增值稅納稅申報(bào)表附表一（16篇）

【第1篇】增值稅納稅申報(bào)表附表一

增值稅申報(bào)表主表該怎么填寫

1、按實(shí)際情況填寫好納稅人識別號、納稅人名稱、稅款所屬期以及填報(bào)日期.

2、填寫本期數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報(bào)的話.

3、申報(bào)表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù).

4、根據(jù)稅務(wù)局核定的稅種以及稅率對應(yīng)填寫.5、貨物勞務(wù)和服務(wù)勞務(wù),這兩項(xiàng)是填寫在不同列的.

6、填寫本年累計(jì)數(shù)據(jù),比如申報(bào)第三季度,那么該行應(yīng)該填寫1到9月的合計(jì)數(shù).

7、填寫本期應(yīng)納稅額、減征、免稅額及應(yīng)納稅額合計(jì).

8、納稅人簽字、蓋章.

增值稅申報(bào)表未開票收入可以填負(fù)數(shù)嗎?

增值稅納稅申報(bào)表附表一的未開票收入一欄能填負(fù)數(shù).另外注意,這要看你這個無票收入與未來的有票銷售是否是同一筆業(yè)務(wù)且數(shù)字不大,就沒有風(fēng)險(xiǎn).相反,未來的沖減行為依然存在風(fēng)險(xiǎn).如果經(jīng)常有這樣的情況,稅務(wù)也會注意的.

如果是上月或以前月度申報(bào)了未開票收入,這個月把以前不開票收入又補(bǔ)開了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報(bào)附表(一)時,是可以在此行次填寫負(fù)數(shù),不過你要寫申報(bào)說明備查.如果故意填寫負(fù)數(shù)調(diào)節(jié)銷項(xiàng)稅額,涉嫌違法:稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬時如果查到就不是那么簡單可以過去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:

'納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅.

對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任.'

看完上述小編整理的增值稅申報(bào)表主表怎么填寫，相信你一定有了深刻的理解，增值稅申報(bào)表主表的填寫是我們都會遇到的問題，一定要熟練的掌握相關(guān)的知識內(nèi)容，想要了解更多財(cái)務(wù)知識內(nèi)容，關(guān)注會計(jì)教練每天都會更新非常多的財(cái)務(wù)資訊

【第2篇】一般納稅人增值稅計(jì)算方法

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以采用簡易計(jì)稅方法，征稅率為3％，但是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。目前，另有規(guī)定的有：

1 、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)稅。

3 、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)（個人出租住房除外），可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但是，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5、一般納稅人2023年4月30 日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同 ， 或以2023年4月30 日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù) ， 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法 ， 按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

6、 納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用 ， 按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

7、 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30 日前取得的土地使用權(quán) ， 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法 ，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

8、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù) ， 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法 ， 按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

9、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【第3篇】小規(guī)模納稅人的免征增值稅文件

一、適用對象

小規(guī)模納稅人

二、政策內(nèi)容

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

三、操作流程

（一）享受方式

納稅人在增值稅納稅申報(bào)時按規(guī)定填寫申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報(bào)要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

（四）發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第22號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）相關(guān)規(guī)定

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

四、相關(guān)文件

（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）

五、有關(guān)問題

（一）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個體工商戶能否享受此政策？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。

（二）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？

答：不可以?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

（三）2023年4月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬元。我未辦理過稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，請問到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅普通發(fā)票。

（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？

答：《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬元，請問我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。

（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：不能就全部收入免征增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動產(chǎn)取得的50萬元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。

（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬元，請問我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅？

答：不需要。《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款，無需預(yù)繳增值稅。

（八）我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，年銷售收入不會超過500萬元，請問4月份開始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。

（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對外出售，該廠房的所在地與我公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一個城市。請問，新政策出臺后，我公司出售該廠房是否仍需要預(yù)繳增值稅？

答：需要預(yù)繳增值稅。《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。

（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

因此，你公司出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，你公司向個人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；你公司向非個人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，請問，我公司在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？

答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應(yīng)如何開具普通發(fā)票？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，請問是否可以重新開票？

答：可以。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計(jì)算抵扣購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應(yīng)當(dāng)如何開具機(jī)動車發(fā)票？

答：批發(fā)機(jī)動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時，按照《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機(jī)動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)如何開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機(jī)動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十八）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷售額預(yù)計(jì)40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）。如果沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

（十九）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請問我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

你公司二季度合計(jì)銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。

【第4篇】增值稅匯總納稅

在日常咨詢工作中，經(jīng)常被問到企業(yè)合并納稅與匯總納稅的問題，有時會被混為一談，其實(shí)在稅收法規(guī)中，兩者屬于完全不同的概念，合并納稅的概念是無論被合并方的主體是否為法人，而匯總納稅的概念要求主體必須是總公司與分支機(jī)構(gòu)的情形，這是兩者最大的區(qū)別。

在稅收實(shí)踐中，由于不同稅種的納稅主體不同，因此也有不同的規(guī)定，增值稅的納稅主體無論是否為法人，如分支機(jī)構(gòu)也屬于增值稅納稅人，而企業(yè)所得稅是法人稅制，只有法人才是納稅主體，分支機(jī)構(gòu)不是納稅主體。目前合并納稅已取消，只保留匯總納稅，以下主要就不同稅種的匯總納稅情況進(jìn)行分析說明。

企業(yè)所得稅

作者何曉霞，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人

【第5篇】某增值稅一般納稅人

今天，我們的主題是

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

增值稅一般納稅人申報(bào)表的填報(bào)!

