一般納稅人計提增值稅（16篇）

【第1篇】一般納稅人計提增值稅

一般納稅人增值稅用不用計提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

舉例說明：a公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為服裝制造銷售，其購入原材料價格100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100*13%=13萬元；當(dāng)期該指原料經(jīng)過加工制成成品成本120萬元，對外銷售價格150萬元，銷項(xiàng)稅額150*13%=19.5萬元。

剛a公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-13=6.5萬元

當(dāng)月主要賬務(wù)處理：1、購入原材料：

借：原材料 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當(dāng)月銷售出庫：

借：應(yīng)收賬款 1695000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 195000

3、為核算當(dāng)期增值稅額，期末將進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 195000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎(chǔ)上，計提當(dāng)月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費(fèi)附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的增值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。

三、增值稅是否需要計提

綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計提，直接通過“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進(jìn)行計提。

每個稅種是否需要計提，有時候我們無法區(qū)分清楚，其實(shí)可以從以下幾個方面來考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅計算得出的，這兩個項(xiàng)稅直接在當(dāng)期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對方科目需要計入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類科目，影響當(dāng)期利潤，為符合”權(quán)責(zé)發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當(dāng)期先進(jìn)行計提，然后在次月支付時進(jìn)行回沖或補(bǔ)計提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等需要通過”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過”應(yīng)交稅費(fèi)“科目核算，而是在實(shí)際發(fā)生時,借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因?yàn)槠髽I(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。

【第2篇】一般納稅人輔導(dǎo)期申報表

11月進(jìn)入一般納稅人申報期了，會計朋友們大部分知道每個月怎么申報抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票了，但也有一些新朋友說，她家是10月新成立的單位，屬于輔導(dǎo)期納稅人，對于收到的增值稅專用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎，還是不一樣呢？

首先我先和大家解釋一下，輔導(dǎo)期納稅人的定義。

政策依據(jù)：（國稅發(fā)〔2010〕40號）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知

第二條：實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。第三條：認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。第四條：認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的； （二）騙取出口退稅的； （三）虛開增值稅扣稅憑證的； （四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

小潘她家公司是新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期。接下來回到上文問題，輔導(dǎo)期納稅人對于收到的增值稅專用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎？

不是哦，是隔月抵扣的！

政策依據(jù)：第七條：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

例題：小潘公司是10月起實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，10月份收到一張增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在11月申報（所屬期10月）怎么操作呢？

a. 在增值稅綜合服務(wù)平臺上“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”模塊，查詢并勾選這張發(fā)票在10月所屬期，并確認(rèn)。

b. 申報一般納稅人增值稅報表《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》時，數(shù)據(jù)準(zhǔn)備區(qū)導(dǎo)入，發(fā)票數(shù)據(jù)會體現(xiàn)26欄及35欄。

c. 等到12月申報（11月所屬期）時，《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》手動填寫第3欄。

這樣就操作好了。

tips: 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

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【第3篇】增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表

公司一旦注冊下來，基本都是小規(guī)模納稅人，但隨著時間的推移，有的公司因?yàn)樽约旱目蛻舳际且话慵{稅人，而產(chǎn)生了把自己的公司申請為一般納稅人的想法，那么問題就來了，南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人呢？會很難嗎？

南寧小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人是不難的，當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額超過500萬時，如果你不主動申請轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會強(qiáng)制將你的公司納稅身份從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人。

當(dāng)然了，即使小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額不超過500萬也是可以主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請為一般納稅人的，不過需要注意的是，目前小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了，因此企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。

那么當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額沒有超過500萬時，我該怎么申請成為一般納稅人呢？

1. 準(zhǔn)備《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》、銀行賬戶開戶證明；

2. 企業(yè)的資產(chǎn)資本需要在100萬以上，老企業(yè)資產(chǎn)資金在50萬元以上就可以申請；

3. 有建立健全的財務(wù)核算制度，有按國家規(guī)定的賬本和相關(guān)憑證；

4. 有固定的經(jīng)營場所；

5. 準(zhǔn)備法定代表人、財務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會計人員的從業(yè)資格證明；

6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。

以上就是南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

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【第4篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人

初級會計資格模擬試題（含答案）掌握了這些試題通過就不是問題啦！

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一、選擇題

1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項(xiàng)目增加,另一個項(xiàng)目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。

