【導(dǎo)語】增值稅如何抵扣怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅如何抵扣，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅如何抵扣
增值稅作為三大稅種之一，與我們的生活息息相關(guān)，無論是作為企業(yè)老板還是財(cái)務(wù)人員都必須弄明白增值稅怎么繳？怎么抵扣？不然白白繳了冤枉稅，還不知道呢。
增值稅抵扣主體：納稅人為一般納稅人
眾所周知，一般納稅人主要適用增值稅的一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法， 而抵扣的主體必須是一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不可以抵扣的。
一般計(jì)稅方法
一般計(jì)稅方法是國際通行的購進(jìn)扣稅法。相應(yīng)的計(jì)算公式為：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
所以一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，就是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
案例
比如某一般納稅人某個月銷售了不含稅價(jià)100萬元的貨物，產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為13萬元，購進(jìn)原材料的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-10=3萬元。
如果當(dāng)月購進(jìn)的原材料比較多，專用發(fā)票上的稅額為15萬元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-15=-2 萬元，即當(dāng)月不繳納增值稅，而且還可以留下2萬元的稅額在下一個月再計(jì)算。
如果下一個月銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅為10萬元，原材料進(jìn)的少了，只有5萬元，那么下一個月計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時可以把2萬元繼續(xù)進(jìn)行抵扣，應(yīng)繳納的增值稅=10-5-2=3萬元。
下面我們從一個生活的案例繼續(xù)深入了解增值稅抵扣的問題
2023年，服裝廠b（以下簡稱b）向紡織廠a（以下簡稱a）購買了價(jià)值100元的布料，a需要給b開具一張票面價(jià)值為113元的增值稅專用發(fā)票（其中原材料成本100元，增值稅100*13%=13元）。
此刻，對于b而言，需要按照開票金額113元支付給a，并獲得一張113元的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其中13元為進(jìn)項(xiàng)稅（俗稱買進(jìn)來的）
服裝廠b拿到這一批布料以后，加工生產(chǎn)成為一批時髦服裝，以不含稅價(jià)格300元賣給商場c，并向c開具票面價(jià)值339元的增值稅專用發(fā)票（其中300元為收入，300*13%=39元為銷項(xiàng)稅額）
此刻，對于b而言，他的當(dāng)期應(yīng)繳納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=39-13=26元。這個行為就產(chǎn)生了增值稅抵扣。
換個思路，我們可以直接計(jì)算增值稅部分，比如b買進(jìn)來是100元，賣出去是300元，中間增值了200元，所以應(yīng)繳納：200*13%=26元，結(jié)果算出來的金額是一樣的。
對于商場c而言，他支付了339元，產(chǎn)生39元進(jìn)項(xiàng)稅額，如果再把衣服以452元的價(jià)格賣給消費(fèi)者（衣服價(jià)格為400元，銷項(xiàng)稅額為400*13%=52元），故商場c應(yīng)納稅金為：52-39=13元。
所以增值稅的稅收最終承擔(dān)者其實(shí)是消費(fèi)者承擔(dān)，但是收稅的時候，稅局是從生產(chǎn)商賣到渠道商然后最終銷售給終端用戶的每一個環(huán)節(jié)征收，而不是上門去找消費(fèi)者要。
【第2篇】車票抵扣增值稅
車票抵扣變了！10月1日長假要來了，財(cái)務(wù)注意，車票抵扣、報(bào)銷和入賬以后都按這個來！
車票都可以抵扣嗎？車票應(yīng)該如何入賬？報(bào)銷車票還用交個稅嗎？
- 01 -
定了！車票抵扣新標(biāo)準(zhǔn)！
以后都按這個來！
車票從2023年4月1日起就可以抵扣了，但并不是所有的車票都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這里存在一定的誤區(qū)，下面我們總結(jié)了車票不能抵扣的10種情形：
只有以下4種車票符合抵扣：
總結(jié)：車票可以抵扣，必須同時滿足：
1. 報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；
2. 屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；
3. 用于生產(chǎn)經(jīng)營所需。
附：一圖了解車票抵扣申報(bào)問題
- 02 -
車票入差旅費(fèi)，還是福利費(fèi)？
千萬別搞錯，損失會計(jì)自己承擔(dān)！
關(guān)于車票入賬問題，一說大家馬上會想到“差旅費(fèi)”。但，并非所有的車票都入差旅費(fèi)，實(shí)務(wù)中還是要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)來劃分。
稅前扣除問題
政策依據(jù)：國稅函〔2009〕98號、財(cái)行〔2013〕531號、企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例。
另外需要注意的是：上述車票如果屬于福利費(fèi)，除了增值稅不能抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除有限制外，還需要并入工資、薪金，代繳代扣個人所得稅。
附：一圖了解車票入職工福利費(fèi)和差旅費(fèi)的稅務(wù)差異
- 03 -
車票入賬，常見的6大誤區(qū)
現(xiàn)在仍有很多會計(jì)對車票入賬存在一定的誤區(qū)，下面我們總結(jié)了6點(diǎn)，供大家學(xué)習(xí)~~~
案例1：公司員工做火車回家探親發(fā)生的車票費(fèi)用1000元；
誤區(qū)一 ：車票都入“差旅費(fèi)”
借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 917.43
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）82.57 （1000÷1.09）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000
錯誤：應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣
誤區(qū)二：進(jìn)項(xiàng)稅=按票面金額稅率
假設(shè)：上述案例屬于出差期間產(chǎn)生的差旅費(fèi)
借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）90（=1000×9%）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1090
錯誤：其進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算錯誤，進(jìn)項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
誤區(qū)三：車票入“福利費(fèi)”可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 917.43
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）82.57
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1000
結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 917.43
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 917.43
錯誤：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文規(guī)定，用于集體福利或個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣作轉(zhuǎn)出處理 。
案例2：公司為客戶報(bào)銷來往機(jī)票，金額1470元（票價(jià)1320元、燃油附加費(fèi)（yq）100元和民航發(fā)展基金（cn）50元）
誤區(qū)四：給客戶報(bào)銷的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1352.75
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）117.25（1420÷1.09）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
錯誤：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號文規(guī)定，只有是與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
誤區(qū)五：飛機(jī)票的進(jìn)項(xiàng)稅=票面金額÷(1+9%)×9%
假設(shè)，案例2的機(jī)票是本公司員工出差產(chǎn)生的
借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1348.62
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）121.38（1470÷1.09）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
錯誤：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，不包含民航發(fā)展基金。
誤區(qū)六：國內(nèi)國際機(jī)票都可以抵扣
假設(shè)，案例2是本公司員工去境外所產(chǎn)生的
借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1352.75
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）117.25（1420÷1.09）
貸：現(xiàn)金/銀行存款 1470
錯誤：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號文規(guī)定，屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。所以，國際機(jī)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
- 04 -
提醒！車票“無紙化”后
報(bào)銷憑證只能打印一次
一
如何取得報(bào)銷憑證
二
報(bào)銷憑證只能打印一次，丟失了如何處理？
雖然車票實(shí)行電子化，但報(bào)銷憑證只能打印一次。如果不慎丟失了建議按以下處理
本文來源：稅務(wù)大講堂、財(cái)務(wù)第一教室、梅松講稅、稅臺、財(cái)務(wù)經(jīng)理人
【第3篇】增值稅抵扣規(guī)定
增值稅，又變了！國家新宣布：全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減！另外，2023年最新最全的稅率表及抵扣攻略也給你準(zhǔn)備好了！全部打印出來學(xué)習(xí)，先看重點(diǎn)：
1、增值稅，又變了！國家剛通知：全面延續(xù)執(zhí)行！
2、詳解增值稅加計(jì)抵減和加計(jì)扣除
3、最新！最全！增值稅抵扣攻略！
4、增值稅最新稅率表
1、增值稅，又變了！國家宣布：全面延續(xù)執(zhí)行！
2023年7月29日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，......深入落實(shí)餐飲、零售等困難行業(yè)扶持政策，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，確保應(yīng)享盡享，幫扶市場主體渡過難關(guān)、支撐消費(fèi)。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
由此意味著，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，在執(zhí)行期限延長至2023年12月31日后，還將繼續(xù)延續(xù)執(zhí)行。
1、什么是加計(jì)抵減？
加計(jì)抵減是指按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)一定的比例，抵減應(yīng)納稅額。
