【導(dǎo)語】增值稅專用發(fā)票查詢怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅專用發(fā)票查詢，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅專用發(fā)票查詢
你了解增值稅發(fā)票的真?zhèn)尾樵儐幔?/p>
發(fā)票是我們?nèi)粘Ｉ钪谐３佑|的東西，那你知道發(fā)票其實(shí)也有假的嗎？
現(xiàn)在正是購物的高峰期，很多公司購買一些設(shè)備或者器材，也會選擇在這個時候進(jìn)行，特別是從事財(cái)務(wù)、采購的人員，更是要面對一張張的增值稅發(fā)票，那么如何辨別真?zhèn)?，避免給所在單位帶來損失是一件非常重要的事情，不要著急，今天給大家?guī)砹撕芏噼b別增值稅發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒?，快來看看吧—?/strong>
增值稅發(fā)票的真?zhèn)尾樵?/p>
目前最權(quán)威的方法是登陸國家稅務(wù)總局官方發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)平臺進(jìn)行真?zhèn)悟?yàn)證。
國家稅務(wù)總局官方發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)平臺是由國家稅務(wù)總局建設(shè)，可以查驗(yàn)全國各地一年內(nèi)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（包括卷式、折疊票以及電子發(fā)票）、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
線下觀察法
國家稅務(wù)總局曾在2023年發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》中指出，大家可以通過“防偽油墨顏色擦可變”、“專用異型號碼”、“復(fù)合信息防偽”法幫助大家識別真假發(fā)票：
真發(fā)票的代碼區(qū)域經(jīng)摩擦后會發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕
發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號碼是專用異型變化字體
也可以使用復(fù)合信息防偽特征檢驗(yàn)儀檢測
通過以上查詢，基本可以搞定，如果還有疑惑，可以撥打12366進(jìn)行查詢或核實(shí)，也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳查詢，還可以登錄電子稅務(wù)局、關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)微信公眾號“微查詢”功能查詢。
增值稅專用普通發(fā)票和專用發(fā)票有區(qū)別嗎？
答案是有的，兩者的聯(lián)次、發(fā)票使用人、作用均不同。
開具增值稅專用發(fā)票時的注意事項(xiàng)
１、全部聯(lián)次應(yīng)當(dāng)一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)和金額一致。
２、填寫時不得涂改。如果填寫失誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明＂誤填作廢＂四字，如果是專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤處理。
３、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章，只能加蓋單位發(fā)票專用章，并且還要根據(jù)情況在專用發(fā)票的左下角或右下角分別加蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章，覆蓋＂開票單位＂一欄。
４、開票時，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。
增值稅發(fā)票的會計(jì)分錄
增值稅一般納稅人：
收到普通發(fā)票：
借：原材料／庫存商品等科目
貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款等科目
收到專用發(fā)票：
借：原材料／庫存商品等科目
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款等科目
非增值稅一般納稅人，不管是收到增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票：
借：原材料／庫存商品等科目
貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款等科目
以上就是增值稅發(fā)票的真?zhèn)尾樵?！小編給出的解答，希望對大家有所幫助。如果您還想知道更多的會計(jì)知識可以持續(xù)關(guān)注我們哦！
【第2篇】哪些業(yè)務(wù)有增值稅專用發(fā)票
增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，其二者的實(shí)質(zhì)區(qū)別為，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅發(fā)票是企業(yè)處理交易業(yè)務(wù)的主要依據(jù)，那么，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么區(qū)別呢？
一、發(fā)票的作用不同。從增值稅抵扣鏈條的角度講，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的不同作用是二者的實(shí)質(zhì)性區(qū)別，即增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，但普通發(fā)票是不可以抵扣的。
二、票面信息不同。增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣；而普通發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。
三、發(fā)票聯(lián)次不同。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；而記賬聯(lián)為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。
普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。
四、使用發(fā)票的納稅人不同。使用增值稅專用發(fā)票的納稅人主要為增值稅一般納稅人；而使用普通發(fā)票的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
而增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為不含稅銷售額乘以適用的征收率，那么，小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅無關(guān)，即便是取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票就可以了。
五、發(fā)票的入賬成本不同。增值稅一般納稅人發(fā)生采購業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的入賬成本為不含稅價格；而增值稅小規(guī)模納稅人無論收到的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，因不存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題，是以含稅價格入賬。也就是說，增值稅專用發(fā)票入賬成本一般低于普通發(fā)票。
比如，企業(yè)員工到外地出差，發(fā)生的住宿費(fèi)用為計(jì)稅合計(jì)3000元，其提供住宿服務(wù)的酒店開具的是增值稅專用發(fā)票，則入賬的差旅費(fèi)費(fèi)用為2830元，其差額170元為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；而如果酒店開出的是增值稅普通發(fā)票，則入賬的差旅費(fèi)用為3000元。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的入賬成本的不同的。
而需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)在貨物采購、勞務(wù)等交易中，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，但用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)項(xiàng)目，或經(jīng)營中發(fā)生的非正常損失，或購進(jìn)的是不得抵扣的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，均需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
總之，增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，其二者的實(shí)質(zhì)區(qū)別為，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說，增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。
2023年11月7日
【第3篇】增值稅專用發(fā)票風(fēng)險
一、對交易方做必要的了解
納稅人在交易前應(yīng)該對交易方做必要的了解，通過交易方的經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況對其進(jìn)行判斷。
二、納稅人一定要提高風(fēng)險防范意識
納稅人一定要提高風(fēng)險防范意識，要從思想上重視取得虛開增值稅專用發(fā)票是一個嚴(yán)重的問題，要有意識地規(guī)避取得虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險。
三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)性審核
建議納稅人盡量通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付貨款，避免現(xiàn)金交易。納稅人應(yīng)盡量通過銀行賬戶，將貨款劃撥給對方，如果對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，應(yīng)引起警惕，暫緩付款，對購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步審查。
四、仔細(xì)核對發(fā)票信息
在取得發(fā)票時，除了驗(yàn)證發(fā)票本身的真?zhèn)瓮?，還要核實(shí)票、貨、款是否一致，即開票方、供貨方、收款方是否一致，發(fā)票流、貨物流、資金流是否合法合規(guī)。
