【導語】增值稅和企業(yè)所得稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅和企業(yè)所得稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅和企業(yè)所得稅
增值稅與所得稅是我國的兩大稅種，兩種合并的稅負占比將近每年稅收收入的一半，是企業(yè)老板與財務最關注的兩個稅種。
有人說，增值稅和企業(yè)所得稅加在一起是重復納稅，那么增值稅與企業(yè)所得稅有哪些區(qū)別呢？
稅種不同：
增值稅是流轉稅，企業(yè)所得稅是所得稅；
征稅對象不同：
增值稅是在境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人
企業(yè)所得稅：
納稅人取得的所得；計稅依據不同：增值稅的計稅依據是流轉額，企業(yè)所得稅的計稅依據是所得額。
受成本影響不同：
增值稅只與商品銷售收入有關，不受成本高低影響，而企業(yè)所得稅直接受成本規(guī)模影響。
還有兩點不同的地方在于分類不同和受成本影響不同，即分類不同：增值稅分為生產型、收入型以及消費型增值稅
企業(yè)所得稅國營、集體、私營、中外合資、外商投資等企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅由納稅人直接承擔，作為企業(yè)該如何籌劃降低
企業(yè)所得稅是屬于“收益類”類范疇的稅種，是對納稅人收益額征收的。例如：企業(yè)本期實現利潤200萬元、所得稅率25% ，應交所得稅就是50萬元 ，200萬元 * 25% = 50 萬元。企業(yè)所得稅是直接稅，由納稅人直接承擔，無法轉嫁。
企業(yè)所得稅對企業(yè)的所得征稅，收入越高稅率越高，繳納的稅款越多，企業(yè)所得稅有累進性，可以有效地發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配作用。進項稅負缺失進項是非常常見的問題，缺失進項就會導致增值稅抵扣的減少，成本計入的少了，企業(yè)賬目利潤就虛高，導致企業(yè)所得稅繳納的多。
針對這個問題，我們可以巧用個人獨資企業(yè)來解決。
個人獨資以及個體工商戶：可以更實際地解決進項票的問題，現在最新政策，專票3%，（現在恢復為3%）可以抵扣缺失的進項票收入
這里以開票500萬，在完全沒有進項發(fā)票的條件下為例：
增值稅： 500/1.03*3%=14.56萬（這里計算的為專票，2023年普票不收稅）附加稅： 14.56*3%=0.44萬所得稅： 500/1.03*10%*35%-6.55 =10.44萬實際納稅 ： 14.56+0.44 +10.44= 25.44 萬。個稅稅負：2%，綜合稅負5.08%！相比較之前40%的稅負可以說是節(jié)省上百萬了！
在今年普票增值稅為0%的情況下，綜合稅負最低只需要交稅不到3%，而且完稅后就能提現！確實省錢啊！其中，園區(qū)對入駐企業(yè)，增值稅和企業(yè)所得稅還有30%～60%的稅收獎勵！
【第2篇】廣東增值稅選擇確認平臺
為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，提升納稅人全面數字化的電子發(fā)票（以下簡稱全電發(fā)票）使用體驗，結合前期全電發(fā)票試點情況，稅務機關對電子發(fā)票服務平臺進行升級。經國家稅務總局同意，決定進一步開展全電發(fā)票試點工作。為此，國家稅務總局廣東省稅務局發(fā)布了《國家稅務總局廣東省稅務局關于進一步開展全面數字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（以下稱《公告》）。現解讀如下：
q一、進一步開展全面數字化的電子發(fā)票的背景是什么？
a2023年12月1日起，國家稅務總局在廣東省部分地區(qū)開展了全面數字化的電子發(fā)票試點工作，系統運行平穩(wěn)，因全電發(fā)票無需領用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等特點，受到越來越多納稅人的關注。
為推進全面數字化的電子發(fā)票試點工作，國家稅務總局決定自2023年4月1日起，在廣東地區(qū)（不含深圳，下同）上線升級版電子發(fā)票服務平臺，并在部分納稅人中進一步開展全電發(fā)票試點。使用電子發(fā)票服務平臺的納稅人為試點納稅人。其中，試點納稅人分為通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的納稅人和通過電子發(fā)票服務平臺使用稅務數字賬戶的納稅人，試點納稅人區(qū)分發(fā)票開具情形和稅務數字賬戶使用情形分別適用《公告》及解讀相應內容。
試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票（以下簡稱紙質專票）和增值稅紙質普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱紙質普票）的受票方范圍為廣東省稅務局管轄范圍內的納稅人。
按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的納稅人暫不納入試點范圍。
q二、全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點？
a（一）領票流程更簡化
開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實現“去介質”，納稅人不再需要預先領取專用稅控設備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領，發(fā)票信息生成后，系統自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現開票“零前置”?；诖耍罗k納稅人可實現“開業(yè)即可開票”。
（二）開票用票更便捷
一是發(fā)票開具渠道更多元。納稅人不僅可以通過電腦網頁端開具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務平臺全部功能上線后，還可以通過客戶端、移動端手機app隨時、隨地開具全電發(fā)票。
二是發(fā)票服務“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺后，可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務，不再像以前需登錄多個平臺才能完成相關操作。
三是發(fā)票數據應用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數據歸集，加強各稅費數據聯動，為實現“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數據基礎。
四是發(fā)票使用滿足個性業(yè)務需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了xml的數據電文格式便利交付，同時保留pdf、ofd等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據不同業(yè)務進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質的個性化服務。
五是納稅服務渠道更暢通。電子發(fā)票服務平臺提供征納互動相關功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業(yè)務處理過程中存在的問題并進行智能答疑；增設異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務機關提出。
（三）入賬歸檔一體化
通過制發(fā)電子發(fā)票數據規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現全電發(fā)票全流程數字化流轉，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務管理信息化。
q三、電子發(fā)票服務平臺升級包括哪些內容？
a為落實稅收征管數字化升級和智能化改造的要求，國家稅務總局在總結全電發(fā)票前期試點經驗基礎上，按照推行計劃和步驟，對電子發(fā)票服務平臺進行了全面升級，主要內容包括：
一是完善優(yōu)化開票業(yè)務功能，增加紙質專票和紙質普票開具、特定業(yè)務發(fā)票開具、納稅人個性化發(fā)票附加內容填寫等功能；
二是完善優(yōu)化用票業(yè)務功能，健全稅務數字賬戶功能，完善發(fā)票查詢統計、查驗功能，實現發(fā)票流轉狀態(tài)實時記錄和發(fā)票查驗、發(fā)票風險信息提醒等服務，優(yōu)化增值稅用途確認功能，增加加計扣除農產品進項稅額確認等功能。
q四、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？
a全電發(fā)票的票面信息包括基本內容和特定內容。
為了符合納稅人開具發(fā)票的習慣，全電發(fā)票的基本內容在現行增值稅發(fā)票基礎上進行了優(yōu)化，主要包括：動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人。
為了滿足從事特定行業(yè)、經營特殊商品服務及特定應用場景業(yè)務（以下簡稱特定業(yè)務）的納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務機關根據現行發(fā)票開具的有關規(guī)定和特定業(yè)務的開票場景，在全電發(fā)票中設計了相應的特定內容。特定業(yè)務包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等。試點納稅人在開具全電發(fā)票時，可以按照實際業(yè)務開展情況，選擇特定業(yè)務，將按規(guī)定應填寫在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫在特定內容欄次，進一步規(guī)范發(fā)票票面內容，便利納稅人使用。特定業(yè)務的全電發(fā)票票面按照特定內容展示相應信息，同時票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣。
q五、試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺開具哪些類型的發(fā)票？
a電子發(fā)票服務平臺支持開具全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票。
試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票，無需進行發(fā)票驗舊操作。其中，全電發(fā)票無需進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領用。
試點納稅人中，2023年4月1日后新設立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統開具紙質專票和紙質普票的，如需開具紙質專票和紙質普票，應通過電子發(fā)票服務平臺開具，紙質專票和紙質普票的票種核定、發(fā)票領用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項仍然按照原規(guī)定和流程辦理；試點納稅人中，2023年4月1日前設立登記或已使用增值稅發(fā)票管理系統開具紙質專票和紙質普票的，如需開具紙質專票和紙質普票，可以通過增值稅發(fā)票管理系統開具。
試點納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統開具機動車增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票、二手車銷售統一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票，以下簡稱卷式發(fā)票）、增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱電子專票）、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱電子普票）和收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票。
q六、如何理解《公告》中的開具金額總額度和剩余可用額度？
a為降低試點納稅人使用成本，便利全電發(fā)票推廣，尊重納稅人現行開票用票習慣，做好發(fā)票風險防控，稅務機關對試點納稅人開票實行統一開具金額總額度管理。
開具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個自然月內,試點納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點納稅人可通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的上限總金額。
剩余可用額度，也稱可用授信額度，是指在一個自然月內,試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的領用份數和單張發(fā)票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應分別計算并求和，下同）。
