增值稅發(fā)票管理辦法（16篇）

【第1篇】增值稅發(fā)票管理辦法

牛！今天我看了我們公司財(cái)務(wù)總監(jiān)做的增值稅專用發(fā)票管理制度，真是太厲害了，于是小編就整理了一下，今天分享給大家！

（文末有完整資料獲取方式）

第二章 增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理

第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理、

第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理

第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

.......

篇幅有限！就不和大家詳細(xì)展示了！想要完整增值稅專用發(fā)票管理制度的小伙伴↓↓↓

領(lǐng)取方式：

1、下方評(píng)論區(qū)留言：學(xué)習(xí)。并轉(zhuǎn)發(fā)收藏

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【第2篇】開增值稅專用發(fā)票步驟

01

請(qǐng)問在哪里可以修改企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)信息？

答：請(qǐng)您進(jìn)入【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【申報(bào)輔助信息報(bào)告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)信息備案】模塊進(jìn)行修改。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納。

二、稅費(fèi)申報(bào)及繳納—申報(bào)輔助信息報(bào)告。

三、申報(bào)輔助信息報(bào)告—企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案。

02

退役士兵采集在哪里操作？

答：您可通過【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【稅源信息報(bào)告】—【企業(yè)退役士兵采集】進(jìn)行采集。

圖示指引如下

一、我要辦稅—綜合信息報(bào)告。

二、綜合信息報(bào)告—稅源信息報(bào)告—企業(yè)退役士兵采集。

三、企業(yè)退役士兵采集頁面。

03

初次申請(qǐng)專票要怎么操作？

答：您可通過電子稅務(wù)局【套餐業(yè)務(wù)】—【發(fā)票套餐】進(jìn)行發(fā)票票種核定申請(qǐng)、領(lǐng)票人維護(hù)、增值稅發(fā)票改版變量、票e送的一站式套餐辦理。您也可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【發(fā)票使用】—【發(fā)票票種核定】—【票種核定初次申請(qǐng)】申請(qǐng)。

方法一

一、套餐業(yè)務(wù)—發(fā)票套餐。

二、發(fā)票核定申請(qǐng)頁面。

進(jìn)行發(fā)票票種核定申請(qǐng)、領(lǐng)票人維護(hù)、增值稅發(fā)票改版變量、票e送的一站式套餐辦理。

方法二

一、我要辦稅—發(fā)票使用。

二、發(fā)票使用—發(fā)票票種核定—票種核定初次申請(qǐng)。

三、發(fā)票票種核定申請(qǐng)表頁面。

【第3篇】增值稅專用發(fā)票空白模板

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）第三條規(guī)定進(jìn)行處理：

“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失“已開具的普通發(fā)票”：

丟失已開具的普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)于發(fā)票丟失當(dāng)日在市級(jí)以上黨政報(bào)刊雜志上刊登遺失聲明，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交已登報(bào)聲明作廢的證明材料。

受票方需要用存根聯(lián)入賬作為稅前扣除憑證的，必須要取得開票方注明“此件是我單位提供，與原件相符”并加蓋公章的存根聯(lián)復(fù)印件，與發(fā)票丟失登報(bào)聲明一并作為原始憑證。

納稅人丟失普通發(fā)票全部聯(lián)

丟失“空白發(fā)票”：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定處理，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在轄區(qū)內(nèi)地級(jí)市報(bào)刊上登報(bào)聲明作廢。然后填報(bào)《發(fā)票掛失損毀報(bào)告表》，持稅控設(shè)備到國(guó)稅主管機(jī)關(guān)或自行辦理電子發(fā)票退回或作廢手續(xù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丟失增值稅專用發(fā)票的納稅人，可以按發(fā)票管理辦法未按照規(guī)定保管發(fā)票的情形，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下罰款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丟失空白普通發(fā)票的納稅人，可以按發(fā)票管理辦法第三十六條未按照規(guī)定保管發(fā)票的情形，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以

不管是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票遺失了都得接受罰款。

建議

對(duì)方提供發(fā)票丟失已處罰決定書、加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復(fù)印件、對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的銷貨方此張發(fā)票已納稅證明、存根聯(lián)復(fù)印件經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)，購(gòu)貨方可憑此作為會(huì)計(jì)核算憑證。

當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)，購(gòu)貨方可憑此作為會(huì)計(jì)核算憑證。

