增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（16篇）

【第3篇】增值稅專用發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>

拿到一張發(fā)票如何才能辨別真?zhèn)文?，今天就和大家一起分享一下如何查驗發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

第一步 登錄平臺

登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查詢平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index）

第二步 安裝證書

點擊“首次查驗請點此安裝根證書”。

第三步 輸入信息

安裝完成根證書后，再次進入平臺，輸入發(fā)票相關(guān)信息，點擊查驗就可以。

注意：平臺支持增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票在線查驗。

發(fā)票查驗?zāi)銓W(xué)會了嗎？

【第4篇】紅字增值稅專用發(fā)票

導(dǎo)讀：增值稅專用發(fā)票開具之后有要報廢等情況，就需要開具紅字專用發(fā)票，它是用來抵消之前開具的增值稅專用發(fā)票的。但紅字專用發(fā)票并不是財務(wù)想開，就可以開的。那么，開具紅字專用發(fā)票的條件及流程是什么?

開具紅字專用發(fā)票的條件及流程是什么

一、開具紅字專用發(fā)票的條件

1、專用發(fā)票作廢的條件

開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。已經(jīng)開具的專用發(fā)票需要即時作廢的，必須同時滿足以下條件：

(1)當(dāng)月開具的專用發(fā)票，當(dāng)月發(fā)生全部銷貨退回或開票有誤等情形，且當(dāng)月收回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián);

(2)銷售方未抄稅并且未記賬;

(3)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

2、開具紅字專用發(fā)票的條件

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字專用發(fā)票。

二、開具紅字專用發(fā)票的處理流程

作廢專用發(fā)票時，在防偽稅控系統(tǒng)中需將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存即可。與作廢專用發(fā)票相比，開具紅字專用發(fā)票較為復(fù)雜。根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，可以分為購買方申請開具和銷售方申請開具兩種情況，其處理流程不同，具體如下：

(一)購買方申請開具

1、前提條件

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：

(1)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件(同時符合：當(dāng)月、未抄稅、未認證或認證不符三個條件)的;

(2)因銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓的。

2、開具流程

(1)購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存，且《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。

(2)購買方主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》。(以下簡稱通知單)

《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由主管稅務(wù)機關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

(3)購買方將《通知單》交予銷售方

購買方稅務(wù)機關(guān)開具《通知單》后將《通知單》交給購買方，購買方將《通知單》傳遞給銷售方。

(4)銷售方開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

進項稅額轉(zhuǎn)出要求

購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，可視不同情況按照以下要求掌握：

(1)對《通知單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票已認證抵扣的，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;

(2)對《通知單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票已認證未抵扣的，購買方先列入當(dāng)期進項稅額，再暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;

(3)對《通知單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”及“無法認證”的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

(二)銷售方申請開具

1、前提條件

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：

(1)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的;

(2)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的。

值得注意的是，兩種條件下對應(yīng)的申請時限不同。因開票有誤購買方拒收的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)提出申請;尚未交付的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)提出申請。

2、開具流程

(1)銷售方提交申請單

銷售方須在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由或由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。

(2)銷售方稅務(wù)機關(guān)開具通知單

銷售方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。

(3)銷售方開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

紅字專用發(fā)票需不需要認證

根據(jù)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十八條和《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)第三條，購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認證。

【第5篇】北京增值稅專用發(fā)票查詢

北京東城區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ匀缃駥τ诎l(fā)票的使用也越來越多，假發(fā)票的出現(xiàn)也隨之增多，但人們對于發(fā)票真?zhèn)蔚膯栴}還是停留在很淺的知識面，還不知道該如何去查詢發(fā)票真?zhèn)?，很有可能不?jīng)意間就遇到了假發(fā)票，但是自己也無法辨別，所以我認為對于學(xué)會查詢發(fā)票真?zhèn)芜€是很有必要的。最簡單的辦法就是先用手摸，手摸發(fā)票的紙質(zhì)感覺質(zhì)量，真的發(fā)票紙質(zhì)質(zhì)量好，手感也好，比如地稅新版發(fā)票用兩手指輕夾發(fā)票滑動觸摸，可感覺對黑水印有浮凸感，對白水印有凹陷感，發(fā)票透光可見黑色水印(英文字母)和白色水印(稅徽);黑水印線條周圍紙質(zhì)較薄而透明、白亮，白水印線條周圍紙質(zhì)較厚而不透明、灰暗。然后再是眼看，查看發(fā)票的印刷，真的發(fā)票，印刷精美，字體字跡清晰，查看發(fā)票上套印的稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一的橢圓形發(fā)票監(jiān)制章，查看發(fā)票開具的字跡，主要看是否出自同一人之手，是否有涂改，挖補的現(xiàn)象，查看發(fā)票的防偽水印，真發(fā)票水印邊緣清明，字體周正。這種方法最是簡單但也是不太準確的。