例1：試點納稅人a公司，使用電子發(fā)票服務平臺開具全電發(fā)票，同時使用增值稅發(fā)票管理系統開具紙質專票和紙質普票，2023年7月開具金額總額度為750萬元。
2023年7月1日至20日，a公司領用十萬元版增值稅專用發(fā)票40份（應從開具金額總額度中扣除400萬元），通過增值稅發(fā)票管理系統開具了36份紙質專票，合計金額350萬元（不再重復從開具金額總額度中扣除），通過電子發(fā)票服務平臺開具全電發(fā)票金額300萬元（應從開具金額總額度中扣除300萬元），則7月20日后剩余可用額度為50萬元（750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元）。
q七、試點納稅人開具金額總額度如何調整？
a調整開具金額總額度有三種方式，包括定期調整、臨時調整和人工調整。
（一）定期調整
定期調整是指電子發(fā)票服務平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調整。
例2：2023年7月初成立的b公司，初始開具金額總額度為750萬元。2023年9月，根據b公司實際經營情況以及7月、8月開具金額總額度的使用情況，9月月初電子發(fā)票服務平臺將其開具金額總額度調整至850萬元。
（二）臨時調整
臨時調整是指稅收風險程度較低的試點納稅人當月開具發(fā)票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發(fā)票服務平臺自動為其臨時增加一次開具金額總額度。
例3：2023年7月初成立的c公司，初始開具金額總額度為750萬元。
情形一：2023年7月中旬，c公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到600萬元（達到當前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務平臺自動風險掃描無問題后，為c公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。
情形二：2023年7月中旬，c公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發(fā)系統臨時調整。7月21日，c公司因經營需要，需開具1份金額為200萬元的全電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達到780萬元（達到當前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務平臺自動風險掃描無問題后，為c公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。
（三）人工調整
人工調整是指試點納稅人因實際經營情況發(fā)生變化申請調整開具金額總額度，主管稅務機關依法依規(guī)審核未發(fā)現異常的，為納稅人調整開具金額總額度。
例4：納稅人d公司2023年7月月初開具金額總額度為750萬元，銷售額增加，電子發(fā)票服務平臺為d公司臨時增加開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足d公司本月開票需求。d公司根據實際經營情況，向主管稅務機關申請調增開具金額總額度至1200萬元，主管稅務機關依法依規(guī)審核未發(fā)現異常后，相應調增d公司開具金額總額度。
q八、試點納稅人在增值稅申報期內如何使用開具金額總額度？
a試點納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，在電子發(fā)票服務平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過當月開具金額總額度的范圍內開具發(fā)票。試點納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，在電子發(fā)票服務平臺中可以按照當月剩余可用額度開具發(fā)票。
（一）按月進行增值稅申報的試點納稅人在每月月初到完成上個所屬期（即上個月）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個月）申報且比對通過后可使用額度為當月剩余可用額度。
（二）按季進行增值稅申報的試點納稅人在每季季初到完成上個所屬期（即上個季度）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個季度）申報且比對通過后可使用額度為當月剩余可用額度。
例5：試點納稅人e公司是按月申報的一般納稅人，2023年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日實際已使用額度400萬元，剩余可用額度為350萬元。
情形一：8月1日，電子發(fā)票服務平臺自動計算其8月開具金額總額度為750萬元。如果e公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），e公司的可使用額度為350萬元（7月剩余可用額度350萬元<8月月初開具金額總額度750萬元）。
8月1日至11日9時，如果e公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。
情形二：8月1日，依據納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素，電子發(fā)票服務平臺自動計算并將8月開具金額總額度調整為250萬元。如果e公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）e公司的可使用額度為250萬元（7月剩余可用額度350萬元>8月月初開具金額總額度250萬元）。
8月1日至11日9時，如果e公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。
例6：試點納稅人f公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年5月開具金額總額度為10萬元，截止到5月31日實際已使用額度為5萬元，剩余可用額度為5萬元。
6月1日，電子發(fā)票服務平臺自動計算并將6月開具金額總額度重新調整為10萬元。因f公司是按季申報的納稅人，6月無需完成5月所屬期增值稅申報，則6月1日后可使用額度為10萬元（即6月初的開具金額總額度）。6月1日至30日，f公司實際已使用額度為8萬元，剩余可用額度為2萬元。
7月1日，電子發(fā)票服務平臺自動計算并將7月開具金額總額度重新調整為10萬元。如果f公司于7月6日9時完成2023年第二季度所屬期增值稅申報并比對通過，則7月6日9時前（即未完成第二季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（6月剩余可用額度2萬元<7月月初開具金額總額度10萬元）。
7月1日至6日9時，如果f公司實際已使用額度為2萬元，則7月6日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。
q九、試點納稅人領用紙質專票和紙質普票時，如何確定單張最高開票限額和領用份數？
a試點納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領用時，紙質專票和紙質普票的最高開票限額和每月最高領用數量仍按照現行有關規(guī)定辦理。其中，試點納稅人領用通過增值稅發(fā)票管理系統開具的紙質專票、紙質普票的份數與單張發(fā)票最高開票限額之積應小于或等于當月剩余可用額度。
q十、試點納稅人開具紙質專票和紙質普票如何使用剩余可用額度？
a試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具紙質專票和紙質普票時，單張發(fā)票開具金額不得超過單張最高開票限額且不得超過當月剩余可用額度，并根據實際開票金額扣除當月剩余可用額度。
試點納稅人領用通過增值稅發(fā)票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票時，按領用份數和單張發(fā)票最高開票限額之積扣除當月剩余可用額度，開具時不再扣除當月剩余可用額度。
q十一、試點納稅人使用電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票與增值稅發(fā)票管理系統開具紙質專票和紙質普票有何區(qū)別？
a試點納稅人使用電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現有紙質專票、紙質普票相同。電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票、紙質普票與現行紙質專票、紙質普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務平臺開具紙質專票、紙質普票后，發(fā)票數據通過加密通道傳輸、稅務機關簽名防篡改等方式進行安全防護，紙質專票、紙質普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網址。
q十二、稅務數字賬戶為試點納稅人提供哪些服務？
a稅務機關通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶為試點納稅人提供發(fā)票歸集、用途確認、查詢、下載、打印等服務。納稅人開具和取得各類發(fā)票時，系統自動歸集發(fā)票數據，推送至對應納稅人的稅務數字賬戶，從根本上解決納稅人紙質發(fā)票管理中出現的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題；并支持納稅人對各類發(fā)票進行用途確認、查詢，同時滿足納稅人對已入賬發(fā)票進行標識、稅務事項通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調整申請、發(fā)票風險提示、原稅率發(fā)票開具申請、操作海關繳款書業(yè)務等需求，為納稅人提供高效便捷的發(fā)票服務。
q十三、如何使用發(fā)票入賬標識功能？
a電子發(fā)票服務平臺為試點納稅人提供發(fā)票入賬標識服務，試點納稅人使用該功能時，系統將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財務人員及時查驗，避免重復報銷入賬。
q十四、納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？
a納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號）的相關規(guī)定執(zhí)行。
第一，納稅人可以根據《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質形式保存。
第二，納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規(guī)定，同時保存全電發(fā)票電子件。
q十五、試點納稅人怎樣開具紅字發(fā)票？
a試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）受票方已進行用途確認或入賬確認的，受票方為試點納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經對方在電子發(fā)票服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票；受票方為非試點納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，經受票方在增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。
例7：2023年10月，l公司（試點納稅人）銷售一批服裝給m公司（試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，m公司已確認用途。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。
情形一：m公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。l公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，l公司財務人員據此開具紅字全電發(fā)票。
情形二：l公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。m公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，l公司財務人員據此開具紅字全電發(fā)票。
例8：2023年11月，n公司（試點納稅人）銷售一批玩具給p公司（非試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，p公司已確認用途。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。
n公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。p公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成確認后，n公司財務人員據此開具紅字全電發(fā)票。
（二）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質發(fā)票的，開票方應收回原紙質發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。
