增值稅專用發(fā)票管理（16篇）

【第1篇】增值稅專用發(fā)票管理

需要認(rèn)證抵扣的企業(yè)，在取得增值稅專用發(fā)票后應(yīng)該盡快到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；購(gòu)進(jìn)的多用途物資應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證再抵扣，待轉(zhuǎn)為非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；以防止非應(yīng)稅項(xiàng)目物資轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)超過(guò)認(rèn)證時(shí)間不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。

【稅法規(guī)定】：

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān) 報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

【第2篇】增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

一、對(duì)交易方做必要的了解

納稅人在交易前應(yīng)該對(duì)交易方做必要的了解，通過(guò)交易方的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況對(duì)其進(jìn)行判斷。

二、納稅人一定要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

納稅人一定要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要從思想上重視取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題，要有意識(shí)地規(guī)避取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)性審核

建議納稅人盡量通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付貨款，避免現(xiàn)金交易。納稅人應(yīng)盡量通過(guò)銀行賬戶，將貨款劃撥給對(duì)方，如果對(duì)方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，應(yīng)引起警惕，暫緩付款，對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步審查。

四、仔細(xì)核對(duì)發(fā)票信息

在取得發(fā)票時(shí)，除了驗(yàn)證發(fā)票本身的真?zhèn)瓮?，還要核實(shí)票、貨、款是否一致，即開(kāi)票方、供貨方、收款方是否一致，發(fā)票流、貨物流、資金流是否合法合規(guī)。

納稅人應(yīng)認(rèn)真比對(duì)發(fā)票信息，認(rèn)真審核開(kāi)票方提供的稅務(wù)登記證、出庫(kù)單、一般納稅人資格等有關(guān)資料?？梢酝ㄟ^(guò)國(guó)家稅務(wù)總局“12366納稅服務(wù)平臺(tái)”等稅務(wù)機(jī)關(guān)官方查詢路徑，審查取得的發(fā)票是否確實(shí)為銷售方領(lǐng)購(gòu)的。

五、取得和保存購(gòu)貨證據(jù)

購(gòu)進(jìn)貨物要注意取得和保存相關(guān)證據(jù)，一旦對(duì)方虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票給自身造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?/p>

六、完整留存交易的證據(jù)資料

如果對(duì)方故意隱瞞有關(guān)銷售和開(kāi)票的真實(shí)情況，惡意提供虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，給受票方造成了經(jīng)濟(jì)損失，受票方在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處理決定時(shí)可以提供相關(guān)的證據(jù)資料，也可以依法向?qū)Ψ狡葍斢捎谔峁┨撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

【第3篇】增值稅專用發(fā)票確認(rèn)平臺(tái)

收到一張發(fā)票，銷方企業(yè)是否為走逃戶？增值稅專用發(fā)票是否存在不得抵扣風(fēng)險(xiǎn)?不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票是否存在填寫(xiě)不規(guī)范？發(fā)票開(kāi)具稅率與商品編碼表稅率是否存在不匹配？……

開(kāi)具一張發(fā)票，不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票是否存在填寫(xiě)不規(guī)范？發(fā)票開(kāi)具稅率與商品編碼表稅率是否存在不匹配？出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票是否存在不規(guī)范？

如何避免出現(xiàn)這些問(wèn)題，這個(gè)平臺(tái)都能幫你搞定！

01

發(fā)票健康度自檢功能已上線！

稅務(wù)局剛剛通知！

近日，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)新增“發(fā)票健康度自檢”功能。納稅人輕輕松松就可以進(jìn)行“發(fā)票健康度”檢測(cè)啦！

一、開(kāi)具發(fā)票情況自檢

選填“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、發(fā)票類型”，對(duì)開(kāi)具的增值稅發(fā)票是否存在“不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票填寫(xiě)不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票稅率與商品編碼表稅率不匹配、出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票不規(guī)范”等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)類型進(jìn)行健康度自檢。

二、取得發(fā)票情況自檢

選填“銷方識(shí)別號(hào)、銷方名稱”，對(duì)取得的增值稅發(fā)票是否存在“上游企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、不得抵扣增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票填寫(xiě)不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票稅率與商品編碼表稅率不匹配、出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票不規(guī)范”等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)類型進(jìn)行健康度自檢。

02

發(fā)票情況自檢

具體操作如下

一、開(kāi)具發(fā)票情況自檢

1、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票填寫(xiě)不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)

1）登錄“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”，打開(kāi)【發(fā)票管理】-【發(fā)票健康度自檢】頁(yè)面，點(diǎn)擊【開(kāi)具發(fā)票情況自檢】選項(xiàng)，“風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)類型”選擇【不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票填寫(xiě)不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)】，選填“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期”進(jìn)行“查詢條件選擇”，點(diǎn)擊【查詢】，即可查詢相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的發(fā)票信息。

2）如有不符合條件的記錄，會(huì)在【查詢結(jié)果】顯示，點(diǎn)擊【查看貨物信息】，可查看詳情。發(fā)票信息填寫(xiě)不規(guī)范可能會(huì)標(biāo)黃顯示。

2、發(fā)票稅率與商品編碼表稅率不匹配

1）點(diǎn)擊【開(kāi)具發(fā)票情況自檢】選項(xiàng)，“風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)類型”選擇【發(fā)票稅率與商品編碼表稅率不匹配】，選填“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期”進(jìn)行“查詢條件選擇”，點(diǎn)擊【查詢】，即可查詢相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的發(fā)票信息。

2）如有不符合條件的記錄，會(huì)在【查詢結(jié)果】顯示，點(diǎn)擊【查看貨物信息】，可查看詳情。系統(tǒng)顯示黃色的貨物信息，是經(jīng)系統(tǒng)檢測(cè)后不符合對(duì)應(yīng)指標(biāo)的貨物信息。

3、出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票不規(guī)范

1）點(diǎn)擊【開(kāi)具發(fā)票情況自檢】選項(xiàng)，“風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)類型”選擇【出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票不規(guī)范】，選填“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期”進(jìn)行“查詢條件選擇”，點(diǎn)擊【查詢】，即可查詢相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的發(fā)票信息。

2）如有不符合條件的記錄，會(huì)在【查詢結(jié)果】顯示，點(diǎn)擊【查看貨物信息】，可查看詳情。不符合規(guī)定的貨物信息會(huì)出現(xiàn)標(biāo)黃顯示，比如未在發(fā)票備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

