【導(dǎo)語】所得稅和增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅和增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅和增值稅
差異一：增值稅是“毛利稅”，所得稅是“凈利潤稅”
例如：不含稅銷售300萬，外購取得不含稅專票100萬，內(nèi)部人工等支出100萬，假設(shè)增值稅稅率為16%。那么（300-100）×16%=32元交的是增值稅，這個200就是我們平常所知的“毛利”；（300-100-100）=100×25%=25元交的是所得稅，這個100元就是“凈利潤”（方便理解，假設(shè)所得稅是國家的分紅）。
差異二：增值稅的算法是“價外稅”，所得稅的算法是“價內(nèi)稅”
1.算增值稅的時候，假設(shè)小規(guī)模征收率3%。你收了103元，一開始國家就告訴你，100是你的收入，3元是你代收的。就如物業(yè)收了100元的物業(yè)費，順便替電力公司代收3元的電費。從一開始就告訴你這個稅不是從你的口袋拿錢，這3元和你無關(guān)，不是從你的收入里面扣，而是你額外代收。
2.算所得稅的時候，假設(shè)100元的利潤，所得稅25元。這個就是實實在在的從你的口袋里面拿錢，本來是你的錢，國家分走25%。
差異三：增值稅稅率或征收率 與 所得稅的稅率不一樣
1.增值稅稅率有16%，10%，6%（可以抵扣進項），征收率有3%和5%（不能抵扣進項）。
2.所得稅的稅率有25%（基本稅率），20%（低稅率），15%（優(yōu)惠稅率如高新），10%（實際執(zhí)行稅率，如符合條件的非居民所得稅）。
差異四：增值稅是“以票控稅”，所得稅是“以票算稅”
1.增值稅管理基本就是發(fā)票的管理，銷售或者購進抵扣需要嚴格按照發(fā)票管理的規(guī)則來走。
2.所得稅計算雖然以發(fā)票為基礎(chǔ)，但是很多時候還涉及到內(nèi)部憑證和其他票據(jù)如財政票據(jù)、稅收憑證等
【第2篇】增值稅和個人所得稅的區(qū)別
個人所得稅是全球性的稅種，它除了是政府的重要財政收入外，還起著調(diào)節(jié)個人收入分配的重要作用。不過呢，目前調(diào)節(jié)個人收入分配的重要作用的效果在中國還不那么明顯。個稅的名目繁多，你的收入越多元化，且單項越低，則稅費越低。與個稅相關(guān)的這些問題值得您特別關(guān)注。
一、納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金是如何進行管控和申報呢？
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十八條的規(guī)定，個人從兩處取得工資收入的，并由扣繳義務(wù)人減除專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，在一個納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。不能兩處一并扣除。
這里需要特別關(guān)注的2個點，給大家敲黑板劃重點啦！
什么是個人專項附加扣除？個人專項附加扣除是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。
那還有同學(xué)會問什么是工資薪金？如何界定職工的范疇與職工薪酬？
職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予各種形式的報酬或補償。具體包括∶短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
那什么是職工呢？在職職工是指在單位中工作，并由單位支付工資的各類人員以及因?qū)W習(xí)、病傷產(chǎn)假（六個月以內(nèi)）等原因暫未工作但單位仍然支付工資的人員。注意不包括已離開本單位仍保留勞動關(guān)系的離崗職工。
二、個人所得稅代扣代繳所得稅時間與地點如何確定呢？
1. 個人所得稅代扣代繳所得稅的時間
個人所得稅代扣代繳所得稅的時間一般是在代扣稅款的次月十五日內(nèi)。
2.個人所得稅代扣代繳所得稅的地點
根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。這里的扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。因此，個人所得稅代扣代繳所得稅的地點為向個人支付所得的單位或者個人的地點。
三、個人代開增值稅發(fā)票如何征收個人所得稅問題
1.自然人可以申請代開增值稅發(fā)票的情形有哪些?
（1）自然人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票且符合代開條件的，由業(yè)務(wù)發(fā)生地或者居住地稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅普通發(fā)票。
（2）自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，且購買方或承租方不屬于自然人的，需要開具增值稅專用發(fā)票的，不動產(chǎn)或土地使用權(quán)所在地稅務(wù)機關(guān)可為其代開增值稅專用發(fā)票。
建議經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的自然人進行商事登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具，享受增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。
2.自然人申請代開增值稅發(fā)票需要提供什么資料?
（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；
（2）身份證原件及復(fù)印件。委托他人申請代開的，需提交委托人本人簽字的委托授權(quán)書或載明委托事項的協(xié)議，委托人身份證復(fù)印件，以及受托人身份證原件及復(fù)印件；
（3）銷售不動產(chǎn)的，提供不動產(chǎn)權(quán)屬證明材料或者載有不動產(chǎn)售價的房屋購（銷）合同；出租不動產(chǎn)的，首次申請代開發(fā)票時應(yīng)當(dāng)提供載有不動產(chǎn)租金等內(nèi)容的房屋租賃合同；
（4）銷售資源稅應(yīng)稅資源的，提供取得該應(yīng)稅資源時收取的增值稅發(fā)票或該應(yīng)稅資源的資源稅完稅憑證；
3.自然人申請代開增值稅發(fā)票個稅征收規(guī)定?
