增值稅免稅和零稅率的區(qū)別（16篇）

【第1篇】增值稅免稅和零稅率的區(qū)別

企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時，會碰到以下幾個概念：零稅率、免稅、免征、減征等概念，往往容易混淆這些概念。

增值稅零稅率

零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。

零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給予退回。這個概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

零稅率會計核算系一個專門的話題，牽涉貿(mào)易性進(jìn)出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進(jìn)出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。

增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲艺叻龀?，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。

比如這次疫情期間，為減輕疫災(zāi)對納稅人帶來的損失，財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局出臺臨時性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號），對“納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。

免稅如何開票、納稅申報，需要注意什么問題？小編給你舉個案例你就明白了。

一公司是從事醫(yī)療服務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)是口腔治療，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅{2016}36號附件3第一條第（七）款規(guī)定，主營業(yè)務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

并于2023年3月辦理了優(yōu)惠備案。

發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：

實(shí)際開出的發(fā)票，示例如下（注意“稅率”欄不是“0%”）：

免稅業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。納稅人開出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報比對不符，由稅務(wù)部門解除異常。

會計處理如下：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

注意，免稅行為是不需要計算銷項(xiàng)稅的。

當(dāng)然，也有說法是需要先進(jìn)行價稅分離，計提銷項(xiàng)稅，后通過減免稅額抵消。

分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營業(yè)外收入

實(shí)踐中會計核算有爭議。

納稅申報，公司當(dāng)月營業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報如下：

第一步，b06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫b07附表2，如果取得了專票且認(rèn)證了，需同時填寫b07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。

開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄，沒有開具發(fā)票主要是個人消費(fèi)者沒有索取發(fā)票的，這里也需要申報，哪怕是免稅也需要如實(shí)填寫，填寫在未開具發(fā)票欄次。

第二步，其次填寫b44增值稅減免稅申報表，在序號2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項(xiàng)目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。

第三步，最后返回主表b05，在b06和b44中填寫的數(shù)字會自動帶入b05，核對數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊報送，增值稅納稅申報就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務(wù)，那說實(shí)話，申報很簡單的。

增值稅免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實(shí)務(wù)中由于一些納稅人對該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險。

主要風(fēng)險就是核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對于免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：對于無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

增值稅免征

增值稅免征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因?yàn)殇N售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時，要注明稅率。最典型的就是小微企業(yè)月度銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免征增值稅政策。

本公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應(yīng)收賬款 51500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應(yīng)收賬款 20600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600

3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應(yīng)收賬款 10300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300

4月申報增值稅，1-3月累計銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小于30萬，享受免征增值稅政策。

會計處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2400

貸：營業(yè)外收入 2400

增值稅減征

增值稅減征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費(fèi)的會計科目因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。

直接減征

例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的使用過的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

一公司處置的叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發(fā)票

開具一張含稅價2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。

政策依據(jù)：國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

填寫申報表

1、填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫到開具其他發(fā)票第11欄。

2、填寫增值稅減免稅申報明細(xì)表

這里的減稅性質(zhì)名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為19.42，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為

(2000/1.03)*0.01=19.42

3、填寫主表，將19.42同時填寫入主表的第23行。

賬務(wù)處理，企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟：

第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理 5000

借：累計折舊 95000

貸：固定資產(chǎn) 100000

第二，出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅 58.25

第三、清理凈損益的處理

借：資產(chǎn)處置損益 3058.25

貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25

第四、減免稅部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅 19.42

貸：其他收益 19.42

第五、繳納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅38.83

貸：銀行存款38.83

38.83=2000/1.03*0.02,實(shí)際就是按3%征收率減按2%征收。

政策依據(jù)：因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外或營業(yè)外支出。

先征后返、即征即退等

公司是一家軟件技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，其產(chǎn)品包括計算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

公司兩款嵌入式軟件產(chǎn)品取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料和著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

2023年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。

我們知道，按照財稅[2011]100號政策規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是用當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%得出。

而這里嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額是不包括計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的。只有軟件部分可以即征即退。

對于公司2月銷售嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額分別如下

所以，在填寫2月增值稅申報表的時候，我們就根據(jù)銷售情況，分別填寫一般計稅和即征即退的部分，分別列示。

先填寫附表一，因?yàn)槭?月份的銷售，所以這里還是16%的申報表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項(xiàng)目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。

附表1填寫完成后，主表會自動講一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目的銷售額和銷項(xiàng)稅分別列示。如圖

然后我們再看進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅附表二是不分一般項(xiàng)目和即征即退的，雖然不分，但是我們在日常核算中需要清楚的知道那些是嵌入式軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)，那些是一般項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨(dú)計算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。