二、取得發(fā)票情況自檢

1、上游企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

1）登錄“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”，打開(kāi)【發(fā)票管理】-【發(fā)票健康度自檢】頁(yè)面，點(diǎn)擊【取得發(fā)票情況自檢】選項(xiàng)，“風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)類型”選擇【上游企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)】，選填“銷方識(shí)別號(hào)、銷方名稱”進(jìn)行“查詢條件選擇”，點(diǎn)擊【查詢】，即可查詢與您相關(guān)的銷方企業(yè)是否已被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或走逃失聯(lián)企業(yè)。

2）點(diǎn)擊【查看發(fā)票信息】，可查看該銷方企業(yè)給本企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票。

3）可根據(jù)需要選擇查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】按鈕，進(jìn)行查詢。

2、不得抵扣增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

1）點(diǎn)擊【取得發(fā)票情況自檢】選項(xiàng)，“風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)類型”選擇【不得抵扣增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)】，選填“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期”進(jìn)行“查詢條件選擇”，點(diǎn)擊【查詢】，即可查詢相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的發(fā)票信息。

2）點(diǎn)擊【查看貨物信息】，可查看詳情。存在不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物信息可能會(huì)標(biāo)黃顯示，比如購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)等情形。

3、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票填寫(xiě)不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)

1）點(diǎn)擊【取得發(fā)票情況自檢】選項(xiàng)，“風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)類型”選擇【不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票填寫(xiě)不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)】，選填“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期”進(jìn)行“查詢條件選擇”，點(diǎn)擊【查詢】，即可查詢相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的發(fā)票信息。

2）如有不符合條件的記錄，會(huì)在【查詢結(jié)果】顯示，點(diǎn)擊【查看貨物信息】，可查看詳情。發(fā)票信息填寫(xiě)不規(guī)范可能會(huì)出現(xiàn)標(biāo)黃顯示。

4、發(fā)票稅率與商品編碼表稅率不匹配

1）點(diǎn)擊【取得發(fā)票情況自檢】選項(xiàng)，“風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)類型”選擇【發(fā)票稅率與商品編碼表稅率不匹配】，選填“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期”進(jìn)行“查詢條件選擇”，點(diǎn)擊【查詢】，即可查詢相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的發(fā)票信息。

2）如有不符合條件的記錄，會(huì)在【查詢結(jié)果】顯示，點(diǎn)擊【查看貨物信息】，可查看詳情。系統(tǒng)顯示黃色的貨物信息，是經(jīng)系統(tǒng)檢測(cè)后不符合對(duì)應(yīng)指標(biāo)的貨物信息。

5、出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票不規(guī)范

1）點(diǎn)擊【取得發(fā)票情況自檢】選項(xiàng)，“風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)類型”選擇【出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票不規(guī)范】，選填“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期”進(jìn)行“查詢條件選擇”，點(diǎn)擊【查詢】，即可查詢相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的發(fā)票信息。

2）如有不符合條件的記錄，會(huì)在【查詢結(jié)果】顯示，點(diǎn)擊【查看貨物信息】，可查看詳情。不符合規(guī)定的貨物信息會(huì)出現(xiàn)標(biāo)黃顯示，比如未在發(fā)票備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

03

抓緊自查！

對(duì)照增值稅發(fā)票這24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

04

發(fā)票業(yè)務(wù)，這9種情形要小心了

近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布中標(biāo)公告:電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)工程監(jiān)理服務(wù)。

該項(xiàng)目中標(biāo)金額：960萬(wàn)；

該項(xiàng)目功能：為電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)建設(shè)提供第三方工程監(jiān)理服務(wù)。即對(duì)建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)工程的過(guò)程監(jiān)督與管理。

稅務(wù)總局希望建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)發(fā)、總省兩級(jí)部署和協(xié)同的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，支撐發(fā)票電子化改革落地，全面推行電子發(fā)票。

據(jù)悉，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)預(yù)計(jì)耗時(shí)2年，工程總投資概算超13億元。

全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)有多強(qiáng)大？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)涉及新建應(yīng)用系統(tǒng)和配套系統(tǒng)改造，按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，遵循一體化的建設(shè)要求，實(shí)現(xiàn)發(fā)票從申請(qǐng)、開(kāi)具、交付、確認(rèn)、查驗(yàn)、抵扣、風(fēng)險(xiǎn)控制、決策指揮、服務(wù)保障等全流程、全生命周期的管理。

另外，發(fā)票電子化改革不僅僅涉及到發(fā)票自身的管理和服務(wù)方式調(diào)整，還將牽引推動(dòng)納稅服務(wù)、稅款征收、稅務(wù)稽查、監(jiān)督內(nèi)控等其他業(yè)務(wù)的變革及相關(guān)系統(tǒng)得升級(jí)改造。

因此，未來(lái)發(fā)票監(jiān)管勢(shì)必趨嚴(yán)。提醒大家注意：從今天開(kāi)始，以下9種情形，要小心了。

一、發(fā)票重復(fù)入賬抵稅

有些企業(yè)認(rèn)為，現(xiàn)在都是電子發(fā)票，我重復(fù)打印入賬抵稅，也沒(méi)關(guān)系，反正稅務(wù)局查的話也查不出來(lái)，你這樣想，我只能呵呵。

現(xiàn)金稅四期+全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的到來(lái)，發(fā)票信息不對(duì)稱的問(wèn)題已經(jīng)解決，你的數(shù)據(jù)是多少，稅務(wù)局可能比你還清楚。

二、企業(yè)發(fā)票大量為個(gè)人抬頭

如果不是直接對(duì)接消費(fèi)者的企業(yè)，卻長(zhǎng)期開(kāi)具大量的個(gè)人抬頭的發(fā)票；存在著大量個(gè)人抬頭發(fā)票報(bào)銷入賬；不用多說(shuō)這些統(tǒng)統(tǒng)都是稽查的重點(diǎn)！

三、發(fā)票增量、增額異常

實(shí)際經(jīng)營(yíng)與開(kāi)票量嚴(yán)重不符；與同行業(yè)相比變動(dòng)異常等等。

四、頻繁作廢發(fā)票；大部分發(fā)票頂額開(kāi)具

發(fā)票頻繁作廢；存在大量跨月紅沖發(fā)票；發(fā)票開(kāi)具金額滿額度明顯偏高異常等等。

五、費(fèi)用發(fā)票異常

加油費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等發(fā)票異常，與經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符。

六、開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際不符

企業(yè)賣的是鋼材，開(kāi)具卻是家具；賣貨是10個(gè)，開(kāi)票確是20個(gè)；應(yīng)該開(kāi)給a公司抬頭確是b公司等等，以后這種行為不要再有了。

