增值稅申報(bào)表收入填錯(cuò)了怎么辦（16篇）

【第1篇】增值稅申報(bào)表收入填錯(cuò)了怎么辦

會(huì)計(jì)小妹問一路老師，我們公司有個(gè)客戶預(yù)付了一筆款項(xiàng)，要求開發(fā)票，我們申報(bào)了增值稅，由于產(chǎn)品還沒有交付，不需要交企業(yè)所得稅，所以就導(dǎo)致我們?cè)鲋刀惿陥?bào)表與所得稅申報(bào)表的收入對(duì)不上，你看怎么辦呢？

一路老師解答：在企業(yè)里面，增值稅和所得稅確認(rèn)的收入的規(guī)則不同，兩者不一致屬于正?，F(xiàn)象，只要能夠解釋清楚為什么不同就可以了。在企業(yè)里面，其實(shí)增值稅、企業(yè)所得稅、會(huì)計(jì)三者之間的收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。

【第2篇】增值稅申報(bào)表

小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策有所調(diào)整，所以在填寫納稅申報(bào)表的環(huán)節(jié)，不少財(cái)務(wù)人員會(huì)出現(xiàn)各種疑問，最近趁著工作之余整理了2023年增值稅及附加稅納稅申報(bào)表填寫模板及填寫教程資料，希望能幫助到盡職的會(huì)計(jì)人~

2023年最新增值稅及附加稅納稅申報(bào)表模板及填寫說明

（文末有驚喜）

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）

注意：根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

一、主表模板

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）及附列資料填寫說明

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表的填寫說明

二、增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）模板

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明

三、增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）模板

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明

四、增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）模板

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫說明

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）模板

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）模板

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）填寫說明

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表模板

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明

……

2021最新增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）主表模板

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫說明

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）模板

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》填寫說明

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）模板

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）》填寫說明

增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表模板

增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表附列資料

《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明

……

附18個(gè)稅種納稅申報(bào)表模板及填寫說明

篇幅過長“2023年最新增值稅及附加稅納稅申報(bào)表模板及填寫說明”的電子版資料獲取方式看下圖：

【第3篇】增值稅納稅申報(bào)表

增值稅，是每個(gè)會(huì)計(jì)人員工作中一個(gè)重要且擺脫不了的稅種之一，增值稅的納稅申報(bào)表想必也是讓很多人頭疼的，下面小編已經(jīng)幫你準(zhǔn)備好了，最全的增值稅納稅申報(bào)表模板。

包含：

一．增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用、小規(guī)模納稅人適用）

二．附列資料1.2.3.、預(yù)繳稅款表

還有超詳細(xì)的資料填寫說明，提高你的工作效率！

（文末有領(lǐng)取的方法喲）

一．《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料

二．《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料

三．《增值稅附列資料（一）》

四．《增值稅附列資料（二）》

五．《增值稅附列資料（三）》

六《增值稅預(yù)繳稅款表》

由于篇幅太長，小編今天就給大家先分享到這里啦！希望對(duì)財(cái)務(wù)人員有所幫助。想要完整的資料，下邊有領(lǐng)取方法哦！

領(lǐng)取方法：

1. 評(píng)論留言：想要模板，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏

2. 私我回復(fù)：納稅申報(bào)表模板

【第4篇】18年增值稅納稅申報(bào)表變動(dòng)

納稅申報(bào)表整合后，增值稅申報(bào)的重要變化

新申報(bào)表中，除實(shí)行主稅附加稅費(fèi)合并申報(bào)外，增值稅申報(bào)也進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。

一、使用新申報(bào)表后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化?

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：

一是在原《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》。

二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。

三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。 涉及到增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。對(duì)于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。

二、使用新申報(bào)表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化?

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：

一是在原《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。

二是將原《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報(bào)要求不變。

三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費(fèi)情況表)。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化。

三、2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其已申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理?

按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料的填寫說明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果納稅人的納稅信用等級(jí)不為a級(jí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第38號(hào)，以下簡稱38號(hào)公告)第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知書對(duì)應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》填寫說明的要求，將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

如果納稅人的納稅信用等級(jí)為a級(jí)，則可以按照38號(hào)公告第三條第(四)項(xiàng)的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

若納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)，或者提出核實(shí)申請(qǐng)但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

四、2023年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，對(duì)應(yīng)增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理?

按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。

納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

在2023年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

【第5篇】增值稅申報(bào)表附表一

增值稅申報(bào)表: 理解與填寫

作者：王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所

郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

填寫增值稅申報(bào)表,是每個(gè)企業(yè)每月（季）必須完成的功課。正確掌握申報(bào)表,正確填寫申報(bào)表,既足額及時(shí)納稅,又依法享受優(yōu)惠,是企業(yè)財(cái)稅人員的職責(zé)。下面基于一般納稅人適用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一張主表、六張附表），介紹增值稅申報(bào)表一般項(xiàng)目本月數(shù)的理解與填寫，分析從申報(bào)表及其填表說明中，可以看出的問題及答案。包括32問題。

一、增值稅申報(bào)表簡介

二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡介

三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡介

四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡介

五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹

一、增值稅申報(bào)表簡介

1、如何認(rèn)識(shí)申報(bào)表的作用

增值稅申報(bào)表是增值稅法規(guī)的表格化表達(dá)方式,是增值稅法規(guī)的集大成，幾乎所有政策性規(guī)定，都可以在申報(bào)表中，找到相應(yīng)的位置。通過學(xué)習(xí)申報(bào)表,有助于更加全面、準(zhǔn)確掌握稅法。如扣稅憑證包括哪幾類？需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的有哪些項(xiàng)目？這些問題，看申報(bào)表，更全面、更清晰、更實(shí)用。

2、申報(bào)表有幾張報(bào)表

申報(bào)表由1張主表和6張附表，共7張報(bào)表構(gòu)成。主表的很多數(shù)據(jù)來自附表。

主表：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一般納稅人適用）

附表一：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

附表二：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

附表三：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》

（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

附表四：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

附表五：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）

附表六：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

3、如何理解主表的結(jié)構(gòu)

不考慮表頭，主表的結(jié)構(gòu)，分為縱向結(jié)構(gòu)與橫向結(jié)構(gòu)。

（1）縱向結(jié)構(gòu)

從上到下，有41欄，分成4部分。

第一部分：銷售額（1-10欄）。

第二部分：稅款計(jì)算（11-24欄）。

第三部分：稅款繳納（25-38欄）。

第四部分：附加稅費(fèi)（39-41欄）。

（2）橫向結(jié)構(gòu)