項(xiàng)目
加計(jì)抵減10%政策
加計(jì)抵減15%政策
適用對象
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人①
生活性服務(wù)業(yè)納稅人②
執(zhí)行期限
2023年4月1日至2023年12月31日
2023年10月1日至2023年12月31日
執(zhí)行期限延長
延長至2023年12月31日
延長至2023年12月31日
計(jì)算公式
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*15%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
注①：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
注② ：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
2、享受加計(jì)抵減政策須滿足什么條件？
（1）加計(jì)抵減10%政策適用條件
享受主體
項(xiàng)目
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人
2023年4月1日后設(shè)立的納稅人
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人
銷售額比重計(jì)算區(qū)間
2023年4月至2023年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）
自設(shè)立之日起3個月的銷售額
政策適用條件
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%
政策適用時間
自2023年4月1日起適用
自登記為一般納稅人之日起適用
計(jì)算公式
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%
（2）加計(jì)抵減15%政策適用條件
享受主體
項(xiàng)目
2023年9月30日前設(shè)立的納稅人
2023年10月1日后設(shè)立的納稅人
生活性服務(wù)業(yè)納稅人
銷售額比重計(jì)算區(qū)間
2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）
自設(shè)立之日起3個月的銷售額
政策適用條件
提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%
政策適用時間
自2023年10月1日起適用
自登記為一般納稅人之日起適用
計(jì)算公式
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*15%
小提示：納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。
3、加計(jì)抵減額怎么計(jì)算？
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%（15%）
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額—當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
特別注意：
（1）按照現(xiàn)行規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；
（2）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
（3）納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：
不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額/當(dāng)期全部銷售額
（4）已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額；
（5） 納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
4、應(yīng)納稅額的抵扣如何處理？
類型
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額
抵減前的應(yīng)納稅額=0
全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減
抵減前的應(yīng)納稅額（＞0）且＞當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額
全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減
抵減前的應(yīng)納稅額（＞0）且＜當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額
抵減應(yīng)納稅額至0
未抵減完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
小貼士：
1.政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。
2.納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。
5、會計(jì)處理
實(shí)際繳納增值稅時
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：銀行存款
其他收益（加計(jì)抵減的金額）
小貼士：
1.增值稅加計(jì)抵減形成的收益不屬于企業(yè)所得稅中的不征稅收入或免稅收入，應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
2.年應(yīng)納稅所得額處于臨界點(diǎn)的小型微利企業(yè)，若增值稅加計(jì)抵減形成的收益計(jì)入年度應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致企業(yè)超過小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，而不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2、加計(jì)抵減與加計(jì)扣除不一樣，會計(jì)千萬不要弄錯了！
有會計(jì)總是將加計(jì)抵減和加計(jì)扣除搞混，我們給大家做了一個對比圖，供大家參考：
項(xiàng)目
加計(jì)抵減政策
加計(jì)扣除政策
適用范圍
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人；
加計(jì)抵減15%政策，僅適用于提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人
購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人
加計(jì)標(biāo)的
當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時，當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品的金額
抵減/扣除標(biāo)的
應(yīng)納稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額
加計(jì)比例
當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%（15%）
用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時，當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品金額的1%
適用期間
2023年4月1日至2023年12月31日①
未規(guī)定期限
其他
需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》
無
注①：2023年7月29日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，加計(jì)抵減適用期間將延長。
3、2022增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊
增值稅政策層出不窮，進(jìn)項(xiàng)稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不求人！
一、判斷是不是一般納稅人
增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問題。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
因?yàn)?，一般納稅人根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算增值稅，而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計(jì)算增值稅，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅的問題。
這里需要注意兩點(diǎn)：
（1）一般納稅人如果會計(jì)核算不健全，或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實(shí)務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會取得增值稅專用發(fā)票，如果真的收到了，也沒有必要一定退回重開，全部計(jì)入成本費(fèi)用即可。
二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)
1、抵扣憑證的類型應(yīng)合法合規(guī)
發(fā)生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。
除了最常見的增值稅專用發(fā)票外，最近出臺了一系列的政策，規(guī)定了國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)、通行費(fèi)等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，具體的發(fā)票類型包含以下幾種：
這里有3個重點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)一下：
（1）左上角標(biāo)識'通行費(fèi)'字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示'不征稅'的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
（2）旅客運(yùn)輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。
（3）現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票，報(bào)銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復(fù)印件也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、抵扣憑證的開具應(yīng)該規(guī)范
抵扣憑證是否開具規(guī)范，主要檢查以下4點(diǎn)：
（1）是否與真實(shí)的交易相符，沒有涉及虛開發(fā)票；
（2）字跡清晰，不得壓線、錯格廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
（3）發(fā)票專用章齊全（目前通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章）。
（4）備注欄完整
關(guān)于發(fā)票的備注欄，實(shí)務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的情況，會計(jì)收到6種發(fā)票要注意備注欄信息是否齊全。
到底是哪6種發(fā)票？一張表格說清楚。
業(yè)務(wù)
備注欄填寫規(guī)定
政策依據(jù)
建筑服務(wù)
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（三）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第一節(jié)第一條
銷售不動產(chǎn)
銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（四）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第二節(jié)第一條
出租不動產(chǎn)
出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（五）項(xiàng)
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅發(fā)票
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計(jì)核算原始憑證。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第51號）；《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第三節(jié)第三條第一款
