增值稅出口退稅（10篇）

【第1篇】增值稅出口退稅

出口退稅很難嗎？一般涉及到出口退稅的企業(yè)就是生產(chǎn)型企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)了，出口退稅是這類企業(yè)享受的一個(gè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該要清楚地知道出口退稅的賬務(wù)處理及申報(bào)操作流程。

發(fā)愁如何辦理出口退稅的財(cái)務(wù)人員，今天就在這里跟大家整理了：2022生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程，附有詳細(xì)的出口退稅賬務(wù)處理和申報(bào)操作，詳細(xì)內(nèi)容見下文！

2022生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程

（文末抱走）

第一部分：2022生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)及賬務(wù)處理全流程

一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的相關(guān)政策

生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅詳細(xì)流程圖

二、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的申報(bào)流程

1、主要流程

2、生成企業(yè)出口退稅電子數(shù)據(jù)的傳輸流程

3、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅的申報(bào)表填寫說明

三、生產(chǎn)型企業(yè)涉及的出口退稅憑證管理

四、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅涉及的賬務(wù)處理

……

第二部分：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理及申報(bào)流程

……看到這里，上述就是今天介紹的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的全部內(nèi)容了。

【第2篇】應(yīng)交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部進(jìn)行認(rèn)證并且已申報(bào)抵扣，之后所購貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請(qǐng)問：

1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅再申請(qǐng)出口退稅？兩種處理方式下如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實(shí)際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項(xiàng)稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬，如果購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購進(jìn)專用發(fā)票金額為100元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。

賬務(wù)處理為：

購入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

貨物報(bào)關(guān)出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目?！币曂瑑?nèi)銷應(yīng)將計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。

【第3篇】出口退稅增值稅

我的前同事，前不久跳槽到一家外貿(mào)出口退稅企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)看了她做的會(huì)計(jì)核算及增值稅申報(bào)，工資竟然直接漲了2000元！厲害啦！

我忍不住向她求教，今天，熬夜整理了這份生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)核算+增值稅申報(bào)攻略，幫助大家解決工作中的難題！

（文末可領(lǐng)取完整資料哦）

首先，我們來看生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)核算

（一）生產(chǎn)型企業(yè)會(huì)計(jì)核算原理

（二）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)

（三）免抵退稅的計(jì)算公式

（四）免抵退稅的會(huì)計(jì)核算

為了全面更直觀的了解生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的流程，將一個(gè)案例分為2個(gè)月，我們具體來學(xué)習(xí)一下~

則當(dāng)期退稅計(jì)算與會(huì)計(jì)處理如下：

接下來，我們?cè)摯_認(rèn)外銷收入了，會(huì)計(jì)處理如下：

這個(gè)月，稅務(wù)部門該退給企業(yè)多少稅呢？

第二步：抵稅

此時(shí)要注意：計(jì)算退稅結(jié)果的三種情況

……

接下來，開始進(jìn)行對(duì)增值稅申報(bào)填寫說明：

……

篇幅有限，想要領(lǐng)取完整噠

領(lǐng)取方式：

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【第4篇】增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助嗎

根據(jù)2023年5月修訂印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)，

適用科目：

1、先計(jì)入2721-專項(xiàng)用途政府補(bǔ)助資金

2、再轉(zhuǎn)入-其他收益 or 營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

補(bǔ)助特征：

1來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源

2無償性

補(bǔ)助分類：

1與'資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助'，形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助

應(yīng)'沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值'，或者確認(rèn)'遞延收益'，遞延收益應(yīng)按資產(chǎn)壽命分期確認(rèn)。名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益

確認(rèn)遞延收益，期間資產(chǎn)出售，將剩余轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

2與'收益相關(guān)的政府補(bǔ)助'，除1以外的政府補(bǔ)助

①補(bǔ)助以后期間成本費(fèi)用、損失的，確認(rèn)'遞延收益'，分期沖減損益、成本

②補(bǔ)償已發(fā)生的成本費(fèi)用、損失的，直接計(jì)入'當(dāng)期損益'，或沖減相關(guān)成本

③同時(shí)包含資產(chǎn)相關(guān)和收益相關(guān)，且不能區(qū)分的，全部計(jì)入收益相關(guān)