現(xiàn)在我們可以在手機支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟耍芊奖?，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機支付寶搜票大俠

二：進入小程序點擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報銷的情況，系統(tǒng)會第一時間顯示出來

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財務(wù)的電子臺賬

【第6篇】增值稅專用發(fā)票稅率

2023年最新最全的稅率表來了，包括增值稅稅率、扣除率、征收率和預(yù)征率，建議收藏并分享給需要的人！

自2023年3月1日至12月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。關(guān)于2023年增值稅小規(guī)模納稅人是否繼續(xù)執(zhí)行免征或減按1%征收率征收增值稅政策問題，國家還未發(fā)出正式文件，等相關(guān)政策出臺后，以正式文件為準。

來源：中國稅務(wù)雜志社

編發(fā)：國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局

審核：邱璇

【第7篇】增值稅專用發(fā)票蓋章要求

1、增值稅發(fā)票怎么蓋章？

增值稅發(fā)票只能加蓋發(fā)票專用章，加蓋公司財務(wù)章和公章都不行。電子發(fā)票不需要另外加蓋發(fā)票專用章，自開和代開的增值稅專用發(fā)票均應(yīng)由開票單位在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。如果是代開的增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。增值稅電子發(fā)票屬于增值稅普通發(fā)票的一種，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

2、小規(guī)模納稅人已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，公司銷售不動產(chǎn)怎么開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》的相關(guān)規(guī)定：納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

3、增值稅專用發(fā)票防偽措施發(fā)生哪些變化？

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項的公告》 (稅務(wù)總局公告2023年第9號)規(guī)定：自2023年第一季度起增值稅專用發(fā)票按照調(diào)整后的防偽措施印制，具體如下：取消光角變色圓環(huán)纖維、造紙防偽線等防偽措施，繼續(xù)保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號碼、復(fù)合信息防偽等防偽措施。稅務(wù)機關(guān)庫存和納稅人尚未使用的增值稅專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。

4、發(fā)票稅收分類編碼選擇不正確，有什么后果？

商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱一定要正確，對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通過編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)將依照《發(fā)票管理辦法》處理。

5、給個人開具發(fā)票時，注意哪些事項？

個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票；開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第8篇】增值稅專用發(fā)票印花稅

開票價稅合計金額/1.16＝開票不含稅金額

開票不含稅金額*0.16＝銷項稅額

材料價稅合計金額/1.16＝材料票不含稅金額

材料票不含稅金額*0.16＝進項稅額

增值稅＝銷項稅額-進項稅額

城建稅＝增值稅*0.07

教育費＝增值稅*0.03

地方教育＝增值稅*0.02

印花稅＝（開票不含稅金額+材料票不含稅金額）*0.75*0.0003

所得稅＝開票不含稅金額*0.004

如有不明白的地方可以觀看我發(fā)布的視頻，里面有計算操作步驟

【第9篇】開具增值稅專用發(fā)票證明單

一、虛開增值稅專用發(fā)票罪的概念及構(gòu)成要件

（一）概念

本罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票之一的犯罪行為。

（二）構(gòu)成要件

1、本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發(fā)票的管理制度和國家的稅款收入安全。

2、客觀方面表現(xiàn)實施了為他人虛開、為自己虛開、讓人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。

3、犯罪主體包括單位和自然人。

4、主觀方面是故意，且具有騙取國家稅款的目的。

二、刑法及相關(guān)法律、司法解釋的規(guī)定

（一）刑法有關(guān)罪名的規(guī)定

第二百零五條第一款 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

（二）關(guān)于立案追訴標準的規(guī)定

最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）（最高人民檢察院、公安部2023年4月6日）

第五十六條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款金額在十萬元以上或者造成國家稅款損失在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