納稅人取得綜合所得，在代開發(fā)票時不再征收個人所得稅，嚴格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定扣繳申報。對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅。其他項目所得，可暫按照代開品目征收個人所得稅。
四、企業(yè)職工薪酬中個人所得稅免稅和不征稅所得企業(yè)職工薪酬中個人所得稅免稅和不征稅所得各自包含的項目是不同的。我們具體來看看個人所得稅免稅和不征稅所得分別包含了什么？
1.免征個人所得稅的主要項目有∶
（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
（2）財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息；
（3）按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；
（4）福利費、撫恤金、救濟金；
所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。
（5）保險賠款；
（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
2.工資薪金中，個人所得稅不征稅項目的是∶社會保險費用、住房公積金、差旅費津貼和誤餐補助等。
看完了上文的介紹，你是否對個人所得稅的相關(guān)問題有了進一步的了解，更多個稅問題歡迎關(guān)注我們并評論區(qū)留言。
【第3篇】所得稅收入和增值稅收入不符合
01企業(yè)所得稅收入和增值稅收入必須一致嗎？
增值稅收入，這里就是指的增值稅申報表上1-12月份累計銷售額（累計銷售額=（一）按適用稅率計稅銷售額+（二）按簡易辦法計稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售額）。
企業(yè)所得稅收入，指的就是企業(yè)所得稅申報表上的營業(yè)收入（營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）。
我們會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅申報表收入與增值稅申報表收入的比較，如果沒有特殊情況，兩者的數(shù)字應(yīng)該是一致，就是說會計賬上確認了多少收入，增值稅申報表中也填了多少銷售額，稅率或征收率確定的情況下，就說明企業(yè)報稅沒有問題。
但是由于各自稅法規(guī)定不同，也存在一些不一致的情況。
例如.濤哥公司是一家制造生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。濤哥公司銷售商品給乙公司，2023年12月2日簽訂采購合同，簽訂合同后10天內(nèi)開具發(fā)票給乙公司且商品于2023年1月20日交貨，合同價稅合計金額113萬元。濤哥公司向其全額開具了增值稅專用發(fā)票，并將該業(yè)務(wù)確認2023年12月增值稅收入100萬元。在企業(yè)所得稅方面，未做確認收入處理。
因上述業(yè)務(wù)，導(dǎo)致濤哥公司2023年累計增值稅申報收入高于企業(yè)所得稅收入100萬元（113/1.13）。
那么，產(chǎn)生的該差異是否符合稅法規(guī)定呢？濤哥公司是否需要將企業(yè)所得稅申報收入與增值稅申報收入人為調(diào)整一致呢？
跟著濤哥看一下增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)規(guī)定。
關(guān)于增值稅的處理：
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
在本案例中，甲公司應(yīng)乙公司要求于2023年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。
關(guān)于企業(yè)所得稅的處理：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
在本案例中，由于合同約定貨物交付時間為2023年1月20日，在2023年12月，濤哥公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方乙公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認條件。因此，濤哥公司未將該筆業(yè)務(wù)確認企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。
所以，濤哥公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。
02企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致的情況下有哪些？
在實際工作中出現(xiàn)增值稅與企業(yè)所得稅收入不一致的情況如下：
01價外費用
價外費用包括向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售額是按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用確定，除代為收取符合規(guī)定的政府性基金或行政失業(yè)性收費，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項外，都應(yīng)計入增值稅銷售額計算申報繳納增值稅。
但這些價外收費在會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報時卻有相當(dāng)一部分并不計入營業(yè)收入，如收取的延期利息費用應(yīng)沖減財務(wù)費用，收取的包裝費、儲備費、運輸裝卸費應(yīng)沖減銷售費用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計入營業(yè)外收入，代收、代墊款項應(yīng)計入往來項目等。
雖然并不影響會計核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計算，但在兩稅申報收入數(shù)據(jù)對比時卻會形成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況。
02金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
按照財稅[2016]36號規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額計算繳納增值稅。納稅申報時，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報表主表銷售額相關(guān)欄次。
而金融商品轉(zhuǎn)讓的會計處理和企業(yè)所得稅申報則是通過投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅稅所得額中。兩收入對比，增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅收入。
03視同銷售行為
例如：濤哥公司2023年年底時，將價值100萬元的自產(chǎn)空調(diào)用于職工食堂和宿舍。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利的情況下，要視同銷售計算增值稅銷項稅額，但貨物并沒有離開本企業(yè)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒有相關(guān)經(jīng)濟利益流入，會計核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認收入。
故2023年濤哥公司此項業(yè)務(wù)申報增值稅銷售額100萬元，申報企業(yè)所得稅營業(yè)收入0元。
如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工個人，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅都應(yīng)視同銷售，按規(guī)定進行申報。
【第4篇】企業(yè)所得稅與增值稅的關(guān)系
問：墨子老師，您好！我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷售額計算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時的收入也是否按差額后的余額進行計算？
答：感謝您的提問！貴公司的收入按財稅[2016]36號文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷售額計算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號規(guī)定，核定征收是根據(jù)應(yīng)稅收入總額作為計算基數(shù)，這里的收入總額應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。所以，在增值稅上不管是否差額征稅，在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認。
【第5篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析
企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會計直接慌了，跑來問我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個問題。