3以上均是與日?；顒?dòng)相關(guān)的，與'日?；顒?dòng)無關(guān)'的政府補(bǔ)助，'計(jì)入營業(yè)外收支'(11條)

不適用的準(zhǔn)則：

1如果與銷售商品或提供服務(wù)密切相關(guān)，且是商品、服務(wù)對(duì)價(jià)或是對(duì)價(jià)的組成部分，適用準(zhǔn)則14號(hào)-收入

2所得稅減免，適用準(zhǔn)則18號(hào)-所得稅

增值稅即征即退，適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定的情況界定：

適用條件一：

常見類型：常見的政府補(bǔ)助類型有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款）。

適用條件二：

1、符合補(bǔ)助特征

2、政府補(bǔ)助準(zhǔn)則原文中“不適用準(zhǔn)則”的規(guī)定條款，即征即退不適用

【第5篇】出口退稅是退增值稅嗎

2023年上半年即將過去，可以說這半年對(duì)于財(cái)務(wù)人來說太難了，相比以往年度的企業(yè)所得稅年報(bào)、工商年報(bào)，還有一件事情就是增值稅期末留底退稅；

增值稅期末留底退稅內(nèi)容很多，理解起來比較難，為了方便大家的理解，今天之了君把2023年3月22日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀進(jìn)行了簡化，讓你3分鐘讀懂什么叫增值稅期末留抵退稅。

一、什么是增值稅期末留抵退稅？

留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人，可分為存量留抵稅額和增量留抵稅額。

（一）存量留抵稅額是指當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日期末留抵稅額相比數(shù)值小的為存量留抵稅額。

（二）增量留底稅是指當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額為增量留抵稅額，納稅人獲得一次性存量留底退稅后，增量留底稅額為當(dāng)期期末留底稅額。

二、哪些企業(yè)可以享受留抵退稅？

（一）符合條件的全行業(yè)小微企業(yè)，含個(gè)體工商戶；

（二）制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)，納稅人含個(gè)體工商戶：6個(gè)行業(yè)是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中從事制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)等6大業(yè)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人；

三、企業(yè)需要符合哪些條件？

（一）納稅信用條件為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受過增值稅即征即退、先征后返（退）政策，如果已經(jīng)享受過增值稅即征即退、先征后返（退）政策，可在2023年10月31日前一次性全部繳回退稅款后，可按規(guī)定申請(qǐng)享受留抵退稅；

四、何時(shí)可以申請(qǐng)享受？

（一）存量留抵稅額：

（1）微型企業(yè)申請(qǐng)存量留抵稅額時(shí)間：2023年4月；

（2）小型企業(yè)申請(qǐng)存量留底稅額時(shí)間：2023年5月；

（3）制造業(yè)等行業(yè)（中型企業(yè)）申請(qǐng)存量留底稅額時(shí)間：2023年5月；

（4）制造業(yè)等行業(yè)（大型企業(yè)）申請(qǐng)存量留底稅額時(shí)間：2023年6月；

以上時(shí)間為申請(qǐng)存量留底稅額的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的以后納稅申報(bào)期按規(guī)定申請(qǐng)。

（二）增量留抵稅額：

（1）小微企業(yè)和六個(gè)行業(yè)納稅人均可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留底稅額。

五、怎么辦理留抵退稅？

納稅人可以選擇電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》即可申請(qǐng)辦理，為確保市場(chǎng)主體盡快獲得留抵退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間從申報(bào)期內(nèi)延長至每個(gè)月的最后一個(gè)工作日，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。

【第6篇】出口退稅增值稅申報(bào)表

同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對(duì)簡單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項(xiàng)稅并且退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只免不退的，比如沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。

今天我們簡單介紹一下外貿(mào)企業(yè)增值稅免退稅具體是如何申報(bào)的。

內(nèi)容

一、申報(bào)期限及程序

外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用免退稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日納稅人出口貨物勞務(wù)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。

