增值稅新政公布：收緊！不免稅！免征額降低！加計抵減比例降低?。?篇）

【第1篇】增值稅新政公布：收緊！不免稅！免征額降低！加計抵減比例降低！

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作者：王泉/律師、桂亦威/律師|注會

2023年1月9日，財政部、稅務(wù)總局終于就有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠到期政策的繼續(xù)實施政策進行了公布，但令人遺憾的是，有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠政策并沒有延續(xù)2023年度的優(yōu)惠力度，優(yōu)惠力度相比2023年，有一定程度的收緊。此次政策文件的公布有哪些改變？我們做一個簡要的對比分享。

先看一下財政部、稅務(wù)總局公布的文件：

其中，為了方便讀者對比，我們就政策文件收緊的優(yōu)惠內(nèi)容進行了黃色底紋標記處理。

通過與2023年增值稅優(yōu)惠政策對比，2023年政策的收緊體現(xiàn)在如下幾個方面，小規(guī)模納稅人企業(yè)及生產(chǎn)性、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)在處理業(yè)務(wù)時一定要注意！有變化！！

（1）2023年，小規(guī)模納稅人免征增值稅的起征點為15萬。

2023年免稅起征點降低至10萬。

（2）2023年，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預(yù)征率的納稅人，免征增值稅及暫停預(yù)繳增值稅。

2023年，取消免征增值稅優(yōu)惠，延續(xù)2023年政策，即：適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預(yù)征率的納稅人，減按1%征收以及預(yù)繳增值稅。

（3）2023年，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進項稅發(fā)票可以加價抵扣10%。

2023年，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進項稅發(fā)票加計抵扣比例降低至5%。

其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)包括郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)（如維修保養(yǎng)服務(wù)）等。

舉例說明：2023年，某律師事務(wù)所有符合抵扣的進項稅發(fā)票為500萬，當年可抵扣進項稅500*（1+10%）=550萬元。新政實施后，該律師事務(wù)所只能抵扣500*（1+5%）=525萬。相比2023年，該律所少抵扣了25萬元，增加稅負25萬元，并同時增加了城建稅、教育費附加等附加稅稅負。

（4）2023年，生活性服務(wù)業(yè)納稅人進項稅發(fā)票可以加計抵扣15%。

2023年，生活性服務(wù)業(yè)納稅人進項稅發(fā)票抵扣比例降低至10%。

其中，生活性服務(wù)業(yè)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。其中，居民日常服務(wù)包括家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料、護理、救助救濟、足療、沐浴、洗染、按摩、桑拿、攝影擴印等服務(wù)。

以上可見，國家針對增值稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策在逐步收緊，部分政策并恢復(fù)至疫情前狀態(tài)。

【第2篇】增值稅加計抵減賬務(wù)處理

- 01 -

增值稅加計抵減

會計處理方式明確了

近期，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號，以下簡稱“第39號公告”），規(guī)定“自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額”?，F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的有關(guān)問題解讀如下：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

- 02 -

舉個例子

假設(shè)：

2023年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計抵減政策，4月份銷項稅31萬元，進項稅額10萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額。

分錄：

4月份增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元

應(yīng)納增值稅=31-10=21萬元

實際繳納增值稅=21-1=20萬元

一、計提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）21萬元

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 21萬元

二、計提增值稅的賬務(wù)處理：

繳納增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 21萬元

貸：銀行存款 20萬元

其他收益 1萬元

- 03 -

享受增值稅加計抵減

十個細節(jié)也明確了

細節(jié)一：要注意政策執(zhí)行期間

是2023年4月1日至2023年12月31日

細節(jié)二：要注意確認條件

生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡稱四項服務(wù)）

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

細節(jié)三：要區(qū)分不同設(shè)立時間

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人

自2023年4月至2023年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的

按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的

自2023年4月1日起適用加計抵減政策

2023年4月1日后設(shè)立的納稅人

自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的

自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策

細節(jié)四：確認的連續(xù)性

確定適用加計抵減政策后

當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用

根據(jù)上年度銷售額計算確定

細節(jié)五：是準確計算加計抵減的基數(shù)

