增值稅納稅申報表怎么填寫（16篇）

【第4篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人

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一、選擇題

1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加,另一個項目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。

用銀行存款償還短期借款

收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）

收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會計科目無誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時應(yīng)采用的錯賬更正方法最好是()。

劃線更正法

紅字更正法 （√）

補充登記法

平行登記法

3、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。

現(xiàn)金收款憑證

銀行存款收款憑證

銀行存款付款憑證 （√）

轉(zhuǎn)賬憑證

4、下列賬簿登記方法不正確的是()。

正常記賬使用圓珠筆 （√）

記賬時不得隔頁跳行

在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)余額

如發(fā)生賬簿記錄錯誤,不得刮、擦、挖、補

5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價目表表明的價格計算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價值為()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫丙材料的計劃成本425000元,實際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實際成本為()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項技術(shù),經(jīng)申請獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元,支付科研人員工資10萬元,在依法申請獲得該項專利時,支付律師費1萬元,注冊費2萬元,則該項專利權(quán)的入賬價值為()萬元。

33

23

13

3（√）

8、企業(yè)在月末計提短期借款利息時,相關(guān)財務(wù)費用貸記的科目是()。

預(yù)提費用 （√）

待攤費用

銀行存款

短期借款

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實際已交納稅金情況如下:增值稅40萬元,銷售應(yīng)稅消費品繳納的消費稅為15萬元,營業(yè)稅10萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元,該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。上述各項稅金應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是()。

編制匯總原始憑證的依據(jù)不同

編制記賬憑證的依據(jù)不同

登記總分類賬的依據(jù)不同 （√）

編制會計報表的依據(jù)不同

11、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）

用法定公益金購置職工浴室

12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額合計為40萬元,貸方余額合計為9萬元,“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為10萬元,貸方余額為12萬元,針對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2.5萬元,則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)為()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利潤為100萬元,當(dāng)年凈利潤為300萬元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤為()萬元。

400（√）

355

300

340

14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購入時支付的增值稅為13600元。其會計處理為()。

借記在建工程80000元,貸記原材料80000元

借記在建工程93600元,貸記原材料93600元

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項,共計人民幣1000000元。公司利用該筆款項對現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬元。

100

95（√）

5

90

16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為210萬元,其他業(yè)務(wù)利潤為12萬元,管理費用為30萬元,營業(yè)費用為50萬元,營業(yè)外支出為9萬元,投資收益為-150萬元。則企業(yè)利潤總額為()萬元。

210

222

-17（√）

0

17、 對于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計提折舊并且記入()科目。

制造費用

管理費用 （√）

營業(yè)費用

在建工程

18、 股份有限公司為取得長期債權(quán)投資時支付的下列款項中,不得計入其初始投資成本的是()。

未到付息期的利息

稅金

手續(xù)費

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）

19、 下列交易或事項中,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是()。

計提的壞賬準(zhǔn)備 （√）

對外的捐贈支出

稅款滯納金

處置固定資產(chǎn)凈損失

20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈收入1000元。則該月收入為()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。