二、申報(bào)資料

出口企業(yè)進(jìn)行免退稅申報(bào)，需在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)生成電子數(shù)據(jù)，需打印的資料打印，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料（無紙化申報(bào)的企業(yè)，紙質(zhì)資料按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?。具體資料要求包括：

（一）申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)采集并生成資料：

1.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅匯總申報(bào)表》

2.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》

3.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅出口明細(xì)申報(bào)表》:

4.出口貨物退（免）稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)

（二）下列原始憑證：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退（免）稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）；

（1）2023年5月1日（以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后，僅申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的貨物提供紙出口貨物報(bào)關(guān)單：2023年4月10日（含）以后，實(shí)施啟運(yùn)港退稅政策的出口貨物，不再提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用）；

（2）保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，稱出境貨物備案清單；

2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

4.屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

三、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

外貿(mào)企業(yè)如果有前期申報(bào)錯(cuò)誤，可在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，需要按申報(bào)關(guān)聯(lián)號(hào)將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)號(hào)下的全部業(yè)務(wù)申報(bào)沖減，再重新全額申報(bào)

四、其他相關(guān)規(guī)定

（一）2023年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期或海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱相符，否則不得申報(bào)出口（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退（免）稅。

（二）根據(jù)《國家務(wù)總局關(guān)于増值稅發(fā)票合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人取得增值稅專用發(fā)票，如需用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請(qǐng)出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報(bào)抵扣，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)該發(fā)票尚未申報(bào)出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途。

納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證。

稅人丟失已開具増稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證。

案例/解析

外貿(mào)出口退稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1.采購貨物時(shí)（有專票）

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2.出口貨物收入，根據(jù)fob價(jià)核算

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

出口免銷項(xiàng)稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅。

3.結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

4.出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去。

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5.計(jì)提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目。

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6.收到出口退稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

來源：中稅答疑新媒體知識(shí)庫

【第7篇】增值稅出口退稅稅率

出口退稅是很多考生比較頭疼的內(nèi)容，主要是這些業(yè)務(wù)平時(shí)很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅？

目前我國的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對(duì)出口環(huán)節(jié)。需要說明的是，零稅率不等同于免稅，因?yàn)槊舛愂轻槍?duì)某個(gè)環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱?。由于出口商品到了?duì)方國家（或地區(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅），如果出口的時(shí)候還背負(fù)著國內(nèi)的增值稅，出口后商品就背負(fù)著雙重稅收，自然會(huì)影響其競爭力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國際競爭，在其出口之前國家要先將其背負(fù)的沉重枷鎖卸下來，也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰？我們?cè)谥暗脑鲋刀愒碇兄v到，增值稅屬于價(jià)外稅，它可以轉(zhuǎn)嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負(fù)擔(dān)者，因此，無論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實(shí)際上并未真正負(fù)擔(dān)增值稅，也就無需考慮了。

二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？

雖然我們俗稱“出口退稅”，但實(shí)際上該政策包含了三種情形：

（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個(gè)環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內(nèi)銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計(jì)算時(shí)可以再細(xì)分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內(nèi)銷繳稅問題，但是由于其出口的商品是買進(jìn)來的，而買進(jìn)來的時(shí)候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內(nèi)銷，所以，在計(jì)算的時(shí)候出口和內(nèi)銷兩部分其實(shí)是分開來算的，就出口部分而言，由于不涉及內(nèi)銷，自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中所耗用的原材料、勞務(wù)等所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅往往難以在出口商品和內(nèi)銷商品之間明確區(qū)分，所以在計(jì)算出口退稅時(shí)就要和內(nèi)銷一并進(jìn)行考慮，要先把內(nèi)銷的部分給抵消掉，剩余的部分國家才會(huì)退還給企業(yè)。（具體計(jì)算差異見下文）

（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對(duì)一些商品本身就不含進(jìn)項(xiàng)稅，或者進(jìn)項(xiàng)稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒有負(fù)擔(dān)增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡易計(jì)稅辦法來計(jì)稅的，計(jì)算不清進(jìn)項(xiàng)稅，因此也就不能退稅了。

（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對(duì)國家限制出口的商品，國家都不想你出口你偏要出口，當(dāng)然國家也不會(huì)給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？

