【導(dǎo)語】你真的了解增值稅嗎？怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的你真的了解增值稅嗎？，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】你真的了解增值稅嗎？
增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
直接計算法=增值額×稅率
間接計算法=銷項稅額-進項稅額
什么是增值額?
增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務(wù)價值中的“v+m”部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分。
1.從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位來看，增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營這種貨物或勞務(wù)而外購的那部分貨物或勞務(wù)款后的余額;
2.從一項貨物或勞務(wù)來看，增值額是該貨物或勞務(wù)經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項貨物或勞務(wù)的最終銷售價值。
貨物在各環(huán)節(jié)的增值與關(guān)系
項目
環(huán)節(jié)
合計
制造環(huán)節(jié)
批發(fā)環(huán)節(jié)
零售環(huán)節(jié)
增值額
1000
1000
1000
3000
銷售額
1000
2000
3000
--
【銷項與進項】收錢開票是銷，付錢收票是進
b企業(yè)應(yīng)納增值稅=【間接法】銷項-進項=260-130=【直接法】（2000-1000）×13%=130元
【增值稅解析】
看完這篇文章，是不是忽然覺得消費者買的東西稅負有點重？[淚奔]
結(jié)論：
1.最終銷售額，就是該貨物所經(jīng)歷的生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)的增值額之和;
2.如果按照銷售全額課稅，會對銷售額中以前環(huán)節(jié)納過稅的銷售額重復(fù)征稅。同一種產(chǎn)品，經(jīng)過的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)課稅的次數(shù)就越多、整體稅負就越重。
【第2篇】增值稅票比對后虛開
如何解讀虛開增值稅專用發(fā)票罪的“虛開”
作者：姚龍兵
日期：2016.11.16
來源：人民法院報
如何理解虛開增值稅專用發(fā)票罪的“虛開”行為，是準(zhǔn)確定罪的關(guān)鍵。當(dāng)前，無論是法學(xué)理論界還是司法實務(wù)界，對該罪“虛開”行為是否要求有特定目的，存在肯定說與否定說之爭。這既造成了理論上的混亂，更給司法機關(guān)在處理這類案件時帶來了錯判的風(fēng)險，實踐中也已經(jīng)出現(xiàn)類似案件處理結(jié)果迥異的情況。論述該問題的文章已不少，筆者不揣冒昧，就這個問題也略談自己的淺見。筆者認(rèn)為，虛開增值稅專用發(fā)票罪，包括刑法第二百零五條第一款規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪在內(nèi)，均要求有騙取稅款的主觀目的，如不具備該目的，則不能認(rèn)定為刑法第二百零五條之“虛開”行為，不能以該罪論處。理由是：
一、要結(jié)合本罪設(shè)立的歷史淵源解讀
從歷史沿革上探究，立法初始階段尚未出現(xiàn)不以騙取國家稅款為目的的虛開增值稅專用發(fā)票行為。我國刑法規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪，是我國稅制改革、實行增值稅專用發(fā)票抵扣稅款制度之后出現(xiàn)的新型經(jīng)濟犯罪。與普通發(fā)票相比，增值稅專用發(fā)票不僅具有記載經(jīng)營活動的功能，更具有憑票依法抵扣稅款的功能。由此，在增值稅專用發(fā)票制度實行初期，即出現(xiàn)了一些不法分子利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的這一功能，虛開增值稅專用發(fā)票，套取國家稅款。該行為不僅擾亂了正常的增值稅專用發(fā)票管理秩序，更造成國家稅款損失，社會危害很大。由此，1995年10月30日全國人大常委會《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（以下簡稱《決定》），首次將這種行為規(guī)定為犯罪，并設(shè)置了最高可判處死刑的嚴(yán)厲法定刑。在當(dāng)時特定的時代環(huán)境下，虛開增值稅專用發(fā)票行為均是以騙取國家稅款為目的，而以虛增業(yè)績但不以騙取國家稅款為目的的對開、環(huán)開增值稅專用發(fā)票行為尚未出現(xiàn)。因此，《決定》中沒有規(guī)定“虛開”行為要以騙取國家稅款為目的。相反，《決定》在第一條第二款還規(guī)定：“有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。”從該款規(guī)定分析，似乎該條第一款的規(guī)定不需要騙取國家稅款，至少不需要騙取國家稅款這個實害結(jié)果。筆者認(rèn)為，對《決定》上述規(guī)定的理解，不應(yīng)脫離當(dāng)時特定的時代背景，即在增值稅專用發(fā)票制度剛剛設(shè)立之時，虛開增值稅專用發(fā)票無疑是為了騙取國家稅款，除此別無他目的。
二、要結(jié)合社會實踐的新情況解讀
隨著增值稅發(fā)票制度的推行，實踐中出現(xiàn)了不以騙取稅款為目的，客觀上也不可能造成國家稅款實際損失，但又不具有與增值稅專用發(fā)票所記載的內(nèi)容相符的真實交易的 “虛開”行為，如為了虛增單位業(yè)績而虛開增值稅專用發(fā)票。這種行為雖然客觀上也破壞了增值稅專用發(fā)票的管理制度，但與以騙取國家稅款為目的虛開增值稅專用發(fā)票行為相比，已具有質(zhì)的區(qū)別，如果無視這種區(qū)別，僅從字面上套用《決定》以及刑法關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的相關(guān)規(guī)定，將這種行為也認(rèn)為是虛開增值稅專用發(fā)票罪的實行行為，不僅是對法律的機械理解，也割裂了虛開增值稅專用發(fā)票罪的立法歷史淵源。
三、要對比虛開發(fā)票罪解讀
從刑法對增值稅發(fā)票的區(qū)別性保護制度分析，本罪的虛開行為必須是以騙取國家稅款為目的。增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，在刑法修正案（八）之前，虛開普通發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票的行為，不作為犯罪處理。之所以如此，最根本的原因是這些發(fā)票本身不具有抵扣稅款的功能，行為人虛開這些發(fā)票無法憑票直接騙取國家稅款。雖然如此，虛開增值稅普通發(fā)票行為與虛開增值稅專用發(fā)票一樣，也會擾亂增值稅發(fā)票的管理秩序。而虛開增值稅普通發(fā)票，在刑法修正案（八）入刑后，也僅設(shè)置了最高可判處七年有期徒刑的法定刑。因此，那種以本罪侵犯的客體是增值稅發(fā)票管理秩序，因此需要從嚴(yán)打擊的觀點不能成立。
四、要根據(jù)刑法理論系統(tǒng)解讀
從法條文義分析，不能簡單認(rèn)為本罪當(dāng)然是行為犯的結(jié)論。刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的罪狀表述，采用了簡單罪狀的表述方式，即“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金”的方式。這一規(guī)定，僅簡單表述了本罪的客觀方面特征，對于本罪的主觀方面，包括是否要求必須有騙取稅款的目的，則從法條表述中并不能得出。立法上使用簡單罪狀，一般是因為立法者認(rèn)為這些犯罪的特征易于被人理解和把握，無需在法律上作具體的描述。無論是在理論界，還是在實務(wù)界，不少人分析法條的這一規(guī)定后認(rèn)為，本罪是典型的行為犯，理由是法條并未要求行為人必須具備特定的目的，更未要求本罪必須造成國家稅款損失的后果。筆者認(rèn)為，這種觀點是對法條的曲解，對行為犯的誤解。
行為犯是以法定的實行行為完成作為犯罪既遂標(biāo)準(zhǔn)的犯罪，在犯罪的分類上，它是與結(jié)果犯相對應(yīng)的，而與目的犯不存在對應(yīng)關(guān)系，實際上，行為犯與目的犯在一些犯罪中是包容的，即某罪既是行為犯，同時也是目的犯。如綁架罪，只要行為人以暴力、脅迫等手段綁架人質(zhì)，即便其勒索財物的目的未得逞，也已構(gòu)成犯罪既遂。
對簡單罪狀的解讀，不能僅根據(jù)法條字面意思片面理解。如前所述，立法采用簡單罪狀，是因為立法者認(rèn)為這種犯罪的特征易于被人理解，甚至不言自明，無需在法律上再作具體的描述。如侵犯財產(chǎn)犯罪大多采用簡單罪狀的方式，法條表述上均沒有將非法占有目的作為獲取他人財物為內(nèi)容的財產(chǎn)型犯罪的成立要件，但無論是理論上還是司法實踐中都認(rèn)為，成立盜竊之類的獲取型財產(chǎn)犯罪，行為人主觀上必須要有非法占有的目的。因此，不能從刑法第二百零五條的罪狀表述中當(dāng)然地得出本罪不要求行為人主觀上具有騙取國家稅款目的結(jié)論。
五、要從罪責(zé)刑相適應(yīng)原則解讀
從罪責(zé)刑相適應(yīng)原則分析，本罪的實行行為應(yīng)要求有嚴(yán)重的社會危害性。刑法第五條規(guī)定：“刑罰的輕重，應(yīng)當(dāng)與犯罪分子所犯罪行和承擔(dān)的刑事責(zé)任相適應(yīng)?！边@一原則不僅是司法實踐中的量刑原則，也應(yīng)該是刑法立法所遵循的原則。立法在將某行為犯罪化后，對其法定刑的配置就成為評價立法是否科學(xué)、合理的關(guān)鍵。如果說司法實踐中的冤假錯案損害的是個別人的權(quán)益，是對少數(shù)人的侵害的話，那么立法上的不公正則損害了某類人的權(quán)益，侵害的是多數(shù)人的利益。我國刑法分則各罪法定刑的配置，總體上都較好地體現(xiàn)了罪責(zé)刑相適應(yīng)原則，如故意殺人罪的法定刑比故意傷害罪的法定刑重，搶劫罪的法定刑比搶奪罪的法定刑重，等等。因此，在我國刑法中，法定刑的輕重一般與行為人所犯罪行即社會危害性大小，和其所承擔(dān)的責(zé)任大小相適應(yīng)，這也是罪責(zé)刑相適應(yīng)原則的應(yīng)有之義。據(jù)此，從刑法分則關(guān)于某罪的法定刑配置中，也可以逆向推導(dǎo)出該罪的社會危害性大小。虛開增值稅專用發(fā)票罪屬重罪，在刑法修正案（八）之前，最高可判處死刑，即便是在刑法修正案（八）對本罪法定刑修改后，其法定最高刑依然可達無期徒刑。如果不是立法者的疏忽，那就一定是本罪的社會危害性嚴(yán)重才導(dǎo)致為本罪配置如此重的法定刑。1997年刑法修訂時，立法者將《決定》關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的相關(guān)規(guī)定略作修改后，納入到刑法第二百零五條中，但對罪狀的表述沒有修改，繼續(xù)采用簡單罪狀的表述方式。結(jié)合前述關(guān)于當(dāng)時虛開增值稅專用發(fā)票行為，都是基于騙取國家稅款的目的，因此，將“虛開”界定為騙取國家稅款的實質(zhì)意義上的虛開，既符合立法時立法者對本罪的認(rèn)知，也符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。
從實質(zhì)正義上分析，不加區(qū)分行為人目的將導(dǎo)致處理結(jié)果不公正。既然實踐中，虛開增值稅專用發(fā)票行為既可以是為騙取國家稅款的目的，也可以是不以騙取國家稅款的目的，且二者的社會危害性相差甚大，如果不加區(qū)分，都按照同樣的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)追究行為人的刑事責(zé)任，顯然有失公允。
在此問題上，最高人民法院的態(tài)度一貫明確。2001年最高人民法院答復(fù)福建省高級人民法院請示的泉州市松苑錦滌實業(yè)有限公司等虛開增值稅專用發(fā)票一案中，該案被告單位不以抵扣稅款為目的，而是為了顯示公司實力以達到與外商談判中處于有利地位而虛開增值稅發(fā)票。據(jù)此，最高人民法院答復(fù)認(rèn)為，該公司的行為不構(gòu)成犯罪。
因此，本罪的“虛開”與日常生活中的“虛開”不同，必須從實質(zhì)意義上對其進行解讀，必須要有通過虛開騙取國家稅款的目的。
（作者單位：最高人民法院）
【第3篇】2023年農(nóng)產(chǎn)品增值稅
農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國扶持農(nóng)業(yè)的基本國策，國家陸續(xù)出臺了一系列稅收文件，對于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關(guān)規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關(guān)文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關(guān)文件進行了重新歸納，希望能幫助財務(wù)人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。
一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。”
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
(二)外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售免征增值稅政策匯總
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）規(guī)定：
一、對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。
二、對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。
（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
（二）救災(zāi)救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
