增值稅稅率表大全（16篇）

【第1篇】增值稅稅率表大全

增值稅涉及到的稅目還是比較多的，在日常的稅務(wù)工作處理中，還是會(huì)有很多稅目對(duì)應(yīng)的稅率是記不住的。這也是正常的現(xiàn)象！但是增值稅稅率又不能出錯(cuò)，所以呀，我們財(cái)務(wù)人員應(yīng)該隨時(shí)準(zhǔn)備一份增值稅稅率表，方便工作中備查使用！

趁著假期時(shí)間，沒(méi)事就匯總了一份：最新最全增值稅稅目稅率表匯總！后附有對(duì)應(yīng)的政策依據(jù)哦！也希望可以為各位財(cái)務(wù)人員的工作帶來(lái)幫助！往下看看吧！

最新最全增值稅稅目稅率表匯總

1、生產(chǎn)/商貿(mào)批發(fā)行業(yè)涉及的增值稅稅目及稅率表

二、出口企業(yè)和銷售服務(wù)涉及的增值稅目及稅率表

金融服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)

銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)

好了，上述的內(nèi)容就是今天匯總了最全增值稅稅目稅率表了，也建議財(cái)務(wù)人員可以收藏起來(lái)備查！

【第2篇】服務(wù)業(yè)增值稅稅率

現(xiàn)行增值稅稅率：

第一檔：13%稅率，適用范圍：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除適用9%稅率、6%稅率、零稅率外，稅率為13%.

第二檔：9%稅率，適用范圍：納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

第三檔：6%稅率，適用范圍：納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除適用13%稅率、9%稅率、零稅率外，稅率為6%。

第四檔：零稅率，適用范圍：納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

現(xiàn)行各檔稅率，自2023年4月1日起適用。

增值稅稅率歷次調(diào)整：

一、增值稅暫行條例規(guī)定的基本稅率

時(shí)間：1994年1月1日至2023年12月31日

政策內(nèi)容：

(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)法規(guī)外，稅率為17%。

(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油;

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5.國(guó)務(wù)院法規(guī)的其他貨物。

(三)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有法規(guī)的除外。

(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。

政策依據(jù)：增值稅暫行條例

二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，新增稅率

時(shí)間：2023年1月1日至2023年6月30日

政策內(nèi)容：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案>的通知》(財(cái)稅[2011]110號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))

三、簡(jiǎn)并增值稅稅率

時(shí)間：2023年7月1日至2023年4月30日

政策內(nèi)容：自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))

四、增值稅稅率下調(diào)

時(shí)間：2023年5月1日至2023年3月31日

政策內(nèi)容：自2023年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))

五、深化增值稅改革，繼續(xù)下調(diào)增值稅稅率

時(shí)間：2023年4月1日至今

政策內(nèi)容：自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

【第3篇】商場(chǎng)里黃金增值稅稅率

綜合法律形式、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、交易目的和會(huì)計(jì)處理分析 黃金租賃更接近于貸款服務(wù)

2023年01月18日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：07 作者：付田

黃金租賃，也稱黃金租借，指符合規(guī)定條件的客戶，在授信額度內(nèi)，以租賃的方式，向商業(yè)銀行租用黃金，到期后歸還等額同質(zhì)黃金，客戶擁有黃金在租賃期間的處置權(quán)，并以現(xiàn)金方式支付租賃費(fèi)用的業(yè)務(wù)模式。租賃標(biāo)的物為實(shí)物黃金，在上海黃金交易所完成貨權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)戶。作為一種創(chuàng)新衍生品工具，黃金租賃已經(jīng)成為商業(yè)銀行及企業(yè)融資和套期保值的重要工具。很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，黃金租賃業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)究竟是什么，業(yè)內(nèi)一直有不同的觀點(diǎn)。

案例 不同觀點(diǎn)下稅負(fù)差異大

甲銀行是一家大型商業(yè)銀行，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，稅務(wù)部門了解到，該行2023年取得黃金租賃業(yè)務(wù)收入近13億元，金額較高。甲公司開(kāi)展黃金租賃業(yè)務(wù)應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅，目前稅收法律法規(guī)并沒(méi)有明確的規(guī)定。實(shí)務(wù)中，存在兩種不同觀點(diǎn)：

