不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率（7篇）

【第1篇】不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率

問：我公司有一座2023年5月1日后取得的位于城市的閑置倉庫，一般納稅人，可以提供倉儲服務(wù)或者出租不動產(chǎn)租賃服務(wù)，請問這兩種業(yè)務(wù)在增值稅和房產(chǎn)稅上分別如何納稅？

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。第十六條規(guī)定，增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。附件1后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（六）款第4項(xiàng)第（6）點(diǎn)規(guī)定，倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。第一條第（六）款第5項(xiàng)第（2）點(diǎn)規(guī)定，經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)?！?…。附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號) 第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

《房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)(1986)90號，國務(wù)院令第588號于2023年1月8日修訂) 第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。

綜上，你公司作為一般納稅人，把閑置倉庫如果用于提供倉儲服務(wù)選擇一般計(jì)稅的，則適用6%的稅率，選擇簡易計(jì)稅的，則適用3%的征收率；如果用于提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)的，則適用9%的稅率。你公司把閑置倉庫如果用于提供倉儲服務(wù)的，屬于自營用房，應(yīng)按房產(chǎn)余值適用1.2％稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；如果用于提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)的，屬于出租用房，應(yīng)按租金收入適用12%稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

【第2篇】不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)增值稅稅率

。那么對小規(guī)模納稅人有什么福利呢？

一、租賃新政對除個(gè)體戶外小規(guī)模納稅人享受增值稅優(yōu)惠的限制

我們先看看之前的政策，在國家稅務(wù)總局公告2023年第16號第四條規(guī)定， 對小規(guī)模納稅人的單位和個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但對個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。一直以來許多人都覺得所有的小規(guī)模納稅人都能適用個(gè)體工商戶的待遇就好了，現(xiàn)在大家看新聞，經(jīng)常會看到大標(biāo)題有“小規(guī)模納稅人將按照5%的征收率減1.5%繳納增值稅”類似的表述，那么是否現(xiàn)在其他小規(guī)模納稅人出租住房可以享受和個(gè)體工商戶一樣的待遇了呢？

可能答案會讓許多人失望，我們先看24號公告第一條的規(guī)定：“住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。”也就是說對于除個(gè)體戶外的小規(guī)模納稅人，如果希望享受住房租賃的增值稅減征優(yōu)惠，比個(gè)體戶還是多了兩個(gè)條件。

1、小規(guī)模納稅人必須是住房租賃企業(yè)，24號公告第四條明確：“本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)?！?，所以如果企業(yè)沒做備案是沒法享受優(yōu)惠的。

2、小規(guī)模納稅人必須是向個(gè)人出租住房，例如出租住房給企事業(yè)單位做宿舍是不可以享受優(yōu)惠的。

這兩條限制一出，可能許多小規(guī)模納稅人還是挺失望，但是我個(gè)人理解這是為了規(guī)范住房租賃市場，所以要求必須要有住房租賃業(yè)務(wù)的備案才可以享受優(yōu)惠，同時(shí)本來這也是為了解決個(gè)人住房問題出的一個(gè)政策，當(dāng)然是要限定出租給個(gè)人。

二、租賃新政中對小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅的優(yōu)惠

我們再來看看24號公告里其他小規(guī)模納稅人可以用到的優(yōu)惠。保障性住房的優(yōu)惠一般還是適用于規(guī)模較大的企業(yè)，可能小規(guī)模納稅人也用不到。不過按文件的第二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房，還是可以減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，從12%一下降到4%，還是個(gè)利好的消息。

三、個(gè)人的疑問

其實(shí)從我個(gè)人來說，一直是有個(gè)疑問，為什么文件不規(guī)定住房租賃企業(yè)間互相租賃住房，也可以適用“按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅”的優(yōu)惠？反正最后目的都是給個(gè)人？難道是怕增加租賃流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)嗎？還有是不是可以理解為 “直接或間接向個(gè)人出租住房”都符合公告中規(guī)定的“向個(gè)人出租住房”的優(yōu)惠前提呢？還是有點(diǎn)小期待…