按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分

不能作為計提的基數(shù)

已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的

應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額

細節(jié)六：要區(qū)分三種情況抵減

抵減前的應(yīng)納稅額等于零的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的

細節(jié)七：要記住一個例外

出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策

兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為

且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額

需要按政策規(guī)定予以剔除

細節(jié)八：單獨核算加計抵減

納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的

計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況

細節(jié)九：首次需填表聲明

在年度首次確認適用加計抵減政策時

需提交《適用加計抵減政策的聲明》

同時兼營四項服務(wù)的

應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)

細節(jié)十：有始有終

加計抵減政策到期后

納稅人不再計提加計抵減額

結(jié)余的加計抵減額停止抵減

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【第3篇】增值稅加計抵減申報表怎么填寫

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：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）附列資料二《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明規(guī)定，（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。 1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人（下同）。“實際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應(yīng)《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。

本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行“合計”等于第6行、第7行之和。各列說明如下：

1.第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。

2.第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。

3.第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額。

4.第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。

5.第5列“本期實際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。

若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列=第4列；

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列=主表第11欄-主表第18欄；

若第4列<0，則第5列等于0.

計算本列“一般項目加計抵減額計算”行和“即征即退項目加計抵減額計算”行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表“一般項目”“本月數(shù)”列、“即征即退項目”“本月數(shù)”列對應(yīng)數(shù)據(jù)。

6.第6列“期末余額”：填寫本期結(jié)余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。

【第4篇】如何填加計抵減增值稅申報表

2023年4月1日~2023年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。為了與之相配套，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）中發(fā)布了新版增值稅一般納稅人申報表，在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（以下簡稱《附列資料（四）》）中增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次，用于填報加計抵減額。

具體來說，這一欄次的填寫應(yīng)分為三步。

第一步：填寫1~4列，計算出本期可抵減額。

第二步：填報第5列“本期實際抵減額”。

值得關(guān)注的是，在填報第5列“本期實際抵減額”欄次時，若第4列“本期可抵減額”≥0，且第4列<主表第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”（即抵減前的應(yīng)納稅額），則第5列＝第4列；若第4列≥主表第11欄-第18欄，則第5列＝主表第11欄-第18欄；若第4列<0，則第5列等于0。

第三步：計算第6列“期末余額”欄次。

過渡到主表，第19欄“應(yīng)納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵減額”。其中，“實際抵減額”對應(yīng)《附列資料（四）》的第5列。

舉個例子

某服務(wù)企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用加計抵減政策。假設(shè)該企業(yè)2023年6月一般計稅項目的銷項稅額為130萬元，進項稅額為110萬元，上期留抵稅額為10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計抵減額余額為6萬元；簡易計稅項目不含稅銷售額為80萬元，征收率為3%，且該企業(yè)無其他涉稅事項。

在一般計稅項目下，抵減前的應(yīng)納稅額=130-110-10=10（萬元）；當期計提加計抵減額=110×10%=11（萬元）；當期可抵減加計抵減額=6+11=17（萬元）；抵減后的應(yīng)納稅額=10-10=0（萬元）。此時，該企業(yè)加計抵減額余額=17-10=7（萬元）。在簡易計稅項目下，應(yīng)納稅額=80×3%=2.4（萬元），則該企業(yè)應(yīng)納稅額合計=0+2.4=2.4（萬元）。

該企業(yè)的納稅申報表稅款計算部分填報方式見下圖。

作者：馬澤方，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

來源：中國稅務(wù)報

實習(xí)編輯：司壹聞

【第5篇】增值稅加計抵減

哈嘍，大家好，這里是阿東稅籌，最近很多小伙伴遇到了增值稅加計抵減的優(yōu)惠政策，我就研究了一下，今天在這篇文章中分享給大家，具體是怎么一回事！

一．啥是加計抵減，和加計扣除有啥區(qū)別

是增值稅上的概念。指當期可抵扣進項稅額加計扣除一定比例來抵減應(yīng)納稅額，是一項稅收優(yōu)惠,主要是為了彌補生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)人工占比大,取得進項稅少的問題。加計抵減優(yōu)惠享受截止日期2023年12月31日。