用銀行存款償還短期借款

收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）

收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會計科目無誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時應(yīng)采用的錯賬更正方法最好是()。

劃線更正法

紅字更正法 （√）

補(bǔ)充登記法

平行登記法

3、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。

現(xiàn)金收款憑證

銀行存款收款憑證

銀行存款付款憑證 （√）

轉(zhuǎn)賬憑證

4、下列賬簿登記方法不正確的是()。

正常記賬使用圓珠筆 （√）

記賬時不得隔頁跳行

在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)余額

如發(fā)生賬簿記錄錯誤,不得刮、擦、挖、補(bǔ)

5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價目表表明的價格計算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價值為()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫丙材料的計劃成本425000元,實(shí)際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實(shí)際成本為()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)技術(shù),經(jīng)申請獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費(fèi)20萬元,支付科研人員工資10萬元,在依法申請獲得該項(xiàng)專利時,支付律師費(fèi)1萬元,注冊費(fèi)2萬元,則該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值為()萬元。

33

23

13

3（√）

8、企業(yè)在月末計提短期借款利息時,相關(guān)財務(wù)費(fèi)用貸記的科目是()。

預(yù)提費(fèi)用 （√）

待攤費(fèi)用

銀行存款

短期借款

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實(shí)際已交納稅金情況如下:增值稅40萬元,銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅為15萬元,營業(yè)稅10萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元,該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是()。

編制匯總原始憑證的依據(jù)不同

編制記賬憑證的依據(jù)不同

登記總分類賬的依據(jù)不同 （√）

編制會計報表的依據(jù)不同

11、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）

用法定公益金購置職工浴室

12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額合計為40萬元,貸方余額合計為9萬元,“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為10萬元,貸方余額為12萬元,針對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2.5萬元,則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)為()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利潤為100萬元,當(dāng)年凈利潤為300萬元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤為()萬元。

400（√）

355

300

340

14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購入時支付的增值稅為13600元。其會計處理為()。

借記在建工程80000元,貸記原材料80000元

借記在建工程93600元,貸記原材料93600元

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項(xiàng),共計人民幣1000000元。公司利用該筆款項(xiàng)對現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項(xiàng)目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬元。

100

95（√）

5

90

16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為210萬元,其他業(yè)務(wù)利潤為12萬元,管理費(fèi)用為30萬元,營業(yè)費(fèi)用為50萬元,營業(yè)外支出為9萬元,投資收益為-150萬元。則企業(yè)利潤總額為()萬元。

210

222

-17（√）

0

17、 對于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計提折舊并且記入()科目。

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 （√）

營業(yè)費(fèi)用

在建工程

18、 股份有限公司為取得長期債權(quán)投資時支付的下列款項(xiàng)中,不得計入其初始投資成本的是()。

未到付息期的利息

稅金

手續(xù)費(fèi)

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）

19、 下列交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是()。

計提的壞賬準(zhǔn)備 （√）

對外的捐贈支出

稅款滯納金

處置固定資產(chǎn)凈損失

20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈收入1000元。則該月收入為()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。

營業(yè)費(fèi)用 （√）

財務(wù)費(fèi)用 （√）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用 （√）

22、 應(yīng)收賬款入賬價值包括()。

銷售貨物或提供勞務(wù)的價款 （√）

增值稅 （√）

代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) （√）

現(xiàn)金折扣 （√）

23、 下列各項(xiàng),應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。

補(bǔ)貼收入

教育費(fèi)附加返還款 （√）

出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）

轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益

24、 以下選項(xiàng)中,屬于款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。

現(xiàn)金借據(jù) （√）

工資單

醫(yī)藥費(fèi)單據(jù) （√）

領(lǐng)料單

25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實(shí)際成本包括()。

交納的消費(fèi)稅

委托加工費(fèi) （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的運(yùn)輸費(fèi) （√）

26、 下列會計事項(xiàng),應(yīng)沖減短期投資賬面價值的有()。

出售短期投資 （√）

實(shí)際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）

實(shí)際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）

實(shí)際收到包含在買價中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

27、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的有()。

生產(chǎn)工人工資

廣告費(fèi)

