增值稅稅金及附加（16篇）

【第1篇】增值稅稅金及附加

我國企業(yè)在營業(yè)的過程中，涉及的稅有18種。當然，不是所有企業(yè)都需要繳納18種稅，畢竟一些稅種只有特定的納稅人才需要繳納。比方說，船舶噸位稅、煙葉稅和土地增值稅稅等。

不過，我國企業(yè)除了需要繳納18種稅以外，還需要繳納一些類稅收的“費”。比方說，教育費附加。

教育稅金及附加怎么算？

教育稅金及附加=（消費稅+增值稅）*稅率。其實這里的教育稅金及附加更正規(guī)的說法是“教育費附加”。

這里的消費稅和增值稅，是企業(yè)實際繳納的金額，而不是應繳納的金額。而稅率是比例稅率。根據相關法律規(guī)定可知，教育費附加的稅率為3%。

例如，虎說財稅公司在2023年12月實際繳納了880的增值稅，那么教育稅金及附加=880*3%=26.4。

地方教育費附加怎么計算？

我們既然提到了“教育費附加”，自然也需要了解一下“地方教育費附加”?！敖逃M附加”屬于中央稅收，屬于教育部的專項收入，而“地方教育費附加”屬于地方的教育專項收入。

在計算方式上，“地方教育費附加”和“教育費附加”類似，只是稅率不同。根據法律規(guī)定可知，“地方教育費附加”的稅率為2%。“地方教育費附加”和“教育費附加”一樣都是納稅人實際繳納的消費稅和增值稅總額。

具體計算公式為：地方教育費附加=（消費稅+增值稅）*2%。

“教育費附加”通過什么科目進行會計核算？

企業(yè)在對“教育費附加”進行處理時，需要通過“稅金及附加”科目進行相應的會計核算。

具體來說，企業(yè)繳納“教育費附加”的會計分錄也是很簡單的。我們還是使用上面虎說財稅公司的數據，相應的會計分錄如下：

1、虎說財稅公司計提時

借：稅金及附加26.4

貸：應交稅費-應交教育費附加26.4

2、結轉時

借：本年利潤 26.4

貸：稅金及附加26.4

3、虎說財稅公司實際繳納時

借：應交稅費-應交教育費附加26.4

貸：銀行存款 26.4

這就是，企業(yè)實際在實務中需要進行的簡單會計處理?！暗胤浇逃M附加”的會計處理，可以參考“教育費附加”的會計處理。

到底是“營業(yè)稅金及附加”還是“稅金及附加”？

我們在學習的過程中，一定要注意分辨，什么才是符合實際情況的知識。比方說，我們在網上瀏覽時，在當下肯定還看見過“營業(yè)稅金及附加”這個科目。

其實我們不必迷惑，正確的叫法是“稅金及附加”，而不是“營業(yè)稅金及附加”?！盃I業(yè)稅金及附加”已經被變更為了“稅金及附加”。

之所以會出現(xiàn)這樣的情況，是一些自媒體作者，自己根本不看內容，就“轉發(fā)”別人發(fā)布的內容。豈不知，這些內部都是一些過時的內容！這樣做真是害人害己呀！

想了解更多精彩內容，快來關注虎說財稅

【第2篇】土地增值稅應稅金額

法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發(fā)企業(yè)的情形。

房地產開發(fā)費用指銷售費用、管理費用、財務費用。

（1）財務費用中的利息支出只要能夠按轉讓房地產項目計算分攤，并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發(fā)成本之和的5 ％以內予計算扣除以扣除。

（2）凡不能提供金融機構證明的，則利息不單獨扣除，三項費用的扣除按取得使用權所支付的金額及房地產開發(fā)成本的10 ％以內計算扣除。

計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。

我們來設想舉個例子一下a企業(yè)向b企業(yè)轉讓一棟辦公樓。此時產生的土地增值稅應由誰來承擔？

其實土地增值稅可是“賣方稅”；看到這里，聰明的你應該知道此時產生的土地增值稅應該由轉讓方a企業(yè)（賣方）承擔，而不是b企業(yè)（買方）承擔。

其次就是概念里一直強調的是“轉讓”，而不是“出讓”。通過概念可知不光是轉讓土地需繳納土地增值稅，轉讓地上建筑物及其附著物都是要交土地增值稅的 。改制重組后再轉讓房地產并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用確定；經批準以國有土地使用權作價出資入股的，為作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。按購房發(fā)票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額，購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當年。

【第3篇】應交稅金未交增值稅

會計小白咨詢：為啥公司的賬上沒有這筆分錄，借：應交稅費—銷項稅額，貸：應交稅費—進項稅額、轉出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進項時，借：應交稅費—進項稅額 貸：應交稅費—待抵扣進項稅額。計提時，借：應交稅費—轉出未交增值稅貸：應交稅費—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應交稅費—轉出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對于增值稅的會計處理，權威文件是《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號，以下簡稱22號文）。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，購進貨物、服務、無形資產、不動產等取得進項稅額，可以抵扣的就計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”。然后，就沒有然后了——意味著進項稅額一旦計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”就不會變。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，銷售貨物、服務、無形資產、不動產等需要按照一般計稅繳納增值稅的，銷項稅額就計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。然后，同樣是就沒有然后了——意味著銷項稅額一旦計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”就不會變。

至于一般納稅人按照一般計稅方式，月底在銷項稅額減去進項稅額的差額，就是當月需要繳納的增值稅，也不會去讓“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”與“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”去對沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會計科目中體現(xiàn)：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

因此，如果嚴格按照22號文執(zhí)行的話，“應交稅費-應交增值稅（××××）”在作為三級明細科目使用的情況下，余額會累計的越來越多。

但是，“應交稅費-應交增值稅（××××）”科目后面的括號中的“進項稅額”“銷項稅額”“轉出未交增值稅”等，按照22號問的原話是：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細科目。

沒有經歷過手工帳或增值稅最初實施（1993年）的，對于增值稅核算的“專欄”就沒有深切體會。在會計電算化以后，多少人和多數財務軟件就直接把“專欄”作為第三級明細科目在使用，才會導致前面說的余額會累計的越來越大，以及很多人像提問者一樣的疑惑（以為需要對沖）。

對于該問題，有人咨詢了會計司：

在“多欄式明細賬”下，每月也結出“本月累計”和“本年累計”金額，并不進行結轉。做增值稅納稅申報表的時候，就從中取數。到了年底的時候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進行相互沖抵，還有余額的欄目再“結轉次年”，然后所有“專欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級科目和明細科目）都會在“結轉次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細科目”的組成部分。如果把一個“明細科目”比喻成一個家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對會計核算認的是科目代碼，而沒有“專欄代碼”之說。所以，我們?yōu)榱诉m應電腦賬，就把應交增值稅的“專欄”變成了“三級明細科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點類似于，我們強行把人家一大家子給分家了，從一個大家庭變成了個個獨門獨戶的小家子了，“應交增值稅”就是家長，“專欄”就變成了“子女”。

由“專欄”轉變來的“三級明細科目”，平時按照22號文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會自動累計出一個很大的數字，但是這個數字其實又并沒有多大實際意義，比如“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”的累計數，除開抵扣了“進項稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結轉，必須要通過憑證來進行結轉，因此對于“專欄”轉變來的“三級明細科目”可以在年末關賬前，在“三級科目”內相互沖抵結轉，其最終結果并不會影響“應交稅費——應交增值稅”的余額。

【第4篇】營改增后土地增值稅可扣稅金

營改增后房地產企業(yè)土地增值稅計算方法 作者：段志堅

一、征稅范圍

土地增值稅的課稅對象是有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權所取得的增值額。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（二）征稅范圍的具體事項規(guī)定

