增值稅新政策（12篇）

【第1篇】增值稅新政策

有關(guān)增值稅新稅率執(zhí)行時間，財政部、稅務(wù)總局正式發(fā)布通知！增值稅稅率3%降0.5%，5月1日起正式開始執(zhí)行！以后開發(fā)票要有大變化了。

增值稅3%降至0.5% ，5月1日開始執(zhí)行

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

增值稅新政策是在5月1日起開始執(zhí)行，稅率也隨之發(fā)生了改變！修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。

增值稅最新稅率表

（圖片來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法）

以上就是今天的全部內(nèi)容，如果大家有什么疑問的話，歡迎在留言中交流~

來源：國家稅務(wù)總局、思維導(dǎo)圖學(xué)稅法

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【第2篇】2023年個體戶最新政策，增值稅1%，個稅最低0.5%

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現(xiàn)在增值稅政策已經(jīng)明確，小規(guī)模納稅人月銷售額小于10萬普票免征，高于10萬或者專票稅率按照1%進行征收。對于開專票的小規(guī)模納稅人個體戶來說，現(xiàn)行政策比之前免征政策更好，對于開普票的個體戶，如果月銷售額小于10萬則沒有影響，如果月銷售額超過10萬，那么就比22年多一個點，但不管怎么樣，比沒有政策3%的稅率還是香很多。

據(jù)小編了解，可以在有政策的地方設(shè)立個體戶，除了能享受增值稅政策外，還可以享受個稅核定征收政策。個體戶核定征收政策，核定個稅0.5%-1.5%，批發(fā)零售業(yè)核定個稅0.5%，服務(wù)行業(yè)核定個稅1%，建筑業(yè)核定個稅1.5%。

比如某服務(wù)業(yè)個體戶，年營業(yè)額400萬，打算利潤額10%，需要繳納的稅費為：

增值稅：400萬/（1+1%）*1%=3.96萬

附加稅：3.96萬*6%=0.24萬

個稅：400萬/（1+1%）*10%*30%-4.05萬=7.83萬

在園區(qū)個稅就只需要：400萬/（1+1%）*1%=3.96萬。這還是利潤只有10%的情況下，如果利潤20%呢？繳納的個稅是不是更多。當(dāng)然核定征收也可能繳納的個稅更多，因為核定征收不管虧損都需要繳納稅費。

對于入駐園區(qū)享受核定征收政策的個體戶，只要能保證業(yè)務(wù)真實，從入駐到注銷都不需要法人親自到場，只需要提交相應(yīng)的資料，提供一站式服務(wù)，個體戶可以不用開戶，如果有開戶需求，也不需要法人到場，非常方便。

【第3篇】2023土地增值稅新政策

1.a房地產(chǎn)公司2023年第一季度開始預(yù)售商品房取得不含稅預(yù)收帳款5000萬元，第二季度預(yù)售商品房取得不含稅預(yù)收帳款6000萬元，第三季度預(yù)售商品房取得不含稅預(yù)收帳款4000萬元，該項目于2023年8月28日竣工驗收并報相關(guān)部門備案，符合企業(yè)所得稅收入確認條件，結(jié)轉(zhuǎn)計稅成本10000萬元，請問a房地產(chǎn)公司第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表要不要填寫營業(yè)收入15000萬元，營業(yè)成本10000萬元（2023年第三季度因未交房，a房地產(chǎn)公司會計核算時未確認收入）？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》填報說明，營業(yè)收入、營業(yè)成本填報按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、本年累計營業(yè)成本。第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定，在第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”填報按稅收規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額。

廈門市稅務(wù)局

2.某房地產(chǎn)公司，計算增值稅時，土地價款抵減銷售額計算銷項稅額，那么在計算土地增值稅時，土地增值稅收入是用不用考慮土地價款抵稅，或者說扣除項目里的土地價款要減除抵稅的金額？

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法）的公告國家稅務(wù)總局公告》（2023年第18號）第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）

二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，第一條 納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%?！诹鶙l 本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。

三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第一條規(guī)定，……原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

四、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第138號)規(guī)定，第二條轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！谖鍡l 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入……第六條規(guī)定 計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

五、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕6號) 規(guī)定，第五條 條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益……第七條 條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。……

六、根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

七、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知 》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條規(guī)定，土地增值稅的扣除項目(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關(guān)的扣除項目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。土地增值稅計算增值額的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額。如土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進一步確認。

河南省稅務(wù)局

3.目前享受土地增值稅優(yōu)惠事項是否需要進行備案？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第二條第一款規(guī)定，土地增值稅原備案類優(yōu)惠政策，實行納稅人“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人在土地增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的材料留存?zhèn)洳椤＜{稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

天津市稅務(wù)局

4.根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告第二條第(五)項 土地使用權(quán)出讓的計稅依據(jù)其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款包含延期利息，但是在中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則中第七條第一項取得土地使用權(quán)所支付的金額以及財稅〔2016〕140號第七條向政府部門支付的土地價款中又不包含土地延期繳納產(chǎn)生的利息。同一件事情產(chǎn)生得納稅行為計稅依據(jù)是否需要保持一致？

答：在房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算中，按照土地出讓合同的約定向政府土地主管部門支付的土地出讓金利息部分允許作為取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除。

安徽省稅務(wù)局

5.房開企業(yè)銷售無產(chǎn)權(quán)車位印花稅安0.05%還是安0.03%？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

企業(yè)銷售無產(chǎn)權(quán)的車位，由于不需要到政府管理機關(guān)辦理登記注冊，為此，不屬于印花稅征稅范圍，不應(yīng)貼花。

浙江省稅務(wù)局

6.建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，總承包單位為一般納稅人?？偝邪鼏挝皇欠窨梢赃x擇簡易計稅辦法或者一般納稅方法，還是只適用簡易計稅？

答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定：“……

（七）建筑服務(wù)

……

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

…… ”

二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規(guī)定：“一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》(gb50300-2013)附錄b《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

……

六、本通知除第五條外，自2023年7月1日起執(zhí)行?！??！?/p>

因此，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人為上述情形之外的甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