例9：2023年6月10日，從事食品生產的g公司（試點納稅人）發(fā)現有一張在2023年5月30日開給從事食品零售的h公司（試點納稅人）的紙質專票內容有誤，通過電子發(fā)票服務平臺查詢到該張發(fā)票未被h公司進行確認用途，也未入賬。g公司財務人員聯系h公司將該發(fā)票相關聯次取回后，通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需j公司確認，系統自動校驗通過后，直接全額開具對應的紅字全電發(fā)票。
例10：2023年４月，從事機械加工的i公司（試點納稅人）為j公司（非試點納稅人）提供加工勞務。i公司在2023年４月18日已為j公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務終止，j公司對該發(fā)票未確認用途也未入賬，i公司需全額開具紅字全電發(fā)票。
i公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需j公司確認，系統自動校驗通過后，i公司財務人員依據核實無誤的確認單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。
（三）試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票或紙質發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。
q十六、非試點納稅人開具紅字紙質發(fā)票流程有何變化？
a電子發(fā)票服務平臺升級后，為試點納稅人提供了填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）功能。
納稅人發(fā)生《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第47號）第一條以及《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第22號）第七條規(guī)定情形的，購買方為試點納稅人時，購買方可通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《信息表》。
例11：2023年5月，q公司（非試點納稅人）銷售一批服裝給r公司（試點納稅人），通過增值稅發(fā)票管理系統已開具增值稅專用發(fā)票，r公司已確認用途。2023年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。
r公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《信息表》，q公司財務人員據此開具紅字專用發(fā)票。
q十七、試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項？
a（一）試點納稅人需要開具紅字發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具紅字發(fā)票。
（二）試點納稅人開具藍字全電發(fā)票當月開具紅字全電發(fā)票，電子發(fā)票服務平臺同步增加其當月剩余可用額度；跨月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺不增加其當月剩余可用額度。
（三）試點納稅人開具藍字紙質發(fā)票當月開具紅字紙質發(fā)票，或者作廢已開具的藍字紙質發(fā)票，電子發(fā)票服務平臺同步增加其當月剩余可用額度；跨月開具紅字紙質發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺不增加其當月剩余可用額度。
例12：試點納稅人s公司，2023年10月的開具金額總額度為750萬元。
2023年10月1日至5日s公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字全電發(fā)票金額10萬元（對應2023年8月25日開具的藍字全電發(fā)票，金額10萬元），10月7日開具紅字全電發(fā)票50萬元（對應2023年10月3日開具的藍字全電發(fā)票，金額50萬元），則10月8日剩余可用額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字全電發(fā)票不增加當月剩余可用額度，10月6日開具紅字全電發(fā)票金額10萬元不列入當月剩余可用額度計算。
q十八、《公告》實施后，試點納稅人能開具機動車（含二手車）、通行費等特定業(yè)務發(fā)票嗎？
a電子發(fā)票服務平臺暫不支持開具機動車（含二手車）、通行費等特定業(yè)務全電發(fā)票，開具上述發(fā)票功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統開具上述發(fā)票。
相關發(fā)票功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統開具機動車增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票、二手車銷售統一發(fā)票、卷式發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、電子專票和電子普票。
q十九、通過什么渠道可以進行全電發(fā)票信息的查驗？
a通過電子發(fā)票服務平臺或者全國增值稅發(fā)票查驗平臺都可以對全電發(fā)票的信息進行查驗。
q二十、納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具或取得發(fā)票后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？
a（一）一般納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質專票、紙質普票，其金額及稅額應分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關欄次。
一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票、紙質專票、紙質普票，勾選用于進項抵扣時，其份數、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）相關欄次。
一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質專票，已用于增值稅申報抵扣的，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。
一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質普票，已用于增值稅申報抵扣或加計扣除農產品進項稅額的，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。
（二）小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質專票、紙質普票，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關欄次。
q二十一、納稅人需要確認發(fā)票用途，通過什么渠道進行確認？
a自2023年4月1日起，試點納稅人應通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶使用發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等功能，不再通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用上述功能。非試點納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用相關發(fā)票功能。納稅人在同一個平臺即可進行全部增值稅扣稅憑證的用途確認。
稅務數字賬戶對用途確認功能進行了優(yōu)化，增加國內旅客運輸憑證用途確認、加計扣除農產品進項稅額確認功能。
試點納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質專票、電子專票、機動車銷售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額、申報抵扣消費稅或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶確認用途。試點納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。
q二十二、試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶進行計算農產品進項稅額以及加計扣除農產品進項稅額？
a試點納稅人購進農產品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，應當通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶進行用途確認，按照相關規(guī)定計算當期進項稅額。
其中，試點納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可以由主管稅務機關開通加計扣除農產品進項稅額確認功能，通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶進行用途確認，按照相關規(guī)定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產品進項稅額確認待用。試點納稅人將購進農產品用于生產或者委托加工的當期，可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶選擇相應憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農產品進項稅額。
對于符合以上規(guī)定的試點納稅人取得的尚未用于加計扣除農產品進項稅額的憑證，試點納稅人可以向主管稅務機關申請補錄。
q二十三、試點納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，稅務機關如何幫助納稅人進行修改和更正？
a試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺確認發(fā)票用途后，如果出現發(fā)票用途確認錯誤的情形，稅務機關可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務。
納稅人將發(fā)票用途誤確認為申報抵扣且已申報抵扣后，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務機關申請更正。主管稅務機關在核實確認相關進項稅額已轉出后，為納稅人調整發(fā)票用途。
納稅人將發(fā)票用途誤確認為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務機關申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經主管稅務機關確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務平臺，納稅人可以重新確認發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。
q二十四、輔導期一般納稅人申請人工調整開具金額總額度或領用增值稅專用發(fā)票時，是否需要預繳增值稅？
a試點納稅人是輔導期一般納稅人的，當月首次申請人工調整開具金額總額度或者當月第二次領用增值稅專用發(fā)票（包括紙質專票和電子專票，下同）時，應當按照當月已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅；多次申請人工調整開具金額總額度或者多次領用增值稅專用發(fā)票時，應當自本月上次申請人工調整開具金額總額度或者上次領用增值稅專用發(fā)票起，按照已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅。
例13：2023年10月新設立登記的試點納稅人t公司為輔導期一般納稅人，2023年11月月初開具金額總額度為750萬元。
情形一：t公司僅通過電子發(fā)票服務平臺開具全電發(fā)票。
2023年11月1日—20日，t公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬元。
因開具金額總額度不能滿足其經營需要，t公司于2023年11月21日向主管稅務機關申請人工調整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調整前，t公司應根據2023年11月1日—20日開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷售額，按照3%預繳增值稅9萬元（300萬元×3%=9萬元）。
情形二：t公司通過電子發(fā)票服務平臺同時開具全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票。
2023年11月1日—20日，t公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬元；一次性領用單張最高開票限額十萬元紙質專票25份，期間開具17份，合計金額160萬元。
