增值稅和所得稅（16篇）

【第1篇】增值稅和所得稅

個人所得稅和增值稅是兩個不同的稅種，個人所得稅是所得稅，而增值稅是流轉(zhuǎn)稅，二者的關(guān)聯(lián)性不大，但區(qū)別卻很大。比如納稅義務(wù)人、適用的稅率不同等。增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額，作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；而個人所得稅主要是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。

一、個人所得稅和增值稅的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1、納稅義務(wù)人不同。個人所得稅的納稅人不僅包括個人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，比如個體工商戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個人獨(dú)資企業(yè)投資者等。

增值稅的納稅人是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為以及進(jìn)口貨物的單位和個人。也就是說只要發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，無論是單位和個人均要繳納增值稅。比如，個人在購物的過程中就履行了增值稅的納稅義務(wù)。

2、適用的稅率不同。個人所得稅稅率分為綜合所得適用稅率，經(jīng)營所得適用稅率和其他所得適用稅率。綜合所得適用七級累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%，綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得適用五級累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%；其他所得適用20%的比例稅率，其他所得包括利息、股利和紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

增值稅則分為稅率和征收率，增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，適用于一般納稅人。增值稅的征收率為3%或5%，適用于小規(guī)模納稅人。

3、稅基不同。個人所得稅的稅基是所得額，即應(yīng)納稅所得額，是納稅人取得的收入總額減除成本費(fèi)用和損失后的余額。比如，個人所得稅個人取得的綜合所得，以每年的收入總額減除60000元，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得稅。

而增值稅的稅基是流轉(zhuǎn)額，即應(yīng)稅銷售額（不含稅）。比如，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)取得的不含稅銷售收入，為應(yīng)稅銷售額，乘以適用的稅率為銷項(xiàng)稅額，減去進(jìn)項(xiàng)稅為應(yīng)繳納的增值稅。

二、個人所得稅和增值稅的聯(lián)系主要表現(xiàn)在，都是以收入總額作為征稅的基礎(chǔ)。個人所得稅以自然人或自然人性質(zhì)的企業(yè)取得的收入總額為納稅的基礎(chǔ)；增值稅同樣是以企業(yè)或個人銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入為計稅的基礎(chǔ)。

個體戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個人獨(dú)資企業(yè)投資者等經(jīng)營者取得的全部收入減除各種成本費(fèi)用、損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，其取得的全部收入與增值稅的應(yīng)稅銷售額的收入額基本趨同。

比如個體工商戶年取得銷售收入（不含稅）300萬元，年度發(fā)生成本費(fèi)用230萬元，實(shí)現(xiàn)利潤70萬元。則該個體工商戶應(yīng)確認(rèn)業(yè)主個人所得稅的收入額和個體戶增值稅的應(yīng)稅銷售額均是300萬元。

總之，個人所得稅和增值稅之間區(qū)別很大，但聯(lián)系并不明顯。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在一種的流轉(zhuǎn)稅，一種是所得稅，是兩種不同的稅種。

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2023年9月8日

【第2篇】設(shè)備增值稅

稅壹點(diǎn)，專注園區(qū)招商，為企業(yè)保駕護(hù)航達(dá)到節(jié)稅目的！

設(shè)備銷售和設(shè)備租賃增值稅高是這類型企業(yè)十分頭疼的問題，本就有著13%的增值稅，還會出現(xiàn)缺進(jìn)項(xiàng)的問題，企業(yè)的增值稅稅負(fù)是在太重了，該如何解決呢？

那么這就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來分析。

設(shè)備銷售需要考慮上游進(jìn)項(xiàng)問題，盡可能多的拿到進(jìn)項(xiàng)票，能夠在后期扣除，減少應(yīng)納稅所得額，降低增值稅，但是一些企業(yè)上游合作商是散戶或者個體戶、小規(guī)模企業(yè)等等，就會出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)不足的問題。進(jìn)項(xiàng)不足比較難解決，就必須從其他方面入手。

而設(shè)備租賃則是進(jìn)項(xiàng)僅有第一次購進(jìn)時能夠以使用一次，而后期設(shè)備出租出去，就沒有足夠的進(jìn)項(xiàng)拿來抵扣了，所以存在嚴(yán)重的進(jìn)項(xiàng)不足的問題，增值稅始終很高。

設(shè)備銷售和設(shè)備租賃都存在進(jìn)項(xiàng)不足，導(dǎo)致增值稅稅收壓力大的問題，推薦以下方式來解決。

在一些稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)，對于園區(qū)內(nèi)的一般納稅人企業(yè)有增值稅和企業(yè)所得稅方面的稅收扶持獎勵，其政策內(nèi)容主要有：

增值稅：地方保留50%，對企業(yè)稅收扶持地方保留的70%-90%，即獎勵增值稅總額的35%-45%；

企業(yè)所得稅：地方保留40%，對企業(yè)稅收扶持地方保留的70%-90%，即獎勵企業(yè)所得稅總額的28%-36%；

個人所得稅：地方保留40%，對企業(yè)稅收扶持地方保留的70%-90%，即獎勵個人所得稅總額的28%-36%；

按月兌現(xiàn)，企業(yè)當(dāng)月納稅，次月獎勵。

這種方式能夠解決及時企業(yè)沒有足夠進(jìn)項(xiàng)，但是通過稅收扶持獎勵也能夠減少很大一部分的稅金支出，并且只要企業(yè)合規(guī)的操作，這樣的節(jié)稅方式是完全合法的。具體的操作流程，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定，通過合理分配企業(yè)的業(yè)務(wù)，改變企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，能夠最大程度的為企業(yè)合規(guī)節(jié)稅！