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)按照貸款服務(wù)，適用6%稅率計(jì)算繳納增值稅。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，黃金具有貨幣屬性，承租人租賃黃金多是為了融資，而非獲取黃金的使用價(jià)值。承租人租賃黃金后，擁有完整的處置權(quán)，在黃金被生產(chǎn)消耗后，再歸還等額同質(zhì)黃金。從本質(zhì)上看，這與貨幣借貸更為接近。因此，甲銀行應(yīng)就其黃金租賃業(yè)務(wù)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額13÷（1+6%）×6%=0.74（億元）。

另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%稅率計(jì)算繳納增值稅。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，一方面，黃金租賃業(yè)務(wù)所簽訂的契約為租賃協(xié)議，所收取的費(fèi)用為租賃費(fèi)用；另一方面，根據(jù)中國(guó)人民銀行法第十六條規(guī)定，中華人民共和國(guó)的法定貨幣是人民幣，黃金不可能成為貸款服務(wù)的客體。因此，甲銀行應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額13÷（1+13%）×13%=1.5（億元）。

兩種不同觀點(diǎn)下，產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額差異高達(dá)0.76億元。這使得甲銀行對(duì)該業(yè)務(wù)應(yīng)如何適用增值稅稅目產(chǎn)生了疑慮，更擔(dān)心由此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

探析 業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)究竟是什么

筆者認(rèn)為，要尋求問(wèn)題的答案，還要從黃金租賃業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來(lái)進(jìn)行剖析。

從黃金本身的特性來(lái)看，黃金作為種類物，無(wú)法成為租賃合同的客體?！朵N售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）中規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，指在約定時(shí)間內(nèi)，將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2023年1月1日起實(shí)施的民法典第七百三十三條亦規(guī)定，租賃期限屆滿，承租人應(yīng)當(dāng)返還租賃物。由于黃金租賃業(yè)務(wù)所涉及的黃金，是未經(jīng)特定化的種類物，承租方對(duì)租賃物擁有處置權(quán)，會(huì)將黃金消耗于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，無(wú)法返還原物。因此，租賃黃金，并不是稅法意義上的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”。

黃金本身還具有貨幣屬性。時(shí)至今日，黃金仍然在國(guó)際結(jié)算中發(fā)揮著支付手段的職能，在國(guó)際儲(chǔ)備中占有重要地位。上海黃金交易所發(fā)布的《黃金租借業(yè)務(wù)總協(xié)議》（2023年版）中，將租賃黃金所付出的成本表述為利息，計(jì)算方法根據(jù)重量、計(jì)息基礎(chǔ)價(jià)格、利率、計(jì)息基準(zhǔn)、計(jì)息期計(jì)息天數(shù)、年度計(jì)息天數(shù)確定，亦與利息相近。從這一點(diǎn)看，黃金租賃業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上與貨幣借貸更為接近。

黃金租賃的主要目的在于融資，而非占有和使用標(biāo)的物。由于國(guó)家實(shí)施黃金交易管制，黃金租賃的出租方和承租方須為符合規(guī)定條件的上海黃金交易所會(huì)員，并在其會(huì)員服務(wù)系統(tǒng)完成申報(bào)操作。從這一點(diǎn)看，開(kāi)展黃金租賃業(yè)務(wù)的承租方，其實(shí)可以自行從上海黃金交易所購(gòu)買黃金。之所以租賃黃金，主要是因?yàn)辄S金租賃利息低于其信貸融資成本。周大生、寒銳鈷業(yè)等多家上市公司公開(kāi)披露的公告都顯示，企業(yè)開(kāi)展黃金租賃業(yè)務(wù)的目的，是為“獲取并補(bǔ)充公司流動(dòng)資金，降低財(cái)務(wù)成本”。

在會(huì)計(jì)處理方面，實(shí)務(wù)中，幾乎所有企業(yè)都傾向于，將黃金租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租賃費(fèi)用作為財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行核算?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)黃金租賃業(yè)務(wù)作出明確規(guī)定。目前主流的會(huì)計(jì)處理意見(jiàn)主要有兩種：一種是參考普通租賃業(yè)務(wù)，將黃金租賃作為一種融資手段；另一種是參考金融工具業(yè)務(wù)，將黃金租賃作為一種金融工具。無(wú)論采取哪一種方式，主流會(huì)計(jì)處理均將租賃費(fèi)用作為財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行核算。

觀點(diǎn) 應(yīng)屬于貸款服務(wù)