（二）關(guān)于管轄的規(guī)定

（公通字[2004]12號）公安部關(guān)于印發(fā)《公安機關(guān)辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問題的規(guī)定》的通知

為他人虛開案件，由開票企業(yè)稅務(wù)登記機關(guān)所在地縣級以上公安機關(guān)管轄；為自己虛開案件、讓他人為自己虛開案件，由受票企業(yè)稅務(wù)登記機關(guān)所在地縣級以上公安機關(guān)管轄；介紹他人虛開案件，可以與為他人虛開案件、讓他人為自己虛開案件并案處理。

三、虛開增值稅專用發(fā)票辯護之道

從刑法規(guī)定來看，虛開增值稅專用發(fā)票罪有3年以下有期徒刑，3年以上10年以下有期徒刑，10年以上有期徒刑、無期徒刑三個量刑檔次，具有量刑幅度大，檔次多，刑期長的特點。目前市場經(jīng)濟活動頻繁、活躍，涉案金額通常都是巨大或特別巨，一旦定罪，被告人都會被處以較長刑期的刑罰，并處以巨額罰金。因此，辯護人依據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合案件事實，充分挖掘辯點，為被告人爭取最大合法利益，以免去其牢獄之災(zāi)或為其爭取到最輕的刑罰，尤為重要。

（一）無罪之辯

虛開增值稅專用發(fā)票罪主要表現(xiàn)在主觀上觀方面應(yīng)當(dāng)具有騙取國家稅款的目的，客觀上存在沒有真實的貨物交易而虛開的行為，律師的辯護應(yīng)緊緊圍繞這兩點進行。若案件事實具有以下情形，應(yīng)理直氣壯地作無罪辯護。

1、有真實交易，借用其他企業(yè)名義開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。

2、無真實交易，名為商品購銷，實為融資，開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。

3、無真實交易，虛開增值稅專用發(fā)票（進項）以抵扣錯開的增值稅專用發(fā)票（銷項），不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。

4、主觀上是為了擴大公司的業(yè)績，以彰顯公司“實力”，不具有騙稅目的，客觀上也沒有造成國家稅款損失。

5、被告人持單位蓋章的介紹信、委托書、空白合同與其他單位經(jīng)營業(yè)務(wù)，由單位開具發(fā)票的。

6、存在真實的貨物交易，票面記載金額與實際交易相同，他人如是代開的行為。

7、被告人主觀上沒有騙取國家增值稅款的目的，存在實際交易，只是變更貨物品名的變名交易，發(fā)票記載貨物名稱與實際交易名稱不一致。

8、交易雙方有長期的業(yè)務(wù)往來，無其他證據(jù)證實所開具的增值稅專用發(fā)票沒有真實的交易。

9、證人證言與書證相矛盾，且沒有其他證據(jù)證明是被告人所為。

10、單位犯罪的情況下，法定代表人僅是掛名，既不是公司股東，又不是公司員工，對公司的經(jīng)營沒有決策、決定的權(quán)力。

11、單位犯罪的情況下，被告人雖是貨真價實的法定代表人，但無證據(jù)證明其在虛開增值稅專用發(fā)票罪中起到了決定、批準、授意、指揮或者具體的實施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為；

12、掛靠人以掛靠形式向受票人實際銷售貨物，被掛靠人向受票人開具增值稅專?發(fā)票。

13、行為人利用他人的名義從事經(jīng)營活動，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進行了實際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失；

14、貨物流、資金流、發(fā)票流，三流不一致，但存在真實的交易，沒有資金回流。

15、缺少受票方的相關(guān)證人證言或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)、司法機關(guān)就該部分指控事實對受票單位或相關(guān)個人調(diào)查處理等相關(guān)證據(jù)予以證明，認定該部分指控事實的現(xiàn)有證據(jù)不足。

（二）罪輕之辯

在定罪已確定無疑的情況下，辯護人強行作無罪辯護，非但對行為人無益，反而有害。不但不能達到無罪的結(jié)果，而且還有可能喪失獲得較輕刑事處罰的機會。在刑事辯護中，辯護人遵循的首要鐵則是：被告的合法利益為重，自己的名譽和利益次之。此時，辯護人唯一要做的是，研磨案件材料，充分挖掘和發(fā)現(xiàn)被告從輕、減輕或免除處罰的情節(jié)，為被告人爭取一個最好的判決結(jié)果。除了自首、立功、坦白、認罪認罰，從犯這些常見的從輕減輕、免除處罰的情節(jié)以外，辯護人還應(yīng)當(dāng)結(jié)合虛開增值稅專用發(fā)票罪的特點，去找尋被告是否存在以下減輕、從輕的情節(jié)，為被告人減輕刑事處罰。