納稅人應(yīng)認(rèn)真比對發(fā)票信息，認(rèn)真審核開票方提供的稅務(wù)登記證、出庫單、一般納稅人資格等有關(guān)資料?？梢酝ㄟ^國家稅務(wù)總局“12366納稅服務(wù)平臺”等稅務(wù)機(jī)關(guān)官方查詢路徑，審查取得的發(fā)票是否確實(shí)為銷售方領(lǐng)購的。
五、取得和保存購貨證據(jù)
購進(jìn)貨物要注意取得和保存相關(guān)證據(jù)，一旦對方虛開增值稅專用發(fā)票給自身造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?/p>
六、完整留存交易的證據(jù)資料
如果對方故意隱瞞有關(guān)銷售和開票的真實(shí)情況，惡意提供虛開的增值稅專用發(fā)票，給受票方造成了經(jīng)濟(jì)損失，受票方在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處理決定時可以提供相關(guān)的證據(jù)資料，也可以依法向?qū)Ψ狡葍斢捎谔峁┨撻_增值稅專用發(fā)票帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
【第4篇】輔導(dǎo)期增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用政策
對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。依據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》規(guī)定，具有下列情形之一的一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理：
1.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上并且偷稅數(shù)額在 10 萬元以上的；
2.騙取出口退稅的；
3.虛開增值稅扣稅憑證的；
4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(如國家稅務(wù)總局規(guī)定，對于納稅信用等級評定為d級，實(shí)行輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅專用發(fā)票實(shí)行限額限量供應(yīng)。)
以及新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；除此以外的商貿(mào)企業(yè)可以直接認(rèn)定為一般納稅人，無須進(jìn)入輔導(dǎo)期管理?！靶⌒蜕藤Q(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在 80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
針對輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣、領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票等規(guī)定如下：
1.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。
(1)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過 10 萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。
(2)輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25 份。
(3)輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。
(4)輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
【第5篇】什么是虛開增值稅專用發(fā)票
今天小慧跟各位企業(yè)主探討的話題，可能是所有的企業(yè)都要面臨的且非常關(guān)注的一個話題，是什么呢？就是如何界定虛開增值稅專用發(fā)票？
由于營改增之后，想必大家已經(jīng)知道在發(fā)票管理上的嚴(yán)格程度了，其中虛開增值稅專用發(fā)票是稅務(wù)局重點(diǎn)監(jiān)控打擊的違法行為，那么，什么時候虛開增值稅專用發(fā)票？虛開增值稅專用發(fā)票它是如何界定的？
虛開增值稅專用發(fā)票它是如何界定的？
從廣義上講，一切不如實(shí)出具發(fā)票的行為，都是虛開行為，虛開增值稅發(fā)票罪是指虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅抵扣稅款的其他發(fā)票的這種行為，其中包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他們虛開，如果涉嫌其中之一，都是違反了相關(guān)規(guī)定，擾亂了國家稅收秩序，所以，肯定會被稅務(wù)局認(rèn)定為虛開增值稅發(fā)票或虛開增值稅專用發(fā)票。
虛開增值稅發(fā)票有以下三大認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1. 沒有貨物購銷，或沒有提供應(yīng)稅勞務(wù)，而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅發(fā)票的這種行為
2.有貨物的購銷或接受了應(yīng)稅勞務(wù)，但是為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具金額不實(shí)的增值稅發(fā)票的這種行為
3.進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但是讓他人為自己開具了增值稅專用發(fā)票。舉個例子，你和a企業(yè)進(jìn)行了相應(yīng)的經(jīng)營活動，但是你不讓a企業(yè)給你開增值稅專用發(fā)票，而是讓b企業(yè)給你開增值稅專用發(fā)票，這也構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票的行為
小慧提醒各位企業(yè)主，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪是一種行為犯罪，只要行為虛開了增值稅專用發(fā)票，即使沒有能夠抵扣稅款，也屬于犯罪的實(shí)現(xiàn)或犯罪的既遂，而不能認(rèn)定為犯罪的未遂。
不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票的情況？
由于在實(shí)物中，交易方式、資金結(jié)算方式的復(fù)雜多樣性，我國規(guī)定了善意取得的增值稅專用發(fā)票制度。目前虛開增值稅專用發(fā)票分為兩類，一是善意虛開增值稅專用發(fā)票，二是惡意虛開增值稅專用發(fā)票。
善意取得增值稅專用發(fā)票是指供貨方與銷貨方存在真實(shí)交易，且供貨方不支取得的資質(zhì)專用發(fā)票，是以非法手段獲得的，構(gòu)成善意取增值稅應(yīng)當(dāng)滿足以下條件。
a，供貨方與銷貨方存在真實(shí)的交易
b，銷貨方提供的是其所在省的專用發(fā)票
c，專用發(fā)票注明的是銷售方的名稱，印章，貨物數(shù)量，金額以及稅額等等全部內(nèi)容以實(shí)際相符，尤其是數(shù)量及金額上
d，沒有證據(jù)表明供貨方知道銷貨方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的
只有以上四點(diǎn)同時滿足，企業(yè)才能被認(rèn)定為是善意虛開增值稅專用發(fā)票，其他均被視為惡心虛開增值稅專用發(fā)票。
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【第6篇】增值稅專用發(fā)票機(jī)器編號
【導(dǎo)讀】：在我們?nèi)粘Ｉ钪邪l(fā)票是最常見的，也是在購買貨物時最重要的憑證，報(bào)銷時也需要拿著相應(yīng)的發(fā)票才可以，在報(bào)銷的時候財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會碰到發(fā)票編號不對的情況，那么，發(fā)票編號和打印號不一樣影響報(bào)銷嗎？下面大家可以看看小編老師整理的相關(guān)資料，希望對你們有所幫助。
發(fā)票編號和打印號不一樣影響報(bào)銷嗎
答：稅控機(jī)開具的定長發(fā)票的機(jī)打號碼必須與發(fā)票號碼一致，否則屬于廢票，不能作為報(bào)銷憑據(jù)，亦不能稅前扣除。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅控發(fā)票印制使用管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]65號）第3條卷式發(fā)票的內(nèi)容第2款卷式發(fā)票打印內(nèi)容和要求第1項(xiàng)規(guī)定：定長發(fā)票打印內(nèi)容對應(yīng)空白票面預(yù)先印制的項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行“填充式”打印。 機(jī)打號碼必須與預(yù)先印制在空白票面上的發(fā)票號碼相一致。當(dāng)開票項(xiàng)目較多，在一張發(fā)票上打印不下時，機(jī)器自動再打印一份發(fā)票，每張發(fā)票分別匯總計(jì)價。不定長發(fā)票打印的內(nèi)容，除“發(fā)票監(jiān)制章”、“發(fā)票聯(lián)”和“印刷單位”字樣，全部由機(jī)器打印。 第3條第3款規(guī)定：平推式發(fā)票印制和打印的內(nèi)容，除總局統(tǒng)一規(guī)定的式樣外，比照卷式發(fā)票的基本要求及行業(yè)特點(diǎn)，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令[1993]第006號） 第22條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。 根據(jù)上述規(guī)定，由稅控機(jī)開具的發(fā)票上的機(jī)打發(fā)票號碼必須與預(yù)先印制在發(fā)票上的發(fā)票號碼一致，否則屬于廢票，不能作為報(bào)銷憑據(jù)，亦不能稅前扣除。為避免不必要的納稅風(fēng)險，建議貴行及時更換為合法票據(jù)。
發(fā)票種類
普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
普通發(fā)票：主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。
增值稅專用發(fā)票是我國實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，是國家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。
專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵。同時還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證。而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。