有鑒于此，筆者認(rèn)為，黃金租賃業(yè)務(wù)無(wú)論是在法律形式、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、交易目的還是會(huì)計(jì)處理上，都更接近于貸款服務(wù)。不僅如此，從《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）的規(guī)定來(lái)看，各種占用、拆借資金，取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。這也在一定程度上拓寬了貸款服務(wù)的應(yīng)稅范圍。因此，甲銀行取得的黃金租賃收入，應(yīng)按照貸款服務(wù)處理，適用6%稅率計(jì)算繳納增值稅。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局）

【第4篇】小微企業(yè)增值稅稅率是

最近有老板問(wèn)我企業(yè)所得稅稅率有幾個(gè)？ 是不是還有2.5%稅率。針對(duì)疑問(wèn)，我來(lái)回答這個(gè)問(wèn)題：

我國(guó)法定的企業(yè)所得稅稅率是25%，小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率20%，高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅。除了以上稅率外，國(guó)家還出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠政策如下：

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

——摘自“財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知”（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

——摘自“財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告”（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)），進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：?

一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)

（一）對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）小型微利企業(yè)享受上述政策時(shí)涉及的具體征管問(wèn)題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第2號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

—— 摘自“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告”（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

上面是政策原文，翻譯過(guò)來(lái)就是

1、當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)總額）低于100萬(wàn)部分，稅率=20%*25%*50%=2.5%；

2、當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)總額）在100萬(wàn)-300萬(wàn)之間部分，稅率=20%*50%*50%=5%；

3、當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)總額）超過(guò)300萬(wàn)，不享受小微企業(yè)稅收政策。

如果對(duì)條文理解有疑問(wèn)，歡迎大家在評(píng)論區(qū)留言?。?！

【第5篇】白酒增值稅稅率多少

白酒廠商消費(fèi)稅計(jì)稅方式包括20％的從價(jià)稅率和1元/公斤的從量稅，但是他們往往靠建立一個(gè)銷售公司來(lái)達(dá)到避稅的目的，如何實(shí)現(xiàn)？

因?yàn)橄M(fèi)稅的征收方式是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一次性收取，流通環(huán)節(jié)是不征收消費(fèi)稅的。所以原來(lái)白酒廠商往往靠建立一個(gè)銷售公司，通過(guò)低價(jià)賣給銷售公司，再由銷售公司高價(jià)賣給其他企業(yè)或個(gè)人，這樣可以按低價(jià)繳消費(fèi)稅，而銷售公司不需再繳消費(fèi)稅，從而達(dá)到避稅的目的。

白酒銷售首先是增值稅17%， 然后是企業(yè)所得稅25%。城建稅和教育費(fèi)附加等。

一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。

城建稅的計(jì)算 應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率

城建稅稅率:

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

教育費(fèi)附加的計(jì)算 應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅×3%

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào))規(guī)定:從1995年6月1日起,對(duì)銷售除啤酒,黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅.

這里的包裝物押金是含稅價(jià)在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該換算。

【第6篇】軟件行業(yè)增值稅稅率

第979問(wèn)

軟硬件集成服務(wù)該如何交增值稅？

答：這個(gè)問(wèn)題在實(shí)際操作中可能會(huì)涉及到很多業(yè)務(wù)，需要具體問(wèn)題具體分析，可能會(huì)涉及到混合銷售和兼營(yíng)的判斷，也會(huì)涉及到軟件企業(yè)享受即征即退優(yōu)惠政策的問(wèn)題。我們假設(shè)不涉及到這么復(fù)雜只是涉及到軟件和硬件。如果要享受軟件企業(yè)即征即退增值稅的優(yōu)惠政策的，建議軟件和硬件應(yīng)拆分金額，分別按軟件及硬件金額開(kāi)具發(fā)票。增值稅一般納稅人按13%稅率。如果貴公司滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：1、取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

【第7篇】個(gè)人租房增值稅稅率

個(gè)人房屋出租需要怎么交稅？

先看下下面的幾個(gè)例子

例一：

聽(tīng)說(shuō)小b 在xx小學(xué)附近的住房租出去了，租給了李大媽，李大媽用那房子來(lái)給自己的小孫子上學(xué)時(shí)住，一個(gè)月2500元，小b最近在忙著了解這件事的涉稅事宜......