貨物運(yùn)輸服務(wù)
增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）第一條
納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)為符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函（2019）405號）第三條第（三）項(xiàng)
預(yù)付卡業(yè)務(wù)
1、單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)：
銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)業(yè)務(wù)：
特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）第三條第（四）項(xiàng)、第四條第（四）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第八節(jié)第六條
差額征稅
納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（二）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第八節(jié)第一條
鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)
鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）第三條
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物代辦退稅
生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第35號）第六條
一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠
1、增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。
增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)時，應(yīng)在開具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。
軟件產(chǎn)品名稱在開票中需要縮寫的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個固定的縮寫。
2、對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。
3、銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。
（原）《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法>的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2023年第9號）第十四條、第十五條第（二）項(xiàng)、第十六條第（二）項(xiàng)第3點(diǎn)
注意，認(rèn)證期限有新規(guī)定了。
增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，廣州柏圖財(cái)稅怎么樣取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限啦，會計(jì)們再也不用擔(dān)心發(fā)票過期了~
三、判斷是用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目
會計(jì)收到發(fā)票，要思考一下它的用途是什么，因?yàn)槎惙ㄖ忻鞔_規(guī)定了不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的幾種情形，只有不屬于這些項(xiàng)目，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學(xué)習(xí)一下吧~
對于以上項(xiàng)目，也要分三種情況考慮：
（1）在購入當(dāng)期就不能抵扣，全部計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。
例如外購禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的，在當(dāng)期直接都計(jì)入費(fèi)用。
（2）在購入當(dāng)期就不能抵扣，但取得專用發(fā)票的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
例如外購禮品用于員工福利取得專用發(fā)票的，為了防止滯留票的產(chǎn)生，需要先認(rèn)證抵扣，再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
（3）在購入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項(xiàng)目時，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
四、抵扣實(shí)操
完成了前面3步，判斷出一項(xiàng)支出的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣后，接下來就需要進(jìn)行勾選確認(rèn)、計(jì)算稅額、納稅申報(bào)等抵扣實(shí)操。
不同憑證的抵扣方法：
1、增值稅專用發(fā)票廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注意了，機(jī)動車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機(jī)動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機(jī)動車”標(biāo)識。
注意：銷售機(jī)動車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字發(fā)票。
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
5、通行費(fèi)發(fā)票
以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：
（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
（2）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
如何申報(bào)抵扣？
6、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
如何申報(bào)抵扣？
注意：
國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總暑公告2023年第39號文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：
1）報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。
2）屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；
3）用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費(fèi)的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
如何申報(bào)抵扣？
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
【第4篇】進(jìn)口產(chǎn)品增值稅抵扣
導(dǎo)讀：進(jìn)口增值稅抵扣怎么認(rèn)證？這個問題看似復(fù)雜，其實(shí)并沒有大家認(rèn)為的那么難理解。會計(jì)學(xué)堂整理出了一部分建議和分析，希望大家通過閱讀能夠找到自己滿意的答案，具體的內(nèi)容解析請仔細(xì)參考下文。
進(jìn)口增值稅抵扣怎么認(rèn)證?
答：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,需要在海關(guān)完稅憑證抵扣清單采集軟件中認(rèn)證;
軟件安裝后,認(rèn)證時,在電子報(bào)稅里錄入導(dǎo)出后,上傳即可;
海關(guān)進(jìn)口增值稅認(rèn)證抵扣采集系統(tǒng)可從二個地方下載;
1、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站--下載服務(wù)中心--軟件下載--海關(guān)完稅憑證抵扣清單采集軟件下載;
2、網(wǎng)上申報(bào)--登陸--軟件下載--海關(guān)完稅憑證抵扣清單采集軟件下載.
3、一般貿(mào)易進(jìn)行的貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)已代征繳納的增值稅可以申報(bào)抵扣.
4、海關(guān)進(jìn)口增值稅的申報(bào)抵扣,簽訂合同后應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,取得海關(guān)完稅憑證后即可申報(bào)抵扣,但最遲不得超過180天.
2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,申報(bào)時填寫如下:
在填寫申報(bào)表時,在表二有一欄專門的是海關(guān)的,還有單獨(dú)一張表是海關(guān)的,填寫好了即可.
增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后,可以不抵扣嗎?
答：增值稅專用發(fā) 票認(rèn)證后,可以不抵扣.
在實(shí)際操作中,很多納稅人取得增值稅專用發(fā) 票后,先全部認(rèn)證抵扣,然后在對照增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,在作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.這樣避免'缺聯(lián)發(fā) 票'的麻煩:因?yàn)榘l(fā)票不認(rèn)證,存在一個問題,那就是缺聯(lián):國家稅務(wù)總局增值稅稽核系統(tǒng)中有發(fā) 票聯(lián)信息(通過開 票單位抄報(bào)稅上傳),沒有抵扣聯(lián)信息(購買方不認(rèn)證,沒有抵扣聯(lián)信息上傳),次年6月底前,國家稅務(wù)總局發(fā)布缺聯(lián)發(fā) 票信息,由購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)查明未認(rèn)證抵扣原因.
【第5篇】增值稅維護(hù)費(fèi)抵扣分錄
導(dǎo)讀本文內(nèi)容是關(guān)于金稅盤技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣分錄怎么做的相關(guān)內(nèi)容，對于該問題不是很了解的小伙伴請看下文的具體內(nèi)容，快來一起圍觀吧。
金稅盤技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣分錄怎么做?
答：一、金稅盤技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會計(jì)處理
支付時，仍應(yīng)按原來的會計(jì)處理進(jìn)行核算。
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款(或現(xiàn)金)
二、 購買時稅控系統(tǒng)時的會計(jì)處理。即先按含稅金額，費(fèi)用正常計(jì)入-費(fèi)用或相關(guān)的資產(chǎn)科目
由于該文明確了按價(jià)稅合計(jì)直接抵減應(yīng)納增值稅額，且其進(jìn)項(xiàng)稅不得再進(jìn)行抵扣，則納稅人(不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)的會計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)(或管理費(fèi)用)
貸：銀行存款(或現(xiàn)金)
三、月底的會計(jì)處理
由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額(含簡易征收辦法的應(yīng)納稅額)，故該部分抵減的稅額視同于已經(jīng)繳納的稅額，則會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)增稅金——未交增值稅 或者 借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-減免稅款
貸：營業(yè)外收入
小規(guī)模納稅人購買金稅盤及繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會計(jì)分錄怎么做?