說白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報表上的收入跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進行核實、說明。
本身來說，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險提示，并不是個別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會通過數(shù)據(jù)分析比對各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險疑點，拿著推送過來的風(fēng)險點，很多時候稅源管理部門就會找到對應(yīng)的企業(yè)進行詢問、核實。
隨著稅務(wù)局各項系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實，未來可以預(yù)見的是收到這種風(fēng)險預(yù)警提示的概率會越來越高。
我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？
增值稅法 增值稅 增值稅改革
一般情況下，增值稅報表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險預(yù)警，那么作為會計，其實處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進行反饋說明就行。
我們給大家簡單舉個例子說明：
某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說公司的2023年12月增值稅申報表申報收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說明情況。
某某公司會計處理方式供大家參考：
1、查詢公司相關(guān)的申報表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報表報送的營業(yè)收入為9801913747元，確實存在稅務(wù)局說的情況。
2、核對差異情況，并列差異明細，詳細對稅務(wù)局進行情況說明。
具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細進行說明。
3、稅務(wù)局對情況說明認可，這件事完結(jié)。
其實，接到稅務(wù)局的風(fēng)險預(yù)警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進行說明，就不會有什么事情的。
另外，在這里順便說一下上面差異明細表里的各個差異項的具體情況：
1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：
這個是一個比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報表中體現(xiàn)。
但是，相關(guān)的收入需要填報并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。
2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：
這個是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報表中。但是會計處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。
3、公司存在提前開票的情況：
先開票的，開票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時間，但是這個地方并沒有達到所得稅的收入確認時間。時間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。
4、房租收入差異：
公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。
這種情況下2023年確認的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
企業(yè)所得稅收入分期確認，增值稅收入則一次性確認。因此，形成了差異。
增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會計核算方式等原因?qū)е?。正常情況下，這個差異存在不用過于緊張，更沒必要強行保持兩個收入額完全一致。
【第6篇】企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別
企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會計直接慌了，跑來問我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個問題。
說白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報表上的收入跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進行核實、說明。
本身來說，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險提示，并不是個別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會通過數(shù)據(jù)分析比對各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險疑點，拿著推送過來的風(fēng)險點，很多時候稅源管理部門就會找到對應(yīng)的企業(yè)進行詢問、核實。
隨著稅務(wù)局各項系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實，未來可以預(yù)見的是收到這種風(fēng)險預(yù)警提示的概率會越來越高。
我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？
增值稅法 增值稅 增值稅改革
一般情況下，增值稅報表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險預(yù)警，那么作為會計，其實處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進行反饋說明就行。
我們給大家簡單舉個例子說明：
某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說公司的2023年12月增值稅申報表申報收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說明情況。
某某公司會計處理方式供大家參考：
1、查詢公司相關(guān)的申報表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報表報送的營業(yè)收入為9801913747元，確實存在稅務(wù)局說的情況。
2、核對差異情況，并列差異明細，詳細對稅務(wù)局進行情況說明。
具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細進行說明。
3、稅務(wù)局對情況說明認可，這件事完結(jié)。
其實，接到稅務(wù)局的風(fēng)險預(yù)警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進行說明，就不會有什么事情的。
另外，在這里順便說一下上面差異明細表里的各個差異項的具體情況：
1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：
這個是一個比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報表中體現(xiàn)。
但是，相關(guān)的收入需要填報并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。
2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：
這個是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報表中。但是會計處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。
3、公司存在提前開票的情況：
先開票的，開票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時間，但是這個地方并沒有達到所得稅的收入確認時間。時間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。
4、房租收入差異：
公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。
這種情況下2023年確認的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
企業(yè)所得稅收入分期確認，增值稅收入則一次性確認。因此，形成了差異。
增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會計核算方式等原因?qū)е隆ＵＧ闆r下，這個差異存在不用過于緊張，更沒必要強行保持兩個收入額完全一致。
【第7篇】企業(yè)增值稅所得稅稅率
最新最全！2023年版
企業(yè)所得稅稅率表
一
25%基本稅率
基本稅率
企業(yè)所得稅的稅率為25%。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條
二
適用20%稅率
小型微利企業(yè)
三
適用15%稅率
1.高新技術(shù)企業(yè)
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條