我們來(lái)看一下，根據(jù)稅法規(guī)定，就小b出租自有住房給個(gè)人自住用會(huì)涉及到哪些稅種，分別按哪個(gè)稅率交稅呢？

首先，小b何李大媽會(huì)簽訂房屋租賃合同，約定房屋押金、租期、租金以及雙方的責(zé)任和義務(wù)，李大媽在簽訂合同有權(quán)要求查看房屋權(quán)屬證明文件，比如房產(chǎn)證，土地證，或者租賃協(xié)議（如果小b是二房東的話），房屋租賃合同的簽訂就會(huì)涉及到印花稅

印花稅屬于行為稅，簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)就是發(fā)生相對(duì)應(yīng)的行為才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，比如簽訂購(gòu)銷合同、技術(shù)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同......等等13類經(jīng)濟(jì)行為。

房屋租賃合同屬于印花稅的征稅稅目。對(duì)應(yīng)的稅率是1‰如果合同載定的金額為2500元，那么小b每月應(yīng)繳印花稅：2500*1‰=2.5（元）

但是，根據(jù)（財(cái)稅【2008】24號(hào)）文件規(guī)定：自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

其次，自2023年5月1日起營(yíng)改增后，經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)由繳納營(yíng)業(yè)稅變更為繳納增值稅，個(gè)人出租住房應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計(jì)算。如果合同載定的是含增值稅金額，需要把增值稅先剔除：2500/（1+5%）=2380.95，小b該繳納的增值稅為：2380.95*1.5%=35.71（元）

如果合同載定的是不含增值稅金額，小b該繳納的增值稅為：2500*1.5%=37.5（元）

以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的一稅兩費(fèi)（城市建設(shè)維護(hù)稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）分別為：35.71*(7%+3%+2%)=4.29（元）

37.5*(7%+3%+2%)=4.5（元）

再次，因?yàn)槌鲎庾》窟@件事情給小b帶來(lái)了現(xiàn)金收入，對(duì)于這種情況，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，是需要繳納個(gè)人所得稅的，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，自2001年1月1日起暫按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。具體計(jì)算如下：

合同載定金額含增值稅，同樣需要剔除增值稅，2380.95*10%=238.10（元）

合同載定金額不含增值稅，2500*10%=250（元）

最后，小b因?yàn)槌鲎庾杂凶》慨a(chǎn)生了房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)有兩種：從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征，在這個(gè)例子中采用從租計(jì)征的方式，同時(shí)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2008年3月1日起，對(duì)于個(gè)人出租住房不區(qū)分用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅：

合同載定金額含增值稅，同樣需要剔除增值稅，2380.95*4%=95.24（元）

合同載定金額不含增值稅，2500*4%=100（元）

所以，小b出租自己的住房給李大媽自己住所需要交的稅分別如下：

印花稅：免征

增值稅：35.71或37.5元

一稅兩費(fèi)：4.29或者4.5元

個(gè)人所得稅：238.10或2500元

房產(chǎn)稅：95.24或100元

總計(jì)：373.34或392元

如果小b把自己的住房出租給吳大哥辦公司做辦公場(chǎng)地用，又該怎么交稅呢？

【第8篇】貸款服務(wù)的增值稅稅率

濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊(cè)公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無(wú)憂！

業(yè)務(wù)案情還原某市稽查局在進(jìn)行專項(xiàng)檢查的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)該市一家家具制造企業(yè)“其他應(yīng)收款”掛賬8000萬(wàn)元，經(jīng)核查明細(xì)，屬于向老板另一家關(guān)聯(lián)公司的借款，而且借款時(shí)間已達(dá)1年之久，稅務(wù)人員依法要求企業(yè)繳納了增值稅近28.8萬(wàn)元，并依法處以1倍罰款以及相應(yīng)滯納金。 借款利息計(jì)稅1、借款本金=8000萬(wàn)元2、當(dāng)時(shí)同期貸款利率=6%3、一般納稅人貸款服務(wù)適用增值稅稅率：6%4、利息計(jì)算的增值稅=8000萬(wàn)元*6%*6%=28.80萬(wàn)元 參考政策依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 涉稅提醒（1）36號(hào)文視同銷售涵蓋了所有服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的范圍，只是用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（2）營(yíng)改增后，無(wú)論是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償借款應(yīng)該要繳增值稅；（3）自然人無(wú)償提供借款是不需要視同銷售繳納增值稅的。