1、部分虛開金額缺乏證據(jù)，真實交易的金額沒有扣除，前述金額應(yīng)予扣除。

2、以單位名義進行、體現(xiàn)單位意志、利益歸于單位，系單位犯罪。卻僅起訴個人。

3、存在補繳稅款，避免了國家稅款損失的情形。

4、為他人虛開增值稅專用發(fā)票過程中，讓他人為自己虛開用于抵扣銷項稅的，虛開數(shù)額簡單相加，累計計算。

5、利用類案生效判決辯護，爭取較輕刑事處罰。

【第10篇】增值稅專用發(fā)票有效期

開具紅字發(fā)票，我們俗稱“紅沖”，意思是用紅字發(fā)票進行沖賬。一些老會計都會說“發(fā)票有誤，當(dāng)月作廢，過月紅沖”，大家都知道開具紅字發(fā)票是什么了，但是到底什么情況下需要開具紅字發(fā)票呢？申請開具紅字發(fā)票又是怎樣的一個流程呢？初入財務(wù)崗位還沒有開具過紅字發(fā)票的小會計小出納們快來看看吧。

一、紅字發(fā)票什么情況下開具

首先呢，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第73號)的規(guī)定，納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生：銷貨退回、開票有誤、銷售服務(wù)中止、以及發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件、或者因銷貨部分退回、及發(fā)生銷售折讓、需要開具紅字專用發(fā)票。

未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)所附《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

以上可以歸結(jié)為三種情況:

（1）購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

二、紅字發(fā)票申請開具流程

由購方企業(yè)申請：

1.一般來說如果購買方獲得的專用發(fā)票認證相符且已進行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進項稅額轉(zhuǎn)出或者購買方獲得專用發(fā)票后因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)；發(fā)票聯(lián)均無法認證；專用發(fā)票認證結(jié)果為納稅人識別號認證不符；專用發(fā)票認證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號碼認證不符；所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍幾種情況無法抵扣時由購買方申請，流程為：購買方提交申請單—購買方稅務(wù)機關(guān)開具信息表—購買方將信息表交予銷售方—銷售方開具紅字專用發(fā)票。

由銷方企業(yè)申請

2.如果銷售方因開票有誤購買方拒收，對方開具了拒收證明，那么銷方需在發(fā)票有效期180天內(nèi)申請開具紅字發(fā)票，另如果因開票有誤等原因尚未交付，銷方須在開票的次月向稅局申請開具紅字發(fā)票，流程為：銷售方提交信息表—銷售方稅務(wù)機關(guān)開具信息表—銷售方開具紅字專用發(fā)票。

雖然開具紅字發(fā)票看起來過程很多很麻煩，但是相信各位小伙伴一定會努力提升自己的能力勝任自己的財務(wù)工作的。

【第11篇】增值稅專用發(fā)票抵扣

增值稅是一種以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅。原則上，增值稅是對商品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)、勞務(wù)服務(wù)等多個環(huán)節(jié)的新價值或附加值征收的流轉(zhuǎn)稅。

增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進項稅與銷項稅相抵消，即增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進項稅。企業(yè)在納稅申報時，使用購買商品時獲得的增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣，可以少繳增值稅。增值稅專用發(fā)票是一般納稅人開具的發(fā)票。經(jīng)認證后，可作為進項稅額抵扣購買貨物時繳納的增值稅。財務(wù)人員需要在線勾選認證平臺，選擇需要認證的發(fā)票，完成認證確認后才能抵。

例如，當(dāng)月購買的貨物金額為1萬元，專用發(fā)票上的稅額為1300元。這1300是可以抵扣的部分。如果銷售金額為11000元，則專用發(fā)票上的稅額為1430元，應(yīng)納稅額為1430-1300=130元。

增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局設(shè)計印制，僅限于一般納稅人使用，專用發(fā)票不僅是納稅人反映經(jīng)濟活動的重要會計憑證，也是銷貨方納稅義務(wù)和買方進項稅的法律證明；是增值稅計算管理中重要的決定性法律專用發(fā)票。