七、買發(fā)票

有些企業(yè)一缺成本費(fèi)用，就想到了買發(fā)票，殊不知，你省的那點(diǎn)稅，還不夠罰款的。

且買發(fā)票屬于虛開(kāi)發(fā)票，搞不好還會(huì)背上刑事責(zé)任。

即使你走了賬，簽訂了合同，貨物流卻沒(méi)辦法一致，一查一個(gè)準(zhǔn)。

八、對(duì)開(kāi)發(fā)票、環(huán)開(kāi)發(fā)票

對(duì)開(kāi)、環(huán)開(kāi)發(fā)票，說(shuō)白了，就是基于沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，我給你開(kāi)，你給我開(kāi)或者再加個(gè)第三方。雖然它們都是閉環(huán)抵扣，最終未少繳稅，但遞延了納稅，行政法上還是會(huì)按虛開(kāi)發(fā)票處理。

九、到處找發(fā)票抵稅

有些企業(yè)為了少繳稅，還真是把“避稅”用到極致。

比如：?jiǎn)T工工資7000元，其中2000元必須拿票來(lái)領(lǐng)工資，長(zhǎng)期以往，你公司的費(fèi)用不會(huì)異常嗎？

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人，廈門(mén)稅務(wù)

【第4篇】增值稅專用發(fā)票軟件

公開(kāi)

fwsk(kp)_ v2.0.51_zs_20221031

綜合說(shuō)明

一．補(bǔ)丁下發(fā)說(shuō)明

版本號(hào)

v2.0.51

補(bǔ)丁編號(hào)

fwsk(kp)_ v2.0.51_zs_20221031

系統(tǒng)

名稱

增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）v2.0.51

下發(fā)日期

2022-10-30

升級(jí)

范圍

全國(guó)范圍

下發(fā)

原因

新增需求

（一）變更的功能需求：

根據(jù)總局相關(guān)需求，調(diào)整開(kāi)票軟件，涉及修改如下：

實(shí)現(xiàn)完善增值稅發(fā)票開(kāi)具功能的業(yè)務(wù)需求。開(kāi)具卷煙藍(lán)字發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）、紅字發(fā)票、紅字信息表時(shí)，均支持開(kāi)具銷貨清單；開(kāi)具紅字信息表或紅字普票時(shí)，需要將信息表或普票票面及清單內(nèi)容與對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的票面及清單內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)。

實(shí)現(xiàn)電子煙業(yè)務(wù)需求。支持在線獲取電子煙企業(yè)歸類標(biāo)識(shí)及電子煙專用編碼；支持電子煙發(fā)票開(kāi)具業(yè)務(wù)；開(kāi)具電子煙藍(lán)字發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）、紅字發(fā)票、紅字信息表時(shí)，均支持開(kāi)具銷貨清單。

修改后版本為增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）v2.0.51。

（二）包含但不啟用的功能需求：無(wú)。

軟件優(yōu)化

無(wú)

缺陷和問(wèn)題修改

無(wú)

下發(fā)

文件

提交用戶

01補(bǔ)丁綜合說(shuō)明書(shū)

有

02應(yīng)用安裝

有

二．升級(jí)操作說(shuō)明

1、升級(jí)指導(dǎo)概述

為了保證生產(chǎn)環(huán)境的穩(wěn)定和安全，建議在升級(jí)之前做好開(kāi)票數(shù)據(jù)備份工作。

2、升級(jí)步驟

【第一步】將金稅盤(pán)通過(guò)usb數(shù)據(jù)線連接到計(jì)算機(jī)的usb接口，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)找到新硬件，并自動(dòng)完成金稅盤(pán)驅(qū)動(dòng)程序安裝，無(wú)需手工安裝。金稅盤(pán)驅(qū)動(dòng)安裝完成后會(huì)在計(jì)算機(jī)的設(shè)備管理器中出現(xiàn)“aisino jsp shuikong usb device”的標(biāo)識(shí)，如圖2-1所示：

設(shè)備管理器中金稅盤(pán)設(shè)備

【第二步】雙擊安裝文件夾中的“增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版v2.0.51_zs_20221031）.exe”安裝程序圖標(biāo)，如圖2-2所示。

安裝程序

【第三步】進(jìn)入增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件快速安裝界面，如圖2-3所示。

快速安裝界面

【第四步】安裝完開(kāi)票軟件后，會(huì)在桌面上出現(xiàn)“開(kāi)票軟件v3.0”快捷圖標(biāo)，如圖2-4所示。

桌面快捷方式

【第五步】雙擊桌面上的“開(kāi)票軟件v3.0”快捷圖標(biāo)，或單擊“開(kāi)始/程序/開(kāi)票軟件/開(kāi)票軟件v3.0”菜單，便啟動(dòng)系統(tǒng)進(jìn)入增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）界面，即開(kāi)票軟件界面，如圖2-5所示（圖中顯示開(kāi)票軟件版本號(hào)，此圖為示意圖，實(shí)際軟件版本號(hào)以所安裝軟件為準(zhǔn)）。

用戶登錄對(duì)話框

【第五步】在開(kāi)票軟件用戶登錄界面上，選擇用戶名、密碼（默認(rèn)為123456）和證書(shū)口令（默認(rèn)為88888888），點(diǎn)擊“登錄”按鈕便可登錄系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

【第六步】對(duì)于配有報(bào)稅盤(pán)的企業(yè)，需要將報(bào)稅盤(pán)通過(guò)usb數(shù)據(jù)線直接插在計(jì)算機(jī)的usb接口即可，無(wú)需安裝驅(qū)動(dòng)程序。報(bào)稅盤(pán)安裝成功后，可在計(jì)算機(jī)設(shè)備管理器中查看設(shè)備狀態(tài)，如圖2-6所示。

設(shè)備管理器中報(bào)稅盤(pán)標(biāo)識(shí)

注冊(cè)報(bào)稅盤(pán)：在開(kāi)票系統(tǒng)中初次使用報(bào)稅盤(pán)時(shí)，必須先注冊(cè)報(bào)稅盤(pán)。利用開(kāi)票系統(tǒng)中匯總處理模塊模塊“金稅設(shè)備管理”菜單下的“報(bào)稅盤(pán)注冊(cè)”功能對(duì)報(bào)稅盤(pán)進(jìn)行注冊(cè)，只有注冊(cè)成功的報(bào)稅盤(pán)才可在開(kāi)票系統(tǒng)中正常使用。

注意：

對(duì)于僅使用金稅盤(pán)的用戶，金稅盤(pán)可以實(shí)現(xiàn)購(gòu)?fù)似?、開(kāi)票和抄報(bào)稅等所有功能。對(duì)于使用金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)的用戶，其報(bào)稅盤(pán)主要作用是購(gòu)?fù)似?、抄?bào)稅和到稅務(wù)機(jī)關(guān)修改購(gòu)票員信息。

本文來(lái)源：本文收集整理于稅務(wù)局

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來(lái)源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請(qǐng)告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年11月02日

【第5篇】增值稅專用發(fā)票清單

一直以來(lái)都有不少會(huì)計(jì)小伙伴咨詢關(guān)于發(fā)票報(bào)銷要不要附上清單的問(wèn)題，今天把一些日常工作中常見(jiàn)的一些問(wèn)題給大家羅列出來(lái)，希望能幫助到大家解答工作上的疑惑。

1、我公司每月都有大量運(yùn)費(fèi)發(fā)票，都是在月底統(tǒng)一定期結(jié)算以及開(kāi)票，這樣匯總的時(shí)候備注欄就會(huì)有很多信息，沒(méi)辦法全部一起打印出來(lái)，這個(gè)時(shí)候我該怎么進(jìn)行處理?