公司2月當(dāng)期共取得685.79的進(jìn)項(xiàng)稅，其中屬于即征即退項(xiàng)目的35.79，其他項(xiàng)目650。

附表二填寫的時候，只能將全部的進(jìn)項(xiàng)稅填寫在一起

而在填寫主表時候，我們需要手工講兩部分分開填寫。

最后，我們就可以分別算出一般項(xiàng)目和即征即退的應(yīng)納稅額。

實(shí)際當(dāng)期上交稅金就是把一般項(xiàng)目和即征即退的相加上交。

那么我們在計算退稅額時候就只能采用即征即退欄目的數(shù)據(jù)。

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

所以，公司2月可以退稅8879.44。

其實(shí)即征即退的核心就在于納稅人需要準(zhǔn)確的核算即征即退項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)納稅額，正常填寫申報表申報后，然后再計算應(yīng)退稅額，進(jìn)項(xiàng)申請退稅。

銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退產(chǎn)品的銷售額，而進(jìn)項(xiàng)部分，能夠區(qū)分當(dāng)然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項(xiàng)目，從核算上就把即征即退的項(xiàng)目分開。

然后實(shí)際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計提退稅

借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

借：銀行存款 8879.44

貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

【第2篇】非營利組織免稅收入增值稅申報

一、辦理事項(xiàng)

經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織免稅資格認(rèn)定。

二、受理方式及時間

經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織（以下簡稱省級非營利組織），凡符合規(guī)定條件的，提供本指引第六條規(guī)定的相關(guān)材料，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交免稅資格申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)提交的免稅資格申請后應(yīng)按照要求及時受理，并向省稅務(wù)局逐級傳遞納稅人申請資料，由省財政廳、省稅務(wù)局聯(lián)合進(jìn)行認(rèn)定。

省級非營利組織免稅資格申請（包括2023年底免稅資格期滿申請復(fù)審）受理時間為2023年11月8日至 30 日。

三、政策依據(jù)

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；

（二）財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）；

（三）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅﹝2018﹞13號）；

（四）《廣東省財政廳、廣東省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（粵財法〔2018〕8號）。

四、經(jīng)認(rèn)定的非營利組織免稅規(guī)定

符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍如下：

（一）接受其他單位或個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

五、申請條件（須同時滿足）

（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（八）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

六、報送材料

（申請表一式兩份，其余材料一式一份）

（一）申請表（見附件1）。

（二）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教院校的管理制度（組織章程或管理制度騎縫蓋有登記管理部門的章程核準(zhǔn)章）復(fù)印件（注：登記核準(zhǔn)的章程規(guī)定中必須有申請條件第四、五、六條的相關(guān)內(nèi)容）。

（三）非營利組織注冊登記證件的復(fù)印件（正反面）。

（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況（例如：申請2019-2023年度免稅資格的提供2023年的情況）。

公益性活動是指《慈善法》第三條規(guī)定的下列活動：扶貧、濟(jì)困；扶老、救孤、恤病、助殘、優(yōu)撫；救助自然災(zāi)害、事故災(zāi)難和公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件造成的損害；促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展；防治污染和其他公害，保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境等。

非營利性活動是指非營利組織登記核定或者章程規(guī)定的非營利性活動。

（五）上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）。

（六）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度的財務(wù)報表和審計報告（原件，具體樣式見附件2）

審計報告最后需附有中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件和審計人的注冊會計師資格證影印件，注冊會計師資格證的所在單位必須是出具審計報告的中介機(jī)構(gòu)。

（七）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料。

所有申請材料均需加蓋單位公章（法人登記證書、章程、年檢報告需交驗(yàn)原件）

（八）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

七、其他事項(xiàng)

（一）非營利組織免稅資格的有效期為5年。非營利組織應(yīng)按規(guī)定在期滿后申請復(fù)審，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅資格的規(guī)定辦理。

（二）非營利組織免稅的法律責(zé)任以及取消免稅資格的規(guī)定按財稅[2018]13號文第五、六項(xiàng)執(zhí)行，請有關(guān)非營利組織知悉和遵守有關(guān)規(guī)定。

附件：

1.廣東省省級非營利組織免稅資格申請表及申請報告；

2.廣東省非營利組織免稅資格審計（鑒證）報告（范本）

申報指引和相關(guān)附件請掃描下方二維碼下載

或點(diǎn)擊“了解更多”查閱詳細(xì)信息

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

【第3篇】增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

【導(dǎo)讀】：增值稅是我國的一大稅種,是所有企業(yè)都會要繳納的稅收,但是國家為了扶持鼓勵一些小型企業(yè)的話就會有優(yōu)惠政策,增值稅減免的話就會需要結(jié)轉(zhuǎn),那增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)?不明白的小伙伴可以看看小哥下文整理的內(nèi)容

增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

1、小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理.

