增值稅進項稅抵扣（7篇）

【第3篇】增值稅進項稅抵扣期限

首先講述一般納稅人的進項稅額勾選確認申報抵扣期限的問題。進項稅額的時效從180天到360天，一直到今天的無期限，隨時都可以抵扣。具體情況如下：

1）一般納稅人取得的2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，海關增值稅專用繳款書，收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票取消認證確認，稽核比對，申報抵扣的期限。以后任何時候申報抵扣都可以了；不受之前的360日期限的限制。

2） 取得的2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關增值稅專用繳款書、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如果以前沒有認證稽核抵扣的，可以重新認證抵扣申報，不受時間限制。以發(fā)票、繳款書上的日期為準。

抵扣方式在各地的增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認即可。

3）2023年12月31日之前逾期的專用發(fā)票、海關增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣在實操中比較少，不詳細解釋了。但符合相關條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2023年第78號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進項稅額。

最后講講增值稅一般納納稅人哪些情形所獲得的增值稅專用發(fā)票不可抵扣。首先，非法獲得的一定不可以抵扣的啊。下面講述的都是公司正常業(yè)務獲得增值稅專用發(fā)票。具體一下幾種情況：

購進的貨物或勞務是給免稅項目使用的。只要銷售免稅，相應的進項都不能抵扣。

購進的貨物或勞務用于集體福利、個人消費。比如職工食堂，節(jié)假日發(fā)放的福利物品等。

購進的貨物或勞務非正常損失。 指因納稅人自身管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

實行簡易計稅方法征稅項目適用的貨物或勞務。簡易計稅征收率很低，進項當然不能抵扣。

免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額。銷售免稅，不能退稅的進項也不能抵扣。

【第4篇】增值稅進項稅抵扣規(guī)定

抵扣進項稅額是什么意思？抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。

可抵扣的增值稅進項稅額是什么意思？ 可抵扣的增值稅進項稅額是指企業(yè)在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。 增值稅進項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點擴圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，相關企業(yè)在增值稅會計核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進項稅額時，存在發(fā)票開具內容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進項稅額的不確定性增大。 進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金,可以和銷項稅抵,如進項稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款. 所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。 不得抵扣進項稅額什么意思？ 交增值稅，是用銷項減去進項。抵扣進項，就是少交增值稅款，對于企業(yè)來說，進項稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進項稅，例如把買來的原料用在了建廠房上（非增值稅用途），稅法不認可企業(yè)的使用，稅法認為原料應該用來生產產品的，不讓企業(yè)抵扣進項稅。

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【第5篇】增值稅進項稅抵扣時間

大家都知道，我國現(xiàn)行增值稅納稅人根據年應征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標準，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實行不同的計稅方法和管理制度。

小規(guī)模納稅人實行簡易計稅辦法，算法簡單，用銷售額乘以對應征收率，比如3%，5%。

一般納稅人要復雜一些，實行的是一般計稅法，當然其特定的納稅行為也可以適用簡易計稅辦法。

一般計稅法下，我們是先算銷售額*稅率（銷項稅），采購額*稅率（進項稅），然后直接算兩者的差，通過這種方法計算我們實現(xiàn)的增值稅。

而更為具象的,比如算進項稅，我們實際工作中是通過采購而取得的各類抵扣憑證，或勾選確認，或自行計算后將稅額填寫到增值稅申報表中實現(xiàn)的。

有沒有取得合法的扣除憑證？取得憑證后如何算進項稅？如何填寫申報表實現(xiàn)抵扣？這就是每個算增值稅的會計必須掌握的一項基本技能。

今天實操君就給大家詳細的把一般納稅人進項稅抵扣的知識點匯匯總。

ps：前方文章很長，全部按照最新的政策寫作，如果沒有時間，建議先收藏轉發(fā)。實操分享，助力每一個從0開始的小會計。

我們直接按申報表順序來說，這樣的話大家既可以對應知識點，又可以直接對應實操申報，真正做到了所學即所有。

一般納稅人增值稅申報表附表2的1-12行就是反映我們當期申報的進項稅，我們所有的抵扣憑證通過勾選確認、計算后都會填列到這里。然后主表通過取12欄的數(shù)據實現(xiàn)增值稅計算中進項稅額的統(tǒng)計。

其實大家從增值稅申報表欄次的名稱基本就可以看到我們目前全部的扣稅憑證類型。

那我們一項項來看，每一項填完后，進項稅申報也就學會了。

第1欄，是匯總數(shù)，等于2+3欄次。雖然欄次名稱是認證相符的增值稅專用發(fā)票，其實這個里面要填寫的包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費電子發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票

適用范圍：增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，納入“小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點”的小規(guī)模納稅人也可自行領用增值稅專用發(fā)票開具，從一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，在轉登記日前已作專用發(fā)票票種核定的，可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票。

國家稅務總局公告2023年第8號規(guī)定，自2023年3月1日起，擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

國稅函[2006]479號 規(guī)定凡從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，必須開具稅務機關統(tǒng)一印制的新版《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