營業(yè)費用 （√）

財務(wù)費用 （√）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

管理費用 （√）

22、 應(yīng)收賬款入賬價值包括()。

銷售貨物或提供勞務(wù)的價款 （√）

增值稅 （√）

代購貨方墊付的包裝費、運雜費 （√）

現(xiàn)金折扣 （√）

23、 下列各項,應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。

補貼收入

教育費附加返還款 （√）

出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）

轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益

24、 以下選項中,屬于款項收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。

現(xiàn)金借據(jù) （√）

工資單

醫(yī)藥費單據(jù) （√）

領(lǐng)料單

25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實際成本包括()。

交納的消費稅

委托加工費 （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的運輸費 （√）

26、 下列會計事項,應(yīng)沖減短期投資賬面價值的有()。

出售短期投資 （√）

實際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）

實際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）

實際收到包含在買價中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

27、 下列各項中,應(yīng)在“管理費用”中列支的有()。

生產(chǎn)工人工資

廣告費

工會經(jīng)費 （√）

業(yè)務(wù)招待費 （√）

28、 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項目,應(yīng)()。

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）

29、 企業(yè)需要永久保存的會計檔案包括()。

原始憑證

現(xiàn)金和銀行存款日記賬

年度財務(wù)報告 （√）

會計檔案保管和銷毀清冊 （√）

30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時,估計壞賬損失的方法有()。

直接轉(zhuǎn)銷法

賬齡分析法 （√）

銷貨百分比法 （√）

應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）

31、 下列各種情況需要全面清查的有()。

更換倉庫保管人員時

公司總經(jīng)理調(diào)離工作時 （√）

企業(yè)股份制改制前 （√）

企業(yè)改變隸屬關(guān)系時 （√）

32、 下列各項應(yīng)該計入固定資產(chǎn)價值的有()。

購買固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工時盤點工程物資發(fā)生盤虧 （√）

預(yù)付出包工程款 （√）

33、 下列各項中,使留存收益減少的有()。

提取盈余公積

盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）

盈余公積彌補虧損

分派股票股利 （√）

34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。

發(fā)放新股 （√）

增加每股面值 （√）

發(fā)放股票股利

資本公積轉(zhuǎn)增資本

35、 下列各項中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進(jìn)行核算的有()。

入庫材料的成本節(jié)約差 （√）

入庫材料的成本超支差

結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異

發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支差 （√）

二、判斷題

36、企業(yè)開展會計電算化工作,只能選購商品化的會計軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會計軟件,但所選擇的會計軟件必須達(dá)到財政部印發(fā)的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）

37、 在填制記賬憑證時,誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯,則應(yīng)采用劃線更正法。（×）

38、 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他資本公積。（×）

39、 對于單項金額重大的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認(rèn)減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。（√）

40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本,在物價上漲時,當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）

41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認(rèn)。（√）

42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（×）

43、 無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（√）

44、 在對銷售收入進(jìn)行計量時,應(yīng)考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（×）

45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會引起留存收益總額的變動。（×）

材料題：

46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購入不需安裝的設(shè)備一臺,并投入使用。該設(shè)備的原始價值為89100元,預(yù)計殘值收入為1600元,預(yù)計清理費用為700元,預(yù)計可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營業(yè)稅,編制有關(guān)會計分錄。

答:(1)按平均年限法計算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2500④借:營業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320

47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗收入庫。(3)4月20日,從外地a公司購入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為80000元,增值稅額13600元;運費1000元(運費的增值稅按7%計算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項,材料尚未到達(dá)。(4)4月25日,從a公司購入的甲材料到達(dá),驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄,并計算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

答:(1)4月5日收到材料時:借:原材料40400貸:物資采購40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購入材料時:增值稅進(jìn)項稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購入的材料時:借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購80930(4)4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額編制相關(guān)會計分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112

48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備計提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會計分錄。(2)編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會計分錄。(3)計算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備,并編制計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。

答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準(zhǔn)備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準(zhǔn)備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準(zhǔn)備0.58貸:管理費用0.58

49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購入一項專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無形資產(chǎn)價值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄;(2)計算該項專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄;(3)編制與該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會計分錄。

答:(1)借:無形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費用10000貸:無形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入6500

50、 a股份有限公司(以下簡稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要,購進(jìn)一臺需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價199萬元,運輸設(shè)備過程中支付運輸費8000元,保險費2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實際生產(chǎn)成本為16萬元,市場銷售價格為20萬元,按稅法規(guī)定須按市場價格計征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費用4.6萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為14萬元。(2)2003年12月31日,由于市場環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計可收回金額為44萬元,為此甲公司對此設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價款30萬元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。要求:(1)編制購入設(shè)備、安裝和交付使用的會計分錄。(2)計算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計提的折舊額并編制有關(guān)的會計分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位以萬元表示)

答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬元)借:制造費用70貸:累計折舊702002年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬元)借:制造費用56貸:累計折舊562003年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬元)借:制造費用42貸:累計折舊42計提減值準(zhǔn)備=224-70-56-42-44=12(萬元)借:營業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備122004年1~6月應(yīng)計提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬元)借:制造費用10貸:累計折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6