從左到右，分四部分：項(xiàng)目、欄次、一般項(xiàng)目、即征即退項(xiàng)目。總共有6列，一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目各有兩列。

第一列：項(xiàng)目，詳細(xì)列舉銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納、附加稅費(fèi)的細(xì)目。

第二列：欄次，既表明不同細(xì)目的序號(hào)，也表明部分序號(hào)之間的邏輯關(guān)系。

第三列：一般項(xiàng)目的本月數(shù)。

第四列：一般項(xiàng)目的本年累計(jì)。

第五列：即征即退項(xiàng)目的本月數(shù)。

第六列：即征即退項(xiàng)目的本年累計(jì)。

4、如何理解主表的功能

主表的功能可以概括為以下六點(diǎn)：

（1）完成增值稅及附加稅費(fèi)的申報(bào)

通過填寫主表，可以完成增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的申報(bào)。

（2）完整體現(xiàn)銷售額各種情況

體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一、既有一般計(jì)稅方式銷售額，也有簡易計(jì)稅方式銷售額；

第二、既有內(nèi)銷的銷售額，也有出口的銷售額；

第三、既有自主申報(bào)的銷售額，也有被查補(bǔ)的銷售額。

（3）完整體現(xiàn)稅款計(jì)算各種情況

稅款計(jì)算的完整性體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一、既有一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也有簡易計(jì)稅方法計(jì)算的稅額；

第二、既有全部銷項(xiàng)稅額，也有影響抵扣的各種稅額，如進(jìn)項(xiàng)稅額、留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等；

第三、既有應(yīng)納稅額，也有減征稅額；

第四、既有自主申報(bào)的稅額，也有查補(bǔ)稅額。

（4）完整體現(xiàn)稅款繳納各種情況

第一、既體現(xiàn)本期繳納的稅額，也體現(xiàn)本期繳納的上期稅額；

第二、既體現(xiàn)本期預(yù)繳稅款，也體現(xiàn)本期應(yīng)補(bǔ)稅款；

第三、既體現(xiàn)本期正常繳納稅款，也體現(xiàn)本期繳納的查補(bǔ)稅款；

第四、既體現(xiàn)已繳稅款，也體現(xiàn)欠繳稅款。

（5）完整體現(xiàn)一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目明細(xì)

既有一般項(xiàng)目的各種情況，也有即征即退項(xiàng)目的各種情況。

（6）完整體現(xiàn)附加稅費(fèi)情況

三項(xiàng)附加稅費(fèi)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，都一清二楚。

5、當(dāng)月沒有銷售收入，是否可以不申報(bào)？

不可以。

主表的表頭下面第一行字，就明確規(guī)定：“納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”，也就是零申報(bào)也得申報(bào)，是否申報(bào)與申報(bào)多少，是兩個(gè)問題，不能因?yàn)槭橇闶杖?，就不申?bào)。

二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡介

6、如何理解主表的銷售額

銷售額包括四大類：按適用稅率計(jì)稅銷售額、按簡易辦法計(jì)稅銷售額、免抵退辦法出口銷售額、免稅銷售額。

按適用稅率計(jì)稅銷售額，又區(qū)分出：應(yīng)稅貨物銷售額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額、納稅檢查調(diào)整的銷售額。注意，單列的部分相加，可能少于“按適用稅率計(jì)稅銷售額”。

按簡易辦法計(jì)稅銷售額，又區(qū)分出：納稅檢查調(diào)整的銷售額。

免稅銷售額，又區(qū)分出：免稅貨物銷售額、免稅勞務(wù)銷售額。

7、填寫銷售額時(shí)注意哪些事項(xiàng)

有五個(gè)注意事項(xiàng)：

（1）包括視同銷售額

銷售額包括財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅的銷售額及價(jià)外費(fèi)用。

（2）扣除之前的銷售額

營改增的納稅人，銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填寫扣除之前的不含稅銷售額。

如某房地產(chǎn)企業(yè)銷售房子不含稅銷售額10億元，可以扣除的土地成本是4億元，盡管土地成本可以自銷售額中扣減，但是銷售額仍填寫10億元。

（3）查補(bǔ)銷售額都填入一般項(xiàng)目

被稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等部門檢查的銷售額，如果屬于偷稅，不填入即征即退項(xiàng)目，填入一般計(jì)稅項(xiàng)目。

如果不屬于偷稅，是不是可以繼續(xù)享受即征即退？非常難。

（4）四類銷售額

從《附列資料（一）》可以看出，銷售額被分成4類：“開具增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”、“納稅檢查調(diào)整”。

視同銷售的銷售額，一般不會(huì)開具發(fā)票，建議填入“未開具發(fā)票”。

（5）不填寫不征稅收入

從銷售額可以看出，申報(bào)表中的銷售額，不包括不征稅收入。比如存款利息收入，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)收入，不必申報(bào)。

8、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”

本欄數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。

第1行至第5行，分別列示不同稅率的應(yīng)稅銷售標(biāo)的，分別是：

第1行：13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第2行：13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第3行：9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第4行：9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第5行：6%稅率；

從上面的列示可以看出，盡管早已營改增，但是申報(bào)表，還是將營改增之前的貨物、加工修理修配勞務(wù)，與營改增后的新增加的應(yīng)稅行為---服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，分別列示。

盡管沒有13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，但申報(bào)表也列示了。

第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第7行：即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

9、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”

本欄數(shù)據(jù)>=《附列資料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。

第8行至13c分別列示適用不同征收率的全部征稅項(xiàng)目，具體如下：

第8行：6%征收率；盡管現(xiàn)在沒有這個(gè)征收率，但也列示。

第9a行：5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第9b行：5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第10行：4%征收率；

第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第12行：3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第13a行、13b行、13c行，沒有具體預(yù)征率，納稅人根據(jù)適用的預(yù)征率填寫。

10、分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅按照“簡易辦法計(jì)稅”填寫

服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按照預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額，填入“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”。

11、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”

本欄填寫納稅人本期適用、免、抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第16行、17行之和。

第16行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第17行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

盡管不動(dòng)產(chǎn)不會(huì)出口，也給列示上。

12、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第8欄“免稅銷售額”

填寫本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額，適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額不包括適用免抵退稅辦法的銷售額。

為什么不包括？

因?yàn)槊獾滞硕愞k法銷售額，已經(jīng)單獨(dú)列示。

數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

第18行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第19行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡介

