2023增值稅專用發(fā)票稅率（16篇）

【第1篇】2023增值稅專用發(fā)票稅率

【導(dǎo)讀】：保險行業(yè)想要開具增值稅專用發(fā)票是要按照稅率去開的。那么保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少呢？很多朋友對于這個問題的會計內(nèi)容并不是很熟悉，是因為缺少對這個知識點的理解，所以小哥就在下文整理了有關(guān)知識點供大家閱讀。

保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少？

保險業(yè)屬于營改增中的“金融保險業(yè)”，增值稅一般納稅人適用的稅率為6%。小規(guī)模納稅人適用稅率是3%。

1、簡易計稅方法

若采用簡易計稅方法，非人壽保險公司應(yīng)就保費收入而非“增值額”部分依照征收率繳納增值稅。簡易計稅方法與營業(yè)稅在本質(zhì)上并無差別。

在簡易計稅方法下，當(dāng)保險公司向增值稅一般納稅人提供保險服務(wù)時，投保人不能抵扣與購買非人壽保單相關(guān)的進(jìn)項稅額，保險公司亦不能抵扣與該保單有關(guān)的銷售成本、管理費用及賠付管理支出等所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額。換言之，簡易計稅方法會導(dǎo)致整個服務(wù)鏈條中的重復(fù)征稅，而這一特性恰恰是營業(yè)稅被逐漸廢止的重要原因之一。

2、一般計稅方法

對非人壽保險征收增值稅的國家，都采取對“增值額”課稅的一般計稅方法。計算公式大致如下：增值稅=(保費收入-已支付的保險賠款)×增值稅稅率

在這些國家，“增值額”基本上是按保險公司每個納稅期間開具發(fā)票的保費收入和已支付的保險賠款來計算的?！耙阎Ц兜谋ｋU賠款”采用收付實現(xiàn)制，不考慮保險準(zhǔn)備金或其他計提項。另外，保險公司還可以抵扣與一般業(yè)務(wù)支出相關(guān)的進(jìn)項稅額，例如賠付管理成本和一般間接費用等。盡管這些國家都對非人壽保險征收增值稅，但采取的方法卻有所不同。

人壽保險和非人壽保險如何進(jìn)行增值稅處理？

(一)人壽保險的增值稅處理方法

考慮到我國對一年期及以上人壽保險免征營業(yè)稅的現(xiàn)行處理以及國際上普遍對人壽保險免征增值稅的通行做法，我國政府極有可能對人壽保險免征增值稅。當(dāng)然，免稅的政策理由也是合理的，即儲金作為人壽保險的主要組成部分之一，在我國和其他國家均免征流轉(zhuǎn)稅。此外，在營改增試點的第一階段，我國政府也顯示出將營業(yè)稅制下原有的減免稅優(yōu)惠政策延續(xù)至現(xiàn)行增值稅制的意愿，以便使不同行業(yè)能夠順利過渡到增值稅。

(二)非人壽保險的增值稅處理方法

盡管有一些傳統(tǒng)的增值稅國家對非人壽保險免征增值稅，但這種稅收模式在我國實行的可能性不大。這是因為，我國對非人壽保險，如財產(chǎn)保險、意外傷害險和短期健康險等，目前均按5%的稅率征收營業(yè)稅。若對其免征增值稅，勢必導(dǎo)致財政收入的流失，同時也會引起保險業(yè)與其他金融行業(yè)間的稅收失衡。免征增值稅還將引起保險公司承擔(dān)不可抵扣的進(jìn)項稅額，致使增值稅留滯于b2b交易中而無法實現(xiàn)流轉(zhuǎn)。

保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率是百分之六進(jìn)行征收的，這是一般納稅人進(jìn)行征收的，但是一般納稅人還是按照百分之三進(jìn)行征收的，還有其他的保險行業(yè)的增值稅知識也給大家介紹了。

【第2篇】增值稅專用發(fā)票交稅率多少錢

導(dǎo)讀：增值稅專用發(fā)票稅率表規(guī)定的稅率分別是哪些?這個問題又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人來處理的。那么區(qū)分這個內(nèi)容小編一起來看看具體的解答內(nèi)容吧，希望大家都可以了解!