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【第3篇】甲供工程增值稅

“甲供工程”如何確定適用簡易計稅辦法，還是一般計稅辦法？建設(shè)單位僅提供水電的，該工程服務(wù)是否屬于甲供工程，總承包方能否選擇簡易計稅方法？

這里跟大家分享一個綜合性非常強(qiáng)的案例，來說明一下。該案例，工程建設(shè)方和承包方因?yàn)閷Χ惙ǎㄐ姓ǎ┑睦斫獠煌?，產(chǎn)生糾紛提起民事訴訟。里面涉及到增值稅的抵扣原理，法律的時間效力、是否溯及既往，合同法中雙方的權(quán)利義務(wù)，相信學(xué)完此案例會對簡易計稅和一般計稅有更深入的理解。

一、涉及的法律知識

在看案例前，先梳理需用到的法律知識。

（一）增值稅的抵扣原理。下游要多抵扣，那上游就必須多交稅。對于存在可供納稅人選擇稅率的情況時，產(chǎn)業(yè)鏈中弱勢的一方往往要吃虧多交稅或少抵扣。

（二）法律的時間效力。一般來說“新法優(yōu)于舊法”，除非新法有特別規(guī)定，如明確起止時間。

（三）合同法中的履行義務(wù)。《合同法》第六十七條 【先履行義務(wù)】當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方未履行的，后履行一方有權(quán)拒絕其履行要求。先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。

二、案情簡介

a是工程建設(shè)方，b是承包方。根據(jù)財稅〔2016〕36號，b認(rèn)為項(xiàng)目屬“甲供工程”，其“可以”選擇簡易計稅，按3%征收率開具發(fā)票給a即可。a認(rèn)為如果按3%開票其將少抵扣進(jìn)項(xiàng)，根據(jù)增值稅的一般原理，其也有選擇權(quán)，也“可以”要求b按11%稅率開具發(fā)票。

b不愿意按11%開具發(fā)票，a認(rèn)為b作為先履行一方未按約定開票，不愿履行其付款義務(wù)，b提起民事訴訟將a告上法院。

一審法院認(rèn)為根據(jù)財稅〔2016〕36號，b有選擇權(quán)，同時最新的財稅〔2017〕58號規(guī)定b只能選擇按3%征收率開具專票，判b勝。

二審法院認(rèn)為根據(jù)a、b的招投標(biāo)資料顯示b是按10%稅率計算的投標(biāo)價，且財稅〔2017〕58號規(guī)定了生效時間，不可溯及既往，判a勝。

三、案例詳情

案情：2023年5月，a公司通過公開招投標(biāo)方式將工程對外發(fā)包，最終由b公司（增值稅一般納稅人）中標(biāo)。a公司出于質(zhì)量控制的考慮，在招投標(biāo)文件中明確規(guī)定：工程所用鋼材由a公司統(tǒng)一購買。同時約定工程竣工驗(yàn)收后一次性支付工程款。完工后，a公司與b公司辦理工程結(jié)算時，對b公司到底是應(yīng)當(dāng)提供11%的增值稅專用發(fā)票，還是應(yīng)當(dāng)提供3%的增值稅專用發(fā)票，雙方產(chǎn)生分歧：

a公司認(rèn)為：甲供材方式規(guī)定的是施工方可以選擇簡易計稅，言外之意就是，施工企業(yè)可以選擇簡易計稅，也可以選擇一般計稅。在雙方辦理工程竣工結(jié)算時，是按照一般計稅即11%稅率進(jìn)行計量，b公司理所當(dāng)然的應(yīng)當(dāng)開具11%的增值稅專用發(fā)票。

b公司認(rèn)為：按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定甲供材方式“可以”選擇簡易計稅，該增值稅政策是針對施工方而言，施工方“可以”選擇簡易計稅，a公司只能被動接受而無選擇權(quán)，既然稅收政策賦予施工方增值稅征收方式的選擇權(quán)，就可以選擇按照3%稅率開具增值稅專用發(fā)票。

雙方通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從中協(xié)調(diào)，但仍不能達(dá)成協(xié)議。因b公司拒不提供10%的增值稅專用發(fā)票，a公司拒絕支付工程款，在不得已的情況下，b公司遂依法向人民法院提起訴訟。法院作出一審判決：b公司按照簡易計稅開具3%的增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)工程結(jié)算中增值稅定額由原來的11%調(diào)整為3%進(jìn)行結(jié)算。

一審法院認(rèn)為：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。”該案中，由a公司采購工程材料，構(gòu)成“甲供工程”行為。但另據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：“建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（gb50300-2013）附錄b《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行?！币簿褪钦f，建筑工程總承包人所承包的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)工程，如果存在甲供工程，不論是全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件，工程總承包人均是“適用簡易計稅方法計稅”，與財稅〔2016〕36號規(guī)定的“可以適用簡易計稅方法計稅”的意思完全發(fā)生了根本性的變化，即總承包人沒有選擇余地，建設(shè)方也沒有了強(qiáng)制要求總承包人適用一般計稅的借口。根據(jù)“后法優(yōu)于先法”的原則，b公司應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅方法計稅，應(yīng)當(dāng)開具3%的增值稅專用發(fā)票。相應(yīng)在雙方辦理工程結(jié)算時，增值稅的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)按照3%進(jìn)行計量。

a公司對人民法院作出的判決認(rèn)為有失偏頗：稅收政策應(yīng)當(dāng)是針對所有納稅人，甲供材方式可以選擇簡易計稅，也可以選擇一般計稅，雖然建筑施工環(huán)節(jié)的增值稅納稅人是b公司，但增值稅是根據(jù)上一環(huán)節(jié)繳納的增值稅進(jìn)行抵扣，作為甲、乙雙方均有權(quán)選擇。所以，開具3%還是開具11%的增值稅專用發(fā)票，直接影響著下一環(huán)節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。a公司對一審作出的判決不服，遂隨后提起上訴。