（三）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。
2. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳?！?/p>
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！币虼?，銷售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。
來源：中稅答疑新媒體智庫、北京稅務(wù)微信、稅務(wù)大講堂
【第4篇】委托代銷手續(xù)費增值稅
增值稅留抵退稅風(fēng)險自查提綱
日期：2022.4.24 來源：稅乎網(wǎng)
一、虛增進項稅額
1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2.用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運費抵扣進項；是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。
3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況。具體包括：擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。
4.用于抵扣進項稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。
5.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
6.從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進項稅額。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。
7.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)是否抵扣進項稅額。
8.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是否抵扣進項稅額。
9.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是否抵扣進項稅額。
10.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進項稅額。
11.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進項稅額。
12.購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是否抵扣進項稅額。
二、虛減銷項稅額
1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應(yīng)收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。
2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應(yīng)稅收入。
3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。
4.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
5.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
7.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
8.兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。
9.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。
10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準(zhǔn)確。
11.是否存在不按文件規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
12.企業(yè)是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。
三、企業(yè)基本面風(fēng)險
1、稅務(wù)登記信息
登記自然人信息是否異常（年齡，外地身份證、集中注冊等）、與風(fēng)險人群是否關(guān)聯(lián)（法、財、辦）、是否關(guān)聯(lián)非正常戶登記信息、登記地址有無異常（一地多照，注冊地址不真實等）等；
2、發(fā)票領(lǐng)取
領(lǐng)票人有無異常信息（如同一人為多戶領(lǐng)票等）、發(fā)票增量增版時間間隔有無異常、工商、稅務(wù)、一般納稅人登記、票種核定間隔時間異常、發(fā)票增量增版幅度有無異常等；
3、發(fā)票取得
有無從風(fēng)險對象取得發(fā)票、取得發(fā)票品目是否與經(jīng)營范圍關(guān)聯(lián)、取得發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間取得與經(jīng)營范圍不符的品目占比較高）、取得發(fā)票品目變化是否異常、取得高風(fēng)險項目發(fā)票等；
4、發(fā)票開具
有無開具發(fā)票給風(fēng)險對象、開具發(fā)票品目是否在經(jīng)營范圍內(nèi)、開具發(fā)票品目類別占比是否異常（如一定期間開具與經(jīng)營范圍不符的品目占比較高）、開具發(fā)票品目與取得發(fā)票品目是否關(guān)聯(lián)、開具發(fā)票品目變化是否異常、發(fā)票增量增版后開具品目變化是否異常、開票地址是否異常、開具專票與普票占比是否異常、一般計稅項目有銷項沒有進項、大量作廢發(fā)票等；
5、納稅申報
未按期申報、申報后不按期繳納稅款、有申報比對異常項目、大量填報差額扣除項目、大量填報計算抵扣項目、虛假填報免抵退稅收入、加計抵減項目申報異常等；
6、日常信息
注冊地址是否真實、注冊人員信息是否真實、是否盜用注冊信息、是否走逃失聯(lián)、是否一址多照、經(jīng)營是否存在異常、雇傭員工是否真實、經(jīng)營情況與注冊經(jīng)營范圍是否一致等；
四、留抵退稅申請風(fēng)險
1、企業(yè)行業(yè)類型判斷錯誤，應(yīng)享受政策的沒享受或者不該享受政策的享受了；
2、企業(yè)所得稅、財務(wù)報表、增值稅申報表中營業(yè)收入（銷售額）、資產(chǎn)總額填寫錯誤，導(dǎo)致企業(yè)劃型錯誤；
3、在申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策還是留抵退稅政策的選擇中，決策失誤導(dǎo)致公司利益受損；
4、未及時辦理增值稅留抵退稅導(dǎo)致公司利益受損；
5、不應(yīng)申請享受增值稅留抵退稅而申請享受帶來風(fēng)險：被稅務(wù)機關(guān)處罰導(dǎo)致公司經(jīng)濟利益受損；公開曝光騙稅案例導(dǎo)致企業(yè)聲譽受損；本企業(yè)三年賬務(wù)被稅務(wù)稽查；給上下游企業(yè)帶來的稅務(wù)檢查風(fēng)險。
【第5篇】代扣代繳增值稅稅款可以抵扣
非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理？
代扣代繳的企業(yè)所得稅，是應(yīng)該計入相應(yīng)的費用里面的。比如：境外設(shè)計費代扣代繳企業(yè)所得稅的金額就應(yīng)該計入設(shè)計費。借：設(shè)計費；貸：銀行存款。因為，代扣代繳的所有稅費是這項服務(wù)的，也就是一個含稅和一個不含稅的區(qū)別。
非貿(mào)付匯代繳稅款如何計算？
技術(shù)服務(wù)費作為特許權(quán)使用費，按稅法規(guī)定按收入全額作為應(yīng)納稅所得計算所得稅，也就是80萬美元*10%*匯率，但要注意營改增以后技術(shù)服務(wù)費是要扣繳增值稅的，所以計算應(yīng)納稅所得時80萬要換算成不含增值稅金額。
非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)處理就在上文中有了詳細的介紹了?？吹竭@里,小伙伴們對于非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財務(wù)知識需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會計學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來會計學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！
【第6篇】增值稅簡易計稅
1
一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)
（一）《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）
一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
2
舊貨經(jīng)營單位
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》;《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人銷售舊貨，可按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收計算繳納增值稅。
3
從事二手車經(jīng)銷的納稅人
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
4
藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品
《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》
屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
5
單采血漿站銷售非臨床用人體血液
（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》
屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
6
增值稅一般納稅人臨時到外省、市銷售貨物的，未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按3%的征收率征稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》
增值稅一般納稅人臨時到外省、市銷售貨物的，未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按3%的征收率征稅。
7
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
8
動漫企業(yè)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅
9
以納入營改增試點之日前取得的有行動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
一般納稅人發(fā)生以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅。
10
提供公共交通運輸服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
11
電影放映服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的電影放映服務(wù)，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
12
倉儲服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的倉儲服務(wù)，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
13
裝卸搬運服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運服務(wù)，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
14
收派服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的收派服務(wù)，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
15
文化體育服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的文化體育服務(wù)，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
16
在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
一般納稅人發(fā)生在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅。
17
試點納稅人中的一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人跨縣 （市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅；
18
試點納稅人中的一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人跨縣 （市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅；
19
試點納稅人中的一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人跨縣 （市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅。
20
建設(shè)單位自行采購列舉材料，建筑工程總承包單位強制適用
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
21
農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入