增值稅專用發(fā)票稅率表規(guī)定的稅率分別是哪些

答：一、一般納稅人

適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用13%稅率

二、小規(guī)模納稅人

適用征收率，征收率為3%。

增值稅發(fā)票如何用來抵扣?

關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣，這是一般納稅人的業(yè)務(wù)范圍，如果不是一般納稅人，不涉及增值專用發(fā)票抵扣的問題。現(xiàn)在假設(shè)甲方是一般納稅人。

甲方已經(jīng)將采購?fù)甑呢浳镞M(jìn)行了銷售，并開具了發(fā)票，現(xiàn)在必須要取得供貨方即丙的增值稅專用發(fā)票，否則，不能進(jìn)行抵扣，當(dāng)月要按給乙方開具的增值稅專用發(fā)票上的稅額向國稅局進(jìn)行交增值稅。

現(xiàn)行法律規(guī)定，一般納稅人的每月要交納的增值稅是銷項稅額減去進(jìn)項稅額(假定甲方?jīng)]有進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)的差額，銷項稅額就是甲給乙開具的發(fā)票上的稅額，進(jìn)項稅額是丙給甲開具的發(fā)票上的稅額。

現(xiàn)在如果丙不給甲開具發(fā)票，則現(xiàn)在進(jìn)項稅額為零，要將銷項稅額全部交稅。

【第3篇】增值稅專用發(fā)票稅率有幾種

導(dǎo)讀：一般納稅人都知道增值稅專用發(fā)票是可以用來抵扣進(jìn)項稅的，所以一般納稅人對于增值稅發(fā)票是非常傷心的。但是增值稅專用發(fā)票并不是每一個納稅人都是一樣的，一般納稅人和小規(guī)模納稅人就不一樣了。那么增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率。銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用13%稅率

小規(guī)模納稅人。適用征收率，征收率為3%。

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

【第4篇】增值稅專用發(fā)票的稅率

增值稅發(fā)票包括專用發(fā)票和普通發(fā)票，他們之間存在較多區(qū)別，從發(fā)票的稅率來看，一般而言，普通發(fā)票的稅率有5%和3%，而專用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類型，具體如下：

一、增值稅專用發(fā)票13%稅率

1.一般的銷售或者進(jìn)口貨物和提供勞務(wù)適用該稅率，“一般的”主要指政策文件未具體說明適用于9%和6%稅率的業(yè)務(wù)。

2.營改增項目——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

二、增值稅專用發(fā)票9%稅率

1.銷售或者進(jìn)口特殊貨物，具體包括：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用油

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

2.營改增項目有適用6%和9%的稅率，其中稅率9%具體包括：

（1）交通運輸服務(wù)（陸、水、空運輸和管道服務(wù)等）

（2）郵政服務(wù)

（3）電信服務(wù)中的基礎(chǔ)服務(wù)

（4）建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)等）

（5）銷售不動產(chǎn)

（6）不動產(chǎn)租賃

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三、增值稅專用發(fā)票6%稅率

6%稅率主要是營改增項目，具體包括：

（1）金融服務(wù)（貸款、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓）

（2）電信服務(wù)中的增值服務(wù)

（3）現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等）

（4）生活服務(wù)（文化服務(wù)、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常等）

（5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

總結(jié)

由此可見，增值稅專用發(fā)票的稅點根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不同，對于一般的貨物銷售和服務(wù)適用13%的稅率；對于一些特殊貨物適用9%的稅率；對于營改增項目，適用9%或者6%的稅率。

【第5篇】增值稅專用發(fā)票稅率表

關(guān)于增值稅新稅率執(zhí)行時間，財政部、稅務(wù)總局正式發(fā)布通知！增值稅稅率3%降0.5%，5月1日起正式開始執(zhí)行！以后發(fā)票要這么開！

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為，減按0.5%征收增值稅。修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。