3.平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)
自2023年1月日起至2025年12月31日止，對設(shè)在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕29號）第一條、第五條
4.注冊在海南自由貿(mào)易港
并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
自2023年1月日起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第一條、第四條
5.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)
對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2023年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第一條
《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部公告2023年第23號）第一條
6.中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)
臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)
自2023年1月1起，對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）第一條、第四條
四
適用10%稅率
1.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)
自2023年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）第四條、第十條
2.非居民企業(yè)
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條
2
2023年最新
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
哪些費用可以稅前扣除？哪些費用不可以稅前扣除？費用扣除比例、扣除限額又是如何規(guī)定的？
常用的企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（2023年版）
費用
類別
扣除標(biāo)準(zhǔn)、限額比例
說明事項
工資薪金支出
據(jù)實扣除
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除
勞動保護支出
據(jù)實扣除
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除
職工福利費
14%
不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除
職工工會經(jīng)費
2%
不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除
職工教育經(jīng)費
8%
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
部分企業(yè)職工培訓(xùn)費用據(jù)實扣除
集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨核算、據(jù)實扣除
航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據(jù)實扣除
核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓(xùn)費用，與職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除
各類基本社會保障性繳款（五險一金）
據(jù)實扣除
按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險一金”，準(zhǔn)予扣除
補充養(yǎng)老保險
5%
不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除
補充醫(yī)療保險
5%
不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除
責(zé)任保險費
據(jù)實扣除
企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
業(yè)務(wù)招待費
60%，5‰
按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
15%
不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
30%
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
不得扣除
煙草企業(yè)
公益性捐贈支出
12%
全額扣除
對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的物資、資金、服務(wù)支出
全額扣除
對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出
扶貧捐贈支出
據(jù)實扣除
自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出
防疫捐贈支出
全額扣除
自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品
自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品
手續(xù)費和傭金支出
5%
其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額
除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除
18%
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
5%
電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除
據(jù)實扣除
從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除
不得扣除
企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除
企業(yè)黨組織工作經(jīng)費
1%
納入管理經(jīng)費的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除
罰款、罰金和被沒收財物損失；稅收滯納金；贊助支出
不得扣除
在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；規(guī)定以外的捐贈支出；贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。
不征稅收入用于支出所形成的費用
不得扣除
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除
3
全了！2023年
企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策！
今年國家發(fā)布的優(yōu)惠政策很多，我們來看看都有哪些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠可以享受？
1、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是實際稅負從10%將至5%。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）
2、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除
自2022.1.1-2022.12.31，對中小微企業(yè)新購置價值500萬元以上設(shè)備器具，折舊為3年的，100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的，50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）
3、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠
對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。延長至2023年12月31日。
政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號
4、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用扣除比例提高至100%
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：《政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）
5、制造業(yè)中小微企業(yè)緩交企業(yè)所得稅
申報
方式
所屬期
原繳款期
現(xiàn)繳款期
按月
申報
2023年10月
2023年2月
2023年8月
2023年11月
2023年3月
2023年9月
2023年12月
2023年4月
2023年10月
2023年1月
2023年2月
2023年8月
2023年2月
2023年3月
2023年9月
2023年3月
2023年4月
2023年10月