答：分錄如下：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款等
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：管理費(fèi)用
【第6篇】租金收入增值稅抵扣
最近老王遇到了一個這樣的問題，a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月1日簽訂租賃合同將其2023年取得的20畝土地的使用權(quán)出租給了b公司，月租金15萬元，租金按年支付，且為b公司開具了2023年5月-2023年4月的租賃費(fèi)發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為180萬元，那一次性取得的租金收入該如何繳納增值稅及企業(yè)所得稅？
首先來看一下增值稅
財(cái)稅[2016]47號《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定：
納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
稅總[2016]年16號[ 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告]第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定:
單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
a公司收取租金應(yīng)繳納增值稅=180/（1+5%）*5%=8.57（萬元）
再來看一下企業(yè)所得稅
國稅函（2010）79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第一條規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
也就是說，a公司出租土地使用權(quán)，一次性收取租金180萬。
2023年確認(rèn)所得稅收入=180/（1+5%）/12*8=114.28萬元；
2023年確認(rèn)所得稅收入=180/（1+5%）/12*4=57.14萬元。
特別提醒
1、一次性取得的跨年租金收入會導(dǎo)致當(dāng)年申報(bào)增值稅時確認(rèn)的收入大于申報(bào)企業(yè)所得稅時確認(rèn)的收入；
2、當(dāng)增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會讓企業(yè)出具情況說明，只要在情況說明中，把公司開票及實(shí)際收入情況寫明就ok了。
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【第7篇】海關(guān)增值稅抵扣流程圖
項(xiàng)目
一般企業(yè)（含個體工商戶）
制造業(yè)等行業(yè)
非制造業(yè)等行業(yè)大中型企業(yè)
小型企業(yè)
微型企業(yè)
中型企業(yè)
大型企業(yè)
文件
依據(jù)
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2023年第39號）
《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號）
行業(yè)
限制
無
“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”
有效
期
2023年4月起
2023年4月起
增量留抵稅額計(jì)算
2023年3月31日
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無需從已抵扣的增值稅額中扣減。
退稅比例
60%
100%
退稅公式
增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
存量留抵稅額集中退稅期
無
2023年5月1日至6月30日
2023年4月1日至4月30日
2023年5月1日至6月31日
2023年10月1日至12月30日
納稅人在集中退稅期未辦理存量留抵退稅的，之后也可以申請退稅。
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
退稅基本條件
納稅人需同時符合以下條件：
（一）納稅信用等級為a級或者b級；
（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
其他條件
自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。
再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。
規(guī)定有連續(xù)期間的，連續(xù)期間不得重復(fù)計(jì)算。
自2023年4月納稅申報(bào)期起按月全額退還增值稅增量留抵稅額
資格判定
所有行業(yè)
所有行業(yè)
所有行業(yè)
納稅人申請退稅前連續(xù)12個月，“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)在相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%（申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定）。
其他規(guī)定
納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請留抵退稅。
2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺Ｍ瑫r符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。
如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。
以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
行業(yè)
工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號
銀發(fā)〔2015〕309號
微型
小型
中型
農(nóng)林牧漁業(yè)
營業(yè)收入50萬元以下
營業(yè)收入50萬元及以上至500萬元
營業(yè)收入500萬元及以上至20000萬元以下
工業(yè)
營業(yè)收入300萬元以下
營業(yè)收入300萬元及以上至2000萬元
營業(yè)收入2000萬元及以上至40000萬元
建筑業(yè)
營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下
營業(yè)收入300萬元及以上且資產(chǎn)總額300萬元及以上，營業(yè)收入6000萬元及以下且資產(chǎn)總額5000萬元及以下
營業(yè)收入6000萬元及以上且資產(chǎn)總額5000萬元及以上，營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下
批發(fā)業(yè)
營業(yè)收入1000萬元以下
營業(yè)收入1000萬元及以上至5000萬元
營業(yè)收入5000萬元及以上至40000萬元
零售業(yè)
營業(yè)收入100萬元以下
營業(yè)收入100萬元及以上至500萬元
營業(yè)收入500萬元及以上至20000萬元
交通運(yùn)輸業(yè)
營業(yè)收入200萬元以下
營業(yè)收入200萬元及以上至3000萬元
營業(yè)收入3000萬元及以上至30000萬元
倉儲業(yè)
營業(yè)收入100萬元以下
營業(yè)收入100萬元及以上至1000萬元
營業(yè)收入1000萬元及以上至30000萬元
郵政業(yè)
營業(yè)收入100萬元以下
營業(yè)收入100萬元及以上至2000萬元
營業(yè)收入2000萬元及以上至30000萬元
住宿業(yè)
營業(yè)收入100萬元以下
營業(yè)收入100萬元及以上至2000萬元
營業(yè)收入2000萬元及以上至10000萬元
餐飲業(yè)
營業(yè)收入100萬元以下
營業(yè)收入100萬元及以上至2000萬元
營業(yè)收入2000萬元及以上至10000萬元
信息傳輸業(yè)
營業(yè)收入100萬元以下
營業(yè)收入100萬元及以上至2000萬元
營業(yè)收入1000萬元及以上至100000萬元
軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)
營業(yè)收入50萬元以下
營業(yè)收入50萬元及以上至1000萬元
營業(yè)收入1000萬元及以上至10000萬元
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營
營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下
營業(yè)收入100萬元及以上且資產(chǎn)總額2000萬元及以上，營業(yè)收入1000萬元及以下且資產(chǎn)總額5000萬元及以下
營業(yè)收入1000萬元及以上且資產(chǎn)總額5000萬元及以上，營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下
物業(yè)管理
營業(yè)收入500萬元以下
營業(yè)收入500萬元及以上至1000萬元
營業(yè)收入1000萬元及以上至5000萬元
租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
資產(chǎn)總額100萬元以下
資產(chǎn)總額100萬元及以上至8000萬元
資產(chǎn)總額8000萬元及以上至120000萬元
銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)
資產(chǎn)總額50億元以下
資產(chǎn)總額50億元及以上至5000億元
資產(chǎn)總額5000億元及以上至40000億元
銀行業(yè)非存款類金融機(jī)構(gòu)
資產(chǎn)總額50億元以下
資產(chǎn)總額50億元及以上至200億元
資產(chǎn)總額200億元及以上至1000億元
貸款公司、小額貸款公司及典當(dāng)行
資產(chǎn)總額50億元以下
資產(chǎn)總額50億元及以上至200億元
資產(chǎn)總額200億元及以上至1000億元
證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)
資產(chǎn)總額10億元以下
資產(chǎn)總額10億元及以上至100億元
資產(chǎn)總額100億元及以上至1000億元
保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)
資產(chǎn)總額20億元以下
資產(chǎn)總額20億元及以上至400億元
資產(chǎn)總額400億元及以上至5000億元
信托公司
資產(chǎn)總額20億元以下
資產(chǎn)總額20億元及以上至400億元
資產(chǎn)總額400億元及以上至5000億元
金融控股公司
資產(chǎn)總額50億元以下
資產(chǎn)總額50億元及以上至5000億元
資產(chǎn)總額5000億元及以上至40000億元
除貸款公司、小額貸款公司、典當(dāng)行以外的其他金融機(jī)構(gòu)
資產(chǎn)總額50億元以下
資產(chǎn)總額50億元及以上至200億元
資產(chǎn)總額200億元及以上至1000億元
其他未列明行業(yè)
增值稅銷售額（年）100萬元以下
增值稅銷售額（年）100萬元及以上至2000萬元
增值稅銷售額（年）2000萬元及以下至10000萬元
注：
1.資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計(jì)年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計(jì)年度的，按照實(shí)際存續(xù)期折算，公式如下：
增值稅銷售額（年）=上一會計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
2.增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
3.大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
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【第8篇】小規(guī)模納稅人可以抵扣增值稅嗎
小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不可以在增值稅銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的，對小規(guī)模納稅人來講是否取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)繳納的增值稅都沒有影響。
增值稅計(jì)稅方式有兩種，一種是一般計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為，增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；一種是簡易計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為，增值稅=不含稅銷售額*征收率。
