土地增值稅清算收入是否含稅（16篇）

【第1篇】土地增值稅清算收入是否含稅

01、案例：銷(xiāo)售收入申報(bào)不實(shí)

納稅人自行申報(bào)：（申報(bào)數(shù)據(jù)截止日2023年12月31日）

常規(guī)做法：現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)

02、利用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

03、銷(xiāo)售精裝房

04、法規(guī)政策解讀

（一）清算單位的確定；可清算條件中銷(xiāo)售比例85%具體如何計(jì)算？

稅收政策（法規(guī)）處關(guān)于地方稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題解答：

國(guó)稅發(fā)〔2006〕187 號(hào)：第一條中“國(guó)家有關(guān)部門(mén)”具體指哪個(gè)部門(mén)？依據(jù)哪個(gè)部門(mén)規(guī)定確定分期？

一般應(yīng)以發(fā)改部門(mén)發(fā)放的《河北省固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目備案證》或《河北省固定資產(chǎn)投資項(xiàng) 目核準(zhǔn)證》所載內(nèi)容為依據(jù)，如證書(shū)中標(biāo)注不詳細(xì)或備注中明確“以規(guī)劃部門(mén)最終審批條 件為準(zhǔn)”的，則應(yīng)結(jié)合規(guī)劃部門(mén)審批的《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》和《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》 來(lái)確定清算單位和項(xiàng)目分期。

“占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上”是指已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積與出租或自用的可售建筑面積合計(jì)占清算單位可售建筑面積比例在85%以上。

（二）營(yíng)改增以后，一般計(jì)稅方法下，增值稅的銷(xiāo)售額與土地增值稅的清算收入在數(shù)額上是否相同？以項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅金是否需重新計(jì)入土地增值稅的清算收入中？

?銷(xiāo)售額：

《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)

第四條：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)售額的計(jì)算公式如下：

銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+10%）

?土地增值稅的清算收入：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)

一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題 營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值 稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅 應(yīng)稅收入不含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅 應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額

?土地增值稅的清算收入：

土增清算收入=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+10%）

=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+10%）*10%；

土地成本抵減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅金

=項(xiàng)目（清算單位）清算收入對(duì)應(yīng)的已經(jīng)扣除的土地價(jià)款÷1.1*10%

總局對(duì)土地成本抵扣部分在土增清算時(shí)是否重新計(jì)入清算收入未明確規(guī)定。

?土地增值稅的清算收入：

廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2023年土地增值稅清算工作有關(guān)問(wèn)題處理指引的通知

穗地稅函2016 188號(hào)

土地增值稅清算收入按“(含稅銷(xiāo)售收入＋本項(xiàng)目土地價(jià)款×10%)/(1＋10%)”確認(rèn)

即：納稅人按規(guī)定允許以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅金，應(yīng)調(diào)增土地增值稅清算收入。納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，且選用增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按規(guī)定允許以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅金，不調(diào)減納稅人在土地增值稅清算時(shí)確認(rèn)的土地成本

針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)中出現(xiàn)的土地增值稅清算問(wèn)題，我們與上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院數(shù)字化稅務(wù)研究中心聯(lián)合推出“數(shù)字化清算師訓(xùn)練營(yíng)”，訓(xùn)練營(yíng)以土地增值稅清算為主線(xiàn)，能夠讓參訓(xùn)學(xué)員：

了解稅收大數(shù)據(jù)環(huán)境與行業(yè)監(jiān)管趨勢(shì)分析；

了解數(shù)字化技術(shù)在清算過(guò)程中的業(yè)務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景；

了解土地增值稅清算審查要點(diǎn)；

通過(guò)真實(shí)案例解析與項(xiàng)目清算實(shí)戰(zhàn)操練，讓參訓(xùn)人員掌握數(shù)字化清算模式；

實(shí)現(xiàn)參訓(xùn)人員及單位從傳統(tǒng)服務(wù)模式向數(shù)字化工作模式的轉(zhuǎn)變。

每期學(xué)員完成所有課程并通過(guò)考核，將頒發(fā)數(shù)字化清算師結(jié)業(yè)證書(shū)，并在訓(xùn)后持續(xù)提供土地增值稅清算專(zhuān)項(xiàng)分析指導(dǎo)，為參訓(xùn)單位數(shù)字化轉(zhuǎn)型保駕護(hù)航。

敬請(qǐng)持續(xù)關(guān)注，更多內(nèi)部限免課程及干貨內(nèi)容分享。如有問(wèn)題，可添加客服v-x:131-7683-1710咨詢(xún)，期待您的到來(lái)!

