出口企業(yè)增值稅和退稅費(fèi)（3篇）

【第1篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費(fèi)

a企業(yè)是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，財(cái)務(wù)人員當(dāng)月申報(bào)'城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅（費(fèi)）'（以下簡(jiǎn)稱附加稅費(fèi)）時(shí)發(fā)現(xiàn)上月a企業(yè)沒有內(nèi)銷，產(chǎn)品全部出口且出口金額全額退稅，增值稅免抵稅額為零。因此，附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)也應(yīng)該為零，財(cái)務(wù)人員卻誤將退稅全額作為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行申報(bào)。

經(jīng)過咨詢會(huì)易網(wǎng)專業(yè)顧問人員，a企業(yè)需要去申請(qǐng)退稅，具體操作過程如下：

1、首先，通過電子稅務(wù)更正附加稅費(fèi)申報(bào)表，從'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'申報(bào)更正'，選擇相關(guān)月份和申報(bào)表進(jìn)入。如下圖所示：

2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示：

3、附加稅費(fèi)申報(bào)表更正成功后，a企業(yè)還需填寫一份《退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表》，并簽字蓋章。如下圖所示：

注意：表格中繳款憑證號(hào)就是之前申報(bào)扣款的電子稅票號(hào)碼，可以通過電子稅務(wù)局'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'繳款查詢及打印'中查詢。如下圖所示：

4、a企業(yè)將上述的'退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表'一式三份填寫蓋章后，同時(shí)帶上此筆稅費(fèi)繳納的銀行回單到所屬稅務(wù)大廳辦理退稅手續(xù)，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢，稅款將會(huì)原路退回公司賬戶。

出口免抵退企業(yè)在申報(bào)附加稅費(fèi)申報(bào)表時(shí)候需要注意：增值稅做為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)存在兩種類型，一種是'一般增值稅'指的是內(nèi)銷需要繳納的增值稅，另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類型增值稅不可以混填，如果造成繳稅錯(cuò)誤也不可以互相抵扣，必須辦理退稅重新更正申報(bào)，由此產(chǎn)生的滯納金不免。

【第2篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅

出口免抵退作為稅務(wù)中相對(duì)復(fù)雜一些的模型，基本也是各種專業(yè)考試中繞不開的一個(gè)課題，如果能夠熟練駕馭這項(xiàng)技能，毫無疑問，對(duì)于一個(gè)企業(yè)稅務(wù)來說無疑加分不少，今天我們就從理論結(jié)合實(shí)踐的角度解析企業(yè)出口免抵退稅業(yè)務(wù)。

出口免抵退的定義

出口免抵退稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

出口免抵退前置準(zhǔn)備

出口企業(yè)退稅登記

1、登記時(shí)限 出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1） 進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2） 企業(yè)章程；

（3）國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；

（6）自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書及其復(fù)印件；

（7）銀行開戶證明。

出口免抵退稅計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留底稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率

例題說明

某自營(yíng)出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2008年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1，購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，已驗(yàn)收入庫。2，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為200萬元。3，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為150萬元。4，本月出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元。已知：上期末留抵稅額10萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

解答：

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）=8（萬元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）-8=32（萬元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=150×17%-（68-32）-10=-20.5（萬元）（3）免抵退稅額抵減額=200×13%=26（萬元）（4）出口貨物免抵退稅額=1000×13%-26=104（萬元）（5）當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.5（萬元）

（6）當(dāng)期免抵稅額=104-20.5=83.5（萬元）

出口免抵退流程及注意事項(xiàng)

注意事項(xiàng)

第一，申報(bào)時(shí)限，出口申報(bào)的期限為出口報(bào)關(guān)單上出口日期之后的次年4月30日之前，實(shí)際為當(dāng)期的4月15號(hào)之前，切記勿漏，以免視同內(nèi)銷處理

第二，出口信息備案，注意及時(shí)交單，需在電子口岸上及時(shí)進(jìn)行出口免抵退交單，以免國稅無法收到核對(duì)信息。一般為全部報(bào)送或批次報(bào)送，也可用于查詢具體關(guān)單信息，電子口岸卡還有口岸備案、報(bào)關(guān)單備案、口岸核銷等功能。

第三，關(guān)單跟進(jìn)及手冊(cè)核銷，注意各種貿(mào)易方式的不同處理方式（進(jìn)料對(duì)口、一般貿(mào)易、進(jìn)料非對(duì)口、料件復(fù)出、料件退換、免稅物資等等）。管理電子手冊(cè)核銷（核銷年度信息取自關(guān)務(wù)部門的全年統(tǒng)計(jì)信息）

第四，關(guān)單錄入精準(zhǔn)及出口臺(tái)賬建立，出口關(guān)單的信息確認(rèn)，尤其是金額需取fob價(jià)，如果單份報(bào)關(guān)單條數(shù)較多（最多20條），則需要根據(jù)權(quán)重逐條分?jǐn)傊饤l錄入。外幣匯率取數(shù)邏輯可與稅局議定后一年之內(nèi)不得變更。注意出口報(bào)關(guān)單的跟蹤管理，及時(shí)確認(rèn)避免遺漏，最好建立臺(tái)賬