本文相關(guān)政策

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告）第四條

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【第3篇】一般納稅人不動產(chǎn)租賃稅率是多少

答：一般納稅人出租不動產(chǎn)，屬于2023年5月1日前取得的，可選擇簡易計(jì)稅辦法，按照5%的征收率計(jì)算交納增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）：附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（九）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。一般納稅人出租其前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

簡易征稅如何操作

一、稅率

（一）一般納稅人

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，適用稅率11%。

（二）小規(guī)模納稅人

（1）單位和個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）其他個(gè)人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（4）其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、預(yù)繳稅款和納稅申報(bào)

（一）一般納稅人

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

（二）小規(guī)模納稅人

（1）單位和個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)，不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

除個(gè)體工商戶出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（2）其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

三、發(fā)票開具

（一）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

（二）其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

（三）納稅人向其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

以上詳細(xì)介紹了一般納稅人不動產(chǎn)租賃簡易計(jì)稅怎么繳納，也介紹了簡易征稅如何操作。作為一名一般納稅企業(yè)的會計(jì)人員，一定要明白，企業(yè)在出租不動產(chǎn)的時(shí)候，是可以選擇簡易征稅的，簡易征稅的操作方法如本文所示。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計(jì)學(xué)堂在線老師吧。

【第4篇】個(gè)人不動產(chǎn)租賃房產(chǎn)稅率

1、從價(jià)計(jì)征的方式計(jì)算

從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征,其公式為:

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%

2、從租計(jì)征

從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征,其公式為:

應(yīng)納稅額=租金收入×12%

沒有從價(jià)計(jì)征的換算問題納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納個(gè)人房產(chǎn)稅。其余均從次月起繳納。

征收稅率

1、按房產(chǎn)余值計(jì)征的,稅率為1.2%。

2、按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的,稅率為12%。但對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按4%的稅率征收個(gè)人房產(chǎn)稅。

注意事項(xiàng)：

1、購房需交納的第一組稅費(fèi)是契稅、印花稅、交易手續(xù)費(fèi)、權(quán)屬登記費(fèi)。

2、契稅金額是房價(jià)的1.5%(以北京地區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住房為準(zhǔn))，一般情況下是在交易簽證時(shí)交一半，入住后拿房產(chǎn)證時(shí)交另一半。

3、印花稅金額為房價(jià)的0.05%，在交易簽證時(shí)交納

4、交易手續(xù)費(fèi)一般是每平方米2.5元，也在交易簽證時(shí)交納

5、權(quán)屬登記費(fèi)100元到200元之間

綜上所述，征收房產(chǎn)稅，是稅收的重要來源之一。

【第5篇】不動產(chǎn)租賃稅率17%

不動產(chǎn)租賃定義

不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。判斷屬于動產(chǎn)還是不動產(chǎn)的關(guān)鍵，不在于使用的時(shí)候是移動狀態(tài)還是固定不動的狀態(tài)，而是移動后是否會引起性質(zhì)、形狀的改變。

典型的不動產(chǎn)租賃

1.房屋租賃，屬于最典型的不動產(chǎn)租賃。

2.物業(yè)企業(yè)收取的場地使用費(fèi)，不同于物業(yè)管理費(fèi)用，實(shí)質(zhì)上還是在一段期間內(nèi)，將土地使用權(quán)出租給其他單位，屬于不動產(chǎn)租賃。

3.電梯間的廣告收入，雖然電梯在使用期間在上下移動，但因?yàn)殡娞萃ǔＷ鳛槎ㄖ苹拇笮驮O(shè)備，整體不可移動，移動后會引起性質(zhì)形狀的改變，故電梯間廣告收入屬于不動產(chǎn)租賃。

典型像是不動產(chǎn)但屬于動產(chǎn)租賃的

租賃的是設(shè)備架，是典型的動產(chǎn)租賃。雖然設(shè)備架使用期間是固定不動的，但是設(shè)備架是可拆卸的且拆卸后重新安裝后可以正常使用，屬于動產(chǎn)租賃。

1不動產(chǎn)租賃分錄

1.收到租賃費(fèi)用（多個(gè)月租金）

① 一般納稅人（一般計(jì)稅法）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入（當(dāng)月租金）