【第2篇】土地增值稅稅費(fèi)優(yōu)惠辦理登記表

【事項(xiàng)描述】

符合土地增值稅優(yōu)惠條件的納稅人，如需享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理土地增值稅優(yōu)惠備案。

【報(bào)送資料】

1．對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11011701，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕137號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證明原件及復(fù)印件。

（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

2．轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011707，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕101號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證明復(fù)印件。

（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（4）扣除項(xiàng)目金額證明材料（如評(píng)估報(bào)告，發(fā)票等）。

（5）政府部門(mén)將有關(guān)舊房轉(zhuǎn)為改造安置住房的證明材料。

3．轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11011709，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕139號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證明復(fù)印件。

（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（4）扣除項(xiàng)目金額證明材料（如評(píng)估報(bào)告，發(fā)票等）。

（5）政府部門(mén)將有關(guān)舊房轉(zhuǎn)為公共租賃住房的證明材料。

4．企業(yè)改制重組土地增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕53號(hào)、財(cái)稅〔2011〕116號(hào)、財(cái)稅〔2013〕3號(hào)、財(cái)稅〔2011〕13號(hào)、財(cái)稅〔2001〕10號(hào)、財(cái)稅〔2003〕212號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）相關(guān)房產(chǎn)、國(guó)有土地權(quán)證、價(jià)值證明等書(shū)面材料。

（3）改組重制合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

5．亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入免征土地增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11102902，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕94號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）相關(guān)房產(chǎn)、國(guó)有土地權(quán)證、價(jià)值證明等書(shū)面材料。

（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

（4）單位性質(zhì)證明材料。

6．被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11129901，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕141號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證明復(fù)印件。

（3）財(cái)產(chǎn)處置協(xié)議復(fù)印件。

（4）中國(guó)人民銀行依法決定撤銷(xiāo)的證明材料。

7．合作建房自用的土地增值稅減免優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：11129903，政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證明復(fù)印件。

（3）合作建房合同（協(xié)議）復(fù)印件。

【辦理渠道】〔辦理地點(diǎn)、辦理時(shí)間、聯(lián)系電話(huà)〕

1．辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）

2．電子稅務(wù)局

【辦理時(shí)限】

資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《納稅人減免稅備案登記表》。

【納稅人注意事項(xiàng)】

1．納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人享受備案類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

3．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)查詢(xún)。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶(hù)區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）

5.《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139號(hào)）

6.企業(yè)改制重組土地增值稅優(yōu)惠

（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕53號(hào)）

（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕116號(hào)）

（3）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)中信集團(tuán)公司重組改制過(guò)程中土地增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕3號(hào)）

（4）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓cdma網(wǎng)及其用戶(hù)資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的增值稅營(yíng)業(yè)稅印花稅和土地增值稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕13號(hào)）

（5）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕10號(hào)）

（6）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕212號(hào)）

7.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第16屆亞洲運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕94號(hào)）

8.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕141號(hào)）

9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2015〕43號(hào)）

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

無(wú)收費(fèi)

【第3篇】關(guān)于土地增值稅

1、征稅條件：權(quán)屬發(fā)生變更、取得增值收入；只有特殊的一個(gè)不征收，就是國(guó)家出讓土地

2、基本征稅范圍：

2.1基本征稅范圍：

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)（賣(mài)地）；

地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄙu(mài)新房）；

存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)（賣(mài)舊房），原土地使用權(quán)屬于無(wú)償劃撥的，還應(yīng)到土地管理部門(mén)補(bǔ)交土地出讓金；

2.2特殊征稅范圍：

權(quán)屬變更沒(méi)有取得收入不征稅：房地產(chǎn)的繼承、贈(zèng)予

權(quán)屬?zèng)]有發(fā)生變更不征稅：房地產(chǎn)出租、重新評(píng)估、代建

房地產(chǎn)的抵押：抵押期滿(mǎn)后發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓?zhuān)鞫?/p>

合作建房：建成后按比例分房暫免征收，建成后轉(zhuǎn)讓?zhuān)鞫?/p>

房地產(chǎn)的交換，要征稅，但個(gè)人交換自有居住的房地產(chǎn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征（契稅，交換多交錢(qián)的乙方納稅）

3、稅率

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。（以盈利能力為依據(jù)）

計(jì)稅方法：一般、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一般計(jì)稅方法稅率9%，簡(jiǎn)易征收率5%

扣除項(xiàng)目：

賣(mài)新房（第1-5項(xiàng)）、賣(mài)舊房（第6項(xiàng)）

與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第一類(lèi)：利息支出能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偳姨峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明。利息據(jù)實(shí)

扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期銀行貸款利率計(jì)算的金額。

開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋(取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本） × 5%以?xún)?nèi)

第二類(lèi)：利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證

明

開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝(取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本） × 10%以?xún)?nèi)

全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按照第二類(lèi)處理。上述具體適用的比例按

省級(jí)人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。

2項(xiàng)-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

【第4篇】計(jì)提土地增值稅分錄

導(dǎo)讀：企業(yè)計(jì)提房產(chǎn)稅土地稅怎樣做會(huì)計(jì)分錄？這個(gè)問(wèn)題涉及到的知識(shí)點(diǎn)并不復(fù)雜，大家可以將會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的內(nèi)容作為參考依據(jù)進(jìn)行閱讀，希望你們能夠通過(guò)閱讀總結(jié)出自己的經(jīng)驗(yàn)，在今后的實(shí)際操作中能夠靈活運(yùn)用。

企業(yè)計(jì)提房產(chǎn)稅土地稅怎樣做會(huì)計(jì)分錄?

計(jì)提時(shí):

借:管理費(fèi)用--土地使用稅

--- 房產(chǎn)稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地使用稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土房產(chǎn)稅

上交時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地使用稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交土房產(chǎn)稅

貸:銀行存款

房產(chǎn)稅的詳細(xì)計(jì)算方法

一、從價(jià)計(jì)征

從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征,其公式為:

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%[1]

二、從租計(jì)征

從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征,其公式為:應(yīng)納稅額=租金收入×12%

沒(méi)有從價(jià)計(jì)征的換算問(wèn)題納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起,繳納房產(chǎn)稅.其余均從次月起繳納.

