增值稅納稅申報表附表一（16篇）

【第1篇】增值稅納稅申報表附表一

增值稅申報表主表該怎么填寫

1、按實際情況填寫好納稅人識別號、納稅人名稱、稅款所屬期以及填報日期.

2、填寫本期數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報的話.

3、申報表的本期數(shù)據(jù)就是當季度的數(shù)據(jù).

4、根據(jù)稅務局核定的稅種以及稅率對應填寫.5、貨物勞務和服務勞務,這兩項是填寫在不同列的.

6、填寫本年累計數(shù)據(jù),比如申報第三季度,那么該行應該填寫1到9月的合計數(shù).

7、填寫本期應納稅額、減征、免稅額及應納稅額合計.

8、納稅人簽字、蓋章.

增值稅申報表未開票收入可以填負數(shù)嗎?

增值稅納稅申報表附表一的未開票收入一欄能填負數(shù).另外注意,這要看你這個無票收入與未來的有票銷售是否是同一筆業(yè)務且數(shù)字不大,就沒有風險.相反,未來的沖減行為依然存在風險.如果經(jīng)常有這樣的情況,稅務也會注意的.

如果是上月或以前月度申報了未開票收入,這個月把以前不開票收入又補開了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報附表(一)時,是可以在此行次填寫負數(shù),不過你要寫申報說明備查.如果故意填寫負數(shù)調(diào)節(jié)銷項稅額,涉嫌違法:稅務機關查賬時如果查到就不是那么簡單可以過去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:

'納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅.

對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任.'

看完上述小編整理的增值稅申報表主表怎么填寫，相信你一定有了深刻的理解，增值稅申報表主表的填寫是我們都會遇到的問題，一定要熟練的掌握相關的知識內(nèi)容，想要了解更多財務知識內(nèi)容，關注會計教練每天都會更新非常多的財務資訊

【第2篇】一般納稅人增值稅計算方法

一般納稅人發(fā)生財政部、國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以采用簡易計稅方法，征稅率為3％，但是財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。目前，另有規(guī)定的有：

1 、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，按照5％的征收率計算應納稅額。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅。

3 、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)（個人出租住房除外），可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應納稅額。但是，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應納稅額。

5、一般納稅人2023年4月30 日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同 ， 或以2023年4月30 日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務 ， 可以選擇適用簡易計稅方法 ， 按照5％的征收率計算繳納增值稅。

6、 納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用 ， 按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

7、 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30 日前取得的土地使用權 ， 可以選擇適用簡易計稅方法 ，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算繳納增值稅。

8、一般納稅人提供人力資源外包服務 ， 可以選擇適用簡易計稅方法 ， 按照5％的征收率計算繳納增值稅。

9、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。

【第3篇】小規(guī)模納稅人的免征增值稅文件

一、適用對象

小規(guī)模納稅人

二、政策內(nèi)容

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

三、操作流程

（一）享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

（三）申報要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

（四）發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2023年第22號）相關規(guī)定執(zhí)行。

（五）相關規(guī)定

《財政部?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

四、相關文件

（一）《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

（二）《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

五、有關問題

（一）《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到此政策是為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個體工商戶能否享受此政策？

答：《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。

（二）《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到“適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預繳增值稅政策嗎？

答：不可以?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應按現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅。

（三）2023年4月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務，取得收入1萬元。我未辦理過稅務登記或臨時稅務登記，請問到稅務機關代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？

答：不需要?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

根據(jù)相關規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務機關代開免稅普通發(fā)票。

（四）我公司是一家小型勞務派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？

答：《財政部?國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬元，請問我公司應當如何計算繳納一季度的增值稅款？

答：《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，《財政部?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。

（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務的增值稅小規(guī)模納稅人，預計2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：不能就全部收入免征增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動產(chǎn)取得的50萬元應稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)定，計算繳納增值稅。

（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計取得建筑服務預收款20萬元，請問我公司是否需要就二季度取得的預收款預繳增值稅？

答：不需要。《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務預收款，無需預繳增值稅。

（八）我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務，年銷售收入不會超過500萬元，請問4月份開始我公司是否還需要在河北預繳增值稅？

答：不需要?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務，無需預繳增值稅。

（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對外出售，該廠房的所在地與我公司機構所在地不在同一個城市。請問，新政策出臺后，我公司出售該廠房是否仍需要預繳增值稅？

答：需要預繳增值稅。《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅。

（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預繳增值稅嗎？

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《財政部?稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2023年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

因此，你公司出租與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，你公司向個人出租位于省外城市的住房應減按1.5%預征率預繳增值稅；你公司向非個人出租位于省外城市的住房，應按照5%預征率預繳增值稅。

（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，請問，我公司在4月份收到的預收款，是否需要按照3%的預征率預繳增值稅？

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅。

（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預計2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應適用何種征收率？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應如何開具普通發(fā)票？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應當開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務發(fā)生時間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，請問是否可以重新開票？

答：可以?！秶叶悇湛偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

按照上述規(guī)定，你公司應當按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。

（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進的農(nóng)產(chǎn)品，應取得何種發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部?稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部?稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部?稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應當如何開具機動車發(fā)票？

答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。

（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

答：《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應地，購買方納稅人不能抵扣進項稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進項稅額。

（十八）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應當如何填寫申報表？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公司二季度合計銷售額預計40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

（十九）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請問我公司在二季度應當如何申報？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

你公司二季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應免稅銷售額等項目。

【第4篇】增值稅匯總納稅

在日常咨詢工作中，經(jīng)常被問到企業(yè)合并納稅與匯總納稅的問題，有時會被混為一談，其實在稅收法規(guī)中，兩者屬于完全不同的概念，合并納稅的概念是無論被合并方的主體是否為法人，而匯總納稅的概念要求主體必須是總公司與分支機構的情形，這是兩者最大的區(qū)別。

在稅收實踐中，由于不同稅種的納稅主體不同，因此也有不同的規(guī)定，增值稅的納稅主體無論是否為法人，如分支機構也屬于增值稅納稅人，而企業(yè)所得稅是法人稅制，只有法人才是納稅主體，分支機構不是納稅主體。目前合并納稅已取消，只保留匯總納稅，以下主要就不同稅種的匯總納稅情況進行分析說明。

企業(yè)所得稅

作者何曉霞，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人

【第5篇】某增值稅一般納稅人

今天，我們的主題是

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

增值稅一般納稅人申報表的填報!