13、“稅款計(jì)算”的“稅款”具體指什么

“稅款計(jì)算”是指本期應(yīng)納稅額的計(jì)算,盡管列示有查補(bǔ)稅款,但是因查補(bǔ)稅款在“稅款繳納”部分單獨(dú)填寫，所以，專指本期業(yè)務(wù)應(yīng)納的稅款。

既包括一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也包括按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

14、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”

“稅款計(jì)算”的最后一欄是24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”=19+21-23。

第19欄：“應(yīng)納稅額”是按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額;

第21欄：“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”;

第23欄：“應(yīng)納稅額減征額”，指納稅人可以自應(yīng)納稅額中抵減的稅控系統(tǒng)費(fèi)用、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等可以抵減的稅額。

15、如何理解并填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第19欄“應(yīng)納稅額”

第19欄:應(yīng)納稅額=11-18。

第11欄：銷項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第10列銷項(xiàng)稅額有關(guān)行的計(jì)算結(jié)果，包括按照開具專票銷售額、普票銷售額、未開票銷售額、納稅檢查調(diào)整銷售額等類型的應(yīng)稅銷售額，及適用稅率計(jì)算的全部銷項(xiàng)稅額。

第18欄：實(shí)際抵扣稅額，如果17<11，則為17，否則為11。

第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)。

第11欄：銷項(xiàng)稅額。

也就是計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，最大是當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，第19欄：應(yīng)納稅額，最小是0，不能是負(fù)數(shù)。

16、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”

第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=12+13-14-15+16。

第12欄：進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

第13欄：上期留抵稅額。數(shù)據(jù)來自上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”。

第14欄：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

第15欄：免、抵、退應(yīng)退稅額。數(shù)據(jù)來自稅局退稅部門審批的增值稅應(yīng)退稅額。

第16欄：按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第8列應(yīng)查補(bǔ)銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，和《附列資料（二）》第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。

上述計(jì)算公式中，12+13-14，都好理解。但為什么要減去15，再加上16？

15欄是指稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門，按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

也就是稅局根據(jù)出口退稅辦法要退還的稅額，退還的稅額實(shí)際是進(jìn)項(xiàng)稅，既然退還，就必須從可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅中減掉，不然納稅人就占便宜了。

之所以加16，是因?yàn)榧{稅人繳納的查補(bǔ)稅款，在申報(bào)表的第三部分“稅款繳納”單獨(dú)列示，由于第11欄“銷項(xiàng)稅額”中包括查補(bǔ)的稅款，所以，進(jìn)項(xiàng)稅中也要增加這部分稅款，才保證計(jì)算出來的應(yīng)納稅額，是當(dāng)期業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額。

17、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”

第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》“一申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中的第12欄“稅額”。

《附列資料（二）》第12欄：當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1+4+11。

第1欄：認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票。

包括2類：一是本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣；二是前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣。

第4欄：其他扣稅憑證。

包括5類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額、其他。

如何理解“其他”？

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。

具體如何計(jì)算，下面介紹。

第11欄：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明。

指稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第9欄：本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證、第10欄：本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證，有關(guān)數(shù)據(jù)填寫在相關(guān)欄目，只是起到一種標(biāo)示的作用。

18、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

《附列資料（二）》“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”第13欄：“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”=14至23之和。

第14欄至第23欄，實(shí)際列舉了需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的各種情況。

第14欄：免稅項(xiàng)目用；

第15欄：集體福利、個(gè)人消費(fèi)；

第16欄：非正常損失；

第17欄：簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用；

第18欄：免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

第19欄：納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；

第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；

第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅；

第22欄：上期留抵稅額退稅；

第23a欄：異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；

第23b欄：其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

19、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否有可以抵扣的機(jī)會(huì)

有。

《附列資料（二）》第8b欄：“其他”：

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。

什么公式？

財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2第1條第4款有規(guī)定：

按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

20、被轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是否有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)入

有。

《附列資料（二）》第23a欄：“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”，根據(jù)其填表說明：“填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄次填入負(fù)數(shù)”。

如自走逃戶取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅，如果被轉(zhuǎn)出，但經(jīng)過核實(shí)后可以抵扣，則可以再用負(fù)數(shù)的形式，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入，再繼續(xù)抵扣的目的。

21、既有留抵稅額，又有欠稅，能否用留抵稅額抵減欠稅

可以。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第21欄，就是“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

22、留抵退稅后需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

第22欄：上期留抵稅額退稅，也就是說留抵退稅后，必須用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方式，沖減留抵稅額。這就表明，留抵退稅不是免稅，也不是減稅，只是緩解納稅人現(xiàn)金流壓力，最終的應(yīng)納稅額并沒有減少，只是一種時(shí)間性差異。

四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡介

23、“稅款繳納”顯示哪些稅款的哪些繳納情況

“稅款繳納”有14行，自25行到38行。

從中可以看出如下情況：

（1）本期已繳稅額；

包括：“分次預(yù)繳稅額”、“本期繳納上期應(yīng)納稅額”、“本期繳納欠繳稅額”。

（2）本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；

（3）即征即退實(shí)際退稅額；

（4）未繳稅額；

包括“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“欠繳稅額”。

（5）查補(bǔ)稅額；

包括：“期初未繳查補(bǔ)稅額”、“本期入庫查補(bǔ)稅額”、“期末未繳查補(bǔ)稅額”。

24、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第27欄“本期已繳稅額”

第27欄：本期已繳稅額=28+29+30+31。

本期已繳稅額，反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅，但不包括入庫的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。

第28欄：分次預(yù)繳稅額---反映納稅人本期已繳納的可在本期應(yīng)納稅額中抵減的稅額。主要是服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第29欄：出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額---目前已沒有這種情況，不必填寫。

第30欄：本期繳納上期應(yīng)納稅額---本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。

第31欄：本期繳納欠繳稅額---本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。

25、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”

第34欄：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=24-28-29。

“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。

第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過介紹，不再贅述。

第28欄：“分次預(yù)繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

第29欄：“出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”，不再贅述。

26、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”

第32欄：“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”=24+25+26-27。

“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”反映本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅，但不包括應(yīng)繳未繳的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。

第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過介紹，不再贅述。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。

第26欄：“實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額”，不填寫。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

27、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”

第33欄：“其中：欠繳稅額（≥0）”=25+26-27。

“欠繳稅額”反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，不再贅述。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

28、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”

本欄反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。

29、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”