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

詳情

1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計(jì)100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)13萬元，4月已經(jīng)全部認(rèn)證通過;

2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元;當(dāng)月開具一張16%稅率的藍(lán)字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)，a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報(bào)繳納增值稅;

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務(wù)取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。

4、a公司8名員工2023年4月10號出差沈陽，當(dāng)月15號返回濟(jì)南，發(fā)生的往返飛機(jī)票票價與燃油費(fèi)合計(jì)10900元，員工報(bào)銷時提供了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單;

5、a公司2023年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2023年5月當(dāng)前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元未抵扣(購入寫字樓進(jìn)項(xiàng)稅額的40%)。

提問

根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算a公司2023年4月份應(yīng)繳納的增值稅額?如何填報(bào)2023年4月所屬期的增值稅申報(bào)表?

應(yīng)繳納增值稅計(jì)算

解析

一、根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=10900(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷項(xiàng)稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應(yīng)納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)---商務(wù)輔助服務(wù)，a公司經(jīng)計(jì)算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計(jì)抵減政策，加計(jì)抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當(dāng)期加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%

△ a公司4月加計(jì)抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月應(yīng)納增值稅額49100元>加計(jì)抵減額33090元

應(yīng)納稅額-抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應(yīng)繳納增值稅=49100-33090=16010元

報(bào)表填報(bào)

來源：濱州會計(jì)群

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【第6篇】增值稅小規(guī)模納稅人附列資料清單

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

減按1%從4月之后就退出了，但是2023年1季度納稅申報(bào)我們依舊是按1%，所以2023年1季度是我們最后一次申報(bào)1%，大家再溫習(xí)一下吧。

畢竟小規(guī)模納稅人的各種情況太多了，減按1%，不超45萬免稅等各種政策，開票方式疊加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申報(bào)。

小編就簡單給大家說幾個，你看看。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

2、季度銷售超過45萬，又有不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？

等等這些問題，你是不是覺得有點(diǎn)頭大？

當(dāng)然實(shí)際工作中，你一個小規(guī)模納稅人可能不會這些問題都遇到，大部分的業(yè)務(wù)還是單一，也不用想那么多，但是如果你是代理記賬公司，遇到很多不同情況，那你就需要去了解，去學(xué)習(xí)，去實(shí)踐。

小編的思路其實(shí)就是一個，不管你小規(guī)模納稅人開不開發(fā)票，開什么發(fā)票，有沒有免稅收入，都可以按照先總后分的套路思路去理清。

所謂先總后分就是，先匯總我這個季度小規(guī)模所有的銷售情況，以此判斷是否超過小微免稅標(biāo)準(zhǔn)，然后再分項(xiàng)根據(jù)開票，業(yè)務(wù)類型來分析填寫申報(bào)表。

比如下面這個朋友的情況。

思路就是，首先我匯總看看他的銷售情況，根據(jù)描述，我把他的銷售情況整理如下，大家都可以按這個方式整理自己的銷售情況。

好了，從總的來看，季度銷售額已經(jīng)達(dá)到60萬，以及超過了45萬，所以不能享受小微免稅了。

接下來我們就得分開看了。

分開看公司有兩個業(yè)務(wù)，一個不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，一個安裝業(yè)務(wù)，那么按規(guī)定不動產(chǎn)租賃，小規(guī)模是5%的征收率，安裝業(yè)務(wù)3%減按1%征收。

這下，分項(xiàng)也搞清楚了，然后就是填寫申報(bào)表了。

因?yàn)椴幻舛?，所以分?xiàng)出來都是填寫在征收欄次，其中5%自然是填寫在4欄，因?yàn)槲撮_具發(fā)票，所以不用填寫其中欄。

然后3%減按1%的自然是填寫3%欄次，也就是第1欄，因?yàn)殚_的增值稅普通發(fā)票，所以還要同時填寫到3欄次其中項(xiàng)。

然后本期應(yīng)納稅額自動按填寫的銷售額算出來

=40*3%+20*5%=2.2

因?yàn)?%是減征，所以還需要把減征的2%填寫到16欄。

=40*2%=0.8

最后就得到當(dāng)期應(yīng)納稅額1.4萬。

你看，其實(shí)就是這個思路，這樣一算，非常清晰明了。

因?yàn)橛袦p征的情況，還需要填寫減免稅明細(xì)表

其實(shí)就完事了。并沒有太復(fù)雜，思路是很重要的。

為了驗(yàn)證小編給大家分享的這個思路，我就再多舉幾個案例給大家感受一下。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

首先，我們還是要匯總看看公司整體銷售情況，還是老規(guī)矩，大家自己做個圖表，如下，這樣清清楚楚，明明白白的。

合計(jì)銷售額小于45萬的，那么享受小微免稅。

接下來，分開看，分開看就很簡單，專票部分不能免，因?yàn)閷Ｆ毕掠我挚?，上游得交稅，普通發(fā)票可以免。分項(xiàng)就分析完畢。

接下來就是填寫申報(bào)表了。

專票不免征自然是填寫到征稅欄次，因?yàn)殚_了專票，所以其中項(xiàng)也要填上。普通發(fā)票免稅，享受的小微免稅政策，那就自然是填寫在第9、10欄次。

專票是3%減按1%，所以先填寫20的3%=0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2，至于普通發(fā)票，那直接就是在免稅的17,18欄，系統(tǒng)自動按3%生成。

也就完事了，是不是也是先總后分？？涉及減征，再填寫一個減免稅明細(xì)表，齊活！

2、季度銷售超過45萬，又有不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

老規(guī)矩，一樣的套路，先總后分。

如圖，合計(jì)銷售額120，超過了45萬，是不是全部要征稅呢？

這里就要注意一個特殊情況了！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（季度45萬）

也就是說匯總看的時候可以不考慮不動產(chǎn)的銷售業(yè)務(wù)。

這個案例，不考慮不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，我的銷售額只有20萬，享受小微免稅哈。