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務:

詳情

1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計100萬元，進項稅額合計13萬元，4月已經(jīng)全部認證通過;

2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元;當月開具一張16%稅率的藍字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務，a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報繳納增值稅;

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。

4、a公司8名員工2023年4月10號出差沈陽，當月15號返回濟南，發(fā)生的往返飛機票票價與燃油費合計10900元，員工報銷時提供了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;

5、a公司2023年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2023年5月當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)待抵扣進項稅額20萬元未抵扣(購入寫字樓進項稅額的40%)。

提問

根據(jù)上述業(yè)務計算a公司2023年4月份應繳納的增值稅額?如何填報2023年4月所屬期的增值稅申報表?

應繳納增值稅計算

解析

一、根據(jù)財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客運輸進項稅額=10900(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進項稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷項稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)---商務輔助服務，a公司經(jīng)計算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據(jù)財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計抵減政策，加計抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當期加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%

△ a公司4月加計抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月應納增值稅額49100元>加計抵減額33090元

應納稅額-抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應繳納增值稅=49100-33090=16010元

報表填報

來源：濱州會計群

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【第6篇】增值稅小規(guī)模納稅人附列資料清單

財政部 稅務總局公告2023年第15號規(guī)定，《財政部?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

減按1%從4月之后就退出了，但是2023年1季度納稅申報我們依舊是按1%，所以2023年1季度是我們最后一次申報1%，大家再溫習一下吧。

畢竟小規(guī)模納稅人的各種情況太多了，減按1%，不超45萬免稅等各種政策，開票方式疊加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申報。

小編就簡單給大家說幾個，你看看。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

2、季度銷售超過45萬，又有不動產(chǎn)銷售業(yè)務，怎么算，能不能免？

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報？

等等這些問題，你是不是覺得有點頭大？

當然實際工作中，你一個小規(guī)模納稅人可能不會這些問題都遇到，大部分的業(yè)務還是單一，也不用想那么多，但是如果你是代理記賬公司，遇到很多不同情況，那你就需要去了解，去學習，去實踐。

小編的思路其實就是一個，不管你小規(guī)模納稅人開不開發(fā)票，開什么發(fā)票，有沒有免稅收入，都可以按照先總后分的套路思路去理清。

所謂先總后分就是，先匯總我這個季度小規(guī)模所有的銷售情況，以此判斷是否超過小微免稅標準，然后再分項根據(jù)開票，業(yè)務類型來分析填寫申報表。

比如下面這個朋友的情況。

思路就是，首先我匯總看看他的銷售情況，根據(jù)描述，我把他的銷售情況整理如下，大家都可以按這個方式整理自己的銷售情況。

好了，從總的來看，季度銷售額已經(jīng)達到60萬，以及超過了45萬，所以不能享受小微免稅了。

接下來我們就得分開看了。

分開看公司有兩個業(yè)務，一個不動產(chǎn)租賃業(yè)務，一個安裝業(yè)務，那么按規(guī)定不動產(chǎn)租賃，小規(guī)模是5%的征收率，安裝業(yè)務3%減按1%征收。

這下，分項也搞清楚了，然后就是填寫申報表了。

因為不免稅，所以分項出來都是填寫在征收欄次，其中5%自然是填寫在4欄，因為未開具發(fā)票，所以不用填寫其中欄。

然后3%減按1%的自然是填寫3%欄次，也就是第1欄，因為開的增值稅普通發(fā)票，所以還要同時填寫到3欄次其中項。

然后本期應納稅額自動按填寫的銷售額算出來

=40*3%+20*5%=2.2

因為3%是減征，所以還需要把減征的2%填寫到16欄。

=40*2%=0.8

最后就得到當期應納稅額1.4萬。

你看，其實就是這個思路，這樣一算，非常清晰明了。

因為有減征的情況，還需要填寫減免稅明細表

其實就完事了。并沒有太復雜，思路是很重要的。

為了驗證小編給大家分享的這個思路，我就再多舉幾個案例給大家感受一下。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

首先，我們還是要匯總看看公司整體銷售情況，還是老規(guī)矩，大家自己做個圖表，如下，這樣清清楚楚，明明白白的。

合計銷售額小于45萬的，那么享受小微免稅。

接下來，分開看，分開看就很簡單，專票部分不能免，因為專票下游要抵扣，上游得交稅，普通發(fā)票可以免。分項就分析完畢。

接下來就是填寫申報表了。

專票不免征自然是填寫到征稅欄次，因為開了專票，所以其中項也要填上。普通發(fā)票免稅，享受的小微免稅政策，那就自然是填寫在第9、10欄次。

專票是3%減按1%，所以先填寫20的3%=0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應納稅額0.2，至于普通發(fā)票，那直接就是在免稅的17,18欄，系統(tǒng)自動按3%生成。

也就完事了，是不是也是先總后分？？涉及減征，再填寫一個減免稅明細表，齊活！

2、季度銷售超過45萬，又有不動產(chǎn)銷售業(yè)務，怎么算，能不能免？

老規(guī)矩，一樣的套路，先總后分。

如圖，合計銷售額120，超過了45萬，是不是全部要征稅呢？

這里就要注意一個特殊情況了！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（季度45萬）

也就是說匯總看的時候可以不考慮不動產(chǎn)的銷售業(yè)務。

這個案例，不考慮不動產(chǎn)銷售業(yè)務，我的銷售額只有20萬，享受小微免稅哈。

接下來就是分項看了。

20萬普通發(fā)票免稅，享受小微，不動產(chǎn)銷售部分正常按5%交稅即可。

好了，填表。

100萬銷售不動產(chǎn)是5%，自然填寫到征稅欄次。

20萬享受小微免稅，填到小微免稅欄次。

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報？

套路開始，先看總數(shù)。

注：表格0%只是為了方便表格計算，實質(zhì)這里應該填免稅。

銷售額120萬，超過45萬，所以不享受小微免稅了。

接下來就是分項看了。20萬是3%減按1%征收。

也分清楚了，下面就是對應的填寫表格了。

20萬不免，自然是填寫在征收欄次，因為是普通發(fā)票，所以填寫其中項。

100萬是項目免稅，不是小微免稅，填寫在9和12欄次。

3%減按1%，所以先填寫20的3%，0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應納稅額0.2

免稅的自動生成免稅額，不用管，系統(tǒng)自動生成。

因為涉及減免稅，所以需填寫減免稅明細表

也就這樣完事了。也是先總后分的思路。

4、差額征稅的是不是也適合這個套路？

一樣的可以用這個思路！

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務，選擇1個季度為納稅期限。2023年4季度提供旅游服務取得含稅收入50.40萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