因開具金額總額度不能滿足其經營需要，t公司于2023年11月21日向主管稅務機關申請人工調整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調整前，t公司應根據2023年11月1日—20日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預繳增值稅13.8萬元（300萬元×3%+160萬元×3%=13.8萬元）。
2023年11月21日—25日，t公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額50萬元，開具8份紙質專票（本月領用且未開具），金額70萬元。
2023年11月26日t公司再次領用紙質專票前，應當根據2023年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預繳增值稅3.6萬元（50萬元×3%+70萬元×3%=3.6萬元）。
情形三：t公司通過電子發(fā)票服務平臺開具全電發(fā)票，同時使用增值稅發(fā)票管理系統開具紙質專票、紙質普票和電子專票。
2023年11月1日—20日，t公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷售額200萬元，一次性領用單張最高開票限額十萬元紙質專票15份和電子專票10份（此時從開具金額總額度中扣除250萬元，不參與預繳增值稅稅額計算），期間開具紙質專票15份、電子專票10份，合計金額240萬元（不再從開具金額總額度重復扣除，參與預繳增值稅稅額計算）。
2023年11月21日，t公司再次領用單張最高開票限額十萬元25份紙質專票前，根據11月1日—20日期間已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預繳增值稅13.2萬元（200萬元×3%+240萬元×3%=13.2萬元）。
2023年11月21日—25日，t公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額30萬元，并開具紙質專票10份，金額80萬元。
因開具金額總額度不能滿足其經營需要，t公司于2023年11月26日向主管稅務機關申請人工調整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調整前，t公司應當根據2023年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領用并開具增值稅專用發(fā)票合計銷售額，按3%預繳增值稅3.3萬元（30萬元×3%+80萬元×3%=3.3萬元）。
【第3篇】鋼材的增值稅
“365個納稅誤區(qū)學習計劃”：為提高中小企業(yè)老板、財務總監(jiān)、hr等決策者的納稅知識，“稅貓”從實務、觀念及風險的角度，深入細致討論最新的稅收政策，引導大家正確納稅，為大家樹立稅務工作中的誤區(qū)，避免多繳冤枉稅。“稅貓”特別精心整理365個納稅誤區(qū)的精彩案例，涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等現行的稅制稅種，邀請您和99位稅務人員、299位企業(yè)老板、999位財務總監(jiān)和hr，每天1個納稅誤區(qū)，每天閱讀3分鐘，一起學習，天天進步！
納稅誤區(qū)解答
? 專題一：企業(yè)所得稅和增值稅收入確認及視同銷售
企業(yè)一次性收取3年的房租并開具發(fā)票，當年一次性確認收入
● 政策依據
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列各名視同銷售貨物
(一) 將貨物交付其他單位或者個人代銷；
(二) 銷售代銷貨物；
(三) 設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構露其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；
(四) 將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
(五) 將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
(六) 將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者令體工商戶；
(七) 將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
《增值稅暫行條例》第十條第(一)款規(guī)定，用于非增值稅應稅項目進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第(一)款和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷不動產和不動產在建工程。
前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。《財政部國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》(財稅[2009]113號）規(guī)定《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款所稱逮盈物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所、具體為《固定資產分類與代碼》（gb/t14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋... ...
● 誤區(qū)解讀
根據上述文件規(guī)定，自建廠房作為不動產，企業(yè)購入用于該鋼結構的房屋的鋼材的進項稅額不得抵扣，應作為進項稅額轉出，不屬于視同銷售。
【第4篇】增值稅普通發(fā)票申報表
根據《關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》《關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》規(guī)定，自今年3月1日至12月31日，對湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率、預征率的，減按1%征收率、預征率征收增值稅。那么，開具1%征收率增值稅普通發(fā)票后，該如何填寫申報表呢？今天，就手把手教教你↓
需要注意，小規(guī)模納稅人填報的是——《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》。
來源：國家稅務總局
【第5篇】增值稅月末結轉
結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額。
所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。結轉的目的大體由四個：其一是為了結出本會計科目的余額；其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當期的損益和利潤的實現情況；其四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。
舉例說明：首先為了結出余額，如對存貨“產成品”會計科目，要結轉本月的生產成本即注銷已銷產品的成本，目的就是求出產成品的當前余額；其次，為了計算本期的成本，需要結轉的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產成本、輔助生產成本、制造費用等都要接轉到生產成本科目；再次，為了計算利潤，要把當期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產品銷售稅金及附加期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）等科目的發(fā)生額都要接轉到本年利潤科目；最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結轉到下個會計年度。
另外市場銷售方面有結轉項目一說，指的是上一年度的項目轉計入本年度銷售的項目。
月末結轉的分錄
1,結轉本月領用的原輔材料,
借:生產成本(主要材料)
借:制造費用(輔助材料)
貸:原材料
2,結轉本月制造費用,
借:生產成本
貸:制造費用
3,結轉本月完工產品成本
借:庫存商品
貸:生產成本
4,結轉本月銷售產品成本
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
5,結轉損益(收入)
借:主營業(yè)務收入
借:其他業(yè)務收入
貸:本年利潤
6,結轉損益(費用)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
貸:其他業(yè)務支出
貸:管理費用
貸:營業(yè)費用
貸:財務費用等等
7.“應交增值稅”和“未交增值稅”都是“應交稅金”科目下的二級科目。
一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時
借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分
借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交增值稅-未交增值稅
月末終了后10日內
借：應交增值稅-未交增值稅
貸：銀行存款
月末本月應交稅金小于預繳稅金，余額部分
借：應交增值稅-未交增值稅
貸：應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值稅）
多交增值稅由以后月份實現的增值稅抵減。
二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預交稅款，月末結帳時如果“應交稅金-應交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務處理；如果為貸方余額，余額部分就為當月應繳增值稅，會計處理為：
借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交增值稅-未交增值稅
月末終了后10日內
借：應交增值稅-未交增值稅
貸：銀行存款
利潤分配的帳務處理
結轉本年未分配的凈利潤：
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤 計提公積金和公益金（分別按10%和5%計提）
借：利潤分配—未分配利潤
貸：利潤分配—提取盈余公積
—提取公益金
同時結轉盈余公積和公益金
借：利潤分配—提取盈余公積
—提取公益金
貸：盈余公積金
公益金
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【第6篇】增值稅簡易計稅
1
一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產
（一）《財政部?國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）
一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
2
舊貨經營單位
《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》;《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人銷售舊貨，可按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收計算繳納增值稅。
3
從事二手車經銷的納稅人
《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
4
藥品經營企業(yè)銷售生物制品
《國家稅務總局關于藥品經營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告》
屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
5
單采血漿站銷售非臨床用人體血液
（一）《國家稅務總局關于供應非臨床用血增值稅政策問題的批復》（二）《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》
屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
6
增值稅一般納稅人臨時到外省、市銷售貨物的，未持“外出經營活動稅收管理證明”的，經營地稅務機關按3%的征收率征稅
《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》
增值稅一般納稅人臨時到外省、市銷售貨物的，未持“外出經營活動稅收管理證明”的，經營地稅務機關按3%的征收率征稅。
7
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅
《國家稅務總局關于獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
8
動漫企業(yè)
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅
9
以納入營改增試點之日前取得的有行動產為標的物提供的經營租賃服務
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