其實機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和專票一樣，都是從增值稅管理新系統(tǒng)開具出來的。由于機動車內容信息要求的特殊性，發(fā)票格式還保持著其特殊性。

納稅人購買機動車收到的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票滿足抵扣條件的需要使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)進行認證或者勾選，通過的方可申報抵扣。

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【第6篇】農業(yè)企業(yè)增值稅進項稅抵扣

一般納稅人購進農產品，取得相應的發(fā)票，進項稅如何抵扣的問題，涉及的情況比較多，相信有些會計朋友比較頭痛，別著急，攻略來了，我們來了解一下。

01

首先，我們看下購進農產品涉及的幾種主要扣稅憑證：

（1）從農民處收購其自產的農產品，農民不開發(fā)票，由收購人向農民開具農產品收購發(fā)票。（部分地區(qū)不提供此類發(fā)票）

（2）農民個人銷售自產的農產品，向稅務機關申請代開免稅的普票。

（3）從農場、農業(yè)合作社等購入其自產的農產品，取得農場、農業(yè)合作社等開具的農產品銷售發(fā)票。

注意：根據增值稅暫行條例的規(guī)定，農業(yè)生產者銷售自產農產品免征增值稅，所以農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票上均只有“買價”，沒有稅額。

（4）從一般納稅人處采購農產品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 9%

（5）從小規(guī)模納稅人處采購農產品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 3%

02

其次，關于深化增值稅改革有關政策的公告，財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號：

二、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

所以根據用途不同，我們分兩種情況分析一下抵扣方法和可以抵扣的金額。

1、購進農產品直接銷售、用于餐飲服務等。比如購進大米直接銷售。

a取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書，以增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（票面金額× 9%稅率）為進項稅額。

b從按照簡易計稅方法依據 3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，需要計算抵扣，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和 9% 的扣除率計算進項稅額。

c取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，需要計算抵扣，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和的9%扣除率計算進項稅額。

2、購進農產品用于生產或者委托加工13% 稅率的貨物，比如購進大米，用于生產雪餅。這種情況取得上述幾種憑證，需要計算抵扣，按10%扣除率計算進項稅額。

除此以外，還需要注意的是，農民個人銷售自產的農產品，雖然不能自開發(fā)票，但是可以向稅務機關申請代開免稅的普票，這種情況下，一般納稅人取得發(fā)票，可以按照買價的9%計算抵扣。

綜上，我們用一張表匯總說明：

03

了解了憑證和如何抵扣后，增值稅一般納稅人進項稅額的報表如何填寫呢？

1、一般情形下，針對上述a，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，直接認證抵扣，體現(xiàn)在行次2里面。取得的海關繳款書，在發(fā)票綜合服務平臺勾選認證后，體現(xiàn)在行次5里面。

針對b，取得了小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，直接手工填寫在行次6里面。

思考：那你覺得該增值稅專用發(fā)票是否需要認證嗎？評論區(qū)留言吧。

針對c，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，需要先在電子稅務局進入增值稅一般納稅人月度申報后，點擊左側“通用功能”—農產品發(fā)票采集，然后在附表2的行次6體現(xiàn)。取得代開的免稅普票，填寫行次6。

2、特殊情形處理，取得上述所列的發(fā)票，只要購進用于生產或者委托加13%稅率貨物的農產品，可按照10%扣除率計算進項稅額，而不是9%

這種情況下，取得上述發(fā)票參考上面正常填寫，只是加計1%填在行次8a里面。比如取得9%專票，抵扣10%，認證抵扣后填寫第2行+8a行；取得3%專票，抵扣10%，不認證不采集，填寫第6行+8a行；取得農產品發(fā)票抵扣10%，采集，填寫第6行+8a行。

好了，這樣梳理過后，是不是清晰了很多呢，需要注意的是下面兩種票據不能作為一般納稅人進項稅額抵扣的憑證哦！（上述匯總表也有體現(xiàn)哦！）

1）小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票；

2）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票。

【第7篇】增值稅進項稅抵扣范圍

增值稅最大的特點之一是憑票抵扣進項稅額，那么您知道目前增值稅進項稅額抵扣憑證有哪些？它們又是如何實現(xiàn)進項稅額的抵扣？抵扣的金額又是多少呢？下面考呀呀蘋果老師來為您一一道來。

一、需要勾選確認才能抵扣進項稅額的情形

（一）抵扣憑證類型

增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、僅注明一個繳款單位信息的海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱增值稅發(fā)票）。

例外：增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，取得的增值稅專用發(fā)票不能作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（二）勾選確認的適用對象

所有的增值稅一般納稅人。從2023年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺（以下簡稱服務平臺）查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

（三）勾選確認的期限

自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。就是說，您取得的2023年1月1日后開具的增值稅發(fā)票只要在增值稅申報前勾選確認，就可抵扣本期的進項稅額。