我們也先匯總看看，匯總看銷售額50.4/1.01=49.9,好像超過了45萬，不享受免稅。

但是這里又有例外。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

所以在差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷售額的，這里扣除10萬，差額后的銷售額是40萬，小于45萬，享受小微免稅。

然后分項看，這里只有一個業(yè)務，也只開了一個類型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項很清楚。

那么直接填表，差額征稅是需要填寫附列資料的。

注：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)

然后再填寫主表

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

你看，差額也是可以按這個套路的。

所以，小規(guī)模申報雖然各種政策疊加，各種發(fā)票混合，但是實質(zhì)上，你按照小編給你的這個套路去思考，自然也是能在萬千思緒中理清你一條。

會計實操的路上，小編希望能助你一臂之力！

【第7篇】一般納稅人如何申報增值稅

對于企業(yè)納稅人的問題如今越來越多，不同納稅人之間所產(chǎn)生的問題也大不相同，所以很多的解決方式并不能已改而論。那么下面就由我們豐和會邦來為您解讀一下一般納稅人申報增值稅操作流程。歡迎閱讀！

一般納稅人申報增值稅操作流程

1、增值稅一般納稅人申報流程

一般納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為：

（一）抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數(shù)據(jù)。

（二）納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。

（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設備進行清零解鎖。

提示：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

一般納稅人增值稅網(wǎng)上報稅流程

(1)每月1號抄稅。進入金稅系統(tǒng)，點“報稅處理/抄報稅管理/抄稅處理”菜單或?qū)Ш綀D中的“抄稅處理”，系統(tǒng)彈出請選擇抄稅期對話框，選本期資料，確定。系統(tǒng)自動將本期稅額抄寫到稅控ic卡上，并提示“發(fā)票抄稅處理成功”，點確定。

(2)抄完稅后打印銷項報表，點“報稅處理/抄報稅管理/發(fā)票資料查詢打印”系統(tǒng)彈出“發(fā)票資料查詢打印對話框”，選擇發(fā)票種類，選擇月份，所屬稅期，打印本月發(fā)生的'發(fā)票匯總表及明細清單。

(3)遠程報稅。讀取金稅卡報稅狀態(tài)，打開“遠程報稅”點“報稅狀態(tài)”，系統(tǒng)提示，金稅卡狀態(tài)讀取成功，可進行遠程報稅，點確定，再點“遠程報稅”系統(tǒng)提示“正在準備報稅數(shù)據(jù)向稅務局提交”，請稍候，如果操作成功，系統(tǒng)將提示提交成功，請稍后查詢報稅結果!點確定。稍等會點“報稅結果”，點確定。稍等會點“報稅結果”，系統(tǒng)彈出:報稅結果查詢窗口，右上角有相錯誤號，271d為正常，此狀態(tài)表明上傳數(shù)據(jù)成功，尚未進行一窗式比對，點關閉即可。

(4)進入網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，填寫申報表一般納稅人到少填6張表(“資產(chǎn)負債表”，“損益表”，“固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表”，“銷項稅(表一)”，“進項稅(表二)”，“增值稅納稅申報表”)。檢查報表無誤，上傳報表，統(tǒng)提示“正在準備報稅數(shù)據(jù)向稅務局提交”，請稍候，如果操作成功，系統(tǒng)將提示提交成功，如果納稅人已開通銀稅聯(lián)網(wǎng)三方協(xié)議，此時系統(tǒng)會提示是否扣款。請注意，現(xiàn)在不要點扣款，先進金稅系統(tǒng)，點“報稅結果”系統(tǒng)彈出“報稅結果查詢”窗口，右上角有個錯誤號:0000表示比對成功，(如錯誤號仍為271d，就得在金稅系統(tǒng)內(nèi)重新報稅;如一窗式比對不成功的狀態(tài)下點了扣款，將無法自動扣款，等報完稅后上辦稅服務大廳或銀行進行繳款，現(xiàn)在進入網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)點扣款，系統(tǒng)會顯示扣款成功。

(5)清卡。進入開票系統(tǒng)，打開遠程抄報稅，點報稅狀態(tài)，系統(tǒng)彈出”報稅結果查詢”窗口，右上角有個錯誤號:0000—窗式比對成功。進入遠程抄報，點“清卡操作按鈕”，系統(tǒng)彈出“清卡操作成功，點確定。

一般納稅人申報增值稅操作流程我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第8篇】非一般納稅人如何開增值稅票

2023年收到小規(guī)模納稅人開1%專票，一般納稅人可以抵扣嗎?