一般納稅人發(fā)生以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅。
10
提供公共交通運輸服務
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
11
電影放映服務
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的電影放映服務，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
12
倉儲服務
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的倉儲服務，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
13
裝卸搬運服務
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運服務，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
14
收派服務
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的收派服務，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
15
文化體育服務
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
增值稅一般納稅人提供的文化體育服務，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
16
在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
一般納稅人發(fā)生在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅。
17
試點納稅人中的一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務
（一）《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（二）《國家稅務總局關于發(fā)布 <納稅人跨縣 （市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅；
18
試點納稅人中的一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務
（一）《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號（二）《國家稅務總局關于發(fā)布 <納稅人跨縣 （市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅；
19
試點納稅人中的一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務
（一）《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（二）《國家稅務總局關于發(fā)布 <納稅人跨縣 （市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅。
20
建設單位自行采購列舉材料，建筑工程總承包單位強制適用
《財政部稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
21
農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入
《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號）
農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
22
對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的縣域支行提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入
《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號）
對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
23
一般納稅人提供非學歷教育服務
《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》
一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
24
提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費
《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）
一般納稅人提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
25
教育輔助服務
《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》
一般納稅人提供教育輔助服務，按照簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
26
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產
《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
27
小型水力發(fā)電單位
（一）《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人為縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位，銷售其自行生產的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
28
建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
（一）《財政部?國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》
一般納稅人銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
29
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰
（一）《財政部?國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》
一般納稅人銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
30
生物制品生產企業(yè)
（一）《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
31
自來水生產和銷售企業(yè)
（一）《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》
屬于增值稅一般納稅人的自來水生產和銷售企業(yè)銷售自來水，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
32
商品混凝土生產企業(yè)
（一）《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人銷售自產商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
33
寄售商店代銷寄售商品
（一）《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》
屬于增值稅一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
34
典當業(yè)銷售死當物品
（一）《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》
屬于增值稅一般納稅人的典當企業(yè)銷售死當物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
35
拍賣行（自2023年7月25日起該文件停止執(zhí)行）
（一）《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關問題的通知》（二）《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》
屬于增值稅一般納稅人的拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
36
資管產品管理人運營資管產品運營業(yè)務
《財政部 稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知》
資管產品管理人運營資管產品運營業(yè)務，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
37
增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品
《財政部 海關總署 國家稅務總局 國家藥品監(jiān)督管理局關于抗癌藥品增值稅政策的通知》
增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
38
增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品
《財政部 海關總署 稅務總局 藥監(jiān)局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）
一、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
二、自2023年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
39
一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務
《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》
一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅。
40
公路經營企業(yè)中一般納稅人對老高速公路收取的高速公路車輛通行費
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號
公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。
41
房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產老項目
《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》
房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
42
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
43
勞務派遣服務
《財政部 國家稅務總局 關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅[2016]47號
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
44
人力資源外包服務
《財政部 國家稅務總局 關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅[2016]47號
納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
45
安全保護服務
《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》
一般納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅的按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
46
房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產老項目
（一）《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（二）《國家稅務總局關于發(fā)布 <房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
47
一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產
（一）《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（二）《國家稅務總局關于發(fā)布 <納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
48
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
49
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產