工會經(jīng)費(fèi) （√）

業(yè)務(wù)招待費(fèi) （√）

28、 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)()。

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）

29、 企業(yè)需要永久保存的會計檔案包括()。

原始憑證

現(xiàn)金和銀行存款日記賬

年度財務(wù)報告 （√）

會計檔案保管和銷毀清冊 （√）

30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時,估計壞賬損失的方法有()。

直接轉(zhuǎn)銷法

賬齡分析法 （√）

銷貨百分比法 （√）

應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）

31、 下列各種情況需要全面清查的有()。

更換倉庫保管人員時

公司總經(jīng)理調(diào)離工作時 （√）

企業(yè)股份制改制前 （√）

企業(yè)改變隸屬關(guān)系時 （√）

32、 下列各項(xiàng)應(yīng)該計入固定資產(chǎn)價值的有()。

購買固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工時盤點(diǎn)工程物資發(fā)生盤虧 （√）

預(yù)付出包工程款 （√）

33、 下列各項(xiàng)中,使留存收益減少的有()。

提取盈余公積

盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）

盈余公積彌補(bǔ)虧損

分派股票股利 （√）

34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。

發(fā)放新股 （√）

增加每股面值 （√）

發(fā)放股票股利

資本公積轉(zhuǎn)增資本

35、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進(jìn)行核算的有()。

入庫材料的成本節(jié)約差 （√）

入庫材料的成本超支差

結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異

發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支差 （√）

二、判斷題

36、企業(yè)開展會計電算化工作,只能選購商品化的會計軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會計軟件,但所選擇的會計軟件必須達(dá)到財政部印發(fā)的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）

37、 在填制記賬憑證時,誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯,則應(yīng)采用劃線更正法。（×）

38、 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他資本公積。（×）

39、 對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認(rèn)減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。（√）

40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本,在物價上漲時,當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）

41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認(rèn)。（√）

42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（×）

43、 無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（√）

44、 在對銷售收入進(jìn)行計量時,應(yīng)考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（×）

45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會引起留存收益總額的變動。（×）

材料題：

46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購入不需安裝的設(shè)備一臺,并投入使用。該設(shè)備的原始價值為89100元,預(yù)計殘值收入為1600元,預(yù)計清理費(fèi)用為700元,預(yù)計可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營業(yè)稅,編制有關(guān)會計分錄。

答:(1)按平均年限法計算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2500④借:營業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320

47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗(yàn)收入庫。(3)4月20日,從外地a公司購入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為80000元,增值稅額13600元;運(yùn)費(fèi)1000元(運(yùn)費(fèi)的增值稅按7%計算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng),材料尚未到達(dá)。(4)4月25日,從a公司購入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄,并計算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

答:(1)4月5日收到材料時:借:原材料40400貸:物資采購40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購入材料時:增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購入的材料時:借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購80930(4)4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額編制相關(guān)會計分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112

48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備計提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會計分錄。(2)編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會計分錄。(3)計算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備,并編制計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。

答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準(zhǔn)備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準(zhǔn)備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準(zhǔn)備0.58貸:管理費(fèi)用0.58

49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購入一項(xiàng)專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價和有關(guān)費(fèi)用共計80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無形資產(chǎn)價值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項(xiàng)收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄;(2)計算該項(xiàng)專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄;(3)編制與該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會計分錄。

答:(1)借:無形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費(fèi)用10000貸:無形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入6500

50、 a股份有限公司(以下簡稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要,購進(jìn)一臺需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價199萬元,運(yùn)輸設(shè)備過程中支付運(yùn)輸費(fèi)8000元,保險費(fèi)2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為16萬元,市場銷售價格為20萬元,按稅法規(guī)定須按市場價格計征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費(fèi)用4.6萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為14萬元。(2)2003年12月31日,由于市場環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計可收回金額為44萬元,為此甲公司對此設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價款30萬元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。要求:(1)編制購入設(shè)備、安裝和交付使用的會計分錄。(2)計算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計提的折舊額并編制有關(guān)的會計分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位以萬元表示)

答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬元)借:制造費(fèi)用70貸:累計折舊702002年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬元)借:制造費(fèi)用56貸:累計折舊562003年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬元)借:制造費(fèi)用42貸:累計折舊42計提減值準(zhǔn)備=224-70-56-42-44=12(萬元)借:營業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備122004年1~6月應(yīng)計提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬元)借:制造費(fèi)用10貸:累計折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6