5月開啟，新政策正式執(zhí)行。今天起，最新最全的增值稅稅率表如下，果斷收藏、轉(zhuǎn)發(fā)↓

另外，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局根據(jù)最新政策更新了《增值稅發(fā)票開具指南》。本指南適用通過增值稅發(fā)票開票軟件開具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票）、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票、門票、客運票等發(fā)票的開具，及其他未盡事項，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。為了讓大家更方便地理解最新版增值稅發(fā)票開具指南，我們做了一個導(dǎo)圖。

【第6篇】開錯稅率的增值稅專用發(fā)票

有粉絲發(fā)來消息問：公司收到一張增值稅的專用發(fā)票，但是對方不小心將我方的地方寫錯了一個字。在系統(tǒng)里試了下，可以進(jìn)行勾選。這種情形下，能進(jìn)行抵扣嗎？有什么風(fēng)險嗎？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

這其實是一個比較常見的實務(wù)問題，我們今天就將這個問題一次性給大家說清楚。收到開錯字的專票到底能不能抵扣，是要區(qū)分不同情況的。

1、雖然專票開錯了一個字，但是可以正常勾選。這種情況下，是有可能可以正常進(jìn)行抵扣的。不過具體到各地稅務(wù)局可能對待這個問題的口徑和做法不太一樣，建議詢問下當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)，來進(jìn)行進(jìn)一步的確認(rèn)。

2、專票開錯了一個字，并且也不能進(jìn)行勾選。對于這種情況，處理方式就比較簡單了，直接將發(fā)票退回，并要求對方重開。

需要大家注意的是：從規(guī)定上來講，發(fā)票開具需要項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、內(nèi)容完全一致。嚴(yán)格按照規(guī)定的話，發(fā)票開錯一個字，應(yīng)當(dāng)屬于不符合“內(nèi)容完全一致”的規(guī)定。

在實務(wù)中，如果只是地址開錯一個字，沒有原則上的錯誤，并且能夠勾選，一般是可以抵扣的。但是如果公司管理比較嚴(yán)格，或者財務(wù)個人比較較真，也可以要求退回重開。

另外，選擇不要求退回重開，也要記得兩件事：第一，跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通確認(rèn)；第二，告知對方財務(wù)人員，避免后續(xù)有此類情形再次發(fā)生。

財務(wù)人在平日工作中，會遇到形形色色的發(fā)票，除了開錯字的專票，還可能有備注欄填寫不全的，蓋章模糊的，稅率錯誤的發(fā)票，那么到底哪些發(fā)票收到一定需要退回重開呢？我們在這里順便給大家做了一個總結(jié)，供大家參考：

1、發(fā)票備注欄未填寫，或填寫不規(guī)范的，收到需要退回。

2、發(fā)票專用章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，收到需要退回。

當(dāng)然當(dāng)下已經(jīng)有不帶章的電子發(fā)票了，不用糾結(jié)發(fā)票專用章蓋的行不行了。實務(wù)中，發(fā)票專用章蓋的不規(guī)范的情形有三種：

3、收到?jīng)]有納稅人識別號的增值稅普票，一律退回。

4、收到與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，需要退回。

5、收到銷貨清單為自行用a4紙打印的發(fā)票，需要退回重開。具體情形如下：

6、成品油發(fā)票開具不規(guī)范的需要退回。成品油開具規(guī)范參考如下：

7、稅率弄錯的發(fā)票，需要退回。

8、收到?jīng)]有編碼簡稱的發(fā)票，需要退回。

另外，財務(wù)人員在處理報銷的時候，需要注意：如果收到的發(fā)票只有辦公用品的籠統(tǒng)名稱，沒有具體明細(xì)的不要報銷，虛開的票更不要給報銷。

【第7篇】增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票的稅率

發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。普通發(fā)票和專用發(fā)票都是增值稅發(fā)票，企業(yè)日常經(jīng)營支出取得的增值稅發(fā)票都能作為會計做賬的原始憑證，同樣也是企業(yè)在稅收征管過程中的重要憑證。