2023年4月
2023年5月
2023年11月
2023年5月
2023年6月
2023年12月
2023年6月
2023年7月
2023年1月
按季
申報
2023年10-12月
2023年4月
2023年10月
2023年1-3月
2023年4月
2023年10月
2023年4-6月
2023年7月
2023年1月
政策依據(jù)：《稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）、《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）
創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動力，高新技術(shù)企業(yè)認定政策是一項引導(dǎo)政策，目的是引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，走自主創(chuàng)新、持續(xù)創(chuàng)新的發(fā)展道路，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情，提高科技創(chuàng)新能力。經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，可執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，此外并在融資貸款，產(chǎn)業(yè)升級、品牌提升等方面有著重大優(yōu)勢。因此，越來越多的企業(yè)積極申請成為高新技術(shù)企業(yè)。《高新技術(shù)企業(yè)認定規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險》系統(tǒng)介紹高新技術(shù)企業(yè)認定應(yīng)防范的“雷區(qū)”、條件解析和認定中需要注意的各項風(fēng)險，提前做好防范預(yù)防。
【第8篇】所得稅收入大于增值稅收入
突然接到稅務(wù)局的風(fēng)險預(yù)警，大致是：企業(yè)在某個期間內(nèi)，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實自查，是否存在少申報收入的情況，并在規(guī)定的期限內(nèi)提交自查反饋。
很多會計第一次接觸到這樣的預(yù)警信息可能會有點發(fā)慌，其實大可不必。因為，收到這樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問題。通過系統(tǒng)自動比對出來問題，稅務(wù)局人員找到企業(yè)詢問、核實情況，很常見。
正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時候，二者可能也會不一致。
比較常見的有提前開票導(dǎo)致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：
小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價稅合計1130萬。小明公司在12月15日開了專票給小白公司。但是貨物需要運輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進行了驗收入庫。
如上，小明公司在2023年12月提前開票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以2023年12月確認了增值稅收入1000萬元。但貨物交付時間是2023年1月，小明公司無法在12月確認企業(yè)所得稅收入。
這種差異，屬于納稅義務(wù)時間導(dǎo)致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調(diào)整。
微距攝影小人國小人玩偶經(jīng)濟金融納稅交稅個人所得稅個稅稅務(wù)稅收概念背景圖片
一般情況，像委托代銷、租賃服務(wù)、預(yù)收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因為納稅時間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，金融品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，也會發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會因為價外費用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。
作為企業(yè)遇到這樣的風(fēng)險預(yù)警，處理方式也并不復(fù)雜，找出差異情況，如實反饋說明就行。如果稅務(wù)局對你的說明認可，這件事就過去了。
一般的思路就是，先對事情本身做一個簡單的描述，然后說明增值稅收入的確認依據(jù)，再說明企業(yè)所得稅的收入確認依據(jù)，最后對差異進行說明即可。我們順便在這里也給大家整了個情況說明的模板，供大家參考：
值得大家注意的是，當(dāng)下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應(yīng)用，稅務(wù)系統(tǒng)的各種預(yù)警模型會不斷豐富和強化，有可能之前沒有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，現(xiàn)在會被發(fā)現(xiàn)。
在以“數(shù)”治稅下，未來可能越來越多的企業(yè)會收到類似的風(fēng)險預(yù)警信息。建議企業(yè)平時做好各類風(fēng)險的核查，并認真對待每一個涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風(fēng)險的發(fā)生。
最后，以上內(nèi)容，僅供大家參考和學(xué)習(xí)，不作為實務(wù)操作依據(jù)。如有不足，懇請賜教。
【第9篇】增值稅所得稅前扣除
關(guān)于企業(yè)所得稅
稅前扣除憑證問答
為了加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）相關(guān)的熱點問答公布如下，請大家了解一下！
01
問：企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除條件是什么？
答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除，應(yīng)同時具備兩個條件：一是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出；二是稅前扣除憑證還須符合國家稅務(wù)總局公告2023年第28號等有關(guān)規(guī)定。
02
問：企業(yè)稅前扣除憑證是什么？
答：企業(yè)稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。適用于企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
03
問：企業(yè)稅前扣除憑證應(yīng)遵循哪些原則？
答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。
04
問：企業(yè)稅前扣除憑證包括哪些？
答：稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
05
問：企業(yè)應(yīng)在什么時間取得稅前扣除憑證？
答：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
06
問：我單位在境內(nèi)發(fā)生的支出項目，稅前扣除憑證有哪些？
答：（一）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
（二）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
07
問：我單位在境外發(fā)生的支出項目，稅前扣除憑證有哪些？
答：企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。
08
問：我單位取得不合規(guī)的發(fā)票，怎么處理？
答：企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。
09
問：我單位在企業(yè)所得稅匯算清繳期未取得部分支出項目的發(fā)票，怎么處理？
答：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。
10
問：我單位被主管稅務(wù)機關(guān)告知取得不合規(guī)發(fā)票，怎么處理？
答：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。
企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
【第10篇】企業(yè)增值稅如何繳納企業(yè)所得稅
按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號，下稱57號文）的規(guī)定，已知跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）總分機構(gòu)企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，除了一些特殊領(lǐng)域的大型央企和金融企業(yè)外，總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅征收管理辦法均適用57號文的規(guī)定。
那么在適用57號文的規(guī)定時，有哪些常見的問題？
組織形式的稅負比較