以上就是小編整理的關(guān)于發(fā)票編號和打印號不一樣影響報(bào)銷嗎的內(nèi)容，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位發(fā)票專用章，使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，并要求開具后的存根聯(lián)按順序號裝訂成冊，如果還有不明白的地方，大家可以來會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)，這里有很多關(guān)于發(fā)票的資料可以免費(fèi)查詢。
【第7篇】個人能開增值稅專用發(fā)票嗎
自然人可以申請代開增值稅專用發(fā)票的情形：
一、其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。
二、其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。
三、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
四、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照保險代理人規(guī)定執(zhí)行。
文件依據(jù)：
稅總函〔2016〕145號《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》規(guī)定：
增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
國家稅務(wù)總局公告2023年第45號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》規(guī)定：
接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人（所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，不包括個體工商戶）支付傭金費(fèi)用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
特別提醒：自然人代開專票必須同時滿足以下兩個條件
依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）自然人發(fā)生可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅行為，需要注意應(yīng)稅行為的購買方不是消費(fèi)者個人且不是免征增值稅的應(yīng)稅行為。
代開要求及注意事項(xiàng)：
保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單；
主管國稅機(jī)關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣；
保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細(xì)信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。
銷售或出租不動產(chǎn)備注欄要填寫納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機(jī)構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細(xì)地址，按照核定計(jì)稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價格，備注欄注明“核定計(jì)稅價格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。
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【第8篇】全國增值稅專用發(fā)票查詢
3.1 發(fā)票資料統(tǒng)計(jì)
3.1.1 發(fā)票資料查詢統(tǒng)計(jì)
主要功能：查詢企業(yè)稅務(wù) ukey 近十二個月自使用以來某一個或連續(xù)幾個會計(jì)月的各種發(fā)票領(lǐng)用存及銷項(xiàng)金額、稅額等統(tǒng)計(jì)資料。
操作步驟：
【第一步】點(diǎn)擊菜單“報(bào)稅處理/發(fā)票資料統(tǒng)計(jì)/發(fā)票資料查詢統(tǒng)計(jì)”，進(jìn)入“發(fā)票資料統(tǒng)計(jì)”窗口，如圖 3-5 所示。
圖 3-5 稅務(wù) ukey 資料統(tǒng)計(jì)窗口
2 說明：
① 本功能用于查詢稅務(wù) ukey 中納稅統(tǒng)計(jì)資料，直接讀取稅務(wù)ukey 中發(fā)票數(shù)據(jù)。
② 可以按需選擇發(fā)票所屬月份、季度、年度。
【第二步】選擇要統(tǒng)計(jì)的發(fā)票類型，統(tǒng)計(jì)時間范圍分為按月度、季度、年度統(tǒng)計(jì)，如圖 3-6 所示，選擇對應(yīng)的發(fā)票類型，選擇需要統(tǒng)計(jì)的時間范圍。
圖 3-6 稅務(wù) ukey 資料統(tǒng)計(jì)窗口
【第三步】設(shè)置好要統(tǒng)計(jì)的信息，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，此處我們以按月度統(tǒng)計(jì)為例，統(tǒng)計(jì) 2019 年 8 月份的增值稅專用發(fā)票信息，顯示結(jié)果如圖 3-7 所示。
2 說明：
圖 3-7 月度資料統(tǒng)計(jì)窗口
① 查詢展示結(jié)果分“增值稅專用發(fā)票”、“增值稅普通發(fā)票”、“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“增值稅電子普通發(fā)票”“增值稅普通發(fā)票（卷票）”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā) 票”標(biāo)簽頁展示；
② 稅務(wù)ukey 資料統(tǒng)計(jì)內(nèi)容，主要包括發(fā)票領(lǐng)用存，包括：發(fā)票期初庫存份數(shù)、購進(jìn)發(fā)票份數(shù)、退回發(fā)票份數(shù)、正數(shù)發(fā)票份數(shù)、正數(shù)廢票份數(shù)、空白廢票份數(shù)、負(fù)數(shù)發(fā)票份數(shù)、負(fù)票廢票份數(shù)、期末庫存份數(shù)；
③ 匯總數(shù)據(jù)包括：銷項(xiàng)正廢金額、銷項(xiàng)正數(shù)金額、銷項(xiàng)負(fù)廢金額、銷項(xiàng)負(fù)數(shù)金額、實(shí)際銷售金額、銷項(xiàng)正廢稅額、銷項(xiàng)正數(shù)稅額、銷項(xiàng)負(fù)廢稅額、銷項(xiàng)負(fù)數(shù)稅額、實(shí)際銷項(xiàng)稅額，以上各種統(tǒng)計(jì)以稅率分類統(tǒng)計(jì)顯示；
④ 該統(tǒng)計(jì)窗口的數(shù)據(jù)明細(xì)只能查看和打印，不能修改。
⑤ 考慮到查詢統(tǒng)計(jì)對稅務(wù)ukey 性能的影響，建議每月初征期抄稅時進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)結(jié)果保存到稅務(wù)ukey（或者硬盤），另外考慮到稅務(wù) ukey 空間使用情況，建議最多保存自去年 12 月份以來的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，每月保存以利于后期查詢。
【第四步】在查詢前后我們可以對顯示信息標(biāo)題欄的稅率進(jìn)行設(shè)置操 作，點(diǎn)擊“設(shè)置”按鈕，彈出顯示稅率設(shè)置窗口，進(jìn)行稅率設(shè)置，顯示結(jié)果如圖 3-8 所示。
2 說明：
圖 3-8 顯示稅率設(shè)置窗口
本功能用于用于設(shè)置查詢信息稅率設(shè)置，稅率不可重復(fù)。
【第五步】點(diǎn)擊“查詢”按鈕過后，我們可以對得到的信息進(jìn)行打印操作，點(diǎn)擊“打印”按鈕，得到打印預(yù)覽圖，顯示結(jié)果如圖 3-9 所示，確認(rèn)無誤后進(jìn)行打印操作。
圖 3-9 月度資料統(tǒng)計(jì)打印預(yù)覽
【第9篇】增值稅專用發(fā)票丟失
1
增值稅專用發(fā)票如何查詢真?zhèn)危?/strong>
答：尊敬的納稅人，您可登陸國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺
（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查詢真?zhèn)?，具體操作、可查詢范圍等請以網(wǎng)站中發(fā)票查驗(yàn)說明為準(zhǔn)。
2
購買方丟失了增值稅專用發(fā)票，是否需要重新開具發(fā)票作為抵扣、記賬憑證？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。
3
企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅？
答：按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。
end
【第10篇】建安增值稅專用發(fā)票稅率是多少
導(dǎo)讀：針對建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問題，執(zhí)行一般計(jì)稅法的一般納稅人稅率為11%，實(shí)行簡易計(jì)稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細(xì)的說明，具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀全文。
建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?
小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個月銷售額超過500萬，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人。
也可以直接申請一般納稅人建筑企業(yè)。
一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;
一般納稅人執(zhí)行簡易計(jì)稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。
建安業(yè)增值稅稅率是多少?
建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號)：附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：
第十五條 增值稅稅率：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。
(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部內(nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?