接下來就是分項(xiàng)看了。

20萬普通發(fā)票免稅，享受小微，不動產(chǎn)銷售部分正常按5%交稅即可。

好了，填表。

100萬銷售不動產(chǎn)是5%，自然填寫到征稅欄次。

20萬享受小微免稅，填到小微免稅欄次。

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？

套路開始，先看總數(shù)。

注：表格0%只是為了方便表格計(jì)算，實(shí)質(zhì)這里應(yīng)該填免稅。

銷售額120萬，超過45萬，所以不享受小微免稅了。

接下來就是分項(xiàng)看了。20萬是3%減按1%征收。

也分清楚了，下面就是對應(yīng)的填寫表格了。

20萬不免，自然是填寫在征收欄次，因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以填寫其中項(xiàng)。

100萬是項(xiàng)目免稅，不是小微免稅，填寫在9和12欄次。

3%減按1%，所以先填寫20的3%，0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2

免稅的自動生成免稅額，不用管，系統(tǒng)自動生成。

因?yàn)樯婕皽p免稅，所以需填寫減免稅明細(xì)表

也就這樣完事了。也是先總后分的思路。

4、差額征稅的是不是也適合這個套路？

一樣的可以用這個思路！

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2023年4季度提供旅游服務(wù)取得含稅收入50.40萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

我們也先匯總看看，匯總看銷售額50.4/1.01=49.9,好像超過了45萬，不享受免稅。

但是這里又有例外。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

所以在差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷售額的，這里扣除10萬，差額后的銷售額是40萬，小于45萬，享受小微免稅。

然后分項(xiàng)看，這里只有一個業(yè)務(wù)，也只開了一個類型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項(xiàng)很清楚。

那么直接填表，差額征稅是需要填寫附列資料的。

注：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)

然后再填寫主表

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

你看，差額也是可以按這個套路的。

所以，小規(guī)模申報(bào)雖然各種政策疊加，各種發(fā)票混合，但是實(shí)質(zhì)上，你按照小編給你的這個套路去思考，自然也是能在萬千思緒中理清你一條。

會計(jì)實(shí)操的路上，小編希望能助你一臂之力！

【第7篇】一般納稅人如何申報(bào)增值稅

對于企業(yè)納稅人的問題如今越來越多，不同納稅人之間所產(chǎn)生的問題也大不相同，所以很多的解決方式并不能已改而論。那么下面就由我們豐和會邦來為您解讀一下一般納稅人申報(bào)增值稅操作流程。歡迎閱讀！

一般納稅人申報(bào)增值稅操作流程

1、增值稅一般納稅人申報(bào)流程

一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：

（一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

（二）納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時扣繳稅款。

（三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。

提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。

一般納稅人增值稅網(wǎng)上報(bào)稅流程

(1)每月1號抄稅。進(jìn)入金稅系統(tǒng)，點(diǎn)“報(bào)稅處理/抄報(bào)稅管理/抄稅處理”菜單或?qū)Ш綀D中的“抄稅處理”，系統(tǒng)彈出請選擇抄稅期對話框，選本期資料，確定。系統(tǒng)自動將本期稅額抄寫到稅控ic卡上，并提示“發(fā)票抄稅處理成功”，點(diǎn)確定。

(2)抄完稅后打印銷項(xiàng)報(bào)表，點(diǎn)“報(bào)稅處理/抄報(bào)稅管理/發(fā)票資料查詢打印”系統(tǒng)彈出“發(fā)票資料查詢打印對話框”，選擇發(fā)票種類，選擇月份，所屬稅期，打印本月發(fā)生的'發(fā)票匯總表及明細(xì)清單。

(3)遠(yuǎn)程報(bào)稅。讀取金稅卡報(bào)稅狀態(tài)，打開“遠(yuǎn)程報(bào)稅”點(diǎn)“報(bào)稅狀態(tài)”，系統(tǒng)提示，金稅卡狀態(tài)讀取成功，可進(jìn)行遠(yuǎn)程報(bào)稅，點(diǎn)確定，再點(diǎn)“遠(yuǎn)程報(bào)稅”系統(tǒng)提示“正在準(zhǔn)備報(bào)稅數(shù)據(jù)向稅務(wù)局提交”，請稍候，如果操作成功，系統(tǒng)將提示提交成功，請稍后查詢報(bào)稅結(jié)果!點(diǎn)確定。稍等會點(diǎn)“報(bào)稅結(jié)果”，點(diǎn)確定。稍等會點(diǎn)“報(bào)稅結(jié)果”，系統(tǒng)彈出:報(bào)稅結(jié)果查詢窗口，右上角有相錯誤號，271d為正常，此狀態(tài)表明上傳數(shù)據(jù)成功，尚未進(jìn)行一窗式比對，點(diǎn)關(guān)閉即可。

(4)進(jìn)入網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，填寫申報(bào)表一般納稅人到少填6張表(“資產(chǎn)負(fù)債表”，“損益表”，“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表”，“銷項(xiàng)稅(表一)”，“進(jìn)項(xiàng)稅(表二)”，“增值稅納稅申報(bào)表”)。檢查報(bào)表無誤，上傳報(bào)表，統(tǒng)提示“正在準(zhǔn)備報(bào)稅數(shù)據(jù)向稅務(wù)局提交”，請稍候，如果操作成功，系統(tǒng)將提示提交成功，如果納稅人已開通銀稅聯(lián)網(wǎng)三方協(xié)議，此時系統(tǒng)會提示是否扣款。請注意，現(xiàn)在不要點(diǎn)扣款，先進(jìn)金稅系統(tǒng)，點(diǎn)“報(bào)稅結(jié)果”系統(tǒng)彈出“報(bào)稅結(jié)果查詢”窗口，右上角有個錯誤號:0000表示比對成功，(如錯誤號仍為271d，就得在金稅系統(tǒng)內(nèi)重新報(bào)稅;如一窗式比對不成功的狀態(tài)下點(diǎn)了扣款，將無法自動扣款，等報(bào)完稅后上辦稅服務(wù)大廳或銀行進(jìn)行繳款，現(xiàn)在進(jìn)入網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)點(diǎn)扣款，系統(tǒng)會顯示扣款成功。