合同負(fù)債（以后月份租金）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

② 一般納稅人（簡易計(jì)稅法）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入（當(dāng)月租金）

合同負(fù)債（以后月份租金，無以后月份租金則去除此項(xiàng)）

應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

同時(shí)計(jì)提稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

ps：附加稅以簡易計(jì)稅稅額為依據(jù)×對應(yīng)稅率。

③ 小規(guī)模納稅人

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

ps：小規(guī)模一般賬務(wù)簡單，按道理，跨年的租金是要做合同負(fù)債的，但實(shí)操過程中，除非當(dāng)年觸發(fā)企業(yè)所得稅，否則就怎么記賬方便怎么登記。

月底計(jì)提稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

2.每月末確認(rèn)收入

借：合同負(fù)債（平坦至每月的租金）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

3.收到押金

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款—xx公司

4.出租不動產(chǎn)折舊

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

5.出租不動產(chǎn)出現(xiàn)損壞

① 我方承擔(dān)維修費(fèi)

借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)

貸：銀行存款

② 承租方承擔(dān)維修費(fèi)

借：其他應(yīng)收款—xx公司

貸：銀行存款

③ 收回維修費(fèi)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—xx公司

6.對方違約扣除押金

借：營業(yè)外收入—違約金

貸：其他應(yīng)付款——xx公司

2不動產(chǎn)租賃稅率

3不動產(chǎn)出租涉稅案例

業(yè)務(wù)描述：假設(shè)不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地一致

業(yè)務(wù)一：2023年5月出租2023年12月取得的一棟商鋪，取得2023年5月租金收入，選擇簡易辦法計(jì)稅，開具增值稅專用發(fā)票金額100000.00萬元，稅額5000.00萬元。

業(yè)務(wù)二：2023年5月出租2023年5月購進(jìn)的一層寫字樓，取得2023年5月租金收入，開具增值稅專用發(fā)票金額80000.00萬元，稅額8800.00萬元，寫字樓購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票金額81818.18萬元，稅額9000.00萬元，當(dāng)期認(rèn)證相符。

填報(bào)分析：

1）該企業(yè)提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，業(yè)務(wù)一出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn),選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；業(yè)務(wù)二出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，適用稅率11%，業(yè)務(wù)一和業(yè)務(wù)二需分門別類填入《申報(bào)表主表》及附表。

2）業(yè)務(wù)一、業(yè)務(wù)二中取得租賃不動產(chǎn)租金收入，業(yè)務(wù)一屬于“簡易計(jì)稅”項(xiàng)目，其中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額應(yīng)填報(bào)在《附列資料（一）》“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第9b行第1、2列。

業(yè)務(wù)二、租賃不動產(chǎn)租金收入屬于“一般計(jì)稅方法計(jì)稅”項(xiàng)目，其中開具增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng)稅額填報(bào)在《附列資料（一）》“11％稅率”第4行第1、2列。

3）業(yè)務(wù)二中的購進(jìn)不動產(chǎn)項(xiàng)目，當(dāng)期已認(rèn)證相符增值稅專用發(fā)票，填報(bào)在《附列資料（二）》第2行、第9行和《附列資料（五）》“本期不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”欄次，并將可在本期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額9000.00*60%=5400.00萬元填報(bào)在《附列資料（二）》第10行和《附列資料（五）》第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

稅款計(jì)算及對應(yīng)欄次：

1）按適用稅率計(jì)稅銷售額=業(yè)務(wù)二=80000.00萬元

（填列《附列資料（一）》4行1列和《主表》第1行“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”）

2）銷項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)二=8800.00=8800.00（萬元）

（填列《附列資料（一）》4行1列和《主表》第1行“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”）

3）按簡易辦法計(jì)稅銷售額=業(yè)務(wù)一=100000.00（萬元）

（填列《附列資料（一）》9b行1列和《主表》第5行“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”）

4）簡易計(jì)稅辦法的應(yīng)納稅額=業(yè)務(wù)一=5000.00（萬元）

（填列《附列資料（一）》9b行2列和《主表》第21行“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”）

5）進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）本期認(rèn)證相符抵扣的專票=業(yè)務(wù)二=9000.00（萬元）