51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價總額為100萬元,產(chǎn)品銷售成本80萬元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當(dāng)日收到第一筆款項,已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200萬元,增值稅額為34萬元,商品銷售成本為160萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價收取價款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價格總額為400萬元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購入的一批商品,商品銷售總額為80萬元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。(6)12月31日核算累計發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬元,管理費用24萬元,營業(yè)費用12萬元,財務(wù)費用4萬元。并將計算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細(xì)科目,答案中的金額單位以萬元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤表:利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

答:(1)編制會計分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時:借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫存商品80借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:主營業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:庫存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫存商品320④收到代銷清單時:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫存商品64貸:主營業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤表。利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

【第5篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅稅率

上一篇專門說一般納稅人，這篇介紹小規(guī)模和個體戶、個人

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)分為自建和非自建，簡易計稅（老項目）和一般計稅

一般納稅人分為：

自建計稅有簡易和一般

非自建計稅有簡易和一般

上一篇專門說一般納稅人，

小規(guī)模納稅人分為：（沒有一般計稅）

自建計稅簡易

非自建計稅簡易

自建和非自建：

相同

預(yù)繳征收都是稅率都是5%。

不同

非自建是差額計稅，自建是全額計稅

非自建預(yù)繳增值稅=差額/1.05*5%，申報納稅增值稅=差額/1.05*5%-預(yù)繳（實際就是0）

自建預(yù)繳增值稅=全額/1.05*5%，申報納稅增值稅=全額/1.05*5%-預(yù)繳

差額=全部價格和價外費用-不動產(chǎn)購買原件，和財務(wù)是否有折舊無關(guān)。

自然人及個體工商戶：分為普通住宅和非普通住宅

普通住宅和非普通住宅

相同

購買不足2年全額5%

普通住宅購買超過2年（含2年）免征增值稅

不同

北上廣深非普通住宅購買超過2年還是要交稅，應(yīng)交增值稅=（賣出價-買入價）/1.05*5%

【第6篇】增值稅納稅人如何劃分

眾所周知，增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。企業(yè)采購可以選擇從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購。不同納稅人身份的供應(yīng)商對企業(yè)的增值稅稅負(fù)和稅后凈利潤的影響也是不同的。

采購方企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，不論是從一般納稅人購進(jìn)貨物還是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物，即使取得相應(yīng)可以抵扣的憑證，也不能抵扣進(jìn)項。因此，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，只需要對比從不同供應(yīng)商采購貨物的成本的大小即可。

采購方企業(yè)如果是一般納稅人，從一般納稅人處采購可以取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%、9%或者6%的進(jìn)項稅額；從小規(guī)模納稅人處采購，如果取得其自開或代開的增值稅專用發(fā)票，可抵扣3%的進(jìn)項稅額，如果只取得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項。

假設(shè)采購方為一般納稅人，不含稅銷售額為s，銷售貨物的增值稅稅率為t，企業(yè)適用的城建稅稅率為7%，教育費附加為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。

從一般納稅人處采購金額為含稅價p1，適用的稅率為t1，其他費用為f，凈利潤為l1={s-p1÷(1+t1)-f-[s×t-p1÷(1+t1)×t1]×(7%+3%)}×(1-25%)

從小規(guī)模納稅人處采購金額為含稅價p2，適用的征收率為t2（取得代開增值稅專用發(fā)票），其他費用為f，凈利潤為l2={s-p2÷(1+t2)-f-[s×t-p2÷(1+t2)×t2]×(7%+3%)}×(1-25%)

從小規(guī)模納稅人處采購金額為含稅價p3，適用的征收率為t3（開具普通發(fā)票），其他費用為f，凈利潤為l3==[s-p3-f-(s×t)×(7%+3%)]×(1-25%)

1．令l1=l2，得凈利潤均衡點價格比p1/p2=（1+t1）（1-0.1t2）/（1+t2）（1-0.1t1）

當(dāng)t1=13%，t2=3%時，代入上式得p1/p2=（1+13%）（1-0.1×3%）/（1+3%）（1-0.1×13%）=1.1082

即，在t1=13%，t2=3%的情況下，當(dāng)p1/p2=1.1082時，無論是從增值稅一般納稅人處還是從能從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；