福建省稅務(wù)局

7.物業(yè)公司代收自來水差額納稅的開票和申報處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定：

附件：增值稅發(fā)票開具指南

物業(yè)管理服務(wù)發(fā)票開具規(guī)定

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

發(fā)票開具：納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

差額征稅發(fā)票開具規(guī)定

納稅人或者稅務(wù)機關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）規(guī)定：

三、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明

3.第8 至12 行“二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

五、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明

（一）本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

浙江省稅務(wù)局

8.個人到稅務(wù)局代開安裝服務(wù)增值稅發(fā)票，是否享受2023年4月1日至12月31日免增值稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

自然人個人也可以享受該優(yōu)惠。

浙江省稅務(wù)局

9.我公司于4月份成立，6月底辦理的稅務(wù)登記。在此期間取得的辦公用品的專用發(fā)票，請問我公司在7月份辦理稅務(wù)登記并登記為一般納稅人，那么成立后稅務(wù)登記前的專票進項稅可以抵扣嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號） 一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

因此，請參照上述規(guī)定進行處理。

大連市稅務(wù)局

10.公司以自產(chǎn)貨物贈送給客戶，按照公允價值扣繳個人所得稅時計稅依據(jù)包含增值稅嗎？

答：在確定計稅依據(jù)時，個人所得稅的應(yīng)稅收入不含增值稅；免征增值稅的，不扣減增值稅稅額。

江蘇省稅務(wù)局

11.企業(yè)購買預(yù)付卡開具的不征稅安徽增值稅電子普通發(fā)票能否在所得稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局2023年第28號公告）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

因此，不征稅的增值稅普通發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

安徽省稅務(wù)局

12.某某于2023年6月10日在呼和浩特市萬達廣場2層華勝德養(yǎng)生堂購買了一個產(chǎn)品，購買后并沒有開具發(fā)票，6月11日我要求商家開具發(fā)票，但是商家要求我出示身份證號，否則無法開具發(fā)票，請問此類情形開具發(fā)票是否需要買家提供身份證號？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號）第十八條的規(guī)定，加強增值稅發(fā)票開具工作的宣傳輔導(dǎo)

各地稅務(wù)機關(guān)要認真做好增值稅發(fā)票開具方面的政策宣傳，消除社會上對增值稅發(fā)票開具方面的誤解。增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

建議結(jié)合實際情況，參考上述規(guī)定。

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

13.1、一般納稅人公司跨區(qū)域進行石灰石開采（加工），其增值稅納稅地點應(yīng)該是在機構(gòu)所在地，不用在開采（加工）所在地按跨區(qū)域經(jīng)營的相關(guān)政策預(yù)繳2%的增值稅吧？2、外購片石生產(chǎn)建筑用砂石，能否享受增值稅的簡易方法（增值稅稅率為3%）計稅？

答：一、納稅人(不含其他個人)跨地(市、州)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人(不含其他個人)出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)等按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款的，填報《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定：“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：

……

(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

……

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

……”

三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）的規(guī)定：“二、財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

江西省稅務(wù)局

14.“貼現(xiàn)利息分割單”能否作為買方支付貼現(xiàn)息的有效憑證，在所得稅前列支？雙方簽訂貨物買賣合同，合同約定采用銀行承兌匯票結(jié)算，貼現(xiàn)利息由買方承擔(dān)。由于受到銀行賬戶限制，雙方約定由賣方代為支付銀行貼現(xiàn)利息，銀行向賣方開具貼現(xiàn)息發(fā)票后，由賣方向買方出具“貼現(xiàn)利息分割單”及銀行發(fā)票復(fù)印件，作為買方承擔(dān)全部貼現(xiàn)利息的依據(jù)。請問在此情況下，“貼現(xiàn)利息分割單”能否作為買方支付貼現(xiàn)息的有效憑證，在所得稅前列支？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第八條稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

綜上所述，請參照上述規(guī)定。如有其他疑義，請持相關(guān)資料至主管稅務(wù)機關(guān)進行判斷。

大連市稅務(wù)局

15.深圳企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的滯納金可以超過本金嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正）第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

對于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款產(chǎn)生的滯納金沒有上限規(guī)定，故存在超過本金的情形。

深圳市稅務(wù)局

16.某司與中國移動通信集團廣東有限公司陽江分公司有服務(wù)協(xié)議，每月需支付租金服務(wù)費，但是他們的收款單位卻是中國移動通信集團廣東有限公司，對方的答復(fù)是他們分公司沒有收款賬戶，給不出其他有說服力的原因解釋，這種情況是不是有其他特殊的原因或者規(guī)定？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國函〔1993〕174號） 第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

綜上，如您收到的發(fā)票不符合上述文件規(guī)定，您單位有權(quán)拒收并要求開票方重新開具；如開票方拒絕重開可撥打12366廣東稅務(wù)納稅繳費服務(wù)熱線，根據(jù)語音提示轉(zhuǎn)2再轉(zhuǎn)4投訴舉報專線進行舉報。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請撥打廣東稅務(wù)納稅繳費服務(wù)熱線12366或進一步向主管稅務(wù)機關(guān)核實確認。

陽江市稅務(wù)局

17.員工核酸檢測費用，能否稅前扣除？如果可以稅前扣除，是作為企業(yè)必要經(jīng)營支出全額稅前扣除？還是福利費核算按14%限額扣除？

答：企業(yè)為員工返崗所支出的核酸檢測費用可以作為費用全額扣除。

一、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

江西省稅務(wù)局

18.在企業(yè)所得稅中租金收入是如何確認的？

答：租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

依據(jù)：1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

天津市稅務(wù)局

19.我司是通過電子平臺線上銷售貨物給個人消費者是否需要繳納印花稅？

答：《中華人民共和國印花稅法》第十二條 下列憑證免征印花稅：……(八)個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

適用簡易還是可選擇適用簡易。

寧波市稅務(wù)局

20.軟件企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款用于生產(chǎn)研發(fā)，是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除?！?/p>

另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十八條規(guī)定：“……企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。……”