二審法院經(jīng)審理，認(rèn)定a公司要求索取11%增值稅專用發(fā)票理由充分，證據(jù)確鑿，支持a公司的主張。二審法院認(rèn)為：雖然財稅〔2017〕58號文件是在財稅〔2016〕36號之后下發(fā)，應(yīng)當(dāng)遵循“后法優(yōu)于先法”的原則，但應(yīng)當(dāng)是在基于“后法”沒有明確約定起效時間的情況下。根據(jù)財稅〔2017〕58號規(guī)定：自2023年7月1日起執(zhí)行。也就是說，在該文件下發(fā)之后，對于符合財稅〔2017〕58號規(guī)定的甲供工程，工程總承包人是“適用”簡易計稅辦法計稅，稅收政策規(guī)定只能適用簡易計稅辦法，相應(yīng)接受服務(wù)方只能索取3%的增值稅專用發(fā)票。但在該文件下發(fā)之前，仍適用財稅〔2016〕36號文，即可以選擇簡易計稅。在本案中，建筑安裝合同的簽訂時間是發(fā)生在財稅〔2017〕58號文件下發(fā)之前，即2023年5月簽訂，從a公司提供的中標(biāo)資料來看，b公司當(dāng)初向a公司提供的中標(biāo)價中，其中增值稅的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按照當(dāng)時的適用稅率11%（2023年5月1日后調(diào)整為10%，2023年4月1日后調(diào)整為9%）計量，這是合同簽訂雙方真實(shí)意思表示，也就意味著b公司在簽訂合同時，已默認(rèn)為按照一般計稅方法，并且也符合合同簽訂時增值稅的規(guī)定：可以選擇一般計稅或簡易計稅。并且在辦理工程結(jié)算時，a公司也是當(dāng)初中標(biāo)合同的約定進(jìn)行工程結(jié)算，因此，b公司就應(yīng)當(dāng)按照合同約定提供11%的增值稅專用發(fā)票。由此認(rèn)定a公司要求b公司提供11%的增值稅專用發(fā)票是合情合理合法。b公司未按規(guī)定提供發(fā)票，a公司有權(quán)拒絕支付。

法理分析：

增值稅一般納稅人在沒有特別規(guī)定的情況下，應(yīng)當(dāng)適用一般計稅，但營改增后，對建筑施工企業(yè)一般納稅人“甲供工程”又為什么可以選擇簡易計稅計稅？增值稅是以增值額為征稅對象,實(shí)行商品或貨物流轉(zhuǎn)過程中每個環(huán)節(jié)只要有增值即要征收稅款,而上一環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅即為下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅,因此,每個環(huán)節(jié)就形成抵扣鏈條。對于甲供材，發(fā)包方采購材料，可以增加自身可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，但相應(yīng)的建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必然減少，可能導(dǎo)致稅負(fù)增加，因此，為解決甲供材可能產(chǎn)生的稅負(fù)上升問題，對一般納稅人的甲供材業(yè)務(wù)，允許其選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。并且，在甲供材的數(shù)量上并未作出“限制性”規(guī)定，不論甲方是提供“全部”設(shè)備、材料、動力也好，提供“部分”設(shè)備、材料、動力也罷，甚至于甲方僅提供一根鋼筋，作為施工方也可以選擇簡易計稅辦法計稅。

在實(shí)際操作中，作為甲方是強(qiáng)勢的一方，作為施工為弱勢的一方，如果甲方一方面將材料自行采購，另一方面強(qiáng)行要求工程承包人再按照11%提供增值稅專用發(fā)票，雖然從國家稅收的角度，增值稅既沒有增加，也沒有減少，但作為施工方來說，因?yàn)榇罅窟M(jìn)項(xiàng)稅已被建設(shè)方抵扣，施工方?jīng)]有或只有少量的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其實(shí)質(zhì)是甲方將增值稅轉(zhuǎn)嫁給乙方，使乙方的增值稅稅負(fù)大大增加，顯然有失公允。為解決這種不公平的現(xiàn)象，財政部、國家稅務(wù)總局又下發(fā)了財稅〔2017〕58號文，文件規(guī)定：特定情況下的甲供工程，不能選擇是否適用簡易計稅，而必須適用簡易計稅。但特定情況下的甲供工程必須適用簡易計稅是有前提：

一是主體為總承包方，分包方不適用。《建筑法》第二十九條第一款規(guī)定，建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位；但是，除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可。施工總承包的，建筑工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由總承包單位自行完成。因此，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)（建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的），主體結(jié)構(gòu)應(yīng)由總承包單位自行完成。如總承包將房屋建筑的地基與基礎(chǔ)提供工程服務(wù)分包給分包方，對于總承包方適用簡易計稅，那么分包方能否能適用簡易計稅？一般而言，分包方（一般納稅人）能否采用簡易計稅方法，應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目是否為清包工、甲供工程和建筑工程老項(xiàng)目，如果不屬于前述三種項(xiàng)目，分包方不能適用簡易計稅。

二是針對的是房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)。該條中規(guī)定的工程服務(wù)是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。但該工程服務(wù)僅是對房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供的。非房屋建筑，如道路、橋梁、隧道、水壩等建造物不適用。