答：根據(jù)相關(guān)的政策規(guī)定，如果備注內(nèi)容較多的話是可以另外附上清單的，但這個(gè)清單是什么樣子的清單，相關(guān)的規(guī)定并沒(méi)有說(shuō)明白，稅控系統(tǒng)中也沒(méi)有相關(guān)的備注清單模版。小圈覺(jué)得企業(yè)或者公司是可以自行制作匯總清單，然后打印加蓋發(fā)票專用章是可以進(jìn)行使用的。具體的也可以打12366進(jìn)行咨詢。

2、個(gè)人在稅務(wù)大廳代開(kāi)的發(fā)票上面沒(méi)有備注，我自己給打印個(gè)清單附上去，這個(gè)清單是否需要蓋稅務(wù)局的章?

答：其實(shí)小圈覺(jué)得如果遇到這種情況不用糾結(jié)這么多，最正確的做法就是讓稅務(wù)大廳給你重開(kāi)即可。

3、有一筆餐費(fèi)沒(méi)有顯示數(shù)量和單價(jià)，我是否需要附上發(fā)票清單?

答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法相關(guān)細(xì)則》第二十八條，開(kāi)具餐費(fèi)發(fā)票，是不需要填寫(xiě)數(shù)量和單價(jià)的，可以附上機(jī)打銷售清單就行。

4、我有一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票需要打印清單，不知道在用紙上面是否有要求?是不是一定要用a4紙打印?

答：其實(shí)在銷售貨物或者是提供應(yīng)稅勞務(wù)需要打印清單的時(shí)候，是和打印的紙張沒(méi)有關(guān)系的，并沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定，拿什么紙打印都行，a4紙也可。我們需要注意的是，如果你這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是從新系統(tǒng)開(kāi)出來(lái)的，那么清單也必須要從新系統(tǒng)開(kāi)具，至于用什么紙打印都沒(méi)問(wèn)題(只要對(duì)方肯收)。

5、我們公司搬家，開(kāi)的服務(wù)費(fèi)是增值稅專用發(fā)票，根據(jù)家具、辦公用品、柜子等費(fèi)用來(lái)收費(fèi)，這個(gè)清單是自己做的，專票就開(kāi)的搬家服務(wù)費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)這樣可以嗎?

答：服務(wù)類這樣操作是可以的，完全沒(méi)有問(wèn)題。

6、如果是其他發(fā)票清單，我是否也必須要在稅控系統(tǒng)中進(jìn)行開(kāi)具?

答：相信大家也疑惑其他發(fā)票到底包括哪些，那么先來(lái)和大家說(shuō)說(shuō)。其他發(fā)票包括增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票、景點(diǎn)門(mén)票、火車票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、出租車發(fā)票、客運(yùn)定額發(fā)票。

那其他發(fā)票清單是否一定要從稅控系統(tǒng)中進(jìn)行開(kāi)具，其實(shí)對(duì)于增值稅普通發(fā)票并沒(méi)有很嚴(yán)格的要求，不一定需要在系統(tǒng)中開(kāi)具，自行自制也是可以的，只有增值稅專用發(fā)票清單是要求一定要做稅控系統(tǒng)中開(kāi)具。

7、那我怎么知道你給我的發(fā)票清單是真是假?

答：這個(gè)簡(jiǎn)單，現(xiàn)在但凡是在新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票都是要采取全要素采集，包括清單明細(xì)，上國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)一查便知真假。

下面也給大家補(bǔ)充一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，帶清單的發(fā)票我們需要注意什么?接下來(lái)通過(guò)表格的形式給大家羅列一些打印發(fā)票清單的注意事項(xiàng)：

而打印發(fā)票時(shí)也需要注意這些：

以上就是一些發(fā)票清單相關(guān)的問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)小伙伴問(wèn)的比較多的一些問(wèn)題，羅列出來(lái)希望對(duì)大家有所幫助。

文章來(lái)源：本文為會(huì)計(jì)交流圈原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

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【第6篇】增值稅專用發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)了怎么辦

導(dǎo)讀：發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)怎么處理?對(duì)開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專用章

發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)怎么處理?

開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

開(kāi)具時(shí)未發(fā)現(xiàn)的,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月,且銷售方未抄稅并且未記賬,及購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為'納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符'、'專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符'的可以作廢.

不符合作廢條件的,需收回原發(fā)票并注明'作廢'字樣后開(kāi)具紅字發(fā)票后再重新開(kāi)具正確發(fā)票.不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來(lái)更改開(kāi)票信息.

作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按'作廢'處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明'作廢'字樣,全聯(lián)次留存.

財(cái)政部令〔1993〕第6號(hào)規(guī)定: 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專用章. 若發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤,只能作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票后再重新開(kāi)具正確發(fā)票,不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來(lái)更改開(kāi)票信息. 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證.

已開(kāi)出的發(fā)票上稅率寫(xiě)錯(cuò)了怎么辦?

企業(yè)收到或者開(kāi)出稅率不正確的發(fā)票,如何進(jìn)行處理,主要分以下幾種情況.

一、發(fā)票出具方

1、小規(guī)模納稅人:

1.1小規(guī)模納稅人開(kāi)出的普通發(fā)票,如果稅率開(kāi)具錯(cuò)誤,在當(dāng)月申報(bào)時(shí),一定要根據(jù)開(kāi)出發(fā)票的含稅金額,除以正確的適用稅率,換算成合適的不含稅銷售額,進(jìn)行憑證的制作以及納稅申報(bào).

有部分稅局的專管員要求小規(guī)模納稅人根據(jù)發(fā)票注明的稅率倒擠一個(gè)錯(cuò)誤的收入進(jìn)行申報(bào),后期再進(jìn)行調(diào)整,這是錯(cuò)誤的做法.這種做法可能會(huì)使開(kāi)票方小規(guī)模納稅人承受較大的損失,不符合稅法重實(shí)質(zhì)不重形式的的原則.