【第4篇】增值稅普通和專用發(fā)票稅率

一：受票方是一般納稅人，個(gè)體才可以開增值稅專用發(fā)票。

很多個(gè)體去稅局開發(fā)票，分不清楚什么情況下是可以開專用發(fā)票的，什么情況下是開普通發(fā)票的。有些個(gè)體僅僅是因?yàn)橛X得自己領(lǐng)發(fā)票開太麻煩就到稅局要求代開發(fā)票。

其實(shí)不是這樣的，能不能開專票不是個(gè)體自主選擇的，是由接受發(fā)票那一方是不是增值稅一般納稅人決定的。如果受票方同樣是小規(guī)模納稅人，那么就只能開增值稅普通發(fā)票。如果對(duì)方是增值稅一般納稅人，個(gè)體可以開專票也可以開普票。

具體開專票還是開普票是由對(duì)方財(cái)務(wù)決定的。

怎樣才能清楚的分辨開什么發(fā)票，其實(shí)很簡(jiǎn)單，去稅局開發(fā)票之前，跟對(duì)方的財(cái)務(wù)溝通好，是要哪一種發(fā)票。按照對(duì)方的要求去開就可以。

專票是可以抵扣的，普票不能，如果不按規(guī)定開具，對(duì)方是小規(guī)模納稅人而個(gè)體開了專票，會(huì)形成滯留票，造成后期的罰款，不值當(dāng)。

二：除了房租，個(gè)體的增值稅稅率都是百分之三。

去稅局開票以前，雙方要溝通好。個(gè)體開出去的專票和一般納稅人開出去的專票稅率是不同的。除了房租發(fā)票的稅率是百分之五以外，個(gè)體開出去的專票稅率都是百分之三。

很多個(gè)體開了發(fā)票以后，又拿到稅局作廢，說對(duì)方不要百分之三的專票，要那種六個(gè)點(diǎn)，十一個(gè)點(diǎn)，十七個(gè)點(diǎn)的專票等。這些稅率都是一般納稅人才有的稅率，個(gè)體只有百分之三。

開票之前要跟對(duì)方說清楚，不要開出去以后，再回來作廢，浪費(fèi)時(shí)間不說，后續(xù)退稅也是很麻煩的。

三：增值稅專用發(fā)票都是要交稅的，不享受免稅。

在窗口代開專票是要交稅的，因?yàn)槭芷狈降挚鄣亩惥褪悄憬坏哪遣糠侄悺Ｄ悴唤欢惖脑?，?duì)方是不能抵扣的。

所以在窗口代開發(fā)票，無論金額大小都是要先交稅后開票的。不享受個(gè)體每季度開票不超過9萬免稅的政策。

這一點(diǎn)是非常重要的，很多個(gè)體不懂，浪費(fèi)了不必要的時(shí)間精力。

【第5篇】增值稅查詢發(fā)票真?zhèn)?/h2>

現(xiàn)在有很公司在給員工報(bào)銷的時(shí)候，是需要員工自己先查驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)魏蟛趴梢詧?bào)銷的，作為一名新入職的小白可能就頭疼了，今天小編給這部分小白們普及一下如何在網(wǎng)上方便的查詢發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

國(guó)家稅務(wù)總局為方便廣大企事業(yè)單位和個(gè)人的發(fā)票查詢需求，開通了一個(gè)發(fā)票查詢平臺(tái)，任何人都可以進(jìn)行查詢，首先百度一下“全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”。

點(diǎn)擊進(jìn)入查驗(yàn)平臺(tái)后，先看一下左下角說明，首次使用是需要安裝根證書的，我們點(diǎn)擊紅色字進(jìn)入證書安裝界面。

選擇自動(dòng)安裝，會(huì)在頁面下方出現(xiàn)安裝詳細(xì)說明。

在詳細(xì)說明中，點(diǎn)擊“下載一鍵安裝”，下載文件并解壓后直接安裝即可。

證書安裝完成后，在平臺(tái)首頁就可以輸入發(fā)票代碼、號(hào)碼、開票日期和金額等信息進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)了。

根據(jù)平臺(tái)提示查驗(yàn)范圍是：可查驗(yàn)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不在上述范圍之內(nèi)的發(fā)票，需按照原查驗(yàn)渠道進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)的時(shí)間范圍：可查驗(yàn)最近1年內(nèi)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票，當(dāng)日開具的發(fā)票最快可以次日進(jìn)行查驗(yàn)。