當(dāng)p1/p2＞1.1082時，則從能從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購的凈利潤較大，此時應(yīng)當(dāng)選擇從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購；

當(dāng)p1/p2＜1.1082時，應(yīng)當(dāng)選擇從增值稅一般納稅人處采購。

2．令l1=l3，得凈利潤均衡點價格比p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）

當(dāng)t1=13%，t3=3%時，代入上式得 p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）=（1+13%）/（1-0.1×13%）=1.1449

即，在t1=13%，t3=3%的情況下，當(dāng)p1/p3=1.1449時，無論是從增值稅一般納稅人處還是從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；

當(dāng)p1/p3＞1.1449時，則從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購的凈利潤較大，此時應(yīng)當(dāng)選擇從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購；

當(dāng)p1/p3＜1.1449時，應(yīng)當(dāng)選擇從增值稅一般納稅人處采購。

3．令l2=l3，得凈利潤均衡點價格比p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）

當(dāng)t2=3%，t3=3%時代入上式得p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）=（1+3%）/（1-0.1×3%）=1.0331

即，在t2=3%，t3=3%的情況下，當(dāng)p2/p3=1.0331時，無論是從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處，還是從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；

當(dāng)p2/p3＞1.0331時，則從只能開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購的凈利潤較大，此時應(yīng)當(dāng)選擇從只能開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購；

當(dāng)p2/p3＜1.0331時，應(yīng)當(dāng)選擇從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購。

【第7篇】原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅

答：'根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條第一款規(guī)定：“2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

......

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

【第8篇】增值稅一般納稅人的基本稅率

增值稅是我國的一個重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個誤區(qū)，認(rèn)為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時一定要注意，不要開錯了稅率，否則真的很麻煩。

【第9篇】增值稅納稅期限

增值稅納稅時限：

1.增值稅納稅期限分別是1日、3日、5日、10日、15日、1個月或是1個季度。

2.納稅人實際納稅期限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人應(yīng)納稅額的多少各自核準(zhǔn)；不能按固定期限合同納稅的，可以按次納稅。

3.以1個季度為納稅期限的相關(guān)規(guī)定主要用于小規(guī)模納稅人、銀行業(yè)、代理記賬公司、金融控股公司、農(nóng)村信用社，及其國家財政部和國稅總局明文規(guī)定的其他納稅人。不能按固定期限合同納稅的，可以按次納稅。

4.納稅人以1個月或是1個季度為1個納稅期限的，自滿期當(dāng)天起15天內(nèi)納稅申報；以1日、3日、5日、10日或是15日為1個納稅期限的，自滿期當(dāng)天起5天內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15天內(nèi)納稅申報并還清上個月應(yīng)納稅款。

5.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)天起15天內(nèi)繳納稅款。

6.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、教育事業(yè)建設(shè)費，及其隨增值稅、消費稅附征的大都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費，正常情況下實施按季申報。納稅人明文規(guī)定不實施按季申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其應(yīng)納稅額大小核準(zhǔn)納稅期限。

7.按固定期限合同納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一旦選擇，一個會計年度內(nèi)不可變更。

【第10篇】完整一般納稅人增值稅申報表填寫

1、填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

【案例】a公司1月份提供現(xiàn)代服務(wù)取得收入300萬，其中開具增值稅專用發(fā)票100萬，開具增值稅普通發(fā)票180萬，未開票收入20萬。如圖1：

現(xiàn)代服務(wù)按照6%繳納增值稅，填入第5行；

開具增值稅專用發(fā)票取得的收入100萬，對應(yīng)填入第一列“開具增值稅專用發(fā)票|銷售額”，第二列“開具增值稅專用發(fā)票|銷項(應(yīng)納)稅額”=100萬*6%=6萬。

開具的增值稅普通發(fā)票取得的收入180萬，對應(yīng)填入第三列“開具其他發(fā)票|銷售額”，第四列“開具其他發(fā)票|銷項（應(yīng)納）稅額”=180萬*6%=10.8萬。