三是建設(shè)單位僅限于自行采購四種材料?！敖ㄔO(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的”，僅限于鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件這四種材料。這四種材料建設(shè)單位可部分自行采購這四種材料之中的一種、二種、三種或四種，也可全部自行采購四種材料之中的一種、二種、三種或者四種。對于部分自行采購的，沒有數(shù)量限制，只要建設(shè)單位有采購，就屬于自行采購部分上述材料。建設(shè)單位僅提供水電的，該工程服務(wù)仍屬于甲供工程，總承包方可以選擇采用一般計稅方法還是簡易計稅方法；建設(shè)單位自行采購部分鋼材，總承包方應(yīng)采用簡易用計稅方法；建設(shè)單位自行采購部分鋼材、部分預(yù)制構(gòu)件，總承包方應(yīng)采用簡易用計稅方法。自行采購是指建設(shè)單位外購，抵債，接受入股取得。建設(shè)單位自產(chǎn)，原則上不屬于自行采購。比如，鋼材生產(chǎn)廠家，建設(shè)辦公大樓。該辦公大樓的鋼材部分使用廠家生產(chǎn)的鋼材，其他材料均由總包方提供。則總包提供的房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)，屬于甲供工程，可以選擇采用簡易計稅辦法。

但是該文件發(fā)布后，自2023年7 月1日起，總承包單位不能再做選擇，只能適用簡易計稅辦法，而不能適用一般計稅辦法。在本案中，合同簽訂時間為文件出臺之前，按照招投標(biāo)的文件，是按照當(dāng)時的適用稅率11%計量，也就意味著b公司已選擇一般計稅方法，雖然后期增值稅政策進(jìn)行了調(diào)整，但稅收政策執(zhí)行的一貫慣例是“老合同老辦法”，也就是說，稅收政策的調(diào)整不得干預(yù)納稅人原有的正常經(jīng)營活動秩序。因此，按照當(dāng)初的中標(biāo)合同，b公司應(yīng)當(dāng)向a公司提供11%的增值稅專用發(fā)票。b公司未依法提供發(fā)票的，按照稅法的規(guī)定，a公司有權(quán)拒付。

【第4篇】出租土地使用權(quán)增值稅稅率

出租土地如何交增值稅？

答：企業(yè)如果以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用即：土地使用權(quán)出租，從稅務(wù)的角度來講是屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，應(yīng)根據(jù)不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）取得時間的不同，適用不同的增值稅稅率。

如果企業(yè)屬于一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)（土地使用權(quán)），可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額。如果企業(yè)出租的是2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，則適用一般計稅方法計稅，按照9%計算繳納增值稅。

如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人出租土地使用權(quán)應(yīng)按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額。

【第5篇】小規(guī)模增值稅納稅人稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實(shí)行簡易辦法征收增值稅的納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。

提到稅率很多納稅人一定會覺得一般納稅人的稅率好復(fù)雜好多，小規(guī)模納稅人的征收率就方便很多，但是要特別注意一點(diǎn)，小規(guī)模納稅人不一定所有的計稅都是使用3%征收率的，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率。

3%與2%的征收率

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國家稅務(wù)總局2023年財稅第47號公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

2.其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

小編提醒：一般來說小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

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【第6篇】土地增值稅增值率計算

1、在房地產(chǎn)的概念中，住宅和商鋪是兩個概念，住宅是供居民居住、生活用的，期限是70年，而商鋪是供生產(chǎn)用的，期限是50年，所以商鋪是非住宅。

2、普通住宅的條件有三個：1)銷售價格不超過當(dāng)?shù)厥袌鰞r格的1.2倍，2)面積在一定標(biāo)準(zhǔn)下，一般是144平方米以下，3)小區(qū)容積率超過1.0以上，這三條件有一個不符合都不是普通住宅。

3、普通住宅增值率不超過20%的，免征土地增值稅，如果超過20%的全額增收土地增值稅。

4、如果普通住宅和非普通住宅不分開核算的，全額征收土地增值稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第7篇】增值稅預(yù)繳需要什么資料

導(dǎo)讀：預(yù)繳增值稅怎么辦理？本文為大家梳理了預(yù)繳增值稅的辦理渠道、辦理時限、注意事項(xiàng)等內(nèi)容，小編已在文中為大家一一進(jìn)行了說明，更多內(nèi)容詳情請跟著小編一起來看看吧。

預(yù)繳增值稅怎么辦理?

1、辦稅服務(wù)廳(場所)

(1)納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)：在建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場所)辦理。

(2)納稅人(不含其他個人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)：在不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場所)辦理。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場所)辦理。

(4)納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款：在建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場所)辦理;無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場所)辦理預(yù)繳增值稅

2、電子稅務(wù)局、移動終端、自助辦稅終端具體渠道由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

那些情況需要預(yù)繳增值稅?

納稅人有下列情形之一的，應(yīng)預(yù)繳稅款：

1、納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)。

2、納稅人(不含其他個人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

4、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款。

5、納稅人(不含其他個人)轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)。

【第8篇】土地增值稅會計處理

昨天有同學(xué)詢問土地增值稅的會計處理方法，因有事兒，未作答。今天在此一并詳細(xì)答復(fù)。

首先，企業(yè)繳納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算，但對方科目因房地產(chǎn)用途及轉(zhuǎn)讓主體不同，一般記入“稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”和“資產(chǎn)處置損益”等科目。企業(yè)實(shí)際繳納土地增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

1.一般工商企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的土地增值稅作這處置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，記入“固定資產(chǎn)清理”科目。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——一應(yīng)交土地增值稅

2.一般工商企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，在“資產(chǎn)處置損益”科目核算。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，按實(shí)際收到的金額扣除無形資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)繳納的土地增值稅、增值稅和附加后，轉(zhuǎn)讓損益記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

資產(chǎn)處置損益

3.一般工產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅等稅費(fèi)，記入”稅金及附加“科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)建造的商品房時，應(yīng)將確認(rèn)的應(yīng)繳納的土地增值稅記入”稅金及附加“科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅，借記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅“科目，貸記”銀行存款“科目；待房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（銷售）收入實(shí)現(xiàn)時，再按上述會計處理方法進(jìn)行處理。開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定進(jìn)行清算，收到退回多繳的土地增值稅時，借記”銀行存款“科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅“科目；補(bǔ)繳土地增值稅時，作相反的會計分錄。