《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）
農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
22
對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的縣域支行提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入
《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）
對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
23
一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)
《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》
一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。
24
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費
《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）
一般納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
25
教育輔助服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》
一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，按照簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
26
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
27
小型水力發(fā)電單位
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人為縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位，銷售其自行生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
28
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
（一）《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》
一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
29
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
（一）《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》
一般納稅人銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
30
生物制品生產(chǎn)企業(yè)
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
31
自來水生產(chǎn)和銷售企業(yè)
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》
屬于增值稅一般納稅人的自來水生產(chǎn)和銷售企業(yè)銷售自來水，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
32
商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
33
寄售商店代銷寄售商品
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》
屬于增值稅一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
34
典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》
屬于增值稅一般納稅人的典當(dāng)企業(yè)銷售死當(dāng)物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
35
拍賣行（自2023年7月25日起該文件停止執(zhí)行）
（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》
屬于增值稅一般納稅人的拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應(yīng)當(dāng)按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
36
資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》
資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
37
增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品
《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》
增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
38
增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）
一、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
二、自2023年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
39
一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》
一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅。
40
公路經(jīng)營企業(yè)中一般納稅人對老高速公路收取的高速公路車輛通行費
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號
公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。
41
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
42
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
43
勞務(wù)派遣服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅[2016]47號
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
44
人力資源外包服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅[2016]47號
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
45
安全保護服務(wù)
《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》
一般納稅人提供安全保護服務(wù)，選擇差額納稅的按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
46
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
47
一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
48
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
49
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)
（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
50
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的土地
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》
納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
51
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
52
一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》
一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。試點前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前。
53
中外開采原油、天然氣
（一）《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源繳納增值稅有關(guān)問題的通知》
中外合作油（氣）田銷售原油、天然氣，可以按照簡易辦法依照5%征收率計算繳納增值稅。
54
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號）
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
1、一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的，一經(jīng)選擇，36 個月內(nèi)不得變更。
2、納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
3、專用于簡易計稅方法計稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
來源：稅乎網(wǎng)、老陳在線說稅
【第7篇】小微企業(yè)增值稅申報
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號，以下簡稱“15號公告”）規(guī)定：
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，不適用3%征收率或3%預(yù)征率的增值稅小規(guī)模納稅人不享受本政策。
小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的時間為2023年4月1日至2023年12月31日。該政策直接影響到第二季度的小規(guī)模納稅申報。
那么不同情況，報表如何填寫呢？看到私信留言后，抽空今天就給大家分享一下。
有圖有真相，大家轉(zhuǎn)起來！
首先，進入電子稅務(wù)局，打開小規(guī)模納稅人增值稅申報表
打開增值稅納稅申報表（主表），注意看紅字提示！
根據(jù)以上提示，我們分兩種情形說明享受政策情況及報表填報：
（注：由于實務(wù)中小規(guī)模納稅人大部分按季申報增值稅居多，很少按月申報的，故舉例以季度銷售額作為判定標(biāo)準(zhǔn)）
一、全部銷售額合計數(shù)未超過45萬元
1、享受政策情況及稅款計算
根據(jù)規(guī)定，當(dāng)全部銷售額合計數(shù)未超過45萬元，暫免征收增值稅。但開具專票除外。
舉例：某小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月），按季度申報增值稅
（1）全部開具普票
征收率3%的銷售額20萬，開具免稅普票；征收率5%的銷售額10萬，開具普票，合計季度銷售額30萬，未超過45萬，則無論征收率3%還是5%，全免增值稅。
（2）即有開專票，又有開普票
征收率為3%的銷售額20萬，其中5萬開具3%的專票，剩余15萬開具免稅普票；征收率為5%的銷售額10萬，開具普票，由于合計季度銷售額30萬，未超過45萬，則其中銷售額5萬開具征收率3%專票的應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅外，其余全部免增值稅。
2、報表填寫
注意！當(dāng)月銷售額未超過15萬元或季度銷售額未超過45萬元，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
如果沒有涉及其他免稅項目，則《增值稅減免稅申報明細表》無需填報；
如果有涉及其他免稅項目呢，比如：支付稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》和主表相應(yīng)行次。
二、全部銷售額合計數(shù)超過45萬元
1、享受政策情況及稅款計算
適用3%征收率的銷售額，開具免稅普票的，免增值稅；
適用3%征收率的銷售額，開具專票的，按3%征收率申報繳納增值稅。
適用5%征收率的銷售額，無論開具專票或普票，均不免征增值稅，正常按適用稅率申報繳納增值稅。
舉例：某小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月），按季度申報增值稅
（1）全部是普票
征收率為3%的銷售額50萬，開具免稅普票，征收率5%的銷售額10萬，開具普票，由于合計季度銷售額60萬，超過了45萬，則其中征收率為5%的銷售額10萬按規(guī)定繳納增值稅，征收率為3%的銷售額50萬免增值稅。
（2）有普票又有專票
征收率為3%的銷售額50萬，其中銷售額5萬開具3%的專票，剩余45萬開具免稅普票，征收率為5%的銷售額10萬，開具普票，合計季度銷售額60萬，超過45萬，則其中開具征收率3%的專票銷售額5萬部分和征收率為5%的銷售額10萬部分，均按規(guī)定申報繳納增值稅，剩余3%普票部分全免增值稅。
2、報表填寫
注意填表位置不同！
季度銷售額超過45萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。
同時，在增值稅減免申報明細表免稅項目，選擇出對應(yīng)文件號，輸入享受免稅的銷售額和稅額
以上就是關(guān)于第二季度小規(guī)模納稅人申報的操作詳解了，文字+圖示，創(chuàng)作不易，請轉(zhuǎn)發(fā)分享，幫助更多財務(wù)小伙伴吧！
【第8篇】增值稅納稅申報表附表一
增值稅申報表主表該怎么填寫
1、按實際情況填寫好納稅人識別號、納稅人名稱、稅款所屬期以及填報日期.