【第6篇】增值稅專用發(fā)票遺失了

最近有一個(gè)網(wǎng)友問小編，購(gòu)買方把專用發(fā)票丟失了，還沒有認(rèn)證了，我們?cè)撛趺崔k呢?我們?cè)谄綍r(shí)的工作中可能對(duì)于發(fā)票還是比較小心謹(jǐn)慎的，但是難免會(huì)出錯(cuò)，會(huì)出現(xiàn)丟失發(fā)票的情況，那么遇到向這位網(wǎng)友的情況，我們應(yīng)該怎么去做呢?不會(huì)沒關(guān)系，就怕大家不學(xué)，等到自己真的遇到這種情況，無處下手。

首先丟失發(fā)票我們要確認(rèn)以下幾個(gè)信息，發(fā)票的抵扣聯(lián)是不是也丟了?是哪一方丟失發(fā)票，購(gòu)買方還是銷售方?發(fā)票丟失是否已經(jīng)認(rèn)證?下面小編將分4種情況分別向大家講解如何處理發(fā)票丟失。

1、作為購(gòu)買方，只是丟了發(fā)票的抵扣聯(lián)，那么這時(shí)候大家不必慌張，你可以繼續(xù)完成發(fā)票查詢系統(tǒng)發(fā)票勾選確認(rèn)或者使用發(fā)票那一聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，然后復(fù)印發(fā)票留作存檔。

2、如果說兩聯(lián)都丟失(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián))，你可以向出售物品或者提供服務(wù)的一方，協(xié)助提供相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件和出售貨物或提供服務(wù)的方的主管稅務(wù)局出具《丟失增購(gòu)置稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，通過發(fā)票查詢系統(tǒng)確認(rèn)或者使用記賬復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，留底存檔。

3、如果丟失的只是發(fā)票聯(lián)，和上面的丟失抵扣聯(lián)相似，復(fù)印發(fā)票聯(lián)，將其作為記賬憑證，并留底存檔，以備檢查。

4、如果說銷售方把發(fā)票丟失了的話，那么應(yīng)該要求從新開具。

【第7篇】增值稅普通發(fā)票跨月如何作廢

上個(gè)月發(fā)票下個(gè)月可以作廢嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，當(dāng)月發(fā)票開具時(shí)出現(xiàn)失誤的，可即使作廢。但對(duì)于上個(gè)月發(fā)票能否下個(gè)月作廢，很多小伙伴們還是心存疑惑的。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

上個(gè)月發(fā)票下個(gè)月是否可以作廢?

答：上個(gè)月發(fā)票下個(gè)月是不可以作廢的。

當(dāng)月發(fā)票開具錯(cuò)誤，可以作廢，但是對(duì)于隔月發(fā)票，不能直接作廢，需要開具紅字發(fā)票。

按照國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)相關(guān)規(guī)定可得：

第十三條：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，那么可以按照作廢處理;如果開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，則可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

第二十條：同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為'納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符'、'專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符'。

按照以上規(guī)定，增值稅發(fā)票作廢若是符合條件的，則當(dāng)月可作廢。次月作廢應(yīng)按開具紅字發(fā)票進(jìn)行處理。

當(dāng)月已驗(yàn)舊的發(fā)票是否可以作廢?

答：當(dāng)月已驗(yàn)舊的發(fā)票是不可以作廢的。

增值稅專用發(fā)票可不可以作廢與驗(yàn)舊是無關(guān)的。專用發(fā)票如果是當(dāng)月開具的，那么可以直接在系統(tǒng)中作廢;但如果專用發(fā)票是隔月的，則不可以作廢，可以通過負(fù)數(shù)發(fā)票進(jìn)行沖減。

作廢的發(fā)票是否需要上交稅務(wù)局?

答：作廢的發(fā)票是不需要交回稅務(wù)局的。

對(duì)于發(fā)票的作廢，可以具體分為兩個(gè)步驟：第一，將紙質(zhì)發(fā)票的全部聯(lián)次收回并且寫上“作廢”字樣;第二，在開票系統(tǒng)查找到該發(fā)票號(hào)碼并將其作廢。

完成了上述作廢發(fā)票的步驟后，你需要將作廢的紙質(zhì)發(fā)票和發(fā)票存根聯(lián)(如有)一起存放。待該批發(fā)票使用完需要購(gòu)買新發(fā)票，在申請(qǐng)購(gòu)買新發(fā)票驗(yàn)舊供新時(shí)一并送國(guó)稅局查驗(yàn)即可，待查驗(yàn)完之后將會(huì)退回給你公司。