【第9篇】高新企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，屬于一種稅收政策。是指依據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局2008年4月聯(lián)合頒布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可以依照2008年1月1日起實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下稱《實(shí)施細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定申請享受減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

2023年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費(fèi)支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。

受疫情和新經(jīng)濟(jì)形勢雙重影響下，高新技術(shù)類企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些呢？ 以下，特按照三類受惠主體，詳細(xì)說明。

第一類受惠主體：國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。

3.認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

（1）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上。

（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

（3）企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

（5）企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

（8）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

第二類受惠主體：高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

【享受條件】

1.高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2.科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

第三類受惠主體：經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)為在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)。

2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力，其中服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)須滿足的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》執(zhí)行。

3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。

4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上，其中服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

【第10篇】增值稅稅率記憶

我想我能 需求的構(gòu)成要素:購買欲望和支付能力

保過 實(shí)施保護(hù)價格導(dǎo)致市場過剩，保護(hù)價格超過均街價格

很多同志了解自由 完全競爭市場的特征: 很多生產(chǎn)者和消費(fèi)者產(chǎn)品是同質(zhì)的;買賣雙方對市場信息了解充分:進(jìn)人退出市場自由。

快吃快喝 會計的基本前提:會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量

誰能直接成功 國債的發(fā)行方式:隨買方式、直接發(fā)售、承購包銷、公募招標(biāo)

山路十八彎 資本供給短期內(nèi)是垂直線，在長期內(nèi)是一條后彎曲曲線

必定累 稅率的基本類型:比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率

兩減一收 凱恩斯:邊際消費(fèi)傾向遞減規(guī)律，平均消費(fèi)傾向遞減規(guī)律，收人是決定消費(fèi)的最重要因素

年內(nèi)完成統(tǒng)一靠合法公開 政府預(yù)算的原則:完整性、統(tǒng)一性、可靠性、合法性、公開性、年度性

84 消毒液 1988 年巴塞爾報告，總資本充足率不低于 8%，核心資本充足率不低于 4%

不確定相關(guān)病毒的高傳染性 金融風(fēng)險的特征:不確定性、相關(guān)性、高杠桿性、傳染性

邊際等于邊際

邊際效益=邊際成本;邊際收益產(chǎn)品=邊際要素成本

勞動的邊際效用=閑暇的邊際效用

沒命，佛教 “沒命”一莫迪利安尼提出生命周理論;“佛救”一弗里德受提出持久收人理論

姑父 經(jīng)濟(jì)周期類型，古典型周期負(fù)增長

總是一致的 工業(yè)總產(chǎn)值、社會消費(fèi)品零售總額、固定資產(chǎn)投資額為經(jīng)濟(jì)波動的一致指標(biāo)

增值稅稅率記憶方法 一般貨物和普通服務(wù)類是 13%;關(guān)乎民生就要 9%;交郵建筑不動產(chǎn)是 9%:增值電信 6%，基礎(chǔ)電信 9%;現(xiàn)代服務(wù)、金融生活就是 6%

帶著自信算房租 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)分類:代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)

三八要簡約 2003 年新巴塞爾協(xié)議: 最低資本要求;監(jiān)管當(dāng)局的督檢查;市場約束

森林里找金牙 國際貨幣體系的變遷過程:國際金本位制、布雷頓森林體系、牙買加體系

一路發(fā) 即當(dāng)數(shù)據(jù)服從對稱的鐘形分布時，可以運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)法則來判斷約有 68%的數(shù)據(jù)與平均數(shù)的路離在 1 個標(biāo)準(zhǔn)差之內(nèi)，標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)1-1,1圍內(nèi)

天氣熱少花錢，天氣冷多花錢 政府政策工具的運(yùn)用:經(jīng)濟(jì)過熱政府少花錢;經(jīng)濟(jì)過冷政府多花錢

允許歷史可重現(xiàn) 會計計量的屬性:公允價值、歷史成本、可變現(xiàn)凈值、重置成本、現(xiàn)值等

元且留只鴨 主要的擔(dān)保物權(quán):留置權(quán)、質(zhì)押權(quán)、抵押權(quán)

老公特丑 個人所得稅: 工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得:剛所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得

外公不聾 導(dǎo)致市場失靈的原因主要有:壟斷、外部性、公共物品、信息不對稱

吃艾果去廈門 支出法四部門經(jīng)濟(jì)中的儲蓄-投資恒等式: gdp =c+i+g+(x-m)

去掉焦慮 財務(wù)分析的方法:趨勢分析法、比較分析法、比率分析法

【第11篇】企業(yè)增值稅申報表下載

本人對之前分享的2023年3月版excel企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）做了部分補(bǔ)充、完善。

若需要此套表格，可點(diǎn)擊文末“了解更多”，按照提示操作即可免費(fèi)領(lǐng)取。

其實(shí)，對于一般的企業(yè)，僅從完成填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表的角度來說，大多還是比較簡單的。

不過我認(rèn)為年度納稅申報表所涉及知識的綜合性還是比較強(qiáng)的，尤其是納稅調(diào)整相關(guān)的表單。

結(jié)合這些表單，我們可以更深入、全面地理解會計規(guī)定和稅法各自的規(guī)定口徑，并且表單行次的設(shè)計也可以幫助我們更系統(tǒng)地梳理相關(guān)知識點(diǎn)。

比如a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》列舉了企業(yè)所得稅中視同銷售的主要業(yè)務(wù)情形：

a105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》這張表單，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅中部分參照收付實(shí)現(xiàn)制或其他特殊方式確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)類型等：

a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》體現(xiàn)了廣宣費(fèi)等的調(diào)整計算思路：