二．哪些企業(yè)可以享受加計抵減

阿東在這里給各位做了一張圖，非常的簡潔明了啊

一句話總結(jié)：郵政服務(wù)，電信服務(wù)，現(xiàn)代服務(wù)按10%加計抵減，生活服務(wù)按15%加計抵減

以下三點要注意：

*適用一般納稅人，小規(guī)模沒有進項稅，不適用

*出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用，有兼營的，應(yīng)該按照占銷售額的比重劃分不能加計抵減的進項稅。

*納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。因此, 2023年需要重新填寫聲明。

三．加計抵減額如何計算呢？

加計比例：

納稅人應(yīng)按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

計算公式:

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

溫馨提示:

如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，可在確定使用加計抵減政策的當期一并計提。

在這里舉個例子:

a公司是一家研發(fā)企業(yè)，于2023年4月新設(shè)立并登記為一般納稅人，但是4-7月未開展生產(chǎn)經(jīng)營，銷售額均為0，自8月起才有銷售額，a公司應(yīng)根據(jù)2023年8-10月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。若可以享受，則可以在10月一并計提4-10月加計抵減的進項稅。

四.加計抵減計算案例

比如說a公司是生活服務(wù)業(yè)，該公司4月份符合增值稅加計抵減政策，當月銷項稅41萬元，

當月允許抵扣的進項稅10萬元,請問4月份計提的10%加計抵減額需要做賬嗎?如何做賬?

阿東答：4月份增值稅的加計抵減額為：10萬元* 10%=1萬元

這1萬元在4月份不需要做賬處理,只需要在增值稅納稅申報表附列資料(四)中加計抵減情況進行登記體現(xiàn)就可以了。

4月底計提增值稅31萬還是30萬?

4月份應(yīng)交增值稅=銷項稅進項稅=41萬元-10萬元=31萬元

4月底只需要編制計提增值稅的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)31萬元

貸:應(yīng)交稅費未交增值稅31萬元

5月初申報繳納增值稅31萬還是30萬?

實際繳納增值稅=31萬元- 1萬元=30萬元

5月初申報繳納增值稅的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費未交增值稅31萬元

貸:銀行存款30萬元

其他收益1萬元

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【第6篇】增值稅加計抵減會計處理

增值稅加計抵減如何進行會計處理？納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時是否需要備案？今天我們就來看看最新一起的財稅問答吧～本期小編也為大家整理了5個財稅相關(guān)的問題，快看有沒有一直困惑你的問題。

階段性減免企業(yè)社保費政策的實施期限是否已延長?

階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費部分的政策已延長實施期限。

各省對中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分免征的政策，延長執(zhí)行到2023年12月底。各省(除湖北省外)對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策，延長執(zhí)行到2023年6月底。湖北省對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分免征的政策，繼續(xù)執(zhí)行到2023年6月底。

受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可繼續(xù)緩繳社會保險費至2023年12月底，緩繳期間免收滯納金;有雇工的個體工商戶以單位方式參加三項社會保險的，繼續(xù)參照企業(yè)辦法享受單位繳費減免和緩繳政策。

“個人所得稅”app卸載后，填報的數(shù)據(jù)還在嗎？

“個人所得稅”app填報的數(shù)據(jù)都會存儲在稅務(wù)機關(guān)服務(wù)器上。卸載手機app后，同一手機再次安裝或更換其他手機安裝“個人所得稅”app，登錄后依然可以看到原來填報的數(shù)據(jù)。

納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時是否需要備案？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）規(guī)定：“三、納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對資源稅優(yōu)惠事項留存材料的真實性和合法性承擔法律責(zé)任。”

增值稅加計抵減如何進行會計處理？

參考財政部會計司官方網(wǎng)站“政策解讀”欄目關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀進行會計處理。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理。