一般計(jì)稅法主要適用于一般納稅人，而簡易計(jì)稅法主要適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定也可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。
小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣的原因：
1、稅法規(guī)定不得抵扣。按照《增值稅暫行條例》和“營改增通知”明確規(guī)定，采用簡易計(jì)稅辦法的計(jì)稅項(xiàng)目不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣，主要源于增值稅的計(jì)稅原理，即增值稅的計(jì)算和征收是道道征、環(huán)環(huán)扣，也就是上一個環(huán)節(jié)繳納的增值稅，在下一個環(huán)節(jié)是可以抵扣，其增值稅最終是由消費(fèi)者承擔(dān)。
3、簡易計(jì)稅的征收方式?jīng)Q定了，小規(guī)模納稅人取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票與應(yīng)繳納的增值稅沒有直接關(guān)系，且執(zhí)行的是增值稅征收率，一般執(zhí)行3%的征收率。因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的不可以抵扣的，也無法抵扣。
同時，財(cái)稅公告【2023年】第7號，明確規(guī)定，疫情期間，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3%減按1%優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。湖北省小規(guī)模納稅人1-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅優(yōu)惠政策，4月1日至12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%的稅收優(yōu)惠政策。
例如，有兩家企業(yè)，一家企業(yè)是一般納稅人，年不含稅銷售收入1000萬元，銷項(xiàng)稅為113萬元，年取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅為83萬元。則應(yīng)繳納的增值稅為113萬元-83萬元=50萬元。而此時，一般納稅人取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票對企業(yè)來講，與應(yīng)繳納的增值稅有著直接的關(guān)系，也就是進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票取得的多少，直接影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅金額的大小。
而另外一家企業(yè)為小規(guī)模納稅人，年不含稅銷售收入為100萬元，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為100萬元*1%=1萬元。從這個例子中，也可以看出，盡管小規(guī)模納稅人企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，但對當(dāng)期繳納的增值稅是沒有影響的。
另外，小規(guī)模納稅人沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，即會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，畢竟增值稅稅率高于征收率，以含稅價(jià)計(jì)入原材料采購成本，進(jìn)而會影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；又起不到抵扣增值稅的作用，還要加大資金支付的金額。小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票就可以了。
總之，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，而且也沒有必要取得增值稅專用發(fā)票。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。
2023年3月28日
【第9篇】增值稅普通發(fā)票可以抵扣嗎
專用發(fā)票是最重要的扣除憑證。普通發(fā)票本身不作為扣減憑證，但普通發(fā)票在某些特殊情況之下也可以扣減
我們需要的是記住這些特殊情況。不要問二哥為什么這張普通發(fā)票可以扣除，但那張不能。原因不多。特殊情況本身是特殊的，其他非特殊情況不能
這些特殊情況可以總結(jié)在一個表中：
1、農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票是免稅的，只能開具普通發(fā)票。但是，為了支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，允許上游取得此類發(fā)票進(jìn)行抵扣，這是一個特例
2、收費(fèi)發(fā)票本身難以開具特價(jià)票（數(shù)量大、金額小），因此也是以增值稅代替營業(yè)稅之后的特例，允許扣除普通發(fā)票。收費(fèi)發(fā)票電子化之后，專門開發(fā)并標(biāo)記一張電子普通收費(fèi)發(fā)票（以免與其他電子普通發(fā)票混淆），然后您可以檢查扣除額，這是特例之中的特例。
3、將客運(yùn)服務(wù)發(fā)票納入扣減也是深化改革的一項(xiàng)措施。這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程之中發(fā)生的成本，納入扣除也是減少重復(fù)征稅的措施，但在實(shí)際操作之中也很難開具專用發(fā)票（面對個別、零星金額等特點(diǎn)），票據(jù)種類多，樣式不統(tǒng)一，而且基本上沒有集中統(tǒng)一的車票電子信息，所以暫按普通發(fā)票計(jì)算扣款所以你看,都是特例。在特殊情況之下，如果沒有特別的規(guī)定，自然地，其他普通發(fā)票不是扣除憑單，并且您不能扣除它們 如何聲明扣除 讓我們來看看上面的案例
一、從客運(yùn)服務(wù)取得的抵扣憑證
允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)憑證，除增值稅專用發(fā)票之外，還有增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程、鐵路客票、公路、，水路和其他帶有乘客身份信息的車票。不含增值稅普通發(fā)票
接受國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)并取得合格電子普通發(fā)票或航空運(yùn)輸電子客票行程、鐵路票、道路、，水路和其他帶有乘客身份信息的車票可按規(guī)定扣除進(jìn)項(xiàng)稅。
在申報(bào)時填寫《增值稅及附加稅申報(bào)表》所附材料，本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)，在第8b欄之中，“其他”
同時，第10欄“本期用于抵扣的；客運(yùn)服務(wù)稅抵扣憑證”反映了根據(jù)本期購買客運(yùn)服務(wù)所得稅抵扣憑證的規(guī)定指示或計(jì)算的金額和稅額，第10欄包括第1欄之中允許扣除的購買客運(yùn)服務(wù)所得的增值稅專用發(fā)票和第4欄之中允許扣除的購買客運(yùn)服務(wù)所得的其他減稅憑證
企業(yè)為一般增值稅納稅人2023年11月，該公司購買了允許按照規(guī)定扣除的國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)。獲得金額為8000元、稅額為720元的增值稅普通電子發(fā)票。
獲取含旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程表，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元獲取5張帶有乘客身份信息的火車票，總票面價(jià)值2180元
獲取15張帶有乘客身份信息的公路、水路等客票，總票面價(jià)值5150元
本業(yè)務(wù)《增值稅及附加稅申報(bào)表》所附材料，本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)；填寫如下：
如果獲得增值稅普通電子發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票之上注明的稅額，即720元；
如果獲得了帶有乘客身份信息的電子機(jī)票行程，進(jìn)項(xiàng)稅按下列公式計(jì)算：航空客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=（票價(jià)燃油附加費(fèi)）÷（1.9%）×9%=（2200 120）÷（1.9%）×9%=191.56元（注：不以民航發(fā)展基金為進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算基數(shù)）
如果是旅客身份的火車票獲取信息之后，進(jìn)項(xiàng)稅按下列公式計(jì)算：鐵路客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=票面價(jià)值÷（1.9%）×9%=2180÷（1.9%）×9%=180（元）
如果您獲取的是具有乘客身份信息的公路、水路等其他客票，按下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面價(jià)值÷（1.3%）×3%=5150÷（1.3%）×3%=150（元）
二、收費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票
自2023年1月1日開始，進(jìn)項(xiàng)稅在取得電子普通通行費(fèi)發(fā)票之后，按照《收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票》[填寫申報(bào)表]之上注明的增值稅從納稅人繳納的道路通行費(fèi)之中扣除，您應(yīng)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，確認(rèn)發(fā)票用途，并填寫增值稅及附加申報(bào)表；本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)；在“認(rèn)證增值稅專用發(fā)票”
[填表情況]相關(guān)欄目之中，企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年11月，支付了道路通行費(fèi)，獲得了電子普通增值稅發(fā)票，金額800元，稅款40元。本業(yè)務(wù)增值稅及附加費(fèi)申報(bào)表所附材料；本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)；填寫以下內(nèi)容：
三、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票
如果取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或采購發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或采購發(fā)票之上注明的農(nóng)產(chǎn)品采購價(jià)格和9%的扣除率計(jì)算，即采購價(jià)格×9%。納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工貨物的，稅率為13%，可額之外增加1%以抵消進(jìn)項(xiàng)稅。
【填寫申報(bào)表】按進(jìn)項(xiàng)稅額9%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購買價(jià)格×填寫《增值稅及附加稅申報(bào)表》附表（40）；（41）和40；本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)；第6欄“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或銷售發(fā)票”
可增可減的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅及附加稅申報(bào)表》（40）附表；（41）和40；本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)；第八十八條“增減農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口稅”