如果小規(guī)模納稅人開(kāi)出的錯(cuò)誤稅率的普通發(fā)票無(wú)法追回,無(wú)需苛責(zé)自己,畢竟對(duì)方不能抵扣稅金,不會(huì)造成國(guó)家稅款的流失,千萬(wàn)不要在開(kāi)票系統(tǒng)里亂開(kāi)紅字發(fā)票.

1.2小規(guī)模納稅人開(kāi)具的錯(cuò)誤稅率的增值稅專用票,無(wú)論錯(cuò)誤的選擇低稅率還是高稅率,都必須與對(duì)方取得聯(lián)系,正確進(jìn)行紅票的開(kāi)具,重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票.

出票方應(yīng)該根據(jù)開(kāi)具的錯(cuò)誤稅率的發(fā)票票面信息,確定收入和稅金,而不能采取跟普通發(fā)票一樣倒擠收入的方式計(jì)算不含稅收入.待企業(yè)取得開(kāi)具紅字的批復(fù)后,根據(jù)開(kāi)具的紅字發(fā)票和正確稅率的籃字發(fā)票后,進(jìn)行收入和稅金的調(diào)整.

取得發(fā)票方不予配合,無(wú)法換開(kāi)正確稅率發(fā)票的情況下,出票方如果按照低稅率開(kāi)出發(fā)票,那就應(yīng)該調(diào)整收入和稅金,按照適用稅率申報(bào)增值稅;如果按照高稅率開(kāi)出發(fā)票,企業(yè)就應(yīng)該按高稅率申報(bào)稅金,繳納增值稅.

2、一般納稅人

一般納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票和專用發(fā)票如果稅率開(kāi)具錯(cuò)誤,應(yīng)該參照小規(guī)模納稅人開(kāi)具錯(cuò)誤稅率的專用發(fā)票的處理辦法進(jìn)行相同的處理.

為什么一般納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票不能參照小規(guī)模納稅人開(kāi)具錯(cuò)誤稅率的普通發(fā)票的處理辦法,這主要是為了避免稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)信息預(yù)警.

二、發(fā)票取得方

企業(yè)收到的稅率錯(cuò)誤的普通發(fā)票與專用發(fā)票,應(yīng)該采用同樣的處理法方法:跟出票方聯(lián)系溝通,換開(kāi)正確稅率的發(fā)票.第一:錯(cuò)誤稅率的專用發(fā)票認(rèn)證后也不允許正常抵扣,財(cái)務(wù)人員不要給自己企業(yè)找麻煩;第二:企業(yè)財(cái)務(wù)人員千萬(wàn)不要因?yàn)槿〉玫亩惵叔e(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票不會(huì)影響自家公司核算而不配合對(duì)方重新?lián)Q正確稅率發(fā)票的要求.

【第7篇】增值稅專用發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

前言：

自1993年，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)稅收征管逐漸體系化、制度化。我國(guó)稅收征收管理得到加強(qiáng),稅收征收和繳納行為更加規(guī)范，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。我國(guó)《刑法》中規(guī)定了二十余項(xiàng)涉稅罪名，在刑事涉稅問(wèn)題中，也起到了警示犯罪，懲戒犯罪的保障作用。

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅收征收管理也在不斷迎來(lái)新的挑戰(zhàn)。稅收征管面臨的挑戰(zhàn)，在與日俱增，與日俱新，這也要求我國(guó)稅收征管法律體系，要不斷地自我完善，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的挑戰(zhàn)中邁出全新的步伐，實(shí)現(xiàn)更艱深的進(jìn)步。

現(xiàn)筆者淺談一下刑事涉稅案件實(shí)務(wù)中對(duì)“增值稅專用發(fā)票”的擴(kuò)大解釋?xiě)?yīng)用的相關(guān)問(wèn)題。

一、增值稅專用發(fā)票的定義

根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

由此可見(jiàn)，增值稅專用發(fā)票的范圍有明確的法律界定，根據(jù)文義解釋，增值稅專用發(fā)票的主要特征有三個(gè)，其一是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制；其二是只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；其三是既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。由此可見(jiàn)，合法的增值稅專用發(fā)票的定義范圍并不涉及與之相關(guān)的繳款書(shū)、付款憑證等。

二、案例分析：實(shí)務(wù)中對(duì)“增值稅專用發(fā)票”的擴(kuò)大解釋

（一）案例1--世靈公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（【2014】甬侖刑初字第104號(hào)）

基本案情：經(jīng)寧波市北侖區(qū)人民法院經(jīng)審理查明，被告單位世靈公司由被告人朱某某于2023年4月27日出資注冊(cè)成立，法定代表人為朱某某。2023年12月和2023年2月，世靈公司為謀取利益，由朱某某實(shí)際操作，在沒(méi)有真實(shí)貨物購(gòu)銷的情況下，以支付票面價(jià)稅金額3%左右手續(xù)費(fèi)的方式，讓他人以深圳市新鵬進(jìn)出口有限公司名義為自己虛開(kāi)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)2份，價(jià)稅合計(jì)金額255 945元，稅額37 188.59元，并已于同期申報(bào)抵扣。后經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核查，上述2份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)均系偽造。 2023年10月22日，被告人朱某某主動(dòng)至寧波市公安局北侖分局經(jīng)偵大隊(duì)投案，如實(shí)供述了主要的犯罪事實(shí)。 公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位寧波北侖世靈包裝有限公司及被告人朱某某違反國(guó)家稅收管理法規(guī)，讓他人為自己虛開(kāi)用于抵扣稅款的發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，提請(qǐng)法院依法予以判處。 被告單位的訴訟代表人與被告人朱某某對(duì)起訴指控的罪名和事實(shí)均未表異議。

本案中寧波市北侖區(qū)人民法院認(rèn)定：被告單位向他人支付開(kāi)票費(fèi)，讓他人虛開(kāi)偽造的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，并于同期向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)抵扣的行為，與虛開(kāi)真實(shí)的該類發(fā)票，騙取稅款的行為性質(zhì)相同，客觀上均對(duì)國(guó)家稅收征管秩序造成危害，致使國(guó)家稅款損失，應(yīng)以虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪論處；作為被告單位直接負(fù)責(zé)的主管人員，亦應(yīng)以該罪定罪處罰。

（二）案例2--許某、王某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（【2019】湘0102刑初195號(hào)）

