企業(yè)增值稅如何退稅（15篇）

【第1篇】企業(yè)增值稅如何退稅

為盡快釋放大規(guī)模增值稅留抵退稅政策紅利，在幫扶市場(chǎng)主體渡難關(guān)上產(chǎn)生更大政策效應(yīng)，根?據(jù)?《財(cái)?政部 稅?務(wù)總?局關(guān)?于進(jìn)?一步加?快?增?值?稅期?末?留?抵退?稅政?策實(shí)?施進(jìn)?度的公?告》（財(cái)?政部 稅?務(wù)總?局公?告2023年?第?17號(hào)?）不同?類?型?企?業(yè)?、不同?性?質(zhì)?增值稅期末留抵?稅?額，其?退?稅?時(shí)?間要?求不?一?樣。主?要規(guī)?定:

一、按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱2023年第14號(hào)公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

二、提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，將2023年第14號(hào)公告第二條第二項(xiàng)規(guī)定的符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。2023年6月30日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。

【第2篇】小薇企業(yè)增值稅退稅

減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場(chǎng)主體及時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺(tái)稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解：新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。

小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱2023年第14號(hào)公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.在2023年12月31日前，納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：

（1）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2023年第14號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2023年第17號(hào)）

來(lái)源：甘肅稅務(wù)

【第3篇】符合條件企業(yè)增值稅留抵退稅

安陽(yáng)融媒記者 李慶齡

今年年初以來(lái)，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實(shí)施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請(qǐng)留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。5月17日，我市召開(kāi)2023年下半年誠(chéng)信建設(shè)“紅黑榜”新聞發(fā)布會(huì)，市稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長(zhǎng)張保玲就a級(jí)、b級(jí)納稅人的評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了解答。

張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時(shí)滿足4個(gè)條件，第一個(gè)就是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。這是對(duì)信用評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要應(yīng)用。

納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國(guó)家稅務(wù)總局制定，目前共有100個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。納稅信用級(jí)別設(shè)a、b、m、c、d五級(jí)。a級(jí)納稅人為年度納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分(含)以上的納稅人；b級(jí)納稅人為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。

“以下五種情況不能評(píng)為a級(jí)納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評(píng)a。二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不予評(píng)a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，不予評(píng)a。四是經(jīng)營(yíng)不超過(guò)三年的納稅人，不予評(píng)a。五是存在直接判d指標(biāo)，d級(jí)保留二年,第三年不予評(píng)a以及存在非正常戶等直接判d級(jí)指標(biāo)信用修復(fù)成功的，不予評(píng)a。”張保玲說(shuō)。納稅信用評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營(yíng)狀況和歷史信用。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，扣分行為糾正后可以申請(qǐng)信用修復(fù)。安陽(yáng)融媒記者 李慶齡

今年年初以來(lái)，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實(shí)施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請(qǐng)留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。5月17日，我市召開(kāi)2023年下半年誠(chéng)信建設(shè)“紅黑榜”新聞發(fā)布會(huì)，市稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長(zhǎng)張保玲就a級(jí)、b級(jí)納稅人的評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了解答。

張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時(shí)滿足4個(gè)條件，第一個(gè)就是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。這是對(duì)信用評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要應(yīng)用。

納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國(guó)家稅務(wù)總局制定，目前共有100個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。納稅信用級(jí)別設(shè)a、b、m、c、d五級(jí)。a級(jí)納稅人為年度納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分(含)以上的納稅人；b級(jí)納稅人為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。

“以下五種情況不能評(píng)為a級(jí)納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評(píng)a。二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不予評(píng)a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，不予評(píng)a。四是經(jīng)營(yíng)不超過(guò)三年的納稅人，不予評(píng)a。五是存在直接判d指標(biāo)，d級(jí)保留二年,第三年不予評(píng)a以及存在非正常戶等直接判d級(jí)指標(biāo)信用修復(fù)成功的，不予評(píng)a。”張保玲說(shuō)。納稅信用評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營(yíng)狀況和歷史信用。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，扣分行為糾正后可以申請(qǐng)信用修復(fù)。

【第4篇】宣傳文化企業(yè)增值稅退稅

近日，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)），就繼續(xù)實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策做出了明確規(guī)定。老鄧談一點(diǎn)個(gè)人學(xué)習(xí)體會(huì)，如有不妥之處，敬請(qǐng)指正。

一、本次優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限

由于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號(hào)）執(zhí)行時(shí)間于2023年12月31日到期，本次延續(xù)為優(yōu)惠政策的常規(guī)性延續(xù)，延續(xù)執(zhí)行時(shí)間一如既往地為2年，即自2023年1月1日起至2023年12月31日。