預(yù)計a公司來年盈利1000萬元，新設(shè)公司預(yù)計虧損400萬元，若a公司計劃于同年新設(shè)組織機構(gòu)，現(xiàn)有子公司和分公司兩種選擇，從節(jié)稅角度應(yīng)作何種選擇？
（1）成立分公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=（1000-400）*25%=150萬元；
（2）成立子公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=1000*25%=250萬元，子公司的虧損只能由其以后年度的利潤彌補。
結(jié)論：當(dāng)預(yù)計分支機構(gòu)初期發(fā)生虧損時，應(yīng)納稅所得額小于0，采取分公司形式時，綜合稅負較低。
總分公司稅額分配方式
a公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，分別在甲、乙、丙三省分別設(shè)立三個分公司，預(yù)計今年應(yīng)納所得稅額600萬元，三個分公司應(yīng)如何繳稅。
總機構(gòu)（a公司）分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=600*50%=300萬元
所有分支機構(gòu)（含甲省分公司、乙省分公司、丙省分公司）分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=600*50%=300萬元
按照57號文第十五條的規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
則甲分公司分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）*0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和）*0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）*0.30=（100/580）*0.35+（10/67）*0.35+（55/260）*0.30=17.60%
同樣的，乙分公司=33.78%，丙分公司=48.62%
則甲分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*17.60%=52.8萬元，乙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*33.78%=101.34萬元，丙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*48.62%=145.86萬元。
哪些分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅？
按照57號文第五條的規(guī)定，以下分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（三）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（四）當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
如果a公司（甲?。?023年跨地區(qū)設(shè)立b分支機構(gòu)（乙省），那么按照第五條第三款的規(guī)定，新設(shè)立的b分支機構(gòu)，在設(shè)立當(dāng)年不在乙省就地分攤繳納企業(yè)所得稅，由a公司在甲省統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。如果a公司在甲省享有稅收返還等優(yōu)惠政策，在當(dāng)?shù)胤刀愂且罁?jù)繳納的基礎(chǔ)來確定的，那么綜合來說，是對企業(yè)最有利的。
總公司申請認定為高新技術(shù)企業(yè)分公司是否能夠享受優(yōu)惠稅率？
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第二條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。由此可知，我國企業(yè)所得稅法實行得是法人所得稅制。高新技術(shù)企業(yè)是以居民企業(yè)的身份申報的，而分公司不具有獨立法人資格，總分公司屬于是同一居民企業(yè)，同時，按照57號文的規(guī)定，總分機構(gòu)繳納企業(yè)所得稅應(yīng)“統(tǒng)一計算”，由總機構(gòu)匯總計算的。因此高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率適用總公司和分公司，分公司可以以同一居民企業(yè)的名義，享受15%的優(yōu)惠稅率。
總公司在西部大開發(fā)地區(qū)分公司能否享受優(yōu)惠稅率？
若分公司不在西部大開發(fā)地區(qū)，按照57號文第十八條的規(guī)定，總分公司處于不同稅率的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照分攤比例計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按照分攤比例，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。
計算步驟為：
（1）全部應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200萬元
（2）總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元
（3）匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額=600*15%+600*25%=240萬元
（4）a公司應(yīng)納稅所得額=240*50%=120萬元
甲分公司應(yīng)納稅所得額=240*50%=120萬元
如果a公司有多個分公司，則仍是按照營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額所對應(yīng)的權(quán)重0.35、0.35、0.30，在120萬元的應(yīng)納稅額范圍內(nèi)，分別計算多個分公司分別需要繳納的應(yīng)納稅額。
【第11篇】增值稅與企業(yè)所得稅
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間
收入確認總原則
1、增值稅
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；
最先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2、企業(yè)所得稅
商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
收入的金額能夠可靠地計量；
已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。
委托代銷
1、增值稅
收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
2、企業(yè)所得稅
收到代銷清單時，確認收入。
租賃服務(wù)
1、增值稅
納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，按照“收到預(yù)收款的當(dāng)天價；
2、企業(yè)所得稅
租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
預(yù)收款方式銷售大件貨物
1、增值稅
對于生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超12個月大型機器設(shè)備、船舶、飛機等貨物，增值稅以“收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”；
2、企業(yè)所得稅
按照“完工進度(完工百分比法)”確認收入。
托收承付方式銷售貨物
1、增值稅
“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當(dāng)天確認收入；
2、企業(yè)所得稅
“辦妥托收手續(xù)”即可確認收入。
二、增值稅確認收入，企業(yè)所得稅不確認收入
情形一
納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機構(gòu)間移送用于銷售；
情形二
受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物；
情形三
采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。
三、收入確認申報金額差異
1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
1??增值稅：按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅；
2??企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入；
2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
1??增值稅：申報表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；
2??企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。
【第12篇】所得稅與增值稅的關(guān)系
會計小妹問一路老師，我們公司有個客戶預(yù)付了一筆款項，要求開發(fā)票，我們申報了增值稅，由于產(chǎn)品還沒有交付，不需要交企業(yè)所得稅，所以就導(dǎo)致我們增值稅申報表與所得稅申報表的收入對不上，你看怎么辦呢？