基本案情：長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)人民檢察院指控：2023年至2023年期間，何某（另案處理）委托他人先后注冊(cè)成立了湖南麒麟華醫(yī)療器械有限公司、長(zhǎng)沙市斯泰醫(yī)療器械有限公司、長(zhǎng)沙順上醫(yī)療器械有限公司、湖南麒麟富醫(yī)療器械有限公司、長(zhǎng)沙齊真醫(yī)療器械有限公司五家公司，何某系上述五家公司的實(shí)際控制人。為掩蓋向他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事實(shí)，何某通過(guò)詹某（另案處理）從被告人許某、王某、謝某、林某等人手中購(gòu)買了2份《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)》，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抵扣，共計(jì)抵扣稅款7574899.75元。許某、謝某非法獲利13萬(wàn)元，王某非法獲利6.5萬(wàn)元，林某非法獲利3萬(wàn)元。案發(fā)后四人均已向公安機(jī)關(guān)退還其違法所得。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為被告人許某、王某、謝某、林某構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，且數(shù)額巨大；在共同犯罪中，四人均系從犯，積極退贓；被告人許某、王某、謝某檢舉揭發(fā)他人犯罪行為，經(jīng)查證屬實(shí)，具有立功情節(jié)，且均能如實(shí)供述自己的罪行，系坦白；被告人林某主動(dòng)投案，系自首，并提交了相關(guān)證據(jù)，提請(qǐng)本院依法判處。

本院認(rèn)為：被告人許聯(lián)歡、王誠(chéng)敏、謝良授、林興武違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在無(wú)實(shí)際商品交易的情況下，為他人虛開(kāi)兩份用于抵扣稅款的發(fā)票，虛開(kāi)數(shù)額為7574899.75元，四人的行為均已構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，且數(shù)額巨大。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立。

上述兩案案情并不復(fù)雜，但是被告所虛開(kāi)文件是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，而不是增值稅專用發(fā)票。如果嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票的定義，這里就不能夠以虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪或者虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪論處。那么本案中被告人是否可以以其他罪名定罪？

增值稅專用繳款書(shū)簡(jiǎn)稱專用繳款書(shū)，是指出口貨物辦理退還增值稅的重要憑證，被告的違法行為是虛開(kāi)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)2份，可能涉及偽造、變?cè)旖鹑谄弊C罪。而偽造、變?cè)旖鹑谄弊C罪是指?jìng)卧?、變?cè)靺R票、本票、支票、委托收款憑證、匯款憑證、銀行存單、信用證或者附隨的單據(jù)、文件，以及偽造信用卡等金融票證的行為。進(jìn)行比較可知，增值稅專用繳款書(shū)是稅務(wù)管理機(jī)關(guān)出具的書(shū)面憑證，并不屬于金融票據(jù)。將繳款書(shū)解釋為金融票據(jù)，屬于類推解釋。因此，不能對(duì)兩案案被告以偽造、變?cè)旖鹑谄弊C罪論處。為了實(shí)現(xiàn)制裁犯罪的目的，我們可以將增值稅專用繳款書(shū)視為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪中的“增值稅專用發(fā)票”，并以此是定罪量刑。

三、在刑事涉稅案件中應(yīng)如何正確理解增值稅專用發(fā)票

（一）增值稅扣稅憑證的定義

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條規(guī)定：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。

（二）增值稅扣稅憑證與增值稅專用發(fā)票的關(guān)系

增值稅專用發(fā)票與其他增值稅抵扣憑證之間有著密切的關(guān)系。第一開(kāi)具主體同為我國(guó)海關(guān)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)；第二，實(shí)質(zhì)上同為付款繳費(fèi)等內(nèi)容的書(shū)面憑證；第三，內(nèi)容上都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生的書(shū)面證明。與增值稅專用發(fā)票的基本特征相吻合，由此可知，增值稅專用發(fā)票與其他增值稅抵扣憑證是樣在增值稅征收管理所屬領(lǐng)域付款繳費(fèi)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的書(shū)面憑證。

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定，我們可以知道虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為。其主要目的是為了懲戒犯罪人員虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票以騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票等行為。

按照目的解釋理論，上述違法行為亦可以通過(guò)虛開(kāi)“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”等抵扣憑證來(lái)完成。因此虛開(kāi)“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”等抵扣憑證應(yīng)當(dāng)歸屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

2.同作為抵扣憑證，增值稅專用發(fā)票與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及稅收繳款憑證主要證明作用，都在于證明稅收繳款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，在同一事件的表達(dá)上具有一致性和連貫性，屬于同類型文件。

根據(jù)體系解釋，我們能夠看出，在刑事涉稅案件中將海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等稅收繳款憑證解釋為增值稅專用發(fā)票，不屬于類推解釋，是具有一致性和連貫性的同類型文件。因此虛開(kāi)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等稅收繳款憑證等文件，以實(shí)施涉稅犯罪行為，可以以增值稅專用發(fā)票相關(guān)罪名定罪。

四、結(jié)論

綜上所述，在刑事涉稅案件中，應(yīng)當(dāng)將增值稅專用發(fā)票擴(kuò)大解釋為包括海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等稅收繳款憑證。即涉及虛開(kāi)包括海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等稅收繳款憑證的，可以以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪定罪。

第一，對(duì)“增值稅專用發(fā)票”進(jìn)行擴(kuò)大解釋符合我國(guó)當(dāng)前刑事涉稅案件頻發(fā)，而相關(guān)司法解釋滯后的現(xiàn)狀；第二，在目前涉及各類非增值稅專用發(fā)票的稅收繳款憑證犯罪案件審判實(shí)踐中，大部分法院已經(jīng)實(shí)際認(rèn)可對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行擴(kuò)大解釋的結(jié)論，并且產(chǎn)生了判決效力；第三，在高度網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代發(fā)展中，稅收征收管理工作將會(huì)面臨更多的新事物、新挑戰(zhàn)，對(duì)一些同性質(zhì)條文進(jìn)行擴(kuò)大解釋，是實(shí)務(wù)發(fā)展中的必然趨勢(shì)。

同時(shí)，也在這里呼吁國(guó)家盡快出臺(tái)新解釋新文件新政策，避免沒(méi)有明確法律法規(guī)、司法解釋參照下，國(guó)內(nèi)法院同類案件判決出現(xiàn)差異化的情況。

作者簡(jiǎn)介

鮑先強(qiáng)

畢業(yè)于西南政法大學(xué)，有充足建設(shè)工程糾紛訴訟經(jīng)驗(yàn)及企業(yè)內(nèi)部合規(guī)管理經(jīng)驗(yàn)。