二、納稅義務人

土地增值稅的納稅義務人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

三、稅率——四級超率累進稅率

四、具體計算方法

（一）應稅收入額的確定

1.營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。

土地增值稅應稅收入=含稅收入-銷項稅額

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年第70號）第一條規(guī)定：

營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。

2.收入形式： ①貨幣收入 ②實物收入 ③其他收入

3. 縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用：

（1）如計入房價向購買方一并收取的，作計稅收入；

（2）如未計入房價，在房價之外單獨收取的，不作計稅收入。

（二）扣除項目及其金額

計算土地增值額時準予從轉讓收入中扣除的項目，根據轉讓項目的性質不同，可進行以下劃分：

（一）新建房地產轉讓項目的扣除：

1.取得土地使用權所支付的金額，包括：

（1）納稅人為取得土地使用權所支付的地價款；

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條款規(guī)定，取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。

地價款包括：

出讓方式取得的土地使用權為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得的土地使用權為按規(guī)定補繳的土地出讓金；以轉讓方式取得的土地使用權為支付的地價款。

（2）納稅人在取得土地使用權時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用（如登記、過戶手續(xù)費和契稅）。

2.房地產開發(fā)成本：

是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括6項：

（1）土地征用及拆遷補償費

（2）前期工程費

（3）建筑安裝工程費

（4）基礎設施費

（5）公共配套設施費

（6）開發(fā)間接費用

3.房地產開發(fā)費用——期間費用，即銷售費用、管理費用、財務費用。

（1）納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的：

房地產開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×5%以內

利息扣除注意：

①能分攤并提供金融機構證明；

②不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計算的金額；

③不包括加息、罰息。

（2）納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構貸款證明的：

房地產開發(fā)費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×10%以內

（1）利息單獨扣除：

開發(fā)費用＝利息+（地價＋開發(fā)成本）×5%以內

（2）利息不單獨扣除：直接用以下公式

開發(fā)費用＝（地價＋開發(fā)成本）×10%以內

4.與轉讓房地產有關的稅金

房地產開發(fā)企業(yè)扣除的稅金是城建稅、教育費附加、地方育費附加

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年第70號）第三條規(guī)定，關于與轉讓房地產有關的稅金扣除問題

（一）營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”不包括增值稅。即“營改增”后，增值稅為價外稅，稅金不在計稅收入中，不得扣除。

（二）營改增后，房地產開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據實扣除。凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除。

其他轉讓房地產行為的城建稅、教育費附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。

即營改增后，房地產開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據實扣除。凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加扣除。

5.財政部規(guī)定的其他扣除項目

只有從事房地產開發(fā)的納稅人可加計20%的扣除：

加計扣除費用＝（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×20%

對取得土地使用權后，未開發(fā)即轉讓的，不得加計扣除。

縣級及以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用：

（1）作為計稅收入的，可從扣除項目扣除，但不得作為加計20%扣除的基數；

（2）房價之外單獨收取，不作為計稅收入征稅。相應地代收費用不得在收入中扣除。

（三） 應納稅額

應納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數

五、案例計算

甲房地產開發(fā)公司營改增后取得土地，開發(fā)a項目的可售總面積20000 ㎡，其中普通住宅10000㎡，商業(yè)10000㎡，建成后全部售完，取得含稅收入33300萬元，其中普通住宅11100萬元，商業(yè)22200萬元；項目采用一般計稅方法。

計算土地增值稅時土地價款加開發(fā)成本合計12610萬元；

其中：土地價款1110萬元，前期工程費500萬元，建安工程費10000萬元，基礎設施費500萬元，公共配套費300萬元，開發(fā)間接費（不含利息）200萬元.（除土地外均為不含稅成本）

現(xiàn)主管稅務機關要求房地產開發(fā)公司就a項目進行土地增值稅清算。（公司僅a項目一個項目）。

按可售面積分攤成本，分普通住宅和非住宅兩類分別計算土地增值稅，如下表

（一）普通住宅土地增值稅計算

1.土地增值稅應稅收入＝10055（萬元）

（1）增值稅銷售額 =（全部價款和價外費用 - 當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）=（11100 - 555）÷（1+11%） =9500（萬元）

（2）增值稅銷項稅額=增值稅銷售額×稅率11%=9500×11%=1045（萬元）

（3）土地增值稅應稅收入=含稅收入-銷項稅額=11100-1045=10555（萬元）

2.計算扣除項目：

（1）取得土地使用權所支付的金額：555萬元（按面積分攤1110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地產開發(fā)成本：5750萬元（按面積分攤11500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地產開發(fā)費用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

（2）計算扣除項目：

①取得土地使用權所支付的金額：555萬元

②房地產開發(fā)成本：5750萬元

③房地產開發(fā)費用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

④稅金：假設發(fā)生132萬，不含增值稅。

城建稅、教育費附加、地方教育費附加＝132（萬元）

⑤加計扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（萬元）

（1）銷售收入＝10055（萬元）

（2）計算扣除項目：

扣除項目金額合計＝555＋5750＋630.5＋132＋1261＝8328.5（萬元）

（3）增值額＝10055－8328.5＝1726.5（萬元）

（4）增值率＝1726.5÷8328.5＝20.73%＜30%

（5）適用稅率30%

（6）土地增值稅稅額＝1726.5×30%＝517.95（萬元）

（二）非住宅土地增值稅計算

1.土地增值稅應稅收入＝20055（萬元）

（1）增值稅銷售額 =（全部價款和價外費用 - 當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）=（22200 - 555）÷（1+11%） =19500（萬元）

（2）增值稅銷項稅額=增值稅銷售額×稅率11%=19500×11%=2145（萬元）

（3）土地增值稅應稅收入=含稅收入-銷項稅額=22200-2145=20555（萬元）

2.計算扣除項目：

（1）取得土地使用權所支付的金額：555萬元（按面積分攤1110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地產開發(fā)成本：5750萬元（按面積分攤11500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地產開發(fā)費用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

（2）計算扣除項目：

①取得土地使用權所支付的金額：555萬元

②房地產開發(fā)成本：5750萬元

③房地產開發(fā)費用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

④稅金：假設發(fā)生264萬，不含增值稅。

城建稅、教育費附加、地方教育費附加＝264（萬元）

⑤加計扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（萬元）

（1）銷售收入＝20055（萬元）

（2）計算扣除項目：

扣除項目金額合計＝555＋5750＋630.5＋264＋1261＝8460.5（萬元）

（3）增值額＝20055－8460.5＝11594.5（萬元）

（4）增值率＝11594.5÷8460.5＝137.04%＜200%

（5）適用稅率50%

（6）土地增值稅稅額＝11594.5×50%-8460.5×15%＝4528.18（萬元）

（三）合計應繳土地增值稅5046.13萬元

原創(chuàng)文章，歡迎關注！

【第5篇】增值稅進項留抵稅金一次退稅

1、納稅人退回留抵退稅款，想享受享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策應如何辦理？答：根據《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)，三、納稅人按照14號公告第十條的規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》(見附件2)。稅務機關應自受理之日起5個工作日內，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務事項通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額。2、加大“制造業(yè)”等行業(yè)留抵退稅，納稅人可以自什么時候開始申請？根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)二、加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。3、加大小微企業(yè)留抵退稅力度，企業(yè)什么時間可以申請退稅？根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)，一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。(一)符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。(二)符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。4、納稅人享受小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅需要滿足什么條件？根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：(一)納稅信用等級為a級或者b級;(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;(四)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。......十六、本公告自2023年4月1日施行。5、納稅人享受留抵退稅后還能享受即征即退、先征后退嗎？根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)十、納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。6、2023年4月至6月的留抵退稅申請時間到每月幾號？根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)十一、納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。......十六、本公告自2023年4月1日施行。7、即適用免抵退稅又適用留抵退稅納稅人申請退稅順序有先后嗎？根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)九、納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。8、適用增量留抵退稅、存量留抵退稅的納稅人，可退稅額如何計算？根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)八、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%進項構成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。......十六、本公告自2023年4月1日施行。9、財政部稅務總局公告2023年第14號文件中，中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)按照什么標準劃分？根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)六、本公告所稱中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產總額指標確定。其中，資產總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數×12本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。本公告所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。......十六、本公告自2023年4月1日施行。10、財政部稅務總局公告2023年第14號中增量留抵稅額、存量留抵稅額分別指的是什么？根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)四、本公告所稱增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。五、本公告所稱存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。......十六、本公告自2023年4月1日施行。11、增值稅留抵退稅是否有集中退還的規(guī)定？根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)十五、各級財政和稅務部門務必高度重視留抵退稅工作，摸清底數、周密籌劃、加強宣傳、密切協(xié)作、統(tǒng)籌推進，并分別于2023年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。稅務部門結合納稅人留抵退稅申請情況，規(guī)范高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅。......十六、本公告自2023年4月1日施行。12、納稅人留抵退稅政策適用錯誤應如何處理？有沒有處罰？根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)十二、納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應在下個納稅申報期結束前繳回相關留抵退稅款。以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。十三、適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。......十六、本公告自2023年4月1日施行。13、增值稅一般納稅人符合什么條件可以申請增量留抵退稅？一、根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號)第八條規(guī)定，自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。(一)同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：1.自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;2.納稅信用等級為a級或者b級;3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。二、根據《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務總局公告2023年第14號)一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。二、加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。（一）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。（二）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：（一）納稅信用等級為a級或者b級；（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。......十六、本公告自2023年4月1日施行。14、2023年新出臺的留抵退稅政策的主要內容是什么？為落實黨中央、國務院部署，按照《政府工作報告》關于留抵退稅的工作要求，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2023年第14號，以下簡稱14號公告），加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）的留抵退稅力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。15、《公告》出臺的背景是什么？在2023年建立留抵退稅制度時，為便利納稅人辦理留抵退稅，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（2023年第20號，以下稱20號公告），明確了留抵退稅辦理各環(huán)節(jié)的征管事項。2023年，進一步加大留抵退稅力度，在20號公告基礎上，結合今年出臺新政策具體情況，發(fā)布本公告對個別征管事項作補充規(guī)定。16、14號公告規(guī)定的小微企業(yè)是指什么？14號公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產總額指標確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