我們?cè)谟?jì)算出口退稅的時(shí)候會(huì)有一個(gè)退稅率，但該稅率往往低于商品內(nèi)銷所適用的稅率，這是什么原因呢？

首先，從理論上講，出口退稅應(yīng)該按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算，但是，由于我國目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅然后申報(bào)退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設(shè)置成比征稅稅率低一些。

其次，我國存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對(duì)于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購進(jìn)原料等所計(jì)算出來的進(jìn)項(xiàng)稅并不完全等同于商品本身實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅，也就是說，國家收到的增值稅其實(shí)壓根沒有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會(huì)違反wto等國際貿(mào)易慣例，會(huì)被認(rèn)為是國家在對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

再次，從計(jì)算過程來看，在計(jì)算免抵退稅額的時(shí)候是根據(jù)商品的離岸價(jià)（相當(dāng)于售價(jià)）來計(jì)算的，而商品的進(jìn)項(xiàng)稅正常應(yīng)該是按購進(jìn)的原材料、服務(wù)等所含進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計(jì)算口徑會(huì)大于后者，因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計(jì)算

免退稅針對(duì)的是沒有生產(chǎn)經(jīng)營能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見的“××進(jìn)出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購進(jìn)的時(shí)候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票，從而可以準(zhǔn)確得到所出口商品的購進(jìn)金額，因此計(jì)算出口退稅就比較簡單，直接將購進(jìn)貨物的金額乘以出口退稅率即可。計(jì)算公式如下：

增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物/勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額/海關(guān)完稅價(jià)格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計(jì)算

相比較而言，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)和部分營改增企業(yè)適用的免抵退稅計(jì)算過程就有點(diǎn)復(fù)雜。它的計(jì)算過程需要四步（俗稱“四步法”）。

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

如果有免稅購進(jìn)原材料（包括國內(nèi)購進(jìn)免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價(jià)（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來，它有點(diǎn)類似進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就是說雖然貨物稅率是13%，但國家只認(rèn)其中的11%可以參與到免抵退稅計(jì)算。而如果其中包含免稅購進(jìn)原材料，則要將這部分從出口離岸價(jià)這個(gè)基數(shù)中扣除，因?yàn)閴焊鶉揖蜎]有對(duì)免稅原材料征過稅，離岸價(jià)當(dāng)然不應(yīng)該包括這一部分。

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（“抵稅”）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額

大于0：本期應(yīng)納稅額（正常交稅）；

小于0：進(jìn)入下一步。（可能退稅）

解釋：上面的計(jì)算公式其實(shí)是常規(guī)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式，就算沒有出口業(yè)務(wù)的納稅人其實(shí)也是一樣，只不過對(duì)于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的部分），所以要將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國家認(rèn)可的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算結(jié)果大于0，表明企業(yè)的內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額足夠多，企業(yè)老老實(shí)實(shí)交稅就可以了，不涉及出口退稅的問題。而如果計(jì)算結(jié)果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對(duì)于非出口企業(yè)，如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0，就會(huì)形成“當(dāng)期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會(huì)通過以后產(chǎn)生的應(yīng)納稅額來消化掉（其實(shí)這部分稅額是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，有點(diǎn)類似“預(yù)付賬款”），而對(duì)于出口企業(yè)，由于內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅可能長時(shí)間會(huì)較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結(jié)也仍然掛在那里，因此，國家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步：計(jì)算免抵退稅額/退稅指標(biāo)/理論退稅額（“指標(biāo)”）

免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購進(jìn)原材料（包括國內(nèi)購進(jìn)免稅和保稅料件），則要該部分剔除

免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物的退稅率

解釋：這一步計(jì)算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價(jià)乘以退稅率得出，如果涉及免稅購進(jìn)原材料，離岸價(jià)中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因?yàn)檫@部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因?yàn)樾枰取暗帧钡魞?nèi)銷應(yīng)納的增值稅。

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（“退稅”）

第2步絕對(duì)值（“當(dāng)期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標(biāo)）比較，誰小按誰退。

（1）若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額（2≤3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）若：當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額（2＞3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí)，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=0。