月份終了時,將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按6%或4%的征收率計算 免征增值稅稅額.作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:補(bǔ)貼收入

2、一般納稅人直接減免增值稅的會計處理.

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅.

月份終了,按免稅主營業(yè)務(wù)收入和適用稅率計算出銷項(xiàng)稅額,然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額,其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額.

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額,作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項(xiàng)稅額時,作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時,作會計分錄如下:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:補(bǔ)貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.

如果按稅法的規(guī)定,企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅,工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘?shí)現(xiàn)的增值率計算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用'購進(jìn)扣稅法'計算),并將其折算為不含稅增值額,然后依適用稅率,計算應(yīng) 免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應(yīng)在月終將銷售直接 免稅商品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價折算為不含稅增值額,然后按適用稅率計算應(yīng)免繳增值稅稅額.

根據(jù)上述計算結(jié)果,作會計分錄如下:

計算免繳稅額時:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:補(bǔ)貼收入

對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè),雖然其主產(chǎn)品免稅,但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,如糧食企業(yè).按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時,可免交增值稅;但若加價銷售,就不能免稅.飼料企業(yè)如果將購入的原糧油賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品,則要交納增值稅,會計上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算.

應(yīng)交稅金科目使用說明

一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金,如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等.

小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交稅目的稅金,不在本科目核算.

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:

(一) 應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)賬內(nèi),設(shè)置'進(jìn)項(xiàng)稅額'、'已交稅金'、'減免稅款'、'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'、'銷項(xiàng)稅額'、'出口退稅'、'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'等專欄,并按規(guī)定進(jìn)行核算.

小規(guī)模納稅人只需設(shè)置'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目,不需要在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄.

本規(guī)定中以下各項(xiàng)除特別注明外,均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況:

1. 國內(nèi)采購的物資,應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額),按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額,借記'材料'、'庫存商品'等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記'應(yīng)付賬款'、'應(yīng)付票據(jù)'、'銀行存款'等科目.購入物資發(fā)生的退貨,作相反會計分錄.

2. 接受投資轉(zhuǎn)入的物資,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額),按投資各方確定的價值,借記'材料'等科目,按其在注冊資本中所占有的份額,貸記'實(shí)收資本'科目,按其差額,貸記'資本公積'科目.

增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)的問題小哥就給大家講解到這里了,小哥分小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理以及一般納稅人直接減免增值稅的會計處理兩個方面給大家做了解析,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢私信哦

【第4篇】免稅個體戶開增值稅票

個體戶只是組織的經(jīng)營模式，并不影響增值稅的相關(guān)處理。增值稅的處理，只受企業(yè)是一納稅人還是小規(guī)模納稅人的影響。也就是說，企業(yè)不管是什么組織形式，增值稅的處理的本來并沒有發(fā)生變化。

個體戶免稅每月能開多少發(fā)票？

個體戶每月開票不超過15萬的情況下，可以免征增值稅。需要注意的是，個體戶想要免稅開票的前提是小規(guī)模納稅人，而不能是一般納稅人。

即個體戶在是小規(guī)模納稅人的時候，月度銷售額不超過15萬或季度銷售額不超過45萬的情況下，可以免征增值稅。如果個體戶變?yōu)榱艘话慵{稅人，就不能享受這樣的優(yōu)惠了。

并且個體戶免征的也是增值稅，而不是所得稅。個體戶需要繳納的所得稅是個人所得稅而不是企業(yè)所得稅。具體來說，個體戶需要繳納的是個稅里面的“經(jīng)營所得”?！敖?jīng)營所得”的稅率最高可以達(dá)到35%。

個體戶可以開增值稅專用發(fā)票嗎？

個體戶可以直接開具或到稅務(wù)局代開專票。具體分為以下兩種情況：

1、個體戶是一般納稅人

當(dāng)個體戶是一般納稅人的時候，個體戶自行開具增值稅專用發(fā)票即可。個體戶也是可以成為一般納稅人的。

并且，個體戶的年銷售額超過5000000后，還會被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人。

所以在這樣的情況下，個體戶也要注意自己的開票行為。個體戶可不要認(rèn)為，自己可以隨意開具發(fā)票。個體戶如果有虛開的行為，一樣會受到法律的制裁。

對于個體戶的從業(yè)者，還是需要注意的。

2、個體戶是小規(guī)模納稅人

當(dāng)個體戶是小規(guī)模納稅人的時候，個體戶可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