一路老師解答：在企業(yè)里面，增值稅和所得稅確認的收入的規(guī)則不同，兩者不一致屬于正?，F(xiàn)象，只要能夠解釋清楚為什么不同就可以了。在企業(yè)里面，其實增值稅、企業(yè)所得稅、會計三者之間的收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。
【第13篇】減免的增值稅要交所得稅嗎
對于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要計算所得稅，及如何進行賬務(wù)處理分，很多財務(wù)人員對此存在困惑。先說結(jié)論，再做討論：
1、是否參與計算所得稅？
結(jié)論：增值稅減免稅部分需要參與企業(yè)所得稅計算。
2、是否額外進行賬務(wù)處理？
結(jié)論：計算(計提)環(huán)節(jié)減免不需要，征收（申報）環(huán)節(jié)減免需要。
增值稅
▼
具體分為兩種情況討論：
一、計算環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠：
對于計算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅銷售收入由兩部分構(gòu)成：不含增值稅收入、增值稅。
即：含稅銷售收入=不含增值稅收入+增值稅（銷項稅額或簡易計稅額）
在含稅銷售價格不變的情況下，計算環(huán)節(jié)減免會將減免增值稅部分，體現(xiàn)到不含稅銷售收入中，正常通過“收入”參與了企業(yè)所得稅的計算。
因此在申報稅后，減免稅款部分不需要額外賬務(wù)處理和所得稅處理，更不需考慮作為政府補助處理。
舉例：小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。
按照3%計算，會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 103
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 3
如征收率減為1%，會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 103
貸：主營業(yè)務(wù)收入 101.98
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1.02
相比較可知，因為征收率減免導(dǎo)致的減免部分，已經(jīng)包含于不含稅收入（收入金額增加1.98元）中，正常參與企業(yè)所得稅的計算，無需另外處理。
二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠：
對于按照稅率正常計算，并在賬務(wù)上進行了計提的增值稅，在征收環(huán)節(jié)進行的減免，因減免部分的稅款未體現(xiàn)在不含稅收入中，也未通過“收入”形式參與企業(yè)所得稅的計算。
因此在實際免于征收時，要將免征部分作為損益（“其他收益”）進行賬務(wù)處理，并參與企業(yè)所得稅的計算。
如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元，免于征收增值稅。
假設(shè)該小規(guī)模適用5%征收率，含稅銷售金額為1050元。
確認收入時會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 1050
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（簡易計稅） 50
申報時，季度未超過45萬，享受免征優(yōu)惠。則做分錄：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅） 50
貸：其他收益 50
【第14篇】企業(yè)所得稅增值稅
不太了解稅務(wù)問題的老板們看看吧，別再冤枉操碎了心的財務(wù)了！
眾所周知，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)都跟稅是有關(guān)聯(lián)的，日常經(jīng)營企業(yè)需要注意哪些稅呢？
答案：增值稅、附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等等。
增值稅可以算是一個廣義的范圍，目前增值稅的稅率有免稅、3%、6%、9%、13%等幾個稅率。每個行業(yè)的增值稅稅率不一致。增值稅有銷項、進項之分。
小規(guī)模公司
免稅：屬于小規(guī)模公司政策，為了扶持中小企業(yè)，國家對小規(guī)模公司實行免除增值稅的政策，所以目前小規(guī)模公司如果是開增值稅普通發(fā)票的話是免征增值稅的。
3%稅率：現(xiàn)在小規(guī)模公司也能夠開增值稅專用發(fā)票了，專票票面上稅率是3%（銷項稅）。值得注意的是如果小規(guī)模公司開了專票給一般納稅人公司的話，一般納稅人公司是可以抵扣3%（進項稅）的稅額的，而小規(guī)模公司就得繳納3%（銷項稅）的稅額，這部分沒得抵扣也沒得免稅。
6%稅率：如果公司經(jīng)營內(nèi)容是電信服務(wù)、金融服務(wù)等，即可開6%稅率的發(fā)票。如果開增值稅普通發(fā)票的話，免稅；如果開增值稅專用發(fā)票的話則需要繳稅了。
一般納稅人公司
9%稅率：一般建筑行業(yè)的稅率是9%，建筑行業(yè)一般納稅人公司不管開普票還是專票都要征9%（銷項稅）稅率的，所以就需要取得增值稅專用發(fā)票（進項稅）進行抵扣再繳稅。不然企業(yè)的稅負率就很高了！
13%稅率：銷售公司大部分都是開13%（銷項稅）的增值稅發(fā)票的，同理也是需要取得增值稅專用發(fā)票（進項稅）抵扣再繳稅，避免稅負率過高！
附加稅則是由增值稅的數(shù)值計算出來的，附加稅是由城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加組成。稅率分別是7%、5%、3%，目前有些地方的政策是完全減免附加稅計征或者一半減免，最終還是得看當(dāng)?shù)囟惥值臄?shù)據(jù)！
印花稅的稅率也不是單一的，看具體業(yè)務(wù)而定，簽訂銷售合同、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)合同等等。一般公司簽訂合同的稅率是0.03%。
企業(yè)所得稅：很多人總是分辨不清增值稅和企業(yè)所得稅這兩個稅，企稅是企業(yè)收入減掉成本費用后剩余的利潤總額，算出來要繳納的稅。一般企稅的稅率是25%，中小企業(yè)企稅是有優(yōu)惠的。
個人所得稅：簡單地說只要有所得就得報個稅，個稅有五大項加計扣除，只要符合五大項要求，就能少繳很多稅。另外企業(yè)的股東分紅也是需要繳納個稅的！
企業(yè)日常經(jīng)營涉稅的事項比較多，各行業(yè)的平均稅負率其實并不低，所以很多不太懂稅務(wù)的老板們總是認為公司的收入都繳稅了。合理避稅是有必要的，但該繳的稅還是得繳。所以不要再認為財務(wù)拿著錢，不僅沒幫公司創(chuàng)造利益，還要拿錢去繳稅啦！
【第15篇】企業(yè)所得稅扣除增值稅
經(jīng)營一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒有哪個老板對公司稅務(wù)一竅不通，找財務(wù)會計管理僅僅只是一部分。
本文對增值稅和企業(yè)所得稅做一個詳細的解析，并將涉及到的抵扣項目以及有關(guān)虛開抵扣的具體說明，讓你對財稅知識有一個更透徹的了解。
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
企業(yè)所得稅如何計算？
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
其中，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
要想把“應(yīng)納稅所得額”算出來，“各項扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)
成本
銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費
費用
三項經(jīng)費
職工福利費
≤工資薪金總額14%
工會經(jīng)費
≤工資薪金總額2%
職工教育經(jīng)費
≤工資薪金總額8%
超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
保險費
五險一金
準(zhǔn)予扣除
補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險
“分別”不超過工資總額“5%”的部分準(zhǔn)予扣除
企業(yè)財產(chǎn)保險
準(zhǔn)予扣除
特殊工種人身安全保險
準(zhǔn)予扣除
職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費
準(zhǔn)予扣除
其他商業(yè)保險
不得扣除
利息
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款
準(zhǔn)予扣除
非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款
不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除
【提示】準(zhǔn)予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分
公益性捐贈
限額扣除：“年度利潤總額”的12%（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過公益團體或縣以上人民政府捐贈，直接捐贈不得扣除