（填列《附列資料（二）》第2行，屬于購進(jìn)不動產(chǎn)，還需填列《附列資料（二）》第9行和《附列資料（五）》第2列）

（2）本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5400.00（萬元）

（填列《附列資料（二）》第10行、《附列資料（五）》第3列和《主表》第12行）

6）應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）=上期留抵稅額（本月數(shù)）+進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=0+5400.00-0=5400.00（萬元）（《主表》17行）

7）實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）=5400.00（萬元）（《主表》18行）

8）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）=8800.00-5400.00=3400.00（萬元）（《主表》19行）

9）期末留抵稅額（本月數(shù)）=應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）=0（《主表》20行）

10）應(yīng)納稅額稅額合計(jì)=應(yīng)納稅額+簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額=8400.00（萬元）（《主表》24行）

11）本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=8400.00（萬元）（《主表》34行）

來源：會計(jì)分錄

【第6篇】一般納稅人不動產(chǎn)租賃稅率

在房地產(chǎn)異?；鸨慕裉?，企業(yè)出租不動產(chǎn)獲取收益是一項(xiàng)非常普遍的商業(yè)投資行為。租金的收取，一般有兩種方式：一次性收取和分期收取。企業(yè)在確定租金收取方式的時(shí)候，一般出于現(xiàn)金流的考慮，可能并未從稅務(wù)角度進(jìn)行籌劃。實(shí)際上，不同收租方式對企業(yè)的稅負(fù)是有影響的。

接下來，小編將通過一個(gè)案例，給大家詳細(xì)解說一下不同收租方式下的稅負(fù)差異。

案例：某企業(yè)為從事不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，2023年1月出租了一套房產(chǎn)，約定每月租金10萬元，全年租金120萬元?，F(xiàn)在有兩種收租方式可以選擇，第一種是2023年1月一次性收取全年租金120萬元，第二種是每月月末收取當(dāng)月租金10萬元。兩種收租方式下分別應(yīng)繳納多少增值稅？

解析：

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，增值稅征收率為5%，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷原則如下：

（1）租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；

（2）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；

（3）除上述兩種情況外，發(fā)生出租行為且收訖款項(xiàng)的當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間，沒有收訖款項(xiàng)，在發(fā)生出租行為且取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間。

因此，選擇在2023年1月一次性收取全年租金的情況下，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為2023年1月，2023年一季度增值稅應(yīng)稅銷售額120萬，超過了小規(guī)模納稅人增值稅免征額，需繳納增值稅=120/1.05*0.05=5.71萬元。

如果該企業(yè)選擇每月月末收取當(dāng)月租金10萬元，則納稅義務(wù)時(shí)間為每月收取租金的當(dāng)天，由于每個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額不超過30萬元，無需繳納增值稅。

選擇按月收取租金比一次性收取租金節(jié)省增值稅5.71萬元。

通過以上分析，我們可以看到，對于未超免征額的小規(guī)模納稅人來說，選擇分期收取租金稅負(fù)更輕。

需要說明的是，以上測算僅針對小規(guī)模納稅人，而且是按月/按季未超過免征額的小規(guī)模納稅人。如果是一般納稅人或超出免征額的小規(guī)模納稅人，兩種收租方式下增值稅的稅負(fù)并無區(qū)別，只是納稅義務(wù)時(shí)間有所不同。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不僅需要考慮稅負(fù)的差異，還需要考慮納稅時(shí)點(diǎn)，現(xiàn)金流的影響。

此外，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第4號第四條的規(guī)定，其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。有些財(cái)務(wù)人員認(rèn)為該政策同樣適用于小規(guī)模納稅人，從而將一次性收取的租金進(jìn)行分?jǐn)偺幚砹?，這種做法是不正確的。

該規(guī)定僅適用于自然人，如果是企業(yè)或個(gè)體工商戶，不能將一次性收取的租金分?jǐn)偤髞泶_定是否超出免征額。

企業(yè)出租不動產(chǎn)，除了需要繳納增值稅，還需要繳納其他一系列稅種，包括城建稅、附加稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。