個(gè)人出租住房的租金收入計(jì)征,其公式為:應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%

綜上所述,相信看到這里的小伙伴對(duì)于企業(yè)計(jì)提房產(chǎn)稅土地稅怎樣做會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)有了初步的認(rèn)知和了解.會(huì)計(jì)學(xué)堂還有海量的學(xué)習(xí)資源等著你,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新.

【第5篇】土地增值稅納稅期限

一、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減。

自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

二、吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減

企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

三、殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

四、安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶(hù)增值稅即征即退

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下稱(chēng)納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。

享受條件：

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。

五、特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

享受的條件：

1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。

2.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）。

3.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

4.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

5.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。

六、安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

七、安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

關(guān)注微信公眾號(hào)'靈才數(shù)科'，一站式數(shù)字科技解決方案服務(wù)商；一站式數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)園運(yùn)營(yíng)服務(wù)商；專(zhuān)業(yè)服務(wù)，共享平臺(tái)。

【第6篇】公寓土地增值稅

問(wèn)：

商務(wù)公寓土地增值稅核定計(jì)稅，稅點(diǎn)由5%變更為10%，商務(wù)公寓核定土地增值稅=（過(guò)戶(hù)價(jià)?增值稅）×10%。會(huì)有什么樣的影響

--------------------上問(wèn)下答-------------------

答：

利空，多5%的稅費(fèi)。如果過(guò)戶(hù)評(píng)估價(jià)600萬(wàn)，多了30萬(wàn)稅費(fèi)。

要買(mǎi)家多交30萬(wàn)，約相當(dāng)于房?jī)r(jià)貴了60萬(wàn)（5成首付）。如果買(mǎi)家掏不了30萬(wàn)，則房?jī)r(jià)要跌60萬(wàn)，10%才能讓買(mǎi)家繼續(xù)買(mǎi)得起，

實(shí)際中，影響應(yīng)該小于房?jī)r(jià)10%。

理論上，10%土增+5.6營(yíng)業(yè)+1.5%個(gè)人+3%契稅+3%傭金=23.1%的稅費(fèi)。說(shuō)實(shí)在話(huà)，真的挺高。

-----------------------------------------------

樓千萬(wàn)每日為大家推送房產(chǎn)投資方面（偏向深圳一手房二手房投資）的各類(lèi)精品問(wèn)答，案例眾多，內(nèi)容豐富，歡迎點(diǎn)贊關(guān)注，留言評(píng)論！

【第7篇】土地增值稅稅率表

對(duì)于土地征稅的歷史已經(jīng)很悠久了，特別是在工商業(yè)不發(fā)達(dá)的古代。當(dāng)然，在現(xiàn)代社會(huì)，土地的重要性更是提升了很多層次。對(duì)于土地的涉稅問(wèn)題，我們作為普通的上班族，也是需要了解一下的。畢竟， 土地增值稅對(duì)于我們關(guān)心的房?jī)r(jià)，還是有影響的。

土地增值稅稅率及速算扣除數(shù)是多少？

土地增值稅稅率為四級(jí)超率累進(jìn)稅率。具體來(lái)說(shuō)，土地增值稅四級(jí)稅率以及速算扣除數(shù)如下：

通過(guò)這個(gè)表格我們也能發(fā)現(xiàn)，土地增值稅最低的稅率只有30%，而最高的稅率達(dá)到了60%。當(dāng)然，土地增值稅和增值額有直接的關(guān)系。土地增值稅的計(jì)算公式如下：

1、當(dāng)土地增值額未超過(guò)50%時(shí)，土地增值稅的稅率最低是30%。

土地增值稅的計(jì)算公式為：增值額×30%。

2、當(dāng)土地增值額超過(guò)50%，但未超過(guò)100%時(shí)，土地增值稅的稅率是40%。

土地增值稅的計(jì)算公式為：增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%。

3、當(dāng)土地增值額超過(guò)100%，但未超過(guò)200%時(shí)，土地增值稅的稅率是50%。

土地增值稅的計(jì)算公式為：增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%。

4、當(dāng)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%時(shí)，土地增值稅的稅率是60%。

土地增值稅的計(jì)算公式為：增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%。

需要注意的是，土地增值稅稅率的決定對(duì)象，就是增值稅與扣除項(xiàng)目金額之比。而在具體計(jì)算時(shí)，速算扣除系數(shù)乘以的也是扣除項(xiàng)目金額，而不是增值稅額。對(duì)于這一點(diǎn)，大家一定要注意的。當(dāng)然，你要不是房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的從業(yè)者，您知道這回事就行了。

征收土地增值稅的主要意義與作用是什么？

征收土地增值稅的主要意義肯定是增加地方財(cái)政收入。畢竟現(xiàn)在一個(gè)地方的財(cái)政收入主要就是依靠出售土地而獲得了。對(duì)于房地產(chǎn)公司而言，不僅需要繳納土地的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，后期出售房子時(shí)，也是需要繳納土地增值稅的。

當(dāng)然，國(guó)家在征收土地增值稅之前，也增值稅過(guò)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及契稅，但是這些稅對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的影響有限。