【第8篇】稅局代增值稅專用發(fā)票

@納稅人，電子稅務(wù)局也能代開(kāi)增值稅專用發(fā)票啦，操作指南如下

一、辦理路徑展示

1、需要實(shí)名企業(yè)去登錄電子稅務(wù)局

點(diǎn)擊：我要辦稅→發(fā)票使用

進(jìn)入發(fā)票目錄模塊

2、點(diǎn)擊左側(cè)菜單目錄下的發(fā)票代開(kāi)→

增值稅專用發(fā)票代開(kāi)，進(jìn)入功能

二、如何查詢申請(qǐng)單↓

錄入申請(qǐng)日期的時(shí)間范圍、付款方納稅人識(shí)別號(hào)、申請(qǐng)單狀態(tài)，點(diǎn)擊【查詢】按鈕，可查詢已申請(qǐng)的申請(qǐng)單。

三、新增申請(qǐng)單

四、提交申請(qǐng)單

五、如何繳款

溫馨提示：繳款成功后，若申請(qǐng)單狀態(tài)未同步成功，可以點(diǎn)擊【同步繳款狀態(tài)】的按鈕。

到這里就要結(jié)束了，希望能對(duì)你的工作帶去幫助！關(guān)注我，每天都有會(huì)計(jì)新資訊！

【第9篇】增值稅專用發(fā)票的密碼

一、增值稅專用發(fā)票概述增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

專用設(shè)備，是指金稅卡、ic卡、讀卡器金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)和其他設(shè)備。通用設(shè)備，是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。

從2023年1月1日起，開(kāi)始使用貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，由增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)時(shí)開(kāi)具其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有專用發(fā)票法一致。為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于停止使用貨物岱運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告別國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)），自2023年1月1日起，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。貨運(yùn)專票最遲可使用至2023年6月30日，7月1日起停止使用。

（一）專用發(fā)票的構(gòu)成與限額管理

1.專用發(fā)票的構(gòu)成形式專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

2.專用發(fā)票限額管理

增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運(yùn)專票開(kāi)具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。一般納稅人申請(qǐng)最高開(kāi)票限額時(shí)，需填報(bào)《增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。自2023年5月1日起， 一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)用專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同）最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。各省國(guó)稅機(jī)關(guān)可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大不需要事前實(shí)地查驗(yàn)的范圍，實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由省國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售情況進(jìn)行審批，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常需要。此外，防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

（二）專用發(fā)票的初始發(fā)行

一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載人空白金稅卡和 ic卡的行為：1.企業(yè)名稱：2.稅務(wù)登記代碼；3.開(kāi)票限額；4.購(gòu)票限量；5.購(gòu)票人員姓名、密碼；6.開(kāi)票機(jī)數(shù)量；7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上述第1 ,3 、4 ,5 、6 ,7 項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生第2項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

【第10篇】增值稅專用發(fā)票稅票號(hào)

提到增值稅專用發(fā)票的“三流一致”，可能很多從事財(cái)稅方面工作的朋友并不陌生，其來(lái)源于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）的規(guī)定，根據(jù)該通知第一條第（三）款的規(guī)定：購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

上述規(guī)定的核心問(wèn)題就是增值稅專用發(fā)票的“三流一致”，所謂的“三流”是指發(fā)票流、貨物流、資金流，說(shuō)明如下：

1、發(fā)票流

如：a公司和b公司簽訂了一份銷售合同，合同約定a公司向b公司銷售一批產(chǎn)品，則ａ公司是開(kāi)票方，ｂ公司是受票方，發(fā)票的流向：ａ→ｂ

２、貨物流

如上例：ａ公司是發(fā)貨方，ｂ公司是收貨方，貨物的流向：ａ→ｂ，這是最典型的貨物流，實(shí)際操作過(guò)程中有可能出現(xiàn)如下情況：

（１）ａ公司從甲購(gòu)買該批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品直接由甲公司運(yùn)往ｂ公司；

（２）ｂ公司將該批產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品直接由ａ公司運(yùn)往乙公司。

其實(shí)這兩種情況ａ公司仍是發(fā)貨方，ｂ公司仍是收貨方，只不過(guò)發(fā)貨地點(diǎn)和收貨地點(diǎn)變化而已，貨物的流向依然是：ａ→ｂ

３、資金流

如上例：ａ公司是收款方，ｂ公司是付款方，資金的流向：ｂ→ａ，這是最典型的資金流，實(shí)際操作過(guò)程中有可能出現(xiàn)如下情況：

（１）ｂ公司根據(jù)a公司的指示，直接付款給甲公司，即資金的流向：ｂ→甲；

（２）乙公司根據(jù)b公司的指示，直接付款給a公司，即資金的流向：乙→a。

根據(jù)總局的解釋，第二種情況與b公司直接付款給a公司都符合“所支付款項(xiàng)的單位（收款單位），必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致”的要求，但是第一種情況，收款方是甲公司與開(kāi)票方a公司不一致，這樣就存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，所以為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，最好是資金流向：ｂ→ａ，即b公司直接付款給a公司，至于涉及第三方的，由a公司或b公司直接與第三方進(jìn)行結(jié)算，最好不要將第三方納入a、b公司之間發(fā)生的業(yè)務(wù)中。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，典型的“三流一致”如下圖：

如果不符合“三流一致”會(huì)有什么后果呢？

后果一：購(gòu)買方有可能不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果抵扣，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，不但要補(bǔ)交稅款，還要加收罰款、滯納金。

后果二：銷售方有可能會(huì)被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，以危害稅收征管罪入刑，屬于比較嚴(yán)重的刑事犯罪。

根據(jù)最高院的規(guī)定：

具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：

（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；

（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；

（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)）解讀中列舉了三種常見(jiàn)的所謂“三流不一致”，但不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情形：

1、通過(guò)“先賣后買”方式銷售貨物，如寄售模式；

2、掛靠方以被掛靠方名義銷售貨物，如委托代理人經(jīng)銷模式；

3、企業(yè)收取了研發(fā)服務(wù)費(fèi)，但服務(wù)未發(fā)生或未完成，而發(fā)票先開(kāi)的情形。

雖然總局發(fā)布的2023年第34號(hào)《關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》廢止了“192號(hào)通知”的部分條款但仍保留了“192號(hào)通知”中“第一條第（三）項(xiàng)”，即“三流一致”的核心條款。當(dāng)然，這也從另一個(gè)角度證明我們的“三流一致”條款仍然存在或者說(shuō)增值稅專用發(fā)票需符合“三流一致”進(jìn)項(xiàng)才能抵扣的規(guī)定仍然有效。

建議一般納稅人，特別是營(yíng)改增以后的一般納稅人，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)一定要注意“三流一致”問(wèn)題，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免法律責(zé)任。