【第12篇】增值稅專用發(fā)票稅點是多少

【案件索引】

（2019）渝01刑終684號

（2018）渝0106刑初1272號

【基本案情】

2023年6月，被告人余明某注冊成立重慶甲商貿(mào)有限公司（以下簡稱甲公司）并擔(dān)任法定代表人；2023年7月，余明某注冊成立重慶乙商貿(mào)有限公司（以下簡稱乙公司）并擔(dān)任法定代表人，同年10月變更法定代表人；2023年7月，余明某注冊成立重慶丙有限公司（以下簡稱丙公司）。上述三家公司均為余明某經(jīng)營管理并負責(zé)。 2023年12月至2023年1月，在無真實貨物交易的情況下，通過偽造資金流、購銷合同、送貨單等手段，采取向鄭州丁建材有限公司、沈陽戊商貿(mào)有限公司等單位支付開票費用的方式，被告單位甲公司從上述單位取得虛開增值稅專用發(fā)票210份，金額19262803.2元，稅額3274676.40元，全部予以抵扣。

被告單位乙公司從上述單位取得虛開增值稅專用發(fā)票106份，金額8783910.19元，稅額1493264.81元，實際抵扣86份，實際抵扣稅額1153787.81元。被告單位丙公司取得虛開增值稅專用發(fā)票13份，金額14490995.03元，稅額463469.17元，均未實際抵扣稅額。 在此期間，在無真實貨物交易的情況下，采取向重慶己建材有限公司（已判決）等單位收取開票費用的方式，甲公司對外虛開增值稅專用發(fā)票198份，金額17632562.45元，稅額2997535.55元。乙公司對外虛開增值稅專用發(fā)票90份，金額8823193.16元，稅額1499942.84元。丙公 司 對 外 虛 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 46 份 ， 金 額 4222085.43 元 ， 稅 額717754.57元。 因余明某在接受稅務(wù)機關(guān)調(diào)查后無法聯(lián)系，公安機關(guān)于2023年2月27日在其住處將其拘傳歸案。

【裁判結(jié)果】

被告單位甲公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣四十萬元；被告單位丙公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十五萬元；

被告單位乙公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣三十六萬元；

被告人余明某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年。

二審維持原判。

【裁判理由】

人民法院經(jīng)審理認為：原審被告單位甲公司、丙公司、乙公司違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在沒有真實貨物交易的情況下，為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，且甲公司犯罪數(shù)額巨大，丙公司、乙公司犯罪數(shù)額較大。上訴人余明某作為該三家公司直接負責(zé)的主管人員，其行為亦構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，且犯罪數(shù)額巨大。 余明某到案后如實供述犯罪事實，依法對其從輕處罰。余明某及其辯護人提出為他人虛開和讓他人為自己虛開的金額不應(yīng)累加，應(yīng)只認定對外虛開的金額的意見。

該院認為，虛開增值稅專用發(fā)票罪需要以偷逃稅款為目的，且客觀上會造成國家稅款流失為要件。本案原審被告單位甲公司、丙公司、乙公司為實現(xiàn)為自己、為他人偷逃稅款的目的，在沒有真實貨物交易的情況下，既為他人虛開銷項發(fā)票，又讓他人為自己虛開進項發(fā)票，按照其中虛開數(shù)額較大的一項計算其虛開的金額即足以認定對國家稅款實際造成或者可能造成的損失，故認定甲公司、丙公司、乙公司虛開的稅款金額分別3274676.4元、2463469.17元、1499942.84元，余明某虛開的稅款金額應(yīng)當(dāng)認定為7238088.41元。原判決認定事實清楚，定罪準確，量刑適當(dāng)，審判程序合法。

【裁判要旨】

虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成應(yīng)包括如下內(nèi)容：主觀方面需以偷逃稅款為目的，客觀上具有造成國家稅款損失的危險，客觀行為內(nèi)容包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種類型，具備其中情形之一即可認定為虛開增值稅專用發(fā)票的虛開行為，且虛開的稅款數(shù)額達到我國刑法規(guī)定的定罪量刑的標準。在認定虛開稅款數(shù)額時，并非四種虛開行為的虛開稅款金額的總和，而應(yīng)當(dāng)考慮以虛開增值稅專用發(fā)票可能給國家稅款造成的最高損失額為限。如果企業(yè)在沒有真實交易的情況下，既讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票即產(chǎn)生本企業(yè)的可抵扣的進項稅額，同時又為他人虛開增值稅專用發(fā)票即產(chǎn)生本企業(yè)的應(yīng)納銷項稅額，國家增值稅流失的最高金額則只可能是進項稅額與銷項稅額中的較高者，而并非進項稅額與銷項稅額之和。