所以在國(guó)家決定從1994年1月1日起，開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)征收土地增值稅。這是開(kāi)始征收土地增值稅，主要的作用就是為了控制房地產(chǎn)的投機(jī)行為。通過(guò)增加稅收的方式，最大程度上控制房地產(chǎn)的炒作也是無(wú)奈之舉。

當(dāng)然，基于控制房地產(chǎn)行業(yè)的“投機(jī)、炒賣(mài)”活動(dòng)，在設(shè)計(jì)稅率時(shí)，也是使用了超額累進(jìn)稅率。即土地增值稅越多，需要繳納的土地增值稅也越多。而且不增值稅的可以不征！

【第8篇】土地增值稅處理

【課程背景】

土地增值稅以最少的法規(guī)征最多的稅為特色，是每個(gè)財(cái)務(wù)人員最頭疼的稅種，法規(guī)的不足造成很多問(wèn)題缺乏明確的規(guī)定，產(chǎn)生“灰色”地帶，成為企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但如果運(yùn)用得當(dāng)，也能成為企業(yè)的稅收籌劃點(diǎn)，“七分政策、三分溝通”是稅企pk不二原則。金稅四期下，一戶(hù)式管理、多系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)、多部門(mén)聯(lián)手、各稅種之間、稅費(fèi)之間稽核比對(duì)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)成為“最懂你的人”，納稅人成為“透明人”。

地方財(cái)政壓力山大，作為地方財(cái)政收入主力軍的土增自然成為稽查重點(diǎn)的照顧對(duì)象，是稽查的重中之重，全面了解土增清算全流程財(cái)稅處理要點(diǎn)及稽查重點(diǎn)并掌握應(yīng)對(duì)技巧是地產(chǎn)財(cái)稅人員頭等大事，也是降低企業(yè)稅收成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要區(qū)域，最能體現(xiàn)財(cái)稅人員自身價(jià)值。

【講師簡(jiǎn)介】

李國(guó)華：注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師、全國(guó)管理咨詢(xún)師；北京財(cái)稅研究院研究員；中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、河北財(cái)經(jīng)學(xué)院等院校特聘講師；我公司首席稅務(wù)咨詢(xún)師、著名實(shí)戰(zhàn)派地產(chǎn)稅務(wù)專(zhuān)家。現(xiàn)擔(dān)任多家大中型地產(chǎn)企業(yè)和稅務(wù)、審計(jì)、評(píng)估等稅務(wù)顧問(wèn)工作。從事稅務(wù)工作20余年，熟悉稅收征管工作的實(shí)際情況，深諳企業(yè)的涉稅需求，具有豐富稅務(wù)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，并操刀數(shù)十家上市公司及大型企業(yè)稅收籌劃。先后在上百個(gè)城市舉辦過(guò)財(cái)稅專(zhuān)題講座與培訓(xùn)，深受業(yè)內(nèi)人士好評(píng)。在培訓(xùn)中擅長(zhǎng)將稅收政策的解讀和具體稅務(wù)實(shí)踐結(jié)合，講授由淺入深、內(nèi)容準(zhǔn)確、分析透徹、操作實(shí)用； 授課風(fēng)格生動(dòng)詼諧、風(fēng)趣幽默，深受學(xué)員好評(píng)，業(yè)內(nèi)稱(chēng)為“實(shí)戰(zhàn)大師、金牌講師”。

【課程對(duì)象】

各房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司主管財(cái)稅的總經(jīng)理、財(cái)稅總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)會(huì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師和企業(yè)納稅經(jīng)辦人員。

【課程大綱】

一、 稽查新形勢(shì)及手段

1. 金稅四期，劍指何方？

2. 云端打擊和數(shù)據(jù)導(dǎo)偵

3. “稅警關(guān)銀”聯(lián)合出擊

4. “以最少的法規(guī)征最多的稅”造成土增模糊地帶多

二、 土增預(yù)征實(shí)操處理及稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1. 預(yù)征土增的計(jì)稅依據(jù)及誤區(qū)

2. 預(yù)繳土增是否產(chǎn)生滯納金？

3. 定金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金是否預(yù)交增值稅

4. 預(yù)繳階段稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略

三、 土增清算條件和清算單位涉稅要點(diǎn)把控及處理技巧

1. “可清算”和“必清算”涉稅要點(diǎn)把控及處理技巧

2. 清算單位確定及處理技巧

3. 清算單位是否等成本核算對(duì)象

4. 清算申請(qǐng)與受理

四、 土增清算除項(xiàng)目實(shí)操處理及稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1. 地價(jià)款和土地征用拆遷補(bǔ)償費(fèi)實(shí)操處理及稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1) 拿地形式和稅前列支要求？

2) 政府返還資金涉稅要點(diǎn)把控及處理技巧

3) 土地成本分?jǐn)傆性瓌t及處理技巧

4) 逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)等是否可以扣除？

5) 拆遷安置涉稅要點(diǎn)把控及處理技巧

6) 拆遷安裝費(fèi)、市政配套費(fèi)等是否繳納契稅

7) 母公司拿地子公司運(yùn)營(yíng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)把控及處理技巧

8) 排污費(fèi)、異地人防建設(shè)費(fèi)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控

9) 參加土地競(jìng)拍時(shí)支付的傭金等費(fèi)用可否作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目？

10) “紅線(xiàn)外”支出能否在土地增值稅前扣除

2. 前期工程費(fèi)實(shí)操處理及稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

3. 建筑安裝工程費(fèi)實(shí)操處理及稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1) 建筑安裝工程費(fèi)稽查審核要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控