第38欄：“期末未繳查補(bǔ)稅額”=16+22+36-37。

反映納稅人接受納稅檢查后，應(yīng)在本期期末繳納，但未繳納的查補(bǔ)增值稅。

第16欄：“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”，填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列資料（二）》第19欄。

《附列資料（一）》第8列第1至5行之和，是按照納稅檢查調(diào)整銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第19欄，是納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額。

第22欄：“按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”。

第36欄：“期初未繳查補(bǔ)稅額”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”填寫。

第37欄：“本期入庫查補(bǔ)稅額”，反映實(shí)際入庫的查補(bǔ)稅額，包括按照一般計(jì)稅方法與簡易計(jì)稅方法查補(bǔ)的稅額。

五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹

30、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)39欄“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”

填寫納稅人按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第1行第11列。

計(jì)算城建稅時(shí)，最需要注意的問題，就是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《附列資料（五）》，計(jì)算公式是：

計(jì)稅依據(jù)=增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額

增值稅額是指：主表34欄---本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；

增值稅免抵稅額：上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額；

留抵退稅本期扣除額：稅局退還的留抵退稅額。

31、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第40欄“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”

填寫納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的教育費(fèi)附加，數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第2行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。

32、如何理解與填寫“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第41欄“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”

填寫納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的地方教育附加，數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第3行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。

【第6篇】增值稅的增稅申報(bào)表

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定從4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

2023年3月21日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))，明確了新的申報(bào)表。

從5月1日開始實(shí)施。也就是新稅率實(shí)施后的第一個(gè)申報(bào)期開始實(shí)施。

那么具體有哪些變化？變化的申報(bào)表如何填寫？今天大白和大家一起系統(tǒng)的來學(xué)習(xí)一下。

文章涵蓋了所有變化點(diǎn)，大家可以耐心看完，然后基本作為一般納稅人申報(bào)就無憂了。

1

附表一的變化

原16%所在欄次（1、2欄次）名稱一一對(duì)應(yīng)調(diào)整成13%的內(nèi)容。

原第3欄“13%稅率”欄次直接刪除。

原10%所在欄次名稱一一對(duì)應(yīng)調(diào)整成9%的內(nèi)容。由于第3欄刪除，表格欄次上移，9%所在的欄次由4a、4b調(diào)整為3、4。

具體如下圖展示：

調(diào)整之前的申報(bào)表附表一

調(diào)整后的增值稅申報(bào)表附表一

附表一調(diào)整的目的就是應(yīng)對(duì)稅率下調(diào)增值稅的申報(bào)問題。

國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。怎么理解？大白以案例方式給大家說一下

1、4月1日后，納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓按原稅率開具紅字發(fā)票以及申報(bào)表的填寫示范。

2023年4月10日，大白公司收到一張供應(yīng)商2023年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財(cái)務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開具有誤，大白有限責(zé)任公司開成了大白公司。

發(fā)票直接退回供應(yīng)商。

供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后，直接在開票系統(tǒng)申請(qǐng)紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時(shí)開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。

國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

供應(yīng)商申報(bào)的時(shí)候也很簡單，注意，為了方便展示過程，下面申報(bào)列明具體填寫數(shù)據(jù)的過程。

其實(shí)就是把一正一負(fù)合并填寫到對(duì)應(yīng)欄次的13%欄次即可。

2、4月1日之前按未開票收入申報(bào)后，4月份補(bǔ)開16%、10%發(fā)票的增值稅申報(bào)填寫實(shí)例。

大白2023年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無法取得對(duì)方開票信息，暫未開票，會(huì)計(jì)在4月申報(bào)3月增值稅時(shí)候進(jìn)行了未開票收入的填寫申報(bào)。

注意：新申報(bào)表從5月開始實(shí)施，4月申報(bào)3月的還是舊申報(bào)表。

2023年4月20日，客戶提供了開票信息，因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在3月。這個(gè)時(shí)候應(yīng)該給客戶開具16%的增值稅專用發(fā)票，而不是開13%。

國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

那么4月補(bǔ)開16%的發(fā)票后5月如何申報(bào)呢？

申報(bào)表填寫如下：

這里其實(shí)也體現(xiàn)了一個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系，那就是15號(hào)公告說的，16%的對(duì)于填寫到13%欄次。

2

附表二的變化

1、附表二中農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除欄次8a維持不變。

第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如，納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，購買時(shí)取得增值農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物。

購進(jìn)當(dāng)期，按法定扣除率9%申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄?！岸愵~”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%

領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計(jì)扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄，如下圖。

這個(gè)填法其實(shí)在2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率的時(shí)候，國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)確定下來的，一直就沿用到今天。

最早農(nóng)產(chǎn)品扣除率13%，是沒有這個(gè)加計(jì)扣除概念的，后面17年稅率簡并，13%并入11%，為了支持農(nóng)產(chǎn)品扣除，在11%扣除率上加計(jì)扣除2%。

18年5月，稅率下調(diào)，17%下調(diào)到16%，11%下調(diào)到10%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應(yīng)下調(diào)，以12%來扣除，填表還是分開填，2%部分單獨(dú)填寫到8a。

19年4月開始，稅率再次下調(diào)，也就是這次，填表就按上面辦法。

2、附表二中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

調(diào)整之前的申報(bào)表附表二

調(diào)整之后的申報(bào)表附表二

這里的變化主要應(yīng)對(duì)兩個(gè)新政策。

不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣取消

4月1日起，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策不再執(zhí)行，而采用一次性抵扣方式。

那么從4月1日開始取得不動(dòng)產(chǎn)抵扣憑證，專票就填到相應(yīng)的專票欄次，其他抵扣憑證就填到其他扣稅憑證上去。原第10欄不再填寫當(dāng)期允許抵扣的部分。

保留第9欄次，這個(gè)第9欄次也僅僅為統(tǒng)計(jì)功能，其本身不計(jì)算到12欄中去，也不會(huì)過錄到主表，僅僅是統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

比如，大白公司2023年4月20日購入辦公樓一棟，其中金額100，稅額 9，取得的增值稅專用發(fā)票一張，當(dāng)然勾選確認(rèn)。

這里取得的是專票，那么通過勾選確認(rèn)后填寫在第1欄、2、35欄次，同時(shí)第9欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”。這欄的作用就是反映按規(guī)定本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。是一個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，也需要填寫上。但是這欄次不參與計(jì)算。

第12欄=1+4+11，這欄數(shù)據(jù)過錄到主表去。

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣

這個(gè)是配合增值稅稅率下降的一個(gè)優(yōu)惠政策。為了統(tǒng)計(jì)客運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)的抵扣金額，在附表2的第10欄體現(xiàn)。