二、涉及到的優(yōu)惠類型

涉及到的優(yōu)惠類型主要有兩大類：增值稅先征后退和免征。

增值稅先征后退

一是對(duì)7類出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策

中國(guó)***和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊

專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書

專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊

少數(shù)民族文字出版物

盲文圖書和盲文期刊

經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物

特定的19種圖書、報(bào)紙、期刊：

1.《半月談》(cn11-1271/d)和《半月談內(nèi)部版》(cn11-1599/d)

2.新華通訊社的刊號(hào)為cn11-1363/d、cn11-4165/d、cn11-4166/d、cn11-4164/d、cn11-4139/d和cn11-4140/d的期刊

3.《法制日?qǐng)?bào)》 (cn11-0080)

4.《檢察日?qǐng)?bào)》 (cn11-0187)

5.《人民法院報(bào)》 (cn11-0194)

6.《中國(guó)日?qǐng)?bào)》 (cnll-0091)

7.《中國(guó)紀(jì)檢監(jiān)察報(bào)》 (cn11-0176)

8.《光明日?qǐng)?bào)》 (cn11-0026)

9.《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》 (cn11-0014)

10.《農(nóng)民日?qǐng)?bào)》 (cn11-0055)

11.《人民公安報(bào)》 (cnl1-0090)

12.《中國(guó)婦女》 [cn11-1245/c，cn11-1704/c（英文）]

13.《長(zhǎng)安》 (cn11-3295/d)

14.《中國(guó)火炬》 (cn11-3316/c)

15.《中國(guó)紀(jì)檢監(jiān)察》 (cn10-1269/d)

16.《環(huán)球時(shí)報(bào)》[cn11-0215，cn11-0272(英文版）]

17.《中共中央辦公廳通訊》[cn11-4129/d]

18.《科技日?qǐng)?bào)》[cn11-0078]

19.國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室組織編寫的背面印有“本書國(guó)務(wù)院僑辦推展海外華文教育免費(fèi)贈(zèng)送”字樣的華文教材(含多媒體教材)。

二是對(duì)兩類出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策

除上面執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物之外的各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物

特定的三種綜合類報(bào)紙：

1.國(guó)際時(shí)政類報(bào)紙

2.外宣類報(bào)紙

3.其他類報(bào)紙

十種行業(yè)專業(yè)類報(bào)紙

1.經(jīng)濟(jì)類報(bào)紙

2.工業(yè)產(chǎn)業(yè)類報(bào)紙

3.農(nóng)業(yè)類報(bào)紙

4.文化藝術(shù)類報(bào)紙

5.法制公安類報(bào)紙

6.科技類報(bào)紙

7.教育類報(bào)紙

8.新聞出版類報(bào)紙

9.信息技術(shù)類報(bào)紙

10.其他類報(bào)紙

三是對(duì)兩類印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策

少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)

列入政策范圍的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)

免征增值稅

一是免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。二是對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅。

三、享受優(yōu)惠政策的條件

公告對(duì)享受出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退優(yōu)惠政策提出了兩個(gè)方面的條件：一是資質(zhì)方面：納稅人必須是具有相關(guān)出版物出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出版權(quán)進(jìn)行出版物印刷發(fā)行的出版單位）；承擔(dān)省級(jí)及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因進(jìn)行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經(jīng)財(cái)政部各地監(jiān)管局商省級(jí)出版行政主管部門核準(zhǔn)，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。二是核算方面：納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的出版物必須在財(cái)務(wù)上實(shí)行單獨(dú)核算，不進(jìn)行單獨(dú)核算的不得享受公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、不得享受優(yōu)惠政策的情形

為防止違規(guī)享受優(yōu)惠政策，公告規(guī)定了不得享受優(yōu)惠政策的兩類情形：一是違規(guī)出版物、多次出現(xiàn)違規(guī)的出版單位及圖書批發(fā)零售單位不得享受公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。二是已按軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再申請(qǐng)?jiān)鲋刀愊日骱笸恕?/p>

五、政策執(zhí)行中的銜接問(wèn)題

10號(hào)公告自2023年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行，發(fā)布日期為4月7日。為了在實(shí)際工作中便于執(zhí)行，公告做了明確：對(duì)于圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)和科普單位門票收入、縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)門票收入應(yīng)予免征的增值稅，分三種情況處理：一是在接到公告以前已經(jīng)征收入庫(kù)的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。二是納稅人如果已向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)將專用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。三是專用發(fā)票無(wú)法追回的，一律照章征收增值稅。

最大的支持就是轉(zhuǎn)發(fā)朋友圈

【第5篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅政策

今天我們一起來(lái)學(xué)習(xí)出口退稅會(huì)計(jì)應(yīng)該知道的幾個(gè)知識(shí)。

第一個(gè)問(wèn)題：出口退稅企業(yè)如何理解和計(jì)算“免、抵、退”稅?