17、14號公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)有哪些？按照14號公告的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務，以相關業(yè)務增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。舉例說明：某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產銷售設備銷售額300萬元，提供交通運輸服務銷售額300萬元，提供建筑服務銷售額400萬元。該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。18、小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人按照14號公告規(guī)定申請留抵退稅，需要滿足什么條件？按照14號公告規(guī)定辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人，需同時符合以下條件：（一）納稅信用等級為a級或者b級；（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。19、納稅人按照14號公告規(guī)定申請退還的存量留抵稅額如何確定？14號公告規(guī)定的存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。舉例說明：某微型企業(yè)2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2023年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元；如果當期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。20、納稅人按照14號公告規(guī)定申請退還的增量留抵稅額如何確定？14號公告規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。舉例說明：某納稅人2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2023年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元（=120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。21、納稅人按照14號公告規(guī)定申請增量留抵退稅的具體時間是什么？按照14號公告規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人，均可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。22、納稅人按照14號公告規(guī)定申請存量留抵退稅的具體時間是什么？按照14號公告的規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，申請存量留抵退稅的起始時間如下：（一）微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；（二）小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;（三）制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；（四）制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。需要說明的是，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。23、今年出臺的留抵退稅政策，明確了納稅人可申請存量留抵退稅和增量留抵退稅，和此前的增量留抵退稅相比，退稅辦理流程有什么變化？按照14號公告規(guī)定辦理留抵退稅的具體流程，包括退稅申請、受理、審核、退庫等環(huán)節(jié)的相關征管事項仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。另外，關于退稅申請時間的一般性規(guī)定是，納稅人在納稅申報期內完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅?？紤]到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為做好退稅服務工作，確保小微企業(yè)等市場主體盡快獲得留抵退稅，將2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，從申報期內延長至每月的最后一個工作日。需要說明的是，納稅人仍需在完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。24、納稅人適用14號公告規(guī)定的留抵退稅政策，需要提交什么退稅申請資料？和此前辦理退稅相比，有哪些調整變化？納稅人適用14號公告規(guī)定的留抵退稅政策，在申請辦理留抵退稅時提交的退稅申請資料無變化，僅需要提交一張《退（抵）稅申請表》。需要說明的是，《退（抵）稅申請表》可通過電子稅務局線上提交，也可以通過辦稅服務廳線下提交。結合今年出臺的留抵退稅政策規(guī)定，對原《退（抵）稅申請表》中的部分填報內容做了相應調整，納稅人申請留抵退稅時，可結合其適用的具體政策和實際生產經營等情況進行填報。25、納稅人申請留抵退稅時計算的進項構成比例有什么變化嗎？按照14號公告的有關規(guī)定，計算進項構成比例涉及的扣稅憑證種類進行了微調，增加了含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票兩類。調整后的進項構成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。需要說明的是，上述計算進項構成比例的規(guī)定，不僅適用于14號公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時也適用于《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）規(guī)定的留抵退稅政策。26、納稅人在計算進項構成比例時，是否需要對進項稅額轉出部分進行調整？按照14公告規(guī)定，計算允許退還的留抵稅額涉及的進項構成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。為減輕納稅人退稅核算負擔，在計算進項構成比例時，納稅人在上述計算期間內發(fā)生的進項稅額轉出部分無需扣減。舉例說明：某制造業(yè)納稅人2023年4月至2023年3月取得的進項稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬元，道路通行費電子普通發(fā)票100萬元，海關進口增值稅專用繳款書200萬元，農產品收購發(fā)票抵扣進項稅額200萬元。2023年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬元進項稅額按規(guī)定作進項稅轉出。該納稅人2023年4月按照14號公告的規(guī)定申請留抵退稅時，進項構成比例的計算公式為：進項構成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。進項轉出的50萬元，在上述計算公式的分子、分母中均無需扣減。27、納稅人按照14號公告規(guī)定申請一次性繳回全部留抵退稅款的，需要向稅務機關提交什么資料？繳回的留抵退稅款，能否結轉下期繼續(xù)抵扣？納稅人按規(guī)定向主管稅務機關申請繳回已退還的全部留抵退稅款時，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報時，相應調增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進項稅額抵扣。舉例說明：某納稅人在2023年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于2023年4月3日向稅務機關申請繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款100萬元已全部繳回入庫。該納稅人在4月10日辦理2023年3月（稅款所屬期）的增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100萬元”，將已繳回的100萬元留抵退稅款調增期末留抵稅額，并用于當期或以后期間繼續(xù)抵扣。28、納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款的，什么時候可以申請辦理留抵退稅？納稅人在2023年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回后，即可在規(guī)定的留抵退稅申請期內申請辦理留抵退稅。29、納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的，什么時候可以申請適用增值稅即征即退或先征后返（退）政策？納稅人在2023年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報期內按規(guī)定申請適用即征即退、先征后返（退）政策。30、14號公告規(guī)定的一次性申請繳回留抵退稅或即征即退，是否只能申請一次？14號公告規(guī)定，納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請留抵退稅。上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2023年10月31日前繳回相關退稅款的次數為一次。31、納稅人申請辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎？14號公告規(guī)定，除本公告補充的相關規(guī)定外，納稅人辦理留抵退稅的其他事項，均繼續(xù)按照20號公告的規(guī)定執(zhí)行，其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關征管規(guī)定一致。32、當前納稅信用級別不是a級或b級，還有機會享受增值稅留抵退稅政策嗎？稅務機關將于2023年4月發(fā)布2023年度的納稅信用評價結果。當前納稅信用級別不是a級或b級的納稅人，在2023年度的納稅信用評價中，達到納稅信用a級或b級的，可按照新的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。33、2023年度納稅信用評價結果若不再是a級或b級，之前已經按規(guī)定申請辦理的留抵退稅是否需要退回？納稅人申請增值稅留抵退稅，以納稅人向主管稅務機關提交《退（抵）稅申請表》時點的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用a級或b級納稅人，因納稅信用年度評價、動態(tài)調整等原因，納稅信用級別不再是a級或b級的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。34、個體工商戶已按照省稅務機關公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價，是否還可以申請參照企業(yè)納稅信用評價方式開展評價？適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，已按照省稅務機關公布的納稅信用管理辦法參加評價的，可自本公告發(fā)布之日起，自愿向主管稅務機關申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價。自愿申請參加納稅信用評價的，自新的評價結果發(fā)布后，按照新的評價結果確定是否符合申請留抵退稅條件。