發(fā)票的定義

1、發(fā)票是一種會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，同時(shí)也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。具體指的是一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。

2、發(fā)票可以作為公司做賬的一種依據(jù)，對(duì)于員工而言，發(fā)票就是用來報(bào)銷的。

3、發(fā)票的內(nèi)容包括了向購(gòu)買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量及協(xié)議價(jià)格，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。

發(fā)票常見問題匯總

以上就是關(guān)于上個(gè)月發(fā)票下個(gè)月可以作廢嗎的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)發(fā)票的內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第8篇】全國(guó)增值稅發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>

很多朋友初次查詢發(fā)票真?zhèn)螘?huì)不知道從何入手，下面為大家分享幾個(gè)發(fā)票真?zhèn)尾樵兊姆椒?，有其他方法的朋友歡迎補(bǔ)充。

一、電腦查詢方法

電腦瀏覽器打開此網(wǎng)址： https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html

對(duì)照發(fā)票輸入信息查驗(yàn)即可

二、微信查詢方法

打開手機(jī)微信，搜索公眾號(hào)“票稅寶”，關(guān)注。然后進(jìn)入公眾號(hào)，點(diǎn)擊下方的“票稅寶”

點(diǎn)擊下方的“發(fā)票查驗(yàn)”按鈕

“掃一掃”是最快捷簡(jiǎn)便的方法，如果發(fā)票因?yàn)榇蛴≡蛟斐啥S碼不清晰，也可選擇手動(dòng)錄入，參照按方法1的方法直接輸入相關(guān)信息進(jìn)行查詢。

查詢后等待片刻，就會(huì)顯示查詢結(jié)果了

如有多張發(fā)票，可以繼續(xù)查驗(yàn)

【第9篇】河南省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)

為進(jìn)一步提高納稅服務(wù)水平，提升納稅人、繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)體驗(yàn)，國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局推出新版河南省電子稅務(wù)局移動(dòng)端（以下簡(jiǎn)稱“河南稅務(wù)”app），為便于安全、便捷、高效使用“河南稅務(wù)”app，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、適用對(duì)象

河南省內(nèi)的所有納稅人、繳費(fèi)人，包括單位納稅人、個(gè)體工商戶以及自然人用戶，均可免費(fèi)下載使用“河南稅務(wù)”app，辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)、查詢稅費(fèi)信息，享受個(gè)體定制化納稅服務(wù)。

二、功能介紹

“河南稅務(wù)”app主要功能劃分為“首頁”“辦稅”“服務(wù)”“我的”四大版塊，可辦理申報(bào)繳稅、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票代開、證明開具等86項(xiàng)常見涉稅、繳費(fèi)業(yè)務(wù)。

（一）“首頁”版塊

本版塊包括企業(yè)信息、待辦提醒、預(yù)約辦稅、快捷申報(bào)等功能事項(xiàng)。

（二）“辦稅”版塊

本版塊包括發(fā)票使用、申報(bào)繳稅（費(fèi)）、證明開具等涉稅涉費(fèi)功能事項(xiàng)。

（三）“服務(wù)”版塊

本版塊包括咨詢輔導(dǎo)、公眾查詢、通知公告等功能事項(xiàng)。

（四）“我的”版塊

本版塊包括納稅人信息采集、修改密碼、版本更新等功能。

三、下載路徑

（一）華為手機(jī)通過華為應(yīng)用市場(chǎng)搜索“河南稅務(wù)”下載安裝。

（二）蘋果手機(jī)通過蘋果應(yīng)用商店（app store）搜索“河南稅務(wù)”下載安裝。

（三）其他安卓手機(jī)通過應(yīng)用寶搜索“河南稅務(wù)”下載安裝。

四、注意事項(xiàng)

原“河南網(wǎng)上稅務(wù)局”app和原“網(wǎng)上稅務(wù)局-河南”app兩個(gè)移動(dòng)端應(yīng)用同時(shí)停止更新，并于2023年12月31日下架。

特此通告

國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2023年12月6日

【第10篇】真實(shí)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票

不能證實(shí)完全沒有真實(shí)業(yè)務(wù)，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

案號(hào)：黑龍江省木蘭縣人民法院刑事判決書（2020）黑0127刑初21號(hào)

說明：本案公訴機(jī)關(guān)指控辛某某涉嫌單位行賄罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪，最后，審理法院支持對(duì)辛某某涉嫌單位行賄罪的指控，但認(rèn)定辛某某不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。本文僅講述虛開增值稅專用發(fā)票罪部分。