我們知道“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

這里大家要注意的是，“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，簡(jiǎn)單理解就是：生產(chǎn)型出口企業(yè)，增值稅計(jì)算實(shí)行“免、抵、退”制度，對(duì)應(yīng)的申報(bào)系統(tǒng)是“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”；而外貿(mào)型出口企業(yè)，增值稅計(jì)算實(shí)行“免、退”制度，對(duì)應(yīng)的申報(bào)系統(tǒng)是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”。這兩者稅收征管對(duì)象和計(jì)算方式上具有明顯區(qū)別，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”稅三個(gè)字的含義呢？

實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，注意如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過(guò)程相對(duì)比較復(fù)雜一點(diǎn)，這也是在政策概念困擾大家的地方，那么，“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實(shí)際是一種抵頂制，在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實(shí)際消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實(shí)踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計(jì)算出來(lái)的當(dāng)期免抵退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的簡(jiǎn)易處理，實(shí)際是簡(jiǎn)化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過(guò)程。

但是抵頂過(guò)程可能存在兩種情況：

一、不需抵扣，當(dāng)計(jì)算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時(shí)實(shí)際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；

二、計(jì)算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時(shí)就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時(shí)就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實(shí)際退稅額之間的差額，這種情況下期末無(wú)留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財(cái)稅〔2002〕7號(hào)”規(guī)定為：“實(shí)行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實(shí)可以理解為在實(shí)踐中，“免、抵”兩個(gè)環(huán)節(jié)是同步進(jìn)行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。

“免、抵、退”稅應(yīng)該如何計(jì)算呢？

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

①如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

②如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=min[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個(gè)）。

我們?cè)賮?lái)思考一個(gè)問(wèn)題：出口企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在申報(bào)出口退稅時(shí)會(huì)遇到自己折算的fob價(jià)(也就是離岸價(jià))與電子口岸中的不一致，這是咋回事呢？

我們知道，海關(guān)在統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口財(cái)稅通貨物金額時(shí)，是采用人民幣和美元兩種貨幣進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如果有采用這兩種貨幣之外的貨幣報(bào)關(guān)的，海關(guān)會(huì)根據(jù)適用匯率折算為人民幣和美元進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

根據(jù)規(guī)定，“進(jìn)出口財(cái)稅通貨物的價(jià)格以其他外幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別按照海關(guān)征稅適用的各種外幣對(duì)人民幣的計(jì)征匯率和國(guó)家外匯管理部門按月公布的各種外幣對(duì)美元的折算率，折算成人民幣值和美元值進(jìn)行統(tǒng)計(jì)”。也就是說(shuō)，不管采用什么幣別報(bào)關(guān)的，海關(guān)在統(tǒng)計(jì)為人民幣金額時(shí)是按進(jìn)出口月份(出口以出口日期為準(zhǔn)，進(jìn)口以申報(bào)日期為準(zhǔn))固定日期的人民幣匯率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；在統(tǒng)計(jì)為美元金額時(shí)則是按進(jìn)出口月份上個(gè)月最后一個(gè)工作日外匯局發(fā)布的《各種貨幣對(duì)美元折算率》中的各幣別折算美元的折算率來(lái)統(tǒng)計(jì)。

因此，電子口岸和稅局端的美元離岸價(jià)是按出口月份上個(gè)月最后一個(gè)工作日的匯率折算而來(lái)的。

而我們出口企業(yè)在處理出口報(bào)關(guān)單時(shí)，是以出口月份1號(hào)或第一個(gè)工作日人民銀行發(fā)布的外匯牌價(jià)即中間價(jià)進(jìn)行折算，這樣就會(huì)因海關(guān)統(tǒng)計(jì)匯率與企業(yè)匯率不一致造成企業(yè)所申報(bào)的fob金額與稅務(wù)局審核系統(tǒng)中的不一致。不過(guò)這個(gè)不一致大部分地區(qū)是允許的(除非超5%)，如果遇到稅局非要我們按稅局的離岸價(jià)申報(bào)，則企業(yè)可以直接在電子口岸中查詢“海關(guān)統(tǒng)計(jì)美元價(jià)”，以該金額進(jìn)行退稅申報(bào)。

當(dāng)然了，電子口岸中的統(tǒng)計(jì)美元價(jià)并不總是準(zhǔn)確的，有時(shí)候海關(guān)會(huì)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤，如果遇到因統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤造成的則需要找海關(guān)重新傳輸準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

【第6篇】福利企業(yè)增值稅退稅會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：現(xiàn)在什么都是實(shí)名制，開(kāi)發(fā)票也是，你取得發(fā)票之后是可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，打出發(fā)票即要交稅的，那么假設(shè)你發(fā)票出錯(cuò)，需要沖紅增值稅改怎么退呢？很多初做會(huì)計(jì)的朋友為這個(gè)苦惱，下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家簡(jiǎn)述一下發(fā)票沖紅增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?希望對(duì)大家有幫助！

發(fā)票沖紅增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

1、如果是銷貨退回沖減當(dāng)期銷售收入,開(kāi)紅字發(fā)票沖減銷售收入.