比如，大白公司員工小白2023年4月20日出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票一張，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

「僅做展示，以文字表述為準(zhǔn)」

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報(bào)表如何填寫？直接按照票面計(jì)算出可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后填寫到8b欄次，同時(shí)填寫到第10欄，本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證中去。

為什么還要填寫到8b？不直接光填10欄就行了嗎？

其實(shí)和不動(dòng)產(chǎn)抵扣填寫9欄一樣。這里的第10欄也是一個(gè)本期統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，不參與到抵扣計(jì)算中去，所以我們?cè)诘挚鄄粍?dòng)產(chǎn)和購進(jìn)的旅客服務(wù)都需要根據(jù)取得的相應(yīng)扣除憑證填寫到其他相應(yīng)欄次去。

這里取得是鐵路票，填寫到8b其他去就行了。第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。如果取得是專票，那就填寫到第1、2、35欄次去即可。

3

附表三的變化

將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

調(diào)整之前的申報(bào)表附表三

調(diào)整之后的申報(bào)表附表三

這塊沒什么說的，就是對(duì)應(yīng)的稅率調(diào)整引起的變化。

4

附表四的變化

原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

這個(gè)主要是應(yīng)對(duì)新政策。自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

這個(gè)表怎么填寫呢？這個(gè)表實(shí)際就是滿足條件的納稅人統(tǒng)計(jì)記錄用于加計(jì)抵減的表。

那些納稅人滿足條件呢？

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

所以，你用不用填寫這個(gè)表，你首先要去看看36號(hào)文，看看你有沒有提供這四項(xiàng)服務(wù)，而且要看看在規(guī)定期間內(nèi)，你提供的四項(xiàng)服務(wù)銷售額有沒有達(dá)到規(guī)定的比例，滿足了，才有資格填寫這個(gè)表，不然你就沒資格填寫這個(gè)表。

如果你判斷自己滿足，那么應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》格式如下：

大白公司是一家代理報(bào)關(guān)，提供36號(hào)文規(guī)定的現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)，假設(shè)提供的報(bào)關(guān)代理服務(wù)服務(wù)銷售額比例滿足條件。

2023年4月公司取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬，當(dāng)期銷項(xiàng)稅120萬，前期無留抵。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=100*10%=10萬

那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=120-100-10=10萬。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額，這里就是10萬。

其實(shí)附表4的這個(gè)表格有點(diǎn)類似稅控設(shè)備抵減的填法，它就是把我從一開始到最后加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅的過程用表格方式記錄下來。

這個(gè)表填寫后，如何進(jìn)入主表最終實(shí)現(xiàn)少交稅，這個(gè)里面還有第二步，那就是用第4列數(shù)據(jù)和每期申報(bào)的時(shí)候和主表進(jìn)行比對(duì)，看能夠抵減多少，能抵減的就填寫到本表第5列去。

比如本期我銷項(xiàng)減去進(jìn)行120-100=20，和我可抵減數(shù)10比，我10完全可以全部抵減，那么第5列就全部填進(jìn)去。

回到主表，主表沒有專設(shè)一欄體現(xiàn)這個(gè)10，直接就含在第19欄里面，具體看圖片解釋。

又比如，4月公司取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬，當(dāng)期銷項(xiàng)稅80萬，前期無留抵。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=100*10%=10萬

那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=80-100=-20，留抵20。

所以10萬的加計(jì)抵減計(jì)提數(shù)就不能實(shí)際抵，因?yàn)楸旧矶剂舻至耍氵€加計(jì)抵個(gè)啥。

只有計(jì)提了留下期。

再看主表

相當(dāng)于計(jì)提的10沒用，下期填寫表格時(shí)候它自動(dòng)跳到期初余額去了。

5

附表五的變化

取消了附表五，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》

這個(gè)表取消原因就是因?yàn)檫@次不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策的取消，那這個(gè)表如果還有期末余額怎么辦？

很簡單，因?yàn)閺?月1日開始納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)就不會(huì)填寫這個(gè)表了，那么截止到3月所屬期增值稅申報(bào)表附表5第6欄的期末余額，納稅人可以在4月所屬期起一次性轉(zhuǎn)入到附表2的8b欄次進(jìn)行抵扣。

比如，截至2023年3月稅款所屬期，大白公司《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額還有27961.16，可以自15號(hào)公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

所以這個(gè)余額27961.16，我們就把它填寫到8b，實(shí)現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。

6

取消原《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。少填一個(gè)是一個(gè)，這是好事。

最后來說說主表。

增值稅申報(bào)表主表欄次維持不變，僅對(duì)第19欄“應(yīng)納稅額”的填寫口徑進(jìn)行了調(diào)整。這個(gè)主要是為了適應(yīng)加計(jì)抵減的政策，具體案例可以看看本文第4點(diǎn)的內(nèi)容，也就是如果能享受加計(jì)抵減，那么加計(jì)抵減的數(shù)據(jù)直接會(huì)體現(xiàn)在19欄次。

本文來源：二哥稅稅念。

【第7篇】土地增值稅稅納稅申報(bào)表

一、契稅申報(bào)

契稅是指不動(dòng)產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。

操作步驟

1、進(jìn)入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【綜合申報(bào)】-【契稅申報(bào)】

2、進(jìn)行申報(bào)

（1）填寫申報(bào)表。納稅人填寫報(bào)表包括：納稅人識(shí)別號(hào)，承受方信息，轉(zhuǎn)讓方信息，土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息，稅款征收。

（2）點(diǎn)擊“申報(bào)”后，自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到報(bào)表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報(bào)結(jié)果頁面，可在申報(bào)結(jié)果查詢界面進(jìn)行繳款/查詢、下載申報(bào)表、申報(bào)作廢操作。

二、耕地占用稅申報(bào)

納稅人應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)填報(bào)耕地占用申請(qǐng)及其他有關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

操作步驟

1、進(jìn)入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【綜合申報(bào)】-【耕地占用稅】

2、進(jìn)行申報(bào)

點(diǎn)擊下一步填寫耕地占用納稅申請(qǐng)表：

申報(bào)提交：

點(diǎn)擊“申報(bào)”后，自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到報(bào)表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報(bào)結(jié)果頁面，可在申報(bào)結(jié)果查詢界面進(jìn)行繳款/查詢、下載申報(bào)表、申報(bào)作廢操作。

三、土地增值稅申報(bào)