解釋：這一步應(yīng)該是整個(gè)計(jì)算中最難理解的一步，我們用一道例題來解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，當(dāng)期出口商品按離岸價(jià)折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒有留抵稅額。

（1）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬元）。由于是負(fù)數(shù)，因此要往下走。

（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬元）

（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝8.4（萬元）

當(dāng)期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬元）

由于第2步計(jì)算出來的-8.4萬元是“當(dāng)期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內(nèi)銷和外銷）計(jì)算的結(jié)果，是企業(yè)“多交給國家的稅”；而第3步的結(jié)果則是專門針對(duì)出口業(yè)務(wù)所計(jì)算出來的退稅指標(biāo)，它并未考慮內(nèi)銷應(yīng)納稅金額，當(dāng)（2）＜（3）的時(shí)候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退，因?yàn)槠髽I(yè)還有內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，國家退的時(shí)候肯定是要先把企業(yè)應(yīng)交的那一部分扣起來，剩下的才會(huì)退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時(shí)納稅，也避免了稅金從國庫一出一進(jìn)）。國家要從中扣起來的那一部分（8.8－0.4）就是“當(dāng)期免抵稅額”。我們用數(shù)字來進(jìn)一步解釋一下這個(gè)0.4萬元是咋回事。

如上所述，之所以對(duì)于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來計(jì)算，主要是因?yàn)槠鋬?nèi)銷和外銷的進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)分不清。我們假設(shè)兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元全部為購進(jìn)原材料形成，其中49.6萬元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是內(nèi)銷商品，10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是外銷商品。就內(nèi)銷商品而言，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額為0.4萬元（50－49.6）；而對(duì)于出口商品的10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅中，需要剔除國家不予認(rèn)可的1.6萬元，剩下的8.8萬元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國家認(rèn)可的，因此如果不考慮內(nèi)銷的話，這部分稅國家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價(jià)值本源，但是由于有0.4萬元的內(nèi)銷應(yīng)納稅額，所以國家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬元才稱為“當(dāng)期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后，對(duì)于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對(duì)的是出口那一部分業(yè)務(wù)的退稅，對(duì)于內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)到下一期抵扣，國家并不會(huì)直接退還給企業(yè)，因此，國家最多能退的就是（3）。由于內(nèi)銷部分都已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣了，也就沒有所謂的“免抵”問題了，因此當(dāng)期的免抵稅額為0。

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【第8篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅增值稅申報(bào)

新版出口退稅申報(bào)系統(tǒng)上線后

外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)

既可以使用電子稅務(wù)局在線版申報(bào)

也可以使用離線申報(bào)

今天我們來學(xué)習(xí)離線版操作流程

離線版正式申報(bào)流程

一、下載安裝

納稅人可登錄廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站 -下載中心 - 軟件和操作手冊(cè)下載 - 出口退稅 - 出口退稅外貿(mào)企業(yè)離線申報(bào)系統(tǒng)，下載安裝最新版的出口退稅外貿(mào)企業(yè)離線申報(bào)系統(tǒng)。

二、系統(tǒng)啟動(dòng)登錄

申報(bào)系統(tǒng)安裝好后，在windows桌面上找到快捷方式：“離線版外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”并雙擊運(yùn)行。如圖：

運(yùn)行后彈出登錄界面，登錄默認(rèn)用戶名為小寫sa ，密碼為空，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。如圖：

登錄后即可進(jìn)入“登記企業(yè)信息”界面，在此界面配置“企業(yè)海關(guān)代碼”、“社會(huì)信用代碼”、“納稅人識(shí)別號(hào)”和“企業(yè)名稱”的信息，或者通過“企業(yè)信息導(dǎo)入”按鈕，選擇備份數(shù)據(jù)來導(dǎo)入企業(yè)信息。然后點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，即可進(jìn)入系統(tǒng)。登錄所屬期應(yīng)與納稅所屬期一致，格式：年+月（例：202008）。如圖：