公司向個(gè)人借款支付利息時(shí)5個(gè)涉稅注意點(diǎn)

注意點(diǎn)1：要有借款合同或協(xié)議 企業(yè)與個(gè)人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營(yíng)，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

注意點(diǎn)2：要取得合法有效的憑證 支付借款利息必須取得銀行出具的利息計(jì)息單或者正式增值稅發(fā)票；若是支付個(gè)人的利息，需要個(gè)人去國(guó)稅部門代開(kāi)利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

注意點(diǎn)3：要代扣利息的個(gè)人所得稅個(gè)人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照'利息、股息、紅利所得'項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

注意點(diǎn)4：個(gè)人要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定：貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅.；因此，個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅。

注意點(diǎn)5：若借款人為股東個(gè)人要遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除標(biāo)準(zhǔn)若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào)),企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除；企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:(一)金融企業(yè)為5:1;(二)其他企業(yè)為2:1.因此公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過(guò)了2倍。

來(lái)源：本文由稅來(lái)稅往整理發(fā)布，素材來(lái)源于郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)。

【第9篇】增值稅稅率與征收稅率區(qū)別是什么

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

增值稅的簡(jiǎn)易方法計(jì)稅

適用范圍：小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人。

1、小規(guī)模納稅人銷售貨物或 做加工、修理修配勞務(wù)， 銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn); 一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適 用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅 行為，但適用5%征收率的除外。目前征收稅率 ：3%

2、銷售不動(dòng)產(chǎn)；符合條件的 經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使 用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取 得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售、出租自行 開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；符 合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃 ;選擇差額納稅的勞務(wù)派 遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般 納稅人提供人力資源外包服務(wù)。目前征收稅率：5%

3、個(gè)人出租住房，按照5% 的征收率減按1.5%計(jì)算 應(yīng)納稅額。目前征收稅率：5%減按1.5%

4、納稅人銷售舊貨；小規(guī)模 納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。目前征收稅率：3%減按2%。

增值稅項(xiàng)目（適用一般納稅人情形）：

1. 銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）;銷售勞務(wù)，稅率：13%。

2. 銷售或者進(jìn)口貨物適用稅率 9% 情形如下：

a. 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植 物油、食用鹽；

b. 自來(lái)水、暖氣、冷氣、 熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品；

c. 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、 像制品、電子出版物；

d. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng) 機(jī)、農(nóng)膜；

e. 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

一般納稅人有關(guān)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

1、對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn) 農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除 率的，扣除率調(diào)整為9%。

2、對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu) 僅用于生產(chǎn)或者委托加 工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn) 品，按照10%扣除率計(jì) 算進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人營(yíng)改增項(xiàng)目最新稅率

1. 交通運(yùn)輸服務(wù) 9%

2. 郵政服務(wù) 9%

3. 基礎(chǔ)電信服務(wù) 9%

4. 增值電信服務(wù) 6%

5. 建筑服務(wù) 9%

6. 銷售不動(dòng)產(chǎn) 9%

7. 金融服務(wù) 6%

8. 研發(fā)技術(shù)服務(wù) 6%

9. 信息技術(shù)服務(wù) 6%

10. 文化創(chuàng)意服務(wù) 6%

11. 物流輔助服務(wù) 6%

12. 鑒證咨詢服務(wù) 6%

13. 廣播影視服務(wù) 6%

14. 商務(wù)輔助服務(wù) 6%

15. 其他現(xiàn)代服務(wù) 6%

16. 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 13%

17. 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 9%

18. 文化體育服務(wù) 6%

19. 教育醫(yī)療服務(wù) 6%

20. 旅游娛樂(lè)服務(wù) 6%

21. 餐飲住宿服務(wù) 6%

22. 居民日常服務(wù) 6%

23. 其他生活服務(wù) 6%

24. 轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán) 6%

25. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 9%

【第10篇】零稅率增值稅專用發(fā)票

2023年1月13日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《2023年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問(wèn)即答》的官方解疑，其中第12條問(wèn)答提到“免稅的增值稅專用發(fā)票”的內(nèi)容格外惹人眼：

12.我是經(jīng)營(yíng)摩托車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)還能像2023年一樣開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開(kāi)具左上角有‘機(jī)動(dòng)車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。