(5)清卡。進(jìn)入開票系統(tǒng)，打開遠(yuǎn)程抄報(bào)稅，點(diǎn)報(bào)稅狀態(tài)，系統(tǒng)彈出”報(bào)稅結(jié)果查詢”窗口，右上角有個錯誤號:0000—窗式比對成功。進(jìn)入遠(yuǎn)程抄報(bào)，點(diǎn)“清卡操作按鈕”，系統(tǒng)彈出“清卡操作成功，點(diǎn)確定。

一般納稅人申報(bào)增值稅操作流程我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第8篇】非一般納稅人如何開增值稅票

2023年收到小規(guī)模納稅人開1%專票，一般納稅人可以抵扣嗎?

解答：

一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票，包括小規(guī)模納稅人依照稅法規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票，只要不是稅法明確規(guī)定不得抵扣的情形，都是可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

2023年針對小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策，是對適用征收率為3%的可以減按1%計(jì)征增值稅，月度銷售不足10萬元（季度不足30萬元）免征增值稅；同時，小規(guī)模納稅人可以按照1%開具增值稅專用發(fā)票，但是開具增值稅專用發(fā)票部分不得享受增值稅免征的優(yōu)惠政策。

如果購銷的貨物屬于農(nóng)產(chǎn)品的，小規(guī)模納稅人開具1%的增值稅專用發(fā)票的，一般納稅人在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后無論是用于深加工還是初加工，都只能按照票面的1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果小規(guī)模納稅人放棄享受減稅的優(yōu)惠政策，開具的是3%的增值稅專用發(fā)票，一般納稅人購進(jìn)后可以票面的價款×9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣額（不是票面的稅額），進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品深加工的（產(chǎn)品的稅率為13%）可以按照10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣額。因此，對于購銷貨物是農(nóng)產(chǎn)品的，購進(jìn)方需要特別注意小規(guī)模納稅人開具專票的征收率，不要為了壓價而損失更多的抵扣額。

【第9篇】增值稅納稅申報(bào)一般納稅人適用

今天是十二月一日，又到了一個新的月份了。同時又到了廣大一般納稅人企業(yè)新的報(bào)稅期了。今天我們來講下適用于本期無進(jìn)銷存業(yè)務(wù)的企業(yè)，如何在電子稅務(wù)局操作一鍵零申報(bào)。

第一步：登錄“山西省電子稅務(wù)局”，點(diǎn)擊“我要辦稅”，點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”

第二步：點(diǎn)擊“填寫報(bào)表”，點(diǎn)擊“增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)（一般納稅人適用）”進(jìn)入后，點(diǎn)擊最下方“一鍵零申報(bào)”進(jìn)行申報(bào)。

第三步：彈出提示框，點(diǎn)擊“確定”，然后點(diǎn)擊“繼續(xù)”，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“繼續(xù)”進(jìn)行申報(bào)。

第四步：點(diǎn)擊左側(cè)“報(bào)表申報(bào)”，點(diǎn)擊“申報(bào)”。

第五步：點(diǎn)擊“刷新”，當(dāng)“申報(bào)狀態(tài)”顯示為“申報(bào)成功”，則表明您填寫的申報(bào)表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。增值稅申報(bào)就完成了。

以上就是一般納稅人企業(yè)在電子稅務(wù)局進(jìn)行一鍵零申報(bào)的操作步驟，您學(xué)會了嗎？

【第10篇】酒店在增值稅納稅申報(bào)表

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第69號)第十條規(guī)定：“......住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

【第11篇】增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。想要了解更多關(guān)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么的知識，跟著小編一起看看吧。

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，

(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。

(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

(3)自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。這里的商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)或企業(yè)性單位。

對小規(guī)模納稅人的確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。

【第12篇】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人

2023年初級會計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入最后沖刺階段，距考試僅剩2天！歷年真題在復(fù)習(xí)中的參考價值不言而喻，咖咖今天為您提供近三年的初級會計(jì)職稱考試真題合集?？记皽y試！文末附答案，做完再看答案，自己打分~

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式(租期3年)租入辦公大樓發(fā)生的改良支出應(yīng)該計(jì)入的會計(jì)科目是( )。

a.長期待攤費(fèi)用

b.無形資產(chǎn)

c.固定資產(chǎn)

d.在建工程

2.企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收未收的利息應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是( )。

a.持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息

b.應(yīng)收利息

c.其他應(yīng)收款

d.長期應(yīng)收款

3.企業(yè)擴(kuò)建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為1000萬元，已提折舊300萬元，擴(kuò)建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴(kuò)建后的入賬價值為( )萬元。

a.1000

b.800

c.1800

d.1500

4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是( )。

a.營業(yè)外支出

b.財(cái)務(wù)費(fèi)用

c.管理費(fèi)用

d.其他業(yè)務(wù)成本

5.制造企業(yè)按計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額應(yīng)計(jì)入( )。

a.基本生產(chǎn)成本

b.輔助生產(chǎn)成本

c.管理費(fèi)用

d.制造費(fèi)用

6.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2023年10月生產(chǎn)車間發(fā)生費(fèi)用為：產(chǎn)品直接耗用原材料15萬元，車間管理人員薪酬3萬元，車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)9萬元，該企業(yè)按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用，本月甲、乙產(chǎn)品耗用工時分別為100小時、50小時，不考慮其他因素，甲產(chǎn)品應(yīng)該分配的制造費(fèi)用為( )萬元。

a.8

b.18

c.4

d.9

7.甲公司將其采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)于租賃期屆滿后出售，取得價款3000萬元，該房地產(chǎn)的成本為1500萬元，出售時，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目貸方余額為500萬元，不考慮其他因素，甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額為( )萬元。