三、外部數(shù)據(jù)采集

進(jìn)行外部數(shù)據(jù)采集讀入出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)及增值稅專用發(fā)票信息，可實(shí)現(xiàn)后續(xù)明細(xì)數(shù)據(jù)采集時(shí)，輸入報(bào)關(guān)單號(hào)或增值稅專用發(fā)票號(hào)即可自動(dòng)填入該憑證下的相關(guān)信息。

1.出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)采集

（1）參數(shù)設(shè)置

報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)在讀入前，檢查當(dāng)前計(jì)算機(jī)已有效連接電子口岸卡設(shè)備，并且配置的電子口岸卡信息與連接的電子口岸卡設(shè)備相符，并且需在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的“系統(tǒng)維護(hù)”→“系統(tǒng)配置”→“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”→“功能配置i”中“ic卡號(hào)”和“ic卡密碼”進(jìn)行輸入后點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。如圖：

（2）報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入

參數(shù)配置完成后，就可以將從電子口岸下載的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，讀入過程中系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行解密。點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入”界面，點(diǎn)擊菜單“數(shù)據(jù)讀入”，選擇電子口岸出口報(bào)關(guān)單xml文件，讀入成功，提示讀入的數(shù)據(jù)條數(shù)。如圖：

（3）報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理

點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理”，查看已讀入的報(bào)關(guān)單明細(xì)數(shù)據(jù)。如圖：

點(diǎn)擊“增加”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，可根據(jù)系統(tǒng)提示錄入關(guān)單數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

點(diǎn)擊“修改”按鈕，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。

點(diǎn)擊“刪除”按鈕，彈出刪除確認(rèn)窗口，可以將已勾選的數(shù)據(jù)進(jìn)行刪除。

點(diǎn)擊“搜索”按鈕可按輸入查詢條件進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選查看操作。如圖：

（4）數(shù)據(jù)檢查

勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示“存在以下匯率位配置，請(qǐng)輸入相應(yīng)匯率”，需手工輸入?yún)R率。如圖：

（5）數(shù)據(jù)確認(rèn)

數(shù)據(jù)檢查通過后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)確認(rèn)”按鈕，輸入正確的所屬期和批次，點(diǎn)擊“確定”按鈕，報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)確認(rèn)到退稅申報(bào)向?qū)У诙矫馔硕惷骷?xì)數(shù)據(jù)采集中的“外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表”中，同時(shí)配置出口發(fā)票號(hào)。如圖：

2.增值稅專用發(fā)票信息采集

（1）增值稅專用發(fā)票信息下載

用戶登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”→“出口退稅管理”→“網(wǎng)上服務(wù)中心”→“申報(bào)退稅”→“出口退（免）稅申報(bào)” → “增值稅專用發(fā)票下載”界面，在窗口中輸入要下載發(fā)票的開始日期和截止日期，然后點(diǎn)擊“查詢”系統(tǒng)進(jìn)行篩選。如圖：

（2）增值稅專用發(fā)票信息讀入

認(rèn)證發(fā)票下載后，用戶進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“增值稅發(fā)票信息處理”界面，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀入”按鈕，選擇下載的認(rèn)證發(fā)票文件后點(diǎn)擊“打開”按鈕。如圖：

隨后，系統(tǒng)會(huì)彈出讀入發(fā)票張數(shù)的系統(tǒng)詢問窗口，然后點(diǎn)擊“確認(rèn)”讀入。如圖：

確認(rèn)無誤后，系統(tǒng)會(huì)提示發(fā)票讀入完成的窗口，發(fā)票讀入完畢。如圖：

最后，點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“增值稅發(fā)票信息處理”界面查詢讀入的數(shù)據(jù)。

點(diǎn)擊“增加”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，可根據(jù)系統(tǒng)提示錄入發(fā)票新，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

點(diǎn)擊“修改”按鈕，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。

點(diǎn)擊“刪除”按鈕，彈出刪除確認(rèn)窗口，可以將已勾選的數(shù)據(jù)進(jìn)行刪除。

點(diǎn)擊“搜索”按鈕可按輸入查詢條件進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選查看操作。如圖：