其會(huì)計(jì)處理是:借:產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)收賬款

2、你說(shuō)的不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出舉例:

屬于原先購(gòu)入物資即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣 ,即進(jìn)項(xiàng)稅額已記入'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'科目,但后來(lái)由于購(gòu)入物資改變用途或發(fā)生非常損失,按照規(guī)定應(yīng)將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅,通過(guò)'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)'轉(zhuǎn)入'在建工程'、'應(yīng)付福利費(fèi)'、'待處理財(cái)產(chǎn)損溢'等科目.該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,只能作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

例如:a企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為4000元;為購(gòu)建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為5000元.a企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)付福利費(fèi)

4000+4000×17%=4680

貸:原材料 4000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680

借:在建工程

5000+5000×17%=5850

貸:原材料 5000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 850

【第7篇】小微企業(yè)增值稅退稅

減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場(chǎng)主體及時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺(tái)稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解：新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。

小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱2023年第14號(hào)公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.在2023年12月31日前，納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：

（1）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2023年第14號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2023年第17號(hào)）

【第8篇】發(fā)電企業(yè)增值稅退稅計(jì)算

關(guān)于切實(shí)落實(shí)燃煤發(fā)電企業(yè)增值稅留抵退稅政策 做好電力保供工作的通知財(cái)稅〔2022〕25號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

為進(jìn)一步做好能源電力保供工作，現(xiàn)就落實(shí)燃煤發(fā)電企業(yè)增值稅留抵退稅政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

對(duì)購(gòu)買使用進(jìn)口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）規(guī)定的，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加快留抵退稅辦理進(jìn)度，規(guī)范高效便捷為其辦理留抵退稅。

各地財(cái)政和稅務(wù)部門要高度重視燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅工作，密切部門間協(xié)作，加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收情況，重點(diǎn)做好購(gòu)買使用進(jìn)口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅落實(shí)工作。

財(cái)政部 稅務(wù)總局2023年6月24日

【第9篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅

出口免抵退作為稅務(wù)中相對(duì)復(fù)雜一些的模型，基本也是各種專業(yè)考試中繞不開(kāi)的一個(gè)課題，如果能夠熟練駕馭這項(xiàng)技能，毫無(wú)疑問(wèn)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)稅務(wù)來(lái)說(shuō)無(wú)疑加分不少，今天我們就從理論結(jié)合實(shí)踐的角度解析企業(yè)出口免抵退稅業(yè)務(wù)。

出口免抵退的定義

出口免抵退稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

出口免抵退前置準(zhǔn)備

出口企業(yè)退稅登記

1、登記時(shí)限 出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1） 進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2） 企業(yè)章程；

（3）國(guó)稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；

（6）自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書及其復(fù)印件；

（7）銀行開(kāi)戶證明。

出口免抵退稅計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留底稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率

例題說(shuō)明

某自營(yíng)出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2008年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1，購(gòu)進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。2，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元。3，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為150萬(wàn)元。4，本月出口貨物銷售額折合人民幣1000萬(wàn)元。已知：上期末留抵稅額10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

解答：

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）=8（萬(wàn)元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）-8=32（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=150×17%-（68-32）-10=-20.5（萬(wàn)元）（3）免抵退稅額抵減額=200×13%=26（萬(wàn)元）（4）出口貨物免抵退稅額=1000×13%-26=104（萬(wàn)元）（5）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.5（萬(wàn)元）

（6）當(dāng)期免抵稅額=104-20.5=83.5（萬(wàn)元）

出口免抵退流程及注意事項(xiàng)

注意事項(xiàng)

第一，申報(bào)時(shí)限，出口申報(bào)的期限為出口報(bào)關(guān)單上出口日期之后的次年4月30日之前，實(shí)際為當(dāng)期的4月15號(hào)之前，切記勿漏，以免視同內(nèi)銷處理

第二，出口信息備案，注意及時(shí)交單，需在電子口岸上及時(shí)進(jìn)行出口免抵退交單，以免國(guó)稅無(wú)法收到核對(duì)信息。一般為全部報(bào)送或批次報(bào)送，也可用于查詢具體關(guān)單信息，電子口岸卡還有口岸備案、報(bào)關(guān)單備案、口岸核銷等功能。