解答：

一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票，包括小規(guī)模納稅人依照稅法規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票，只要不是稅法明確規(guī)定不得抵扣的情形，都是可以按照規(guī)定抵扣進項稅額的。

2023年針對小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策，是對適用征收率為3%的可以減按1%計征增值稅，月度銷售不足10萬元（季度不足30萬元）免征增值稅；同時，小規(guī)模納稅人可以按照1%開具增值稅專用發(fā)票，但是開具增值稅專用發(fā)票部分不得享受增值稅免征的優(yōu)惠政策。

如果購銷的貨物屬于農(nóng)產(chǎn)品的，小規(guī)模納稅人開具1%的增值稅專用發(fā)票的，一般納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品后無論是用于深加工還是初加工，都只能按照票面的1%抵扣進項稅額；如果小規(guī)模納稅人放棄享受減稅的優(yōu)惠政策，開具的是3%的增值稅專用發(fā)票，一般納稅人購進后可以票面的價款×9%計算進項抵扣額（不是票面的稅額），進行農(nóng)產(chǎn)品深加工的（產(chǎn)品的稅率為13%）可以按照10%計算進項抵扣額。因此，對于購銷貨物是農(nóng)產(chǎn)品的，購進方需要特別注意小規(guī)模納稅人開具專票的征收率，不要為了壓價而損失更多的抵扣額。

【第9篇】增值稅納稅申報一般納稅人適用

今天是十二月一日，又到了一個新的月份了。同時又到了廣大一般納稅人企業(yè)新的報稅期了。今天我們來講下適用于本期無進銷存業(yè)務的企業(yè)，如何在電子稅務局操作一鍵零申報。

第一步：登錄“山西省電子稅務局”，點擊“我要辦稅”，點擊“稅費申報及繳納”

第二步：點擊“填寫報表”，點擊“增值稅及附加稅（費）申報（一般納稅人適用）”進入后，點擊最下方“一鍵零申報”進行申報。

第三步：彈出提示框，點擊“確定”，然后點擊“繼續(xù)”，確認無誤后點擊“繼續(xù)”進行申報。

第四步：點擊左側(cè)“報表申報”，點擊“申報”。

第五步：點擊“刷新”，當“申報狀態(tài)”顯示為“申報成功”，則表明您填寫的申報表已傳入稅務局核心征管系統(tǒng)。增值稅申報就完成了。

以上就是一般納稅人企業(yè)在電子稅務局進行一鍵零申報的操作步驟，您學會了嗎？

【第10篇】酒店在增值稅納稅申報表

答：根據(jù)《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第69號)第十條規(guī)定：“......住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

【第11篇】增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。想要了解更多關于小規(guī)模納稅人的認定標準是什么的知識，跟著小編一起看看吧。

小規(guī)模納稅人的認定標準是：

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，

(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。

(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

(3)自1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均應按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。這里的商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的企業(yè)或企業(yè)性單位。

對小規(guī)模納稅人的確認，由主管稅務機關依照稅法規(guī)定的標準認定。

【第12篇】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人

2023年初級會計職稱考試已經(jīng)進入最后沖刺階段，距考試僅剩2天！歷年真題在復習中的參考價值不言而喻，咖咖今天為您提供近三年的初級會計職稱考試真題合集?？记皽y試！文末附答案，做完再看答案，自己打分~

一、單項選擇題

1.下列各項中，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式(租期3年)租入辦公大樓發(fā)生的改良支出應該計入的會計科目是( )。

a.長期待攤費用

b.無形資產(chǎn)

c.固定資產(chǎn)

d.在建工程

2.企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券，資產(chǎn)負債表日確認當期應收未收的利息應計入的會計科目是( )。

a.持有至到期投資—應計利息

b.應收利息

c.其他應收款

d.長期應收款

3.企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為1000萬元，已提折舊300萬元，擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關支出800萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴建后的入賬價值為( )萬元。

a.1000

b.800

c.1800

d.1500

4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應計入的會計科目是( )。

a.營業(yè)外支出

b.財務費用

c.管理費用

d.其他業(yè)務成本

5.制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應計入( )。

a.基本生產(chǎn)成本

b.輔助生產(chǎn)成本

c.管理費用

d.制造費用

6.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2023年10月生產(chǎn)車間發(fā)生費用為：產(chǎn)品直接耗用原材料15萬元，車間管理人員薪酬3萬元，車間生產(chǎn)設備折舊費9萬元，該企業(yè)按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費用，本月甲、乙產(chǎn)品耗用工時分別為100小時、50小時，不考慮其他因素，甲產(chǎn)品應該分配的制造費用為( )萬元。

a.8

b.18

c.4

d.9

7.甲公司將其采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)于租賃期屆滿后出售，取得價款3000萬元，該房地產(chǎn)的成本為1500萬元，出售時，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目貸方余額為500萬元，不考慮其他因素，甲公司因出售房地產(chǎn)影響當期營業(yè)利潤的金額為( )萬元。

a.1500

b.1000

c.3000

d.2000

8.2023年1月15日，甲公司購買非同一控制下乙公司發(fā)行的股票8000萬股準備長期持有，擁有乙公司51%的股份且實施控制，每股買入價為5元，款項已支付。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該長期股權投資的賬面余額為( )萬元。

a.40000

b.40255

c.40102

d.40153

9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，另付保險費1萬元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為( )萬元。

a.117

b.118

c.100

d.101

10.2023年1月1日，某公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費10萬元。2023年該專利計提攤銷6萬元，不考慮其他因素，2023年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權對其營業(yè)利潤的影響金額為( )。

a.50

b.10

c.6

d.4

11.企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品成本，應借記的會計科目是( )。

a.在途物資

b.主營業(yè)務成本

c.庫存商品

d.發(fā)出商品

12.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會計科目是( )。

a.管理費用

b.其他業(yè)務收入

c.財務費用

d.營業(yè)外收入

13.某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務的事業(yè)單位，下列各項中，關于該單位應繳納企業(yè)所得稅的會計處理表述正確的是( )。

a.借記“其他支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

b.借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目

c.借記“所得稅”科目，貸記“應繳稅費”科目

d.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應繳稅費”科目

14.下列各項中，應記入資產(chǎn)負債表“其他應收款”項目的是( )。

a.應付租入包裝物的租金

b.銷售商品時應收取的包裝物租金

c.應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

d.無力支付到期的銀行承兌匯票

15.2023年4月，某企業(yè)當月應交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費稅500000元，土地增值稅350000元，該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，下列關于該企業(yè)4月份應交城市維護建設稅的會計處理正確的是( )。