出口免抵退稅建議

第一，建立完善的出口信息管控體系（口岸備案、出口、收匯、核銷、收單、開票、出口免抵退申報(bào)、歸檔）。

第二，加強(qiáng)系統(tǒng)和流程培訓(xùn)，提升管控效率。

筆者最近在整理一些工作的思路，如果后續(xù)大家對(duì)于稅收方面有什么問題或者感興趣的財(cái)經(jīng)話題，可以留言微信公眾號(hào)：集慧財(cái)稅，我會(huì)盡快回復(fù)，謝謝。

【第3篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅政策

今天我們一起來學(xué)習(xí)出口退稅會(huì)計(jì)應(yīng)該知道的幾個(gè)知識(shí)。

第一個(gè)問題：出口退稅企業(yè)如何理解和計(jì)算“免、抵、退”稅?

我們知道“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

這里大家要注意的是，“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，簡(jiǎn)單理解就是：生產(chǎn)型出口企業(yè)，增值稅計(jì)算實(shí)行“免、抵、退”制度，對(duì)應(yīng)的申報(bào)系統(tǒng)是“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”；而外貿(mào)型出口企業(yè)，增值稅計(jì)算實(shí)行“免、退”制度，對(duì)應(yīng)的申報(bào)系統(tǒng)是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”。這兩者稅收征管對(duì)象和計(jì)算方式上具有明顯區(qū)別，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”稅三個(gè)字的含義呢？

實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，注意如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過程相對(duì)比較復(fù)雜一點(diǎn)，這也是在政策概念困擾大家的地方，那么，“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實(shí)際是一種抵頂制，在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實(shí)際消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實(shí)踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計(jì)算出來的當(dāng)期免抵退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的簡(jiǎn)易處理，實(shí)際是簡(jiǎn)化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。

但是抵頂過程可能存在兩種情況：

一、不需抵扣，當(dāng)計(jì)算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時(shí)實(shí)際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；

二、計(jì)算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時(shí)就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時(shí)就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實(shí)際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財(cái)稅〔2002〕7號(hào)”規(guī)定為：“實(shí)行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實(shí)可以理解為在實(shí)踐中，“免、抵”兩個(gè)環(huán)節(jié)是同步進(jìn)行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。

“免、抵、退”稅應(yīng)該如何計(jì)算呢？

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

①如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

②如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=min[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個(gè)）。

我們?cè)賮硭伎家粋€(gè)問題：出口企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在申報(bào)出口退稅時(shí)會(huì)遇到自己折算的fob價(jià)(也就是離岸價(jià))與電子口岸中的不一致，這是咋回事呢？

我們知道，海關(guān)在統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口財(cái)稅通貨物金額時(shí)，是采用人民幣和美元兩種貨幣進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如果有采用這兩種貨幣之外的貨幣報(bào)關(guān)的，海關(guān)會(huì)根據(jù)適用匯率折算為人民幣和美元進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

根據(jù)規(guī)定，“進(jìn)出口財(cái)稅通貨物的價(jià)格以其他外幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別按照海關(guān)征稅適用的各種外幣對(duì)人民幣的計(jì)征匯率和國家外匯管理部門按月公布的各種外幣對(duì)美元的折算率，折算成人民幣值和美元值進(jìn)行統(tǒng)計(jì)”。也就是說，不管采用什么幣別報(bào)關(guān)的，海關(guān)在統(tǒng)計(jì)為人民幣金額時(shí)是按進(jìn)出口月份(出口以出口日期為準(zhǔn)，進(jìn)口以申報(bào)日期為準(zhǔn))固定日期的人民幣匯率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；在統(tǒng)計(jì)為美元金額時(shí)則是按進(jìn)出口月份上個(gè)月最后一個(gè)工作日外匯局發(fā)布的《各種貨幣對(duì)美元折算率》中的各幣別折算美元的折算率來統(tǒng)計(jì)。

因此，電子口岸和稅局端的美元離岸價(jià)是按出口月份上個(gè)月最后一個(gè)工作日的匯率折算而來的。

而我們出口企業(yè)在處理出口報(bào)關(guān)單時(shí)，是以出口月份1號(hào)或第一個(gè)工作日人民銀行發(fā)布的外匯牌價(jià)即中間價(jià)進(jìn)行折算，這樣就會(huì)因海關(guān)統(tǒng)計(jì)匯率與企業(yè)匯率不一致造成企業(yè)所申報(bào)的fob金額與稅務(wù)局審核系統(tǒng)中的不一致。不過這個(gè)不一致大部分地區(qū)是允許的(除非超5%)，如果遇到稅局非要我們按稅局的離岸價(jià)申報(bào)，則企業(yè)可以直接在電子口岸中查詢“海關(guān)統(tǒng)計(jì)美元價(jià)”，以該金額進(jìn)行退稅申報(bào)。

當(dāng)然了，電子口岸中的統(tǒng)計(jì)美元價(jià)并不總是準(zhǔn)確的，有時(shí)候海關(guān)會(huì)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤，如果遇到因統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤造成的則需要找海關(guān)重新傳輸準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。