a.1500

b.1000

c.3000

d.2000

8.2023年1月15日，甲公司購買非同一控制下乙公司發(fā)行的股票8000萬股準(zhǔn)備長期持有，擁有乙公司51%的股份且實(shí)施控制，每股買入價為5元，款項(xiàng)已支付。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。

a.40000

b.40255

c.40102

d.40153

9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，另付保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為( )萬元。

a.117

b.118

c.100

d.101

10.2023年1月1日，某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費(fèi)10萬元。2023年該專利計(jì)提攤銷6萬元，不考慮其他因素，2023年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對其營業(yè)利潤的影響金額為( )。

a.50

b.10

c.6

d.4

11.企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品成本，應(yīng)借記的會計(jì)科目是( )。

a.在途物資

b.主營業(yè)務(wù)成本

c.庫存商品

d.發(fā)出商品

12.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會計(jì)科目是( )。

a.管理費(fèi)用

b.其他業(yè)務(wù)收入

c.財(cái)務(wù)費(fèi)用

d.營業(yè)外收入

13.某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的事業(yè)單位，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該單位應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的會計(jì)處理表述正確的是( )。

a.借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

b.借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

c.借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

d.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的是( )。

a.應(yīng)付租入包裝物的租金

b.銷售商品時應(yīng)收取的包裝物租金

c.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

d.無力支付到期的銀行承兌匯票

15.2023年4月，某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會計(jì)處理正確的是( )。

a.借：營業(yè)稅金及附加 150500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150500

b.借：營業(yè)稅金及附加 112000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

c.借：管理費(fèi)用 150500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150500

d.借：管理費(fèi)用 112000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

16.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是( )。

a.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

b.處置固定資產(chǎn)的凈收益

c.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

d.管理用無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷

17.2023年10月1日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行債券10000000元，并全部用于建設(shè)廠房，該債券期限為3年、到期一次還本付息，票面利率和實(shí)際利率均為6%，廠房于2023年年初開工建設(shè)，至2023年12月31日尚未完工，不考慮其他因素，關(guān)于企業(yè)2023年12月31日確認(rèn)債券利息費(fèi)用的會計(jì)處理正確的是( )。

a.借：在建工程 150000

貸：應(yīng)付債券 150000

b.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600000

貸：應(yīng)付債券 600000

c.借：在建工程 600000

貸：應(yīng)付債券 600000

d.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150000

貸：應(yīng)付利息 150000

18.期末，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計(jì)科目是( )。

a.事業(yè)基金

b.事業(yè)結(jié)余

c.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

d.經(jīng)營結(jié)余

19.下列各項(xiàng)中，采用在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的是( )。

a.月末產(chǎn)品成本數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品

b.月末在產(chǎn)品數(shù)量多、變化大，直接材料在生產(chǎn)成本中所占比重較大且在生產(chǎn)開始時一次投入的產(chǎn)品

c.月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定的產(chǎn)品

d.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品

20.2023年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價款249萬元，另支付交易費(fèi)用0.6萬元，2023年12月31日，該股票的公允價值為258萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年度利潤表“公允價值變動損益”項(xiàng)目本期金額為( )萬元。

a.9

b.9.6

c.0.6

d.8.4

21.下列各項(xiàng)中，引起利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額增加的是( )。

a.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

b.設(shè)備報(bào)廢凈損失

c.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

d.庫存商品盤虧凈損失

22.資產(chǎn)減值影響因素消失后，下列資產(chǎn)中，已確認(rèn)的減值損失應(yīng)在其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是( )。

a.存貨

b.無形資產(chǎn)

c.投資性房地產(chǎn)

d.固定資產(chǎn)

23.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨采購成本的是( )。

a.商品采購人員的差旅費(fèi)

b.支付的進(jìn)口關(guān)稅

c.負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)

d.入庫前的整理挑選費(fèi)

24.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)領(lǐng)用原材料的會計(jì)處理表述不正確的是( )。

a.在建廠房工程領(lǐng)用的原材料成本應(yīng)計(jì)入工程成本

b.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

c.生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

d.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料成本應(yīng)計(jì)入成本

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有( )。

a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

b.銷售商品應(yīng)交的增值稅

c.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售受托方代繳的消費(fèi)稅

d.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理表述正確的有( )。

a.取得時發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬成本

b.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動計(jì)入資本公積

c.出售時取得的價款與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

d.資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價值計(jì)量

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的有( )。

a.順序分配法

b.直接分配法

c.代數(shù)分配法

d.交互分配法

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會計(jì)處理表述正確的有( )。

a.因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

b.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊

c.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應(yīng)資本化的后續(xù)支出計(jì)入銷售費(fèi)用

d.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)支出的會計(jì)處理，表述正確的有( )。

a.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，計(jì)入管理費(fèi)用

b.研究階段發(fā)生的相關(guān)支出，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

c.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出，于研發(fā)成功時結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

d.無形資產(chǎn)確認(rèn)前資本化的研發(fā)支出，期末在資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目列報(bào)