（一）《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（二）《國家稅務總局關于發(fā)布 <納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
50
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的土地
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》
納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
51
納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》
納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
52
一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費
《財政部 國家稅務總局 關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》
一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。試點前開工，是指相關施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前。
53
中外開采原油、天然氣
（一）《國務院關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關問題的通知》（二）《國家稅務總局關于中外合作開采石油資源繳納增值稅有關問題的通知》
中外合作油（氣）田銷售原油、天然氣，可以按照簡易辦法依照5%征收率計算繳納增值稅。
54
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源
《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第40號）
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
1、一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的，一經選擇，36 個月內不得變更。
2、納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
3、專用于簡易計稅方法計稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
來源：稅乎網、老陳在線說稅
【第7篇】工資能否抵扣增值稅
夏季為車間員工購買的防暑降溫用藥品及飲品的進項稅額能否抵扣？
解答：
在實務中，有的財務人員容易將勞動保護費與職工福利費混淆而造成稅務風險。二者面臨的稅務規(guī)定是不一樣的，如果將勞動保護費誤入職工福利費會造成企業(yè)多交稅，反之會因為少交稅而存在被稅務處罰的風險。
1.勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出，其目的在于保護勞動者在勞動過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害，具有勞動保護的性質。
2.職工福利費是指企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定的支出項目。職工福利費支出包括職工集體福利和用于員工個人的福利，職工集體福利可分為三類：
（1）為職工生活提供方便、減輕家務勞務而舉辦的集體福利設施，如食堂、哺乳室、托兒所、幼兒園、浴室、理發(fā)室、縫紉組、洗衣房、醫(yī)務所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
（2）為解決職工不同需要、滿足職工保健、生活、住房、交通等方面需求、減輕其生活費用開支而建立的各項福利補貼，如生活困難補助、上下班交通補貼、探親路費、洗理費、房租補貼、水電補貼、煤貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工食堂經費補貼、衛(wèi)生費、書報費、企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、喪葬補助費、安家費等。
（3）為活躍和豐富職工文化生活建立的各種文化設施，如圖書館、文化宮、俱樂部、體育場館等。
3.二者的區(qū)別
勞動保護費支出是為了生產經營需要，發(fā)生在特定崗位上，一般情況下不是人人都有的，如車間機修工的勞保手套、電工的絕緣靴、夏季的防暑降溫藥品飲品等；職工福利費是帶有“福利”性質的，具有一定“普遍性”，不是崗位直接“需要”，比如過年過節(jié)給職工發(fā)放的食品、生活用品、超市充值卡等，基本上人人都有。
在實際工作中，判定一項費用如工作現場發(fā)放的冷飲、定期發(fā)放的毛巾、肥皂、手套等費用，屬于勞動保護費還是職工福利費用，就看此項費用是否屬于特定崗位或特定工作環(huán)境所需，或者按照安全操作規(guī)程所必須佩帶等，如果是，則屬于勞動保護費支出；否則，應列入職工福利費進行稅前扣除。
4.二者的稅務處理不一樣
（1）勞動保護費支出的稅務處理
勞動保護費支出取得相關合法的稅前扣除憑證（主要是發(fā)票及勞保用品領用單等），可在稅前據實進行稅前扣除，沒有稅前扣除的限制標準。
勞動保護費支出取得增值稅專用發(fā)票，不屬于“集體福利”，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
員工收到的勞保用品等，不屬于個人收入，不需要并入員工的工資薪金計算并代扣代繳個人所得稅。
（2）職工福利費支出的稅務處理
職工福利費支出取得相關合法的稅前扣除憑證，可以稅前扣除，但是限制比例是：不超過工資薪金總額的14%。
職工福利費支出即使取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額也不得抵扣，已經抵扣的需要做進項稅額轉出。
員工收到的職工福利，無論是現金還是實物，根據個人所得稅法規(guī)定，均應與員工當月的工資薪金合并后代扣代繳個人所得稅。目前暫時對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不征收個人所得稅。
【第8篇】公寓土地增值稅
問：
商務公寓土地增值稅核定計稅，稅點由5%變更為10%，商務公寓核定土地增值稅=（過戶價?增值稅）×10%。會有什么樣的影響
--------------------上問下答-------------------
答：
利空，多5%的稅費。如果過戶評估價600萬，多了30萬稅費。
要買家多交30萬，約相當于房價貴了60萬（5成首付）。如果買家掏不了30萬，則房價要跌60萬，10%才能讓買家繼續(xù)買得起，
實際中，影響應該小于房價10%。
理論上，10%土增+5.6營業(yè)+1.5%個人+3%契稅+3%傭金=23.1%的稅費。說實在話，真的挺高。
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【第9篇】陜西省增值稅發(fā)票查詢
為了使納稅人網上辦稅（費）更加便捷，結合國家稅務總局最新政策要求，自2023年4月1日起，陜西省電子稅務局新增5個功能，同時對原有12個功能進行了優(yōu)化和修改。今日繼續(xù)說明四處業(yè)務變化，如下：
5. 自然人代開增值稅普通發(fā)票免征增值稅
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
納稅人代開適用3%預征率增值稅普通發(fā)票免征增值稅、附加稅費和水利建設基金。
操作路徑：選擇【我要辦稅】-【代開普通發(fā)票申請】。
6. 修改小規(guī)模納稅人代開專票
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。若納稅人因特殊情況，需要代開增值稅專用發(fā)票，則按3%預征率預收稅款。
操作路徑：選擇【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【增值稅專用發(fā)票代開】。
7. 新增“紅利賬單查詢”功能
為方便納稅人查詢統計往期申報所享受的稅費減免政策，在申報成功回執(zhí)頁面提示本次申報合集減免稅額，同時，納稅人可點擊“紅利賬單”查看詳情。
在【我要查詢】-【一戶式查詢】-【優(yōu)惠備案查詢】界面新增【紅利賬單查詢】功能，可根據征收項目，稅款所屬期以及申報日期起止范圍進行查詢：
8. 居民企業(yè)所得稅預繳申報表小型微利企業(yè)減免優(yōu)惠修改
【企業(yè)所得稅a類月季報】主表13欄“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”2022屬期計算新規(guī)則：
2023年所屬期（含）以后
a.主表第10行＞0且≤100萬時本欄次=主表第12行*90%；
b.主表第10行＞100萬且≤300萬時，本欄次=主表12行*80%+2.5萬；
操作路徑：選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【按期應申報】--【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報表】
備注：居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報表同樣適用此減免規(guī)則。
【第10篇】最新增值稅附加稅申報表
近日，《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）。政策變化之后，增值稅申報表也有較大修改。本文以案例模式介紹增值稅申報表的變化之處和填寫要點。
變化之一：不動產一次性抵扣
政策要點：
自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
案例：
某增值稅一般納稅人，2023年7月份購進了辦公大樓一座，用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬，增值稅稅額為100萬。該納稅人2023年8月按政策抵扣該不動產對應進項稅額600000（=1000000×60%）元，剩余進項稅額400000（=1000000×40%）元作為待抵扣進項稅額。
2023年4月該納稅人將該筆待抵扣進項稅額一次性轉入進項稅額申報抵扣，不考慮其他因素，請?zhí)顚懺鲋刀惿陥蟊砀搅匈Y料二。
解析：
1.2023年3月稅款所屬期，該納稅人《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額為400000元。見下圖：
2.政策依據，2023年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，一次性抵扣時，可結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。
報表說明：
本案例報表填寫示例如下：
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）
變化之二：旅客運輸服務抵扣
政策要點：
納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
案例：
某增值稅一般納稅人2023年4月所屬期發(fā)生以下業(yè)務：
①購進旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬元，稅額0.9萬元；
②購進旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；
③購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1份，票價800元，燃油附加費50元；
④購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；
⑤購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；
假設上述抵扣憑證均合法有效，符合法定形式，不考慮其他因素，請試填寫2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
解析：
政策依據，
業(yè)務①對應抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，進項稅額0.9萬元；
業(yè)務②-⑤對應其他抵扣憑證計算抵扣，進項稅額如下：
900+（800+50）÷（1+9%）
×9%+240÷（1+9%）
×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）
合計：9000+993=9993（元）
報表說明:
依據填表說明，《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫方法：
①本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票對應進項稅額，填入第1欄；
②本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證對應進項稅額，填入第4欄；
③第10欄，作為統計欄，反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。
綜上，本案例報表填寫示例如下：
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）