【第11篇】增值稅專用發(fā)票如何抵扣
一般來說，小規(guī)模納稅人是不會主動去索要專票的，因?yàn)槟玫绞忠膊荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，不過小規(guī)模納稅人在購買農(nóng)產(chǎn)品時可以索要增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票額/（1+扣除率11%）*扣除率11%）。
對于一般納稅人來說，取得普票對增值稅幾乎沒有什么用處，只是用于計(jì)算所得稅的憑證。而相比于普票籠統(tǒng)的計(jì)稅方式而言，專票的計(jì)稅方式更“科學(xué)”，同等條件下的專票稅額會明顯少于普票稅額。下面我們舉個例子來看看：
a公司作為一般納稅人向b公司購買了一批價值80萬的貨物，加工后以100萬賣出。
若a公司向b公司索要普通發(fā)票，則發(fā)票稅額為80萬*3%=2.4萬，但這2.4萬不能抵稅，故應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬/（1+17%）*17%-0=14.53萬元；純利潤=100萬-80萬-2.4萬-14.53萬=3.07萬。
若a公司向b公司索要專用發(fā)票，則發(fā)票稅額為80萬*17%=13.6萬，且這13.6萬可以抵稅，則應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬/（1+17%）*17%-80萬*17%=0.93萬元；純利潤=100萬-80萬-13.6萬-0.93萬=5.47萬。
14.53萬與0.93萬，3.07萬與5.47萬，是不是高下立判呢？當(dāng)然了，現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)肯定不會只有一張發(fā)票，這個有點(diǎn)“極端”的例子只是為了更好的證明一點(diǎn)：
如果你是一般納稅人，那么你一定要盡量每一筆購買都能讓對方給你開具專用發(fā)票。
可要是賣給你東西的賣方是小規(guī)模納稅人，無法自行開具專用發(fā)票怎么辦呢？或者如果你不是一般納稅人身份，無法享受這項(xiàng)“福利”又怎么辦呢？
若賣方是小規(guī)模納稅人，可要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票
【第12篇】增值稅專用發(fā)票遺失
一直以來，發(fā)票和會計(jì)人的關(guān)系，就像談戀愛的兩個人，說丟就丟說散就散。但是現(xiàn)在小編要說的是，不要慌！2023年新規(guī)之下，發(fā)票丟失的最新處理方式來了！
我們先來看下具體的明文規(guī)定：
2023年專用發(fā)票丟失處理
新舊規(guī)定對比！
舊規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)
如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；
如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
新規(guī)定：從2023年11月1日起，丟失增值稅專用發(fā)票納稅人無需開具丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明了，銷貨方納稅人已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，購貨方納稅人可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件直接勾選抵扣或掃描認(rèn)證；銷貨方無需再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具證明。
注意此處劃重點(diǎn)：銷貨方納稅人必須已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。
那么具體細(xì)節(jié)操作是怎么樣的呢？
具體操作步驟來了！
這3種情況的處理方式全國適用！
1
丟失空白發(fā)票
丟失空白發(fā)票后就是向稅務(wù)局報(bào)告，然后接受處罰。
政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
……
（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
當(dāng)然，現(xiàn)在丟失發(fā)票報(bào)告也非常簡單，電子稅務(wù)局即可操作。（全國適用）
第一步、登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅-綜合信息
第二步、點(diǎn)擊特定涉稅信息報(bào)告-發(fā)票遺失、損毀報(bào)告進(jìn)入
第三步、填寫相應(yīng)信息提交即可。
2 丟失已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票
丟失已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票專門有一個文件做了具體處理規(guī)定，這個文件就是國家稅務(wù)總局公告2023年19號文。
當(dāng)然還需要結(jié)合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定一并梳理。
那么處理流程就是，遺失報(bào)告-接受處罰-根據(jù)專票丟失聯(lián)次做相應(yīng)的處理。
具體來說，就是如圖所示：
其實(shí)也并不復(fù)雜，簡單的說就是，兩聯(lián)的東西，你丟一張就用另一張補(bǔ)上，你都丟了就用記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章。
當(dāng)然，這僅僅是理論上的流程，在實(shí)踐中，各地處理方式還是有差異的，具體表現(xiàn)在哪里呢？
比如：個別地方并沒有嚴(yán)格要求已開具的發(fā)票丟失必須報(bào)告，有些地方也不會罰款，而就算要罰款，罰多罰少也各有不同。
3 丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票
丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票可就沒有特別的文件規(guī)定了，既然沒有，那就按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》規(guī)定做，理論的流程也就是：
報(bào)告-處罰-取得記賬聯(lián)復(fù)印件、并憑借相應(yīng)證明入賬。
對于這個具體相應(yīng)的證明，稅務(wù)上并沒有明確的規(guī)定，如果各省稅局沒有特別的要求，我們賬務(wù)處理可以參照《關(guān)于印發(fā)<會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》( 財(cái)會字〔1996〕19號 )第五十五條第五款規(guī)定執(zhí)行。
1. 應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。
2. 如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
簡單的說就是：稅務(wù)不要證明，你得讓開票方給你一個證明，或者自己有一個符合內(nèi)控流程的手續(xù)來作為記賬依據(jù)。
其實(shí)發(fā)票丟失的處理隨著發(fā)票信息化管理的推進(jìn)，處理方式已經(jīng)越來越簡便。
那新規(guī)定后，是否還要做發(fā)票遺失報(bào)告？
當(dāng)然要做?。。?/strong>
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號、第44號、第48號修改）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?/p>
辦理材料：
因此，不再需要開具增值稅發(fā)票已報(bào)稅證明是≠不做發(fā)票遺失報(bào)告，各位會計(jì)朋友們千萬記住這是完全不搭邊的兩回事，不要偷換概念，謹(jǐn)防稅務(wù)風(fēng)險！
提醒！
千萬不要胡亂處理丟失的發(fā)票
特別是這兩種辦法千萬別用！
錯誤處理方式1：發(fā)票當(dāng)月丟失，銷售方直接系統(tǒng)作廢，然后重新開具給購買方一張。
此招確實(shí)好用，銷售方不報(bào)告稅務(wù)局了，發(fā)票也重新給客戶開了，省時省力，業(yè)務(wù)大拇指比起，多好......