第三，關(guān)單跟進(jìn)及手冊(cè)核銷，注意各種貿(mào)易方式的不同處理方式（進(jìn)料對(duì)口、一般貿(mào)易、進(jìn)料非對(duì)口、料件復(fù)出、料件退換、免稅物資等等）。管理電子手冊(cè)核銷（核銷年度信息取自關(guān)務(wù)部門的全年統(tǒng)計(jì)信息）

第四，關(guān)單錄入精準(zhǔn)及出口臺(tái)賬建立，出口關(guān)單的信息確認(rèn)，尤其是金額需取fob價(jià)，如果單份報(bào)關(guān)單條數(shù)較多（最多20條），則需要根據(jù)權(quán)重逐條分?jǐn)傊饤l錄入。外幣匯率取數(shù)邏輯可與稅局議定后一年之內(nèi)不得變更。注意出口報(bào)關(guān)單的跟蹤管理，及時(shí)確認(rèn)避免遺漏，最好建立臺(tái)賬

出口免抵退稅建議

第一，建立完善的出口信息管控體系（口岸備案、出口、收匯、核銷、收單、開(kāi)票、出口免抵退申報(bào)、歸檔）。

第二，加強(qiáng)系統(tǒng)和流程培訓(xùn)，提升管控效率。

筆者最近在整理一些工作的思路，如果后續(xù)大家對(duì)于稅收方面有什么問(wèn)題或者感興趣的財(cái)經(jīng)話題，可以留言微信公眾號(hào)：集慧財(cái)稅，我會(huì)盡快回復(fù)，謝謝。

【第10篇】福利企業(yè)增值稅退稅

為進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策實(shí)施力度，著力穩(wěn)市場(chǎng)主體穩(wěn)就業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告明確將制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”企業(yè)（含個(gè)體工商戶）。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)

為進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策實(shí)施力度，著力穩(wěn)市場(chǎng)主體穩(wěn)就業(yè)，現(xiàn)將擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)政策公告如下：

一、擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍，將《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱2023年第14號(hào)公告）第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)）企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同）。

（一）符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

（二）符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

二、2023年第14號(hào)公告和本公告所稱制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”、“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。

三、按照2023年第14號(hào)公告第六條規(guī)定適用《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）時(shí)，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會(huì)計(jì)年度從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。

四、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅的其他規(guī)定，繼續(xù)按照2023年第14號(hào)公告等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、本公告第一條和第二條自2023年7月1日起執(zhí)行；第三條自公告發(fā)布之日起執(zhí)行。

各級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門要堅(jiān)決貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，按照2023年第14號(hào)公告、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）和本公告有關(guān)要求，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，狠抓落實(shí)，持續(xù)加快留抵退稅進(jìn)度。同時(shí)，嚴(yán)密防范退稅風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)厲打擊騙稅行為。

特此公告。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2023年6月7日

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：張瑜、宋淑娟 (010)61930016

【第11篇】軟件企業(yè)增值稅退稅

前幾天有人問(wèn)了我關(guān)于軟件退稅的問(wèn)題，當(dāng)時(shí)我沒(méi)有立即回復(fù)，一直想抽空寫一寫軟件退稅的政策，兩個(gè)原因吧，第一，我搜了很多文章發(fā)現(xiàn)一直沒(méi)有系統(tǒng)化的解讀，第二，就是不少朋友已經(jīng)問(wèn)過(guò)我這個(gè)問(wèn)題了，而且基于華為事件，大家應(yīng)該也能看到國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)的大力支持，我也僅以此文，向那些投入高研發(fā)，大力支持新技術(shù)的科技型高新企業(yè)致敬~

什么是軟件產(chǎn)品即征即退？

增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（2023年第39號(hào)公告已經(jīng)調(diào)整為13%）稅率申報(bào)繳納增值稅，稅款繳納入庫(kù)后，再對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分申請(qǐng)退稅。這是一種增值稅先征后退的政策。

小談栗子：當(dāng)月銷售100萬(wàn)（不含稅）的自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，抵扣完進(jìn)項(xiàng)后交了13萬(wàn)的增值稅，增值稅稅負(fù)為13%，對(duì)超過(guò)3%的部分返還，即退還10萬(wàn)，最終增值稅稅負(fù)為3%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）第一條第一款：增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

該文件也是軟件產(chǎn)品即征即退的核心文件，后續(xù)出的財(cái)稅2023年38號(hào)文關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知中第四條關(guān)于動(dòng)漫軟件也是上述文件規(guī)定執(zhí)行。

什么軟件產(chǎn)品能夠享受即征即退政策？

首先，軟件產(chǎn)品是必須自行開(kāi)發(fā)的，納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的也可以享受軟件產(chǎn)品即征即退的政策。（本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)）