【第6篇】計算土地增值稅可抵扣的稅金

土地增值稅應納稅額的計算及清算

一、土地增值稅應納稅額的計算

應納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數

一般計算步驟：

1.扣除項目合計＝取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本+房地產開發(fā)費用+與轉讓房地產有關的稅金+財政部規(guī)定的其他扣除項目

2.土地增值額＝應稅收入－扣除項目合計

3.增值率＝土地增值額 ÷ 扣除項目合計（找稅率，記）

4.應納稅額＝土地增值額×稅率－扣除項目合計×速算扣除系數

納稅人有下列情形之一的，按照房地產 評估價格計算征收土地增值稅：

1.隱瞞、虛報房地產成交價格的；

2.提供扣除項目金額不實的；

3.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的；

4.舊房及建筑物的轉讓。

二、房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

（一）土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關部門審批的 房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以 分期項目為單位清算。

開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應 分別計算增值額。

（二）土地增值稅的清算條件

1.符合下列情形之一的，納稅人 應當進行土地增值稅的清算：

（1）房地產開發(fā)項目 全部竣工、完成銷售的；

（2）直接轉讓土地使用權的；

（3）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的。

2.符合下列情形之一的，主管稅務機關 可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85% 以上，或未超 85%，但剩余可售建筑面積已經出租或自用；

（2）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（3）取得銷售（預售）許可證 滿三年仍未銷售完畢的。

（三）土地增值稅的清算時間

1.凡符合應當辦理土地增值稅清算條件的項目，納稅人應當在滿足條件之日起 90 日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

2.凡屬稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在接到主管稅務機關下發(fā)的清算通知之日起 90 日內，到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

（四）土地增值稅清算的應稅收入確認

1.一般情形下銷售房地產應稅收入的確認

（1）已 全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照 發(fā)票所載金額確認收入；

（2）未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售 合同所載的售房金額及其他收益確認收入；

（3）銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。

2.非直接銷售的收入確定

房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣資產等——發(fā)生所有權轉移時， 視同銷售房地產。

收入按下列方法和順序確認：

（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定。

（2）由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

3.自用或出租房地產

房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為 企業(yè)自用或 用于出租等商業(yè)用途時——如產權未發(fā)生轉移， 不征收土地增值稅。

上述情況在土地增值稅清算時不列收入，也不扣除相應的成本和費用。

（五）土地增值稅清算的扣除項目

1.不予扣除

各扣除項目須提供合法有效憑證； 不能提供合法有效憑證的， 不予扣除。

2.計算扣除

房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務機關可結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據以 計算扣除。

3.公共設施的扣除

房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設施，成本、費用可以扣除：

（1）建成后產權屬于 全體業(yè)主所有；

（2）建成后 無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)；

（3）建成后 有償轉讓。

4.裝修費用

房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本。房地產開發(fā)企業(yè)的 預提費用，除另有規(guī)定外， 不得扣除。

5.共同成本費用

屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

6.扣留建筑安裝施工的質量保證金

在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除； 未開具發(fā)票的，扣留的 質保金不得計算扣除。

7.開發(fā)繳納的 土地閑置費， 不得扣除。

8.為取得土地使用權所支付的 契稅，計入“取得土地使用權所支付的金額”中 扣除。

9.拆遷補償費的扣除

（1）回遷安置戶：安置用房 視同銷售處理，同時將此確認為房地產開發(fā)項目的 拆遷補償費。房地產開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的 補差價款，計入 拆遷補償費；回遷戶支付給房地產開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。

（2）異地安置：異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。

（3）貨幣安置：房地產開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據計入拆遷補償費。

（六）清算后有關處理

1.清算后再轉讓房地產的處理

在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

2.土地增值稅清算后應補繳的土地增值稅加收滯納金

納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金。

充實自己，才能望得更遠。

下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是（ ）。

a.直接轉讓土地使用權的

b.取得銷售許可證滿 1 年仍未銷售完畢的

c.轉讓未竣工結算房地產開發(fā)項目 50%股權的

d.房地產開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到 50%的

『正確答案』a

『答案解析』納稅人應當進行土地增值稅清算的情形：（1）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2） 整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。

房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是（ ）。

a.加罰的利息

b.已售精裝修房屋的裝修費用

c.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

d.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質量保證金

『正確答案』b

『答案解析』房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本扣除；選項 a、c、d 均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

更多內容在下期更新。歡迎關注頭條cfopub，習透財務語言，你的洞察更有利！

【第7篇】增值稅金稅盤軟件安裝

1.安裝前必讀

注意事項：初次安裝金稅盤，或電腦系統(tǒng)等原因需要更換到其他電腦重新安裝開票軟件，需要按照此方法操作！

安裝要領：先插盤，再安裝，稅號編碼自動識別，選擇完全安裝后，其他都選下一步。

2.安裝程序下載方法

登錄北京航天金稅技術有限公司官網-下載中心-稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）v2.2.34.190728.exe

下載后桌面會出現(xiàn)橘色的安裝圖標：

3.安裝和登錄

運行安裝程序前，請確保金稅盤處于正常連接狀態(tài)。運行安裝程序時，彈出的選項均選“下一步”，更改默認設置選擇“完全安裝”，其他提示默認選擇即可。

初次安裝：指的是新注冊企業(yè)初次申請使用金稅盤，安裝成功后，登錄密碼123456，證書口令88888888，輸入后會彈出提示需要修改默認證書口令，為方便記憶我們建議您更改口令為23456789，如設置了其他8位數字，請您記好，一旦忘記無法找回。

換電腦重裝：指的是指由于電腦系統(tǒng)或業(yè)務關系需要更換其他電腦重新安裝開票軟件，重裝后，登錄開票軟件，輸入的密碼是默認123456，證書口令則是之前修改過的8位數字，更換電腦重裝軟件輸入的證書口令并非是初始口令。

4.初始化設置

登錄開票軟件后，會提示初始化，非初次安裝的用戶，不必擔心這個提示，直接點下一步。

密碼如果沒特別的管理要求，建議設置成123456。

輸入本公司基本信息。

安全接入服務器地址默認，不需要修改。

下一步，完成設置。

5.發(fā)票讀入方法

初次購買金稅盤，需要從稅務大廳購票，無法通過網絡購票，讀入方法比較簡單，發(fā)票管理-發(fā)票讀入。

彈出提示：您確定要從金稅設備讀取發(fā)票嗎？選擇“是”，讀入成功。

開具增值稅發(fā)票前，需要先添加商品編碼，再進入填開界面。

【第8篇】增值稅留抵稅金退還

近期，針對個別市縣存在的“增值稅留抵退稅”負擔壓力大的現(xiàn)實問題，財政部將采取調整收入劃分、庫款調度、先墊付后結算等措施緩解市縣留抵退稅壓力，同時，及時研究完善相關配套措施，研究完善省以下留抵退稅分擔機制。

關于增值稅留抵退稅，最近，稅小念的朋友有這樣的一個困惑：

根據政策，可以申請增值稅留抵稅額退稅，減少企業(yè)資金的占用，這對企業(yè)來說是件利好的事情。所以我們公司準備申請退稅，今年4月份留抵稅額6萬元，累計至9月份留抵稅額66萬，至10月留抵70萬（4-10月每月留抵金額均大于0），11月申請退還10月的增量留抵時，是按70萬計算，還是按4萬（70萬-66萬）計算呢？還有就是，按文件要求需要在增值稅申報期內申請，現(xiàn)在是11月報10月增值稅，應該是先做退稅申請，還是先把10月的增值稅申報后，再做進項留抵退稅的申請？

這個問題很典型，屬于對增值稅增量留抵退稅的概念理解不準確，只理解了表層含義。為了解決這個問題，我們來分析一下增量留抵退稅政策。

1、什么是增量留抵稅額？

答：增量留抵稅額，是指與2023年3月底相比，新增加的期末留抵稅額。

比如2023年3月底留抵稅額為10萬元，上期增值稅留抵稅額為50萬元，本期增值稅留抵稅額為60萬元，則增量留抵稅額為50萬元。

2、退稅需要符合哪些條件？

1）連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零；

2）第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

3）納稅信用等級為a級或者b級；

4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

5）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

6）自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

注：以上條件必須同時滿足。

3、如何計算增量留抵稅額？

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

進項構成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

回到最初的案例，假設2023年3月底留抵稅額為0，至10月留抵稅額70萬（4-10月每月留抵金額均大于0），已抵扣的增值稅進項稅額全部取得專用發(fā)票。11月申請退還10月的增量留抵稅額時，滿足了連續(xù)6個月增量留抵稅額大于零，并且，9、10月份的增量留抵稅額大于了50萬元，所以可退還的增值稅為：