一般增值稅納稅人于2023年11月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買蘋果，支付5000元，并發(fā)放農(nóng)產(chǎn)品購貨發(fā)票。11月，所有購買的蘋果均用于生產(chǎn)罐裝蘋果，罐裝蘋果稅率為13%。對于該業(yè)務(wù)，增值稅和附加稅申報(bào)表所附的數(shù)據(jù)；本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)；填寫以下內(nèi)容：
圖片
[知識開發(fā)]如何填寫農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核銷試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄目？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第35號公告）：“七、試點(diǎn)納稅人在申報(bào)納稅時，應(yīng)提交《農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》；匯總表《農(nóng)產(chǎn)品增值稅當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)》“應(yīng)在第6欄“稅額”欄填寫《增值稅及附加稅申報(bào)表》附表40、表二和表41，不在第6欄填寫《增值稅及附加稅申報(bào)表》附表40、表二和表41《農(nóng)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額》之中的“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)第1、2、3、5欄相關(guān)數(shù)據(jù)未反映烏拉爾產(chǎn)品
本期按照《實(shí)施辦法》第9條和本公告第4條規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅及附加稅申報(bào)表》附表數(shù)據(jù)；表二和41第17欄“按簡化征收方法征收的貨物稅額”
【第10篇】增值稅專票抵扣期限
取消認(rèn)證期限，17年以后專票超期也可抵扣！
一、政策依據(jù)
增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
增值稅一般納稅人取得2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
——《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）
二、政策解讀
1、一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。也就是說，不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限的要求；
2、取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，即使超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，也可以按規(guī)定認(rèn)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
具體操作：可以自2023年3月1日后（沒有時間限制），通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)；
備注：2023年1月1日及以后開具，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明發(fā)票日期。
3、取得2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，按國家稅務(wù)總局公告2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、國家稅務(wù)總局公告2023年第31號；
補(bǔ)充1：開具紅字增值稅發(fā)票是沒有時間限制，符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。
政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第47號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按相關(guān)規(guī)定處理。
您懂得了嗎？2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，如何操作嗎？
補(bǔ)充2：《關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）第十三條規(guī)定：
（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。
（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
辦理注意事項(xiàng)：
1.辦理臨時開票權(quán)限時只需要提交《開具原稅率發(fā)票承諾書》，無需提供其他資料；
2.納稅人需要保留交易的合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等材料，以備查驗(yàn)。
3. 臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
【第11篇】農(nóng)副產(chǎn)品增值稅抵扣
疑問
今天有個會計(jì)學(xué)員問我，她屬于一家一般納稅人超市企業(yè)，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，她跟我說超市也可以抵扣9%的增值稅。
我的回復(fù)是：不一定。財(cái)務(wù)人員切記不要片面的認(rèn)為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯誤的。
注意：
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考：
1. 財(cái)稅【2017】37號文件規(guī)定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
2. 財(cái)稅【2012】75號財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：
一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
3、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號）二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
來源：郝老師說會計(jì)
蕓窗e財(cái)會，為千萬財(cái)會人服務(wù)
【第12篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍
哪些進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣？
答： 第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。
買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
(四) 從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣？
答：第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
(四) 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五) 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六) 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七) 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
【第13篇】增值稅可抵扣什么意思
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）給廣大納稅人送來了一個大禮包！其中，全新的“加計(jì)抵減”政策引起了不少納稅人的關(guān)注，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
也有不少納稅人提出了疑問，增值稅還有個農(nóng)產(chǎn)品的“加計(jì)扣除”呢，和這個“加計(jì)抵減”新政有啥區(qū)別？
今天就帶大家一圖看懂“加計(jì)抵減”新政與農(nóng)產(chǎn)品“加計(jì)扣除”的不同點(diǎn)與共同點(diǎn)吧~
來源：廈門稅務(wù)
實(shí)習(xí)編輯：司壹聞
【第14篇】服務(wù)業(yè)增值稅如何抵扣
2023年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費(fèi)支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。今天帶你了解：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策↓
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策
【享受主體】
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
2.2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。（自2023年4月1日至2023年9月30日，生活性服務(wù)業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)行稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。）
【享受條件】
1.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
2.生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。
2023年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第11號）
2.《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年39號）
3.《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號）
往期回顧
【第15篇】購買農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣
首先，我們了解一下什么是農(nóng)產(chǎn)品。
農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品的途徑主要有以下四種：
1、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品
2、從批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品（蔬菜、鮮活肉蛋）的納稅人手中購入農(nóng)產(chǎn)品
3、從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)免稅糧食和食用植物油
4、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品
下面我們來一一分析這四種情況下企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
一、從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。從不同類型的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方法不盡相同。
1.從從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位購入農(nóng)產(chǎn)品，無論該單位是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，由于《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。因此銷售方應(yīng)當(dāng)開具的是免稅的普通發(fā)票，購買方企業(yè)根據(jù)從銷售方取得的普通發(fā)票上注明的買價(jià)，以9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人手中購入農(nóng)產(chǎn)品，一般有兩種途徑取得發(fā)票，一種是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人通過稅務(wù)局申請代開普通發(fā)票，一種是購買方開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。無論是哪種情況，企業(yè)可以以取得或者開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售或者收購發(fā)票上注明的買價(jià)，以9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、從批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品（蔬菜、鮮活肉蛋）的納稅人手中購入農(nóng)產(chǎn)品