其次，軟件產(chǎn)品是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。例如，智能語(yǔ)音機(jī)器人芯片中的語(yǔ)音軟件。

★審核條件：

① 取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料

（上述圖片來(lái)源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系小談）

② 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》

（上述圖片來(lái)源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系小談）

如何計(jì)算即征即退稅額？

1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

① 納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格

② 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格

③ 按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）

備注：此處的10%為成本利潤(rùn)率

如何正確開(kāi)具發(fā)票？

① 發(fā)票上應(yīng)注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致

② 銷售嵌入式軟件產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額

③ 隨同機(jī)器設(shè)備等硬件產(chǎn)品一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票；若不能單獨(dú)開(kāi)具，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品

小談提示：增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

辦理流程？

一、軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳->優(yōu)惠辦理->增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

step1.填寫表單：

step2.上傳資料：

點(diǎn)擊“加號(hào)鍵”提交省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

step3.提交之后，在首頁(yè)->事項(xiàng)進(jìn)度查看辦理結(jié)果。

（小提示：事項(xiàng)進(jìn)度須顯示“已辦結(jié)同意”~如果是“申請(qǐng)中”，記得重新提交哦！）

二、大廳申請(qǐng)退稅

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品時(shí)間稅負(fù)超過(guò)3%的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

退稅材料：

1. 退（抵）稅申請(qǐng)審批表

2. 增值稅即征即退申請(qǐng)報(bào)告

3. 納稅人完稅憑證復(fù)印件

4. 多繳稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件

【第12篇】軟件企業(yè)增值稅退稅賬務(wù)處理

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

14

導(dǎo)讀：軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?我們?cè)谂龅酵硕惖南嚓P(guān)處理時(shí)，首先要確認(rèn)這筆退稅，是因?yàn)閲?guó)家政策優(yōu)惠的原因?還是因?yàn)橹岸嘟涣硕惪?，現(xiàn)在退回給企業(yè)的原因?

軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?

答：分析清楚原因之后，再來(lái)下結(jié)論。

假如這筆退稅款是國(guó)家政策優(yōu)惠，軟件企業(yè)增值稅退稅的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入---補(bǔ)貼收入

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))第一條規(guī)定，一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

軟件企業(yè)如何做退稅備案?

先做軟件產(chǎn)品和軟件企業(yè)的備案，然后再逐月或累計(jì)辦理增值稅退稅手續(xù)，需要的資料如下：

軟件產(chǎn)品退稅需要資料,另見(jiàn)附件。

1、《軟件產(chǎn)品增值稅退稅申請(qǐng)表》(打印)(附件一)一份(公章);

2、《退稅申請(qǐng)書》(辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取)原件及一份復(fù)印件;

3、應(yīng)退稅款完稅證明復(fù)印件;兩份(公章)，其中一份裁減為與《退稅申請(qǐng)書》大小一致(此完稅證明必須是稅票，若是銀行的收款回單，請(qǐng)到辦稅廳換成稅票并到扣款銀行加蓋“銀行收訖”章后再?gòu)?fù)印);

4、退稅月份應(yīng)交稅金明細(xì)賬、申報(bào)表(受理申報(bào)專章)復(fù)印件。(申報(bào)表由企業(yè)加蓋公章+主管稅務(wù)官員簽字+加蓋辦稅服務(wù)廳“受理申報(bào)專章”，受理人員請(qǐng)注意審核申報(bào)表上有無(wú)即征即退信息);

對(duì)于“軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?”這樣的問(wèn)題處理時(shí)，先分析這個(gè)問(wèn)題的產(chǎn)生分為哪幾種情況?然后再來(lái)做相關(guān)的解答工作。

【第13篇】企業(yè)增值稅退稅流程

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操作流程

(一) 業(yè)務(wù)辦理流程

登陸電子稅務(wù)局——首頁(yè)-【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）】

1.打開(kāi)【增值稅增值稅制度性留抵退稅】

進(jìn)入該事項(xiàng)后，首先會(huì)彈出如下提示，納稅人自行選擇進(jìn)行勾選，然后點(diǎn)擊【確定】進(jìn)入表單。如納稅人選擇預(yù)填數(shù)據(jù)，在表單內(nèi)選擇“增量留抵退稅”或“存量留抵退稅”時(shí)，會(huì)調(diào)用金三接口，將返回的數(shù)據(jù)自動(dòng)填入表單；如選擇自行填報(bào)，則由納稅人自行填寫：

填寫表單如下：

注：表單中灰色項(xiàng)為自動(dòng)帶出不可編輯項(xiàng)，白色項(xiàng)為選填項(xiàng)，綠色項(xiàng)為必填項(xiàng)。