總之，在我看來，企業(yè)所得稅納稅申報表是一套實(shí)用的學(xué)習(xí)工具。

即使現(xiàn)有工作單位在所得稅匯算時不見得用得到那么多表單，但我們平時學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅知識，也可以結(jié)合這套表格加深理解，這可能比單純看文字更直觀具體。

【第12篇】運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣計算

隨著增值稅“營改增”的深入推進(jìn)，公司發(fā)生的差旅費(fèi)中的大部分費(fèi)用都可以抵扣增值稅了，不過在實(shí)務(wù)操作中還是有很多小伙伴存在很多疑問，下面就差費(fèi)抵扣增值稅的問題進(jìn)行整理，希望對大家有所幫助。

差旅費(fèi)主要包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)及差旅補(bǔ)助，下面逐一分析。

1、交通費(fèi)

交通費(fèi)主要有飛機(jī)票、火車票、輪船、汽車票、通行費(fèi)發(fā)票及公共交通費(fèi)發(fā)票等。

1）飛機(jī)票：取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，需計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，這里要注意民航發(fā)展基金不能計算在內(nèi)。

2）火車票：取得的注明旅客身份信息的鐵路車票，需計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

3）公路、水路客票：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，需計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，這里需要注意只有注明旅客信息的客票才可以，已限定金額的手撕發(fā)票不可以抵扣。

4）通行費(fèi)電子普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票：取得的通行費(fèi)電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票可以憑發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這里需要注意僅電子發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)普通發(fā)票不可以抵扣。

5）公共交通發(fā)票：公共交通發(fā)票目前基本都不可以抵扣。

劃重點(diǎn)：1） 可以抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)限于與本單位簽訂勞動合同的員工以及本單位作為用人單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，企業(yè)報銷的不屬于本單位員工的差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如審計咨詢?nèi)藛T的差旅費(fèi)。

2） 可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)限于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

2、住宿費(fèi)

出差住宿取得的公司抬頭的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在增值稅綜合服務(wù)平臺直接勾選認(rèn)證抵扣即可，如果是一般納稅人開具的增值稅發(fā)票，稅率為6%，小規(guī)模納稅人開具的稅率為3%。

需要注意的是，可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)及住宿費(fèi)用于簡易計稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利以及個人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，比如公司組織的集體旅游。

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3、餐飲費(fèi)

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、差旅補(bǔ)助

差旅補(bǔ)助不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。

以上就是關(guān)于差旅費(fèi)增值稅抵扣個人整理的一些見解，歡迎交流探討。

【第13篇】成品油增值稅和消費(fèi)稅

重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財務(wù)報表息息相關(guān)，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握這些知識，將大大裨益自己的工作和生活。

稅收是增加國家財政收入的主要渠道，也是用之于民的主要資金來源。隨著我國財政金融體系日益健全，我國稅收制度也隨之完善。

從目前來看，我國稅收體系主要由三大類別構(gòu)成，分別為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)行為稅，涵蓋18個稅目、4項(xiàng)稅費(fèi)。本文將重點(diǎn)分析什么是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其中包括稅收體系中最重要的稅種——增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

“流轉(zhuǎn)稅”面面觀

第一大類別是流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。

具體來看，所謂流轉(zhuǎn)稅，又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。

流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)是，一方面，計稅依據(jù)明確，以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入計稅，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國家能夠及時、穩(wěn)定、可靠地取得財政收入。另一方面，覆蓋范圍較廣，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入；既對國內(nèi)商品征稅，也對進(jìn)出口的商品征稅，所以稅源十分充足。

值得注意的是，流轉(zhuǎn)稅中包含我國的納稅“大頭”——增值稅，而增值稅也是和居民日常生活聯(lián)系最為緊密的一個稅目。

從增值稅的名稱便可以看出，所謂“增值”，就是某個貨物經(jīng)過轉(zhuǎn)手再賣，價格較之前漲價，產(chǎn)生了增值部分，增值稅便是針對漲價（增值）部分所征的稅。增值稅的征收方式比較簡單，一般是采用增值稅=增值金額*增值稅率的計算方式得出。

就增值稅的稅率而言，不同的行業(yè)對應(yīng)著不同的稅率。一是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%。二是納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，稅率為9%。三是納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為6%。四是納稅人出口貨物，稅率為零。

此外，增值稅的來源主體，即貨物的成交價格，又劃分為含稅價格和不含稅價格。如果是不含稅價，則增值稅可直接套用“增值稅=增值金額*增值稅率”的公式得出。而如果是含稅價，則需另行計算。比如，經(jīng)轉(zhuǎn)手的貨物售價為20元，為含稅價，在此情況下應(yīng)首先計算出貨物的原價，如果貨物為實(shí)體商品的話，原價則等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的稅率，最終得到2.3元的增值稅額。

其實(shí)，在實(shí)際的交易環(huán)節(jié)中，國家很難一一追蹤每件貨物和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)和增值情況，因?yàn)椋?strong>實(shí)際上，為了方便計算和避免偷稅漏稅，目前國家普遍采用“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”的辦法來計算增值稅。仍以上述貨物為例，比如買家20元購買后，賣家又以50元的價格賣掉，則會產(chǎn)生的增值稅額=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情況下，則須交納增值稅=26.5*13%=3.4元。

那么，“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”的計稅依據(jù)又是什么？何以證明貨物流轉(zhuǎn)的金額？那就是發(fā)票。所以，建議商家和個人在交易過程中，一定要做好發(fā)票的管理，以此作為進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)依據(jù)，進(jìn)而更加合規(guī)的做賬。

另外，流轉(zhuǎn)稅中還包括我國稅收的另一個“大頭”，那就是消費(fèi)稅。所謂消費(fèi)稅，是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，它是價內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價格的一部分存在，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。通常，消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。

但值得注意的是，消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，也就是說，并不是所有商品都需要繳納消費(fèi)稅。具體來看，消費(fèi)稅的稅目包含如下：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、汽車輪胎、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子等。