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)外收入”項(xiàng)目的有( )。

a.接受社會捐贈收到的款項(xiàng)

b.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助款

c.無形資產(chǎn)的租金收入

d.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計(jì)量差錯而導(dǎo)致的盤盈金額

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。

a.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員

b.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓

c.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設(shè)備更新支出

d.企業(yè)簽訂采購合同應(yīng)繳納的印花稅

8.2023年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個月的勞動合同，合同總價款為70000元。當(dāng)日，甲公司收到乙公司預(yù)付的合同款30000元。截止當(dāng)年12月31日，甲公司累計(jì)發(fā)生與合同相關(guān)的勞務(wù)成本20000元，估計(jì)還將發(fā)生30000元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)的完工程度，并按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。下列各項(xiàng)中，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司2023年12月31日的會計(jì)處理結(jié)果正確的有( )。

a.對營業(yè)利潤影響額為8000元

b.勞務(wù)完工程度為40%

c.確認(rèn)勞務(wù)收入30000元

d.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本20000元

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)銷售商品業(yè)務(wù)的會計(jì)處理表述正確的有( )。

a.預(yù)收款方式下，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入

b.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認(rèn)收入

c.發(fā)生的銷售折讓確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

d.確認(rèn)收入金額時不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

10.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售，下列各項(xiàng)中，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品成本的有( )。

a.支付加工費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅

b.加工方代收代繳的消費(fèi)稅

c.支付的加工費(fèi)

d.發(fā)出的委托加工原材料成本

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是( )。

a.職工預(yù)借的差旅費(fèi)

b.購買原材料預(yù)付的貨款

c.外購的專利技術(shù)

d.已出租的倉庫

12.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位會計(jì)特點(diǎn)的有( )。

a.會計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和利潤五大類

b.一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

c.核算目標(biāo)是提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會計(jì)信息

d.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)按取得或購建時的實(shí)際成本計(jì)量

三、判斷題

1.年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。( )

2.計(jì)劃成本法下，本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)按期(月)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)。( )

3.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)按“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。( )

4.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整初始投資成本。( )

5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。( )

6.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。( )

7.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模淮_認(rèn)勞務(wù)收入。( )

8.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品材料價值和應(yīng)收賠款后的損失。( )

9.企業(yè)未計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應(yīng)列入其利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目。( )

10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報(bào)表。( )

四、不定項(xiàng)選擇題

1.2023年初甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)股東權(quán)益總計(jì)為45000萬元，其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤5000萬元，甲公司2023年發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)資料如下：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費(fèi)用共60萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。

(2)當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額為5015萬元，其中，投資收益中包括當(dāng)年收到的國債利息收入25萬元，營業(yè)外支出中包括當(dāng)年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。

(3)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股4元價格回購本公司股票100萬股并注銷。

(4)期末，甲公司確認(rèn)因聯(lián)營乙公司所有者權(quán)益增加而享有的權(quán)益，乙公司2023年除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)的股份，并采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)行普通股的會計(jì)處理結(jié)果正確的( )。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加60萬元

b.股本增加2000萬元

c.資本公積增加1540萬元

d.銀行存款增加1940萬元

(2)根據(jù)資料(2)，2023年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤是( )萬元。

a.3761.25

b.3772.5

c.3775

d.3765

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司關(guān)于股票回購、注銷業(yè)務(wù)的會計(jì)處理正確的是( )。

a.回購股票時：

借：庫存股 400

貸：銀行存款 400

b.回購股票時：

借：股本 100

貸：資本公積 100

c.回購股票時：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫存股 400

d.回購股票時：

借：庫存股 100

資本公積 300

貸：銀行存款 400

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)對報(bào)表項(xiàng)目影響正確的是( )。

a.“投資收益“項(xiàng)目增加200萬元

b.“資本公積”項(xiàng)目增加200萬元

c.“其他綜合收益”項(xiàng)目增加200萬元

d.“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目增加200萬元

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2023年末的資本公積是( )萬元。

a.2440

b.2840

c.2240

d.2540

2.(根據(jù)2023年“營改增”政策改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2023年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：

(1)2023年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費(fèi)用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價格為30萬元。

(2)2023年6月30日，車庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2023年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計(jì)量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。

(4)2023年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是( )萬元。

a.117.55

b.122.55

c.122

d.105

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計(jì)處理正確的是( )。

a.借：在建工程 35.1

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

借：主營業(yè)務(wù)成本 20

貸：庫存商品 20

b.借：在建工程 20

貸：庫存商品 20

c.借：在建工程 23.4

貸：庫存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

d.借：在建工程 25.1

貸：庫存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫2023年的有關(guān)會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

a.入賬價值為194萬元

b.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬元

c.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬元

d.年末賬面價值為198.95萬元

(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2023年將該車庫整體出租的會計(jì)處理正確的是( )。

a.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 194

累計(jì)折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 19.2

b.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 180

累計(jì)折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

其他綜合收益 5.2

c.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入：

借：銀行存款 5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5

d.計(jì)提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：

借：其他業(yè)務(wù)成本 0.8

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 0.8

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2023年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額是( )萬元。

a.194

b.180

c.204

d.190

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2023年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，實(shí)發(fā)工資250萬元。

(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計(jì)帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放。每桶油買價117元，其中含增值稅17元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)該企業(yè)實(shí)行累計(jì)帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計(jì)10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于支付職工薪酬的會計(jì)處理正確的是( )。

a.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 250

b.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應(yīng)交稅費(fèi) 6

其他應(yīng)付款 30

c.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

其他應(yīng)付款 36

d.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 214

應(yīng)交稅費(fèi) 6

其他應(yīng)付款 30

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

a.車間管理人員薪酬30萬元計(jì)入管理費(fèi)用

b.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計(jì)入管理費(fèi)用

c.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計(jì)入生產(chǎn)成本

d.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬20萬元計(jì)入銷售費(fèi)用

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會計(jì)處理正確的是( )。

a.借：應(yīng)付職工薪酬 2

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

b.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：銀行存款 2.34

c.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34

借：應(yīng)付職工薪酬 2.34

貸：銀行存款 2.34

d.借：生產(chǎn)成本 2

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)累計(jì)帶薪缺勤事項(xiàng)會計(jì)處理正確的是( )。

a.借：生產(chǎn)成本 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

b.借：其他應(yīng)付款 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

c.借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

d.借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：其他應(yīng)付款 12

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是( )萬元。

a.312

b.314

c.308

d.300

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】a

【解析】企業(yè)以經(jīng)營租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，選項(xiàng)a正確。