四、明細(xì)采集

出口/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表根據(jù)出口報(bào)關(guān)單/增值稅專用發(fā)票錄入明細(xì)數(shù)據(jù)，即退稅申報(bào)向?qū)У诙剑x擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡诙矫馔硕惷骷?xì)數(shù)據(jù)采集，選擇“出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表”/“出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。如圖：

點(diǎn)擊“修改”按鈕可對(duì)已經(jīng)錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改調(diào)整。

點(diǎn)擊“刪除”按鈕可對(duì)錄入錯(cuò)誤或者不需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行刪除。

點(diǎn)擊“序號(hào)重排”按鈕可對(duì)錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行重新排序。

點(diǎn)擊“搜索”按鈕可按輸入查詢條件進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選查看。如圖：

五、數(shù)據(jù)生成

選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡谌缴沙隹谕耍猓┒惿陥?bào)，點(diǎn)擊“生成出口退免稅申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕, 輸入正確的所屬期和批次，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。如圖：

系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行免退稅數(shù)據(jù)檢查，若數(shù)據(jù)檢查無疑點(diǎn)，則不會(huì)出現(xiàn)彈窗提示，若數(shù)據(jù)檢查存在不可忽略的疑點(diǎn)，則彈窗提示檢查結(jié)果，需根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的修改。如圖：

數(shù)據(jù)修改完成后重復(fù)操作“退稅申報(bào)向?qū)А钡谌缴沙隹谕耍猓┒惿陥?bào)，點(diǎn)擊“生成出口退免稅申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，至檢查結(jié)果通過后生成申報(bào)數(shù)據(jù)包，選擇文件存儲(chǔ)路徑，點(diǎn)擊“確定”按鈕。如圖：

六、數(shù)據(jù)正式申報(bào)

登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅 - 出口退稅管理 - 出口退（免）稅申報(bào) - 出口貨物勞務(wù)免退稅申報(bào) - 離線申報(bào)，進(jìn)入正式申報(bào)界面將生成的退稅數(shù)據(jù)包xml文件上傳，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。正式申報(bào)分為“僅數(shù)據(jù)自檢”和“直接申報(bào)”兩種申報(bào)模式。

1.僅數(shù)據(jù)自檢

出口企業(yè)選擇僅數(shù)據(jù)自檢，會(huì)將出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果以疑點(diǎn)的方式反饋于納稅人，而不會(huì)將申報(bào)數(shù)據(jù)傳遞至稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)中。

出口企業(yè)可根據(jù)申報(bào)數(shù)據(jù)自檢結(jié)果，人工確認(rèn)是否將本次自檢數(shù)據(jù)作為出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)傳遞至稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)。

企業(yè)通過正式申報(bào)頁面，點(diǎn)擊“上傳”按鈕，選擇“僅數(shù)據(jù)自檢”，點(diǎn)擊“選擇文件”選擇要上傳的申報(bào)數(shù)據(jù)文件，并點(diǎn)擊“開始上傳”上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。如圖：

頁面會(huì)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到數(shù)據(jù)自檢界面，進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢。

2.直接申報(bào)

出口企業(yè)選擇直接申報(bào)，平臺(tái)會(huì)將出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)直接傳遞至稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)會(huì)將申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)推送至受理環(huán)節(jié)進(jìn)行審核。

審核如存在不可挑過疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將審核流程作廢并提供疑點(diǎn)信息；如不存在不可挑過疑點(diǎn)申報(bào)數(shù)據(jù)會(huì)直接轉(zhuǎn)入受理崗，待稅局機(jī)關(guān)受理審核。平臺(tái)同時(shí)會(huì)將受理狀態(tài)、疑點(diǎn)信息等內(nèi)容實(shí)時(shí)的反饋給出口企業(yè)，提供查看狀態(tài)、疑點(diǎn)下載等操作。

企業(yè)通過免退申報(bào)正式申報(bào)頁面，點(diǎn)擊“上傳”按鈕，選擇“直接申報(bào)”，點(diǎn)擊“選擇文件”選擇要上傳的申報(bào)數(shù)據(jù)文件，并點(diǎn)擊“開始上傳”上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。如圖：

企業(yè)可通過“反饋信息”、“審核狀態(tài)”、“操作”等欄查看受理狀態(tài)的實(shí)時(shí)信息，以及查看狀態(tài)、疑點(diǎn)下載等操作。如圖：

七、報(bào)表打印

選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡谒牟酱蛴〕隹谕耍猓┒惿陥?bào)表，點(diǎn)擊“免退稅申報(bào)表”按鈕，選擇相應(yīng)所屬期，批次，打印相應(yīng)表單即可。如圖：

end

新版出口退稅操作系統(tǒng)專題回顧

1.