定性：這屬于違規(guī)作廢發(fā)票行為。
按照國稅發(fā)（2006）156號 第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
符合上述條件的，才能收齊聯(lián)次后作廢處理。
沒有收齊聯(lián)次或者沒有確認(rèn)對方是否勾選認(rèn)證的前提下就作廢專用發(fā)票，而對方又認(rèn)證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。
稅務(wù)局會以發(fā)票管理辦法規(guī)定進(jìn)行處罰。
錯誤處理方式2： 發(fā)票跨月丟失了，沒法作廢了，系統(tǒng)不支持，好了，直接開具紅字發(fā)票沖銷掉丟失發(fā)票，然后開具新發(fā)票給客戶。
定性：這屬于違規(guī)開具紅字發(fā)票的行為！
首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開具，那就是發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。
其次，對于銷售方申請開具紅字的情況，必須是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，或者購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。
你聯(lián)次都沒收回，你就開具紅字實(shí)屬違規(guī)。
紅字發(fā)票不是你想開、想開就能開。隨意開具，隨意沖回，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會對納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開具紅字發(fā)票的會給予處罰。
以上就是發(fā)票丟失的最新處理方式！希望能幫到大家！
本文來源：二哥稅稅念、辦稅總動員。
【第13篇】浙江增值稅專用發(fā)票查詢
電子發(fā)票，是指單位或個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的以電子形式存儲的收付款憑證，和普通發(fā)票享有同等功能和法律效力。
與紙質(zhì)發(fā)票相比，電子發(fā)票采用的電子簽章，確保了發(fā)票的唯一性、不可抵賴性、不可篡改性；支持網(wǎng)絡(luò)傳送與保存的功能，使發(fā)票的保管、查詢、調(diào)閱更加便捷，也更有利于網(wǎng)絡(luò)交易的監(jiān)管和消費(fèi)者權(quán)益的維護(hù)。
自2023年推出電子發(fā)票以來，各行各業(yè)都加快了從紙質(zhì)發(fā)票向電子發(fā)票的過渡。在享受便利的同時，也有不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員遇到了諸如重復(fù)報(bào)銷、真?zhèn)坞y辨等頭疼的問題。目前，市面上出現(xiàn)了越來越多的電子發(fā)票工具，提供從電子發(fā)票的開具、識別、查驗(yàn)、存儲，到報(bào)銷入賬，乃至電子會計(jì)檔案管理等方方面面的服務(wù)，幫助企業(yè)提升了財(cái)稅管理的抗風(fēng)險能力。為此，36氪企服點(diǎn)評盤點(diǎn)了15款電子發(fā)票軟件工具，供企業(yè)參考選型。
1.金蝶發(fā)票云
1993年成立于北京，融合人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、ocr圖像識別等技術(shù)，為企業(yè)提供發(fā)票管理、影像管理，以及電子會計(jì)檔案管理等綜合解決方案。開票服務(wù)，支持全稅控設(shè)備（包括金稅盤、稅控盤、稅務(wù)ukey、區(qū)塊鏈電子發(fā)票）、全票種發(fā)票的開具、打印、紅沖、作廢、查詢、管理、簽章等功能；收票服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了自動填單、智能審核、自動認(rèn)證抵扣，以及自動電子歸檔等財(cái)稅管理流程革新。
2.51發(fā)票
隸屬于航天信息股份有限公司，2000年成立于北京。依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)手段，為企業(yè)提供一體化的電子發(fā)票管理、進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票管理、非稅票據(jù)電子化等方面的解決方案。省級平臺直接與企業(yè)erp對接，進(jìn)行設(shè)備集中托管，提供個性化開票服務(wù)。針對不同規(guī)模的企業(yè)，提供單機(jī)版、服務(wù)版（自建平臺、托管租用）等豐富的產(chǎn)品方案。
3.博思軟件
2001年成立于福建，電子票據(jù)與政府采購信息化領(lǐng)域服務(wù)商。聚焦政府智慧財(cái)政財(cái)務(wù)、數(shù)字采購、智慧城市+數(shù)字鄉(xiāng)村三大業(yè)務(wù)板塊。財(cái)政電子票據(jù)實(shí)現(xiàn)了開具、管理、傳輸、查詢、存儲、報(bào)銷入賬和社會化應(yīng)用等全流程無紙化、電子化控制，提升了財(cái)政、開票單位及交款人的業(yè)務(wù)辦理便捷性。
4.普聯(lián)軟件
2001年成立于山東濟(jì)南，大型集團(tuán)企業(yè)管理信息化綜合方案提供商。旗下電子發(fā)票云平臺是區(qū)塊鏈技術(shù)與電子發(fā)票全生命周期流程相結(jié)合的創(chuàng)新應(yīng)用，目前已構(gòu)建了基于電子發(fā)票開具/流轉(zhuǎn)/交付/歸集/報(bào)銷場景的系統(tǒng)。平臺優(yōu)勢在于，去中心化，減少多重身份認(rèn)證，數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)訪問等技術(shù)，提升企業(yè)數(shù)據(jù)安全系數(shù)；多層級開票數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總、統(tǒng)一管理，為企業(yè)決策提供依據(jù)。
5.上海愛信諾航天信息
2007年成立于上海，由航天信息股份有限公司與上海航天控制技術(shù)研究所聯(lián)合投資組建，專注于金融、稅務(wù)等領(lǐng)域。主營業(yè)務(wù)為：國家金稅工程增值稅發(fā)票系統(tǒng)、電子發(fā)票、pos機(jī)等的推廣應(yīng)用和技術(shù)支持，財(cái)稅一體化軟件的研發(fā)和銷售。電子發(fā)票平臺提供電子發(fā)票的開具、存儲、簽章、查驗(yàn)、下載等服務(wù)。嚴(yán)格按照國稅總局的要求，與增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)對接。針對不同用戶的實(shí)際情況，提供多元化接入解決方案。
6.發(fā)票通
2023年成立于廣東深圳，電子發(fā)票服務(wù)云平臺。提供發(fā)票開具、存儲、交付、歸集、識別、查驗(yàn)、認(rèn)證、報(bào)銷、記賬、申報(bào)、統(tǒng)計(jì)等票、財(cái)、稅全生命周期服務(wù)，用戶在一個平臺即可完成電子發(fā)票全線業(yè)務(wù)處理。支持掃碼開票、手工開票、移動開票、系統(tǒng)對接開票等場景，消費(fèi)者可通過短信、微信或郵件形式接收電子發(fā)票，方便快捷。
7.瑞宏網(wǎng)
2023年成立于北京，電子發(fā)票綜合服務(wù)平臺。面向企業(yè)的電子發(fā)票相關(guān)產(chǎn)品包括：發(fā)票開具、增值稅發(fā)票管理平臺、企業(yè)發(fā)票報(bào)銷驗(yàn)證平臺、瑞易報(bào)、票e送等。提供掃碼、客戶端、app、api接入等開票方式，多門店管理，多渠道推送，兼容各種類型的稅控設(shè)備，并提供豐富的發(fā)票管理功能，支持查重查驗(yàn)。
8.百旺云票