2) 無(wú)法取得發(fā)票如何巧妙處理？

3) 施工現(xiàn)場(chǎng)水電費(fèi)常見(jiàn)誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)管控

4) “甲供工程”業(yè)務(wù)重復(fù)扣除風(fēng)險(xiǎn)管控

5) “硬裝”和“軟裝”區(qū)別及土增前扣除技巧

6) 營(yíng)銷(xiāo)涉稅建造費(fèi)財(cái)稅處理差異及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控

7) 質(zhì)保金涉稅風(fēng)險(xiǎn)把控及處理技巧

8) 開(kāi)發(fā)成本分?jǐn)偡椒吧娑愄幚砑记?/p>

9) 商住一體樓成本費(fèi)用劃分技巧

10) 關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管控及謀劃策略

11) 虛增成本常見(jiàn)的套路及規(guī)劃策略

12) 不可忽視的工程定額和預(yù)決算

4. 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和公共配套設(shè)施費(fèi)實(shí)操處理及稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1) 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)稽查審核要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控

2) 園林綠化工程風(fēng)險(xiǎn)管控及處理技巧

3) 公共配套設(shè)施費(fèi)稽查審核要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控

4) 紅線(xiàn)外道路綠化等費(fèi)用能否計(jì)入基礎(chǔ)或配套設(shè)施？

5. 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用和開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)操處理及稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用和開(kāi)發(fā)費(fèi)用的區(qū)分及處理技巧

2) 前期物業(yè)費(fèi)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控

3) 遮光補(bǔ)償費(fèi)能否在土增前扣除？

4) 金融機(jī)構(gòu)融資土增扣除涉稅要點(diǎn)把控

5) 非金融機(jī)構(gòu)增扣除涉稅要點(diǎn)把控及處理技巧

6) 民間融資新政剖析及風(fēng)險(xiǎn)把控

7) 股東貸款企業(yè)使用的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及優(yōu)化策略

8) 資金池運(yùn)作模式涉稅風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

9) 統(tǒng)借統(tǒng)還涉稅風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)把控及優(yōu)化策略

10) 融資費(fèi)用如何在土增前扣除最大化？

6. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金實(shí)操處理及稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1) “與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”是否等于“稅金及附加”？

2) 售房繳納的印花稅能否在土增前扣除？

3) 不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除？

4) 稅金在土增前扣除技巧

7. 加計(jì)扣除項(xiàng)目實(shí)操處理及稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

五、 土增清算收入實(shí)操處理及稽查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1. 土增收入稽查審核要點(diǎn)

2. 土增清算收入范圍及風(fēng)險(xiǎn)把控

3. 更名費(fèi)是否計(jì)征土地增值稅？

4. 違約金、賠償金等是否繳納土地增值稅？

5. 土增收入稅會(huì)差異及風(fēng)險(xiǎn)管控？

6. 代收費(fèi)用是否作為土地增值稅收入？

7. 低價(jià)房涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控及應(yīng)對(duì)策略？

8. 政府限定回遷房?jī)r(jià)格如何確認(rèn)收入額？

9. 精裝房銷(xiāo)售涉稅要點(diǎn)把控及處理技巧

10. 賣(mài)房送家電等營(yíng)銷(xiāo)措施涉稅風(fēng)險(xiǎn)把控及處理技巧

六、 尾房銷(xiāo)售涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控及處理技巧

七、 土增清算實(shí)操案例

八、 現(xiàn)場(chǎng)答疑，問(wèn)題不帶回家

【課程說(shuō)明】

【主辦單位】華夏瑞博商學(xué)院

【時(shí)間地點(diǎn)】2023年11月20-21日.長(zhǎng)沙

【第9篇】資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)土地增值稅

經(jīng)典案例：資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不征增值稅、土地增值稅，免征契稅。

【背景】根據(jù)申請(qǐng)文件，申請(qǐng)人擬對(duì)現(xiàn)有閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)及資源進(jìn)行整合，將母公司項(xiàng)下閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的全部資產(chǎn)及負(fù)債按截至基準(zhǔn)日2023年12月31日的賬面凈值35,793.68萬(wàn)元(未經(jīng)審計(jì))劃轉(zhuǎn)至全資子公司浙江永和智控科技有限公司。

【問(wèn)題】請(qǐng)申請(qǐng)人補(bǔ)充說(shuō)明: (1)該事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的影響(2) 未來(lái)是否有出售該項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)劃。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

【回答】

一、該事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的影響

(一)對(duì)公司財(cái)務(wù)方面的影響

公司將原屬于永和智控母公司項(xiàng)下閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的全部資產(chǎn)及負(fù)債按成本作價(jià)劃轉(zhuǎn)至全資子公司永和科技，并承接了相關(guān)人員。

永和智控母公司的會(huì)計(jì)處理如下:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資35,545.30萬(wàn)元

貸:各資產(chǎn)及負(fù)債35,545.30萬(wàn)元

全資子公司永和科技的會(huì)計(jì)處理如下:

借:各資產(chǎn)及負(fù)債35,545.30萬(wàn)元

貸:資本公積35,545.30萬(wàn)元

注:.上述會(huì)計(jì)處理金額35,545.30萬(wàn)元為2023年12月31日各資產(chǎn)及負(fù)債審定金額，與公告未經(jīng)審計(jì)金額35,793.68萬(wàn)元差異248.38萬(wàn)元，差異較小。