因此，如果企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，作為不征稅收入的，對應(yīng)的研發(fā)費用就不得加計扣除。如企業(yè)未將即征即退稅款作為不征稅收入，對應(yīng)的研發(fā)費用就可以加計扣除。

福建省稅務(wù)局

【第4篇】增值稅新政策2023

國家稅務(wù)總局

關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第11號

為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于實施大規(guī)模增值稅留抵退稅的決策部署，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號，以下稱21號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項公告如下：

符合21號公告規(guī)定的納稅人申請退還留抵稅額，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（2023年第20號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（2023年第4號）等規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。同時，對《退（抵）稅申請表》進行修訂并重新發(fā)布（見附件）。

本公告自2023年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（2023年第4號）附件1同時廢止。

特此公告。

附件：退（抵）稅申請表（點擊文末“閱讀原文”下載附件）

國家稅務(wù)總局

2023年6月7日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項的公告》的解讀

一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的主要內(nèi)容是什么？

為深入落實黨中央、國務(wù)院決策部署，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號，以下稱21公告）明確，擴大《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第14號，以下稱14公告）規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用范圍，增加“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”7個行業(yè)（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)），實施按月全額退還增量留抵稅額以及一次性退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。

二、《公告》出臺的背景是什么？

為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局先后制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（2023年第20號，以下稱20號公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（2023年第4號，以下稱4號公告），明確了留抵退稅辦理相關(guān)征管事項。此次將批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納入全額退稅的留抵退稅政策范圍后，在現(xiàn)行留抵退稅征管框架下，結(jié)合新出臺政策的具體內(nèi)容，發(fā)布本公告對相關(guān)征管事項作補充規(guī)定。

三、制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策擴圍到批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)后如何判斷行業(yè)性留抵退稅政策范圍？

制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用范圍擴大至批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)后，形成制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。按照21號公告的規(guī)定，制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人。舉例說明：某納稅人2023年7月至2023年6月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)并銷售機器設(shè)備銷售額300萬元，外購并批發(fā)辦公用品銷售額200萬元，租賃設(shè)備銷售額250萬元，提供文化服務(wù)銷售額150萬元，提供建筑服務(wù)銷售額100萬元。該納稅人2023年7月至2023年6月期間發(fā)生的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)銷售額占比為65%[=（300+200+150）÷1000×100%]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人。

四、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請留抵退稅，需要滿足哪些留抵退稅條件？

按照21號公告規(guī)定辦理留抵退稅的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，繼續(xù)適用14號公告規(guī)定的留抵退稅條件，具體如下：

（一）納稅信用等級為a級或者b級；

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

五、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請一次性存量留抵退稅的具體時間是什么？

按照21號公告規(guī)定，符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還存量留抵稅額。

需要說明的是，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當(dāng)期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。

六、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請增量留抵退稅的具體時間是什么？

按照21號公告規(guī)定，符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

需要說明的是，上述時間為申請增量留抵退稅的起始時間，當(dāng)期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。

七、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號公告規(guī)定申請退還的存量留抵稅額如何確定？

納稅人按照21號公告規(guī)定申請退還的存量留抵稅額，繼續(xù)按照14號公告的規(guī)定執(zhí)行，具體區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

舉例說明：某大型餐飲企業(yè)2023年3月31日的期末留抵稅額為1500萬元，此前未獲得存量留抵退稅。2023年7月納稅申報期申請一次性存量留抵退稅時，如果當(dāng)期期末留抵稅額為2000萬元，該納稅人的存量留抵稅額為1500萬元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為1000萬元，該納稅人的存量留抵稅額為1000萬元。該納稅人在7月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。

八、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號公告規(guī)定申請退還的增量留抵稅額如何確定？

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號公告規(guī)定申請退還的增量留抵稅額，繼續(xù)按照14號公告的規(guī)定執(zhí)行，具體區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

舉例說明：某大型零售企業(yè)納稅人2023年3月31日的期末留抵稅額為800萬元，2023年7月31日的期末留抵稅額為1000萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為200（=1000-800）萬元；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為1000萬元。

九、納稅人在適用小微企業(yè)留抵退稅政策時如何確定其行業(yè)歸屬？

21號公告明確，按照14號公告第六條規(guī)定適用《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）時，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟活動確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會計年度從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》對應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。

舉例說明：某混業(yè)經(jīng)營納稅人2023年7月申請辦理留抵退稅，其上一會計年度（2023年1月1日至2023年12月31日）增值稅銷售額500萬元，其中，提供建筑服務(wù)銷售額200萬元，提供工程設(shè)備租賃服務(wù)銷售額150萬元，外購并銷售建筑材料等貨物銷售額150萬元。該納稅人“建筑業(yè)”對應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為40%；“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”對應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為30%；“批發(fā)和零售業(yè)”對應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為30%。因其“建筑業(yè)”對應(yīng)業(yè)務(wù)的銷售額占比最高，在適用小微企業(yè)劃型標準時，應(yīng)按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定的建筑業(yè)的劃型標準判斷該企業(yè)是否為小微企業(yè)。

十、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅，從征管規(guī)定上看有什么變化嗎？

符合21號公告規(guī)定的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅，繼續(xù)按照20號公告和4號公告等規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。

十一、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人適用21號公告規(guī)定的留抵退稅政策，需要提交什么退稅申請資料？

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人適用21號公告規(guī)定的留抵退稅政策，在申請辦理留抵退稅時提交的退稅申請資料無變化，僅需要提交一張《退（抵）稅申請表》。需要說明的是，《退（抵）稅申請表》可通過電子稅務(wù)局線上提交，也可以通過辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合本次出臺的留抵退稅政策規(guī)定，對原《退（抵）稅申請表》中的部分填報內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請留抵退稅時，可結(jié)合其適用的具體政策和實際生產(chǎn)經(jīng)營等情況進行填報。

十二、此次《退（抵）稅申請表》有哪些調(diào)整變化？

結(jié)合21號公告規(guī)定的行業(yè)性留抵退稅政策內(nèi)容，《退（抵）稅申請表》相應(yīng)補充了文件依據(jù)、行業(yè)范圍等欄次。具體修改內(nèi)容包括：

一是在“留抵退稅申請文件依據(jù)”中增加“《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號）”。