其實(shí)個體戶在開具發(fā)票方面，和企業(yè)的要求沒有兩樣。個體戶在成立的時候，也是可以領(lǐng)取稅盤，開具發(fā)票的。當(dāng)然，現(xiàn)在新成立的個體戶領(lǐng)取都是免費(fèi)的稅務(wù)uk了。

當(dāng)“全電發(fā)票”推廣的時候，個體戶的開票方式也會隨即改變的。在發(fā)票電子化的時代，個體戶也要有保護(hù)自己的意識呀！

可不要等到稅務(wù)機(jī)關(guān)讓你們補(bǔ)稅的時候，你們反而強(qiáng)度自己不懂法！

【第5篇】增值稅免稅項(xiàng)目口訣

今年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費(fèi)力度大，企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行核算的時候，經(jīng)常會碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會計人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國家稅務(wù)總局。

【第6篇】增值稅免稅收入有哪些

企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：

一、財政撥款

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金。

二、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

三、其他不征稅收入

1、企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

2、財政性資金，指企業(yè)取得的來源于縣級以上人民政府及有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貸款貼息， 以及其他各類財政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、財政性資金，會計核算“營業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財政性資金，如果已計入會計損益，做納稅調(diào)減。

4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5、專項(xiàng)用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來源和具體管理要求，單獨(dú)進(jìn)行核算。

a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

b、 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

c、 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

6、專項(xiàng)用途財政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。

例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣斦块T補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財政資金 500 萬元，已取得財政部門正式文件，并從中支出 400 萬元。

解：

會計做收入的500萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。

會計做支出的400萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬元。

理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

拋磚引玉！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！

【第7篇】小微企業(yè)增值稅免稅

什么是增值稅小規(guī)模納稅人？

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。在2023年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

年應(yīng)稅銷售額包括：申報銷售額、稽查銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，不包括納稅人偶爾發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額

小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

1.最新政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

（不管你是有限責(zé)任公司、個人獨(dú)資企業(yè)還是個體工商戶，只要是小規(guī)模納稅人，只要是3%稅率的業(yè)務(wù)，都可以免增值稅。但注意的是免稅不包括5%稅率的業(yè)務(wù)的，如房屋租賃，采用差額計稅的勞務(wù)派遣）

2.符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

3. 增值稅期末留抵退稅政策

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。符合條件的小微企業(yè),可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

享受留底退稅政策需要同時滿足以下5個條件：

1自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季度納稅的，連續(xù)2個季度）增量留底稅額均大于0，且第6個月增量留底稅額不低于50萬元。2.納稅信用等級為a級或b級3.退稅前36個月未騙取留底退稅，騙取出口退稅或虛開發(fā)票4.退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰2次以上5.自2023年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返的政策。

增量留底稅額是指納稅人忽的一次性存量留底退稅前，增量留底稅額與2023年3月31日相比新增加的留底稅額。若獲得一次性存量留底退稅，則為當(dāng)期期末留底稅額（****因?yàn)樯掀谄谀┐媪苛舻滓讶?，余額為0,）

3.減征地方“六稅兩費(fèi)”

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

4.自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

5.個體工商戶減半征收個人所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。在預(yù)繳稅款時即可享受。

對納稅人取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，同時適用新的經(jīng)營所得稅率表。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的

個人所得稅稅率表

【第8篇】增值稅免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍

我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來抵扣。

比如一般納稅人企業(yè)采購貨物時，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，這是因?yàn)檫@些農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。

在增值稅暫行條例中，對這些貨物所適用的稅率為低稅率：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

因此，一般納稅人的企業(yè)在采購農(nóng)產(chǎn)品時，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率就是9%。

具體是哪些票據(jù)呢？

1、一般納稅人開具的專用發(fā)票

取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

這種情況下，企業(yè)所采購的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時，對方如果屬于可以享受農(nóng)產(chǎn)品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開具稅率為9%的專用發(fā)票。

2、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書

企業(yè)從國外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，所取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額。

3、小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票

企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡易計稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項(xiàng)目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票，當(dāng)然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點(diǎn)，這個稅款實(shí)際上也是由購買方來承擔(dān)的。

當(dāng)然了，按照3%交稅，按照9%來抵扣，對于采購方來說一定是劃算的。

需要提示的是，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

這種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會寫著的免稅字樣，這是由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍。

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計算抵扣的方式。

5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購買方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購農(nóng)產(chǎn)品時自行開具，也稱為自開票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會寫收購字樣，常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。#農(nóng)產(chǎn)品