上述資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后，母公司項(xiàng)下閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入全資子公司永和科技。因永和科技為永和智控全資子公司，該資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對(duì)上市公司合并報(bào)表口徑資產(chǎn)規(guī)模、收入規(guī)模無(wú)重大影響。

永和智控為高新技術(shù)企業(yè)，享受稅率15%企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，永和科技暫不屬于高新技術(shù)企業(yè)，按稅率25%繳納企業(yè)所得稅。因公司閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)從母公司永和智控轉(zhuǎn)入子公司永和科技,該業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅前利潤(rùn)也從母公司轉(zhuǎn)入永和科技，在該業(yè)務(wù)稅前利潤(rùn)一定情況下，上述業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)后合并報(bào)表企業(yè)所得稅金額將上升，合并報(bào)表凈利潤(rùn)下降。永和科技正在積極籌備申.請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，該短期影響將在永和科技成功申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后消除。

(二)對(duì)公司稅務(wù)方面的影響

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局玉環(huán)市稅務(wù)局2023年3月27日出具的《企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完稅證明》，公司項(xiàng)下閥門(mén)、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的全部資產(chǎn)及負(fù)債劃轉(zhuǎn)至子公司永和科技，該劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)符合國(guó)家稅務(wù)總局2023年第13號(hào)公告、財(cái)稅(2018) 57號(hào)文、財(cái)稅(2015) 37號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，不屬于增值稅的征稅范圍、暫不征收土地增值稅，免征契稅。且因公司本次資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)按照成本價(jià)劃轉(zhuǎn)，劃出方和劃入方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，亦不產(chǎn)生企業(yè)所得稅。

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需滿(mǎn)足注冊(cè)-年以上的條件，鑒于永和科技注冊(cè)于2023年11月，因此無(wú)法于2023年通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，但鑒于其承繼了公司閥門(mén)管件類(lèi)全部資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)其2023年通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證不確定性較低。

因此，公司2023年將面臨無(wú)法享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)，因公司僅母公司永和智控為高新技術(shù)企業(yè)，其他子公司均非高新技術(shù)企業(yè)，按照公司2023年母公司單體報(bào)表利潤(rùn)總額5,602.24萬(wàn)元乘以稅率差10%測(cè)算，假定2023年公司閥門(mén)管件類(lèi)業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)與上年持平，稅負(fù)成本影響額約為560萬(wàn)元。本次資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后，公司合并報(bào)表企業(yè)所得稅金額可能上升。

資料來(lái)源：永和智控2023年8月7日公告。

【第10篇】土地增值稅扣除額計(jì)算

關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）規(guī)定：“土地增值稅的核定征收：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的?！?/p>

關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（國(guó)稅發(fā)[2010]53號(hào)）規(guī)定：“四、規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞：核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍，嚴(yán)禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對(duì)確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類(lèi)型制定核定征收率。”

以上是總局對(duì)土地增值稅核定征收的綱領(lǐng)性文件，文章“土地增值稅的核定征收”中對(duì)核定征收做了詳細(xì)分析，大家可以點(diǎn)擊藍(lán)字學(xué)習(xí)。

具體各地區(qū)的核定征收率，詳見(jiàn)如下正文：

各地土增核定征收率一覽表

【長(zhǎng)按圖片保存到手機(jī)可以查看全部?jī)?nèi)容】

30個(gè)省市規(guī)定

1

廣東的規(guī)定

關(guān)于統(tǒng)一全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局）

（一）符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條以及《管理規(guī)程》第四十條規(guī)定情形，按核定方式進(jìn)行清算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)向自然資源部門(mén)查詢(xún)項(xiàng)目土地價(jià)格、參照汕尾市土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)、同期同類(lèi)型房地產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格等方式進(jìn)行評(píng)估計(jì)算，無(wú)法核定土地增值稅應(yīng)納稅額的，按核定征收率方式核定征收，普通住宅（含保障性住房）核定征收率為5%，其他類(lèi)型房地產(chǎn)核定征收率為8%。

（二）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票、契稅完稅憑證的，按核定方式征收土地增值稅，核定征收率為8%。

（三）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織轉(zhuǎn)讓留用地使用權(quán)，可按核定方式征收土地增值稅，核定征收率為8%。

關(guān)于土地增值稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的通知（深地稅發(fā)[2009]460號(hào)）

一、征收范圍：2005年11月1日以前開(kāi)發(fā)并開(kāi)始銷(xiāo)售且銷(xiāo)售期至2005年11月1日以后結(jié)束的房地產(chǎn)項(xiàng)目，符合《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，可以適用核定征收；

二：核定征收率普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷(xiāo)售收入核定征收率為6%；

三、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷(xiāo)售收入核定征收率為8%；

四、寫(xiě)字樓、商鋪銷(xiāo)售收入核定征收率為10%；

五、其他類(lèi)型房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入核定征收率為5%

關(guān)于調(diào)整河源市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整陽(yáng)江市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局陽(yáng)江市稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。

關(guān)于調(diào)整汕尾市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整中山市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。

關(guān)于調(diào)整清遠(yuǎn)市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅 土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局公告2023年第4號(hào)）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整云浮市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整韶關(guān)市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅以外的情形，土地增值稅核定征收率仍按《韶關(guān)市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告》（韶關(guān)市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于調(diào)整潮州市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整惠州市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