業(yè)務(wù)招待費
標(biāo)準(zhǔn)1：當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰標(biāo)準(zhǔn)2：發(fā)生額的60%扣除兩個標(biāo)準(zhǔn)孰低計量
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費
不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除【提示1】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費”“業(yè)務(wù)宣傳費”金額分別給出的，必須合并計算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標(biāo)準(zhǔn)為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出“不得扣除”
手續(xù)費及傭金
保險企業(yè)
財險：（保費收入－退保金額）×15%人身險：（保費收入－退保金額）×10%
金融代理
據(jù)實扣除
其他企業(yè)
合同金額×5%
稅金
允許扣除：消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅
彌補虧損
延續(xù)彌補期——“5年”（先虧先補，后虧后補）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算【提示2】境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利
增值稅
增值稅是對增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價外稅，也就是說，收入不含稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。
增值稅進項抵扣
增值稅進項抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進項抵扣的憑證只有8種。
增值稅進項抵扣的憑證
增值稅專用發(fā)票
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票
通行費發(fā)票
旅客運輸服務(wù)票據(jù)
海關(guān)進口增值稅專用繳款書
外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進項稅額抵扣證明
代扣代繳完稅證明
需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會發(fā)生重合的。
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機動車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費發(fā)票適用于收費公路通行服務(wù)，旅客運輸服務(wù)票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運服務(wù)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書適用于貨物進口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進項稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。
增值稅進項抵扣的條件有以下兩點：
一是必須發(fā)生了真實的貨物、服務(wù)采購；
二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。
合規(guī)又表現(xiàn)為3個方面：
一是抵扣憑證本身是真實的，不是偽造、變造的，
二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實交易完全相符，
三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務(wù)流向一致，也就是說開具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購方。
虛開發(fā)票
從合規(guī)開始，我們就要說到稅局重點稽查的虛開發(fā)票的情況。虛開發(fā)票是對不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實采購的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開，例如開具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實際采購貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進項抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)進項轉(zhuǎn)出，補繳增值稅和附加稅費，并加收滯納金。同時，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠遠廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時，通過其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購業(yè)務(wù)真實和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)真實性，對扣除憑證的要求相對寬松。只要發(fā)生了真實采購，并能夠通過合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。
真實采購?fù)瑫r構(gòu)成進項抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開騙稅違法犯罪，給國家稅收利益造成嚴重損失。當(dāng)時出于重典治稅的考慮，對增值稅相關(guān)政策一律從嚴，當(dāng)時虛開犯罪的最高法定刑為死刑，可見增值稅嚴苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對于發(fā)生了真實采購，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進項轉(zhuǎn)出，補繳稅款。
從這個角度來說，增值稅政策同時強調(diào)國家稅收利益保護和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴重違反增值稅政策，因而喪失進項抵扣的權(quán)利。
寫在最后
我們深諳企業(yè)貨主對增值稅的煩憂，在物流運輸上的支出，卻無法獲得相對應(yīng)的專票，往往導(dǎo)致無法合法合規(guī)的繳納稅務(wù)。
既然選擇，就要安全可靠解決問題。
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【第16篇】個人所得稅和增值稅
1、企業(yè)更換營業(yè)執(zhí)照需要繳納印花稅嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)局 國家工商行政管理局關(guān)于營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證粘貼印花稅票問題的通知》的相關(guān)規(guī)定：對因各種原因更換營業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊證的，均視為新領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊證，應(yīng)按規(guī)定納稅。
2、企業(yè)宣告破產(chǎn)支付給員工的一次性安置費，需要代扣代繳個人所得稅嗎？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
3、餐飲企業(yè)還有外賣食品，外賣食品取得的收入怎么繳納增值稅？
提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
4、農(nóng)民專業(yè)合作社簽訂的購銷合同，需要繳納印花稅嗎？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》的相關(guān)規(guī)定：對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。本通知所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
5、職工內(nèi)部退養(yǎng)取得“內(nèi)退收入”需要繳個人所得稅嗎？
根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》第一條規(guī)定：“實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅；
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的‘工資、薪金’所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的‘工資、薪金’所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的‘工資、薪金’所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅?！?/p>
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