【第13篇】2023增值稅專用發(fā)票稅率

【導(dǎo)讀】：保險行業(yè)想要開具增值稅專用發(fā)票是要按照稅率去開的。那么保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少呢？很多朋友對于這個問題的會計內(nèi)容并不是很熟悉，是因為缺少對這個知識點的理解，所以小哥就在下文整理了有關(guān)知識點供大家閱讀。

保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少？

保險業(yè)屬于營改增中的“金融保險業(yè)”，增值稅一般納稅人適用的稅率為6%。小規(guī)模納稅人適用稅率是3%。

1、簡易計稅方法

若采用簡易計稅方法，非人壽保險公司應(yīng)就保費收入而非“增值額”部分依照征收率繳納增值稅。簡易計稅方法與營業(yè)稅在本質(zhì)上并無差別。

在簡易計稅方法下，當(dāng)保險公司向增值稅一般納稅人提供保險服務(wù)時，投保人不能抵扣與購買非人壽保單相關(guān)的進項稅額，保險公司亦不能抵扣與該保單有關(guān)的銷售成本、管理費用及賠付管理支出等所產(chǎn)生的進項稅額。換言之，簡易計稅方法會導(dǎo)致整個服務(wù)鏈條中的重復(fù)征稅，而這一特性恰恰是營業(yè)稅被逐漸廢止的重要原因之一。

2、一般計稅方法

對非人壽保險征收增值稅的國家，都采取對“增值額”課稅的一般計稅方法。計算公式大致如下：增值稅=(保費收入-已支付的保險賠款)×增值稅稅率

在這些國家，“增值額”基本上是按保險公司每個納稅期間開具發(fā)票的保費收入和已支付的保險賠款來計算的?！耙阎Ц兜谋ｋU賠款”采用收付實現(xiàn)制，不考慮保險準備金或其他計提項。另外，保險公司還可以抵扣與一般業(yè)務(wù)支出相關(guān)的進項稅額，例如賠付管理成本和一般間接費用等。盡管這些國家都對非人壽保險征收增值稅，但采取的方法卻有所不同。

人壽保險和非人壽保險如何進行增值稅處理？

(一)人壽保險的增值稅處理方法

考慮到我國對一年期及以上人壽保險免征營業(yè)稅的現(xiàn)行處理以及國際上普遍對人壽保險免征增值稅的通行做法，我國政府極有可能對人壽保險免征增值稅。當(dāng)然，免稅的政策理由也是合理的，即儲金作為人壽保險的主要組成部分之一，在我國和其他國家均免征流轉(zhuǎn)稅。此外，在營改增試點的第一階段，我國政府也顯示出將營業(yè)稅制下原有的減免稅優(yōu)惠政策延續(xù)至現(xiàn)行增值稅制的意愿，以便使不同行業(yè)能夠順利過渡到增值稅。

(二)非人壽保險的增值稅處理方法

盡管有一些傳統(tǒng)的增值稅國家對非人壽保險免征增值稅，但這種稅收模式在我國實行的可能性不大。這是因為，我國對非人壽保險，如財產(chǎn)保險、意外傷害險和短期健康險等，目前均按5%的稅率征收營業(yè)稅。若對其免征增值稅，勢必導(dǎo)致財政收入的流失，同時也會引起保險業(yè)與其他金融行業(yè)間的稅收失衡。免征增值稅還將引起保險公司承擔(dān)不可抵扣的進項稅額，致使增值稅留滯于b2b交易中而無法實現(xiàn)流轉(zhuǎn)。

保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率是百分之六進行征收的，這是一般納稅人進行征收的，但是一般納稅人還是按照百分之三進行征收的，還有其他的保險行業(yè)的增值稅知識也給大家介紹了。