“70萬×100%×60%=42萬元”。

除此之外，還有這些常見的留抵稅額退稅的困惑：

4、新辦增值稅一般納稅人，納稅信用等級為m級，是否可以申請留抵退稅？

答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級為a級或者b級，所以，納稅信用等級為m級的納稅人不符合申請退還增量留抵稅額的條件，以后年度評為a級或者b級納稅人后才有資格。

5、納稅人申請留抵退稅后，因違法行為納稅信用等級被調整為了c級，對于已退稅款稅務機關會追繳嗎？

答：稅務機關根據納稅人申請留抵退稅當期的納稅信用等級，來判斷是否符合規(guī)定條件。如果在申請時符合規(guī)定條件，后來等級被調整為c、d級，稅務機關不追繳已退稅款。再次申請留抵退稅時，如果信用等級為c、d級，則不能享受該政策。

6.什么時候申請退稅？

答：留抵稅額是個時點數，會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發(fā)生變化。提交留抵退稅申請，必須在先辦理了增值稅正常納稅申報（最終確定上期期末留抵稅額的金額）繳款之后，并且在申報期內完成，以免對退稅數額計算和后續(xù)核算產生影響。

7.增值稅期末留抵退稅，涉及的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，如何計算？

答：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據中，扣除退還的增值稅稅額。

【第9篇】營改增土地增值稅稅金

下面是老師整理的資料：

可免費領取以上資料

可免費領取以上資料

需要這套房產會計資料的朋友：

1、在下方評論區(qū)留言：“我要資料” 并轉發(fā)收藏。

2、點擊老師頭像，關注后私信我“領取房產會計資料”即可領取?。ㄖ匾徊剑?/p>

【第10篇】增值稅的營業(yè)稅金及附加

全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，營業(yè)稅金及附加科目名稱調整為稅金及附加科目。稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費。企業(yè)應當設置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

其中，按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費，企業(yè)應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。期末，應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，“稅金及附加”科目無余額。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。需要提醒的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調整到“稅金及附加”科目。

會計分錄：

（1）先計提的賬務處理：

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅等

（2）繳納時：

借：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅等

貸：銀行存款

（3）印花稅繳納

借：稅金及附加

貸：銀行存款

這里小編整理了一套會計資料合集，有需要的朋友可以在頭條私信功能回復關鍵字“學習”，免費領取！

【第11篇】營業(yè)稅金及附加包括增值稅嗎

名詞解釋

1工程經濟活動 就是把科學研究，生產實踐，經驗積累中所得到的科學知識有選擇地，創(chuàng)造性地應用到最有效地利用自然資源，人為資源和其他資源的經濟活動和社會活動中，以滿足人們需要的過程。

2經濟效果評價所謂經濟效果就是人們在使用技術的社會實踐中效益與費用及損失的比較，對于缺的一定有用成果和所支付的資源代價及損失的對比分析，就是經濟效果評價。

3提高工程技術活動的經濟效果是工程經濟分析的出發(fā)點和歸宿點。

4工程經濟活動的效果是指活動實施后對活動主體目標產生的影響。

5工程經濟分析的目的是提高工程經濟活動的經濟效果。

6現(xiàn)金流量：在考察對象一定時期內各時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入。其中流出系統(tǒng)的資金為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)地資金為資金流入，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差為凈現(xiàn)金流量。

7名義利率 是指計息周期利率i乘以一個利率周期內的計息周期數m所得的利率周期利率。

8實際利率 若用計息周期利率來計算周期利率，并將利率周期內的利息再生因素考慮進去，這時所得的利率周期利率為利率周期實際利率。

9現(xiàn)金流量圖就是一種反映經濟系統(tǒng)資金運動狀態(tài)的圖示，即把經濟系統(tǒng)地現(xiàn)金流量繪入一幅時間坐標圖中，表示出各現(xiàn)金流入、流出與相應時間對應的關系。

10利息常常被看成資金的一種機會成本。

11利率就是在單位時間內所得利息與借款本金之比。

12單利所謂單利就是在計算利息時僅考慮最初的本金,而不計入在先前利息周期中所累積增加的利息。

13復利在計算利息時，某一計息周期的利息是由本金加上先前周期所累積利息總額來計算的，這種計算方式為復利。

14利息是指占用資金所付的代價，或者是放棄近期消費所得的補償。

15工程項目投資 一般是指某項工程從籌建開始到全部竣工投產為止所發(fā)生的全部資金投入。

16工程項目總投資由建設投資，建設期利息和流動資金組成。

17工程費用由設備及工器具投資，建筑安裝工程投資和工程建設其他投資組成。

18固定資產投資是由建設投資和建設期利息組成。

19生產成本 也稱制造成本，是指企業(yè)生產經營過程中實際消耗的直接的材料費，直接工資，其他直接支出和制造費用。

20期間費用 是指在一定會計期間發(fā)生的與生產經營沒有直接關系和關系不密切的管理費用，財務費用和營業(yè)費用。期間費用不計入產品的生產成本，直接體現(xiàn)為當期損益。

21折舊 是指在固定資產的使用過程中，隨著資產損耗而慢慢轉移到產品成本費用中的那部分價值。折舊的作用將折舊費計入成本費用是企業(yè)回收固定資產投資的一種手段。

22無形資產是指企業(yè)能長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括，專利權，非專利技術，商標權，商譽，著作權和土地使用權。

23遞延資產是指應當在運營期內的前幾年逐年攤銷的各項費用，包括，開辦費和易經營租憑方式租入的固定資產改良工程支出。是一年以上的攤銷費用。

24營業(yè)收入是項目建成投產后補償成本，上激稅金，償還債務，保證企業(yè)再生產正常進行的前提。它是進行利潤總額，營業(yè)稅金及附加和增值稅估算的基礎數據。

25 營業(yè)稅包括增值稅，消費稅，營業(yè)稅，城市維護建設稅，資源稅。附加式指教育費附加，其征收的環(huán)節(jié)和計費的依據類似于城市維護建設稅。

26折舊的方法 有平均年限法（直線法），工作量法（專用設備可采用工作量法）,加速折舊。

27 經營成本是指項目從總成本中扣除折舊費，維修費，攤銷費和利息支出以后的成本。

28工程建設其他投資，是指工程籌建到工程竣工驗收交付使用止的整個建設期間，為保證工程建設順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用。

29財務費用，是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括運營期間的利息凈支出，匯兌凈損失，調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及在籌集過程中發(fā)生的其他財務費用等。

30經濟評價是工程經濟分析的核心內容。

31靜態(tài)投資回收期是反映投資方案盈利能力的指標。

32總投資收益率和資

本金凈利潤率指標常用于項目融資后盈利能力分析。

33凈現(xiàn)值是反映投資方案在計算期內獲利能力的動態(tài)評價指標。

34內部收益率的經濟涵義就是使未回收投資余額及其利息恰好在項目計算期，末完全收回的一種利率。

35 凈現(xiàn)值率經濟含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的凈現(xiàn)值，是一個考慮項目單位投資盈利能力的指標。