51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價總額為100萬元,產(chǎn)品銷售成本80萬元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng),已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200萬元,增值稅額為34萬元,商品銷售成本為160萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價收取價款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價格總額為400萬元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購入的一批商品,商品銷售總額為80萬元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項(xiàng)并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫。(6)12月31日核算累計發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬元,管理費(fèi)用24萬元,營業(yè)費(fèi)用12萬元,財務(wù)費(fèi)用4萬元。并將計算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細(xì)科目,答案中的金額單位以萬元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤表:利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

答:(1)編制會計分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時:借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫存商品80借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:主營業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:庫存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫存商品320④收到代銷清單時:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫存商品64貸:主營業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤表。利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

【第5篇】一般納稅人財務(wù)

一般納稅人納稅申報的流程是什么？賬務(wù)怎么處理？會計分錄怎么填寫？還在為納稅和財務(wù)處理頭疼嗎？今天小編就和小伙伴們分享一下珍藏多年的一般納稅人納稅申報資料大全！

一、一般納稅人納稅申報流程

二、一般納稅人賬務(wù)處理流程

三、一般納稅人賬務(wù)處理

1、 增值稅稅額計算

2、 計提地稅稅金

3、 其他稅種的計算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

4、 做帳資料準(zhǔn)備

5、 編制憑證

6、 納稅申報

四、一般納稅人會計分錄大全

7、因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購支票等工本費(fèi)。

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

……

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【第6篇】新注冊的公司登記為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人好稅務(wù)登記

新注冊的公司登記為一般納稅人好，還是小規(guī)模納稅人好?現(xiàn)將該話題與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

近日，有同學(xué)咨詢：聯(lián)興科技公司2023年4月擬在深圳市新辦一個全資子公司——深圳聯(lián)興科技公司公司，注冊資本和實(shí)收資本均為￥200,000.00萬元。是登記為一般納稅人好呢?還是登記為小規(guī)模納稅人好?

一般地，從聯(lián)興科技公司的投資規(guī)模來看，正常生產(chǎn)經(jīng)營后，一方面年應(yīng)征增值稅銷售額將很快達(dá)500萬元以上，另一方面租賃辦公場所等開支大，取得增值稅專用發(fā)票，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)，登記為增值稅一般納稅人好。

但每日一稅認(rèn)為，新辦企業(yè)先登記為小規(guī)模納稅人，再根據(jù)實(shí)際情況的需要確定是否登記為一般納稅人。否則，肯定多繳稅。

下面我們繼續(xù)以深圳科技公司的設(shè)立討論。

大家都知道，新注冊的公司深圳聯(lián)興科技公司實(shí)收資本均為￥200,000.00萬元，要繳印花稅。

1.一般納稅人繳納印花稅

如果登記為一般納稅人，應(yīng)繳印花稅25萬元。

應(yīng)繳印花稅稅額=200,000.00*0.05%*50%=25.00(萬元)。

法規(guī)依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

2.小規(guī)模納稅人繳納印花稅

如果深圳聯(lián)興科技公司登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)繳印花稅12.50萬元。

法規(guī)依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號)

一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

應(yīng)繳印花稅稅額=200,000.00*0.05%*50%*50%=12.50(萬元)。

兩相比較，深圳聯(lián)興科技公司可少繳印花稅12.50萬元。

可能有老師又要問：登記為增值稅一般納稅人的新辦企業(yè)——深圳聯(lián)興科技公司，不能享受減半征收印花稅優(yōu)惠政策嗎?

不能。2023年4月新設(shè)立的企業(yè)——深圳聯(lián)興科技公司，實(shí)收資本200,000.00萬元，資產(chǎn)總額已經(jīng)超過5000萬元，不能享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策。

法規(guī)依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號)

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

就本案而言，每日一稅認(rèn)為，深圳聯(lián)興科技公司先登記為增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)收資本200,000.00萬元到位，申報繳納印花稅后，再登記為一般納稅人，再取得租賃房屋、購置設(shè)備等增值稅專用發(fā)票，效果最佳。