2023年成立于北京，致力于稅務(wù)信息化行業(yè)解決方案的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)。主營稅控盤、稅務(wù)ukey、稅控服務(wù)器、自助辦稅終端系統(tǒng)等涉稅軟硬件系列產(chǎn)品，同時開發(fā)了企業(yè)端發(fā)票數(shù)字云管理平臺、企業(yè)端智慧財(cái)稅平臺等增值服務(wù)。云開票采用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，納稅人使用稅控盒子訪問互聯(lián)網(wǎng)，通過手機(jī)app或者web端瀏覽器即可實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票開具和打印。對于有掃碼開具電子發(fā)票需求的企業(yè)，云票平臺提供h5開票服務(wù)，實(shí)現(xiàn)第三方對接，完成電子發(fā)票開具、推送等功能。
9.百望云
2023年成立于北京，面向產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的saas服務(wù)商，為政府、企業(yè)及公共組織提供票據(jù)合規(guī)管控、智慧財(cái)稅服務(wù)、數(shù)字化財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈、數(shù)據(jù)科技服務(wù)等數(shù)字化解決方案和服務(wù)，覆蓋從采購優(yōu)化、對賬結(jié)算、電子發(fā)票、智慧財(cái)稅到支付融資的數(shù)字商業(yè)全閉環(huán)。票據(jù)合規(guī)管控產(chǎn)品線，提供免費(fèi)發(fā)票基礎(chǔ)服務(wù)、票據(jù)合規(guī)管理、票據(jù)自動化處理、票據(jù)智能洞察等服務(wù)。
10.票易通
2023年成立于上海，供應(yīng)鏈信息協(xié)同及增值稅發(fā)票管理云平臺解決方案提供商。票據(jù)管理平臺產(chǎn)品，為企業(yè)提供以銷項(xiàng)管理、進(jìn)項(xiàng)管理為核心的增值稅服務(wù)。支持業(yè)務(wù)驅(qū)動開票到發(fā)票流轉(zhuǎn)的一站式自動化處理；支持票面商品敏感詞、企業(yè)黑名單及購方信息的合規(guī)校驗(yàn)，幫助企業(yè)提前規(guī)避管理風(fēng)險；提供發(fā)票采集、ocr識別、發(fā)票查驗(yàn)、抵扣認(rèn)證、統(tǒng)計(jì)表生成、直至統(tǒng)計(jì)表簽名確認(rèn)的全生命周期管理能力。
11.每刻云票
隸屬于每刻科技，2023年成立于浙江杭州，智能云財(cái)務(wù)產(chǎn)品和解決方案服務(wù)商。旗下?lián)碛忻靠虉?bào)銷、每刻檔案、每刻云票、商旅生態(tài)云平臺、每刻智能財(cái)務(wù)共享云平臺等產(chǎn)品。每刻云票是生態(tài)化、數(shù)字化的業(yè)財(cái)稅協(xié)同云平臺，主要涵蓋應(yīng)收共享、應(yīng)付共享、增值稅發(fā)票管理，以及電子發(fā)票服務(wù)平臺四大業(yè)務(wù)模塊。通過連接上游供應(yīng)商和下游客戶，構(gòu)建企業(yè)采銷業(yè)務(wù)生態(tài)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，提升企業(yè)內(nèi)外協(xié)同與數(shù)據(jù)采集效率。
12.票通
2023年成立于北京，電子發(fā)票服務(wù)平臺。企業(yè)無需部署額外系統(tǒng)，在現(xiàn)有防偽金稅盤的基礎(chǔ)上，僅需少量升級即可實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票的開具。金稅盤接入票通寶，插上網(wǎng)線，即可完成安裝；手機(jī)app開具電子發(fā)票，無需打印設(shè)備； 僅需收票人手機(jī)號或電子郵件，系統(tǒng)自動推送發(fā)票；發(fā)票存儲于云端，管理存儲便捷。
13.大象智稅
隸屬于大象慧云，發(fā)票全生命周期管理與稅務(wù)信息化管理服務(wù)商。2023年由航天信息股份有限公司及京東集團(tuán)共同出資成立，位于北京。提供紙電票一體化開具、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理、企業(yè)報(bào)銷管理、全稅種稅務(wù)管理、發(fā)票影像管理、納稅申報(bào)、涉稅風(fēng)險管控等系列產(chǎn)品與服務(wù)。旗下產(chǎn)品大象智稅（i-tax）致力于幫助企業(yè)規(guī)范稅務(wù)管理，控制和防范稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)成本。
14.高燈科技
2023年成立于廣東深圳，財(cái)稅科技服務(wù)商。高燈發(fā)票管理平臺基于云計(jì)算、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，為企業(yè)提供進(jìn)銷項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅的一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化。支持紙電混開，兼容多種稅控設(shè)備，具備發(fā)票領(lǐng)取、開具、歸集等在線化開票服務(wù)能力，以及發(fā)票查驗(yàn)、ocr、ofd版式等技術(shù)能力。
15.諾諾網(wǎng)絡(luò)
2023年由航天信息股份有限公司投資設(shè)立，位于浙江，以諾諾發(fā)票、極速開票、智能編碼等應(yīng)用產(chǎn)品為核心，為用戶提供多行業(yè)、多場景的發(fā)票全生命周期管理，打造業(yè)、票、財(cái)、稅、檔的整體解決方案。諾諾發(fā)票支持網(wǎng)頁開票、手機(jī)開票、批量開票、掃碼開票、審核開票等多場景的開票方式；已對接多行業(yè)主流系統(tǒng)服務(wù)商，可為不同行業(yè)提供個性化開票解決方案；稅控設(shè)備托管，實(shí)現(xiàn)單稅盤多人同時開票。無需配備專用電腦，降低企業(yè)開票成本。
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【第14篇】國稅局代增值稅專用發(fā)票
近期，有些小伙伴問到關(guān)于代開專票的相關(guān)問題，對于個體戶而言，了解這一內(nèi)容相當(dāng)重要。那么代開的專票如何申報(bào)增值稅呢?需要準(zhǔn)備什么資料?接下來，就隨著會計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!
代開的專票如何申報(bào)增值稅?
1、申請代開需要填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，并提供購貨方和銷貨方的名稱、稅務(wù)登記號、電話、地址、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、開戶銀行及賬號單價、金額、征收率和稅額、計(jì)量單位及數(shù)量相關(guān)信息。
2、當(dāng)增值稅納稅人完成了稅款的繳納，可以在代開專用發(fā)票崗位，憑借 《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、稅收完稅憑證、稅務(wù)登記證副本，申請代開專用發(fā)票。
3、稅款征收崗位傳來的征稅電子信息和 《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、稅收完稅憑證上的金額、稅額被代開發(fā)票崗位確認(rèn)相符之后，那么應(yīng)當(dāng)按照《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、 一單一證一票(完稅憑證和專用發(fā)票一一對應(yīng))原則，為增值稅納稅人完成代開專用發(fā)票的辦理。
應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備哪些資料呢?