變化之三：四大服務業(yè)增值稅進項稅額加計抵減
政策要點：
自2023年4月1日至2023年12月31日，為減輕郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務“四項服務”的增值稅稅負，國家特對這部分行業(yè)出臺了增值稅進項稅額加計抵減政策，允許納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額，政策要點如下：
①按照“四項服務”中收入占比最高的業(yè)務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。
②在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。
③“四項服務”取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
④加計抵減額不同于進項稅額，會計上要分別核算；
⑤如果發(fā)生增值稅進項稅額轉出，需要同時調減加計抵減額；加計抵減不適用于出口業(yè)務；
案例：
某生活服務業(yè)增值稅一般納稅人2023年1月設立，當月登記為增值稅一般納稅人。2023年4月稅款所屬期增值稅數據如下：
①一般計稅方法銷項稅額10萬元，進項稅額5萬元，上期留抵稅額4.6萬元；
②簡易計稅方法銷售額100萬元，假設該增值稅一般納稅人當期符合加計抵減政策，不考慮其他因素，請試填寫2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表》。
解析：
①當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=50000×10%=5000（元）；
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=0+5000-0=5000（元）
②納稅人一般計稅方法下的應納稅額：100000-50000-46000=4000（元）
③比較，當期可抵減加計抵減額>納稅人一般計稅方法下的應納稅額>0,加計抵減后，當期一般計稅方法應納稅額為0，未抵減完畢的當期可抵減加計抵減額1000(=5000-4000)元，結轉下期繼續(xù)抵減。
④納稅人當期簡易計稅辦法計算的應納稅額：
1000000×3%=30000（元）
當期應納稅額合計：
0+30000=30000（元）
報表說明:
①《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。
第1列“期初余額”：填寫上期期末結余的加計抵減額。
第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。
第3列“本期調減額”：填寫按照規(guī)定本期應調減的加計抵減額。
第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。
第5列“本期實際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額
②《增值稅納稅申報表》 （一般納稅人適用）
第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫：
本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”。
本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。
綜上，本案例報表填列示例如下：
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
《增值稅納稅申報表》
（一般納稅人適用）（部分）
變化之四：原增值稅稅率16%和10%的行業(yè)稅率下調
政策要點：
自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。
案例：
某增值稅一般納稅人2023年4月發(fā)生如下業(yè)務：
①銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額13000元；
②對4月1日之前未開票的某項銷售業(yè)務，補開增值稅增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額16000元。
不考慮其他因素，請試填寫2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。
報表說明：
依據填表說明，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。因此，納稅人補開16%稅率的專票，仍填列第1欄次。
第1欄第1列銷售額：100000+100000=200000（元）
第1欄第2列稅額：13000+16000=29000（元）
綜上，本案例報表填寫示例如下：
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》
（本期銷售情況明細）
政策依據
1. 《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）
2. 《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）
3.《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）
【第11篇】增值稅稅控系統技術維護費用
增值稅納稅人首次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可在增值稅應納稅額中全額抵減；后續(xù)購入的稅控系統專用設備由納稅人自行承擔。
增值稅納稅人繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。
企業(yè)購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付的或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。
按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目，同時借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定遞減的增值稅應納稅額賬務處理與一般納稅人相同，只是不需要設置三級科目。
一、增值稅稅控系統專用設備
1、購入增值稅稅控系統專用設備時：
借：固定資產
貸：銀行存款、應付賬款
2、按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：遞延收益
3、按期計提折舊時：
借：管理費用
貸：累計折舊
同時：
借：遞延收益
貸：管理費用
二、技術維護費
1、實際支付或應付的金額
借：管理費用
貸：銀行存款
2、按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額
（1）一般納稅人
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：管理費用
（2）小規(guī)模納稅人
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
【第12篇】小微企業(yè)增值稅免稅
什么是增值稅小規(guī)模納稅人？
增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。在2023年12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
年應稅銷售額包括：申報銷售額、稽查銷售額、納稅評估調整銷售額，不包括納稅人偶爾發(fā)生的銷售無形資產，轉讓不動產的銷售額
小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策
1.最新政策
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
（不管你是有限責任公司、個人獨資企業(yè)還是個體工商戶，只要是小規(guī)模納稅人，只要是3%稅率的業(yè)務，都可以免增值稅。但注意的是免稅不包括5%稅率的業(yè)務的，如房屋租賃，采用差額計稅的勞務派遣）
2.符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
3. 增值稅期末留抵退稅政策
加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。符合條件的小微企業(yè),可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
享受留底退稅政策需要同時滿足以下5個條件：
1自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季度納稅的，連續(xù)2個季度）增量留底稅額均大于0，且第6個月增量留底稅額不低于50萬元。2.納稅信用等級為a級或b級3.退稅前36個月未騙取留底退稅，騙取出口退稅或虛開發(fā)票4.退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰2次以上5.自2023年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返的政策。
增量留底稅額是指納稅人忽的一次性存量留底退稅前，增量留底稅額與2023年3月31日相比新增加的留底稅額。若獲得一次性存量留底退稅，則為當期期末留底稅額（****因為上期期末存量留底已全退，余額為0,）
3.減征地方“六稅兩費”
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
4.自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
5.個體工商戶減半征收個人所得稅
2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。在預繳稅款時即可享受。
對納稅人取得的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，按5000元/月的基本減除費用進行扣除，同時適用新的經營所得稅率表。
個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用的
個人所得稅稅率表
【第13篇】全國增值稅查詢平臺
什么是稅率？稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。
稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志。中國現行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。
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查策網，科技產業(yè)政策大數據平臺
查策網是一個專為科技企業(yè)打造的科技產業(yè)政策互聯網平臺。集科技企業(yè)集群和專業(yè)服務集群為一體，可為科技企業(yè)提供深度的政策資訊、項目評估、辦公系統、項目代理、科技資源、稅率查詢等服務。
同時，深入研究科技產業(yè)政策及政策價值，幫助企業(yè)獲得政策扶持資助項目。目前，查策網已實現五大功能：科技類查詢服務系統（查政策，查高企名單，查知識產權）；高新認定服務系統（自評，模擬申報，自動審查）；項目評估服務系統（粗略評估，精準評估，項目訂閱）；知識產權管理服務系統；智能輔助賬系統。
查策網已擁有4萬多個科技企業(yè)注冊會員和5000多個科技服務中介（政府資助服務代理中介，知識產權服務代理中介，會計事務所服務中介，律師事務所服務中介等）注冊，擁有各項資質證書、軟件著作權50余件。
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主要功能
1、開放的數據庫查詢系統：包括全國3線以上城市的政策資訊、全國高企數據庫、知識產權數據庫、技術文獻庫、創(chuàng)新載體數據庫等等，為科技企業(yè)、科技服務中介、政府部門決策提供科學的依據；
2、智能精準匹配系統：基于政策大數據的企業(yè)智能匹配系統解決了企業(yè)面對科技政策的痛點，能夠指導企業(yè)科學合理地申報項目，讓企業(yè)用好政策、用對政策，提高針對性和辦事效率；
3、高企認定自助系統：可通過該系統進行申報前模擬，借助系統自動識別錯誤項和風險項，全面客觀地評價企業(yè)的技術創(chuàng)新體系，是企業(yè)申請高新技術企業(yè)認定的機器人導師；還可以借助系統自帶的頁碼生成器，一鍵生成pdf申報材料，無需人工編寫目錄和頁碼；
4、知識產權管理系統：用戶可以添加或批量導入本企業(yè)的知識產權，通過系統輕松實現對知識產權的智能化管理，系統能夠自動計算知識產權的權利日期，提醒用戶知識產權的狀態(tài)變化，及時繳納年費。
5、智能輔助賬系統：用戶可以通過導入本企業(yè)的明細賬、研發(fā)項目等，借助人工審核，能夠智能化地生成一套研發(fā)輔助賬，可精簡重復性工作，節(jié)約時間，從而提高效率。
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【第14篇】增值稅票進項認證
說到增值稅專用發(fā)票的認證（現在叫勾選確認），對財稅人員來說司空見慣了，但是，你真的了解什么是認證嗎？了解為什么要認證嗎？認證通過以后怎樣做？且聽筆者細細道來：
1、什么是認證?