2.【答案】a

【解析】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日利息計(jì)入持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息，增加持有至到期投資的賬面價值，選項(xiàng)a正確。

3.【答案】d

【解析】生產(chǎn)線擴(kuò)建后入賬價值=1000-300+800=1500(萬元)，選項(xiàng)d正確。

4.【答案】c

【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c正確。

5.【答案】c

【解析】制造企業(yè)按計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c正確。

6.【答案】a

【解析】甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=(3+9)/(100+50)×100=8(萬元)，選項(xiàng)a正確。

7.【答案】d

【解析】出售投資性房地產(chǎn)分錄如下：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000

借：其他業(yè)務(wù)成本 1000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 500

貸：投資性房地產(chǎn) 1500

所以甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額=3000-1000=2000(萬元)，選項(xiàng)d正確。

8.【答案】a

【解析】甲公司購入長期股權(quán)投資的初始入賬價值=8000×5=40000(萬元)，持股比例達(dá)到51%，能夠?qū)嵤┛刂?，?yīng)采用成本法進(jìn)行核算，在采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算時，被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利均不會影響長期股權(quán)投資的賬面價值，所以2023年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面余額為40000萬元。

9.【答案】b

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料時，增值稅計(jì)入材料成本，該批材料的入賬成本=100+17+1=118(萬元)。

10.【答案】d

【解析】2023年度轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 10

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

借：其他業(yè)務(wù)成本 6

貸：累計(jì)攤銷 6

影響2023年度營業(yè)利潤的金額=10-6=4(萬元)。

11.【答案】d

【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，不確認(rèn)收入。

12.【答案】d

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

13.【答案】b

【解析】有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。

14.【答案】b

【解析】選項(xiàng)a、c計(jì)入其他應(yīng)付款;選項(xiàng)d，計(jì)入短期借款，不計(jì)入其他應(yīng)收款。

15.【答案】b

【解析】該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

16.【答案】b

【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失);選項(xiàng)a計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)c計(jì)入投資收益，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用，均影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)b計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

17.【答案】a

【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的債券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，發(fā)行的債券全部用于建設(shè)廠房，所以債券利息計(jì)入在建工程。

18.【答案】c

【解析】期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

19.【答案】c

【解析】在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。

20.【答案】a

【解析】2023年12月10日，購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為249萬元，所以2023年該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益=258-249=9(萬元)。

21.【答案】c

【解析】營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)a計(jì)入遞延收益或營業(yè)外收入，選項(xiàng)b計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用或營業(yè)外支出，均不影響營業(yè)成本。選項(xiàng)c計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本。

22.【答案】a

【解析】以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在資產(chǎn)持有期間均不得轉(zhuǎn)回。

23.【答案】a

【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。選項(xiàng)bcd均計(jì)入存貨采購成本，選項(xiàng)a計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

24.【答案】c

【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ad

【解析】選項(xiàng)b，增值稅是價外稅，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，不計(jì)入營業(yè)稅金及附加;選項(xiàng)c，委托加工物資收回后直接銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

2.【答案】acd

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)b錯誤。

3.【答案】abcd

【解析】輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。

4.【答案】bc

【解析】因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)a錯誤;固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)d錯誤。

5.【答案】acd

【解析】研究階段發(fā)生的支出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)b錯誤。

6.【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用。

7.【答案】ad

【解析】選項(xiàng)b沖減主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)c計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

8.【答案】abd

【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認(rèn)完工進(jìn)度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項(xiàng)b正確;應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=70000×40%=28000(元)，選項(xiàng)c錯誤;應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，選項(xiàng)d正確;影響營業(yè)利潤金額=28000-20000=8000(元)，選項(xiàng)a正確。

9.【答案】bd

【解析】預(yù)收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，選項(xiàng)a錯誤;銷售時發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項(xiàng)c錯誤。

10.【答案】bcd

【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計(jì)入資產(chǎn)成本。

11.【答案】ab

【解析】選項(xiàng)a計(jì)入其他應(yīng)收款，選項(xiàng)b計(jì)入預(yù)付賬款，屬于流動資產(chǎn);選項(xiàng)c計(jì)入無形資產(chǎn)，選項(xiàng)d計(jì)入固定資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。

12.【答案】bcd

【解析】事業(yè)單位會計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，選項(xiàng)a錯誤。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】年末，如果“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過程中通過作價體現(xiàn)出的與所取得股份份額相對應(yīng)的商譽(yù)價值，這種情況下，不要求調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

5.【答案】×

【解析】企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息。

6.【答案】×

【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定項(xiàng)選擇題

1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a

【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 1940

貸：股本 400

資本公積—股本溢價 1540

(2)2023年甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用=(5015-25+10)×25%=1250(萬元);實(shí)現(xiàn)凈利潤=5015-1250=3765(萬元)。

(3)回購股票時：

借：庫存股 400

貸：銀行存款 400

注銷股票時：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫存股 400

(4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元，甲公司應(yīng)：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 200(1000×20%)

貸：資本公積—其他資本公積 200

(5)甲公司2023年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。

2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d

【解析】(1)購入工程物資建造不動產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項(xiàng)d正確。

(2)建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：

借：在建工程 20

貸：庫存商品 20

(3)車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項(xiàng)a正確;預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計(jì)提折舊，2023年計(jì)提折舊月份是6個月，所以2023年計(jì)提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項(xiàng)c正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元，選項(xiàng)d錯誤。

(4)采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價值入賬，選項(xiàng)a錯誤，選項(xiàng)b正確;采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)d錯誤。

(5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價值計(jì)量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬元，選項(xiàng)d正確。

3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a

【解析】(1)支付職工工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅 6

其他應(yīng)付款 30

(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本 210

制造費(fèi)用 30

管理費(fèi)用 40

銷售費(fèi)用 20

貸：應(yīng)付職工薪酬 300

(3)計(jì)提職工福利時：

借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34

實(shí)際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬 2.34

貸：庫存商品 2.34

(4)計(jì)提累計(jì)帶薪缺勤：

借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

(5)該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。

預(yù)祝考生們2023年初級會計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!