2、填寫本期數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報的話.
3、申報表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù).
4、根據(jù)稅務(wù)局核定的稅種以及稅率對應(yīng)填寫.5、貨物勞務(wù)和服務(wù)勞務(wù),這兩項是填寫在不同列的.
6、填寫本年累計數(shù)據(jù),比如申報第三季度,那么該行應(yīng)該填寫1到9月的合計數(shù).
7、填寫本期應(yīng)納稅額、減征、免稅額及應(yīng)納稅額合計.
8、納稅人簽字、蓋章.
增值稅申報表未開票收入可以填負數(shù)嗎?
增值稅納稅申報表附表一的未開票收入一欄能填負數(shù).另外注意,這要看你這個無票收入與未來的有票銷售是否是同一筆業(yè)務(wù)且數(shù)字不大,就沒有風(fēng)險.相反,未來的沖減行為依然存在風(fēng)險.如果經(jīng)常有這樣的情況,稅務(wù)也會注意的.
如果是上月或以前月度申報了未開票收入,這個月把以前不開票收入又補開了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報附表(一)時,是可以在此行次填寫負數(shù),不過你要寫申報說明備查.如果故意填寫負數(shù)調(diào)節(jié)銷項稅額,涉嫌違法:稅務(wù)機關(guān)查賬時如果查到就不是那么簡單可以過去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:
'納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅.
對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任.'
看完上述小編整理的增值稅申報表主表怎么填寫，相信你一定有了深刻的理解，增值稅申報表主表的填寫是我們都會遇到的問題，一定要熟練的掌握相關(guān)的知識內(nèi)容，想要了解更多財務(wù)知識內(nèi)容，關(guān)注會計教練每天都會更新非常多的財務(wù)資訊
【第9篇】醫(yī)藥行業(yè)增值稅稅率
（本報記者陸悅）今年全國兩會期間，全國政協(xié)委員、中國食品藥品檢定研究院（以下簡稱中檢院）標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)和標(biāo)準(zhǔn)化研究所所長肖新月遞交了一份與生化藥品行業(yè)息息相關(guān)的提案。“生化藥品作為我國醫(yī)藥產(chǎn)品的一個大類，按照《中國藥典》，應(yīng)納入生物制品的范疇，希望生化藥品可以和生物制品一樣，享受3%增值稅的低稅率?！毙ば略挛瘑T呼吁。
生化藥品，是指從動植物及微生物中提取、分離、純化，或用生物化學(xué)方法半合成或用化學(xué)合成、微生物合成或用現(xiàn)代生物技術(shù)制得的具有生物化學(xué)活性的一類用于臨床治療的藥物。因其具有針對性強、毒性低、不良反應(yīng)小、易為人體吸收等特點，對疾病防治有重要作用。我國已形成完善的生化制藥工業(yè)體系，逐漸成為醫(yī)藥行業(yè)的一個重要組成部分。
“在現(xiàn)行《中國藥典（2023年版二部）》中，生化藥品包括了起始原料為人或動物的體液或組織、微生物發(fā)酵產(chǎn)物的多種藥品，例如肝素鈣的起始原料為檢疫合格的豬腸黏膜，糜蛋白酶起始原料為檢疫合格的牛或豬胰等?！毙ば略挛瘑T解釋說。根據(jù)《中國藥典（2023年版三部）》，生物制品是指以微生物、細胞、動物或人源組織和體液等為起始原材料，用生物學(xué)技術(shù)制成，用于預(yù)防、治療和診斷人類疾病的制劑，如疫苗、血液制品、生物技術(shù)藥物、微生態(tài)制劑、免疫調(diào)節(jié)劑、診斷制品等。所以生化藥品應(yīng)包含在生物制品范圍內(nèi)。
肖新月委員進一步解釋，2023年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》，其中規(guī)定，用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇依照6%征收率計算繳納增值稅。2023年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》，明確了“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。然而，在實際征稅過程中，部分地方稅務(wù)機關(guān)簡單以藥品批號是否屬于生物制品進行征稅，將生化藥品排除在3%低稅率之外。“近期，中國生化制藥工業(yè)協(xié)會征求行業(yè)專家和企業(yè)意見，制定了符合條件的生化藥品品種名單，建議有關(guān)單位溝通協(xié)調(diào)，使相關(guān)品種依照3%征收率計算繳納增值稅，讓稅收惠民政策落到實處，同時促進制藥行業(yè)發(fā)展?！毙ば略挛瘑T表示。
【第10篇】上海房屋增值稅
房屋買賣包括個稅、契稅和增值稅。
個稅和增值稅由業(yè)主出，契稅由客戶出。但往往業(yè)主都是到手價，所以稅費經(jīng)常由客戶承擔(dān)。
住宅分為普通住宅和非普通住宅，在上海每個區(qū)域會有不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)。
外環(huán)-松江區(qū)以230萬區(qū)分普通住宅和非普通住宅：
230以下是普通住宅；
230以上是非普通住宅。
中環(huán)區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是310萬，內(nèi)環(huán)是450萬。
下面是松江區(qū)的房屋買賣稅費
個稅
房價低于230萬，個稅1%
房價高于230萬，個稅2%
房屋滿五唯一，免個稅。
（滿五唯一是指，房屋產(chǎn)證滿五年，且是家庭名下唯一一棟房產(chǎn)。兩者必須同時滿足）
契稅
首套房
房屋面積小于90平，契稅1%
房屋面積大于90平，契稅1.5%
二套房
不管房屋多少面積，契稅3%
（契稅無法免征）
增值稅
房價低于230萬
產(chǎn)證不滿兩年，全額增值稅
產(chǎn)證滿兩年，免征
房價高于230萬
產(chǎn)證不滿兩年，全額增值稅
產(chǎn)證滿兩年，差額增值稅
一手動遷房，免增值稅。
全額增值稅：（全額/1.05）*（5%+0.3%）
差額增值稅：（差額/1.05）*（5%+0.3%）
【第11篇】免征增值稅備案資料
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅是否要辦理備案？
發(fā)布時間：2022-09-28 17:59:23來源：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局字號：[大][中][小]打印本頁正文下載 分享到：
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅,無需辦理備案,申報享受稅收減免。
以上內(nèi)容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)。
【第12篇】增值稅財務(wù)處理
《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）是一個非常重要的文件，不管是營改增的企業(yè)還是非營改增的企業(yè)都要按照這個文件處理增值稅。
（1）22號文制定的依據(jù)列明的是營改增前后的兩個增值稅主要文件，眾多的小文件都被“等”掉了，沒說明依據(jù)的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》還是《企業(yè)會計制度》，也沒說明《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中有關(guān)增值稅會計處理的規(guī)定是否仍然有效，不過根據(jù)新法優(yōu)于舊法的原則，今后有關(guān)增值稅會計處理的規(guī)定肯定是以22文為準(zhǔn)了，這個在22號文件的附則也有規(guī)定“本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行?！敝劣凇镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)內(nèi)容的修改那也是必然的事。
（2）22號文適用范圍是所有企業(yè)，不僅適用營改增的企業(yè)還適用非營改增企業(yè)，一句話就是目前在中國的企業(yè)只要涉及增值稅的會計處理，都應(yīng)該適用22號文，所以非營改增企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)22號文，營改增企業(yè)更不用說了，這次22號文對以往的增值稅會計處理做非常大得變動，預(yù)計非營改增企業(yè)會非常難受，陣痛是難免的。
一、會計科目及專欄設(shè)置
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
（1）“應(yīng)交稅費”一級科目下關(guān)于增值稅的核算，22號文設(shè)置了10個二級科目，不少人反映22號文規(guī)定的二級科目不夠用，少了“增值稅檢查調(diào)整”科目，請大家注意這個科目22號文并沒有廢除，22號文作廢的兩個文件分別是財會[2012]13 號和財會[2013]24 號，而國稅發(fā)［1998］044 號《增值稅日常稽查辦法》這個文并沒有廢除，因此“增值稅檢查調(diào)整”這個二級科目依然有效。這樣增值稅的二級科目就有11個，這一點還請大家務(wù)必注意。