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣屬于計算抵扣的方式。

6、加計抵扣

企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計扣除1%。

也就是對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工了，在以上的幾種抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之后，再多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式，這種計算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計算抵扣，該進(jìn)項(xiàng)稅額需要從產(chǎn)品的成本中扣除。

為了更好地理解哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，我們要知道農(nóng)產(chǎn)品的初加工，在財稅【2008】149號中有詳細(xì)的列示，比如這些加工過程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級、包裝等，對農(nóng)產(chǎn)品的性狀沒有進(jìn)行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。

最后需要提示的是：如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第9篇】增值稅3萬免稅政策

增值稅納稅人區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人！今年小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠也是很多的！因此作為小規(guī)模納稅人的財務(wù)人員，就應(yīng)該要時刻掌握小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠內(nèi)容，開票，報稅等等都要清楚！今天主要在這里跟小規(guī)模納稅人分享一下：小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策需要注意的三個重點(diǎn)內(nèi)容，以及小規(guī)模納稅人涉及的風(fēng)險點(diǎn)也都一一給大家列舉了！

一、小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策適用不主體二、小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策發(fā)票開具問題

三、小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅的申報填寫注意

小規(guī)模納稅人風(fēng)險點(diǎn)70個

1、小規(guī)模納稅人增值稅涉稅風(fēng)險

2、小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅及附加稅涉稅風(fēng)險

3、小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險

4、小規(guī)模納稅人個人所得稅涉稅風(fēng)險

5、小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅涉稅風(fēng)險

6、小規(guī)模納稅人土地增值稅涉稅風(fēng)險點(diǎn)

7、小規(guī)模納稅人契稅方面涉稅風(fēng)險點(diǎn)

8、小規(guī)模納稅人印花稅涉稅風(fēng)險點(diǎn)

9、小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地增值稅涉稅風(fēng)險點(diǎn)

其他稅種涉稅風(fēng)險點(diǎn)

好了，上述就是小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策需要注意的三個重點(diǎn)內(nèi)容及小規(guī)模納稅人涉稅風(fēng)險點(diǎn)匯總了！也希望給小規(guī)模財務(wù)會計帶來幫助。

【第10篇】增值稅免稅分錄

一、一般納稅人

（一）關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）

（2）也可以先計提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用）或者營業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價稅合計）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）

（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用）或者營業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

【第11篇】免稅產(chǎn)品繳納增值稅嗎

小規(guī)模個人獨(dú)資企業(yè)大家應(yīng)該都清楚，相對于有限公司，小規(guī)模企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅的，小規(guī)模企業(yè)只需要繳納增值稅、附小規(guī)模個獨(dú)無需繳納所得稅，普票增值稅免稅，個稅核定1.2%加稅、個人經(jīng)營所得稅，在4月份之后增值稅也是進(jìn)行免稅政策，附加稅也是免稅，如果出具普票只需要繳納個人經(jīng)營所得稅。

而小規(guī)模企業(yè)的個人所得稅征收方式分為2種，一個是查賬征收，一個是核定征收，其中的稅負(fù)率如下：

查賬征收：5%——35%（按照5級累進(jìn)制度，利潤越高稅負(fù)率越重）

核定征收：1.2%（營業(yè)額的1.2%）

我們這時候就可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)來選擇享受政策以此來減免自身或者是企業(yè)的稅負(fù)率，如果我們個人做業(yè)務(wù)時候個稅過高而且一年有2.3百萬，我們就可以選擇成立個體戶來做業(yè)務(wù)，如果我們企業(yè)的一部分成本比較缺少我們也可以成立個體戶，分包業(yè)務(wù)，以此減免自身的稅費(fèi)!

案例：某科技公司一年利潤500萬，這時候我們可以通過業(yè)務(wù)分包的方式分包在個體戶上，而我們個體戶也只需繳納1.2%的個人所得稅。

500萬*1.2%=6萬

我們出具500萬的發(fā)票也只需要繳納6萬元的稅費(fèi)，對于我們個體戶也是非常劃算的 ，而且園區(qū)采用的是總部經(jīng)濟(jì)招商模式，無需企業(yè)實(shí)體入駐，注冊的流程也無需本人到現(xiàn)場，所以是非常方便的!