實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

也就是說，在計算確認加計抵減額時，無需做賬務(wù)處理，只需在增值稅申報表進行填報。在實際抵減時才需要做賬務(wù)處理。

飛機票和火車票可以抵扣增值稅，要抵扣需要認證嗎？如何處理？我們員工出差報銷機票要入賬？

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣：

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

在納稅申報時，在《其他扣稅憑證明細表》中填列。

【第7篇】增值稅加計抵減如何填寫申報表

某企業(yè)2023年5月1日成立，自2023年5月1日起登記為一般納稅人。在2023年5月至2023年7月期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額600000元，銷售貨物取得銷售額400000元，抵扣的進項稅額合計為60000元，2023年7月期末留抵稅額為0元。該企業(yè)2023年8月發(fā)生銷項稅額100000元，取得進項稅額50000元。

分析：根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年5月至2023年7月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=600000÷（600000+400000）=60%，超過50%，適用加計抵減政策。企業(yè)可于2023年8月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年5月至2023年12月。

按照39號公告相關(guān)規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。該企業(yè)2023年5月至2023年7月已抵扣的進項稅額可以在2023年8月一并計提加計抵減額。

1.企業(yè)2023年8月可計提的加計抵減額=（60000+50000）×10%=11000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

2.按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

企業(yè)2023年8月應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=100000-50000-11000=39000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行的本期實際抵減額。

【第8篇】增值稅進項稅額加計抵減

增值稅“加計抵減”銷售額條件的判斷及結(jié)轉(zhuǎn)扣除

問：我公司計劃2023年5月份投資設(shè)立一家物流公司，假設(shè)物流公司6月份取得一般納稅人資格，5-8月份銷售額均為0，從9月份起才產(chǎn)生銷售額。請問物流公司應(yīng)如何判斷本年是否適用加計抵減政策？確定適用加計抵減政策的當月可計提的加計抵減額是否包含之前月份的？假設(shè)2023年度計提的加計抵減額年度終了后仍有余額，但2023年物流公司不符合適用加計抵減政策的條件，2023年度產(chǎn)生的加計抵減余額能否結(jié)轉(zhuǎn)至2023年度繼續(xù)扣除？

答：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第七條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。第七條第（一）項第三四五款規(guī)定，2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。第（二）項規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%；當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額。

2023年3月26日國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺發(fā)布了《深化增值稅改革100問》。關(guān)于問題35“增值稅加計抵減政策規(guī)定：‘納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提’，請舉例說明如何適用該規(guī)定。”的解答明確，新設(shè)立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，如某納稅人2023年4月設(shè)立，2023年5月登記為一般納稅人，2023年6月若符合條件，可以確定適用加計抵減政策，6月份一并計提5-6月份的加計抵減額。關(guān)于問題45“假設(shè)a公司是一家研發(fā)企業(yè)，于2023年4月新設(shè)立，但是4-7月未開展生產(chǎn)經(jīng)營，銷售額均為0，自8月起才有銷售額，那么a公司該從什么時候開始計算銷售額判斷是否適用加計抵減政策？”的解答明確，《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，根據(jù)自設(shè)立之日起3個月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。如果納稅人前3個月的銷售額均為0，則應(yīng)自該納稅人形成銷售額的當月起計算3個月來判斷是否適用加計抵減政策。因此，a公司應(yīng)根據(jù)2023年8-10月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。關(guān)于問題46“如果某公司2023年適用加計抵減政策，且截至2023年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。2023年該公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計抵減政策，那么這20萬元的加計抵減額余額如何處理？”的解答明確，該公司2023年不再適用加計抵減政策，則2023年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其2023年未抵減完的20萬元，是可以在2023年至2023年度繼續(xù)抵減的。

因此，物流公司2023年9月份起才產(chǎn)生銷售額，應(yīng)根據(jù)9-11月份的銷售額判斷2023年度是否適用加計抵減政策。如果11月份判定符合適用加計抵減政策條件，則11月份可一并計提6-11月份的加計抵減額。假設(shè)2023年度計提的加計抵減額年度終了后仍有余額，而2023年度不再適用加計抵減政策，則2023年度不得再計提加計抵減額，但2023年尚未抵減完的余額可以在2023年至2023年度繼續(xù)抵減?！娟P(guān)注大成方略，學(xué)習(xí)更多財務(wù)知識】