一

土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）

納稅人可通過該模塊完成土地增值稅納稅申報(bào)（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）。

操作步驟

1、進(jìn)入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【其它申報(bào)】-【土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）】

2、進(jìn)行申報(bào)

填寫實(shí)例表格如下：

提交申請(qǐng)表：

點(diǎn)擊“申報(bào)”后，自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到報(bào)表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報(bào)結(jié)果頁面，可在申報(bào)結(jié)果查詢界面進(jìn)行繳款/查詢、下載申報(bào)表、申報(bào)作廢操作。

二

其他情況土地增值稅申報(bào)

納稅人可通過該模塊完成土地增值稅納稅申報(bào)其他情況土地增值稅申報(bào)。

通過點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【其他申報(bào)】-【土地增值稅納稅申報(bào)表（四）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用】

或【土地增值稅納稅申報(bào)表（六）（納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用）】

或【土地增值稅納稅申報(bào)表（七）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人核定征收適用）】

進(jìn)入操作界面，操作步驟與【土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）】類似，大家可以自行根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫申報(bào)。

以上就是本文分享的全部內(nèi)容，更多財(cái)務(wù)知識(shí)，關(guān)注微信公眾號(hào)：yokeed66。學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)知識(shí)，了解財(cái)會(huì)行業(yè)，做到學(xué)以致用。

【第8篇】小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表怎么填

10月份小規(guī)模納稅人的第三季度增值稅申報(bào)開始了！小規(guī)模申報(bào)先預(yù)習(xí)一下！看完這下面幾個(gè)案例，你就懂了！

1、一般申報(bào)（非小微企業(yè)）

例1：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（提供生活服務(wù)）上注明的不含額5萬元，預(yù)繳稅款0.15萬元。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)，均屬于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于合計(jì)收入超過9萬元，因此不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元

根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：

2、一般申報(bào)(小微企業(yè))

例2：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（提供生活服務(wù)）上注明的不含額2萬元，預(yù)繳稅款0.06萬元。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)，屬于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于雖合計(jì)收入未超過9萬元，但代開的增值稅專用發(fā)票不得享受小微企業(yè)政策，因此自開普通發(fā)票6.18萬元部分可以申報(bào)免稅收入，代開2萬元部分不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=2萬元

根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：

3、混合經(jīng)營納稅人申報(bào)

例3：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（提供生活服務(wù)）上注明的不含額5萬元，預(yù)繳稅款0.15萬元；銷售商品取得價(jià)稅合計(jì)收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入適用征收率為3%，銷售商品屬于貨物及勞務(wù)適用征收率為3%。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元

企業(yè)取得未開票收入=1.03/(1+3%)=1萬元

由于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入超過9萬元，銷售商品未超過9萬元，因此銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)不可享受小微企業(yè)免稅，銷售商品可享受免稅政策，在申報(bào)表中分別填列

根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：

4、自行開具增值稅專用發(fā)票申報(bào)

例4：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含額2萬元。

分析：該納稅人本季度取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入合計(jì)3萬元。其中：

納稅人提供咨詢服務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入2萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報(bào)表第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=2*3%=0.06萬元;

由于納稅人本月收入合計(jì)小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

具體申報(bào)表填列方法如下：

溫馨提示：自開專票的小規(guī)模納稅人，申報(bào)方法、稅額計(jì)算以及小微政策享受方法均和代開專票一致，二者唯一區(qū)別是：代開專用發(fā)票時(shí)需要預(yù)繳稅款，并在申報(bào)表中“本期預(yù)繳稅款”欄次中填寫已預(yù)繳稅款額，而自開專用發(fā)票時(shí)不需要預(yù)繳，而是在申報(bào)時(shí)一并繳納。

5、差額征稅企業(yè)申報(bào)

例5：某小規(guī)模納稅人2023年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)21萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。

分析：

該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元;

差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》：

來源：北京海淀稅務(wù)

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【第9篇】免稅企業(yè)增值稅申報(bào)表

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅企業(yè)指的是增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，增值稅可以將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在繳納增值稅的時(shí)候，小規(guī)模納稅人申報(bào)表免稅銷售額的填寫方法，很多會(huì)計(jì)新手都不太明白，本文將介紹一下小規(guī)模增值稅申報(bào)表免稅銷售額怎么填。

小規(guī)模增值稅申報(bào)表免稅銷售額怎么填

答：小規(guī)模納稅人符合小微企業(yè)免稅條件的，免稅銷售額填寫到增值稅申報(bào)表的6、7行，免征的稅額填寫到第14、15行。

滿足政策規(guī)定的減免稅條件的小規(guī)模納稅人，當(dāng)月不需要實(shí)際繳納稅款，在做納稅申報(bào)時(shí)把不含稅銷售收入填寫到申報(bào)表的第7行，第6行自動(dòng)計(jì)算出來，如果不自動(dòng)計(jì)算，需要手動(dòng)填寫，減免的增值稅稅款，填寫到申報(bào)表的第15行，14行自動(dòng)計(jì)算，如果不自動(dòng)計(jì)算，手工輸入當(dāng)月應(yīng)減免的稅款金額。填寫完成后即可申報(bào)。

減免稅的政策依據(jù)：

1、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文)規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

2、《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文)規(guī)定，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元(含)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

3、《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))進(jìn)一步明確：

(1)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含)的，按照財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

(2)增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

(3)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

【第10篇】最新一般增值稅納稅申報(bào)表

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報(bào)表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報(bào)期，企業(yè)申報(bào)納稅需使用新版增值稅申報(bào)表，下面這張圖將告訴你新版申報(bào)表有哪些變化，趕緊收藏吧↓

來源：國家稅務(wù)總局

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第11篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表怎么填

無論是我們一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人,都是需要按時(shí)填寫《增值稅納稅申報(bào)表》的,并且還需要按時(shí)提交申請(qǐng).當(dāng)然了,即便是零申報(bào)也是需要填寫申報(bào)的.那小規(guī)模納稅人申報(bào)表怎么填寫?接下來,小哥就教大家填寫小規(guī)模納稅人申報(bào)表.

小規(guī)模納稅人申報(bào)表怎么填寫?

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明

本表'貨物及勞務(wù)'與'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)'各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫.

稅款所屬期填寫所屬時(shí)間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日.

納稅人識(shí)別號(hào)填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼.

納稅人名稱填寫納稅人名稱全稱.

第1欄填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額.

第2欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第3欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第4欄填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額.

第5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第6欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第7欄填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額.