a.借：營業(yè)稅金及附加 150500

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 150500

b.借：營業(yè)稅金及附加 112000

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 112000

c.借：管理費用 150500

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 150500

d.借：管理費用 112000

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 112000

16.下列各項中，不影響當期營業(yè)利潤的是( )。

a.計提壞賬準備

b.處置固定資產(chǎn)的凈收益

c.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用

d.管理用無形資產(chǎn)計提攤銷

17.2023年10月1日，某企業(yè)經(jīng)批準按面值發(fā)行債券10000000元，并全部用于建設廠房，該債券期限為3年、到期一次還本付息，票面利率和實際利率均為6%，廠房于2023年年初開工建設，至2023年12月31日尚未完工，不考慮其他因素，關于企業(yè)2023年12月31日確認債券利息費用的會計處理正確的是( )。

a.借：在建工程 150000

貸：應付債券 150000

b.借：財務費用 600000

貸：應付債券 600000

c.借：在建工程 600000

貸：應付債券 600000

d.借：財務費用 150000

貸：應付利息 150000

18.期末，事業(yè)單位應將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉(zhuǎn)記入的會計科目是( )。

a.事業(yè)基金

b.事業(yè)結余

c.非財政補助結轉(zhuǎn)

d.經(jīng)營結余

19.下列各項中，采用在產(chǎn)品按定額成本計價法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的是( )。

a.月末產(chǎn)品成本數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品

b.月末在產(chǎn)品數(shù)量多、變化大，直接材料在生產(chǎn)成本中所占比重較大且在生產(chǎn)開始時一次投入的產(chǎn)品

c.月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定的產(chǎn)品

d.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品

20.2023年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價款249萬元，另支付交易費用0.6萬元，2023年12月31日，該股票的公允價值為258萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年度利潤表“公允價值變動損益”項目本期金額為( )萬元。

a.9

b.9.6

c.0.6

d.8.4

21.下列各項中，引起利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額增加的是( )。

a.收到與資產(chǎn)相關的政府補助

b.設備報廢凈損失

c.結轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

d.庫存商品盤虧凈損失

22.資產(chǎn)減值影響因素消失后，下列資產(chǎn)中，已確認的減值損失應在其已計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是( )。

a.存貨

b.無形資產(chǎn)

c.投資性房地產(chǎn)

d.固定資產(chǎn)

23.下列各項中，不應計入企業(yè)存貨采購成本的是( )。

a.商品采購人員的差旅費

b.支付的進口關稅

c.負擔的運輸費

d.入庫前的整理挑選費

24.下列各項中，關于企業(yè)領用原材料的會計處理表述不正確的是( )。

a.在建廠房工程領用的原材料成本應計入工程成本

b.專設銷售機構日常維修房屋領用的原材料應計入銷售費用

c.生產(chǎn)車間日常維修房屋領用的原材料應計入制造費用

d.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料成本應計入成本

二、多項選擇題

1.下列各項中，企業(yè)應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有( )。

a.銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅

b.銷售商品應交的增值稅

c.委托加工應稅消費品收回后直接銷售受托方代繳的消費稅

d.應交的教育費附加

2.下列各項中，關于企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。

a.取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬成本

b.資產(chǎn)負債表日公允價值變動計入資本公積

c.出售時取得的價款與其賬面余額之間的差額確認為投資收益

d.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量

3.下列各項中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費用分配方法的有( )。

a.順序分配法

b.直接分配法

c.代數(shù)分配法

d.交互分配法

4.下列各項中，關于企業(yè)固定資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。

a.因管理不善導致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入管理費用

b.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊

c.專設銷售機構的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應資本化的后續(xù)支出計入銷售費用

d.固定資產(chǎn)日常修理費用計入固定資產(chǎn)成本

5.下列各項中，關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)相關支出的會計處理，表述正確的有( )。

a.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，計入管理費用

b.研究階段發(fā)生的相關支出，結轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本

c.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出，于研發(fā)成功時結轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本

d.無形資產(chǎn)確認前資本化的研發(fā)支出，期末在資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目列報

6.下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)外收入”項目的有( )。

a.接受社會捐贈收到的款項

b.收到與收益相關的政府補助款

c.無形資產(chǎn)的租金收入

d.結轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計量差錯而導致的盤盈金額

7.下列各項中，應計入管理費用的有( )。

a.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員

b.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓

c.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設備更新支出

d.企業(yè)簽訂采購合同應繳納的印花稅

8.2023年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞動合同，合同總價款為70000元。當日，甲公司收到乙公司預付的合同款30000元。截止當年12月31日，甲公司累計發(fā)生與合同相關的勞務成本20000元，估計還將發(fā)生30000元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務的完工程度，并按完工百分比法確認勞務收入。下列各項中，不考慮其他因素，關于甲公司2023年12月31日的會計處理結果正確的有( )。

a.對營業(yè)利潤影響額為8000元

b.勞務完工程度為40%

c.確認勞務收入30000元

d.結轉(zhuǎn)勞務成本20000元

9.下列各項中，關于企業(yè)銷售商品業(yè)務的會計處理表述正確的有( )。

a.預收款方式下，在收到預收款時確認收入

b.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入

c.發(fā)生的銷售折讓確認為財務費用

d.確認收入金額時不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

10.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應稅消費品收回后直接銷售，下列各項中，應該計入應稅消費品成本的有( )。

a.支付加工費應繳納的增值稅

b.加工方代收代繳的消費稅

c.支付的加工費

d.發(fā)出的委托加工原材料成本

11.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是( )。

a.職工預借的差旅費

b.購買原材料預付的貨款

c.外購的專利技術

d.已出租的倉庫

12.下列各項中，屬于事業(yè)單位會計特點的有( )。

a.會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和利潤五大類

b.一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或事項的核算采用權責發(fā)生制

c.核算目標是提供與事業(yè)單位財務狀況、事業(yè)成果、預算執(zhí)行等有關的會計信息

d.各項財產(chǎn)物資應按取得或購建時的實際成本計量

三、判斷題

1.年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結余”科目的借方余額，應結轉(zhuǎn)至“非財政補助結余分配”科目。( )

2.計劃成本法下，本期發(fā)出材料應負擔的成本差異應按期(月)分攤結轉(zhuǎn)。( )

3.資產(chǎn)負債表中的“應付賬款”項目，應按“預付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額和“應付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列。( )

4.權益法下，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，投資企業(yè)應調(diào)整初始投資成本。( )