答：應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備稅務(wù)登記證副本(只查驗(yàn))、《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》及稅收完稅憑證這些資料。
知識延伸：稅務(wù)局代開增值稅專票的流程介紹
1、在辦稅服務(wù)廳指定窗口，提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。
2、自然人申請代開發(fā)票的，需要提交身份證件及復(fù)印件相關(guān)資料。
3、如果是其他納稅人申請代開發(fā)票的，則需要對統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照進(jìn)行提交?；蛘呤嵌悇?wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證也可以。另外還要提交經(jīng)辦那人身份證、復(fù)印件。
4、在同一窗口對相關(guān)稅費(fèi)完成繳納，并且領(lǐng)取相應(yīng)發(fā)票。
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第15篇】營改增后增值稅專用發(fā)票稅率有幾種
小規(guī)模納稅人征收率的適用
一、銷售或出租不動產(chǎn)、建筑業(yè)新增5%征收率
以下所稱取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。
1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。
2．小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3．小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4．個人（個體工商戶和其他個人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項(xiàng)規(guī)定）。
個體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5．北京市、上海市、廣州市和深圳市的個人（個體工商戶和其他個人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
個體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
6．其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），以全部收入減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5% 的征收率申報(bào)繳納增值稅。
7．小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
8．個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
二、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按3%的征收率計(jì)稅。
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
三、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計(jì)稅。
四、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨
1．小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率計(jì)稅，并不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具（申請代開）增值稅專用發(fā)票（注意：此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨）。
3．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。
一般納稅人適用征收率的規(guī)定
一、一般納稅人可選擇按征收率5%計(jì)稅的行為：
以下所稱取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。
1．一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2．一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
4．一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
二、銷售使用過的固定資產(chǎn)及舊貨適用3%征收率，現(xiàn)減按2%計(jì)稅的行為：
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)（不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。
使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物 (含舊汽車、舊摩托車和舊游艇) ，但不包括自己使用過的物品。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
（一）征稅規(guī)定
1．一般納稅人銷售舊貨。
2．一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。
3．納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該自己使用過的固定資產(chǎn)。
4．一般納稅人銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的固定資產(chǎn)。
（注：從2023年5月1日起，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣）
6．原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前，非試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
（1）需要注意的是，如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，卻因納稅人沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動放棄抵扣權(quán)，銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時，不得采用簡易計(jì)稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。
（2）原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后，非試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
（3）“營改增”試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過的，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
（二）增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定
1．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
2．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票（注意：此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨）。
三、一般納稅人可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為：
1．公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工（相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前）的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2．以清包工方式（施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
3．為甲供（全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購）工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
4．為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
建筑工程老項(xiàng)目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
5．以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
6．在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
7．提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車）。
8．提供的電影放映服務(wù)。
9．提供的倉儲服務(wù)。
10．提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
11．提供的收派服務(wù)。
12．提供的文化體育服務(wù)。
13．經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
14．藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。
15．獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
16．光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算，并按3%的征收率代征增值稅稅款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按應(yīng)納稅額的50%代征），同時開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。
17．自2023年9月1日起至2023年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥（在2023年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥），允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫存化肥的銷售額，未單獨(dú)核算的，不得適用簡易計(jì)稅方法。納稅人2023年7月1日后銷售的庫存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。
以上各項(xiàng)，除國家稅務(wù)總局對開具發(fā)票有單項(xiàng)規(guī)定的外，均可開具增值稅專用發(fā)票。
四、由原4%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的行為：
1．寄售商店代銷寄售物品（含居民個人寄售的物品）。
2．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
上述2種情形，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。
3．拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。
五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷售貨物行為：
1．縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。
2．自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。
4．用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織，自產(chǎn)制成的生物制品。
5．自產(chǎn)的自來水。
6．自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。
7．一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅。但桶裝飲用水不屬于自來水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。
8．增值稅一般納稅人（固定業(yè)戶）未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，臨時到外省、市銷售貨物的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅，需開具專用發(fā)票的回原地補(bǔ)開。
發(fā)生以上8種應(yīng)稅行為，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。
9．屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)稅，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。
六、至今未作調(diào)整的特殊征收率
中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油、天然氣出口時不予退稅。
此項(xiàng)系國務(wù)院在1994年根據(jù)全國人大常委會的決定制定的征收率，2023年6月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時未涉及。
簡易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定
一、所稱“舊貨”，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)（不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。
使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
三、舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物 (含舊汽車、舊摩托車和舊游艇) ，但不包括自己使用過的物品。
四、按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算：
1. 銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)納稅額的計(jì)算：
銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；
應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；
2. 納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
五、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
六、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
七、一般納稅人發(fā)生本文所述應(yīng)稅行為，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，一經(jīng)選擇后36個月內(nèi)不得變更。
簡易征稅方法的簡要回顧
增值稅計(jì)稅方法包括簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。簡易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為“銷售額×征收率”計(jì)算的稅額，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人均采用簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”后的余額，一般納稅人原則上必須采用一般計(jì)稅方法。
這幾年來，增值稅簡易計(jì)稅規(guī)定的變化不小，尤其是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）和財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）相繼發(fā)布，對一般納稅人發(fā)生的部分特定應(yīng)稅行為，新增規(guī)定了諸多重要的簡易計(jì)稅項(xiàng)目。
相關(guān)增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定
納稅人適用簡易計(jì)稅方法按征收率計(jì)稅，除國家稅務(wù)總局規(guī)定不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票的情形外，均可自行開具或申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
一、增值稅小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶和其他個人）銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
二、購買方或承租方不屬于其他個人的，增值稅一般納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，自行開具增值稅專用發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶，不含其他個人）出租不動產(chǎn)，繳納增值稅后向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
三、納稅人（不含個體工商戶以外的其他個人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自行開具或申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
四、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
五、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
六、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
七、單采血漿站銷售非臨床用人體血液按照簡易辦法計(jì)稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
八、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
1．向消費(fèi)者個人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。
2．適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
3．實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)。
4. 金融商品轉(zhuǎn)讓。
5．經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
6．提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金。
7．選擇差額征稅辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的相關(guān)費(fèi)用。
九、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得自行或代為開具增值稅專用發(fā)票的情形。
小規(guī)模納稅人征收率的適用
一、小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按3%的征收率計(jì)稅（租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓或租賃土地使用權(quán)、勞務(wù)派遣差額納稅適用5%的征收率）。