第8欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第9欄填寫免稅銷售額.

第10欄填寫小微企業(yè)免稅銷售額.

第11欄填寫未達(dá)起征點(diǎn)銷售額.

第12欄填寫其他免稅銷售額.

第13欄填寫出口免稅銷售額.

第14欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額.

第15欄填寫本期應(yīng)納稅額.

第16欄填寫本期應(yīng)納稅額減征額.

第17欄填寫本期免稅額.

第18欄填寫小微企業(yè)免稅額.

第19欄填寫未達(dá)起征點(diǎn)免稅額.

第21欄填寫本期預(yù)繳稅額.

增值稅小規(guī)模納稅人享受征收率減按1%,如何填寫申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))》

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》'應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)'相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》'本期應(yīng)納稅額減征額'及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次.

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄'不含稅銷售額'計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率).

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)'小規(guī)模納稅人申報(bào)表怎么填寫?'這一問題的全部回答.小規(guī)模納稅人填寫增值稅納稅申請(qǐng)表時(shí),需要選擇小規(guī)模納稅人適用的表.這個(gè)表重要填寫的內(nèi)容涉及到21欄,小哥不再重復(fù)表述了,大家對(duì)照上述說明進(jìn)行填寫.

【第12篇】2023增值稅申報(bào)表填報(bào)公式

山東稅務(wù)

為支持廣大個(gè)體工商戶做好新冠肺炎疫情防控,加快復(fù)工復(fù)業(yè)，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2023年第5號(hào)公告)。

其中規(guī)定：“2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?/p>

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

在2023年2月底之前的，

適用3%征收率的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票。

在2023年3月1日至5月31日的，

適用減按1%征收率的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

不是所有業(yè)務(wù)都用1%征收率開票

小規(guī)模納稅人原適用5%征收率的，如銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、提供車輛停放服務(wù)、提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅等，仍然需要按照5%的征收率開票。

溫馨提示：

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底之前，若是已經(jīng)按3%征收率開具增值稅發(fā)票的：

1、發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；

2、開票有誤需要重新開具的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、在開具發(fā)票實(shí)際操作時(shí)，系統(tǒng)默認(rèn)顯示征收率為1%，在開票時(shí)一定要注意根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇3%、5%還是1%。

納稅申報(bào)：

計(jì)算公式（1%）：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

1、減按1%征收率銷售額填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次

2、減征的2%的減征額要填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》的第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”一欄

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次

涉及到差額征稅等情況，需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表、附列資料》時(shí)，第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：

第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

適用原征收率3%和5%的填報(bào)方式?jīng)]有改變哦。

5號(hào)公告中的增值稅小規(guī)模納稅人征收率3%減按1%的優(yōu)惠政策適用時(shí)間：2023年3月1號(hào)-5月31號(hào)。

案例一

q

a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇季度納稅申報(bào)。2023年第1季度業(yè)務(wù)如下：

1月份銷售收入為0；

2月份銷售收入為0；

3月份銷售咨詢服務(wù)取得收入價(jià)稅合計(jì)金額為323200元，開具增值稅普通發(fā)票。

請(qǐng)問a公司增值稅申報(bào)表如何申報(bào)？

案例分析：

a公司第1季度不含稅銷售額=323200/(1+1%)=32萬元，季度不含稅銷售額合計(jì)32萬元，超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)，所以a公司第1季度應(yīng)繳納增值稅為320000*1%=3200元。

增值稅申報(bào)表填報(bào)步驟：

一、不含稅銷售額320000元填寫在3%征收率相應(yīng)欄次，第15行“應(yīng)納稅額”相應(yīng)欄，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出9600元（320000*3%）。

二、2%減征額 =320000*2%=6400元填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次，同時(shí)填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表。

三、20行相應(yīng)欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”=9600-6400=3200元

四、本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為3200元（320000*1%）。

案例二

q

b公司為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按季納稅申報(bào)。2023年第1季度業(yè)務(wù)如下：

1月份提供咨詢服務(wù)取得收入價(jià)稅合計(jì)金額為82400元，開具增值稅普通發(fā)票；

2月份銷售貨物取得收入價(jià)稅合計(jì)金額為103000元；開具增值稅普通發(fā)票；

3月份提供咨詢服務(wù)取得收入價(jià)稅合計(jì)金額為101000元，開具增值稅專用發(fā)票；

請(qǐng)問b公司增值稅申報(bào)表如何申報(bào)？

案例分析：

b公司第1季度不含稅銷售額

開具增值稅普通發(fā)票，銷售額=(82400+103000)/(1+3%)=18萬元

開具增值稅專用發(fā)票，銷售額=101000/(1+1%)=10萬元

季度不含稅銷售額合計(jì)28萬元（18萬元+10萬元）。雖然未超30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)，但按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票需要計(jì)算繳納稅款。所以b公司第一季度應(yīng)繳納增值稅為10萬元*1%=1000元

投稿：濟(jì)南市歷下區(qū)稅務(wù)局

編發(fā)：山東省稅務(wù)局辦公室

【第13篇】增值稅申報(bào)表附表二

問題一：

企業(yè)將用于抵扣的發(fā)票勾選為退稅（已確認(rèn)）且未申報(bào)退稅

解決辦法（流程）：

其他申報(bào)向?qū)А挚蹜{證誤勾退稅且未報(bào)退稅回退申請(qǐng)錄入→生成申報(bào)數(shù)據(jù)→到稅務(wù)大廳辦理→（電子稅務(wù)局）發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)

重新勾選

?

?

問題二：

一張發(fā)票上對(duì)應(yīng)的貨物既用于出口又用于內(nèi)銷

解決辦法：

換發(fā)票，內(nèi)銷外銷分開開票

問題三：

發(fā)票已勾選退稅并確認(rèn)后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容填寫錯(cuò)誤，需要換發(fā)票

解決辦法：

①抵扣憑證誤勾退稅且未報(bào)退稅回退申請(qǐng)錄入→生成申報(bào)數(shù)據(jù)→到辦稅大廳辦理→在電子稅務(wù)局發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)重新勾選為抵扣→正常抵扣

②開具紅字信息表→銷售方根據(jù)紅字信息表重新開具發(fā)票→購貨方次月填寫進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額（增值稅申報(bào)表附表二20行）→將新開具的發(fā)票勾選為退稅

③進(jìn)貨信息憑證退回后，該份發(fā)票不再勾選用途→銷售方開具紅字信息表→重新開票

問題四：

企業(yè)將退稅發(fā)票誤勾選為抵扣

解決辦法：

①未申報(bào)增值稅：

撤銷統(tǒng)計(jì)后在抵扣勾選模塊查詢到已勾選的發(fā)票，將已勾選發(fā)票的“√”去掉提交，重新勾選發(fā)票用途。

?