一句話總結(jié)：新注冊的公司登記為小規(guī)模納稅人，再根據(jù)實(shí)際情況的需要確定是否登記為一般納稅人。否則，肯定多繳稅。

【第7篇】一般納稅人的優(yōu)惠政策

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，年銷售額超過500萬就可以認(rèn)定為一般納稅人。所以一般納稅人也算是中大型企業(yè)，對于中大型企業(yè)的目標(biāo)就是發(fā)展，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，那么對于一般納稅人來說，降低企業(yè)成本是非常重要的，其中稅收成本就是一大筆支出，所以利用稅收優(yōu)惠政策是最簡單直接的方法，能合理合法的降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

一般納稅人能享受哪些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)除了享受國家的普惠性政策，還能疊加享受地方性稅收優(yōu)惠，地方政府和財政會對于入駐園區(qū)的企業(yè)有高額的財政扶持性比例，這對于企業(yè)來說能降低企業(yè)的稅費(fèi)成本支出，能合理合法的降低企業(yè)的稅收壓力，減少了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的周期，能增加企業(yè)的市場競爭能力，能有更多的資金擴(kuò)大企業(yè)的再生產(chǎn)。所以地方性稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)來說能節(jié)約企業(yè)的稅費(fèi)成本支出，對于企業(yè)的發(fā)展來說是有非常大的好處的。

稅收優(yōu)惠政策：

有限公司：企業(yè)入駐園區(qū)，在園區(qū)成立新公司、子公司和分公司，能享受高額的財政獎勵扶持政策，對于入駐園區(qū)的企業(yè)，在企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅上有財政獎勵，企業(yè)當(dāng)月納稅，財政獎勵扶持次月到賬。

增值稅：獎勵增值稅地方留存的70%-90%，增值稅地方留存50%

企業(yè)繳納100萬增值稅，地方留存50萬，企業(yè)可以得到35萬到45萬的財政獎勵扶持

企業(yè)所得稅：獎勵企業(yè)所得稅地方留存的70%-90%，企業(yè)所得稅地方留存40%

企業(yè)繳納100萬企業(yè)所得稅。地方留存40萬，企業(yè)可以得到28萬到36萬的財政獎勵扶持

上訴的政策，園區(qū)是非常歡迎中大型企業(yè)入駐園區(qū)的，歡迎企業(yè)將研發(fā)部門、銷售部門、服務(wù)部門注冊在園區(qū)，既能降低企業(yè)的稅收壓力，增加企業(yè)的資金流，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)，還能增加地方的財政收入，帶動地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以企業(yè)能夠合理合規(guī)的享受地方性稅收優(yōu)惠政策。

上訴觀點(diǎn)，歡迎大家私信或者評論，小編會第一時間回復(fù)大家

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自公眾號《稅曉通》 更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~

【第8篇】一般納稅人增值稅納稅申報表

納稅申報是會計每個月都要做的工作，很多新手會計沒經(jīng)驗(yàn)，搞不定納稅申報，今天就和大家分享一下工作五年的老會計總結(jié)的一般納稅人增值稅申報流程解析，幫助你輕松搞定增值稅納稅申報工作。

下面一起來看看吧，有需要分享的文末有獲取方式。

一般納稅人納稅申報流程

增值稅一般納稅人登記

增值稅一般納稅人申報

增值稅一般納稅人申報表填寫

增值稅一般納稅人申報表填寫說明

……

文章篇幅有限，僅展示部分內(nèi)容，更多內(nèi)容已經(jīng)整理好，可以分享。

【第9篇】一般納稅人無票收入怎么報稅

許多企業(yè)在日常經(jīng)營過程中都會涉及到無票收入，很多人會很理所當(dāng)然地認(rèn)為只要企業(yè)收入都做無票收入就可以不用繳稅了。很顯然這是錯誤的。今天小編就聊聊這個無票收入。

無票收入就是不開發(fā)票的收入，通常是企業(yè)發(fā)生的正常交易后客戶沒要發(fā)票。企業(yè)發(fā)生無票收入不代表無需納稅申報。無票收入是正常的收入，需要與有發(fā)票的收入一樣處理，正常反映收入并計算銷售稅金。比如很多零售店，超市都并未開發(fā)票，但他們收進(jìn)的錢都是營業(yè)收入，所以收入不是以有無開票為依據(jù)，而是以有無款項(xiàng)進(jìn)賬為依據(jù)。