一、基本案情

虛開增值稅專用發(fā)票的事實(shí)

被告人辛某某系a公司實(shí)際控制人。

1.2023年7月29日至2023年7月30日，b經(jīng)貿(mào)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票5份，金額為1888888.89元，稅額為321111.11元，價(jià)稅合計(jì)金額為2210000元。2023年6月28日和7月23日，甲集團(tuán)制藥六廠為a公司出具2張銀行承兌匯票，金額合計(jì)為1280280.5元，背書給b經(jīng)貿(mào)公司。

2.2023年12月17日，c實(shí)業(yè)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票8份，金額為753702.43元，稅額為128129.41元，價(jià)稅合計(jì)金額為881831.84元。a公司會(huì)計(jì)賬簿顯示2023年12月11日至17日分別將各類紙張做入庫處理，2023年2月20日至6月30日使用銀行承兌匯票支付881074.88元，使用現(xiàn)金支付756.96元，13張銀行承兌匯票經(jīng)背書后承兌單位為a公司。c實(shí)業(yè)公司銀行流水顯示自2023年9月1日至2023年1月6日未收到a公司貨款，公司賬目顯示2023年12月30日以收取現(xiàn)金881831.84元作記賬憑證。

3.2023年1月22日，d紙業(yè)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票6份，金額為512820.52元，稅額為87179.48元，價(jià)稅合計(jì)金額為600000元。a公司會(huì)計(jì)賬簿顯示2023年1月18、19日將膠版紙做入庫處理，2023年3月19日至11月24日使用銀行承兌匯票支付貨款，銀行承兌匯票經(jīng)背書后承兌單位為a公司。

綜上，a公司收到三家企業(yè)共計(jì)19份增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)3155411.84元，稅額合計(jì)536420元，價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)3691831.84元。

經(jīng)偵查，被告人辛某某于2023年5月22日被監(jiān)察機(jī)關(guān)在北京首都機(jī)場(chǎng)抓獲。

二、檢察院指控

辛某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額巨大，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。

三、辯護(hù)意見

1.辛某某的辯護(hù)意見

否認(rèn)虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，辯解都是發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)而開具，并未虛開。

2.辯護(hù)人的辯護(hù)意見

對(duì)虛開發(fā)票罪，事實(shí)不清、證據(jù)不足。現(xiàn)有證據(jù)均不足以證明a公司與b經(jīng)貿(mào)公司、c實(shí)業(yè)公司、d紙業(yè)公司之間不存在真實(shí)業(yè)務(wù)往來，故不存在虛開發(fā)票的事實(shí)，不構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

四、裁判理由

被告人辛某某的行為是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

從a公司取得b經(jīng)貿(mào)公司增值稅專用發(fā)票情況看，有證人王某2證實(shí)，b經(jīng)貿(mào)公司和a公司有業(yè)務(wù)往來，a公司給付過部分貨款，由于部分紙張出現(xiàn)質(zhì)量問題退貨，發(fā)票沒有退回。運(yùn)貨的交通工具是雇的，2023年后公司沒有經(jīng)營(yíng)，賬目交給父親保管，至今沒找到，物流倉(cāng)庫的入庫和出庫單據(jù)找不到了。

從c實(shí)業(yè)公司開具給a公司增值稅專用發(fā)票情況看，鑒定意見中，a公司會(huì)計(jì)憑證顯示用銀行承兌匯票和現(xiàn)金支付貨款，銀行承兌匯票顯示最后收款單位為a公司，c實(shí)業(yè)公司銀行流水顯示未收到a公司貨款。但卷宗中有a公司對(duì)c實(shí)業(yè)公司的貨物作交易入庫處理的入庫單，有證人張某2證實(shí)c實(shí)業(yè)公司與a公司有業(yè)務(wù)往來，由于匯票上的公章捺印有問題，a公司給的是現(xiàn)金，有入賬憑證，出庫單公司沒有保存，業(yè)務(wù)是真實(shí)的，并提供了記賬憑證及現(xiàn)金收據(jù)。

從a公司取得d紙業(yè)公司增值稅專用發(fā)票情況看，鑒定意見中，a公司將取得的d紙業(yè)公司增值稅專用發(fā)票入賬，會(huì)計(jì)賬簿顯示用銀行承兌匯票付貨款，銀行承兌匯票顯示承兌單位為a公司。但卷宗中有a公司對(duì)d紙業(yè)公司的貨物作交易入庫處理的入庫單，法定代表人王某3稱d紙業(yè)公司與a公司有過業(yè)務(wù)往來，公司廢業(yè)，賬本已損毀滅失。