（四）勾抵扣進項稅額的時限

納稅人應在勾選確認、稽核比對通過的次月申報期內向主管稅務機關申請抵扣進項稅額。您一定要記住，當月勾選確認、稽核比對的增值稅發(fā)票的稅額當月必須抵扣！

（五）可抵扣的進項稅額

一般情況下為增值稅發(fā)票票面注明的增值稅稅額，例外情形詳見“三、計算抵扣進項稅額的情形”。

二、熱點問答

（一）我取得的2023年12月31日之前的增值稅發(fā)票未在規(guī)定限內認證確認、稽核比對或申報抵扣的，該怎么辦呢？

答：如果您符合規(guī)定條件的，可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2023年第78號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。

（二）我單位取的是海關進口增值稅專用繳款書（僅注明一個繳款單位信息），但通過服務平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致，怎么辦？

答：當海關進口增值稅專用繳款書（注明一個繳款單位信息）在服務平臺查詢到信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息時，您應當上傳該繳款書信息到服務平臺，經系統(tǒng)稽核比對相符后，再登錄服務平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（三）我在登記為增值稅一般納稅人前取得的增值稅發(fā)票，在登記為增值稅一般納稅人后可以據此抵扣進項稅額嗎？

答：納稅人自辦理稅務登記至登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號）規(guī)定，可以在登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

需要注意的是：您取得的增值稅專用發(fā)票，需按規(guī)定由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票，您應憑重新開具的藍字增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

（四）某銷售機動車的小規(guī)模納稅人本季銷售額未超過30萬元未繳納稅款，那我取得其開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎？

答：根據總局減稅降費問題答復，對月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的小規(guī)模納稅人開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以享受免征增值稅政策，且下道環(huán)節(jié)取得相應發(fā)票的，可以抵扣進項稅額。因此您在銷售方未繳納稅款的情況下仍可憑取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣進項稅額。

（五）我單位因疫情防控原因未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認？

答：國家稅務總局于今年2月底對服務平臺進行了升級，新增【延期抵扣勾選】模塊，納稅人可以選擇符合條件的稅款所屬期，補充進行該期進項發(fā)票的勾選確認操作。也就是說，如果增值稅一般納稅人未在3月份進行2月份增值稅申報，且未通過服務平臺確認增值稅扣稅憑證用途，可以在此后辦理2月份增值稅申報前通過服務平臺的【延期抵扣勾選】模塊勾選確認2月份屬期增值稅扣稅憑證用途。今后，增值稅一般納稅人遇到此類情形時均可比照該條措施進行處理。

三、計算抵扣進項稅額的情形

（一）增值稅一般納稅人購進農產品取得的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書

1.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；如果購進用于生產或者委托受托加工的是13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算當期可抵扣的進項稅額。

2.從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書，如果購進用于生產或者委托受托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

重要提醒：此時取得的增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書仍需勾選確認后方可計算可抵扣進項稅額。

舉個例子：如某酸奶生產企業(yè)從某小規(guī)模納稅人購進鮮奶，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬元，稅額0.6萬元，當期領用60%用于酸奶生產，則該筆業(yè)務可抵扣進項稅額為1.92萬元[酸奶適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計算進項稅額，可抵扣進項稅額為20*9%+60%*1.8/9%*1%]

（二）農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票

以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額；如果納稅人購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

農產品收購發(fā)票與銷售發(fā)票都是適用于農業(yè)生產者銷售自產農產品業(yè)務，區(qū)別在于前者是購買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字，后者是農業(yè)生產者銷售自產農產品自行開具的普通發(fā)票。

提醒：納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

例一：某餐飲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月從農戶處購進水果100萬元，自開農產品收購發(fā)票，票面金額100萬元，則該筆業(yè)務可抵扣進項稅額為9萬元（100*9%）

例二：某罐頭食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年7月從農戶處購進水果100萬元, 自開農產品收購發(fā)票，票面金額100萬元，當月領用該批水果的30%用于罐頭生產，則該筆業(yè)務可抵扣進項稅額為9.03萬元[罐頭適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計算進項稅額，可抵扣進項稅額計算為100*9%+30%*9/9%*1%]

例三：某一般納稅人兼營餐飲服務和罐頭加工，兩項業(yè)務未分開核算，2023年7月從小規(guī)模納稅人購進水果取得代開增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬元，稅額0.6萬元，則該筆業(yè)務可抵扣進項稅額為0.6萬元（既從事餐飲經營又從事罐頭食品加工，但未分開核算進項稅額，不適用加計扣除政策，按取得增值稅專用發(fā)票的票面稅額抵扣進項稅額）。

（三）橋、閘通行費發(fā)票：發(fā)票注明的金額÷（1+5%）×5%

（四）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單：（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（五）取得注明旅客身份信息的鐵路車票：票面金額÷（1+9%）×9%

（六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金額÷（1+3%）×3%

四、稽核比對相符后抵扣進項稅額的情形

增值稅一般納稅人取得的注明兩個繳款單位信息的海關進口增值稅專用繳款書，應當上傳該繳款書信息至平臺，經系統(tǒng)稽核比對相符后，再登錄平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

五、直接抵扣進項稅額的情形

完稅憑證：從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額。

納稅人購進國內旅客運輸服務取得的增值稅電子普通發(fā)票：按票面注明的稅額為進項稅額。