如果確定了一筆無票收入后又開具了發(fā)票要如何處理呢？確認(rèn)無票收入后再開發(fā)票是否會重復(fù)納稅。

確認(rèn)無票收入后如果需要開發(fā)票還是可以開，但需要沖減之前的無票收入，不會造成重復(fù)納稅！若當(dāng)月存在無票收入，申報當(dāng)月可以暫按未開具發(fā)票做納稅收入，下月購貨方索取發(fā)票，那么在下月納稅申報時可將上月已做無票納稅收入，本次申報以負(fù)數(shù)填列；在開具增值稅發(fā)票里填正數(shù)，一正一負(fù)不影響當(dāng)月的實(shí)際稅負(fù)等。

【第10篇】一般納稅人出租房屋稅率

相信很多小伙伴在日常工作中都會遇到猶豫不定的事情，比如小規(guī)模納稅人租房的增值稅稅率到底是多少，那么小編今天就來給大家說一下，讓大家在工作中不再猶豫，做出完美的賬。

問：我是小規(guī)模納稅人，出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%？3%？還是5%？

答;小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應(yīng)該是按照5%開具。

參考文獻(xiàn)一：

國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

參考文獻(xiàn)二：

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號）第一條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

以上就是小編整理的內(nèi)容，若有需要就抓緊收藏吧，或者關(guān)注小編，小編每天都會推送一些會計方面的資訊噢！

【第11篇】一般納稅人印花稅

10月大征期，這段時間關(guān)于印花稅的問題量，可謂是肉眼可見的飆升啊

不管是社群內(nèi)，還是翅兒的私信上，都能收到各位財務(wù)小伙伴們提出絡(luò)繹不絕的問題

老師啊，給我發(fā)一份印花稅表吧？

翅兒老師，印花稅計稅金額不包含增值稅吧？

老師，印花稅需要計提嗎？

老師，我們印花稅怎么自動減半了？

……

一個一個回復(fù)效率低不說，考慮到還有很多小伙伴也有這方面的困惑，翅兒就想著干脆寫一篇干貨文章吧。

咱們來一次性把最新印花稅的政策規(guī)定、常見問題、申報問題，以及賬務(wù)處理，統(tǒng)統(tǒng)搞清楚。

1

印花稅法和之前的規(guī)定的變化在哪？

（一）最新的印花稅稅率稅目表

很多人乍一看，都感覺這個表已經(jīng)很清晰了，但是具體落實(shí)到自己日常工作中，卻總是會有很多的細(xì)節(jié)把握不太準(zhǔn)確的。

翅兒把新印花稅法和之前的印花稅條例等相關(guān)文件做了對比， 總結(jié)了一些差異，方便大家對比記憶。

（二）3個取消

第一，取消尾數(shù)規(guī)定。

取消了《印花稅暫行條例》第三條：“應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。?！?/p>

2023年7月1日以后，你計算印花稅的時候不用再四舍五入了，算出來多少就是多少，以后再也不用擔(dān)心應(yīng)繳和實(shí)繳的差異了。

第二，取消了相關(guān)處罰。

原來的《印花稅》暫行條例是輕罪重罰，我們會發(fā)現(xiàn)，有時候會因?yàn)閹装僭亩惪?，稅局就會非常重視，給企業(yè)開出高額的罰單。而新的印花稅法取消了該規(guī)定。

第三，取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元的印花稅的規(guī)定。

之前大家開一家新公司取得了營業(yè)執(zhí)照、或者公司取得房產(chǎn)證啊、取得了商標(biāo)注冊證、專利證書等等都是需要按照件數(shù)繳納每本5元的印花稅的。有時候忘記繳納了，被稅局發(fā)現(xiàn)就會有點(diǎn)麻煩。現(xiàn)在好了，新印花稅法直接給取消了，這些麻煩不會有了。

（三）3個稅率降低

（四）5個明確

1、明確印花稅的計稅基礎(chǔ)不包含列明的增值稅的金額

這里要注意下：如果你的合同是含稅價的，未單獨(dú)列明增值稅的，則需要按照含稅的的全部金額進(jìn)行繳納印花稅了；

2、明確了6類合同不征收印花稅

3、明確了納稅期限和納稅地點(diǎn)

（1）納稅期限

按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報繳納印花稅；實(shí)行按次征收的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅；

（2）納稅地點(diǎn)

納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。

不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向「不動產(chǎn)」所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。