一、個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶(hù)）轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶(hù)）轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人（包括個(gè)體工商戶(hù)）轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于明確江門(mén)市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局公告[2021]3號(hào)）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

《關(guān)于調(diào)整江門(mén)市個(gè)人所得稅核定征收率表的公告》（江門(mén)市地方稅務(wù)局公告 2023年第3號(hào)）中的《江門(mén)市個(gè)人所得稅核定征收率表》第11項(xiàng)“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”下增加一行“其中：轉(zhuǎn)讓二手非住宅”，核定征收率為1.5%。修改后的《江門(mén)市個(gè)人所得稅核定征收率表》見(jiàn)附件。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅暫免征土地增值稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。

關(guān)于茂名市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。

本公告從2023年11月1日起執(zhí)行?！睹械胤蕉悇?wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)（個(gè)人）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告》（茂名市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)，茂名市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)修改）第六條：“個(gè)人取得收入所得按規(guī)定屬核定征收的，按本公告規(guī)定的核定征收率執(zhí)行?！毕鄳?yīng)修改為“個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人取得收入所得按規(guī)定屬核定征收的其他情形，按本公告規(guī)定的核定征收率執(zhí)行?！?/p>

關(guān)于調(diào)整揭陽(yáng)市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局揭陽(yáng)市稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

本公告從2023年11月1日起執(zhí)行?！督谊?yáng)市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅核定征收率的公告》（揭陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）同時(shí)廢止；《揭陽(yáng)市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告》（揭陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）與本《公告》不一致的，按本《公告》執(zhí)行。

關(guān)于調(diào)整肇慶市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于對(duì)政協(xié)肇慶市第十一屆委員會(huì)第五次會(huì)議第194號(hào)政協(xié)提案的答復(fù)（國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局）

二、土地增值稅采用核定征收方式并不意味著稅負(fù)較據(jù)實(shí)清算大幅降低

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）要求，對(duì)確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%。根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策要求，我市土地增值稅核定征收率的具體規(guī)定為：普通住房核定征收率不低于5%；除普通住房以外的其他房地產(chǎn)核定征收率不低于6%。

關(guān)于調(diào)整汕頭市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整東莞市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

2

福建的規(guī)定

關(guān)于修訂《廈門(mén)市土地增值稅清算管理辦法》的公告（廈門(mén)市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）

從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在清算時(shí)確實(shí)符合核定征收規(guī)定條件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，其核定征收率不得低于5%，其中非住宅核定征收率不得低于6%。

關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（福建省地方稅務(wù)局公告2023年第4號(hào)）

對(duì)納稅人從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，在清算時(shí)發(fā)現(xiàn)確實(shí)符合核定征收規(guī)定條件的，要嚴(yán)格確定核定征收率，普通住宅核定征收率不得低于5%，非普通住宅核定征收率不得低于5.5%，非住宅核定征收率不得低于6%.各縣級(jí)地稅局每季核定征收情況應(yīng)于季后10日內(nèi)報(bào)設(shè)區(qū)市地稅局，設(shè)區(qū)市地稅局經(jīng)匯總于季后15日內(nèi)上報(bào)省地稅局。

關(guān)于2007年以前土地增值稅清算遺留項(xiàng)目實(shí)行核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（福州市地方稅務(wù)局公告2023年第4號(hào)）

對(duì)于2007年以前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算遺留項(xiàng)目，符合土地增值稅核定征收情形之一的，分別按以下規(guī)定實(shí)行核定征收：

（一）2000年1月1日前已符合土地增值稅清算條件（包括應(yīng)清算和可清算條件，下同）但尚未清算土地增值稅的項(xiàng)目，按銷(xiāo)售額的1%核定征收；

（二）2000年1月1日起至2003年12月31日止，符合土地增值稅清算條件但尚未清算土地增值稅的項(xiàng)目，按銷(xiāo)售額的1.5%核定征收；

（三）2004年1月1日起至2005年12月31日止，符合土地增值稅清算金條件但尚未清算土地增值稅的項(xiàng)目，按銷(xiāo)售額的2%核定征收；

（四）2006年1月1日起至2006年12月31日止，符合土地增值稅清算條件但尚未清算土地增值稅的項(xiàng)目，按銷(xiāo)售額的3%核定征收。

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（福州市地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

(一)住宅核定征收率

1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%；

2.除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%。

(二)非住宅核定征收率

除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目8%。

關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告（榕稅公告[2018]1號(hào)）

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房土地增值稅核定征收率為5%

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房土地增值稅核定征收率為6%。

關(guān)于明確個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率為5%。

關(guān)于土地增值稅核定征收的公告（國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）

在土地增值稅清算過(guò)程中，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)符合核定征收條件的，可以實(shí)行核定征收。核定征收率按以下規(guī)定執(zhí)行。

（一）以招標(biāo)、拍賣(mài)或者掛牌方式取得土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目：

1．普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于5%；

2．非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于6%；

3．非住宅不低于7%。

（二）以招標(biāo)、拍賣(mài)或者掛牌以外方式取得土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目：

1．普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于6%；

2．非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于8%；

3．非住宅不低于9%。

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格又不能提供購(gòu)房發(fā)票，確需采取核定征收的，核定征收率為5%。