具體各項(xiàng)稅種如何計(jì)算，小編列了一個(gè)表格：

稅種

計(jì)算方法

增值稅

一般納稅人出租不動產(chǎn)一般計(jì)稅適用9%，簡易計(jì)稅稅率5%；小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納增值稅；個(gè)體工商戶或其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

城建稅

根據(jù)實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅計(jì)算相應(yīng)的城建稅，稅率分別為7%、5%、1%。

附加稅

根據(jù)實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅計(jì)算，教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%。

企業(yè)所得稅

收入并到企業(yè)利潤中按照適用稅率繳納企業(yè)所得稅。

房產(chǎn)稅

按租金收入的12%計(jì)算繳納。如果是個(gè)人出租住房，則按租金收入的4%繳納房產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)出租不動產(chǎn)的面積乘以定額稅率計(jì)算

印花稅

按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，稅率為0.1%；稅額不足1元，按1元貼花。

注意，如果是小規(guī)模納稅人，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城建稅、附加稅、印花稅、房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。

此外，2023年疫情期間，很多地區(qū)對于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均有發(fā)布減免優(yōu)惠，大家可留意當(dāng)?shù)卣摺?/p>

今天的內(nèi)容就分享到這里~~

【第7篇】不動產(chǎn)租賃有幾個(gè)稅率

中道財(cái)稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財(cái)稅問題解決專家

<原創(chuàng)> 作者：湯茹亦

相信網(wǎng)購過的小伙伴都知道，自營平臺的物流配送速度特別快。一般只要當(dāng)天早上11點(diǎn)前發(fā)貨，下午下班回家說不定自己網(wǎng)購的“寶貝”就已經(jīng)躺在快遞柜里了。

為什么快遞小哥的配送速效率如此高呢？這得益于自營平臺在全國各地搭建了十分便捷的物流網(wǎng)，特別是各大區(qū)自建的倉儲中心，可以將貨物提前入庫保管，一旦片區(qū)內(nèi)的客戶下單就可以第一時(shí)間從鄰近的倉儲中心安排配送。

倉儲中心不僅負(fù)擔(dān)了保管貨物的職能，同時(shí)，也為后續(xù)物流配送服務(wù)提供收退換貨支持，更是整個(gè)物聯(lián)網(wǎng)的分支管理點(diǎn)，提升了顧客在自營平臺的購物綜合體驗(yàn)。

一、 業(yè)務(wù)區(qū)分

如今，倉儲服務(wù)早已突破人們的傳統(tǒng)地想象，它不僅是提供場地堆放貨品，頂多配備幾名保管人員那么簡單。倉儲服務(wù)方還需對《倉儲保管合同》中約定的物資及其相關(guān)設(shè)施設(shè)備進(jìn)行物品的入庫、儲存、出庫、庫存預(yù)警、的物流綜合管理，同時(shí)可能還需要配合物流配送做好貨物的后續(xù)調(diào)換，驗(yàn)收等服務(wù)。

同樣涉及場地占用，不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)相信大家都不陌生，如果是承租方租入場地后用于堆放物品或設(shè)備等，很多人就容易將倉儲服務(wù)與不動產(chǎn)場地租賃混為一談。這里要注意區(qū)分，不動產(chǎn)（場地）租賃則是指出租人將不動產(chǎn)出租給承租人使用，由承租人向出租人支付租金的一種，雙方需簽訂《不動產(chǎn)租賃合同》。

可見與不動產(chǎn)租賃相比，倉儲服務(wù)具有以下特質(zhì)：

1) 倉儲的貨物所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移；

2) 倉儲保管的對象必須是動產(chǎn)；

3) 倉儲業(yè)務(wù)必須具備資格，必須取得專門從事或者兼營倉儲業(yè)務(wù)的營業(yè)許可；

但兩種業(yè)務(wù)最核心的區(qū)別，筆者認(rèn)為應(yīng)是不動產(chǎn)租賃服務(wù)期內(nèi)出租人無需對場地內(nèi)的物品承擔(dān)保管義務(wù)，而倉儲服務(wù)不同，如果服務(wù)期內(nèi)發(fā)生物品的損毀或滅失，保管人需要承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

二、 增值稅

1. 稅率差異

倉儲服務(wù)

屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)，增值稅稅率為3%或6%（可選擇簡易計(jì)稅）；