36基準收益率的預測可采用代數和法，資本資產定價模型法，加權平均資金成本法，典型項目模擬法，德爾菲專家調查法等方法。

37總投資收益率，是指過程項目達到設計生產能力時的一個正常年份的年息稅前利潤或運營期內年平均息稅前利潤與項目總投資的比率。

38償債備付率：項目在借款償還期內，各年可用于還本付息的資金與當期應還本付息金額的比值。

39利息備付率：也稱已獲利息倍數，指項目在借款償還期內各年可用于支付利息的息稅前利潤與當期應付利息費用的比值。

40投資的機會成本，就是投資者將有限的資金用于除擬建項目以外的其他投資機會所獲得最好收益。

41增量投資回收期，就是用互斥方案經營成本的節(jié)約或增連那個凈收益來補償其增量投資的年限。

42所謂工程分析項目的不確定性分析，就是考查建設投資，經營成本，產品售價，銷售量，項目壽命的因素變化時，對項目經濟評價指標所產生的影響。

43 盈虧平衡分析只適用于財務評價，敏感性分析和風險分析可通手機哦用于財務評價和國民經濟評價。

44盈虧平衡點越低。項目盈利的可能性就越大，對不確定因素變化所帶來的風險的承受能力就越強。

45敏感性分析是通過研究建設項目主要不確定因素發(fā)生變化時，項目經濟效果指標發(fā)生的相應變化，找出項目的敏感因素。確定其敏感程度，并分析該因素達到臨界值時項目的承受能力。

46單因素敏感性分析是指每次只考慮一個因素的變動，而假設其他因素保持不變時所進行的敏感性分析。

47風險是相對于預期目標而言，經濟主體遭受損失的不確定性。

48風險管理的步驟：風險識別，風險估計，風險評價，風險決策和風險應對。

49風險識別 是指采用系統(tǒng)論的觀點對項目全面考察綜合分析，找出潛在的各種風險因素，并對各種風險進行比較，分類，確定各因素間的相關性與獨立性，判斷其發(fā)生的可能性及對項目的影響程度，按其重要性進行排隊，或賦予權重。

50風險估計是指采用主觀概率和客觀概率分析方法，確定風險因素的概率分布，運用數理統(tǒng)計分析方法。計算項目評價指標相應的概率分布或累計概率，期望值，標準差。

51蒙特卡洛模擬法是用隨機抽樣的方法抽取一組輸入變量的概率分布特征的數值，輸入這組變量計算項目評價指標，通過多次抽樣計算可獲得評價指標的概率，從而估計項目投資所承擔的風險。

52風險評價是指根據風險識別和風險估計的結果，依據項目風險判別標準，找出影響項目成敗的關鍵風險因素。項目風險大小的評價標準應根據風險因素發(fā)生的可能性及其造成的損失來確定，一般采用評價指標的概率分布或累計概率，期望值，標準值作為斷別標準，也可采用綜合風險等級作為判別標準。

53風險決策的原則 滿意度準則，最小方差準則，期望值準則和期望方差準則。

54風險應付是指根據風險決策的結果，研究規(guī)避，控制與防范風險的措施，為項目全過程風險管理提供依據。

55項目融資主體可分為既有法人融資主體和新設法人融資主體

56既有法人融資是指：建設項民需的資金，來源于既有法人內部融資、新增資本金和新增債務須資金。

57新設法人融資：由項目發(fā)起人發(fā)走組建新的具有獨立法人資格的項目公司，由新組建的項目公承擔融資責任和風險，依靠項目自身的盈利能力來償還債務，以項目投資形成的資產、未來收益或權益作為融資擔保的基礎。

58投資總額是指建設投資、建設期利息和流動資金之和。

59bot項目融資方式；即建設—經營—移交，它是指政府將一個工程項目的特許經營權授予承包商，承包商在特許期內負責項目設計、融資、建設和運營，并回收成本、償還債務、賺取利潤，特許經營期結束后將項目所有權再移竟給政的一咱項目融資模式。

60資金成本就是投資者在工程項目實施中，為籌集和使用資金付出的代價。資金金成本由兩部分組成，即資金籌集成本和資金使用成本。

61資金籌集成本，指投資者在資金籌措過程中支付的各項費用。

62資金使用成本，又稱資金占有成本，它主要包括支付給股東的各種股利、向債權人支付的貸款利息以及支付給其他債權人的各種利息費用等。

63可行性研究是動粗用多種笠學手段對一項工程項目的必要性、可行性、合理性進行技術經濟論證的綜合科學。

64一個建設項目要經歷建設前期（項目建議書，可行性研究），勘測設計期(初步設計，施工圖設計)，建設期（建設準備，建設實施竣工驗收在），運營期（項目投產，項目后評價）。

65建設前期是決定工程項目經濟效果的關鍵時期，是研究和控制的重點。

66市場調查的方法 間接搜集信息法，直接訪問法（面談調查，電話調查。問卷調查），直接觀察法，

67市場預測是在市場調查的基礎上，通過對市場資料的分析研究，運用科學的方法和手段推測市場未來的前景。

68工程項目經濟評價是在完成市場調查與預測，擬建規(guī)模，營銷策劃，資源優(yōu)化，激素方案論證，環(huán)境保護，投資估算與資金籌措等可行性研究分析的基礎上，對擬建項目各方案投入與產出的基礎數據進行推測，估算，對擬建項目各方案進行評價和選優(yōu)的過程。是投資主體決策的重要依據。包括財務評價和國民經濟評價。

69 財務評價是在國家現(xiàn)行財稅制度和市場價格體系下，分析預測項目的財務效益與費用，計算財務評價指標，考察擬建項目的盈利能力和清償能力，據以判斷項目的財務評價。

70清償能力分析 基本報表資產負債表，建設期利息估算及還本付息計劃表。靜態(tài)指標資產負債率，償債備付率，利息備付率。

71負債比例是指項目所使用的債務資金與資本金的數量比率。

72財務杠桿是指負債比例對資本金收益率的縮放作用。

73費用效益分析是按合理配置稀缺資源和社會經濟可持續(xù)發(fā)展的原則，采用影子價格，社會折現(xiàn)率等費用效益分析參數，從國民經濟全局的角度出發(fā)，考察工程項目的經濟合理性。

74市場失靈市場的正常運行要求具備若干條件，包括，資源的產權清晰，完全競爭，公共產品數量不多，短期行為不存在等。如果這些條件不能滿足，市場就不能有效的配置資源，即市場失靈。

75費用效益分析的研究內容：識別國民經濟效益與費用，計算和選取影子價格，編制費用效益分析報表，計算費用效益分析指標并進行方案比選。

76費用效益分析參數是費用效益分析的基本判據，主要包括，社會折現(xiàn)率，影子匯率和影子工資。

77社會折現(xiàn)率是用以衡量資金時間價值的重要參數，代表社會資金被占用應獲得的最低收費率，并用作不同年份價值換算的折現(xiàn)率。是費用效益分析中經濟內部收益率的基準值。

78影子匯率是反映外匯真實價值的匯率，主要依據一個國家或地區(qū)一段時期內進出口的結構水平，外匯的機會成本及發(fā)展趨勢，外匯供需狀況等因素確定。

79 影子工資是項目使用勞動力，社會為此付出的代價。是由勞動力的機會成本和社會資源耗費兩部分構成。

80內部效果，是直接經濟效益和直接經濟費用。

81外部效果，是間接經濟效益約與間接經濟費用，是指項目對國民經濟作出的貢獻與國民經濟為項目付出的代價中，在直接效益與直接費用中為得到反映的那部分效用與費用。

82外部效果應包括以下幾個方面：（1）產品關聯(lián)效果（2）環(huán)境與生態(tài)效果（3）技術擴散效果

83影子價格，是指依據一定原則確定的能夠反映投入物和產出物真實經濟價格，反映市場供求狀況、反映資源稀缺程度，使資源得到合理配置的價格。

84經濟凈現(xiàn)值，是反映項目對國民經濟凈貢獻的絕對指標。

85費用效果分析是指費用采用貨幣計量，效果采用非貨幣計量的經濟效果分析方法。

86 費用效果分析中的費用系指為實現(xiàn)項目預定目標所付出的財務代價或經濟代價，采用貨幣計算；效果系指項目的結果所起到的作用，效應或效能，是項目目標的實現(xiàn)程度。一個項目可選用一個或幾個效用指標。