5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應計入持有至到期投資的初始確認金額。( )

6.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務成本。( )

7.企業(yè)提供勞務交易結果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，不確認勞務收入。( )

8.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品材料價值和應收賠款后的損失。( )

9.企業(yè)未計入當期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應列入其利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項目。( )

10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報表。( )

四、不定項選擇題

1.2023年初甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)股東權益總計為45000萬元，其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤5000萬元，甲公司2023年發(fā)生的有關股東權益業(yè)務資料如下：

(1)經(jīng)批準，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用共60萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。

(2)當年甲公司實現(xiàn)利潤總額為5015萬元，其中，投資收益中包括當年收到的國債利息收入25萬元，營業(yè)外支出中包括當年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25%。

(3)經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股4元價格回購本公司股票100萬股并注銷。

(4)期末，甲公司確認因聯(lián)營乙公司所有者權益增加而享有的權益，乙公司2023年除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20%有表決權的股份，并采用權益法核算此項投資。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司發(fā)行普通股的會計處理結果正確的( )。

a.財務費用增加60萬元

b.股本增加2000萬元

c.資本公積增加1540萬元

d.銀行存款增加1940萬元

(2)根據(jù)資料(2)，2023年甲公司實現(xiàn)凈利潤是( )萬元。

a.3761.25

b.3772.5

c.3775

d.3765

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司關于股票回購、注銷業(yè)務的會計處理正確的是( )。

a.回購股票時：

借：庫存股 400

貸：銀行存款 400

b.回購股票時：

借：股本 100

貸：資本公積 100

c.回購股票時：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫存股 400

d.回購股票時：

借：庫存股 100

資本公積 300

貸：銀行存款 400

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關于甲公司長期股權投資業(yè)務對報表項目影響正確的是( )。

a.“投資收益“項目增加200萬元

b.“資本公積”項目增加200萬元

c.“其他綜合收益”項目增加200萬元

d.“長期股權投資”項目增加200萬元

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2023年末的資本公積是( )萬元。

a.2440

b.2840

c.2240

d.2540

2.(根據(jù)2023年“營改增”政策改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2023年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

(1)2023年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設;確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務部門確定的計稅價格為30萬元。

(2)2023年6月30日，車庫達到預定可使用狀態(tài)，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

(3)2023年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權)整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。

(4)2023年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是( )萬元。

a.117.55

b.122.55

c.122

d.105

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是( )。

a.借：在建工程 35.1

貸：主營業(yè)務收入 30

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1

借：主營業(yè)務成本 20

貸：庫存商品 20

b.借：在建工程 20

貸：庫存商品 20

c.借：在建工程 23.4

貸：庫存商品 20

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

d.借：在建工程 25.1

貸：庫存商品 20

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于該車庫2023年的有關會計處理結果正確的是( )。

a.入賬價值為194萬元

b.當年計提折舊5.05萬元

c.當年計提折舊4.8萬元

d.年末賬面價值為198.95萬元

(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲企業(yè)2023年將該車庫整體出租的會計處理正確的是( )。

a.確認投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 194

累計折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

投資性房地產(chǎn)累計折舊 19.2

b.確認投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 180

累計折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

其他綜合收益 5.2

c.確認投資性房地產(chǎn)每月租金收入：

借：銀行存款 5

貸：其他業(yè)務收入 5

d.計提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：

借：其他業(yè)務成本 0.8

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 0.8

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2023年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額是( )萬元。

a.194

b.180

c.204

d.190

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2023年12月初“應付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關職工薪酬的業(yè)務資料如下：

(1)以銀行存款支付上月的應付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負擔的社會保險費30萬元，實發(fā)工資250萬元。

(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計帶薪缺勤相關的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設銷售機構人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補貼發(fā)放。每桶油買價117元，其中含增值稅17元，款項以銀行存款支付。

(4)該企業(yè)實行累計帶薪缺勤制度，期末由于預計10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于支付職工薪酬的會計處理正確的是( )。

a.借：應付職工薪酬 250

貸：銀行存款 250

b.借：應付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應交稅費 6

其他應付款 30

c.借：應付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

其他應付款 36

d.借：應付職工薪酬 250

貸：銀行存款 214

應交稅費 6

其他應付款 30

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于確認本月職工薪酬的會計處理結果正確的是( )。

a.車間管理人員薪酬30萬元計入管理費用

b.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用

c.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計入生產(chǎn)成本

d.專設銷售機構人員薪酬20萬元計入銷售費用

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于該企業(yè)發(fā)放福利補貼的會計處理正確的是( )。

a.借：應付職工薪酬 2

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

b.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：銀行存款 2.34

c.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應付職工薪酬 2.34

借：應付職工薪酬 2.34

貸：銀行存款 2.34

d.借：生產(chǎn)成本 2

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關于該企業(yè)累計帶薪缺勤事項會計處理正確的是( )。

a.借：生產(chǎn)成本 12

貸：應付職工薪酬 12

b.借：其他應付款 12

貸：應付職工薪酬 12

c.借：管理費用 4

銷售費用 8

貸：應付職工薪酬 12

d.借：管理費用 4

銷售費用 8

貸：其他應付款 12

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應付職工薪酬”科目余額是( )萬元。

a.312

b.314

c.308

d.300

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】a

【解析】企業(yè)以經(jīng)營租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應計入長期待攤費用，選項a正確。

2.【答案】a

【解析】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負債表日利息計入持有至到期投資—應計利息，增加持有至到期投資的賬面價值，選項a正確。

3.【答案】d

【解析】生產(chǎn)線擴建后入賬價值=1000-300+800=1500(萬元)，選項d正確。

4.【答案】c

【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，選項c正確。

5.【答案】c

【解析】制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應計入管理費用，選項c正確。

6.【答案】a

【解析】甲產(chǎn)品應分配的制造費用=(3+9)/(100+50)×100=8(萬元)，選項a正確。

7.【答案】d

【解析】出售投資性房地產(chǎn)分錄如下：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務收入 3000