綜上，a公司取得的b經(jīng)貿(mào)公司、c實(shí)業(yè)公司、d紙業(yè)公司三家企業(yè)的19份增值稅專用發(fā)票，既有發(fā)生真實(shí)交易方面的部分證據(jù)，又欠缺發(fā)生真實(shí)交易的全部證據(jù)，但也無充分證據(jù)證實(shí)所開具的增值稅專用發(fā)票完全沒有發(fā)生真實(shí)交易。亦即說辛某某是否是虛開增值稅專用發(fā)票存在疑問，對(duì)所認(rèn)定事實(shí)不能排除合理懷疑，不能得出唯一結(jié)論。退而言之，即便認(rèn)定辛某某實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，也無充分證據(jù)證實(shí)辛某某主觀上具有偷騙稅款的目的，也無充分證據(jù)證實(shí)客觀上實(shí)際造成了國(guó)家稅收損失，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不符合刑法規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成。因此，公訴機(jī)關(guān)指控辛某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的現(xiàn)有證據(jù)達(dá)不到事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)、充分的證明標(biāo)準(zhǔn)，可待進(jìn)一步查證，故暫不予認(rèn)定。

本院認(rèn)為，……公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立，但指控辛某某構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的證據(jù)不充分，該罪名不能成立。對(duì)辛某某及其辯護(hù)人關(guān)于不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的辯解及辯護(hù)意見予以采納。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 無罪辯護(hù)

【第11篇】增值稅普通發(fā)票是幾個(gè)點(diǎn)

發(fā)票是我們每天都要接觸的，是納稅人在買賣業(yè)務(wù)，提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中離不開的存在，但你真的懂發(fā)票么？

這3種發(fā)票雖然常見，卻是最有力的憑證！

發(fā)票，是所有公司及個(gè)人都會(huì)接觸到的，也是作為消費(fèi)者維護(hù)自身權(quán)益的最有力證據(jù)之一，那么常見的發(fā)票有哪些種類呢？

只能開普票不能開專票的4種情況！

需要注意的是，即使是真實(shí)交易的業(yè)務(wù)，這4種情形也是不能開專票，只能開普票的，切記：

1、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的。

2、銷售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3、部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的：

1）一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。

2）納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易法按3%減按2%繳納增值稅的。

3）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易法按3%減按2%繳納增值稅的。

注意：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按3%減按2%繳納增值稅，也可放棄減稅，按按3%繳納增值稅，并可開專票。

4、法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

注意！這11種費(fèi)用發(fā)票不能再報(bào)銷了！

普票只有名稱、沒有納稅號(hào)、開票信息不齊的，都不能再報(bào)銷了！

那么除了這些，還有哪些費(fèi)用發(fā)票也不能再報(bào)銷了呢？

1、沒有納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普通發(fā)票，不能報(bào)銷！

自2023年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，取普票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2、發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符，如沒有購(gòu)進(jìn)直接虛開，不能報(bào)銷！

3、收到發(fā)票備注欄填寫項(xiàng)目不全的費(fèi)用發(fā)票，不能報(bào)銷！

4、收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，不能報(bào)銷！如蓋章錯(cuò)誤(蓋得財(cái)務(wù)章或是公章)、蓋章模糊、或未蓋發(fā)票專用章等。不能報(bào)銷！

5、發(fā)票適用稅率錯(cuò)誤的，不能報(bào)銷！

6、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開票必須備注，否則不能報(bào)銷！

7、印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票，不能報(bào)銷。

既然舊版發(fā)票不能報(bào)銷了，那新版發(fā)票長(zhǎng)什么樣呢？

8、沒有編碼簡(jiǎn)稱的發(fā)票，不能報(bào)銷！

9、品名籠統(tǒng)的名稱內(nèi)容沒有具體明細(xì)，不能報(bào)銷！

注意：不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，開具不實(shí)的發(fā)票，不能報(bào)銷。

10、收到發(fā)票附清單，不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印的，不能報(bào)銷。

注意：自行ａ４紙打印不可報(bào)銷。

11、成品油發(fā)票沒有“成品油”這三個(gè)字；“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯(cuò)；不通開票新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具，統(tǒng)統(tǒng)不能報(bào)銷！