87無形效果在費用效益分析中較為困難的問題是某些項目的效益不能簡單的用貨幣來衡量。

88設備的有形磨損由于設備被使用或自然環(huán)境造成設備實體的內在磨損稱為設備的有形磨損或物質磨損。

89第i類有形磨損運轉中的設備在外力作用下，實體產生的磨損，變形和損壞稱為第i類有形磨損?？墒乖O備精度降低，勞動生產率下降，當這種磨損達到一定程度是，整個設備的功能就會下降，導致設備故障頻發(fā)、廢品率升高、使用費劇增，甚至難以繼續(xù)正常工作。

90第il類有形磨損自然環(huán)境的作用是造成設備有形磨損的另一原因，設備因自然力產生的磨損。這種磨損與生產過程的使用無關，甚至在一定程度上還同使用程度成反比。因此設備閑置或封存不用同樣也產生有形磨損?？梢娫O備閑置時間長了，會自然喪失精度和工作能力，失去使用價值。

91設備的無形磨損是由于社會經濟環(huán)境變化造成的設備價值的貶值。無形磨損不是由于生產過程中的使用或自然力作用造成的，所以它不變現(xiàn)為設備實體的變化和損壞。

92第i類無形磨損時由于設備制造工藝不斷改進，成本不斷降低，勞動生產率不斷提高，生產同種設備所需的社會必要勞動減少，因而設備的市場價格降低了，這樣就使原來購買的設備相應地貶值。這類的磨損后果知識現(xiàn)有設備原始簡直部分貶值，設備本身的技術特性和功能即使用價值并未發(fā)生變化，故不會影響現(xiàn)有設備的使用。

93第ii類無形磨損是由于技術進步，社會上出現(xiàn)了結構更先進、技術更完善、生產效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設備，而使原有機器設備在技術上顯得陳舊落后造成的。它的后果不僅是使原有設備價值降低，而且會使原有設備局部或全部喪失其使用功能。

94原型設備更新分析就是假定企業(yè)的生產經營期較長，并且設備一旦選定，今后均采用原型設備重復更新，這相當于研究期為各設備自然壽命的最小公倍數。

95設備大修的經濟實質是通過調整、修復或更換磨損的零部件，恢復設備的精度和生產效率，是整機全部或接近全部恢復功能，基本上達到設備原有的使用功能，從而延長設備的自然壽命。大修理能夠利用被保留下來的零部件，從而能在一定程度上節(jié)約資源，因此在設備更新分析時大修理是設備更新的替代方案，這是大修理的經濟實質，也是大修理這種對設備磨損進行補償的方式能夠存在的經濟前提。

96設備大修理的經濟界限如果該次大修理費用超過同種設備的重置價格，十分明顯，這樣的大修理在經濟上是不合理的。稱這一標準視為大修理在經濟上具有合理性的起碼條件，稱為最低經濟界限。

97沉入成本，投入中不能收回的。

98設備的劣化，隨著設備使用期限的增加，年運營成本每年以某種速度在遞增，這種設備的運營成本的逐年遞增稱為設備劣化。

99價值工程又稱價值分析是以最低的壽命周期成本，可靠地實現(xiàn)所有研究對象的必要功能，從而提高對象價值的思想方法和管理技術。

100價值工程的三個基本概念價值，功能和壽命周期成本。

101功能指分析對象能夠滿足某種需求的一種屬性。

102必要功能是為滿足使用者的需求而必須具備的功能。

103不必要功能是對象所具有的、與滿足使用者的需求無關的功能。

104不足功能是對象尚未滿足使用者需求的必要功能。

105過剩功能是對象所具有的、超過使用者需求的功能。

106基本功能是與對象的主要目的直接有關的功能，是決定對象性質和存在的基本因素。

107輔助功能是為了更有效地實現(xiàn)基本功能而附加的功能。

108使用功能是指對象所具有的與技術經濟用途直接有關的功能。

109品味功能是指與使用者的精神感覺、主觀意識有關的功能，如貴重功能，美學功能，外觀功能、欣賞功能。

110壽命周期從對象被研究開發(fā)、設計制造、用戶使用直到報廢為止的整個時期，稱為對象的壽命周期。價值工程一般以經濟壽命來計算和確定對的壽命周期。

111壽命周期成本是指從對象被研究開發(fā)、設計制造、銷售使用直到停止使用的經濟壽命期間所發(fā)生的各項成本費用之和。

112價值工程的特征1目標上的特征。2方法上的特征。3活動領域上的特征。

113功能分析是通過分析信息資料，用動詞和名詞的組合簡明正確地表達各對象的功能，明確功能特性要求，并繪制功能系統(tǒng)圖。

114功能評價就是對組成對象的零部件在功能系統(tǒng)中的重要程度進行定量估計。

115功能評價的方法：01評分法，直接評分法，04評分法，倍比法。

116方案的創(chuàng)造方法：頭腦風暴法，模糊目標法，專家函詢法

117工程項目后評價的特點。1現(xiàn)實性2全面性3探索性4反饋性5合作性

118其他費用將制造費用、管理費用、財務費用和營業(yè)費用中扣除工資及福利、折舊費、修理費、攤銷費、維簡費、利息支出后的費用列入其中。

119獨立型方案指方案間互不干擾、在經濟上互不相關的方案，即這些方案是彼此獨立無關的，選擇或放棄其中一個方案，并不影響對其他方案的選擇。顯然，單一方案是獨立方案的特例。

120風險決策人是決策的主體，在風險條件下決策行為取決于決策者的風險態(tài)度，對統(tǒng)一風險決策的問題，風險態(tài)度不同的人決策的結果通常有較大的差異。有三種表現(xiàn)型：風險厭惡，風險中性和風險偏愛。

121項目融資是指項目的資產、收益作抵押來融資。項目融資本質上是資金提供方對項目的發(fā)起人無追索權或有限追索權的融資貸款。

122特殊投入物是指項目在艱澀、生產運營中使用的人力資源、土地和自然資源等。

【第12篇】土地增值稅扣除的稅金

土地增值稅扣除項目共計6項：

1.取得土地使用權所支付的金額。

2.房地產的開發(fā)成本

3.房地產開發(fā)費用

4.與轉讓房地產有關的稅金

5.財政部規(guī)定的其他扣除項目（即加計扣除，房地產開發(fā)企業(yè)特有項目）

6.舊房及建筑物評估價格

那么問題來了，所有的業(yè)務都是按照以上6項扣除嗎？具體扣除方法是什么呢？

答案肯定是否定的，在日常工作中，我們必須根據業(yè)務類型來適用對應的扣除項目

一、房地產開發(fā)企業(yè)轉讓新建商品房可以扣除1-5項（1.取得土地使用權所支付的金額。

2.房地產的開發(fā)成本3.房地產開發(fā)費用4.與轉讓房地產有關的稅金5.財政部規(guī)定的其他扣除項目（即加計扣除，房地產開發(fā)企業(yè)特有項目））

二、非房地產開發(fā)企業(yè)轉讓新建商品房可以扣除1-4項（1.取得土地使用權所支付的金額

2.房地產的開發(fā)成本3.房地產開發(fā)費用4.與轉讓房地產有關的稅金）

三、各類企業(yè)轉讓存量房扣除項目1、4、6項（1.取得土地使用權所支付的金額4.與轉讓房地產有關的稅金6.舊房及建筑物評估價格）

四、各類企業(yè)轉讓未開發(fā)的地扣除項目1、4項（1.取得土地使用權所支付的金額4.與轉讓房地產有關的稅金）

【第13篇】土地增值稅扣減稅金

增值稅

最近有很多網友朋友問，增值稅和土地增值稅是不是一個意思？他們之間又有什么不同？

今天，小編就帶大家來了解一下增值稅與土地增值稅的區(qū)別？

關于兩者的定義：

土地增值稅指的是轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，用來轉讓所取得的收入其中包括貨幣收入、實物收入和其他收入減掉法定扣除項目金額后的增值額為計稅向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承和贈與方式無償轉讓房地產的行為。