2.

3.

【第9篇】出口退稅用增值稅票

外貿(mào)企業(yè)取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票如何在電子稅務(wù)局辦理退稅勾選？

發(fā)票勾選流程

1、登錄電子稅務(wù)局，功能菜單依次選擇【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】－【發(fā)票勾選確認(rèn)】－【出口退稅類勾選】。

2、根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】，系統(tǒng)根據(jù)查詢條件，在操作區(qū)以列表形式展示符合條件的發(fā)票信息。

3、選中需要勾選的發(fā)票，點(diǎn)擊“提交勾選”按鈕，進(jìn)行提示確認(rèn)（如“本次出口退稅勾選xx份，稅額合計(jì)xx，是否確認(rèn)？”）。確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“確定”按鈕，關(guān)閉窗口后提示提交成功。

4、發(fā)票勾選提交成功后，發(fā)票勾選狀態(tài)由“未勾選”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙压催x”。

發(fā)票勾選完還有很重要的一步就是用途確認(rèn)環(huán)節(jié)，很多人勾選完很容易忘記這一步，一直等不到發(fā)票的認(rèn)證完成。

發(fā)票勾選完成后進(jìn)入用途確認(rèn)環(huán)節(jié):

功能菜單依次選擇【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】－【發(fā)票勾選確認(rèn)】－【出口退稅類勾選】－【用途確認(rèn)】。

核對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊【用途確認(rèn)】按鈕，點(diǎn)擊【繼續(xù)】按鈕，完成用途確認(rèn)。

這樣發(fā)票就勾選確認(rèn)完成了?

【第10篇】出口退稅、抵扣稅款千萬不要虛開發(fā)票虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰

虛開增值稅發(fā)票相信大家都不陌生，虛開增值稅發(fā)票是觸犯了《中華人民共和國刑法》的行為，犯罪者將承擔(dān)刑事責(zé)任并且接受一定的刑罰。那么虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰呢？為了幫助大家更好的了解相關(guān)法律知識(shí)，這邊整理了相關(guān)的內(nèi)容，我們一起來了解一下吧。

一、虛開增值稅發(fā)票的處罰虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的：

（一）虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

（二）處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;

（三）虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;

（四）數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯第二條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。增值稅虛開

二、接受虛開增值稅票罪立案標(biāo)準(zhǔn)是什么？本罪侵犯的客體是國家對(duì)增值稅專用發(fā)票。這是本罪區(qū)別于其他破壞社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序罪的本質(zhì)特征?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》中規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。”

“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票?！薄对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定（試行）》中規(guī)定：專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（四）按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。

（五）不得涂改。

（六）項(xiàng)目填寫齊全。

（七）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

（八）各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。而為了騙取稅款，虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為就是違反了發(fā)票管理制度，同時(shí)虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票、可以抵扣大量稅款，造成國家稅款的大量流失，也嚴(yán)重地破壞了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序。

三、虛開增值稅發(fā)票罪有哪些形式虛開增值稅專用發(fā)票的形式分別為：

（一）開具“大頭小尾”的增值稅專用發(fā)票。

（二） “拆本使用，單聯(lián)填開”發(fā)票。

（三） “撕聯(lián)填開”發(fā)票，即“鴛鴦票”。

（四）“對(duì)開”發(fā)票。

（五）“環(huán)開”發(fā)票。虛開增值稅發(fā)票是犯罪行為，要接受刑事處罰，具體的刑罰力度要結(jié)合涉案金額等情況綜合分析。以上就是為您詳細(xì)介紹關(guān)于虛開增值稅發(fā)票應(yīng)怎樣處罰的相關(guān)知識(shí)。