②.已申報(bào)抵扣：

向稅務(wù)部門提出申請(qǐng)→稅務(wù)部門在異地協(xié)作平臺(tái)錄入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況（需要準(zhǔn)確錄入發(fā)票代碼、號(hào)碼、金額、稅額→

確認(rèn)企業(yè)已將相應(yīng)稅款轉(zhuǎn)出）→信息推送至金三系統(tǒng)→正常申報(bào)退稅

【第14篇】增值稅納稅申報(bào)表如何填報(bào)

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

小編將從今天開始分幾期，以案例示范增值稅納稅人申報(bào)表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報(bào)表，打通享受減稅政策的最后一步。

四個(gè)案例，

讓你迅速定位找到自己所需~

案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）

2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

【第15篇】小企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表

為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作，支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))和《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))等政策。小規(guī)模納稅人如何準(zhǔn)確填寫一季度《增值稅納稅申報(bào)表》，享受政策紅利呢？只需抓住填寫報(bào)表的重點(diǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算出3月份“不含稅銷售額”以及減按1%征收率征收增值稅后的“應(yīng)納稅額減征額”，享受政策紅利的申報(bào)問題就會(huì)迎刃而解。結(jié)合上述兩個(gè)重點(diǎn)，我們編寫了兩個(gè)小規(guī)模企業(yè)的申報(bào)示例，以供參考。

例1：

a為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù),選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)未開具發(fā)票收入10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計(jì)算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元，季度銷售額合計(jì)30萬元。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))政策規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

填報(bào)要點(diǎn)：

對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類是填報(bào)的前提，本案例應(yīng)先按銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行分類，將貨物銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)行為取得的銷售收入以及對(duì)應(yīng)的稅款分別計(jì)算、填列申報(bào)表。本案例中納稅人銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入為0萬元，申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列相關(guān)欄次為0。提供的應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)填列至“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次，其一季度享受的免稅額為7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7萬元)，應(yīng)將銷售收入與免稅額填寫至的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。

增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)

例2：

b為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù)的同時(shí)銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.3萬元，未開具發(fā)票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)7.21萬元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計(jì)算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人通過稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，

季度銷售額合計(jì)30萬元。

按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關(guān)政策規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要計(jì)算繳納稅款，其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

填報(bào)要點(diǎn)：

1.對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類是填報(bào)的前提，本案例應(yīng)先按銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行分類，將貨物銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)行為取得的銷售收入以及對(duì)應(yīng)的稅款分別計(jì)算、填列申報(bào)表。本案例中納稅人銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入(不含稅)7萬元，對(duì)應(yīng)享受的免稅額為2100元，應(yīng)將銷售收入與免稅額填寫至申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。提供的應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)填列至“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列相關(guān)欄次。

2.對(duì)取得的應(yīng)稅收入細(xì)分為應(yīng)征增值稅的銷售額和免征增值稅的銷售額。本案例中提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售收入(不含稅)23萬元，其中10萬元開具了增值稅專用發(fā)票應(yīng)該繳納稅款，13萬元符合政策規(guī)定可以免征增值稅。本案例的征稅項(xiàng)目應(yīng)填列至“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”等欄次。免稅項(xiàng)目應(yīng)填列至“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”等欄次。

3.按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定的1%征收率計(jì)算出的應(yīng)納稅額，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))中第二條“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)”、第三條“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》‘應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)’相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》‘本期應(yīng)納稅額減征額’及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次”規(guī)定進(jìn)行申報(bào)表的填寫。

即：該納稅人3月份銷售額=10.1/(1+1%)=10萬元

減征的增值稅應(yīng)納稅額=10*2%=0.2萬元

第15欄“本期應(yīng)納稅額”=10萬元*3%=0.3萬元。

增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

轉(zhuǎn)載自億企贏

【第16篇】增值稅普通紅字發(fā)票如何申報(bào)表

一、什么情況下需要開具紅字專用發(fā)票？

【答復(fù)】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

（1）購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

其中，第一和第二種情況由購買方申請(qǐng)紅字信息表，第三種情況由銷售方申請(qǐng)紅字信息表。

二、如何申請(qǐng)紅字專用發(fā)票？

【答復(fù)】

增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為三步：紅字信息表填開、接收校驗(yàn)通過信息表、銷售方開具紅字發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)操作。

根據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南》，具體流程為：

第一步：填開并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》

兩種申請(qǐng)方式：購買方申請(qǐng)和銷售方申請(qǐng)。

1、購買方申請(qǐng)

(1)購買方取得專票已抵扣情形：

購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，在填開《紅字信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

購買方在當(dāng)期申報(bào)時(shí)依據(jù)《紅字信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《紅字信息表》一并作為記賬憑證。

注意：購買方已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的選擇【已抵扣】；購買方于非申報(bào)期已認(rèn)證通過但是未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，依然是選擇【已抵扣】，待申報(bào)期時(shí)需要申報(bào)抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)購買方取得專票未申報(bào)抵扣情形：

購買方取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣，且發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，填開《紅字信息表》時(shí)應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

注意：購買方未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的選擇【未抵扣】。

2、銷售方申請(qǐng)

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，銷售方填開《紅字信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第二步：接收校驗(yàn)通過信息表

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《紅字信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編碼”的《紅字信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

納稅人也可憑《紅字信息表》電子發(fā)票信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《紅字信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

特別提醒：填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開票系統(tǒng)中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應(yīng)憑已開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》全部聯(lián)次和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》(加蓋公章)到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的作廢。

第三步：開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《紅字信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《紅字信息表》一一對(duì)應(yīng)。

特別提醒：沒有上傳成功的信息表可以重復(fù)進(jìn)行上傳，上傳成功也審核通過的信息表，沒有開具負(fù)數(shù)發(fā)票的前提下可以重新下載。

三、小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，如何開具紅字發(fā)票？

【答復(fù)】

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。納稅人需攜帶已開具發(fā)票各聯(lián)次、開具紅字發(fā)票的書面證明材料、經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的還需提供復(fù)印件)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口辦理。

四、如何開具紅字增值稅普通發(fā)票？

【答復(fù)】

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，銷售方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明，通過開票系統(tǒng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票。

需要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）第三條的規(guī)定，納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。