（2）新設(shè)的二級科目有：“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”七個，新增的科目數(shù)量是相當(dāng)多的，這也給學(xué)習(xí)帶來了很大的難度。
（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
（1）“應(yīng)交增值稅”二級科目下設(shè)置了10個三級科目，從科目的數(shù)量上來看基本可以滿足核算需求。
（2）22號文較之意見稿最大的進步是將“簡易計稅”由三級科目變成了二級科目，這個改變是十分必要的，如果一個企業(yè)既有一般計稅項目又有簡易計稅項目，那么將“簡易計稅”科目放在三級是無法核算清楚的，22號文采納了大家的修改意見，為這種從善如流的態(tài)度點贊！
1.“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；
能在“進項稅額”科目下核算的增值稅額必須滿足兩個條件：
（1）一般納稅人支付或負擔(dān)；
（2）準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣。準(zhǔn)予抵扣是有條件的，必須符合財稅【2016】36號文第二十五條的規(guī)定。同時根據(jù)22文后續(xù)的規(guī)定，筆者認(rèn)為準(zhǔn)予抵扣還有另外一個重要條件是“已認(rèn)證通過”，如果不滿足該條件的，需要先計入“待認(rèn)證進行稅額”進行過渡，這一點將在后面詳細討論，這里請大家必須關(guān)注這個細節(jié)。
2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；
該科目是為營改增差額征稅設(shè)置的科目，如果以后差額征稅的歷史使命完成了，增值稅進一步完善了，該科目也就掛了，沒啥用了。
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；
意見稿中對對該科目的表述是“記錄一般納稅人已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅”，將“已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅”改為“當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅”，變化細微，需要慢慢品味：
（1）22號文強調(diào)了當(dāng)月的概念，是當(dāng)月交納的應(yīng)交增值稅，而意見稿是當(dāng)月放在后面，強調(diào)的是當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，而應(yīng)交增值稅月末是無余額的，不會有跨期的現(xiàn)象，所以用“當(dāng)月”來強調(diào)應(yīng)交增值稅，確實多余，不如22號文將“當(dāng)月”放在前面更清晰，這一點更體現(xiàn)了22號文精細化的特點。
（2）“已交稅金”核算的內(nèi)容目前是不多了，目前主要核算輔導(dǎo)期一般納稅預(yù)繳增值稅的事項，根據(jù)國稅發(fā)[2010]40號第九條的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。這種情況下，預(yù)繳的增值稅需要通過“已交稅金”進行核算。
4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
這兩個科目目前不少企業(yè)財務(wù)人員為了圖省事都沒啟用，導(dǎo)致三級科目的余額越積越大，這個雖然對繳稅金額的核算沒有影響，但是在22號文精細化核算的風(fēng)格下，出錯的機率會大很多，因此筆者強烈建議要在月末進行結(jié)轉(zhuǎn)。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
當(dāng)前國家給予的增值稅優(yōu)惠還是比較多的，對此通過三級科目“減免稅款”來反映企業(yè)享受的增值稅優(yōu)惠是十分必要的，這個問題的關(guān)鍵是對方科目的做法，影響企業(yè)的利潤，對此將在后文進行詳述。
6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；
“免、抵、退”辦法的計算相當(dāng)復(fù)雜，相信能理解的人不多啊，這里筆者就提一點，這個“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”的金額是根據(jù)“當(dāng)期免抵稅額”，當(dāng)期免抵稅額的金額是根據(jù)復(fù)雜計算得出來的，這里暫不講解，放到后面。
7.“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
“銷項稅額”看似普通的科目，在國家稅務(wù)總局2023年第70號公告出臺后變得不普通了，這個科目關(guān)系到土增值稅清算收入的計算，進而會對土地增值稅的繳納產(chǎn)生較大的影響，可惜的是國稅總局并沒有進行明確，導(dǎo)致爭議極大，解讀滿天飛。
8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；
該科目核算的內(nèi)容有兩個：一是“當(dāng)期免抵稅額”，二是“當(dāng)期應(yīng)退稅額”，所以22號文對該科目的內(nèi)容描述不太準(zhǔn)確，退回的增值稅額只是該科目核算的一部分。22號文的作者明顯對出口增值稅退免稅的規(guī)定不熟。
9.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
進項稅額轉(zhuǎn)出的前提是必須先在進項稅額科目核算過，沒有進入進項稅額的金額，就無需轉(zhuǎn)出。
（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
“未交增值稅”科目是個二級科目，對增值稅的正確核算至關(guān)重要，對此大家一定不能圖省事，省略步驟，不然增值稅會越算越亂。
（三）“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
該科目按照上述規(guī)定，核算的范圍還是挺廣的，一個問題就是輔導(dǎo)期需要預(yù)繳的增值稅要在“預(yù)交增值稅”科目核算嗎？這個應(yīng)該還是有爭議的。
（四）“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
“待抵扣進項稅額”按照上述規(guī)定應(yīng)該是一般納稅人已取得增值稅扣除憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進項稅額，但是實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人不用滿足前述條件，也在這個科目核算，這個一點很重要。
（五）“待認(rèn)證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。
沒有認(rèn)證或者認(rèn)證未通過的進項稅額都發(fā)放“待認(rèn)證進項稅額”中核算，這個是22號文的一大創(chuàng)新，精細化的核算必然帶來了較大的工作量，但是這樣核算會更清楚了，也體現(xiàn)了財稅人員的專業(yè)性。另外，需要提出的是這里的認(rèn)證不能做狹義的字面理解，應(yīng)該包括勾選確認(rèn)，應(yīng)為目前不少納稅人已經(jīng)取消增值稅發(fā)票認(rèn)證改為勾選確認(rèn)。
（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
增值稅方面的稅會差異，以前都沒有好的科目進行核算，22號文發(fā)明了“待轉(zhuǎn)銷項稅額”，來進行稅會差異核算，對提高會計信息的準(zhǔn)確性是有一個幫助的，這并不是有些人提出的是多此一舉的科目。
（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
隨著國家稅務(wù)總局2023年75號公告的實施，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進項稅額”科目，該科目的歷史使命也就完成了。
（八）“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
一般納稅人采用簡易計稅方法的項目需要通過“簡易計稅”方法進行核算，這要和小規(guī)模納稅人簡易計稅項目相區(qū)別。
（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
轉(zhuǎn)讓金融商品繳納增值稅如何進行賬務(wù)處理也難題，詳細問題將在下面討論。
（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
對境外的業(yè)務(wù)進行代扣代繳通過該科目進行明細核算，月末無余額，只是中間過程反映一下，這個作用也就是反映了下繳納代扣代繳的稅款，實際作用不大。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。
小規(guī)模納稅人的核算就比較簡單了，全部業(yè)務(wù)也就三個科目“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“應(yīng)交增值稅”。
【第13篇】深圳增值稅抵扣