4、明確規(guī)定資金賬簿的印花稅繳納規(guī)則

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

也就是說你們單位的賬面實(shí)收資本什么時候增加，則什么時候就增加部分的實(shí)收資本和資本公積的合計金額繳納萬分之二點(diǎn)五的印花稅。

這里翅兒需要提醒的是：如果你們是小規(guī)模公司或者你們是一般納稅人但是你滿足小微企業(yè)的的條件，你的印花稅是可以享受減半優(yōu)惠的。即在萬分之二點(diǎn)五的基礎(chǔ)上，再減半。

享受優(yōu)惠的時候，不需要備案，自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

5、明確減、免征印花稅的范圍

2

印花稅的申報

關(guān)于印花稅的申報，翅兒直接帶著來看3個有代表性的案例。

這個是總局發(fā)布文件的時候同步準(zhǔn)備的案例，現(xiàn)在出文件非常貼心，詳盡的列出政策規(guī)定以及案例解析。

咱們一起來看一下

【案例1】納稅人甲按季申報繳納印花稅，2023年第三季度書立買賣合同5份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計100萬元，書立建筑工程合同1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計1000萬元，書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計500萬元。

該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2023年10月納稅申報期，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：

納稅人甲2023年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：

100萬元×0.3‰+1000萬元×0.3‰+500萬元×0.5‰=5800元

【案例2】納稅人乙按季申報繳納印花稅，2023年第三季度書立財產(chǎn)保險合同100萬份，合同所列保險費(fèi)（不包括列明的增值稅稅款）共計100000萬元。

該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同時，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2023年10月納稅申報期，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：

納稅人乙2023年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：

100000萬元×1‰=100萬元

【案例3】納稅人丙按季申報繳納印花稅，2023年8月25日書立鋼材買賣合同1份，合同列明了買賣鋼材數(shù)量，并約定在實(shí)際交付鋼材時，以交付當(dāng)日市場報價確定成交價據(jù)以結(jié)算，2023年10月12日按合同結(jié)算買賣鋼材價款100萬元，2023年3月7日按合同結(jié)算買賣鋼材價款300萬元。

該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同以及實(shí)際結(jié)算時，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，分別在2023年10月、2023年1月、2023年4月納稅申報期，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：

納稅人丙2023年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：0元×0.3‰=0元

納稅人丙2023年1月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：1000000元×0.3‰=300元

納稅人丙2023年4月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：3000000元×0.3‰=900元

3

印花稅的會計處理

印花稅的會計處理，其實(shí)很簡單，咱們直接繳納時記賬即可。

借：稅金及附加

貸：銀行存款

如果有減免的，直接按減免后實(shí)際金額做賬。比如，目前小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)，都是可以享受六稅兩費(fèi)減半征收的優(yōu)惠；

所以本次報稅時候有財務(wù)小伙伴來問翅兒：老師我們的印花稅自動減半了正常嗎？

那如果你是小規(guī)模納稅人，或者你是一般納稅人但是符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征收的；做賬的時候直接按照實(shí)際繳納的金額做賬即可的。

ok，以上就是今天翅兒分享的全部內(nèi)容了～對于大家問題比較的內(nèi)容，翅兒總是說得比較細(xì)，寫得比較多，希望能夠很好的幫助大家。

【第12篇】小規(guī)模升一般納稅人

納稅義務(wù)人主要分小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類型，一般公司注冊成功后默認(rèn)為小規(guī)模納稅人，當(dāng)滿足一定條件后可申請為一般納稅人，那么小規(guī)模納稅人如何申請為一般納稅人呢?接下來企順寶小編做了相關(guān)整理。

一、成為一般納稅人的條件

根據(jù)2023年最新政策，一般納稅人在2023年12月31日前符合規(guī)定的，允許轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，2023年12月31號之前，銷售額未超過500萬，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但是此政策執(zhí)行期已到。每年的政策不同，具體要根據(jù)政策進(jìn)行轉(zhuǎn)變。申請一般納稅人常見的有以下2種情況

1、自行申請成為一般納稅人

符合規(guī)定的小規(guī)模納稅人，可以自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請成為一般納稅人資格