收到發(fā)票時(shí)7個(gè)“不行”

1、發(fā)票沒有填寫購(gòu)買方“納稅人識(shí)別號(hào)”，一律不行！

2、適用稅率錯(cuò)誤，一律不行！

3、發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符，一律不行！

4、籠統(tǒng)的開辦公用品、食品等名稱發(fā)票，一律不行！

5、發(fā)票章蓋的不規(guī)范的，一律不行！

6、開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，外加蓋上發(fā)票專用章，a4紙自行打印的，一律不行！

例如：在文具店里，買了一些簽字筆、筆記本什么的，發(fā)票上必須把商品名稱、型號(hào)、數(shù)量都打印出來才行！

7、開具培訓(xùn)會(huì)議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開具，并加蓋發(fā)票專用章，其它途徑開具的清單，一律無效！

20個(gè)發(fā)票涉稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

大數(shù)據(jù)下，企業(yè)數(shù)據(jù)信息透明化，尤其是金三、金四的存在更是讓所有違法行為無所遁形，以下20個(gè)關(guān)于開發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一定要注意：

風(fēng)險(xiǎn)1：利用免征額臨界點(diǎn)達(dá)到銷售方虛開、購(gòu)貨方虛增成本費(fèi)用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。（小規(guī)模月15萬元或季45萬元的免征額）

風(fēng)險(xiǎn)2：取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的。

風(fēng)險(xiǎn)3：未按照規(guī)定銷售方隨意作廢開具的發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)4：取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付。

風(fēng)險(xiǎn)5：經(jīng)常凌晨開具發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)6：檢查企業(yè)之間對(duì)開發(fā)票問題。

風(fēng)險(xiǎn)7：未按照規(guī)定開具合格的發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)8：疫情期間免稅發(fā)票開具錯(cuò)誤的問題。

風(fēng)險(xiǎn)9：發(fā)票清單開具錯(cuò)誤的問題。

風(fēng)險(xiǎn)10：金額頂格開票情況。

風(fēng)險(xiǎn)11：納稅人是否存在購(gòu)銷不匹配、進(jìn)銷項(xiàng)明顯異常。

風(fēng)險(xiǎn)12：大額費(fèi)用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分有可能帶來沒法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)13：在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一ip地址對(duì)外開具發(fā)票，有虛開發(fā)票嫌疑。

風(fēng)險(xiǎn)14：開票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常。

風(fēng)險(xiǎn)15：新成立的小規(guī)模納稅人短期內(nèi)開大額發(fā)票，而法定代表人或負(fù)責(zé)人年齡偏大，并沒有經(jīng)營(yíng)能力甚至不具備生活能力等，有虛開發(fā)票嫌疑。

風(fēng)險(xiǎn)16：檢查舍近求遠(yuǎn)開票，或者屬于貨物來源地預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)17：取得稅收洼地發(fā)票過多的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)18：農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)19：檢查自然人代開發(fā)票問題。從自然人處取得大量或大額代開普票風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)20：特別提醒：取得“咨詢費(fèi)”、“推廣費(fèi)”、“會(huì)務(wù)費(fèi)”、“辦公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“勞保品”等籠統(tǒng)項(xiàng)目的發(fā)票，應(yīng)注意稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

發(fā)票怎么查真假？附其他常見問題

想要查詢發(fā)票真假，可以直接登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)https://inv-veri.chinatax.gov.cn，對(duì)新系統(tǒng)開具的專票、普票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和電子普票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

發(fā)票的一些常見問題

1、發(fā)票可以蓋財(cái)務(wù)專用章或公章嗎？

不可以。發(fā)票只蓋清晰的發(fā)票專用章。

2、開具紅字發(fā)票有時(shí)間限制嗎？

沒有時(shí)間限制，符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。

3、取得了稅率填錯(cuò)誤的普票，應(yīng)該如何處理？

按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。

因此，可將已取得的發(fā)票退回銷售方，并要求銷售方重新開具正確的發(fā)票。

4、若購(gòu)方專票已經(jīng)抵扣，如何開具紅字發(fā)票？

購(gòu)買方取得專票已抵扣的，可在發(fā)票新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

5、銷售方開具的紅字發(fā)票，是否需要交給購(gòu)買方?