當(dāng)然，消費(fèi)稅也存在一些優(yōu)惠政策，比如納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣等。

那么，既然已經(jīng)征收了增值稅，為什么還要征收消費(fèi)稅，兩者有何區(qū)別？

其實(shí)，這是國家調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向的結(jié)果。增值稅和消費(fèi)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，增值稅更具有普遍性，而消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個稅種。

消費(fèi)稅征收的目的性和導(dǎo)向型十分明顯，針對的一是煙酒等暴利且影響居民身心健康的行業(yè)，二是化妝品和珠寶等類奢侈品行業(yè)，三是筷子、汽車等環(huán)境污染相關(guān)的行業(yè)，通過對這些行業(yè)適當(dāng)征稅，以此限制某些特殊消費(fèi)品的消費(fèi)，進(jìn)而引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財政收入，達(dá)到平衡行業(yè)發(fā)展、維持社會穩(wěn)定的目的。

“所得稅”全透視

第二大類別是所得稅，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

具體來看，所謂所得稅，又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

所得稅的特點(diǎn)，一方面是稅基較廣，課稅對象包括家庭、企業(yè)、社會團(tuán)體等各種納稅義務(wù)人在一定時間內(nèi)獲得的個人純收益。但另一方面，所得稅的課稅很復(fù)雜，它的計稅依據(jù)是根據(jù)復(fù)雜計算所得到的應(yīng)納稅所得額，而且稅率劃分為比例稅率和累進(jìn)稅率，計算方法不同，所得到的應(yīng)稅額也會形成很大差別。

細(xì)分來看，所得稅分為企業(yè)所得稅和個人所得稅。

一是企業(yè)所得稅。納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目則包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收入、利息收入、租金收入等。

就稅率而言，居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別適用不同的稅率，其中，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%，而非居民企業(yè)為20%。當(dāng)然，企業(yè)也可以享受一定的優(yōu)惠政策。比如，疫情發(fā)生后，國家出臺新規(guī)，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬元的部分，則減按50%計入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

此外，其他優(yōu)惠政策則包括免稅、加計扣除、減計收入、稅額抵免等。同時，對一些國家鼓勵和重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，國家也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對一些國家鼓勵的自貿(mào)園區(qū)，如海南自由貿(mào)易港內(nèi)的部分產(chǎn)業(yè)企業(yè)，也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一些重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，可減按10%征稅。

二是個人所得稅。所謂個人所得稅，是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種稅。

目前，個人所得稅的稅率，一是采用超額累進(jìn)稅率制，工資、薪金所得適用于7級超額累進(jìn)稅率，最低3%，最高45%，按月計算征稅。其中，每月5000元以下（每年6萬元）免征稅，在此基礎(chǔ)上，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，作為最終的應(yīng)納稅所得額。而個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用于5級超額累進(jìn)稅率。

二是采用比例稅率，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

值得注意的是，為減輕個人稅收負(fù)擔(dān)，國家推出了稅費(fèi)扣除制度，分為專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除。其中，一是專項(xiàng)扣除，包括“三險一金”——基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金。二是專向附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項(xiàng)。三是其他扣除，則包括企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。上述專項(xiàng)扣除，對于減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，起到了明顯作用。

以上就是本文圍繞“流轉(zhuǎn)稅”“所得稅”兩大類別，以及子項(xiàng)目“增值稅”“消費(fèi)稅”“企業(yè)所得稅”“個人所得稅”等進(jìn)行的全面解讀，以上重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財務(wù)報表息息相關(guān)，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握上述知識，將大大裨益自己的工作和生活。

【第14篇】土地增值稅征管建議

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q1:預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入是否申報納稅?

a1:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第十四條關(guān)于預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入是否申報納稅的問題相關(guān)規(guī)定：

“根據(jù)細(xì)則的規(guī)定，對納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入可以預(yù)征土地增值稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。因此，對納稅人預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定預(yù)征土地增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并按規(guī)定比例預(yù)交，待辦理決算后，多退少補(bǔ)；當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不預(yù)征土地增值稅的，也應(yīng)在取得收入時先到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案?！?/p>

q2:土地增值稅預(yù)征率是多少?

a2:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)第二條規(guī)定：

“除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率(地區(qū)的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行)?！?/p>

例如某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司2023年5月預(yù)售住宅與非住宅項(xiàng)目共計取得不含稅收入8000萬元，其中預(yù)售住宅取得的不含稅收入為5000萬元，該住宅項(xiàng)目容積率均大于1，預(yù)售非住宅項(xiàng)目取得的不含稅收入為3000萬元。該地區(qū)屬于東部省份，當(dāng)?shù)匾?guī)定：容積率大于1.0(含)的住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為1.5%；容積率小于1.0的住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為3%；非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為3%。那么，該公司應(yīng)預(yù)征土地增值稅多少元?

預(yù)售住宅應(yīng)預(yù)征的稅額：5000*1.5%=75萬元

預(yù)售非住宅應(yīng)預(yù)征的稅額：3000*3%=90萬元

共計：75+90=165萬元

q3:營改增后，土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)是否為含稅收入?

a3:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第70號)第一條關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題規(guī)定：

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；

適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

q4:如何計算預(yù)征土地增值稅稅額?

a4:例如、2023年5月某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司銷售商品房時，取得了預(yù)收款1100萬元(含稅收入)，該公司所在地適用的土地增值稅預(yù)征率為3%。那么，該公司應(yīng)繳納預(yù)征土地增值稅多少元?