注：個體戶是不能自行申請的，個體戶連續(xù)12個月開票額達(dá)到條件可被認(rèn)定成一般納稅人資格，

2、被責(zé)令成為一般納稅人

被認(rèn)定成一般納稅人須符合以下條件：

企業(yè)連續(xù)12個月開票額達(dá)到：

(1)服務(wù)業(yè)500萬

(2)生產(chǎn)業(yè)500萬

(3)貿(mào)易業(yè)500萬

注：以上都是不含稅的

二、申請一般納稅人所需資料

1、營業(yè)執(zhí)照原件(正本或者副本)

2、公章，發(fā)票章，私章

3、法人身份證復(fù)印件

4、開戶許可證復(fù)印件

三、申請為一般納稅人的流程

1、向主管國稅機(jī)關(guān)出具書面申請報告;提供相關(guān)資料(營業(yè)執(zhí)照、公司章程、合同、協(xié)議書、會計帳簿、會計憑證、會計報表以及會計人員的會計證、國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料);

2、主管國稅機(jī)關(guān)審核;填報《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》;

3、等待相關(guān)國稅機(jī)關(guān)部門審批;審批通過即可被認(rèn)定為一般納稅人

由此可見一般納稅人申請有兩種常見的方式，如果如果是新辦公司，那么在注冊成立后，可以申請成為一般納稅人。但要注意的是，必須要主動申請，否則就默認(rèn)為注冊成小規(guī)模納稅人

【第13篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于

【第14篇】原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅

答：'根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款規(guī)定：“2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

......

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2023年5月1日起執(zhí)行。”

【第15篇】什么是一般納稅人，我是一般納稅人嗎？

1.什么是一般納稅人？

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

一般納稅人的認(rèn)定條件：

主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人。

主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人。

工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以上的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以上的，為一般納稅人。

我是一般納稅人嗎？

以下查詢以云南省為例，各省請自行在相關(guān)國稅網(wǎng)站查詢。

第一步：瀏覽器搜索：云南省國家稅務(wù)局（www.yngs.gov.cn）

第二步：點(diǎn)擊云南省國家稅務(wù)局（官網(wǎng)）

第三步：點(diǎn)擊涉稅查詢

第四步：點(diǎn)擊一般納稅人資格查詢

第五步：輸入納稅人識別號（即稅號或社會信用統(tǒng)一代碼）或者納稅人名稱（即公司名稱）、驗(yàn)證碼

第六步：點(diǎn)擊提交

第七步：顯示資格類型：是否為一般納稅人

【第16篇】一般納稅人和小規(guī)模如何抉擇？做老板必須要知道

在面臨選擇將企業(yè)登記為“一般納稅人”或者“小規(guī)?！睍r，都考慮哪些方面呢？

增值稅稅負(fù)？

還是會不會影響客戶是否決定合作？

如果暫時選擇登記為一種類型，后期公司業(yè)務(wù)有需要了還能不能互相轉(zhuǎn)化呢？

下面從以下幾個方面為大家解釋清楚：

一． 業(yè)務(wù)需要

接下來的經(jīng)營中如果有需要參加的招投標(biāo)業(yè)務(wù)，標(biāo)書中明確說明需要提供一般納稅人資格認(rèn)定表；

二． 經(jīng)營需要及稅負(fù)把控

客戶需要專用發(fā)票抵扣稅款，且供應(yīng)商能夠提供相應(yīng)的專用發(fā)票供企業(yè)自身抵扣。如果供應(yīng)商能提供，客戶也需要接收專票用以抵扣，那么企業(yè)登記為一般納稅人一定是沒錯的，如果上游無法提供，企業(yè)可以選擇登記為小規(guī)模公司，同時給予下游一定的商業(yè)折扣；

三． 如果下游只是要求提供專票，但沒有要求一定是適用稅率專票，同時上游也無法提供適用稅率專票，企業(yè)也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人，對下游開具適用征收率的專用發(fā)票即可。

四． 如果公司設(shè)立初期，已經(jīng)登記為小規(guī)模納稅人，后期又有需要用到一般納稅人資質(zhì)的情況，是可以轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的！如果設(shè)立初期登記為一般納稅人，后期就無法轉(zhuǎn)為小規(guī)模啦，所以大家選擇登記為一般納稅人時一定要謹(jǐn)慎喲。

無論如何選擇，大家一定要選擇相對于節(jié)省稅負(fù)的、工作過程簡便的類型哦！