二是在“退稅企業(yè)類型”的“特定行業(yè)”中增加“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”7個行業(yè)的選項。

三是將“留抵退稅申請類型”中對應(yīng)“特定行業(yè)”的增值稅銷售額占比計算公式中也相應(yīng)增加批發(fā)零售業(yè)等7個行業(yè)增值稅銷售額的表述。

編輯設(shè)計：甘肅稅務(wù)

來源：國家稅務(wù)總局

● 《甘青兩省稅務(wù)行政處罰裁量基準》公布（附解讀）

● 最新！階段性緩繳社保費政策擴大到22個特困行業(yè)

● 電子稅務(wù)局操作指南｜車輛購置稅申報操作指南

【第5篇】增值稅新政策宣傳

3月21日，財政部、國家稅務(wù)總部及海關(guān)總署聯(lián)合頒布了關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)的最新政策：對增值稅稅率下調(diào)實施時間、擴大進項稅額抵扣范圍、新增進項稅額加計抵減等事項予以明確及細化，作為中國第一大稅種的增值稅是政府減稅政策的重要一環(huán)，此次減稅政策對企業(yè)影響重大，企業(yè)應(yīng)提前分析影響并作好應(yīng)對措施。

一、新政策對企業(yè)的影響

（一）對企業(yè)盈利影響

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%，對企業(yè)盈利從以下三個方面造成影響。

1、增值稅稅率下調(diào)，引起商品總價的下降，從而加大了企業(yè)或者消費者對商品的需求，對企業(yè)盈利造成有利影響；

2、企業(yè)應(yīng)交增值稅及附加減少，對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，從而對企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生有利影響；

3、在增值稅稅率下調(diào)后，行業(yè)議價能力強、具有壟斷性質(zhì)的企業(yè)通常能做到含稅買價下降，而含稅賣價不變，進而對利潤產(chǎn)生有利影響。

（二）擴大進項稅額抵扣范圍

1、國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額允許抵扣

根據(jù)最新政策規(guī)定，購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)涉及的進項稅額可以抵扣，抵扣方式分兩種：（1）按票面稅額抵扣：即企業(yè)取得增值稅電子普通發(fā)票，進項抵扣額為票面注明的稅額；（2）計算抵扣：企業(yè)取得注明旅客身份信息的旅客運輸票據(jù)，分別按不同扣除率計算可抵扣進項稅額，旅客運輸票據(jù)包括航空電子行程單、鐵路車票及公路、水路等其他客票。

從上述抵扣情況可以看出，重點強調(diào)了應(yīng)取得注明旅客身份信息的旅客運輸票據(jù)，如乘坐公交、地鐵及的士取得票據(jù)暫無旅客身份信息，且難以區(qū)分是否為個人消費行為，因此，不在本次擴大進項抵扣的范圍。

2、不動產(chǎn)進項稅額一次性抵扣

取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，此前尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可所屬期從銷項稅額中抵扣。

（三）增加進項加計扣除額

對于主業(yè)為郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)及生活服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，允許按可抵扣進項稅額加計10%扣除。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅[2016]36號）執(zhí)行。

根據(jù)政策理解有兩種操作方式，一是按4月認證抵扣期進項稅額加計，二是按4月1日開具的抵扣憑證在實際認證抵扣時加計。對比兩種方式，第一種方式企業(yè)可能會主觀操作，在3月所屬期少抵扣進項稅額，以獲得更多的加計抵減額，因此，第二種方式更為合理，但由于進項稅額認證抵扣期限長，進項抵減額的計算與管理要求更高、更復(fù)雜。

（四）留抵進項稅額申請退還

符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額，財稅[2018]70號實施時對部分特殊行業(yè)企業(yè)特定時期留抵進項稅額可以申請退還，本次稅改擴大可以申請退還增量留抵稅額的企業(yè)，將其變成一項普惠性政策。

申請條件較為嚴苛，需要企業(yè)同時符合以下條件：

（1）連續(xù)6個月增量留抵進項稅額均大于零，且第6個月增量留抵進項稅額不低于50萬元；

（2）納稅信用等級為a級或b級；

（3）申請退稅前3年未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；

（5）未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

（五）對發(fā)票開具的影響

企業(yè)在開具增值稅發(fā)票時要注意：

1、按要求及時對增值稅發(fā)票開票軟件進行升級，以便能及時開具新稅率增值稅發(fā)票。

2、根據(jù)增值稅稅率變動時點，對應(yīng)稅收入與銷項稅額進行準確劃分，并及時按納稅義務(wù)時點對應(yīng)的稅率計繳增值稅及開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

3、增值稅稅率下調(diào)后，稅務(wù)機關(guān)將會重點關(guān)注補開以前已申報原稅率業(yè)務(wù)發(fā)票，企業(yè)需要準備原申報明細做好解釋工作。

若補開以前已申報增值稅業(yè)務(wù)的發(fā)票金額較大，將可能導(dǎo)致未開票數(shù)據(jù)需要按照負數(shù)填報，在實務(wù)操作中，增值稅系統(tǒng)比對要求未開具發(fā)票不得為負數(shù)，可能導(dǎo)致申報不成功，應(yīng)在申報稅費導(dǎo)入開具發(fā)票時將補開發(fā)票數(shù)據(jù)刪除，向稅務(wù)機關(guān)提交開票數(shù)據(jù)比對異常說明后可以正常申報。

（六）對出口業(yè)務(wù)的影響

對于原適用稅率與出口退稅率不同的，不受本次稅率調(diào)整影響。企業(yè)出口業(yè)務(wù)出口退稅率變動的，需要重點關(guān)注過渡期規(guī)定：

1、適用免退稅辦法的，出口業(yè)務(wù)需要嚴格區(qū)分購進時適用稅率情況，適用原稅率的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，適用新稅率的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；

2、適用免抵退稅辦法的，出口業(yè)務(wù)執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，出口退稅率下調(diào)影響不大。

另外，還需要準確把握最新政策中關(guān)于出口退稅率執(zhí)行時間的規(guī)定。

（七）對特殊業(yè)務(wù)的影響

對于部分特殊業(yè)務(wù)，需要準確把握納稅義務(wù)時間，嚴格按照納稅義務(wù)時間計繳增值稅及開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