4月1日，深圳市稅務(wù)局以“落實減稅降費，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展”為主題，舉辦第28個稅收宣傳月啟動儀式暨落實減稅降費及優(yōu)化稅收營商環(huán)境措施發(fā)布會。發(fā)布會為深圳人細數(shù)“減稅”賬，展示了深圳市稅務(wù)局為個人及為企業(yè)減負、添紅利的一系列硬招、實招。據(jù)統(tǒng)計，今年前兩個月，深圳市新增減稅降費政策已合計減免稅額85.21億元。從4月1日起，增值稅稅率下調(diào)正式開始，增值稅抵扣范圍也進一步擴大。
4月1日起增值稅稅率下調(diào)
根據(jù)國家減稅降費政策新規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
在發(fā)布會上，深圳贏家服飾有限公司通過視頻連線，為大家展示了該公司4月1日當(dāng)天以新稅率開具的增值稅發(fā)票。據(jù)該公司財務(wù)負責(zé)人介紹，此次增值稅稅率下調(diào)之后，該企業(yè)每年稅額下降4500萬元，企業(yè)成本大幅降低。
納稅人代表比亞迪公司稅務(wù)經(jīng)理錢揚俊表示，2023年制造業(yè)增值稅稅率下調(diào)，比亞迪(深圳部分)的增值稅稅負下降2.44%，收到增值稅留抵退稅款近9個億；這次增值稅再下調(diào)3個百分點，讓比亞迪對未來發(fā)展更加充滿信心。2023年，整個比亞迪集團預(yù)計將減免稅款5.5億元，其中增值稅實際繳納稅款(不包括留抵)預(yù)計減免2億元?！皽p稅降費省下來的資金，很大一部分我們要繼續(xù)投入到技術(shù)研發(fā)當(dāng)中”。
深圳市稅務(wù)局局長張國鈞表示，深圳稅務(wù)部門將“減稅降費”列為2023年“一號工程”，著力為有夢想、有前景、有技術(shù)、有創(chuàng)新、有空間的企業(yè)提供更廣闊的發(fā)展平臺，增強經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)新力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升核心競爭力。
國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入整合范圍
日前在國務(wù)院新聞辦舉行的深化增值稅改革政策例行吹風(fēng)會上，財政部副部長陳麗華將紙質(zhì)增值稅改革的政策比喻為今年減稅降費的一道主菜。國家除了降低多行業(yè)的增值稅稅率以外，又對增值稅抵扣范圍進一步擴大。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，即從2023年4月1日開始，飛機票、火車票、汽車票等可計算進項稅額，抵扣增值稅，不需要認(rèn)證。這一通知的發(fā)布，讓每周都要乘坐高鐵在深圳市區(qū)和深汕特別合作區(qū)之間往返的林先生頗為高興。
“取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%?！?/p>
深圳北-鲘門的高鐵二等座票價43元。林先生供圖
深圳市深汕特別合作區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)人員解釋，“例如，乘坐一次從鲘門到深圳北的高鐵，二等座票價43元，那么進項稅額=43÷(1+9%)×9%=3.55元。如果是乘坐汽車，從海豐南湖到深圳福田客運站，票價80元，那么一次的進項稅額=80÷(1+3%)×3%=2.33元?！?/p>
聽了稅務(wù)人員介紹后，林先生粗略算了一筆賬，假設(shè)每周在深圳和合作區(qū)之間往返3次，每次都選擇高鐵，那么一年下來，就要乘坐高鐵324次，可以抵扣稅額約1150元。
采寫：南都·深圳大件事見習(xí)記者 王童
【第14篇】虛開增值稅
據(jù)報道：12月9日，湖北松滋市成功偵破一個虛開騙稅案，某商貿(mào)公司為非法獲利，與外地公司串通，虛開增值稅專用發(fā)票182張，價稅共計近2000萬元，相關(guān)涉案人員已被刑事拘留。
有人說：開假增值稅發(fā)票，發(fā)票是真的，只是內(nèi)容虛開。他從稅務(wù)部門申請一張票要交17%的稅，再賣出去收4%到6%不等，一直都沒搞明白，他交17%的稅買發(fā)票，然后再加6%賣出，別人為何還要買，這不是比正規(guī)渠道還貴嗎？
一、案例解說：虛開增值稅專用發(fā)票是怎么謀利的？
我的同學(xué)就在法院工作的，恰巧最近手頭有一件虛開增值稅專用發(fā)票的案子，覺得可以聊一聊。
自從營改增后，物流業(yè)中虛開增值稅（稅率11%）發(fā)票一直是很普遍的，具體原因在于，這一行業(yè)中，存在大量私人車輛，這些私人車輛是不會給你開增值稅發(fā)票的。
舉個例子，海王貿(mào)易公司（化名）發(fā)一批貨到重慶分公司，到達分公司后，需要進一步往各個區(qū)縣運輸，此時往往需要當(dāng)?shù)剀囕v，畢竟正規(guī)公司覺得貨物少，不愿意，并且開價也高。
私人車輛就沒這么多要求了，反正給錢就跑，于是海王公司找私人車輛將一批貨物運往重慶市奉節(jié)縣，運費1萬元，但沒有增值稅發(fā)票。
沒有增值稅發(fā)票就會帶來幾個結(jié)果：
1、具體業(yè)務(wù)人員可能無法報賬；
2、海王貿(mào)易公司賦稅增加，缺少增值稅發(fā)票抵扣，運費就無法計入成本，就會造成企業(yè)所得稅增加（稅率25%）。
那要怎么辦？只能買票。海王公司回到重慶后，找到某物流公司，以票面價7%的價格購買1萬元增值稅發(fā)票，花費700元，問題解決了?？蔀槭裁催@家物流公司開票只需7%，要知道這行業(yè)正常稅率是11%，那豈不是賠本的買賣。因此，這個公司就需要有進項稅來沖抵。
其實物流行業(yè)的成本主要集中在兩塊：一是輪胎；二是油料。而輪胎和油料往往是采取零售模式，絕大部分消費者購買都是不需要增值稅發(fā)票的。這對于這些行業(yè)的業(yè)主來說，也就存在大量“可供出售”的增值稅發(fā)票。
那么，這個物流公司就能找到某某輪胎公司和某某成品油銷售公司，告訴他們“你們下次再進貨時，找進貨商開票開具這家物流公司抬頭的發(fā)票。東西歸你，票歸我，我在給你3%?！边@兩家公司欣然同意。
現(xiàn)在我們算一算，這家物流公司公司買了1000萬的進項發(fā)票，成本只要30萬。賣出去70萬，就凈賺40萬，當(dāng)然這是理想情況，中間還有許多花費，實際情況復(fù)雜很多，但一般主要問題就是要能夠找到大規(guī)模便宜的進項增值稅發(fā)票。
二、明白虛開發(fā)票如何牟利后，再來了解下稅法是怎么運行的？
虛開發(fā)票的運作，簡單來講就是你的收入來自別人的支出。你公司賺到的錢就都是別的公司（個人）花掉的錢，這是最簡單的基礎(chǔ)。
現(xiàn)在你公司收入200萬，實際支出包括材料、費用和人工成本等才100萬，那么你的利潤就是100萬，不考慮小規(guī)模稅收優(yōu)惠等情況下，企業(yè)所得稅是25%，也就是你要交25萬的所得稅。
作為老板，如果不想交這所得稅，只有兩種方法：
1、減少收入，原來是200萬收入，其中50萬是零售客戶，不用開票，資金不走對公賬戶，個人卡收款，這樣就脫離了稅務(wù)監(jiān)管，變成收入150萬，成本100萬，利潤50萬，所得稅就是50*0.25=12.5萬。但不是每家公司都能有這么多不開票收入，這種方法很難操作，對于大多數(shù)企業(yè)來說有難度。
2、增加支出，通過購買發(fā)票，來提高自己的材料和費用成本，低端點的還能虛構(gòu)員工工資，增加人工成本等。
這其實就是一般企業(yè)納稅的運行規(guī)律，可為什么他非要用17%+4%來購買發(fā)票，而不是正規(guī)渠道呢？那當(dāng)然是因為這筆交易是虛構(gòu)的。
你如果通過正規(guī)采購，比如買了50萬的辦公用品回來，確實只要交50*17%的增值稅，同樣也能增加50萬的成本，少交50*0.25=12.5的所得稅，但你那50萬可就是實打?qū)嵉幕ǔ鋈?，變成價值50萬辦公用品，你總不能每次想少繳稅，就買一大堆東西回來吧？
但如果你通過偽造虛擬交易，例如你找a公司虛構(gòu)了一筆50萬的交易，你付款50萬+50*0.17的增值稅+50*0.04的好處費。然后對方收到錢后再把50萬私底下轉(zhuǎn)給你個人卡，50*17%的增值稅你還能抵扣掉，你實際支出是2萬，也就是4%的好處）而已。
于是，你通過2萬的購票費用，省下來12.5萬的企業(yè)所得稅，最關(guān)鍵的是這50萬成功地從公司戶轉(zhuǎn)到了你個人戶，要知道如果你從公司轉(zhuǎn) 50萬到老板個人卡，則是屬于公司分紅，要交20%的個人所得稅，這里又省下10萬的個人所得稅，合計共省了22.5萬的稅款，而代價僅僅是2萬的購票費用。
三、最后談?wù)勗?，增值稅就是鏈條稅
從增值稅的原理來講，增值稅是難以產(chǎn)生偷逃稅，甚至難以被籌劃的，因為其中一環(huán)少繳稅款，必然導(dǎo)致稅負被轉(zhuǎn)嫁，這樣對于市場交易雙方來說難以達成一致，而且從整個鏈條角度或是從國家角度出發(fā)，宏觀上也不會產(chǎn)生少繳稅款，這也是增值稅稅制設(shè)計的優(yōu)勢。
可見，增值稅的偷逃稅也好，籌劃也好，必然是要用到增值稅鏈條中的“斷裂帶”，姑且這么稱呼吧，只有斷裂帶存在，虛開、偷逃稅、籌劃等才能產(chǎn)生。典型的“斷裂帶”如稅率的不一致、部分環(huán)節(jié)免稅的存在，以及在合法途徑外人為暴力地割裂鏈條。
那么，哪些企業(yè)有需求增值稅專用發(fā)票呢？我們都知道，虛開的最終受票企業(yè)購買后用于抵扣，以達到少繳增值稅稅款的目的。這些企業(yè)包括無任何真實交易單純希望偷逃稅達到少繳稅款目的的、有真實交易存在但無法取得增值稅專用發(fā)票需要從第三方取得的等，一般對于17%的票來說，購買價格在7%~9%左右，但隨著對虛開打擊力度的加大，目前還有漲到11%甚至更高的，受票企業(yè)可以直接少繳17%+25%的稅，其誘惑力非常大。
結(jié)合原理，我們必然想辦法尋找或者設(shè)計“斷裂帶”。也就是說，開票企業(yè)需要開出增值稅專用發(fā)票以銷售給受票企業(yè)，同時還不能多繳稅款?；緛碓窗ǎ?/p>