這得從增值稅防偽稅控開票系統的功能來說，銷售方通過該系統開具的發(fā)票直接上傳到稅局服務器，采購方從銷售方取得的進項稅發(fā)票通過網上認證系統將發(fā)票數據同樣上傳到稅局服務器，系統自動對上傳的進項稅發(fā)票數據和銷售方的銷售發(fā)票數據進行比對，如果發(fā)票數據相符，則認證通過；如果不相符，則不通過，退回查明原因。簡單的說，認證其實就是個數據比對過程，將銷售方發(fā)票數據和采購方發(fā)票數據進行核對。
2、為什么要認證呢？
在筆者看來，認證目的有以下三個方面：
（1）確定發(fā)票的真?zhèn)?/p>
對增值稅專用發(fā)票來說，從空白發(fā)票到已開具發(fā)票，目前都納入稅控系統的監(jiān)控之下。首先，如果沒有領購發(fā)票，就沒法通過稅控系統開具發(fā)票，即使通過別的途徑開具發(fā)票，同樣也不能通過認證系統的比對，所以假發(fā)票是進不了稅控系統的。
（2）確定發(fā)票的領購方是否是發(fā)票上的銷售方
這種情況實際上就是“借票”。在領購發(fā)票的環(huán)節(jié)，領購方的名稱和稅號已經與領購發(fā)票的號碼進行了關聯，如果第三方借用領購方的專用發(fā)票，以第三方的名義即使發(fā)票開具成功，同樣也不能通過認證系統的比對。
（3）確定發(fā)票的內容是否一致
這種情況的前提：發(fā)票是真實的，也是發(fā)票領購方開具的，但是發(fā)票各聯內容不一致。這里的內容主要指金額，即銷售方的記賬聯和采購方的發(fā)票聯和抵扣聯金額不一致，一般情況下，記賬聯的金額小于發(fā)票聯和抵扣聯金額。在這種情況下，認證系統的比對結果數據不符，認證不能通過。
3、認證通過以后怎樣做？
進項稅發(fā)票認證通過以后，就可以申報抵扣進項稅了，但是這里有一個前提，發(fā)票的用途必須符合稅法規(guī)定的進項稅抵扣要求。簡單的說，進項稅要想抵扣必須認證通過，認證通過了不一定能抵扣，即認證是抵扣的先決條件。
那如果不認證，會產生什么后果呢？不認證，就會形成滯留票，如果時間過長，金額過大，稅務局會進行核查，多生一事不如無事。
因此，在這里提醒大家，取得增值稅專用發(fā)票，應及時認證，及時抵扣進項稅，即使以后用途發(fā)生改變，大不了進項稅轉出，一定要盡量提前享受進項稅抵扣的好處，這相當于一筆無息貸款，何樂而不為呢。
【第15篇】增值稅17個點怎么算
增值稅的發(fā)票問題一直以來都是非常讓人感到十分的麻煩。而對于如今的社會經濟環(huán)境而言，多種多樣的稅務問題成為了企業(yè)發(fā)展的重點。那么增值稅發(fā)票能抵稅嗎？抵多少？
增值稅發(fā)票能抵稅嗎？抵多少？
如何開增值稅普通發(fā)票
小規(guī)模納稅人可去稅務局代開增值稅普通發(fā)票，一個季度不超過9萬可免交稅。小規(guī)模納稅人也可去稅務局代開增值稅專用發(fā)票，3個點，不可抵扣，開多少交多少稅也可自己買稅盤開票，但是自己只能開增值稅普通發(fā)票。一般納稅人自己買稅盤自己開普票、專票，不可代開，17個點，可以抵扣。所有的企業(yè)剛成立下來都是小規(guī)模納稅人的，要經過申請或者是責令為一般納稅人。
增值稅發(fā)票能抵稅嗎？
增值稅普通發(fā)票，其中至少包括農副產品收購發(fā)票、農副產品自產自銷的銷售發(fā)票、火車票等，都是可以作為增值稅進項稅額抵扣的憑證。
當然，作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，普通發(fā)票肯定是可以的。
一般情況下，普通發(fā)票是不可以認證抵扣稅款的，但是根據政策規(guī)定，有些普票是可以抵稅，主要包括：
（一）農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票；
（二）橋、閘通行費以通行費發(fā)票為抵扣憑證，計算抵扣增值稅。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%；
（三）購進國內旅客服務取得的票據1.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加稅）÷（1+9%）×9%2.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。
（四）機動車銷售統一發(fā)票，機動車銷售統一發(fā)票一共有六聯，第一聯和第二聯是給購貨方的，第三聯給車購稅征收單位，第四聯給車輛登記單位，最后兩聯是銷售方自己留的。開具時應使用機動車銷售統一發(fā)票稅控系統。在蓋章中該票有特殊規(guī)定，抵扣聯和報稅聯不得加蓋印章，注冊登記聯一律加蓋開票單位印章。
政策主要依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第84號）、《交通運輸部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部、國家稅務總局公告2023年第66號）、《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號）
增值稅專用發(fā)票如何抵稅？
一、增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅-進項稅.
增值稅的抵扣必須符合以下條件：
1、你公司必須是增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人不能抵扣；
2、你取得的發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣；
3、增值稅進項稅的抵扣必須符合稅法相關規(guī)定.
二、普通發(fā)票不能抵扣，不管企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，普通發(fā)票都是不可以抵扣.
三、增值稅專用發(fā)票抵扣是對于增值稅一般納稅人來說的，一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票后，通過認證，進項稅額可以抵扣銷項稅額，比如，一般納稅人單位1月份的銷項稅為3000元，收到的進項稅額為1000元，那這個單位1月份只需交納2000元的增值稅就可以了。
增值稅發(fā)票能抵稅嗎？抵多少？對于此項問題我們就說到這里，如果您還有其他問題想要咨詢，請致電我們釔財稅顧問解答。多謝閱覽！
注意：稅務政策不斷變化，一切以釔財稅顧問回答為準。
聲明：本文圖片來源于網絡
【第16篇】二手房增值稅怎么算
一、住宅稅費：
1、 契稅：
①首套90平米以下1％，90平米以上（含144平米以上）1.5％
②二套90平米以下1％，90平米以上（含144平米以上）2％
③三套及以上全3％
2.增值稅及附加：
①產證登記日期未滿2年：
增值稅=【計稅價÷（1+5%）】×5%
城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=增值稅×12%
注：若房屋交易征收增值稅，相應的契稅和個人所得稅計稅價應為不含稅價，即地稅評估價÷（1+5%） ②滿兩年免征（含144平米以上）
3．個人所得稅：
①產證登記日期未滿五年
（計稅價－原購入價—原維修基金—原契稅—本次增值稅）×20% 或計稅價×1%，
②產證登記日期或契稅發(fā)票日期滿五年且是唯一住宅 免征
二、非住宅及公司產權
賣方：
1、個人轉讓非住房（商鋪、廠房、汽車庫、寫字樓、40年產權酒店式公寓等）
①、增值稅及附加：
增值稅差額5% +附加（增值稅的12%）即共計差額5.6%
②、個人所得稅：
差額[計稅價-原購入價-原契稅-原維修基金-增值稅附加（不減增值稅因計稅價已抵扣掉增值稅）-土地增值稅及其他合理費用]×20%
③、印花稅：托管價的0.05% ④、土地增值稅
2、單位轉讓房產（非住宅及住宅）
①、增值稅及附加：增值稅差額5.5% +附加（增值稅的12%）即共計差額5.6%
②、企業(yè)所得稅：（計稅價格×核定應稅所得率10%）×適用稅率 ③、印花稅：托管價的0.05% ④、土地增值稅
⑤、房產稅 房屋原值×70%×1.2%×n（取得年限）按規(guī)定公司每年都要交
⑥、土地使用稅 每平米×4元
買方：
1、個人購買非住房及單位購買房產（非住宅及住宅）
①、契稅:計稅價×3%
②、印花稅：托管價的0.05%
土地增值稅差額：土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除總額×速算扣除率
1、扣除總額=原購入價×（1+n×5%）+原契稅金額+原維修基金金額+本次增值稅附加+本次印花稅
備注：n網簽時間減去不動產發(fā)票上時間幾個月，若減去之后小于12則n為0 若減去之后除以12剩余小于6的則此小于6的月份忽略不計，大于6的則算作1年
2、增值額=計稅價（地稅評估總價÷（1+5%））-扣除總額 3、增值率=（增值額÷扣除總額）×100%注：以上計稅價均為不含增值稅價即地稅評估價÷（1+5%）
適用稅率及速算扣除率