1、銷售生產(chǎn)工期超過12個月的貨物

根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。若工期跨稅率下調(diào)時點的，應(yīng)準確區(qū)分收款方式及收款時點，稅率下調(diào)時點前收到預(yù)收款，按原稅率計繳增值稅及開具增值稅發(fā)票；合同約定收款日期與貨物發(fā)出日期為稅率下調(diào)時點后的，應(yīng)按新稅率計繳增值稅及開具增值稅發(fā)票。

2、委托他人代銷貨物

根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，委托他人代銷貨物納稅義務(wù)時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

對于委托他人代銷貨物銷售周期跨稅率下調(diào)時點的，企業(yè)不應(yīng)簡單根據(jù)上述納稅義務(wù)時點來計繳增值稅，即納稅義務(wù)時點在稅率下調(diào)時點后的，即便是稅率下調(diào)時點前銷售的貨物，均按新稅率計繳增值稅，如此操作將會存在少繳增值稅的風(fēng)險，建議在稅率下調(diào)時點前清理已銷售貨物，按原增值稅稅率計繳增值稅。

3、租賃服務(wù)預(yù)收款

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，租賃服務(wù)預(yù)收款，應(yīng)在收到款項時計繳增值稅并開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，對于租期跨稅率下降時點且預(yù)收租金的，企業(yè)應(yīng)嚴格按照納稅義務(wù)時點按規(guī)定計繳增值稅及開具增值稅發(fā)票，避免主觀操作按新稅率計繳增值稅，導(dǎo)致企業(yè)存在少繳增值稅的風(fēng)險。

以上是總知政課對行業(yè)政策方面的解讀和分析，也想告訴大家，增值稅稅率下調(diào)對企業(yè)利好同時，也會對企業(yè)經(jīng)營收入與銷項稅額核算、合同簽訂、發(fā)票管理及稅費申報等方面造成影響，企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面著手提前做好應(yīng)對，較好地適用新政策，降低稅務(wù)風(fēng)險。

（一）做好影響分析與政策宣貫

企業(yè)的銷售、采購、財務(wù)、稅務(wù)、法務(wù)部門應(yīng)當(dāng)提前溝通，對稅率調(diào)整對企業(yè)的影響進行分析，對內(nèi)部政策于相關(guān)操作指引進行調(diào)整，并做好政策影響宣貫，相關(guān)部門人員按要求進行執(zhí)行，有效適用稅率調(diào)整政策。

（二）業(yè)務(wù)合同修改銜接

及時梳理存量業(yè)務(wù)合同，特別是跨稅率下調(diào)時點的業(yè)務(wù)合同，準確把握納稅義務(wù)時點劃分，評估稅率下調(diào)帶來的影響，及時與合作方溝通，必要時修改合同條款或新簽補充協(xié)議，降低本次稅率下調(diào)帶來的不利影響。

（三）業(yè)財稅系統(tǒng)調(diào)整

對涉及稅率變動業(yè)務(wù)進行梳理，做好應(yīng)稅收入與銷項稅額計算節(jié)點切割，及時對業(yè)財稅系統(tǒng)進行調(diào)整，新增新稅率檔，準確核算應(yīng)稅收入與銷項稅額，準確計算與申報增值稅額。

（四）發(fā)票管理工作

1、發(fā)票開具

及時對增值稅發(fā)票系統(tǒng)進行升級，嚴格按照納稅義務(wù)時間開具增值稅發(fā)票，對于已申報未開票收入需補開發(fā)票的，做好明細臺賬，加強發(fā)票開具管理，定期抽查稅率變動后發(fā)票開具是否合規(guī)。

2、進項抵扣發(fā)票取得

企業(yè)經(jīng)辦人員應(yīng)嚴格根據(jù)納稅義務(wù)時間及時取得相應(yīng)增值稅稅率的進項抵扣憑證，取得進項抵扣發(fā)票與納稅義務(wù)時間不相匹配的，應(yīng)及時要求開票方重新開具相符的進項抵扣發(fā)票。

（五）加強進項管理

對于符合條件的企業(yè)，在初期申請享受進項稅額加計抵減優(yōu)惠時，由于計算復(fù)雜，管理流程要求長，建議建立臺賬或系統(tǒng)對進項稅額加計抵減額進行管理，準確計算計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等數(shù)據(jù)，降低稅務(wù)風(fēng)險。

（六）調(diào)整預(yù)算考核

本次稅率調(diào)整，將會使得企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的收入成本費用發(fā)生變動，企業(yè)應(yīng)考慮變動影響，相應(yīng)調(diào)整預(yù)算考核。

總知政課不單單會了解一個行業(yè)，我們也會對全行業(yè)進行評估和分析，我們站在企業(yè)的角度分析，降低與簡化稅率是增值稅稅改大勢所趨，企業(yè)應(yīng)提前做好影響的準備，積極做好應(yīng)對措施，快速適用相關(guān)稅改政策，在享受政策紅利的同時降低政策適用稅務(wù)風(fēng)險。而且總知政課也可以親歷親為，讓我們的團隊融入企業(yè)，進入到企業(yè)來，幫助企業(yè)實現(xiàn)一些自身無法解決的問題，我們不光光是做分析做培訓(xùn)做分享，更是為企業(yè)做工作，讓企業(yè)在面對政策的影響時，得到最大化的提升和價值！希望企業(yè)家們多多聯(lián)系我們，搜索“總知”進入官網(wǎng)，我們一起互動！

【第6篇】增值稅最新政策

2023年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。今天帶你了解：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策↓

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策

【享受主體】

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

2.2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。（自2023年4月1日至2023年9月30日，生活性服務(wù)業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進行稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。）