第一步、計算企業(yè)取得預(yù)售款預(yù)繳的增值稅

1100萬÷(1+10%)*3%=30萬元

第二步、計算土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=1100-30=1070萬元

第三步、計算土地增值稅預(yù)征稅額

土地增值稅預(yù)征稅額=土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)*預(yù)征率

=1070*3%=32.1萬元

q5:土地增值稅核定征收的情形有哪些?

a5:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第七條“土地增值稅的核定征收”相關(guān)規(guī)定：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

(四)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

(五)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

q6:土地增值稅核定征收率是多少?

a6:核定征收率原則上不得低于5%。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)第四條“規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞”相關(guān)規(guī)定：

核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行，任何單位和個人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍，嚴(yán)禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。

q7:土地增值稅核定征收稅款如何計算?

a7:應(yīng)繳稅款=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入(不含增值稅)×核定征收率

例：2023年5月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)檢查，該公司開發(fā)的產(chǎn)品均為普通住宅。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該公司雖設(shè)置賬簿，收入總額可以確定但成本費(fèi)用憑證等扣除項(xiàng)目資料殘缺不全，難以確定扣除項(xiàng)目金額。經(jīng)核查確認(rèn)后，該公司不含增值稅的收入為18億元，當(dāng)?shù)匾?guī)定核定征收率為7%。那么，該房地產(chǎn)公司應(yīng)如何繳納土地增值稅?

應(yīng)繳稅款=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入(不含增值稅)×核定征收率=18億*7%=1.26億元

q8:核定征收納稅期限如何確定?

a7:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第十六條關(guān)于納稅期限的問題條款規(guī)定：

根據(jù)條例第十條、第十二條和細(xì)則第十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，應(yīng)在納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之后、辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓(即過戶及登記)手續(xù)之前。

【第15篇】增值稅網(wǎng)上確認(rèn)平臺

剛剛！增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證平臺大更新，新增四大功能！今天起，增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣就按這個來！

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增值稅勾選認(rèn)證又變了！

1、企業(yè)勾選“不抵扣”用途時，新增“不抵扣原因”作為必錄項(xiàng)，同時調(diào)整抵扣統(tǒng)計表的表樣。

根據(jù)增值稅暫行條例和財稅[2016]36號文規(guī)定，以下情形不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、針對匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，新增【匯總勾選確認(rèn)維護(hù)功能】，針對需要進(jìn)行匯總勾選的總機(jī)構(gòu)，系統(tǒng)支持其對所轄分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證統(tǒng)一進(jìn)行勾選、確認(rèn)。

3、優(yōu)化【發(fā)票入賬】功能的校驗(yàn)，對于未入賬的全額沖紅的發(fā)票不允許入賬。

4、新增【發(fā)票健康度自檢】功能，對于經(jīng)檢查存在票面信息異常的發(fā)票在系統(tǒng)首頁進(jìn)行提醒。

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如何計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動車發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機(jī)動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機(jī)動車”標(biāo)識。

注意：銷售機(jī)動車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)?并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字發(fā)票。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書?上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示?適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何?申報抵扣？

6、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠掌卑l(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報抵扣？

注意：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第3?9號文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

（1）?報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非?雇員人員報銷的不允許抵扣。

（2）屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；

（3）用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費(fèi)的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）?收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅?政策而開具的普通發(fā)票。

注意?：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”?，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

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增值稅最新稅率表

（2023年8月更新）

1、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%?，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來看：

2、扣除率

扣除率是指?增值稅計征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%?，我們具體來看：

①從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額?；

②取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上著名的農(nóng)產(chǎn)品買價和9?%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

③納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10?%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅率。

④納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%?的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：

以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）?：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%?；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%?。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%?。

3、征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%?，除了財政部和國家稅務(wù)局另有規(guī)定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

4、預(yù)征率

目前主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%?和2%的檔次。

【第16篇】增值稅優(yōu)惠備案項(xiàng)目

自從小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策繼續(xù)實(shí)施以來，關(guān)于“零申報”的問題粉絲一直在詢問，也存在很多誤區(qū)，今天統(tǒng)一在這里為大家“解惑”。

當(dāng)期不用繳納稅款 做零申報？

這種情況多發(fā)生在小規(guī)模納稅人在享受完小微企業(yè)免征增值稅后，想要做零申報。

首先明確是不可以的。

企業(yè)在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行如實(shí)申報。正確的申報方式是在申報表中如實(shí)填寫相應(yīng)欄次的享受免稅數(shù)額。

當(dāng)期未發(fā)生收入 做零申報？

公司為新開業(yè)的新辦企業(yè)，沒有發(fā)生收入，但是產(chǎn)生了增值稅進(jìn)項(xiàng)且已經(jīng)做了認(rèn)證處理，請問可以零申報嗎?

肯定是不可以的。

雖然新辦企業(yè)當(dāng)月未發(fā)生收入，但是存在了進(jìn)項(xiàng)稅額，如果進(jìn)行零申報處理，可能會因?yàn)槲吹挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況發(fā)生。正確處理方式是在申報表對應(yīng)的銷售額填寫“0”并把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報表從而產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

企業(yè)長期虧損 做零申報

不可以。

企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果進(jìn)行“零申報”就不能彌補(bǔ)以前年度虧損，從而會造成企業(yè)的損失。

免稅收入 做零申報

雖然小微企業(yè)很容易達(dá)到免稅政策的條件，但免稅不代表可以零申報。

按照規(guī)定辦理了增值稅減免備案的應(yīng)納稅額為零，但也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行如實(shí)申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入填入申報表的“其他免稅銷售 額”中。

已預(yù)繳稅款 做零申報

某家企業(yè)提供服務(wù)代開了增值稅專用發(fā)票，并繳納了稅款，那么可以做零申報嗎？

不可以零申報。

雖然該企業(yè)代開發(fā)票且已經(jīng)繳納了稅款，但依然不能簡單地進(jìn)行零申報處理。正確的處理方法是在申報表中規(guī)定欄目填寫銷售收入，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款從而進(jìn)行沖抵。

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