借：其他業(yè)務成本 1000

投資性房地產(chǎn)累計折舊 500

貸：投資性房地產(chǎn) 1500

所以甲公司因出售房地產(chǎn)影響當期營業(yè)利潤的金額=3000-1000=2000(萬元)，選項d正確。

8.【答案】a

【解析】甲公司購入長期股權投資的初始入賬價值=8000×5=40000(萬元)，持股比例達到51%，能夠?qū)嵤┛刂?，應采用成本法進行核算，在采用成本法進行后續(xù)核算時，被審計單位實現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利均不會影響長期股權投資的賬面價值，所以2023年12月31日，甲公司長期股權投資的賬面余額為40000萬元。

9.【答案】b

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購進材料時，增值稅計入材料成本，該批材料的入賬成本=100+17+1=118(萬元)。

10.【答案】d

【解析】2023年度轉(zhuǎn)讓專利使用權的賬務處理如下：

借：銀行存款 10

貸：其他業(yè)務收入 10

借：其他業(yè)務成本 6

貸：累計攤銷 6

影響2023年度營業(yè)利潤的金額=10-6=4(萬元)。

11.【答案】d

【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，不確認收入。

12.【答案】d

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

13.【答案】b

【解析】有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目。

14.【答案】b

【解析】選項a、c計入其他應付款;選項d，計入短期借款，不計入其他應收款。

15.【答案】b

【解析】該企業(yè)4月份應交城市維護建設稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應交城市維護建設稅應計入營業(yè)稅金及附加。

16.【答案】b

【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失);選項a計入資產(chǎn)減值損失，選項c計入投資收益，選項d計入管理費用，均影響營業(yè)利潤。選項b計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

17.【答案】a

【解析】2023年12月31日，應確認的債券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，發(fā)行的債券全部用于建設廠房，所以債券利息計入在建工程。

18.【答案】c

【解析】期末，事業(yè)單位應當將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉(zhuǎn)至非財政補助結轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目。

19.【答案】c

【解析】在產(chǎn)品按定額成本計價法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。

20.【答案】a

【解析】2023年12月10日，購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為249萬元，所以2023年該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益=258-249=9(萬元)。

21.【答案】c

【解析】營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本;選項a計入遞延收益或營業(yè)外收入，選項b計入營業(yè)外支出，選項d計入管理費用或營業(yè)外支出，均不影響營業(yè)成本。選項c計入其他業(yè)務成本，影響營業(yè)成本。

22.【答案】a

【解析】以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備，在資產(chǎn)持有期間均不得轉(zhuǎn)回。

23.【答案】a

【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項bcd均計入存貨采購成本，選項a計入當期損益(管理費用)。

24.【答案】c

【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領用的原材料應計入管理費用。

二、多項選擇題

1.【答案】ad

【解析】選項b，增值稅是價外稅，計入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)，不計入營業(yè)稅金及附加;選項c，委托加工物資收回后直接銷售的，消費稅計入委托加工物資成本。

2.【答案】acd

【解析】資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，選項b錯誤。

3.【答案】abcd

【解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。

4.【答案】bc

【解析】因管理不善導致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項a錯誤;固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用，選項d錯誤。

5.【答案】acd

【解析】研究階段發(fā)生的支出應結轉(zhuǎn)計入管理費用，選項b錯誤。

6.【答案】ab

【解析】選項c計入其他業(yè)務收入，選項d計入管理費用。

7.【答案】ad

【解析】選項b沖減主營業(yè)務收入，選項c計入固定資產(chǎn)成本。

8.【答案】abd

【解析】2023年12月31日，應確認完工進度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項b正確;應確認勞務收入=70000×40%=28000(元)，選項c錯誤;應確認勞務成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，選項d正確;影響營業(yè)利潤金額=28000-20000=8000(元)，選項a正確。

9.【答案】bd

【解析】預收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時確認收入，選項a錯誤;銷售時發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項c錯誤。

10.【答案】bcd

【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計入資產(chǎn)成本。

11.【答案】ab

【解析】選項a計入其他應收款，選項b計入預付賬款，屬于流動資產(chǎn);選項c計入無形資產(chǎn)，選項d計入固定資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。

12.【答案】bcd

【解析】事業(yè)單位會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，選項a錯誤。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】年末，如果“經(jīng)營結余”科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結轉(zhuǎn)。

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】投資企業(yè)取得長期股權投資采用權益法核算，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過程中通過作價體現(xiàn)出的與所取得股份份額相對應的商譽價值，這種情況下，不要求調(diào)整長期股權投資的初始投資成本。

5.【答案】×

【解析】企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息計入應收利息。

6.【答案】×

【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費用計入銷售費用。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定項選擇題

1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a

【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務處理為：

借：銀行存款 1940

貸：股本 400

資本公積—股本溢價 1540

(2)2023年甲公司確認所得稅費用=(5015-25+10)×25%=1250(萬元);實現(xiàn)凈利潤=5015-1250=3765(萬元)。

(3)回購股票時：

借：庫存股 400

貸：銀行存款 400

注銷股票時：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫存股 400

(4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權益增加了1000萬元，甲公司應：

借：長期股權投資—其他權益變動 200(1000×20%)

貸：資本公積—其他資本公積 200

(5)甲公司2023年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。

2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d

【解析】(1)購入工程物資建造不動產(chǎn)，增值稅進項稅可以抵扣不計入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項d正確。

(2)建造固定資產(chǎn)領用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：

借：在建工程 20

貸：庫存商品 20

(3)車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項a正確;預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2023年計提折舊月份是6個月，所以2023年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項c正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元，選項d錯誤。

(4)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價值入賬，選項a錯誤，選項b正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項d錯誤。

(5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價值計量，所以資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額為190萬元，選項d正確。

3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a

【解析】(1)支付職工工資時：

借：應付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應交稅費—應交個人所得稅 6

其他應付款 30

(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務處理如下：

借：生產(chǎn)成本 210

制造費用 30

管理費用 40

銷售費用 20

貸：應付職工薪酬 300

(3)計提職工福利時：

借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應付職工薪酬 2.34

實際發(fā)放時：

借：應付職工薪酬 2.34

貸：庫存商品 2.34

(4)計提累計帶薪缺勤：

借：管理費用 4

銷售費用 8

貸：應付職工薪酬 12

(5)該企業(yè)12月末“應付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。

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【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅可以抵扣嗎