“免稅”的增值稅專用發(fā)票，幾個(gè)字同時(shí)出現(xiàn)，大概率讓人產(chǎn)生困惑。因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和免稅，二者常理看是互斥關(guān)系，很難并存。就好比多年前人們很難想到男員工跟“產(chǎn)假”扯上關(guān)系一樣。

對(duì)筆者而言，碰見(jiàn)求惑者，更是敢疑而不敢言。說(shuō)有錯(cuò)誤，官方文件怎么能犯錯(cuò)；說(shuō)沒(méi)錯(cuò)誤，卻又難以解釋清楚為什么。于是乎，言多必失，索性沉默不語(yǔ)保留一絲“專業(yè)”的體面。

上述所聊是筆者當(dāng)時(shí)看到文件面臨的費(fèi)解困惑的心理活動(dòng)。下面，言歸正傳，順著腦回路，查查資料，我們逐個(gè)解解惑。

一、增值稅專票為什么不可免稅呢？

基本道理：

增值稅專用發(fā)票是增值稅抵扣鏈條的標(biāo)志性合法憑證，是上游企業(yè)將商品流轉(zhuǎn)至下游受票方進(jìn)行增值稅抵扣的依據(jù)，如果某一環(huán)節(jié)免稅了，自然就打破了抵扣鏈條的傳遞性，進(jìn)而破壞了增值稅專用發(fā)票的生態(tài)圈，從而失去了增值稅的個(gè)性靈魂。

稅法依據(jù):

《增值稅暫行條例》第二十一條第二款，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第五十三條第二款，適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅專票為何又出現(xiàn)免稅？

官方不止一次在增值稅政策解答中提過(guò)“免稅增值稅專用發(fā)票”的說(shuō)法。其中，2023年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《退稅減稅降費(fèi)政策操作指南（二）》第十六問(wèn)，解答到“2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購(gòu)買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/strong>

官方連續(xù)兩年兩次提及，自然不應(yīng)是錯(cuò)。那么，這樣以來(lái)，便只能用“例外”來(lái)解釋通這個(gè)問(wèn)題。

而事實(shí)者若如此，我們查閱官方的兩次解答，可以歸納出以下幾點(diǎn)共性：

1.都是批發(fā)摩托車（機(jī)動(dòng)車）的納稅人。

2.都是小規(guī)模納稅人

3.都是開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票

由此，我們可以初步判斷，機(jī)動(dòng)車批發(fā)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具免稅機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票，屬于增值稅專用發(fā)票適用特定的例外情形。

三、銷售機(jī)動(dòng)車的發(fā)票體系是怎樣的呢？

1.為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求，規(guī)范機(jī)動(dòng)車行業(yè)發(fā)票使用行為，國(guó)家對(duì)機(jī)動(dòng)車行業(yè)制定了特殊的《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)）。也就是說(shuō)，該行業(yè)有別于其他行業(yè)，具有獨(dú)特的發(fā)票使用制度。

2.《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》涵蓋哪些類型機(jī)動(dòng)車銷售方納稅人：

3.在我們現(xiàn)行發(fā)票體系里，銷售機(jī)動(dòng)車（不包含二手車）只有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或者機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票兩種情形。具體位置如下圖：

4.機(jī)動(dòng)車發(fā)票適用情形分類：

舉例：

【例1】某汽車制造商（主機(jī)廠）將整車出售到某4s店用于銷售，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（左上角注明“機(jī)動(dòng)車”字樣）。

【例2】某4s店將一輛轎車出售給消費(fèi)者，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

四、解惑免稅的增值稅專用發(fā)票

1.從事銷售機(jī)動(dòng)車行業(yè)企業(yè)，無(wú)論是否為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，均只能開(kāi)兩種發(fā)票，要么是機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票，要么是機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。別無(wú)選擇，除此之外沒(méi)有其他類型發(fā)票。

2.從事銷售機(jī)動(dòng)車行業(yè)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，既受行業(yè)特殊的《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》制約，又可享受財(cái)稅【2023】1號(hào)文“對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！钡膬?yōu)惠政策。筆者以為，受兩方面因素的沖突影響，權(quán)衡之下，在不破壞銷售機(jī)動(dòng)車流通環(huán)節(jié)增值稅抵扣鏈條形式完整（相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅為零）的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)納稅人政策優(yōu)惠的享受，最終選擇了一個(gè)相對(duì)別具一格的“免稅的增值稅專用發(fā)票”方案。

-完-