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，購(gòu)買方取得專票已抵扣的，由購(gòu)買方根據(jù)問題4處理后，銷售方可開紅字發(fā)票，需要將紅字專票對(duì)應(yīng)的聯(lián)次(發(fā)票及抵扣聯(lián))交給購(gòu)買方。

注意：其他情形，并未做明確規(guī)定的，應(yīng)與《信息表》保持一致，銷售方開具《信息表》的，紅字發(fā)票不需交給購(gòu)買方，購(gòu)買方開具《信息表》的，紅字發(fā)票需交給購(gòu)買方。

6、我是一般納稅人，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生業(yè)務(wù)交易的，應(yīng)當(dāng)按征收率開票;轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具專票；銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開專票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅局申請(qǐng)代開。

【第12篇】增值稅專用發(fā)票代碼

紅字專票指引分四部分：什么情況下開具紅字發(fā)票、紅字發(fā)票在開票系統(tǒng)如何開具、開具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)處理、特殊情況下的紅字發(fā)票增值稅申報(bào)表填列。

一、什么情況下開具紅字發(fā)票？

開具紅字發(fā)票一般分為購(gòu)貨方開具與銷售方開具，那么什么情況下購(gòu)貨方開具，什么情況下銷售方開具呢？

二、紅字發(fā)票在稅控開票軟件中如何開具？

紅字發(fā)票開具分為兩步：第一步，申請(qǐng)?zhí)顚懶畔⒈?；第二步，稅?wù)機(jī)關(guān)審核通過后，銷售方開票軟件中填開紅字專票。

第一步，進(jìn)入開票軟件，打開“發(fā)票管理”菜單下面的“紅字發(fā)票信息表”里面的“紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開”

第二步：分為購(gòu)貨方與銷貨方申請(qǐng)紅字信息兩種。

這里注意：由于是購(gòu)買方申請(qǐng)且是已抵扣，所以最下面的發(fā)票代碼與發(fā)票號(hào)碼為灰色，輸入不了，也不需要輸入，只需要在發(fā)票種類里選擇增值稅專用發(fā)票即可。

如果是購(gòu)買方申請(qǐng)且是未抵扣，則最下面的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼都需要錄入。

上傳后，等稅局審核通過，就能正式開具紅字專票了。

第三步：開具紅字專票

可以直接填開，或者導(dǎo)入紅字發(fā)票信息表、導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載的紅字發(fā)票信息表填開，這里注意，第一種方式適用于購(gòu)買方或銷售方申請(qǐng)紅字信息單兩種情況，后兩種填開方式只適用于銷售方申請(qǐng)紅字信息單這一種情況下開具紅字專票。

三、紅字發(fā)票開具的會(huì)計(jì)處理

【案例】

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問題，退貨。

【案例分析】

現(xiàn)階段一般有兩種會(huì)計(jì)處理，一種是直接作紅字會(huì)計(jì)分錄，另一種是做反沖分錄。一般來說，按現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來說，雖然退貨并不是作紅字會(huì)計(jì)分錄的情況要求，但由于習(xí)慣原因，作紅字分錄也不算錯(cuò)誤，具體兩種分錄如下（注意，這里的沖減收入是指沖減四月份收入，而不是二月份收入）：

第一種：紅字分錄

借：應(yīng)收賬款 11 700.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1 700.00

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000.00

貸：庫存商品 8 000.00

第二種：直接作相反分錄反沖

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1 700.00

貸：應(yīng)收賬款 11 700.00

借：庫存商品 8 000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000.00

四、存在紅字發(fā)票情況下的增值稅申報(bào)表填列

一般來說，填寫增值稅申報(bào)表時(shí)，直接把當(dāng)月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時(shí)，要對(duì)應(yīng)相關(guān)收入項(xiàng)目，例如紅字是貨物銷售（17%稅率），則只能是沖減當(dāng)月銷售貨物17%稅率的收入，具體如下例：

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問題，退貨，同時(shí)已知四月銷售貨物收入61 000元，銷售服務(wù)收入5 000元。

其中的51 000＝61 000－10 000（紅字反沖收入）

注意：當(dāng)月收入不足沖減的處理！

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問題，退貨，同時(shí)已知四月銷售貨物收入8 000元，銷售服務(wù)收入50 000元。

這時(shí)候，只能沖減貨物的8 000元，申報(bào)表銷售貨物欄填零，余下的2 000元需結(jié)轉(zhuǎn)到下月沖減（填寫申報(bào)表后可能會(huì)申報(bào)比對(duì)不符，可直接找當(dāng)?shù)刂鞴芫?，人工?qiáng)行比對(duì)通過。）

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