我們企業(yè)或者個人都可以根據(jù)自己的實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇成立與業(yè)務(wù)相關(guān)的個獨(dú)，如xx營銷策劃工作室、xx建筑材料貿(mào)易、xx推廣部等等！

【第12篇】增值稅優(yōu)惠政策最新2023年法定免稅項(xiàng)目

一、法定免稅項(xiàng)目

下列項(xiàng)目免征增值稅：

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

(2)避孕藥品和用具。

(3)古舊圖書。

(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

(7)自然人銷售的自己使用過的物品。

(8)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

(9)殘疾人員個人提供的服務(wù)。

(10)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

(11)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(12)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

(13)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。(14)境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

二、專項(xiàng)優(yōu)惠政策

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

(1)資源綜合利用產(chǎn)品和服務(wù)。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知》（財稅[2015]78號）的規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用服務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例包括30%、50%、70%和100%四個檔次。

(2)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）增值稅。

該免稅項(xiàng)目包括經(jīng)過切分、晾曬、冷藏、冷凍程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭。

(3)粕類產(chǎn)品。豆粕屬征稅飼料，其他粕類飼料免征增值稅。

制種企業(yè)生產(chǎn)、銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

(4)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

(5)節(jié)能服務(wù)公司將項(xiàng)目中的貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，免征增值稅。

(6)圖書銷售免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對指定出版物在出版環(huán)節(jié)的增值稅先征后退100%、50%；免征圖書批發(fā)、零售增值稅。

(7)對電影產(chǎn)業(yè)的電影發(fā)行收入免征增值稅。對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2023年1月1日至2023年12月31日免征增值稅。

(8)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，全額退還增值稅。

(9)原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價（自來水價格）外征收水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份，在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費(fèi)收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票。

(10)自2023年5月1日起，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。在《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于租人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅或辦理退稅。

(11)自2023年5月1日起，社會組織收取的會費(fèi)，免征增值稅。在《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅或辦理退稅。

社會組織是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會組織法人登記證書》的非營利法人。會費(fèi)是指社會組織在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團(tuán)體會員的會費(fèi)。

社會組織開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

(12)在2023年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房，免征增值稅。

(13)臺灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征增值稅。(14)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，免征增值稅。

①納稅人提供直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國際貨物運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算；

②納稅人為內(nèi)地（大陸）與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，參照國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

③委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

(15)以下利息收入，免征增值稅。

①國家助學(xué)貸款；

②國債、地方政府債；

③中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款；

④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款；

⑤外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營的過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款；

⑥在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

(16)被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)，免征增值稅。

(17)保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅。

(18)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

①合格境外機(jī)構(gòu)投資者(qfi)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)；

②香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股；

③香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額；

④證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券；

⑤個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運(yùn)用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

(19)金融同業(yè)往來利息收入、免征增值稅。

①金融機(jī)構(gòu)與中國人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、包括中國人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款以及中國人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等；

②銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)；

③金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)，是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場并通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期[一年以下（含一年）]無擔(dān)保資金通行為；

④金融機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

金融同業(yè)往來利息收入除上述情況外，還包括同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券、同業(yè)存單。

(20)同時符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征增值稅。

①已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人、實(shí)收資本超過2000萬元；

②平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%、平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入÷（期初擔(dān)保余額+本期增加的擔(dān)保金額）x100% ；

③連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力、經(jīng)營業(yè)績突出、對受保項(xiàng)目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控事后追償與處置機(jī)制；

④為中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款額占其兩年累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔(dān)保貸款額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上；

⑤對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣；

⑥擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍、且代償率不超過2%、擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起、享受3年免征增值稅政策。在3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。

(21)國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)、從中央或者地方財政取得的利息補(bǔ)貼收入和價差補(bǔ)貼收入，免征增值稅。

(22)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、免征增值稅。

(23)同時符合下列條件的合同能源管理服務(wù)，免征增值稅。

①節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(gb/t24915—2010)規(guī)定的技術(shù)要求；

②節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(gb/t24915— 2010)等規(guī)定。

(24)自2023年1月1日至2023年12月31日，科普單位的門票收入以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入，免征增值稅。

(25)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入，免征增值稅。

(26)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)/span>;

(27)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

(28)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅。

(29)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

(30)為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入，免征增值稅。

(31)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)行為，免征增值稅。

(32)涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的行為，免征增值稅。

家庭財產(chǎn)分割包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈予對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

(33)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，免征增值稅。

(34)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）的行為，免征增值稅。

(35)隨軍家屬就業(yè)。

①為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

②從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

(36)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

①從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

②為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

(37)各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)會費(fèi)以及政府間國際組織收取會費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

(38)中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

(39)中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，免征增值稅。

納稅人兼營增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得減稅、免稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項(xiàng)目的，可以分不同減稅、免稅項(xiàng)目。選擇放棄的減稅、免稅項(xiàng)目36個月內(nèi)不得再減稅、免稅。