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
二、銷售或出租不動產(chǎn)、土地使用權(quán)新增5%征收率：
以下所稱取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。
（一）銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。
2. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2．小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3．小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4．個人（個體工商戶和其他個人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項(xiàng)規(guī)定）。
個體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5．北京市、上海市、廣州市和深圳市的個人（個體工商戶和其他個人）銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
個體工商戶應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
6．其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），以全部收入減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5% 的征收率申報(bào)繳納增值稅。
（二）出租不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）
1．小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
2．其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
3．個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
（三）勞務(wù)派遣服務(wù)
1. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
三、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計(jì)稅。
四、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，依3%征收率減按2%征收增值稅。
一般納稅人適用征收率的規(guī)定
一、銷售或租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)融資租賃、提供勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)，可選擇按征收率5%計(jì)稅的行為：
以下所稱取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。
（一）銷售不動產(chǎn)
1．一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2．一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
（二）租賃不動產(chǎn)
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
（三）轉(zhuǎn)讓土使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（四）不動產(chǎn)融資租賃
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（五）勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)
1. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（六）公路收費(fèi)
一般納稅人收取試點(diǎn)前開工（施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前）的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
二、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)及舊貨減征稅款的行為：
（一）以下行為依照3%征收率減按2%計(jì)稅：
1．一般納稅人銷售舊貨。
2．一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。
3．納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該自己使用過的固定資產(chǎn)。
4．一般納稅人銷售自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
（注：從2023年5月1日起，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣）
5．原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前，非擴(kuò)圍抵扣試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。需要注意的是：
（1）如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，卻因納稅人沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動放棄抵扣權(quán)，銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時，不得采用簡易計(jì)稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。
（2）原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后，非擴(kuò)圍抵扣試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
（3）“營改增”試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過的，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后購進(jìn)或者自制的，不屬于“不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
（二）一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
三、一般納稅人可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為：
（一）公路收費(fèi)
公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工（相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前）的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（二）建筑業(yè)服務(wù)
1．以清包工方式（施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
2．為甲供（全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購）工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
3．為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
建筑工程老項(xiàng)目，是指：是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
（三）營改增項(xiàng)目
1．以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
2．在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
3．提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車）。
4．提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。
5．經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
（四）原增值稅項(xiàng)目
1．藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。
2．獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。
3．光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算，并按3%的征收率代征增值稅稅款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按應(yīng)納稅額的50%代征），同時開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。
4．自2023年9月1日起至2023年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥（在2023年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥），允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫存化肥的銷售額，未單獨(dú)核算的，不得適用簡易計(jì)稅方法。納稅人2023年7月1日后銷售的庫存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。
四、由原4%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的行為：
1．寄售商店代銷寄售物品（含居民個人寄售的物品）。
2．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
3．拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。（拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，可以免征增值稅）
五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷售貨物行為：
1．縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。
2．自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。
4．用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織，自產(chǎn)制成的生物制品。
5．自產(chǎn)的自來水。
6．自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。
7．一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。但桶裝飲用水不屬于自來水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。
8．增值稅一般納稅人（固定業(yè)戶）未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，臨時到外省、市銷售貨物的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅，需開具專用發(fā)票的回原地補(bǔ)開。
9．一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)稅，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。
六、至今未作調(diào)整的特殊征收率
中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油、天然氣出口時不予退稅。
此項(xiàng)系國務(wù)院在1994年根據(jù)全國人大常委會的決定制定的征收率，2023年6月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時未涉及。
簡易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定
一、所稱“舊貨”，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)（不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。
三、使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
四、按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算：
1. 銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)納稅額的計(jì)算：
銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；
應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；
2. 納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
五、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
六、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
七、一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，一經(jīng)選擇后36個月內(nèi)不得變更。
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【第16篇】費(fèi)用怎么抵扣增值稅專用發(fā)票
很多的人們可能還不知道費(fèi)用票是不是可以抵扣增值稅，下面萬興偉業(yè)財(cái)務(wù)帶大家來看看成本費(fèi)用票有哪些。
成本費(fèi)用票類型
1、開具的銷項(xiàng)發(fā)票、服務(wù)發(fā)票（收入）開具出去的銷售（服務(wù)發(fā)票）；提供發(fā)票時、與開票系統(tǒng)核對開票信息、開票數(shù)據(jù)、核對記賬聯(lián)、以免漏給我們；
2、銀行對賬單銀行對賬單是每月初至每月末的銀行對賬單；銀行對賬單的每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生回單、在整理銀行資料時要核對銀行對賬單每筆業(yè)務(wù)是否都有回單，如果沒有，需及時去銀行補(bǔ)單；有網(wǎng)銀的可以進(jìn)入網(wǎng)銀打印，同時導(dǎo)出電子版對賬單；
3、購貨發(fā)票銷售或生產(chǎn)的企業(yè)、從供應(yīng)商購買材料、產(chǎn)品開具的發(fā)票。要與產(chǎn)品對應(yīng)上；
4、工資表每月員工工資表、建議員工簽字；核對人員是否有變動，如有變動，需要及時與財(cái)稅顧問說明；新增人員需要及時提供姓名、身份證號和手機(jī)號、方便申報(bào)個稅；
5、電話費(fèi)公司電話費(fèi)，需要開具公司名稱和稅號；
6、辦公室租金發(fā)票、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)發(fā)票需要開具公司名稱和稅號；企業(yè)用于經(jīng)營地址、員工的房租；
7、辦公費(fèi)發(fā)票需要開具公司名稱和稅號；如辦公耗材、紙、文具、電腦等；單價5000元以下的入辦公費(fèi)；
8、差旅費(fèi)公司人員的客車票、火車票、飛機(jī)票、過路費(fèi)、汽車加油費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等；定額發(fā)票也可以用機(jī)打發(fā)票需要開具公司名稱和稅號；
9、招待費(fèi)餐飲費(fèi)、ktv、禮品等；發(fā)票需要開具公司名稱和稅號；不能超過在這類發(fā)生總額60%之后與銷售收入的千分之五，比熟低原則；
10、福利費(fèi)用于職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷付外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資費(fèi)用；不能超過工資薪金總額14%；個人電話費(fèi)可以開具個人名稱（前提是此人屬于公司員工，最好是開具所在單位的公司名稱和稅號）；
11、租賃費(fèi)用于企業(yè)日常租用固定資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、辦公品等費(fèi)用；
12、加油費(fèi)公司業(yè)務(wù)開展的用車費(fèi)用（企業(yè)的車或者租車）；
13、咨詢費(fèi)企業(yè)用于咨詢中介機(jī)構(gòu)、人員等費(fèi)用；
14、交通費(fèi)企業(yè)用于日常員工室內(nèi)外業(yè)務(wù)的打車、公交、地鐵等費(fèi)用；
15、快遞費(fèi)企業(yè)用于日常經(jīng)營中的快遞費(fèi)；
16、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)日常發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用；不可超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%，超出部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)；開發(fā)票開具所在單位的公司名稱和稅號；
17、社保需要確定本月社保有沒有變動（增員或減員）；確保公賬上有沒有充足的金額扣費(fèi)；
18、其他其他公司運(yùn)營中發(fā)生的費(fèi)用。例：貨物倉儲費(fèi)、保管費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；
19、其他票據(jù)借款單、入庫單、出庫單等；
20、海關(guān)專用繳款書有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的提供；
21、報(bào)關(guān)單有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的提供；
費(fèi)用票可以抵扣增值稅嗎？
費(fèi)用票能否抵扣增值稅要看是什么費(fèi)用,抵扣政策對于各項(xiàng)費(fèi)用的規(guī)定是不一樣的.匯總開具增值稅專用發(fā)票,必須同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.例如辦公用品、低耗等,開具'貨物一批'的專票,如果沒有清單,是不可以抵扣的.
1、會議費(fèi):可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi):不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,'餐費(fèi)'不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
3、差旅費(fèi):酒店住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,車票和餐費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.但是租車,可以抵扣.
4、培訓(xùn)費(fèi):培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
5、辦公品、低耗和電子耗材:可以抵扣
6、福利費(fèi):用于福利而購買的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,所以不用在意開什么發(fā)票了
7、廣告費(fèi):可以抵扣
8、修理費(fèi):可以抵扣
9、水電費(fèi):記得去電網(wǎng)和自來水公司換專票,可以抵扣
10、租賃費(fèi):可以抵扣