注：倉儲服務(wù)一般納稅人如果選用簡易計(jì)稅，按3%繳納增值稅，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

不動產(chǎn)租賃

增值稅稅率為5%或9%，增值稅處理相對復(fù)雜：

1) 一般納稅人：

出租房于營改增之前取得的不動產(chǎn)用于出租，可以選擇按簡易計(jì)稅5%繳納增值稅；反之，則需要按照9%繳納增值稅。

注：若不動產(chǎn)與出租方機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的需要在不動產(chǎn)所在地繳納增值是。

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第16號，關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告。

“第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅

（一）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

作為轉(zhuǎn)租方，營改增之前簽訂的轉(zhuǎn)租協(xié)議可按5%繳納增值稅，但再續(xù)租時(shí)就應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅了，因?yàn)槔m(xù)租時(shí)取得房屋使用權(quán)的時(shí)點(diǎn)已更新到營改增時(shí)間點(diǎn)之后。

2) 小規(guī)模納稅人：

a) 出租住房

自然人、個(gè)體工商戶都可按1.5%繳納增值稅；

b) 出租非住房

按5%的征收率繳納增值稅；

“第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）其他個(gè)人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。”

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號，關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告。

開具不動產(chǎn)租賃發(fā)票時(shí)還應(yīng)注意：

“（五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址?！?/p>

三、 印花稅

《倉儲保管合同》按倉儲、保管合同繳納印花稅，依據(jù)倉儲保管費(fèi)用千分之一貼花；《不動產(chǎn)租賃合同》按財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，依據(jù)租賃金額的千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

印花稅所涉稅率雖然相同，但是兩種業(yè)務(wù)所涉稅目并不相同。

注：印花稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的合同價(jià)款，因此合同簽訂時(shí)一定要價(jià)稅分離，列明不含稅金額。

四、 城鎮(zhèn)土地使用稅

物流企業(yè)提供倉儲服務(wù)或可使用城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收的政策，但適用前提是倉儲占地需達(dá)到6000㎡以上，而且必須儲存“農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料“或”礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料”，儲藏保管其他物品是不適用政策的。

依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號，關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告

“一、自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

注：物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、 企業(yè)所得稅

無論是簽訂不動產(chǎn)租賃合同或是倉儲保管合同，都會引起場地使用權(quán)在一定時(shí)間段內(nèi)的轉(zhuǎn)移，因此出租方（保管方）在經(jīng)營租賃（倉儲服務(wù)期）內(nèi)收取的租金（服務(wù)費(fèi)）都應(yīng)當(dāng)在租賃期（服務(wù)期）內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為收入。

如果其他分?jǐn)偡椒ǜ雍侠恚部梢圆捎闷渌椒āＴ谔峁┟庾馄冢赓M(fèi)服務(wù)期）的情況下，應(yīng)將租金（服務(wù)費(fèi)）的總額在整個(gè)租賃期（倉儲期）內(nèi)，而不是在租賃期（倉儲期）扣除免租期（免費(fèi)服務(wù)期）后的期間內(nèi)分?jǐn)偂Ｔ诔鲎馊顺袚?dān)了承租人的某些費(fèi)用的情況下，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在整個(gè)租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

簡單地理解，租金（倉儲）收入在收到時(shí)即已觸發(fā)增值稅納稅義務(wù)，而企業(yè)所得稅及財(cái)務(wù)賬務(wù)處理應(yīng)將租金（倉儲）收入的總額按月分?jǐn)傆?jì)入各所屬期間內(nèi)。

過去我們也許很難區(qū)分不動產(chǎn)（場地）租賃與倉儲服務(wù)，但伴隨著線上零售業(yè)的爆發(fā)式增長，倉儲服務(wù)也迎來了春天。倉儲的自動化甚至不再讓我們感到新鮮，伴隨著5g、人工智能以及傳感技術(shù)對產(chǎn)業(yè)物聯(lián)網(wǎng)的革新，倉儲行業(yè)早已不再只是提供場地保管那么單一化的服務(wù)，在不遠(yuǎn)的將來我們都將一起見證傳統(tǒng)行業(yè)的又一波自我突破。