一是冗余票。典型如日用品制造公司（一般納稅人），其最終產(chǎn)品多銷售給小賣部、小攤販甚至自然人，對于小規(guī)模納稅人或最終消費者來說，他們并不需要增值稅專用發(fā)票，于是冗余票產(chǎn)生了。對于開票企業(yè)來說，其進項固定情況下，必然需要一定的銷項來配比，因此賣票某種程度上是比少計收入偷稅更好的選擇；
二是純粹的開票公司。以前商貿(mào)企業(yè)還有輔導(dǎo)期，還有用票限制，但在當(dāng)前的背景下，注冊資本由實繳登記制改為認(rèn)繳登記制，商貿(mào)企業(yè)可以直接繞過輔導(dǎo)期，專票最高開票限額十萬元以下又是即辦項目，一次性領(lǐng)用幾十份也不是問題。所以就出現(xiàn)了犯罪分子用收購的身份證開公司后，領(lǐng)用一批發(fā)票對外虛開后直接走逃的情況。
當(dāng)然，這樣的開票公司在商事制度改革前也存在，既對外虛開也接受虛開，其虛開的票源又來自于農(nóng)產(chǎn)品票、黃金票等，也是一種典型的“斷裂帶”。
最后的話：還是那句話，來錢快的辦法，都寫在《中華人民共和國刑法》里了，這些心思萬萬動不得。
我個人極其不建議大家虛開增值稅發(fā)票，虛開稅額一萬元就構(gòu)成犯罪，上10年都是很容易的事情，最高刑到達無期，而且真心不掙錢。并且在大數(shù)據(jù)的情況下，這種情況很容易被發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)調(diào)取你歷年銷售規(guī)模和納稅數(shù)額，一對比，就能發(fā)現(xiàn)這種貓膩。
總的來說，虛開增值稅發(fā)票的問題由來已久了，因此獲罪入獄的也大有人在。來錢最容易的都寫進刑法里了，還不如踏踏實實做事，堂堂正正做人。
【第15篇】增值稅計稅價格
一、計稅方法
類型
適用范圍
應(yīng)納稅額
一般計稅方法
一般納稅人
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
簡易計稅方法
①小規(guī)模納稅人、
②一般納稅人特定銷售項目
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷售額×征收率
扣繳計稅方法
境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)
應(yīng)扣繳增值稅=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率
二、一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算計稅方法
銷項稅額
納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。
銷項稅額=銷售額×稅率
（一）銷售額的一般規(guī)定
1.銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。
2.所謂價外費用，包括銷售方在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
銷售額的包含項目
銷售額中不包含的項目
（1）包括向購買方收取的全部價款
（2）向購買方收取的價外費用
（3）消費稅等價內(nèi)稅金（自身應(yīng)繳的消費稅）
（1）向購買方收取的銷項稅
（2）特殊的往來款
①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅（代繳）
②符合條件的代墊運輸費用
③符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)收費
④銷貨同時代辦保險收取的保險費、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費
3.含稅銷售額的換算情況：
①價稅合計金額
②商業(yè)企業(yè)零售價
③普通發(fā)票上注明的銷售額
④價外費用視為含稅收入
⑤逾期包裝物押金
換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
（二）特殊方式下的銷售額
1.采取折扣方式銷售
方式
稅務(wù)處理
折扣銷售（商業(yè)折扣）
①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅
②未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除
銷售折扣（現(xiàn)金折扣）
①不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額
②現(xiàn)金折扣計入“財務(wù)費用”
銷售折讓
貨物銷售后，由于其品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價格折讓，稅法承認(rèn)。按規(guī)定開具紅字發(fā)票，可以從銷售額中減除折讓額
【例題·單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額為（ ）元。（2023年）
a.24990
b.35700
c.36890
d.47600
【答案】b
【解析】甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額=700×300×17%=35700（元）。
2.采取以舊換新方式銷售
類型
稅務(wù)處理
除金銀首飾外所有的增值稅應(yīng)稅貨物
按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格
金銀首飾
可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅（不含稅的差額部分）（同消費稅）
【提醒】以舊換新，新貨物的銷售額一般含稅
【案例】某百貨公司家電部以舊換新電冰箱10臺，新冰箱零售價3159元/臺，舊冰箱100元/臺；其金銀首飾部采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈10條，每條新項鏈的零售價格為3000元，每條舊項鏈作價1800元，每條項鏈取得差價款1200元，則：
電冰箱銷售額=3159×10÷（1+17%）=27000（元）
項鏈銷售額=1200×10÷（1+17%）=10256.41（元）
【第16篇】增值稅的增稅申報表
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定從4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
2023年3月21日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)，明確了新的申報表。
從5月1日開始實施。也就是新稅率實施后的第一個申報期開始實施。
那么具體有哪些變化？變化的申報表如何填寫？今天大白和大家一起系統(tǒng)的來學(xué)習(xí)一下。
文章涵蓋了所有變化點，大家可以耐心看完，然后基本作為一般納稅人申報就無憂了。
1
附表一的變化
原16%所在欄次（1、2欄次）名稱一一對應(yīng)調(diào)整成13%的內(nèi)容。
原第3欄“13%稅率”欄次直接刪除。
原10%所在欄次名稱一一對應(yīng)調(diào)整成9%的內(nèi)容。由于第3欄刪除，表格欄次上移，9%所在的欄次由4a、4b調(diào)整為3、4。
具體如下圖展示：
調(diào)整之前的申報表附表一
調(diào)整后的增值稅申報表附表一
附表一調(diào)整的目的就是應(yīng)對稅率下調(diào)增值稅的申報問題。
國家稅務(wù)總局公告2023年第15號規(guī)定，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。怎么理解？大白以案例方式給大家說一下
1、4月1日后，納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓按原稅率開具紅字發(fā)票以及申報表的填寫示范。
2023年4月10日，大白公司收到一張供應(yīng)商2023年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開具有誤，大白有限責(zé)任公司開成了大白公司。
發(fā)票直接退回供應(yīng)商。
供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后，直接在開票系統(tǒng)申請紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。
國家稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
供應(yīng)商申報的時候也很簡單，注意，為了方便展示過程，下面申報列明具體填寫數(shù)據(jù)的過程。
其實就是把一正一負合并填寫到對應(yīng)欄次的13%欄次即可。
2、4月1日之前按未開票收入申報后，4月份補開16%、10%發(fā)票的增值稅申報填寫實例。
大白2023年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無法取得對方開票信息，暫未開票，會計在4月申報3月增值稅時候進行了未開票收入的填寫申報。
注意：新申報表從5月開始實施，4月申報3月的還是舊申報表。
2023年4月20日，客戶提供了開票信息，因為納稅義務(wù)時間發(fā)生在3月。這個時候應(yīng)該給客戶開具16%的增值稅專用發(fā)票，而不是開13%。
國家稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。
那么4月補開16%的發(fā)票后5月如何申報呢？
申報表填寫如下：