取得得未開票收入20萬，填入第六列“未開具發(fā)票|銷售額”，第八列“未開具發(fā)票|銷項（應(yīng)納）稅額”=20萬*6%=1.2萬。

第七列和第八列一般不填寫。

第九列至第11列根據(jù)提示公式匯總填寫。

圖1 增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）

【注意】通過稅控設(shè)備開具的發(fā)票一般會自動取數(shù)填入申報表；如果沒有填入，可以參照導(dǎo)出開票匯總，按照開票匯總信息填寫第一列至第四列內(nèi)容。

2、填寫《增值稅及附加稅費申報表》

檢查填寫完成的《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》第九列“合計|銷售額”與主表《增 值 稅 及 附 加 稅 費 申 報 表》第1行“（一）按適用稅率計稅銷售額|本月數(shù)”是否一致。

圖2 增值稅及附加稅費申報表

3、填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）

【案例】a公司1月份取得增值稅專用發(fā)票23份，共計金額120萬，稅額7.2萬，并全部勾選抵扣。員工出差取得可抵扣旅客運輸發(fā)票11份，金額2.5萬元，可抵扣進(jìn)項2250元。如圖3：

通過稅務(wù)數(shù)字賬務(wù)/增值稅綜合服務(wù)平臺勾選的增值稅專用發(fā)票會自動填入第2行“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”；

第1行“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”=第2行和第3行之和。

計算抵扣的旅客運輸發(fā)票金額和稅額對應(yīng)填入第8b行“其他”并按照提示公式填寫第4行，且在第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”填寫。

第12行按照提示公式填寫。

圖3 增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）

4、增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）

第 一 列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額。

a公司是6%稅率的項目填入第3行第一列。

圖4 增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）

5、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

a公司為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，符合《<財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告>財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號》允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額政策。

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

第6行第2列根據(jù)《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）中本期進(jìn)項稅額*5%填寫。

圖5 增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）

6、檢查《增值稅及附加稅費申報表》填寫信息

圖6 增值稅及附加稅費申報表

7、填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）

填寫本表注意選擇本企業(yè)是否符合“六稅兩費”減免政策，其余數(shù)據(jù)系統(tǒng)會自動計算。

圖7 增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）

8、檢查《增值稅及附加稅費申報表》附加稅費填寫信息

圖8 增值稅及附加稅費申報表

【注意】《增值稅減免稅申報明細(xì)表》無填寫內(nèi)容直接保存即可。

申報填寫完畢后點擊【申報】，完成申報工作。

【第11篇】增值稅納稅申報表四

納稅人選擇按簡易辦法計算繳納增值稅的項目，在“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“簡易計稅方法計稅”選擇對應(yīng)的簡易計征率在“開具增值稅專用發(fā)票”（或者“開具其他發(fā)票”“未開具發(fā)票”根據(jù)自己開具的發(fā)票票種類型進(jìn)行對應(yīng)的選擇）中填寫銷售額和銷項稅額，在“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”中填寫可以扣除的地價金額，最后核對一下“扣除后含稅銷售額”和“扣除后銷項（應(yīng)納）稅額”進(jìn)行納稅申報。

【第12篇】增值稅差額納稅

1.航空運輸企業(yè)的銷售額（差額計稅）

航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

2.客運場站服務(wù)（差額計稅）

試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

3.納稅人提供旅游服務(wù)（差額計稅）

可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

4.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（差額計稅）

納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款（征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益）后的余額為銷售額——差額計稅。

【解釋】銷售房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法才能差額計稅。

（1）房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時符合3個條件，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。

6.納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

有效憑證包括：發(fā)票、境外簽收單據(jù)、完稅憑證、財政票據(jù)、其他。（注意多選題）

12-18項：涉及跨縣（市）提供建筑、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、不動產(chǎn)銷售、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目：與第十節(jié)重復(fù)，在第十節(jié)講解。

7.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)——選擇簡易計稅方法（3%）。

8.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅。

9.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額。

10.納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

11.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。

航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。（2023年新增）

12.勞務(wù)派遣服務(wù)