增值稅是指商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種稅。

增值稅與土地增值稅是否重復征收？

不重復征收。 但是在行使轉讓土地使用權時，需要同時交土地增值稅和增值稅，另外還要交城維和稅，印花稅。

兩者的不同主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

納稅義務人、扣繳義務人不同

征稅的范圍不同

稅率不同

扣除的項目和計稅方法不同

征收管理機關不同

納稅地點不同

納稅期限不同

減稅、免稅的規(guī)定不同

以上是小編為大家整理的增值稅與土地增值稅的區(qū)別點，希望對您有所幫助。

接下來，小編將為大家講解到關于增值稅的申報、做賬方式。

大家都知道在2023年增值稅發(fā)生了比較大的變化，如今已經到了七月大征期了，今天我們就來給大家聊一聊增值稅小規(guī)模納稅人最新的申報、財務處理事宜。

從2023年4月-12月起，增值稅小規(guī)模納稅人原適用3%稅率的，直接免征增值稅。

2023年5月至2023年年底，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅

2023年1月至2023年底，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

注意：開票方面，增值稅小規(guī)模納稅人如果享受免征增值稅優(yōu)惠的話，要開具免稅的普票，即在開票時，稅率欄上選擇“免稅”。

在這里還有幾個事項需要大家注意：

如果開票時自然人代開的話，那么自2023年4月起，代開的是3%的業(yè)務，也是可以享受免稅優(yōu)惠政策的。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%免稅的業(yè)務，不再受季度不超過45萬免增值稅的限制，但是仍需要注意連續(xù)12個月（4個季度）銷售額不能超500萬，否則會被強制轉為一般納稅人。

如果開3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則需要放棄減免稅的優(yōu)惠政策。

小提示：另一個優(yōu)惠政策從2023年到2023年12月實施的前面提到的小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬（季度45萬），免增值稅。即便是有了3%的免稅的優(yōu)惠政策，這個45萬的免增值稅仍舊有效，因為小規(guī)模納稅人除了3%的業(yè)務之外，還有5%的業(yè)務。

馬上就到了七月中旬了，7月是增值稅小規(guī)模納稅人按季度申報的第一個征收期，接下來，我們就來了解下申報和財務處理的問題。

以按季申報為例：根據相關規(guī)定，申報的時候要區(qū)分季度超45萬和季度超45萬。

舉個簡單的例子：

45萬以內，只涉及普票，某公司按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售貨物35萬，開具免稅的增值稅普票。

這種情況申報比較簡單，算出免稅額=350000*3%=10500，

財務處理方面：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金350000

貸：主營業(yè)務收入350000

注意：這里只需要按開具的免稅發(fā)票入賬，不需要計提稅金再轉入營業(yè)外收入。

了解更多稅收優(yōu)惠政策、稅收園區(qū)、財稅實務操作分享、有任何稅務相關需求歡迎留言咨詢小編。關注小編、緊跟政策，每日更新。小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第14篇】增值稅預繳稅金資料

一、關于預繳增值稅的情形（5種）

（1）建筑服務收取預收款時預繳（無論本地、異地）

（2）跨縣（市）提供建筑服務預繳（收取進度款、納稅義務發(fā)生預繳）

（3）異地租賃不動產的預繳（本地直接向機構所在地納稅申報）

（4）轉讓不動產的預繳(本地、異地，本地實務中具體按照當地規(guī)定)

（5）房地產開發(fā)項目預收款的預繳

無需預繳的情形：

（1）按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

二、需要預繳增值稅的原因

（1）不動產租賃是因為地點差異原因產生的；

（2）房地產預繳是因為時間差異產生的；

[提示]房地產因為現(xiàn)在的開發(fā)模式基本上不存在異地開發(fā)，都要在當地成立項目公司開發(fā)，所以一般不存在所謂異地預繳問題。房地產預繳是因為預售這種業(yè)務模式產生（收錢早于納稅義務發(fā)生時點）的，不是地點差異產生的。

（3）建筑服務、轉讓不動產既有時間差異（預收），又有地點差異（異地）引起的。

【第15篇】增值稅應交稅金怎么算

一、個人所得稅

在中國境內有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應繳稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

二、消費稅

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

2）企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

會計分錄

借：固定資產/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本

會計分錄

借：委托加工材料/主營業(yè)務成本/自制半成品等科目

貸：應付賬款/銀行存款等科目

5）委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的

委托方應按代扣代繳的消費稅款

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

6）企業(yè)進口產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

7）交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

8）企業(yè)收到返還消費稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

三、增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

1）一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯欢愘M——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產分期抵扣：根據財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額。

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）或應交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出。

借：待處理財產損益應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出。

借：應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：固定資產無形資產等科目

⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

當月多交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅：

借：應交稅費——應交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月交納以前各期未交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅 或 應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

企業(yè)預繳増值稅：

借：應交稅費——預交増值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應交稅費——未交増值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額。

借：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

貸：應付賬款應付票據銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，。

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營業(yè)務成本原材料工程施工等科目

四、環(huán)保稅

《環(huán)境保護稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當繳納環(huán)境保護稅。

1）計算出環(huán)境保護稅

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

上交時

借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

2）環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

五、資源稅

資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數礦產品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉讓房地產所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

1）兼營房地產業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅。

借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

3）企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地増值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

4）待該項房地產銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅。

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

5）待該項房地產銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅。

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

七、房產稅

房產稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產權所有人交納的一種稅。房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定；房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

企業(yè)按規(guī)定應交的房產稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產稅

上交時

借：應交稅費——應交房產稅

貸：銀行存款

八、土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定稅額計算征收。

企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

上交時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

九、車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

十、印花稅

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

十一、城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

十二、企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產、經營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

2）交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

3）遞延所得稅資產

遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產負債表日確定或者增加遞延所得稅資產時賬務處理

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉回可抵扣暫時性差異時賬務處理

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

十三、耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程、無形資產等科目

貸：銀行存款

十四、車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產（紅字）

貸：銀行存款

十五、契稅

土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產（或無形資產）

貸：銀行存款

十六、文化事業(yè)建設費

文化事業(yè)建設費是國務院為進一步完善文化經濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交文化事業(yè)建設費

實際上交時

借：應繳稅費——應繳文化事業(yè)建設費

貸：銀行存款

十七、水利建設基金

計算應交時

借：管理費用-水利建設基金

貸：應繳稅費-應繳水利建設基金

實際上交時

借：應繳稅費——應繳水利建設基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業(yè)保障金

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

來源：注冊會計師、小陳稅務08等。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第16篇】經營地預繳增值稅稅金

實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應在月度或者季度終了后十五日內辦理預繳納稅申報；年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。一、預繳經營所得個人所得稅時間的確定。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。也就是說，經營所得是按月預繳，還是按季預繳，是由納稅人決定。二、預繳經營所得計稅依據的確定。預繳個人所得稅計稅依據為收入總額—成本費用后的利潤總額扣除可彌補的虧損?！笆杖肟傤~”為本年度開始經營月份起截至本期從事經營以及與經營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入?！俺杀举M用”為本年度開始經營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額?！袄麧櫩傤~”為本年度開始經營月份起截至本期的利潤總額?！皬浹a以前年度虧損”為可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。需要注意的是，取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除（統(tǒng)稱允許扣除的個人費用及其他扣除）。在這種情況下，經營所得的應納稅所得額計算公式如下：應納稅所得額=收入總額-成本費用-允許扣除的個人費用及其他扣除。但專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除，因此，按月（季）預繳時計算應納稅所得額不得減除專項附加扣除。經營所得平時以利潤總額為基數計算應當預繳個人所得稅，于年度匯算清繳時，應當根據規(guī)定進行納稅調整，個人所得稅實行多退少補。以企業(yè)支付的投資者個人“工資”為例，如果企業(yè)已正確計入“稅后列支費用”或“合伙人提款”科目，則該項目不存在稅會差異，不需要納稅調整；如已計入成本費用，相應減少了會計利潤的，在年終匯算清繳時應進行納稅調整。三、預繳經營所得個人所得稅的適用稅率。在過去，預繳經營所得個人所得需要換算為全年所得再找適用稅率?，F(xiàn)行政策計算經營所得計算預繳額時，其應納稅額計算公式如下：本月（或季）預繳稅額=本月（或季）累計應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數-上月（或季）累計已預繳稅額，公式中的適用稅率，是指與計算應納稅額的月份（或季度）累計應納稅額對應的稅率。四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按“先分后稅”，確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。這屬于特例。