首先專票和普票在增值稅抵扣中的區(qū)別很大。

例如：a公司花5000元購買了手機(jī)，然后又將手機(jī)5200元賣給了b。如果商家給a公司開具的是增值稅專用發(fā)票，那么a公司需繳納200元×13%=26元的增值稅。如果開具的是增值稅普通發(fā)票，那么a公司需繳納5200元×13%=676元的增值稅。

其次專票可以抵扣進(jìn)項稅額，而普票不能抵扣進(jìn)項稅，具體來說只有企業(yè)是一般納稅人才可以使用專票，抵扣進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人即使收到了專票，也不能進(jìn)行抵扣，反而會使專票成為滯留票。這樣對于開具專票的企業(yè)，反而會形成一定的影響。

最后專票的稅率一般是13%、9%或6%。而普票的稅率除了可以是13%、9%或6%，還可以是3%（疫情降至1%）。

【第8篇】房屋租賃費增值稅專用發(fā)票稅率

對很多企業(yè)來說，開業(yè)的第一步就要租賃辦公室或廠房，也有可能需要給員工租賃宿舍，這是就需要開具租賃費發(fā)票入賬，那么租賃費都需要繳納哪些稅費呢？

房屋租賃稅費計算表（舉例）

增值稅及附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方繳費附加）

以月租金10萬為界，10萬以下免，10萬以上住房5%減按1.5%征收，非住房按5%征收。

水利建設(shè)基金

自貿(mào)區(qū)等特殊區(qū)域0.03%，其他區(qū)域0.05%

個人所得稅

每次收入不足4000扣除800，超過4000扣除20%

房產(chǎn)稅

住房按月租金的4%，非住房按月租金的12%。

城鎮(zhèn)土地使用稅

每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下：大城市1.5～30元;中等城市1.2～24元;小城市0.9～18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。具體以各地方政府規(guī)定為準(zhǔn)。

房屋租賃分為住房和非住房，兩者適用的個人所得稅和房產(chǎn)稅等稅率不一樣。住房通常指住宅、公寓等，非住房通常是指商鋪、寫字樓等，具體以房產(chǎn)證為準(zhǔn)。

【第9篇】增值稅專用發(fā)票稅率抵扣

增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

1.抵扣時限

自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知，國稅函〔2009〕617號，國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第11 號）

自2005年1月1日起，納稅人當(dāng)月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報所屬期內(nèi)完成認(rèn)證。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》的通知，國稅發(fā)〔2005）61號）

政策解讀：納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票，無論該項交易是否付款、所購買的貨物是否收到，都可以認(rèn)證、抵扣。一句話見票即扣。國稅發(fā)〔1995〕15 號規(guī)定工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物，必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，必須在購進(jìn)的貨物付款后才能申報抵扣進(jìn)項稅額，已經(jīng)被國稅發(fā)〔2006〕62號廢止。

案例實務(wù)：增值稅專用發(fā)票360日認(rèn)證期限最后一日是法定節(jié)假日，是否可以順延

某建筑公司購進(jìn)建筑材料取得一張2023年8月15日開具的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票認(rèn)證期限的最后一天2023年8月11日是星期日。納稅人星期一到稅務(wù)局認(rèn)證時，稅務(wù)人員說進(jìn)項稅發(fā)票已過認(rèn)證期，專用發(fā)票認(rèn)證期限節(jié)假日不順延。請問稅務(wù)人員的說法正確嗎

政策解讀∶根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1 日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)上述規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是360日而不是360個工作日，所以節(jié)假日不能順延，稅務(wù)人員的說法是正確的。

【第10篇】增值稅專用發(fā)票稅率開錯了怎么辦

導(dǎo)讀：發(fā)票稅率開錯怎么處理?對開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章

發(fā)票稅率開錯怎么處理?

開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢.

開具時未發(fā)現(xiàn)的,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)未超過銷售方開票當(dāng)月,且銷售方未抄稅并且未記賬,及購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為'納稅人識別號認(rèn)證不符'、'專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符'的可以作廢.

不符合作廢條件的,需收回原發(fā)票并注明'作廢'字樣后開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票.不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息.