【享受條件】

1.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

2.生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年10月1日起適用加計抵減15%政策。

2023年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第11號）

2.《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年39號）

3.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第87號）

【第7篇】土地增值稅清算最新政策

有關(guān)注的朋友們，也許發(fā)現(xiàn)我所發(fā)布的土地增值稅清算相關(guān)的問題中都沒有政策，這是為什么？

首先我不是注冊稅務(wù)師，不是政策解讀員，而是做數(shù)字技術(shù)研究的，只是從事了涉稅信息化行業(yè)，并且進一步具體到房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅信息化，從產(chǎn)品的思維中，我需要將從事涉稅服務(wù)能力的方法進行產(chǎn)品化，讓更多的人去應(yīng)用他，所以，我不會講政策也不懂政策。

其次，在這么些年服務(wù)稅務(wù)局的過程中，10年的時間，就是對土地增值稅清算稅務(wù)局如何應(yīng)用的更好，更好的開展工作，事務(wù)所如何更好的去服務(wù)稅務(wù)局，企業(yè)如何申報如何能讓稅務(wù)局通過等等問題是天天面臨的事情。

所以會從稅務(wù)局的管理現(xiàn)狀及管理思維方面，輸出一些內(nèi)容，關(guān)鍵點是：你的清算項目能我需要知道進度、知道情況、知道風(fēng)險、知道不同方案的結(jié)果，別讓我負責(zé)的項目暴雷了，特別是總局在全國范圍內(nèi)推進土地增值稅管理模塊的時候，那么我們作為稅局機關(guān)應(yīng)該怎么做呢？

從事務(wù)所的角度，稅務(wù)局要信任我，企業(yè)要相信我，團隊要忠于我。怎么做到呢，稅務(wù)局知道我干啥、企業(yè)知道我能清楚稅務(wù)局的最新政策，團隊要有個中心載體去做工作（大俠不算）

從企業(yè)角度，我的事情不能因為小事情而產(chǎn)生大問題，我找的事務(wù)所得對這個事情門清，如果我是財務(wù)總監(jiān)，得跟老板解釋的清楚。

就是這些通俗的想法，才去做的產(chǎn)品。

數(shù)據(jù)采集：得有標準、規(guī)范；

數(shù)據(jù)看板：符合業(yè)務(wù)的呈現(xiàn)方式；

數(shù)據(jù)分析：有各地區(qū)最新的審核指引

數(shù)據(jù)結(jié)論：留痕、多方案、并且可以按照稅局要求有最終的結(jié)果輸出。

當(dāng)然，這個過程中，該付出的勞動必須要付出，比如梳理賬務(wù)、整理合同，我們會提供相關(guān)的流程及工具（ocr、帶腳踏板的高拍儀）去提升工作效率

但是，如果你是事務(wù)所或者稅務(wù)局，是否需要去從以上角度去管理、去做土地增值稅呢，政策解讀大家都查的到，但是實話實說，你查的再多不如稅務(wù)局的一句話。

所以，我們將我們的服務(wù)模式在事務(wù)所中找合作伙伴，去為稅局服務(wù)；在各區(qū)域中找合作伙伴，去做稅務(wù)局的業(yè)務(wù)。稅局方面也會通過數(shù)字化的掌控能力，更放心的去將業(yè)務(wù)交到你手里。（如果說 貓膩式的行為，我不做評價，但是我們只能通過技術(shù)手段讓稅負更公平、讓征納成本更低，也許這是一直從事這個行業(yè)的初心。）

數(shù)字化的道路并不高大上，都是實踐中實際中正在走的路。

【第8篇】國家增值稅最新政策解讀

1月9日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了2023第1號公告，即《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》。在深圳從事13年財稅工作的我，對比了一下變化：

“一、自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！?/p>

變化：而去年則是“對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。” 不變的是，無論銷售額多少，只要開了增值稅專用發(fā)票，一律繳稅。

“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?/p>

變化：而去年則是“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。”

而第三個增值稅加計抵減政策新規(guī)定，整體上看是疫情期間優(yōu)惠力度更大，但這個政策怎么用，還真的很多財務(wù)不知道！甚至知道了，也不懂如何去享受

總結(jié)一下：整體上無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，疫情三年期間的優(yōu)惠力度都取消了，但其實從2016營改增之后，整體企業(yè)稅負是有下降的，可以視同為穩(wěn)中有降吧！

關(guān)注公明理，有問必答

【第9篇】2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收

2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收。因疫情原因，導(dǎo)致很多小微企業(yè)倒閉，國家為了扶持小微企業(yè)，從而出具了小規(guī)模納稅人開普票免征政策，截止到2023年12月31日，目前已經(jīng)到了2023年，因此很多人都比較關(guān)注2023年小規(guī)模納稅人增值稅的減免政策，直到2023年1月9日，稅務(wù)官網(wǎng)發(fā)布公告，對于小規(guī)模納稅人，月銷售額低于或等于10萬的，免征增值稅，月開票超過10萬的，無論是開專票還是普票，增值稅都按照1%稅率征收。

增值稅由原本的3%降至1%，對于小微企業(yè)在稅收方面優(yōu)惠力度還是很大的。說到稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)也有出具地方稅收優(yōu)惠政策，從而吸引更多的企業(yè)來入駐，帶動地方經(jīng)濟發(fā)展，例如最近幾年比較火的“核定征收”“財政扶持”“自然人代開”等稅收優(yōu)惠政策。

核定征收：主要針對于小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)丶個體工商戶，注冊在稅收園區(qū)，以0.5%—1%的稅率核定個人經(jīng)營所得稅，年開票限額500萬，因為是享受核定征收，因此不需要有進項成本發(fā)票，如果增值稅按照1%征收，附加稅為0.06%，個人獨資企業(yè)丶個體工商戶享受核定征收，總稅率也就1.56%—2.06%。

財政扶持：主要針對于一般納稅人有限公司，注冊在稅收園區(qū)，在園區(qū)進行納稅，增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%，扶持獎勵地方留存的50%—80%，扶持獎勵比例根據(jù)公司納稅量而定，