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號）兩個文件的規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，享受免征增值稅政策。
但同時《簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【2017】37號文）第四條規(guī)定：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
也就是說，納稅人批發(fā)、零售免稅農(nóng)產(chǎn)品，在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)已經(jīng)享受了免征增值稅的優(yōu)惠政策，那么下游取得了免稅的普通發(fā)票，就不能再計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額了。
除非，銷售方納稅人放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
簡言之，零售環(huán)節(jié)，總得有人來交增值稅。
假如銷售方真的放棄享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，那么購買方如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？
1.如果銷售方為一般納稅人，則銷售農(nóng)產(chǎn)品開具9%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么購買方以取得的專用發(fā)票抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.如果銷售方為小規(guī)模納稅人，則需要到稅務(wù)部門申請代開增值稅專用發(fā)票，申請代開的專用發(fā)票稅率為3%。依照《簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【2017】37號文）第一條中的規(guī)定，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（按照最新政策該稅率已調(diào)整為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
從37號文件的規(guī)定來看，如果銷售方為小規(guī)模納稅人，雙方關(guān)系好的話，銷售方放棄免稅，還是很劃算的。
需要注意的是，從小規(guī)模納稅人處取得的增值稅普通發(fā)票，不能作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
三、從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)免稅糧食和食用植物油
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》（國稅函〔2005〕第780號）中規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。也就是說雖然國有糧食購銷企業(yè)享受了免征增值稅的優(yōu)惠政策，但是依然可以開具增值稅專用發(fā)票，那么企業(yè)從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)糧食取得的增值稅專用發(fā)票是否都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字(1999)198號）第六條規(guī)定：屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)的免稅食用植物油，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
在本條中需要特別注意的有兩點(diǎn)：
1.經(jīng)過國家2023年~2023年的三次稅率調(diào)整，本條中13%的扣除率現(xiàn)已調(diào)整為9%。
2.從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅食用植物油就算取得了增值稅專用發(fā)票，也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品
企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
以上為企業(yè)通過四種不同途徑購入農(nóng)產(chǎn)品時進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣方法，但除此之外，關(guān)于購入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣的問題還有一個特殊規(guī)定：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號）中規(guī)定：自2023年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（附件1）的規(guī)定抵扣。
38號文的特殊規(guī)定只針對以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，除此之外的納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
具體的核定方法，請大家參考38號文的附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》。
另外特別需要注意的是：
營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上注明的價(jià)款以9%的稅率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
總結(jié)：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買的農(nóng)產(chǎn)品以取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款，按照9%的稅率計(jì)算抵扣。
從批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品的納稅人手中購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果銷售方已享受免稅政策，開具的是普通發(fā)票，購買方不能再計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；如果銷售方放棄免稅優(yōu)惠，開具了專用發(fā)票，購買方可以按照專用發(fā)票上注明的價(jià)款乘以9%的稅率計(jì)算抵扣（一般納稅人和小規(guī)模納稅人均按9%的稅率計(jì)算抵扣）。
從國有糧食購銷企業(yè)購買的免稅糧食可以取得增值稅專用發(fā)票，并按照專用發(fā)票上注明的價(jià)款乘以9%的稅率計(jì)算抵扣；但是從國有糧食購銷企業(yè)購買的免稅食用植物油就算取得了增值稅專用發(fā)票，也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的，具體參照財(cái)稅〔2012〕38號文件的規(guī)定處理。
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【第16篇】增值稅抵扣政策
為落實(shí)更大規(guī)模減稅的部署，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定：
一是進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2023年底。確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
二是對政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。
三是相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。同時，加大對地方轉(zhuǎn)移支付力度，重點(diǎn)向中西部地區(qū)和困難縣市傾斜。
為發(fā)揮減稅政策對改善民生和打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)的支持作用，會議還決定：
一是延續(xù)2023年執(zhí)行到期的對公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。
二是從今年1月1日至2023年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除；對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。
三是從2023年1月1日至2023年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
會議還研究了其他事項(xiàng)。
條條給力！
國務(wù)院新出臺這9項(xiàng)減免稅政策
1、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍。
2、將購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅由分2年抵扣改為一次性抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3、對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵扣，政策期限截止到2023年底，確保行業(yè)稅負(fù)只減不增。
4、對納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。
5、調(diào)整部分貨物服務(wù)的出口退稅率。
6、對延續(xù)2023年到期的公共租賃住房；農(nóng)村安全飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營；國產(chǎn)抗艾滋病藥品的稅收優(yōu)惠政策。
7、從2023年1月1日到2023年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣的扶貧捐贈支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，據(jù)實(shí)扣除。
8、對符合條件的扶貧貨物捐贈，免征增值稅。
9、自2023年1月1日至2023年底，對污染防治第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
取得這14種發(fā)票都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額！
一、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的
簡易計(jì)稅方法是指一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等。
三、用于免征增值稅項(xiàng)目的
免征增值稅是指財(cái)政部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項(xiàng)目。如：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。
四、用于集體福利的
集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用。包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用。
五、用于個人消費(fèi)的
個人消費(fèi)是指納稅人內(nèi)部職工個人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用。如：納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。
六、非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
1.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
4.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
七、購進(jìn)的貸款服務(wù)
貸款服務(wù)是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
八、購進(jìn)的餐飲服務(wù)