作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按'作廢'處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明'作廢'字樣,全聯(lián)次留存.

財政部令〔1993〕第6號規(guī)定: 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章. 若發(fā)票開具錯誤,只能作廢或開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票,不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息. 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證.

已開出的發(fā)票上稅率寫錯了怎么辦?

企業(yè)收到或者開出稅率不正確的發(fā)票,如何進(jìn)行處理,主要分以下幾種情況.

一、發(fā)票出具方

1、小規(guī)模納稅人:

1.1小規(guī)模納稅人開出的普通發(fā)票,如果稅率開具錯誤,在當(dāng)月申報時,一定要根據(jù)開出發(fā)票的含稅金額,除以正確的適用稅率,換算成合適的不含稅銷售額,進(jìn)行憑證的制作以及納稅申報.

有部分稅局的專管員要求小規(guī)模納稅人根據(jù)發(fā)票注明的稅率倒擠一個錯誤的收入進(jìn)行申報,后期再進(jìn)行調(diào)整,這是錯誤的做法.這種做法可能會使開票方小規(guī)模納稅人承受較大的損失,不符合稅法重實質(zhì)不重形式的的原則.

如果小規(guī)模納稅人開出的錯誤稅率的普通發(fā)票無法追回,無需苛責(zé)自己,畢竟對方不能抵扣稅金,不會造成國家稅款的流失,千萬不要在開票系統(tǒng)里亂開紅字發(fā)票.

1.2小規(guī)模納稅人開具的錯誤稅率的增值稅專用票,無論錯誤的選擇低稅率還是高稅率,都必須與對方取得聯(lián)系,正確進(jìn)行紅票的開具,重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票.

出票方應(yīng)該根據(jù)開具的錯誤稅率的發(fā)票票面信息,確定收入和稅金,而不能采取跟普通發(fā)票一樣倒擠收入的方式計算不含稅收入.待企業(yè)取得開具紅字的批復(fù)后,根據(jù)開具的紅字發(fā)票和正確稅率的籃字發(fā)票后,進(jìn)行收入和稅金的調(diào)整.

取得發(fā)票方不予配合,無法換開正確稅率發(fā)票的情況下,出票方如果按照低稅率開出發(fā)票,那就應(yīng)該調(diào)整收入和稅金,按照適用稅率申報增值稅;如果按照高稅率開出發(fā)票,企業(yè)就應(yīng)該按高稅率申報稅金,繳納增值稅.

2、一般納稅人

一般納稅人開具的普通發(fā)票和專用發(fā)票如果稅率開具錯誤,應(yīng)該參照小規(guī)模納稅人開具錯誤稅率的專用發(fā)票的處理辦法進(jìn)行相同的處理.

為什么一般納稅人開具的普通發(fā)票不能參照小規(guī)模納稅人開具錯誤稅率的普通發(fā)票的處理辦法,這主要是為了避免稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)信息預(yù)警.

二、發(fā)票取得方

企業(yè)收到的稅率錯誤的普通發(fā)票與專用發(fā)票,應(yīng)該采用同樣的處理法方法:跟出票方聯(lián)系溝通,換開正確稅率的發(fā)票.第一:錯誤稅率的專用發(fā)票認(rèn)證后也不允許正常抵扣,財務(wù)人員不要給自己企業(yè)找麻煩;第二:企業(yè)財務(wù)人員千萬不要因為取得的稅率錯誤的增值稅普通發(fā)票不會影響自家公司核算而不配合對方重新?lián)Q正確稅率發(fā)票的要求.