增值稅即征即退

(1)軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理。

①一般計稅方法納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，在按13%的稅率征收增值稅后，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退；

②一般計稅方法納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢化處理不包括在內(nèi)。

(2)一般計稅方法納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

(3)經(jīng)中國人民銀行、銀保監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般計稅方法納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

(4)納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

①納稅人是指安置殘疾人的單位和個體工商戶；

②納稅人本期應(yīng)退增值稅稅額等于本期所含月份每月應(yīng)退增值稅稅額之和。

月應(yīng)退增值稅稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

【第13篇】房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅免稅政策的通知

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物行為征稅

房地產(chǎn)繼承，公益性贈與，出租，抵押期間，不交土地增值稅

個人之間互換自由居住用房免土增

合作建房后按比例自用免征土增

增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目

應(yīng)收收入=貨幣收入+其他收入+視同銷售收入（不含增值稅）

新房扣除項(xiàng)目：（與收入成比例）

房+地+費(fèi)+稅+利

地：地價款+契稅（不含印花稅）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

房地產(chǎn)開發(fā)成本（征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)+前期工程費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)+公共配套設(shè)施費(fèi)+發(fā)開間接費(fèi)用）

不包括利息支出，但包括裝修費(fèi)用

費(fèi)用：（按稅法標(biāo)準(zhǔn)計算扣除）

利息+（房+地）*5%以內(nèi)

（房+地）*10%以內(nèi)扣除。利息不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明不能扣（超過貸款期限利息不能漏）

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅金：城建稅，教育費(fèi)附加

非房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅金：城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅

利（房+地）*20%

舊房扣除成本：

1.房+地+稅

稅：城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅

舊房及建筑物的評估價格=重置成本價*成新折扣率

土地價款

不能取得評估價，按發(fā)票所載金額從購買年度起每年加計扣5%（不足6月不計算，超過6月算1年）

視頻

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算實(shí)務(wù)與風(fēng)險提示

曉紅說稅

￥399

￥599

購買專欄

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值稅不超過20%的免土增稅

應(yīng)清算：全部售出，整體轉(zhuǎn)讓，直接轉(zhuǎn)讓

可以要求清算：

1.出售利息再85%以上，或未到85%剩余部分自用或出租

2.取得預(yù)售許可證滿3年

3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記未辦理土增清算

4.其他

90日內(nèi)辦理清算

房地開開發(fā)企業(yè)建成后產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移，不做收入，不扣成本

產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主，或無償移交政府部門用于非盈利性社會公益事業(yè)的，不確認(rèn)收入，成本可扣除

建成后有償轉(zhuǎn)讓，計入收入，成本可扣

預(yù)提費(fèi)用不的扣除，質(zhì)保金看發(fā)票

土地閑置費(fèi)土增不可口，企業(yè)所得稅可扣

安置房視同銷售收入，同事將次確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

【第14篇】增值稅新政公布：收緊！不免稅！免征額降低！加計抵減比例降低！

關(guān)注“稅律筆談”公眾號，可獲取更多實(shí)務(wù)觀點(diǎn)！

作者：王泉/律師、桂亦威/律師|注會

2023年1月9日，財政部、稅務(wù)總局終于就有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠到期政策的繼續(xù)實(shí)施政策進(jìn)行了公布，但令人遺憾的是，有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠政策并沒有延續(xù)2023年度的優(yōu)惠力度，優(yōu)惠力度相比2023年，有一定程度的收緊。此次政策文件的公布有哪些改變？我們做一個簡要的對比分享。

先看一下財政部、稅務(wù)總局公布的文件：

其中，為了方便讀者對比，我們就政策文件收緊的優(yōu)惠內(nèi)容進(jìn)行了黃色底紋標(biāo)記處理。

通過與2023年增值稅優(yōu)惠政策對比，2023年政策的收緊體現(xiàn)在如下幾個方面，小規(guī)模納稅人企業(yè)及生產(chǎn)性、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)在處理業(yè)務(wù)時一定要注意！有變化！！

（1）2023年，小規(guī)模納稅人免征增值稅的起征點(diǎn)為15萬。

2023年免稅起征點(diǎn)降低至10萬。

（2）2023年，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預(yù)征率的納稅人，免征增值稅及暫停預(yù)繳增值稅。

2023年，取消免征增值稅優(yōu)惠，延續(xù)2023年政策，即：適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預(yù)征率的納稅人，減按1%征收以及預(yù)繳增值稅。

（3）2023年，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以加價抵扣10%。

2023年，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票加計抵扣比例降低至5%。

其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)包括郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)（如維修保養(yǎng)服務(wù)）等。