自然人代開：主要針對于個人給公司開發(fā)票，在稅收園區(qū)以個人名義代開發(fā)票，享受核定征收，0.9%稅率核定個稅，增值稅1%，附加稅0.06%，總稅率1.96%，代開100萬發(fā)票，只需要繳納1.96萬的稅。自然人代開沒有區(qū)域限制，每位自然人年或單次，代開發(fā)票限額500萬，開票品目基本不限制，發(fā)票開出后有個人所得稅完稅憑證，付款方不用再代扣代繳，發(fā)票備注欄也不會顯示“個稅由付款方代扣代繳”等字樣，代開人也不用擔(dān)心后期匯算清繳再補繳個稅。

【第10篇】營業(yè)稅改增值稅新政策

原文鏈接:http://www.51jrft.com/jmgl/kjx/4426.html

關(guān)鍵字:營改增；交通運輸業(yè)；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究內(nèi)容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究內(nèi)容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營改增的研究現(xiàn)狀及交通運輸行業(yè)的特點 5

2.1 研究現(xiàn)狀 5

2.1.1交通運輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營改增”的行業(yè)選擇及進程的研究 5

2.2交通運輸行業(yè)的資金投入特點 6

2.2.1交通運輸企業(yè)的資金投入 6

2.2.2交通運輸企業(yè)的增值稅計算與資金投入的關(guān)系 7

第三章 營改增對于交通運輸企業(yè)的影響 9

3.1營改增對于小規(guī)模納稅人的影響 9

3.2營改增對屬于一般納稅人的交通運輸企業(yè)的影響 9

3.3營改增對具體交通運輸行業(yè)影響的差別 9

3.3.1營改增對公路運輸企業(yè)的影響 10

3.3.2營改增對于航空運輸企業(yè)的影響 11

3.3.3營改增對于水路運輸企業(yè)的影響 11

第四章 部分國家交通運輸業(yè)增值稅經(jīng)驗借鑒 12

4.1 部分國家交通運輸業(yè)增值稅稅率設(shè)置 12

4.2 部分國家交通運輸業(yè)的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類型的選擇 12

4.2.2對一些特殊的交通運輸勞務(wù)免稅 13

4.2.3對跨國運輸勞務(wù)實施零稅率 13

4.3 對我國交通運輸業(yè)改征增值稅的經(jīng)驗借鑒 13

第五章 建議與結(jié)論 14

5.1對當(dāng)前營改增在交通運輸行業(yè)存在問題的建議 14

5.1.1進一步實行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發(fā)票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級財務(wù)配置矛盾 14

5.2結(jié)論 15

參考文獻 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營改增的背景

1994年的稅改工作實施之后，我國構(gòu)建了營業(yè)稅與增值稅兩類稅務(wù)共同征繳的稅收結(jié)構(gòu)，也就是說，經(jīng)營性的商品以及維修加工服務(wù)項目要上交增值稅，而別的服務(wù)活動、不動產(chǎn)以及無形資產(chǎn)則需上交營業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過去20年的運行過程中，兩稅并立的格局顯著推動了我國社會經(jīng)濟的不斷進步，然而，需要注意的一點是，1994年所制定的稅務(wù)機制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的兩類稅務(wù)處于差異化的層次中，因此無論是稅負能力、征繳手段還是稅務(wù)制度，二者都會互相進行對照，無論是對哪一種稅務(wù)進行改革，別的稅務(wù)也會于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國市場經(jīng)濟的逐漸成熟，全球化經(jīng)濟在國內(nèi)企業(yè)中體現(xiàn)得愈發(fā)明顯，社會分工也更為細致，導(dǎo)致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當(dāng)下也表現(xiàn)得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點，在籌集政府收入的同時對經(jīng)濟主體一視同仁，給了企業(yè)一個公平競爭的平臺。然而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現(xiàn)了許多困難。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，許多商品和服務(wù)捆綁銷售，難以劃分商品和服務(wù)的比例。

當(dāng)前形勢下，逐漸擴大增值稅征稅范圍，直至取代營業(yè)稅，是大勢所趨。

十一屆人大于2023年第一季度末審議批準了《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營業(yè)稅等相關(guān)稅務(wù)的范疇。同年10月底，國務(wù)院常委確定于2023年年初開始，選擇試點區(qū)域及產(chǎn)業(yè)進行新增值稅的實驗工作，有步驟地將現(xiàn)在上交營業(yè)稅的產(chǎn)業(yè)置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國的發(fā)展歷程

所謂的“營改增”，是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，就是將當(dāng)前我國征收營業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經(jīng)由增值稅所產(chǎn)生的抵扣效果防止二次征稅，以此來降低企業(yè)的稅負壓力。

在我國，增值稅的引進和發(fā)展經(jīng)過了一個個實踐的過程，具體的時間如下表所示：

表1.增值稅在中國的發(fā)展歷程

1979年 將增值稅機制納入實踐領(lǐng)域，最早僅在上海、襄陽以及柳州等地開展了試點工作

1984年 國務(wù)院出臺增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項產(chǎn)品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務(wù)，而針對別的服務(wù)活動、不動產(chǎn)以及無形資產(chǎn)，則收繳營業(yè)稅

2023年 上海作為第一個試點地區(qū)啟動“營改增”改革，把交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅作為試點

2023年 陸續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點

由上表可見，交通運輸業(yè)一直是國家增值稅改革中的一個重點行業(yè)，具有較好的基礎(chǔ)；另外，交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通密切相關(guān)，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點中出現(xiàn)稅負不減反增的企業(yè)，基本都是交通運輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運輸企業(yè)作為研究對象。

1.1.2意義

交通運輸屬于生產(chǎn)服務(wù)領(lǐng)域里的代表行業(yè)，它屬于國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切,另外，運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎(chǔ)。將其增加到增值稅的繳納領(lǐng)域里，既能夠顯著提升我國的財政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務(wù)環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時還能夠讓我國和世界緊密地維系在一起，制定與當(dāng)前的市場經(jīng)濟形勢相協(xié)調(diào)的增值稅標準機制。

1.2研究內(nèi)容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過程中，本文通過查閱文獻和分析，運用了理論與實踐相結(jié)合的方法來探究營改增對于交通運輸企業(yè)的影響，具體有：