①基本信息區(qū)：

對(duì)綠色選項(xiàng)框，務(wù)必認(rèn)真填寫，保證數(shù)據(jù)填寫無(wú)誤（比對(duì)聯(lián)系人姓名，電話，退稅賬戶的信息），確保后續(xù)退稅金額能及時(shí)到賬。

②留抵退稅區(qū)：

“退稅企業(yè)類型”欄次：請(qǐng)根據(jù)稅源管理分局（所）的輔導(dǎo)情況，正確選擇自身企業(yè)類型（小型/微型/特定行業(yè)）。

“申請(qǐng)退還項(xiàng)目”欄次：根據(jù)此次申請(qǐng)退還的稅款屬性選擇“存量留抵稅額”或“增量留抵稅額”（注：微型企業(yè)如果既有存量又有增量，則兩項(xiàng)全選；小型企業(yè)、六大行業(yè)的中型企業(yè)、六大行業(yè)的大型企業(yè)在4月僅能選擇增量留抵稅額，政策詳情請(qǐng)查詢《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)》）。

“營(yíng)業(yè)收入”欄次：請(qǐng)?zhí)顚懮弦粫?huì)計(jì)年度全年累計(jì)增值稅銷售收入?！百Y產(chǎn)總額”欄次：請(qǐng)?zhí)顚懮弦粫?huì)計(jì)年度年末值，注意填寫的單位是元。

“企業(yè)劃型”欄次：請(qǐng)正確選擇企業(yè)類型，要與“退稅企業(yè)類型”欄次中選擇的企業(yè)類型保持一致。

選擇預(yù)填數(shù)據(jù)的納稅人，下圖為系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填數(shù)據(jù)區(qū)域：

③申請(qǐng)信息區(qū)：

“申請(qǐng)人”欄次：請(qǐng)?jiān)谏暾?qǐng)人欄次填寫“企業(yè)名稱（全稱）”。如申請(qǐng)人與企業(yè)名稱不一致需要選擇“退稅名稱不一致原因說(shuō)明”。

④辦稅人信息區(qū)：

自動(dòng)帶出辦稅人的相關(guān)信息，可以自行填寫。

2.確認(rèn)表單填寫數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【保存】按鈕

待頁(yè)面彈出提示框提示“保存成功！”，點(diǎn)擊【確定】按鈕，表單填寫的內(nèi)容被保存：

3.點(diǎn)擊【資料采集】，進(jìn)入資料采集頁(yè)面：

4.點(diǎn)擊上圖中的【選擇】按鈕：

進(jìn)入上傳頁(yè)面，點(diǎn)擊紅框區(qū)域進(jìn)行選擇圖片（如下圖）

注：下圖僅為上傳流程演示，具體上傳附件以資料采集頁(yè)面列表顯示為準(zhǔn)。

5.選擇一張圖片，然后點(diǎn)擊【上傳圖片】按鈕：

上傳完成后，點(diǎn)擊【確定】按鈕，完成資料采集，如下圖所示：

6.信息采集完成后，可點(diǎn)擊【返回至表單】：

頁(yè)面跳轉(zhuǎn)至表單頁(yè)面；確認(rèn)填寫無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】按鈕，待頁(yè)面提示“提交成功！若無(wú)需繼續(xù)辦理業(yè)務(wù)，請(qǐng)及時(shí)退出系統(tǒng)！”后，點(diǎn)擊【確定】，頁(yè)面跳轉(zhuǎn)至辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢：

（二）業(yè)務(wù)辦理情況查詢

辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢：

首頁(yè)-【我要查詢】-【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】

業(yè)務(wù)提交后，可在【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】，查看該業(yè)務(wù)辦理進(jìn)度及業(yè)務(wù)狀態(tài)：

【第14篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費(fèi)

a企業(yè)是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，財(cái)務(wù)人員當(dāng)月申報(bào)'城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅（費(fèi)）'（以下簡(jiǎn)稱附加稅費(fèi)）時(shí)發(fā)現(xiàn)上月a企業(yè)沒(méi)有內(nèi)銷，產(chǎn)品全部出口且出口金額全額退稅，增值稅免抵稅額為零。因此，附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)也應(yīng)該為零，財(cái)務(wù)人員卻誤將退稅全額作為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行申報(bào)。

經(jīng)過(guò)咨詢會(huì)易網(wǎng)專業(yè)顧問(wèn)人員，a企業(yè)需要去申請(qǐng)退稅，具體操作過(guò)程如下：

1、首先，通過(guò)電子稅務(wù)更正附加稅費(fèi)申報(bào)表，從'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'申報(bào)更正'，選擇相關(guān)月份和申報(bào)表進(jìn)入。如下圖所示：

2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示：

3、附加稅費(fèi)申報(bào)表更正成功后，a企業(yè)還需填寫一份《退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表》，并簽字蓋章。如下圖所示：