13.收費公路通行費收入稅收政策。一般納稅人收取試點前開工（施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前）的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法依5%計算繳納增值稅。

14.人力資源外包業(yè)務(wù)收入稅收政策。納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅（6%）,銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社保、住房公積金。一般納稅人也可選擇適用簡易計稅方法，依5%征收率計算繳納增值稅。

總結(jié)：勞務(wù)派遣服務(wù)與人力資源外包業(yè)務(wù)對比表

總結(jié)：差額納稅可以扣除項目

總結(jié)：

【第13篇】增值稅納稅申報系統(tǒng)

（文末可免費領(lǐng)取全套增值稅納稅申報資料）

增值稅納稅人申報流程

小規(guī)模增值稅納稅申報表

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅減免稅申報明細(xì)表

注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

一般納稅人增值稅納稅申報表填寫說明

（十五）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

……

二、（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”：

……

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【第14篇】增值稅納稅時間

在實務(wù)中，判斷一項增值稅應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，在遵循基本原則的同時，還應(yīng)結(jié)合具體情形準(zhǔn)確適用相應(yīng)的稅收政策規(guī)定。

對于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的界定，總的原則根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！本桶l(fā)生應(yīng)稅銷售行為而言，確定其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，是以“收訖銷售款項、取得索取銷售款項憑據(jù)或者發(fā)票開具時間”三者孰先原則確定。

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具體來講，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間包括但不限于以下情形：

1. 納稅人發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的應(yīng)稅銷售行為，先開具增值稅發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定允許使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具不征稅發(fā)票的情形除外）

2. 納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

3. 納稅人采取賒銷方式銷售貨物，簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

4. 納稅人采取賒銷方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

5. 納稅人采取分期收款方式銷售貨物，簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

6. 納稅人采取分期收款方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

7. 納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物（特定貨物除外），為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

8. 納稅人采取預(yù)收貨款方式，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等特定貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

9. 納稅人委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

10. 納稅人銷售加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

11. 納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

12. 納稅人發(fā)生銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的應(yīng)稅行為，并在其應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收到銷售款項的當(dāng)天。

13. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，簽訂了書面合同并確定了付款日期的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天。

14. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，簽訂了書面合同但未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

15. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未簽訂書面合同的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

16. 納稅人提供（有形動產(chǎn)和不動產(chǎn)）租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

17. 納稅人銷售建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

18. 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

19. 金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財務(wù)公司、證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)

20. 銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息（納稅人提供貸款服務(wù)，一般按月或按季結(jié)息）的，結(jié)息日當(dāng)日計收的全部利息收入，均應(yīng)計入結(jié)息日所屬期（增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間）的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

21. 納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天：

（一）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（二）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（三）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（四）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（五）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

22. 納稅人發(fā)生以下視同銷售的情形，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

另外，增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為被代扣稅款的納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

【第15篇】增值稅納稅申報表32

關(guān)于《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》附表一中“未開具發(fā)票”一欄的反映事項，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第32號）沒有作出明確規(guī)定，那它應(yīng)該填列哪些內(nèi)容？

我們都知道，根據(jù)發(fā)票的開具情況，企業(yè)的收入可分為“已開具發(fā)票收入”和“未開具發(fā)票收入”兩種。

其中，“已開具發(fā)票收入”的情況我們都了解，屬于完全符合《增值稅發(fā)票管理辦法》第二十條的規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。同時，發(fā)票管理辦法實施細(xì)則第三十三條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人，必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

那么，什么情況會有“未開具發(fā)票收入”？

1、視同銷售。

視同銷售，無論是貨物還是服務(wù)，接收方均無需支付代價，貨物或者服務(wù)方是否必須根據(jù)視同銷售的價格開具發(fā)票？有必要么？

2、某項行為達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時間，但按規(guī)定無需開具發(fā)票。

舉例：建筑施工企業(yè)跨年度施工項目，按照規(guī)定，施工企業(yè)應(yīng)該于年度末按照工程進(jìn)度確認(rèn)收入、預(yù)估成本并申報繳納增值稅、所得稅，但此時完全可以不開具發(fā)票。

3、某項行為達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時間，但客觀原因造成無法及時開具發(fā)票。