餐飲服務(wù)是指是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
九、購進(jìn)的居民日常服務(wù)
居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。納稅人取得的居民日常服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
十、購進(jìn)的娛樂服務(wù)
娛樂服務(wù)是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
十一、失控發(fā)票
認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。所謂“失控發(fā)票”，顧名思義是指失去控制的發(fā)票。按照有關(guān)規(guī)定，未按時抄報(bào)稅的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)部門電話聯(lián)系、實(shí)地查找而無下落的，其當(dāng)月所開具和未開具的防偽稅控專用發(fā)票全部上報(bào)為“失控發(fā)票”。
企業(yè)如何防范“失控發(fā)票”：
（一）要注意考察客戶，了解其經(jīng)營情況和誠信狀況。
（二）注意發(fā)票驗(yàn)證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致。
（三）控制付款時間，可以采取分期付款，但不能用現(xiàn)金支付，防止被騙，造成損失。
（四）要多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和打消僥幸心理，以防不必要的麻煩。
屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
十二、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
補(bǔ)救措施：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；
（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，按國家稅務(wù)總局公告2023年50號附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。
十三、未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證,應(yīng)在認(rèn)證通過或稽核比對通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,逾期不得抵扣。
補(bǔ)救措施：屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合下列客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；
（二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報(bào)抵扣；
（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；
（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。增值稅一般納稅人發(fā)生符合國家稅務(wù)總局公告2023年78號規(guī)定未按期申報(bào)抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照公告附件的《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理抵扣手續(xù)。
十四、納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣
增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣的暫不允許抵扣； 已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣。
走逃(失聯(lián))企業(yè)(指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè))存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍：1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
十四種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形大家是否了解了呢？學(xué)好相關(guān)知識，才能避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)哦！
提醒一：認(rèn)證抵扣后的增值稅專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”保存時間
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號)文第二十九條規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。
賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
因此，根據(jù)規(guī)定，抵扣聯(lián)也屬于發(fā)票，應(yīng)該存10年。
提醒二：這6種情形的專票超過認(rèn)證期可以認(rèn)證抵扣！
增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后，應(yīng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級上報(bào)至省稅務(wù)局。省稅務(wù)局對上報(bào)的資料進(jìn)行案頭復(fù)核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn)證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的，允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計(jì)算的稅額。
客觀原因包括以下六種情形：
（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；
（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
新增值稅確定
以后開發(fā)票要注意以下幾點(diǎn)！
1增值稅稅率13%、9%會在4月1日開始執(zhí)行，以后怎么開專票？
第一、2023年4月1日前后，開票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務(wù)發(fā)生時間？
無論是哪一種應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日（含）之前的，按照原稅率開票。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日（含）之后的，按照新稅率開票。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間絕不等于當(dāng)事人合同的簽訂日期，有的同學(xué)說了，合同在2023年3月31日（含）之前簽訂的，按照原稅率開票。合同在2023年4月1日（含）之后簽訂的，按照新稅率開票。這個只要仔細(xì)看看增值稅中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，就知道是站不住腳的。
涉及銷售貨物和勞務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則去判斷；涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照財(cái)稅〔2016〕36號文附件1第四十五條等去判斷。
第二、2023年4月1日以后，增值稅新系統(tǒng)是否還可以開具出原稅率16%和10%的發(fā)票？
小編認(rèn)為系統(tǒng)仍然可以開出16%和10%的發(fā)票。比如對于2023年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務(wù)時間的事項(xiàng)，因故在2023年4月1日以后開票，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以開出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開票且前期并未申報(bào)納稅，有暴露自己推遲申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。這個問題需要提前解決。
第三、新系統(tǒng)是否會允許存續(xù)納稅人在2023年3月31日24點(diǎn)之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票？
我們理解，新稅率的發(fā)票不會允許提前開具，在目前系統(tǒng)開票狀態(tài)下，系統(tǒng)應(yīng)該會對新稅率的開票節(jié)點(diǎn)做出限制，企圖渾水摸魚的企業(yè) 不要把稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)傻子。
第四、2023年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)谙到y(tǒng)中追加新稅率？
我們理解，適用新稅率是一個法定事項(xiàng)，不屬于稅收優(yōu)惠事項(xiàng)或者特別處理事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會要求納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請授權(quán)，沒有這種必要也沒有這種可能。稅務(wù)機(jī)關(guān)會主動升級系統(tǒng)后臺，置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯(lián)網(wǎng)。
2增值稅政策執(zhí)行后，提前清查合同發(fā)票，關(guān)注6個問題！
1、如果企業(yè)存貨很大，購進(jìn)時稅率是16%，銷售時稅率是13%，對企業(yè)是有利的嗎？
如：2023年12月購進(jìn)水泥一批，不含稅價(jià)100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元；
（一）如果是以含稅價(jià)簽的合同：約定售價(jià)為200+200*16%=232萬元，原毛利為100萬元，應(yīng)納增值稅為32-16=16萬元；稅率調(diào)整后毛利為205.3-100=105.3萬元，應(yīng)納增值稅為銷項(xiàng)稅額26.69-16=10.69萬元。
（二）如果是以不含稅價(jià)簽的合同，應(yīng)納增值稅16萬元；稅率調(diào)整后毛利不變，為200-100=100萬元，應(yīng)納增值稅=200*13%-16=10萬元。
結(jié)論：稅率下降后，以不含稅價(jià)簽合同比含稅價(jià)簽合同的應(yīng)納增值稅略少些。
2、購買貨物，在稅改前，取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，稅改后銷售（一般計(jì)稅方法），還能適應(yīng)13%稅率嗎？
在稅改前取得16%稅率專票，稅改后銷售（一般計(jì)稅方法）也適應(yīng)13%稅率。不要感覺“占便宜”了，并沒有！因?yàn)殇N售方開16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。
3、 銷售方想特意等到稅改確定后才開發(fā)票，怎么處理？
這要看自己議價(jià)能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。
4、增值稅稅負(fù)降了，利潤相應(yīng)增加了，對企業(yè)真的有影響嗎？
增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤，影響現(xiàn)金流。
5、稅改前簽的合同，等到稅改后去開票就是按9％嗎？
要看合同執(zhí)行時間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時也是按9%簽的合同，可以開9%的發(fā)票。
6、想問對于購銷雙方都有什么影響？建筑的總包合同呢？
對購銷雙方都有利，對制造業(yè)等少付3個點(diǎn)的增值稅稅額。老項(xiàng)目沒有影響，按簡易計(jì)稅，新項(xiàng)目，長期合同，應(yīng)考慮是補(bǔ)簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個點(diǎn)。
來源：國家稅務(wù)總局、蓮稅觀、央視新聞、稅臺、寶山稅務(wù)、新華網(wǎng)、財(cái)務(wù)第一教室、小艾財(cái)稅俱樂部、xiaochenshuiwu、中華會計(jì)網(wǎng)校注冊稅務(wù)師。