（1）文獻研究法。

本文根據(jù)研究目的，搜集了大量實行增值稅制度的國家的資料和國內(nèi)學(xué)者對于營改增問題對交通運輸企業(yè)的探討研究，通過對這些文獻資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運輸行業(yè)增值稅稅負的變化研究提供充分的依據(jù)，并根據(jù)稅負變化原因提出了解決的方案。

（2）對比分析法。

本文在研究過程中，采用了對比分析方法。交通運輸業(yè)作為服務(wù)業(yè)的細分行業(yè)具有其獨有的特點，然而交通運輸業(yè)又可以再繼續(xù)細分為多個行業(yè)，分別有陸路運輸業(yè)、水路運輸業(yè)、航空運輸業(yè)和交通運輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個整體具有一定的共性，但是具體來看又分別呈現(xiàn)不同的特點。因此本文在對不同行業(yè)進行分析時采用對比分析的方法，通過比較分析得出各個細分行業(yè)的不同情況，為我國交通運輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據(jù)。

【第11篇】土地增值稅清算最新政策6

土地增值稅清算工作，不管是面向稅務(wù)局還是面向企業(yè)，思想一定要正，為什么這么說呢？這是一份職責(zé)擔(dān)當(dāng)在里面，“正” 指的是不能以蓋章或者報告產(chǎn)生為目標或者成果。

面向稅務(wù)局，保證”正“的思想，要有”征納成本“的心、要有”防范風(fēng)險“的原則、要有”公平公正“的準則，一定不要將底稿、底稿掛在嘴邊，稅局的人員，最擔(dān)心風(fēng)險了，這個項目清不清不要緊，但是要清的項目一定要明確為什么要進行調(diào)整、為什么要進行扣除，哪項政策規(guī)定的，哪個依據(jù)可以執(zhí)行，計算的口徑與上級機關(guān)所要求的是否一致，所產(chǎn)生的結(jié)論如果企業(yè)反駁的時候，我應(yīng)該怎么回答，這些事情都是面臨的實打?qū)嵉膯栴}，這些問題都是要有數(shù)據(jù)支撐、政策支撐，所有的專家不如將數(shù)據(jù)攤開更有說服力。

面向企業(yè)，保證”正“的思想，要有合規(guī)的心，有遵法的準則，有降低成本的想法。一定不要將鑒證、鑒證掛在嘴邊，企業(yè)關(guān)注的就是經(jīng)營風(fēng)險及經(jīng)營收益，花上幾千塊錢出一份鑒證報告，但是要繳納上千萬的稅或者為其他的項目留下了隱患，得不償失。企業(yè)認員，清算項目是必須要走的一步，那么咱們就找合規(guī)性，就是符合規(guī)律、尊重事實、對標項目，參考案例，數(shù)據(jù)說話，避免為其他項目及下一個項目的開展留下稅收隱患及成本隱患。

所以， 這篇文章沒有用chatgpt。因為土地增值稅清算工作的確是風(fēng)頭浪尖的工作，也是良心業(yè)務(wù)，理的清、說的明、看的懂，這是我們必須要達到的。

【第12篇】再生資源增值稅新政策

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號

為推動資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下:

一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

（一）本公告所稱再生資源，是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工。

（二）納稅人選擇適用簡易計稅方法，應(yīng)符合下列條件之一：

1.從事危險廢物收集的納稅人，應(yīng)符合國家危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營許可證。

2.從事報廢機動車回收的納稅人，應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書。

3.除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。

（三）各級財政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財政返還、獎補行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。

二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。

（一）綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》)(以下稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件:

1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。

納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當(dāng)期購進再生資源的全部成本）。

納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項目的進項稅額]×對應(yīng)的退稅比例

各級稅務(wù)機關(guān)要加強發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)定及時開具、取得發(fā)票。

2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數(shù)量、價格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或重污染工藝?！案呶廴尽⒏攮h(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“ghw/ghf”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“ghw/ghf”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

6.納稅信用級別不為c級或d級。

7.納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數(shù)，下同）。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機關(guān)處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。

（三）已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的當(dāng)月起，不再享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（四）已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策后，出現(xiàn)本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規(guī)定情形的，自處罰決定作出的當(dāng)月起6個月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續(xù)12個月內(nèi)發(fā)生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規(guī)定的情形，自第二次處罰決定作出的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。相關(guān)處罰決定被依法撤銷、變更、確認違法或者確認無效的，符合條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事宜。

（五）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于每年3月底之前在其網(wǎng)站上,將本地區(qū)上一年度所有享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公示:納稅人名稱、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)在對本地區(qū)上一年度享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進行公示前，應(yīng)會同本地區(qū)生態(tài)環(huán)境部門，再次核實納稅人受環(huán)保處罰情況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)”、5.2“污水處理勞務(wù)”項目，可適用本公告“三”規(guī)定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應(yīng)滿足本公告“三”有關(guān)規(guī)定以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

五、按照本公告規(guī)定單個所屬期退稅金額超過500萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在退稅完成后30個工作日內(nèi)，將退稅資料送同級財政部門復(fù)查，財政部門逐級復(fù)查后，由省級財政部門送財政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局出具最終復(fù)查意見。復(fù)查工作應(yīng)于退稅后3個月內(nèi)完成，具體復(fù)查程序由財政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局會同省級財稅部門制定。

六、再生資源回收、利用納稅人應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。各級稅務(wù)機關(guān)要加強納稅申報、發(fā)票開具、即征即退等事項的管理工作，保障納稅人按規(guī)定及時辦理相關(guān)納稅事項。

七、本公告自2023年3月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第90號）除“技術(shù)標準和相關(guān)條件”外同時廢止，“技術(shù)標準和相關(guān)條件”有關(guān)規(guī)定可繼續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日止?！赌夸洝匪械馁Y源綜合利用項目適用的國家標準、行業(yè)標準，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國家標準、行業(yè)標準執(zhí)行。

此前已發(fā)生未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行。已處理的事項，如執(zhí)行完畢則不再調(diào)整；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間超過6個月但尚未執(zhí)行完畢的，則自本公告執(zhí)行的當(dāng)月起，可重新申請享受即征即退政策；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間未超過6個月，則自6個月期滿后的次月起，可重新申請享受即征即退政策。

特此公告。

附件：資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2023年版）