【第11篇】什么是增值稅專用發(fā)票

很多會(huì)計(jì)人對(duì)增值稅專用發(fā)票是什么、增值稅專用發(fā)票如何使用和管理都不熟悉，悅報(bào)銷小編都整理好了，請(qǐng)大家看看~

目前增值稅發(fā)票主要包括以下四個(gè)票種

1、增值稅專用發(fā)票

是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2、增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票)

是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過(guò)增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票。

3、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車(不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車)收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票。

4、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)(暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù))開(kāi)具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。

發(fā)票的面值

增值稅專用發(fā)票有萬(wàn)元、十萬(wàn)元的；普通增值稅發(fā)票有定額的和不定額的兩種，定額的是一種規(guī)定了面額的手撕發(fā)票，有二元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元的，不定額的有百元、千元、萬(wàn)元、不定長(zhǎng)的卷同票和不限額的電腦打印票。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一、專用發(fā)票的聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)（核算銷項(xiàng)）、發(fā)票聯(lián)（核算進(jìn)項(xiàng)）、抵扣聯(lián)（抵扣進(jìn)項(xiàng)）。

二、專用發(fā)票的開(kāi)票限額

最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

三、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和使用（了解）

四、專用發(fā)票的開(kāi)具范圍

1.不得開(kāi)具專用發(fā)票情形：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

（2）銷售免稅貨物。

（3）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（4）適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

五、專用發(fā)票開(kāi)具要求

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具；

（五）一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)可以匯總開(kāi)具專票；

（六）國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

1、使用的主體不同

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。

2、稅款是否允許抵扣

增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購(gòu)買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1215672.html

【第12篇】江蘇增值稅專用發(fā)票

江蘇832家企業(yè)因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票被移送立案，金額最大超兩億

何觀舒：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

2023年6月11日，國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公布了一批重大稅收違法案件企業(yè)信息，共涉及江蘇省10個(gè)地級(jí)市832家企業(yè)，比5月9日公布的53家多779家，其中：涉及企業(yè)最多的地級(jí)市是鹽城市217家，隨后是蘇州市147家，淮安市123家，宿遷市108家，泰州市102家，南京市87家，徐州市26家，連云港市16家，無(wú)錫市4家，常州市2家。這些企業(yè)皆因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票而被所轄稅務(wù)局稽查局依法移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?，或處以罰款。

這個(gè)企業(yè)當(dāng)中，虛開(kāi)金額最大的是鹽城地區(qū)的企業(yè)，東臺(tái)市德某某新能源設(shè)備有限公司在2023年2月2日至2023年10月31日期間，主要存在以下問(wèn)：對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷項(xiàng)發(fā)票718份，金額26352.88萬(wàn)元，稅額4479.99萬(wàn)元。因涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法移送司法機(jī)關(guān)。此外，宿遷地區(qū)虛開(kāi)稅額最大的是沭陽(yáng)瑞某某商貿(mào)有限公司，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票2049份，金額20238.78萬(wàn)元，稅額3440.59萬(wàn)元；蘇州地區(qū)虛開(kāi)金額最大的是蘇州鑫某某經(jīng)貿(mào)有限公司，對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷項(xiàng)發(fā)票833份，金額8080.03萬(wàn)元，稅額1373.61萬(wàn)元。

值得一說(shuō)的是，有多家企業(yè)虛開(kāi)稅額低于五萬(wàn)元，但稅務(wù)機(jī)關(guān)依然將其移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?。如：響水縣晉某軸承座有限公司在2023年1月1日至 2023年12月31日期間，接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票2份，價(jià)款17.94萬(wàn)元，稅款3.05萬(wàn)元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，依法移送司法機(jī)關(guān)。

根據(jù)最高人民法院《關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（法[2018]226號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)已調(diào)整為五萬(wàn)元以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)將低于立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的案件移送立案?jìng)刹?，完全沒(méi)有必要，純屬浪費(fèi)司法資源。

這些企業(yè)當(dāng)中，虛開(kāi)的稅款數(shù)額從幾萬(wàn)元至上千萬(wàn)元，但大多數(shù)企業(yè)的虛開(kāi)的稅款數(shù)額都是在五十萬(wàn)元以下，根據(jù)《刑法》第二百零五條和《通知》的規(guī)定，虛開(kāi)稅款數(shù)額不滿五十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。那么，虛開(kāi)稅額在五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下，一定會(huì)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪判處刑罰嗎？答案是不一定。根據(jù)《刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定：“對(duì)于犯罪情節(jié)輕微，依照刑法規(guī)定不需要判處刑罰或者免除刑罰的，人民檢察院可以作出不起訴決定?！边@是檢察機(jī)關(guān)作出相對(duì)不起訴的法律依據(jù)。

下面筆者通過(guò)12309中國(guó)檢察網(wǎng)，查詢江蘇省近一年虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪在審查起訴階段的案件情況，以供參考。

罪名：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪

時(shí)間：2023年6月1日至2023年5月31日

區(qū)域：江蘇省

通過(guò)上圖表顯示，2023年6月1日至2023年5月31日期間，共搜集到1410份虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的檢察文書(shū)（可能存在某些案件檢察機(jī)關(guān)未公開(kāi)檢察文書(shū)的情況），包括起訴書(shū)和不起訴決定書(shū)，其中：起訴書(shū)826份，約占59%；不起訴決定書(shū)584份，約占41%。

上圖表是江蘇省十三個(gè)地級(jí)市的案件分布情況，其中案件數(shù)量最多的是蘇州，案件數(shù)量為426起，比第二的徐州196起、第三的無(wú)錫181起的和還要多49起；隨之的是：宿遷114起，常州74起，泰州70起，揚(yáng)州61起，連云港58起，南通、鎮(zhèn)江各54起，南京51起，淮安43起，鹽城28起。

根據(jù)上圖顯示，在檢察機(jī)關(guān)作出不起訴決定方面，相對(duì)不起訴決定的案件數(shù)量是最多的，共有498起，約占不起訴案件總數(shù)的85%；法定不起訴21起，約占4%；存疑不起訴65起，約占11%。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

【第13篇】增值稅專用發(fā)票丟失

1

增值稅專用發(fā)票如何查詢真?zhèn)危?/strong>

答：尊敬的納稅人，您可登陸國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)

（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查詢真?zhèn)?，具體操作、可查詢范圍等請(qǐng)以網(wǎng)站中發(fā)票查驗(yàn)說(shuō)明為準(zhǔn)。

2

購(gòu)買方丟失了增值稅專用發(fā)票，是否需要重新開(kāi)具發(fā)票作為抵扣、記賬憑證？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

3

企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅？

答：按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。

end