這里其實也體現(xiàn)了一個對應(yīng)關(guān)系，那就是15號公告說的，16%的對于填寫到13%欄次。
2
附表二的變化
1、附表二中農(nóng)產(chǎn)品加計扣除欄次8a維持不變。
第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
比如，納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，購買時取得增值農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物。
購進當(dāng)期，按法定扣除率9%申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄?！岸愵~”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%
領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。
這個填法其實在2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率的時候，國家稅務(wù)總局公告2023年第19號確定下來的，一直就沿用到今天。
最早農(nóng)產(chǎn)品扣除率13%，是沒有這個加計扣除概念的，后面17年稅率簡并，13%并入11%，為了支持農(nóng)產(chǎn)品扣除，在11%扣除率上加計扣除2%。
18年5月，稅率下調(diào)，17%下調(diào)到16%，11%下調(diào)到10%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應(yīng)下調(diào)，以12%來扣除，填表還是分開填，2%部分單獨填寫到8a。
19年4月開始，稅率再次下調(diào)，也就是這次，填表就按上面辦法。
2、附表二中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
調(diào)整之前的申報表附表二
調(diào)整之后的申報表附表二
這里的變化主要應(yīng)對兩個新政策。
不動產(chǎn)分期抵扣取消
4月1日起，不動產(chǎn)分期抵扣政策不再執(zhí)行，而采用一次性抵扣方式。
那么從4月1日開始取得不動產(chǎn)抵扣憑證，專票就填到相應(yīng)的專票欄次，其他抵扣憑證就填到其他扣稅憑證上去。原第10欄不再填寫當(dāng)期允許抵扣的部分。
保留第9欄次，這個第9欄次也僅僅為統(tǒng)計功能，其本身不計算到12欄中去，也不會過錄到主表，僅僅是統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
比如，大白公司2023年4月20日購入辦公樓一棟，其中金額100，稅額 9，取得的增值稅專用發(fā)票一張，當(dāng)然勾選確認(rèn)。
這里取得的是專票，那么通過勾選確認(rèn)后填寫在第1欄、2、35欄次，同時第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”。這欄的作用就是反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。是一個統(tǒng)計數(shù)據(jù)，也需要填寫上。但是這欄次不參與計算。
第12欄=1+4+11，這欄數(shù)據(jù)過錄到主表去。
購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)抵扣
這個是配合增值稅稅率下降的一個優(yōu)惠政策。為了統(tǒng)計客運運輸服務(wù)的抵扣金額，在附表2的第10欄體現(xiàn)。
比如，大白公司員工小白2023年4月20日出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票一張，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
「僅做展示，以文字表述為準(zhǔn)」
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
申報表如何填寫？直接按照票面計算出可抵扣進項稅后填寫到8b欄次，同時填寫到第10欄，本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證中去。
為什么還要填寫到8b？不直接光填10欄就行了嗎？
其實和不動產(chǎn)抵扣填寫9欄一樣。這里的第10欄也是一個本期統(tǒng)計數(shù)據(jù)，不參與到抵扣計算中去，所以我們在抵扣不動產(chǎn)和購進的旅客服務(wù)都需要根據(jù)取得的相應(yīng)扣除憑證填寫到其他相應(yīng)欄次去。
這里取得是鐵路票，填寫到8b其他去就行了。第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。如果取得是專票，那就填寫到第1、2、35欄次去即可。
3
附表三的變化
將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。
調(diào)整之前的申報表附表三
調(diào)整之后的申報表附表三
這塊沒什么說的，就是對應(yīng)的稅率調(diào)整引起的變化。
4
附表四的變化
原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。
這個主要是應(yīng)對新政策。自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。
這個表怎么填寫呢？這個表實際就是滿足條件的納稅人統(tǒng)計記錄用于加計抵減的表。
那些納稅人滿足條件呢？
自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
所以，你用不用填寫這個表，你首先要去看看36號文，看看你有沒有提供這四項服務(wù)，而且要看看在規(guī)定期間內(nèi)，你提供的四項服務(wù)銷售額有沒有達到規(guī)定的比例，滿足了，才有資格填寫這個表，不然你就沒資格填寫這個表。
如果你判斷自己滿足，那么應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》格式如下：
大白公司是一家代理報關(guān)，提供36號文規(guī)定的現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)，假設(shè)提供的報關(guān)代理服務(wù)服務(wù)銷售額比例滿足條件。
2023年4月公司取得可抵扣進項稅額100萬，當(dāng)期銷項稅120萬，前期無留抵。
當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=100*10%=10萬
那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=120-100-10=10萬。
第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額，這里就是10萬。
其實附表4的這個表格有點類似稅控設(shè)備抵減的填法，它就是把我從一開始到最后加計抵減的進項稅的過程用表格方式記錄下來。
這個表填寫后，如何進入主表最終實現(xiàn)少交稅，這個里面還有第二步，那就是用第4列數(shù)據(jù)和每期申報的時候和主表進行比對，看能夠抵減多少，能抵減的就填寫到本表第5列去。
比如本期我銷項減去進行120-100=20，和我可抵減數(shù)10比，我10完全可以全部抵減，那么第5列就全部填進去。
回到主表，主表沒有專設(shè)一欄體現(xiàn)這個10，直接就含在第19欄里面，具體看圖片解釋。
又比如，4月公司取得可抵扣進項稅額100萬，當(dāng)期銷項稅80萬，前期無留抵。
當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=100*10%=10萬
那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=80-100=-20，留抵20。
所以10萬的加計抵減計提數(shù)就不能實際抵，因為本身都留抵了，你還加計抵個啥。
只有計提了留下期。
再看主表
相當(dāng)于計提的10沒用，下期填寫表格時候它自動跳到期初余額去了。
5
附表五的變化
取消了附表五，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》
這個表取消原因就是因為這次不動產(chǎn)分期抵扣政策的取消，那這個表如果還有期末余額怎么辦？
很簡單，因為從4月1日開始納稅人取得不動產(chǎn)就不會填寫這個表了，那么截止到3月所屬期增值稅申報表附表5第6欄的期末余額，納稅人可以在4月所屬期起一次性轉(zhuǎn)入到附表2的8b欄次進行抵扣。
比如，截至2023年3月稅款所屬期，大白公司《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額還有27961.16，可以自15號公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
所以這個余額27961.16，我們就把它填寫到8b，實現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。
6
取消原《營改增稅負分析測算明細表》。少填一個是一個，這是好事。
最后來說說主表。
增值稅申報表主表欄次維持不變，僅對第19欄“應(yīng)納稅額”的填寫口徑進行了調(diào)整。這個主要是為了適應(yīng)加計抵減的政策，具體案例可以看看本文第4點的內(nèi)容，也就是如果能享受加計抵減，那么加計抵減的數(shù)據(jù)直接會體現(xiàn)在19欄次。
本文來源：二哥稅稅念。