舉例說明：2023年，某律師事務(wù)所有符合抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票為500萬，當(dāng)年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅500*（1+10%）=550萬元。新政實(shí)施后，該律師事務(wù)所只能抵扣500*（1+5%）=525萬。相比2023年，該律所少抵扣了25萬元，增加稅負(fù)25萬元，并同時增加了城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅稅負(fù)。

（4）2023年，生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以加計抵扣15%。

2023年，生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣比例降低至10%。

其中，生活性服務(wù)業(yè)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。其中，居民日常服務(wù)包括家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料、護(hù)理、救助救濟(jì)、足療、沐浴、洗染、按摩、桑拿、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

以上可見，國家針對增值稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策在逐步收緊，部分政策并恢復(fù)至疫情前狀態(tài)。

【第15篇】境外業(yè)務(wù)增值稅免稅政策

1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（二）

1.1.1. 增值稅退（免）稅辦法

1.1.1.1. 出口退（免）稅的兩類辦法

1.1.1.1.1. 免抵退稅

1.1.1.1.1.1. 適用企業(yè)

1.1.1.1.1.1.1. 生產(chǎn)企業(yè)、部分“營改增”企業(yè)

1.1.1.1.1.2. 適用具體情況

1.1.1.1.1.2.1. （1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)； （2）財稅有關(guān)文件列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物； （3）境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的規(guī)定服務(wù)。

1.1.1.1.1.3. 基本政策規(guī)定

1.1.1.1.1.3.1. 免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

1.1.1.1.2. 免退稅

1.1.1.1.2.1. 適用企業(yè)

1.1.1.1.2.1.1. 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位、部分“營改增”企業(yè)

1.1.1.1.2.2. 適用具體情況

1.1.1.1.2.2.1. 外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)。

1.1.1.1.2.3. 基本政策規(guī)定

1.1.1.1.2.3.1. 免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

1.1.1.1.3. 外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

1.1.1.1.4. 【歸納】

1.1.1.1.4.1. 出口企業(yè)出口或視同出口零稅率的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)

1.1.1.1.4.1.1. 生產(chǎn)、外貿(mào)、其他出口企業(yè)自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物出口、直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口

1.1.1.1.4.1.1.1. 一般計稅方法：適用免抵退稅政策 簡易計稅方法：適用免稅政策

1.1.1.1.4.1.2. 外貿(mào)、其他出口企業(yè)外購貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)出口

1.1.1.1.4.1.2.1. 一般計稅方法：適用免退稅政策 簡易計稅方法：適用免稅政策

1.1.1.2. 視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

1.1.1.2.1. 1.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策： （1）已取得增值稅一般納稅人資格。 （2）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。 （3）納稅信用等級a級。 （4）上一年度銷售額5億元以上。 （5）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

1.1.1.2.2. 2.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合上述第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策： （1）同時符合下列條件的外購貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。②使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。③出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。 （2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。 （3）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。 （4）同時符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 （5）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。 （6）用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物。 （7）用于境外投資的貨物。 （8）用于對外援助的貨物。 （9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

增值稅—出口環(huán)節(jié)增值稅政策（二）

【第16篇】增值稅貨物免稅收入

4.1日后小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠出來以后，很多小規(guī)模納稅人表示，自己的稅負(fù)壓力更沉重了。為什么大家會這么認(rèn)為呢？具體的點(diǎn)還在于發(fā)票的開具的問題上！開具專票就不享受免稅……具體影響不影響稅負(fù)，下面我們一起瞅瞅！

實(shí)行小規(guī)模免稅后稅負(fù)受影響嗎？

4月1日之后，小規(guī)模開具專票是按3%征收率來開具！

減稅后的4種情況分析

第一：小規(guī)模季度銷售額不超過45萬的全部開開具普通發(fā)票

第二：小規(guī)模季度銷售額不超過45（開具專票的多）

4月1日后，開具免稅發(fā)票為普通發(fā)票。開具3%發(fā)票專票，按3%專票交稅！

第三：小規(guī)模季度銷售額超過45萬（全部普通發(fā)票）

第四：小規(guī)模季度銷售額超過45萬（普票和專票都有）

2023年4月1日后最新的小規(guī)模納稅人增值稅稅率

適用5%征收率

適用3%征收率和3%征收率減按2%征收

3%征收率減免稅

好了。有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅和發(fā)票開具的問題，就到這里了。希望大家能夠有所理解！對于發(fā)票開具稅率的問題上述也有說明！后附的增值稅小規(guī)模稅率表，可收藏備用。