注意：表格中繳款憑證號(hào)就是之前申報(bào)扣款的電子稅票號(hào)碼，可以通過(guò)電子稅務(wù)局'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'繳款查詢及打印'中查詢。如下圖所示：

4、a企業(yè)將上述的'退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表'一式三份填寫蓋章后，同時(shí)帶上此筆稅費(fèi)繳納的銀行回單到所屬稅務(wù)大廳辦理退稅手續(xù)，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢，稅款將會(huì)原路退回公司賬戶。

出口免抵退企業(yè)在申報(bào)附加稅費(fèi)申報(bào)表時(shí)候需要注意：增值稅做為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)存在兩種類型，一種是'一般增值稅'指的是內(nèi)銷需要繳納的增值稅，另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類型增值稅不可以混填，如果造成繳稅錯(cuò)誤也不可以互相抵扣，必須辦理退稅重新更正申報(bào)，由此產(chǎn)生的滯納金不免。

【第15篇】福利企業(yè)增值稅退稅企業(yè)書面申請(qǐng)?jiān)趺磳?/h2>

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)作為納稅人，按時(shí)繳納企業(yè)所得稅是一種義務(wù)。但是國(guó)家對(duì)于部分企業(yè)給予優(yōu)惠政策，因此會(huì)出現(xiàn)退稅的情況。那么企業(yè)所得稅怎么申請(qǐng)退稅呢？別著急，先確定啥情況才能退？

首先你得報(bào)完匯算清繳吧，且有退稅額的情況，通俗來(lái)說(shuō)就是申報(bào)時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額是負(fù)數(shù)↓ 申報(bào)完隔一兩天就可以申請(qǐng)退稅了。

其次如果您企業(yè)符合制造業(yè)延緩繳納稅款的話，還要看是啥時(shí)候退比較合算。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）的解讀

在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。

情形一：匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)。

*補(bǔ)稅↓

舉例11：納稅人k，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬(wàn)元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬(wàn)元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬(wàn)元緩稅一并在2023年10月繳納入庫(kù)。

情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

*退稅大于補(bǔ)稅↓

舉例12：納稅人l，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬(wàn)元。相對(duì)而言，及時(shí)取得25萬(wàn)元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬(wàn)元辦理退稅。

*退稅小于補(bǔ)稅↓

舉例13：納稅人m，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬(wàn)元。相對(duì)而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減2萬(wàn)元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬(wàn)元繳納入庫(kù)。

申請(qǐng)退稅的話，登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)“我要辦稅”，選擇“一般退（抵）稅管理”；

進(jìn)入“退抵稅費(fèi)申請(qǐng)”-“退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（匯算清繳）”模塊，填寫相關(guān)信息后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出您的退稅數(shù)據(jù)；

核查信息無(wú)誤后，保存提交即可完成。

申請(qǐng)完退稅就沒(méi)事了嗎？不是的，過(guò)兩天再來(lái)看看，是不是審核通過(guò)了，審核通過(guò)了就等錢到賬就行了，審核不過(guò)呢？如下圖這種情況，該怎么處理？

如上圖，退稅申請(qǐng)?zhí)峤缓螅@示審核不過(guò)，原因哪里看呢，如下圖步驟，進(jìn)入【我的提醒】中查看原因

進(jìn)入后仔細(xì)甄別，確定哪個(gè)是退稅退回的信息（一般有退稅字樣的），不確定就挨個(gè)都看看，找到這條信息點(diǎn)開(kāi)。

打開(kāi)到下圖這個(gè)界面就不要去點(diǎn)“補(bǔ)正通知書”這幾個(gè)藍(lán)字了，很多被這個(gè)誤導(dǎo)了，進(jìn)去就是個(gè)文書格式，這個(gè)文書誰(shuí)也看不懂的，要看完整的退稅原因，如下圖紅線標(biāo)示部分，這才是不通過(guò)的原因。

ps：很多發(fā)票提量提限、申請(qǐng)延期等等各種申請(qǐng)，不通過(guò)的也是這里看原因，不要點(diǎn)開(kāi)文書

如上圖這種情況就是說(shuō)明有欠稅未繳納，需要補(bǔ)繳完成后才可以申請(qǐng)退稅哦。如果是上文中所說(shuō)的制造業(yè)因延緩需要先補(bǔ)繳延緩的，目前暫時(shí)電子稅務(wù)局好像還沒(méi)法自行處理，如果真是這種情況，建議先等等看，估計(jì)后期會(huì)出相應(yīng)的自行補(bǔ)退的辦法。

退稅注意事項(xiàng)：

1、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，應(yīng)分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

3、企業(yè)所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅等，此處應(yīng)選擇匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

4、如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)書面說(shuō)明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請(qǐng)辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。