對于不同規(guī)模納稅人之間問題的解決方式都有是大不相同的。如今小規(guī)模納稅人的問題越來越多，那么小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？下面我們就來一起看看！

小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應該是由稅務部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。

值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是取得合法扣稅憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

1.小規(guī)模納稅人開具200萬專票需要繳納增值稅。

2.根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號）現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：

一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。綜上，如果貴企業(yè)符合這個文件的規(guī)定，在此期間取得的增值稅進項抵扣憑證也是可以抵扣成為一般納稅人后的進項稅額的。

3.根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定，第二條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

第三條年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

合法扣稅憑證的種類：

增值稅專用發(fā)票；

一般納稅人(從國內(nèi))購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，為從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額。

海關進口增值稅專用繳款書；

一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

代扣代繳稅款的完稅憑證；

符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票。

小規(guī)模納稅人到稅局代開增值稅專用發(fā)票，需要提供些什么資料？

答：小規(guī)模納稅人開發(fā)票應提供如下資料：1. 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務登記證或組織機構代碼)；2. 經(jīng)辦人身份證及復印件；3.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》 (一式三份).

辦理程序為

1、填寫代開發(fā)票的審批表，(需要對方的信息，比如公司名稱，稅號，地址，電話，開戶銀行及賬號，及稅款的計算)

2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件

3、稅務登記副本原件及復印件 (如果對方為外地單位，還需提供對方的稅務登記證復印件)

4、雙方購銷合同或協(xié)議書原件及復印件

5、稅票原件及復印件(因為代開發(fā)票需要先預繳稅款)

6、發(fā)票專用章(如果是從銀行劃稅，還需要財務專用章和名章)，如果是現(xiàn)金交稅，帶現(xiàn)金 然后繳納稅款，如果你的貨款是1000，也就是1000除以1+3%，然后乘以3%就是你應繳納的增值稅稅額，然后稅務局會按你填寫的審批表上的金額(也就是合計數(shù)為1000，分別標明不含稅價格和稅額)開具繳款書，你據(jù)些去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務局就可以開出來增值稅發(fā)票了。

對于小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第14篇】一般納稅人增值稅補充申報表

財政部 稅務總局公告2023年第11號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度不超45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條同時廢止。 特此公告。

已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務ukey開具發(fā)票。

注：若有開具增值稅專用發(fā)票，對應專用發(fā)票部分是需要按規(guī)定繳納增值稅的。

增值稅納稅申報表

（1）開具增值稅普通發(fā)票季度不超45萬元，按照開票內(nèi)容區(qū)分銷售及勞務、服務，填寫“小微企業(yè)免稅銷售額”（不含稅銷售額）；本期應補（退）稅額 為“0”。

（2）開具增值稅普通發(fā)票、且開具增值稅專用發(fā)票季度不超45萬元，專票部分填寫“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，“本期應納稅額減征額”與增值稅減免稅申報明細表的“本期實際抵減稅額”一致，“本期應補（退）稅額”為專票部分應繳納的增值稅。

“附加稅”以增值稅為計稅依據(jù)進行申報繳納：

【第15篇】2023增值稅納稅申報表

增值稅納稅申報表大變！

會計人又該重新學習了！

國家稅務總局

關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告

國家稅務總局公告2023年第15號

為貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人負擔，現(xiàn)將調(diào)整增值稅納稅申報有關事項公告如下：

一、根據(jù)國務院關于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

二、截至2023年3月稅款所屬期，《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關填寫說明見附件2。

五、本公告自2023年5月1日起施行，國家稅務總局公告2023年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調(diào)整的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）同時廢止。

附件：

1.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

2.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

國家稅務總局

2023年3月21日

新增值稅納稅申報表該怎么填寫？

這樣做就對了！

為貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人負擔，國家稅務總局制發(fā)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（以下簡稱公告），現(xiàn)將公告解讀如下：

1

增值稅納稅申報表調(diào)整情況

（一）調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容

一、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；

刪除第3欄“13%稅率”；

第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

二、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”；

第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

三、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

四、是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次。

（二）廢止部分申報表附列資料

一、是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二、是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。

2

本公告施行后需注意的事項

（一）納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

（二）截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

【第16篇】增值稅納稅申報表附列資料一

第16行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。 ?第17行“三、免抵退稅”“應稅服務”：反映適用免、抵、退稅政策的應稅服務。 ?第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物、加工修理修配勞務，但不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、加工修理修配勞務。 ?第19行“四、免稅”“應稅服務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應稅服務和適用零稅率的應稅服務，但不包括適用免、抵、退稅辦法的應稅服務。

增值稅納稅申報表釋疑：

1、申報表及其附列資料的名詞解釋

（1）“貨物”，是指增值稅應稅的貨物。

（2）“勞務”，是指增值稅應稅的加工、修理、修配勞務。

（3）“應稅服務”，是指營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務。

（4）“按適用稅率征稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷項稅額-進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的征稅方法。

（5）“按簡易征收辦法征稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝不含稅銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的征稅方法。

（6）“應稅服務扣除項目”，是指提供有形動產(chǎn)融資租賃服務的納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目。

條件報送資料

1、主管稅務機關確定的部分從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的納稅人，還應報送《營改增稅負分析測算明細表》。

2、開具稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的，還應報送已開具發(fā)票的存根聯(lián)。

3、納稅人取得的符合抵扣條件且在本期申報抵扣的相關憑證，包括：

增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；

海關進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件；

稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。

4、納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，還應當報送符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證及清單，主要包括：

支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證；

支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；

扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證；

國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

5、部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的一般納稅人，還應報送：

《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》；

《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》；

《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》；

《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》；

《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》

6、從事成品油銷售業(yè)務的一般納稅人，還應報送：

《成品油購銷存情況明細表》；

《加油站月份加油信息明細表》或加油ic卡；

《加油站月銷售油品匯總表》；

《成品油購銷存數(shù)量明細表》。

7、輔導期一般納稅人還應報送《稽核結果比對通知書》。