【第11篇】零稅率增值稅專用發(fā)票

2023年1月13日國家稅務(wù)總局發(fā)布《2023年新出臺三項增值稅政策即問即答》的官方解疑，其中第12條問答提到“免稅的增值稅專用發(fā)票”的內(nèi)容格外惹人眼：

12.我是經(jīng)營摩托車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，請問還能像2023年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有‘機(jī)動車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。

“免稅”的增值稅專用發(fā)票，幾個字同時出現(xiàn)，大概率讓人產(chǎn)生困惑。因為增值稅專用發(fā)票和免稅，二者常理看是互斥關(guān)系，很難并存。就好比多年前人們很難想到男員工跟“產(chǎn)假”扯上關(guān)系一樣。

對筆者而言，碰見求惑者，更是敢疑而不敢言。說有錯誤，官方文件怎么能犯錯；說沒錯誤，卻又難以解釋清楚為什么。于是乎，言多必失，索性沉默不語保留一絲“專業(yè)”的體面。

上述所聊是筆者當(dāng)時看到文件面臨的費解困惑的心理活動。下面，言歸正傳，順著腦回路，查查資料，我們逐個解解惑。

一、增值稅專票為什么不可免稅呢？

基本道理：

增值稅專用發(fā)票是增值稅抵扣鏈條的標(biāo)志性合法憑證，是上游企業(yè)將商品流轉(zhuǎn)至下游受票方進(jìn)行增值稅抵扣的依據(jù)，如果某一環(huán)節(jié)免稅了，自然就打破了抵扣鏈條的傳遞性，進(jìn)而破壞了增值稅專用發(fā)票的生態(tài)圈，從而失去了增值稅的個性靈魂。

稅法依據(jù):

《增值稅暫行條例》第二十一條第二款，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第五十三條第二款，適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅專票為何又出現(xiàn)免稅？

官方不止一次在增值稅政策解答中提過“免稅增值稅專用發(fā)票”的說法。其中，2023年國家稅務(wù)總局發(fā)布的《退稅減稅降費政策操作指南（二）》第十六問，解答到“2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機(jī)動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進(jìn)項稅額?！?/strong>

官方連續(xù)兩年兩次提及，自然不應(yīng)是錯。那么，這樣以來，便只能用“例外”來解釋通這個問題。

而事實者若如此，我們查閱官方的兩次解答，可以歸納出以下幾點共性：

1.都是批發(fā)摩托車（機(jī)動車）的納稅人。

2.都是小規(guī)模納稅人

3.都是開具機(jī)動車發(fā)票

由此，我們可以初步判斷，機(jī)動車批發(fā)的小規(guī)模納稅人開具免稅機(jī)動車增值稅專用發(fā)票，屬于增值稅專用發(fā)票適用特定的例外情形。

三、銷售機(jī)動車的發(fā)票體系是怎樣的呢？

1.為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革要求，規(guī)范機(jī)動車行業(yè)發(fā)票使用行為，國家對機(jī)動車行業(yè)制定了特殊的《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）。也就是說，該行業(yè)有別于其他行業(yè)，具有獨特的發(fā)票使用制度。

2.《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》涵蓋哪些類型機(jī)動車銷售方納稅人：

3.在我們現(xiàn)行發(fā)票體系里，銷售機(jī)動車（不包含二手車）只有開具增值稅專用發(fā)票或者機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票兩種情形。具體位置如下圖：

4.機(jī)動車發(fā)票適用情形分類：

舉例：

【例1】某汽車制造商（主機(jī)廠）將整車出售到某4s店用于銷售，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票（左上角注明“機(jī)動車”字樣）。

【例2】某4s店將一輛轎車出售給消費者，應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

四、解惑免稅的增值稅專用發(fā)票

1.從事銷售機(jī)動車行業(yè)企業(yè)，無論是否為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，均只能開兩種發(fā)票，要么是機(jī)動車增值稅專用發(fā)票，要么是機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。別無選擇，除此之外沒有其他類型發(fā)票。

2.從事銷售機(jī)動車行業(yè)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，既受行業(yè)特殊的《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》制約，又可享受財稅【2023】1號文“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”的優(yōu)惠政策。筆者以為，受兩方面因素的沖突影響，權(quán)衡之下，在不破壞銷售機(jī)動車流通環(huán)節(jié)增值稅抵扣鏈條形式完整（相當(dāng)于進(jìn)項稅為零）的基礎(chǔ)上實現(xiàn)納稅人政策優(yōu)惠的享受，最終選擇了一個相對別具一格的“免稅的增值稅專用發(fā)票”方案。

-完-