【第14篇】增值稅專用發(fā)票查詢真?zhèn)尾樵?/h2>

電子發(fā)票自使用推廣以來，一直爭議不斷。不過從整體前景來看，電子發(fā)票的優(yōu)點還是很多的。

而且國家稅務(wù)總局自2023年9月1日起，已經(jīng)分步在全國新設(shè)立登記的納稅人中推行增值稅電子專用發(fā)票。

那么，我們在收到電子專票后，應(yīng)如何查驗其發(fā)票真?zhèn)文?？一起來看看吧?/p>

目前有以下三種方式：

1.通過閱讀器打開并驗證電子簽名和發(fā)票監(jiān)制章；

2.通過第三方工具，配置完善功能后，進行真?zhèn)尾轵灒?/p>

3.通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）驗證真?zhèn)巍?/p>

具體操作方法

方法一：

驗證電子簽名，通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器（下載地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/xgxz.html）打開已下載的電子專票原件，鼠標到左下角“銷售方”相關(guān)信息處，右擊，再點擊“驗證”按鈕，即可彈出驗證結(jié)果。

如驗證結(jié)果為“該簽章有效！受該簽章保護的文檔內(nèi)容未被修改。該簽章之后的文檔內(nèi)容無變更”，就表明銷售方的電子簽名有效。如下圖所示：

驗證電子發(fā)票監(jiān)制章，鼠標右鍵點擊發(fā)票上方橢圓形的發(fā)票監(jiān)制章，選擇“驗證”，即可顯示驗證結(jié)果。如下圖所示：

方法二：

使用《電子發(fā)票查重工具》，配置了真?zhèn)尾轵灩δ芎螅瑨呙璋l(fā)票二維碼，在查重的同時驗證真?zhèn)?。也可以在后臺設(shè)置關(guān)閉【查重同時驗證真?zhèn)巍堪粹o，自行選擇需要驗證的發(fā)票進行查驗。

方法三：

在全國增值稅發(fā)票查驗平臺(地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)里面，通過手動錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、發(fā)票校驗碼等信息，對電子專票進行查驗。

【第15篇】個人能開增值稅專用發(fā)票嗎

自然人可以申請代開增值稅專用發(fā)票的情形：

一、其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。

二、其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。

三、接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

四、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照保險代理人規(guī)定執(zhí)行。

文件依據(jù)：

稅總函〔2016〕145號《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告2023年第45號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》規(guī)定：

接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人（所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，不包括個體工商戶）支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

特別提醒：自然人代開專票必須同時滿足以下兩個條件

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）自然人發(fā)生可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅行為，需要注意應(yīng)稅行為的購買方不是消費者個人且不是免征增值稅的應(yīng)稅行為。

代開要求及注意事項：

保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單；

主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣；

保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

銷售或出租不動產(chǎn)備注欄要填寫納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細地址，按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。

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【第16篇】四川增值稅專用發(fā)票查詢

一般納稅人怎么查詢？秘籍來啦！

作為一名財務(wù)搬磚人，在日常工作中，常常被同事問:'你這有公司的一般納稅人證明沒？”“一般納稅人證明是什么樣的？”......

今天就和大家聊聊如何知道一家企業(yè)是不是一般納稅人。

一、充分利用自個的“火眼睛睛”，仔細瞅瞅；

根據(jù)最新規(guī)定，一般納稅人增值稅稅率分別為13%、9%、6%；

發(fā)票上有一欄叫稅率，看稅率辨別一家企業(yè)是否是一般納稅人。但注意一般納稅人也有3%、5%的稅率。這時怎么辦呢？

二、打開搜索式引擎，一查便知；

以四川電子稅務(wù)局舉例：

1、輸入關(guān)鍵信息：社會信用代碼、納稅人名稱及驗證碼-點擊查詢；

2、目標鎖定一般納稅人資格類型。

看到這里小伙伴們也許會說這只能說明企業(yè)是一般納稅人，打外提供沒有說服力，也不會被認可。接下來我們來說說第三種方式。

三、具有法律效力的“稅務(wù)文書”。

稅務(wù)局大廳或電子稅務(wù)局申請一般納稅人時會填寫增值稅一般納稅人登記表，辦理完結(jié)時會出具稅務(wù)事項通知書；比如說客戶要求開具增值稅專用發(fā)票或者簽訂合同時要求提供一般納稅人的證明。

小伙伴們，這第三種方式是第三方的證明，對大多數(shù)公司來說是最簡單、有效的方式。具有真實性、做不了假。