譬如某單位發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，但因發(fā)票恰好使用完畢，無法及時開具發(fā)票，雙方約定次月補開發(fā)票。

這種情況在現(xiàn)實中屢見不鮮，特別是我們這種以票控稅的國家，對于發(fā)票的售賣管理極其嚴(yán)格，經(jīng)營者根本就不能根據(jù)需要隨時購買發(fā)票，因此出現(xiàn)增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生卻無法及時提供發(fā)票的情況極為普遍。

4、購銷雙方因為經(jīng)濟(jì)原因約定暫不提供發(fā)票。

譬如，購銷雙方合同約定，購買方完全付款后，銷售方才足額開具、提供發(fā)票。如果因購買方未按合同付清貨款，銷售方根據(jù)約定不為其提供相應(yīng)發(fā)票。但是銷售方在增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)時，主動申報繳納增值稅，購買方根據(jù)收到的貨物，及時辦理了產(chǎn)品入庫入賬手續(xù)。

以上幾種情況，貨物或者服務(wù)提供方均未開具發(fā)票，但增值稅納稅義務(wù)均已確認(rèn)，應(yīng)該及時申報繳納增值稅，在申報表中，只能填列在《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》附表一中“未開具發(fā)票”一欄。

我看到有觀點說：“只有符合增值稅視同銷售貨物的規(guī)定，且貨物、服務(wù)的接受方是銷售方本身的，才可以不開發(fā)票作銷售，比如“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”等，才會發(fā)生“未開具發(fā)票”的銷售業(yè)務(wù)，除此以外，均應(yīng)開具發(fā)票作銷售，否則，就構(gòu)成未按規(guī)定開具發(fā)票的違規(guī)行為，應(yīng)按發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行處罰。”我認(rèn)為這個觀點過于脫離實際工作，屬于不正確的觀點。

財稅工作者應(yīng)該尊重業(yè)務(wù)本質(zhì)，不能曲解法規(guī)，這是我的觀點。

來源欽光財稅干貨鋪，作者張欽光

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【第16篇】增值稅納稅范圍

一直以來都是在聽課、看書，沒有怎么動過筆，今天拿起放下二十年的筆，再次向那句“好記性不如爛筆頭”表示致敬吧。

增值稅的征稅范圍反反復(fù)復(fù)看了有n多遍了，僅僅只是記住了星星點點的一些內(nèi)容，遇到真正要用的時候卻怎么也想不起來應(yīng)該屬于哪一類，稅率是多少，所以從它開始吧，把這些都記錄下來，不斷的重復(fù)，終會有收獲。

今天抄到的是基本范圍和銷售服務(wù)中展開的兩項。

基本范圍中包含6個部分，有銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。從營改增以后，基本所有的交易都涉及到增值稅，在我國以票治稅的大環(huán)境下，認(rèn)清不同范圍、記清適用的稅率、分清不同的業(yè)務(wù)，才能開對發(fā)票，為企業(yè)保駕護(hù)航。

6個部分中，銷售服務(wù)包含的內(nèi)容相當(dāng)?shù)枚?，今天抄?部分內(nèi)容，分別是交通運輸服務(wù)和電信服務(wù)。

從今天抄的交通運輸服務(wù)內(nèi)容可以看出，只有即提供交通設(shè)備，又提供人員勞動的，才應(yīng)該歸屬交通運輸服務(wù)中。如果只提供交通設(shè)備的應(yīng)該歸屬到租賃中，如水路的光租和航空的干租業(yè)務(wù)；如果只提供人員勞動的，應(yīng)該歸屬到服務(wù)中，如接受委托辦理相關(guān)手續(xù)；同時也為了交通運輸服務(wù)的延續(xù)性，把提供中介（平臺）的業(yè)務(wù)也歸入交通運輸服務(wù)中，如發(fā)包和承包方、艙位互換。

電信服務(wù)包含基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。我們最常接觸到的打電話、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)是屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)，適用9%的稅率；短信、提供的電話會議服務(wù)則屬于增值電信服務(wù)，適用稅率6%。

路還很長，我才起步，但不晚。