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【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅可以抵扣嗎

對于不同規(guī)模納稅人之間問題的解決方式都有是大不相同的。如今小規(guī)模納稅人的問題越來越多，那么小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？下面我們就來一起看看！

小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。

值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是取得合法扣稅憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

1.小規(guī)模納稅人開具200萬專票需要繳納增值稅。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題公告如下：

一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。綜上，如果貴企業(yè)符合這個文件的規(guī)定，在此期間取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證也是可以抵扣成為一般納稅人后的進(jìn)項(xiàng)稅額的。

3.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，第二條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

第三條年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

合法扣稅憑證的種類：

增值稅專用發(fā)票；

一般納稅人(從國內(nèi))購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

代扣代繳稅款的完稅憑證；

符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票。

小規(guī)模納稅人到稅局代開增值稅專用發(fā)票，需要提供些什么資料？

答：小規(guī)模納稅人開發(fā)票應(yīng)提供如下資料：1. 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼)；2. 經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件；3.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》 (一式三份).

辦理程序?yàn)?/p>

1、填寫代開發(fā)票的審批表，(需要對方的信息，比如公司名稱，稅號，地址，電話，開戶銀行及賬號，及稅款的計(jì)算)

2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件

3、稅務(wù)登記副本原件及復(fù)印件 (如果對方為外地單位，還需提供對方的稅務(wù)登記證復(fù)印件)

4、雙方購銷合同或協(xié)議書原件及復(fù)印件

5、稅票原件及復(fù)印件(因?yàn)榇_發(fā)票需要先預(yù)繳稅款)

6、發(fā)票專用章(如果是從銀行劃稅，還需要財(cái)務(wù)專用章和名章)，如果是現(xiàn)金交稅，帶現(xiàn)金 然后繳納稅款，如果你的貨款是1000，也就是1000除以1+3%，然后乘以3%就是你應(yīng)繳納的增值稅稅額，然后稅務(wù)局會按你填寫的審批表上的金額(也就是合計(jì)數(shù)為1000，分別標(biāo)明不含稅價格和稅額)開具繳款書，你據(jù)些去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務(wù)局就可以開出來增值稅發(fā)票了。

對于小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第14篇】一般納稅人增值稅補(bǔ)充申報(bào)表

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度不超45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第一條同時廢止。 特此公告。

已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

注：若有開具增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)專用發(fā)票部分是需要按規(guī)定繳納增值稅的。

增值稅納稅申報(bào)表

（1）開具增值稅普通發(fā)票季度不超45萬元，按照開票內(nèi)容區(qū)分銷售及勞務(wù)、服務(wù)，填寫“小微企業(yè)免稅銷售額”（不含稅銷售額）；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 為“0”。

（2）開具增值稅普通發(fā)票、且開具增值稅專用發(fā)票季度不超45萬元，專票部分填寫“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，“本期應(yīng)納稅額減征額”與增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表的“本期實(shí)際抵減稅額”一致，“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為專票部分應(yīng)繳納的增值稅。

“附加稅”以增值稅為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行申報(bào)繳納：

【第15篇】2023增值稅納稅申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表大變！

會計(jì)人又該重新學(xué)習(xí)了！

國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第15號

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。

二、截至2023年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

三、本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

四、修訂后的《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關(guān)填寫說明見附件2。

五、本公告自2023年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2023年第13號附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）同時廢止。

附件：

1.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料

2.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

國家稅務(wù)總局

2023年3月21日

新增值稅納稅申報(bào)表該怎么填寫？

這樣做就對了！

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱公告），現(xiàn)將公告解讀如下：

1

增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整情況

（一）調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容

一、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；

刪除第3欄“13%稅率”；

第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

二、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；

第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

三、是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

四、是在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（二）廢止部分申報(bào)表附列資料

一、是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二、是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。納稅人自2023年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

2

本公告施行后需注意的事項(xiàng)

（一）納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

（二）截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

【第16篇】增值稅納稅申報(bào)表附列資料一

第16行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。 ?第17行“三、免抵退稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的應(yīng)稅服務(wù)。 ?第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)，但不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。 ?第19行“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。

增值稅納稅申報(bào)表釋疑：

1、申報(bào)表及其附列資料的名詞解釋

（1）“貨物”，是指增值稅應(yīng)稅的貨物。

（2）“勞務(wù)”，是指增值稅應(yīng)稅的加工、修理、修配勞務(wù)。

（3）“應(yīng)稅服務(wù)”，是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

（4）“按適用稅率征稅”、“按適用稅率計(jì)算”和“一般計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。

（5）“按簡易征收辦法征稅”、“按簡易征收辦法計(jì)算”和“簡易計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。

（6）“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”，是指提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部價款和價外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。

條件報(bào)送資料

1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的部分從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人，還應(yīng)報(bào)送《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

2、開具稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的，還應(yīng)報(bào)送已開具發(fā)票的存根聯(lián)。

3、納稅人取得的符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的相關(guān)憑證，包括：

增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；

稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。

4、納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證及清單，主要包括：

支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證；

支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；

扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

5、部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的一般納稅人，還應(yīng)報(bào)送：

《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》；

《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》；

《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》；

《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》；

《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》

6、從事成品油銷售業(yè)務(wù)的一般納稅人，還應(yīng)報(bào)送：

《成品油購銷存情況明細(xì)表》；

《加油站月份加油信息明細(xì)表》或加油ic卡；

《加油站月銷售油品匯總表》；

《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》。

7、輔導(dǎo)期一般納稅人還應(yīng)報(bào)送《稽核結(jié)果比對通知書》。