關(guān)于單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物 土地增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局）

（一）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，核定征收率為5%。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。

（二）對(duì)單位的舊房及建筑物被人民法院執(zhí)行，以拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓?zhuān)òㄔ谄飘a(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物）的，核定征收率為7%。

（三）對(duì)單位的舊房及建筑物，除被人民法院執(zhí)行以拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓?zhuān)òㄔ谄飘a(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物）之外情形的，核定征收率須經(jīng)稅負(fù)測(cè)算并不低于5%。

關(guān)于單位個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局公告2023年1號(hào)）

（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率為5%。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。

（二）對(duì)單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。

（三）對(duì)單位的舊房及建筑物，非經(jīng)人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛘咂鋰?guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物非在破產(chǎn)程序中處置，按規(guī)定實(shí)行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負(fù)測(cè)算并不低于5%。

關(guān)于單位個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

（一）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，核定征收率為5%。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。

（二）對(duì)單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。

（三）對(duì)單位的舊房及建筑物，非經(jīng)人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛘咂鋰?guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物非在破產(chǎn)程序中處置，按規(guī)定實(shí)行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負(fù)測(cè)算且不得低于5%。

關(guān)于單位個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

（一）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房為住房的，核定征收率為5%，但根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）暫免征收。

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房以外的舊房及建筑物的，核定征收率為6%。

（二）對(duì)單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。

對(duì)單位的舊房及建筑物，非經(jīng)人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛘咂鋰?guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物非在破產(chǎn)程序中處置，按規(guī)定實(shí)行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負(fù)測(cè)算并不低于5%。

3

重慶的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅核定征收率的公告（重慶市地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

(一)單位納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)：普通住宅為5%；非普通住宅及車(chē)庫(kù)為6%；非住宅(車(chē)庫(kù)除外)為8%。

(二)個(gè)人納稅人轉(zhuǎn)讓非住宅類(lèi)房產(chǎn)為6%。

4

江西的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率及核定征收率的公告（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

全省土地增值稅核定征收率恢復(fù)為：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按5%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按6%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按8%；符合應(yīng)清算條件但未按規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，按10%核定征收。

關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)房地產(chǎn)及建筑業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的公告（國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

疫情防控期間，實(shí)行土地增值稅核定征收的納稅人，轉(zhuǎn)讓非住宅的核定征收率調(diào)整為7%；符合清算條件但未按規(guī)定辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)穗責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，核定征收率調(diào)整為9%。

5

青海的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（青海省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

普通住宅6%

非普通住宅7%

其他商品房10%

關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的核定征收率

普通住宅6%

非普通住宅7%

其他商品房10%

（二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅的核定征收率

納稅人轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)，對(duì)既不能提供重置成本評(píng)估報(bào)告，又不能提供購(gòu)房發(fā)票或契稅完稅證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法核定征收土地增值稅，計(jì)算方式為計(jì)稅價(jià)格乘以核定征收率。具體核定征收率如下：

非個(gè)人納稅人：

普通住宅5%

非普通住宅6%

其他商品房8%

個(gè)人納稅人：

其他商品房6%

6

安徽的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《安徽省土地增值稅清算管理辦法》公告（安徽省地方稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）

在土地增值稅清算過(guò)程中，納稅人應(yīng)按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算的條件

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

（二）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

（四）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的

（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

按照收入金額的一定比例實(shí)行核定征收的，核定征收率不得低于5%。

關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局馬鞍山市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住房及保障性住房，核定征收率為5%；

（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住房及保障性住房以外的其他類(lèi)型房地產(chǎn)，核定征收率為6%。

關(guān)于明確阜陽(yáng)市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局阜陽(yáng)市稅務(wù)局）

阜陽(yáng)市土地增值稅核定征收率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

營(yíng)業(yè)用房不低于6%；

其他房地產(chǎn)（包括普通住宅、非普通住宅、保障性住房等）不低于5%。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

（一）銷(xiāo)售房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，對(duì)擅自銷(xiāo)毀賬簿，或者拒不提供納稅資料，或者符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算等情況的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，采取核定方式征收，核定征收率不低于5%。

（二）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，采取核定征收率方式征收的，核定征收率不低于5%。

關(guān)于發(fā)布土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）

我市土地增值稅核定征收率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

（一）住宅（不含別墅、商住房）核定征收率不低于5%；

（二）其他類(lèi)型房地產(chǎn)（含別墅、商住房）核定征收率不低于7%。

7

黑龍江的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

（一）各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為3.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為4%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目為5%

（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目為5%。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率問(wèn)題的公告（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

對(duì)于符合土地增值稅核定征收條件的，各市(地)局要結(jié)合實(shí)際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類(lèi)型等情況，按不低于5%的標(biāo)準(zhǔn)確定具體核定征收率。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率的公告（齊齊哈爾市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

一、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：土地增值稅核定征收率中心城區(qū)由原3%、非中心城區(qū)由原2.5%統(tǒng)一調(diào)整為5%。

二、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：土地增值稅核定征收率由原4%調(diào)整為6%。

三、其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目：土地增值稅核定征收率由原5%調(diào)整為7%。

四、舊房（商服）：土地增值稅核定征收率由原1%調(diào)整為7%。

關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅核定征收率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）

一、土地增值稅清算核定征收率

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為6%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為7%。

二、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率

轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物適用核定征收的，按照上述清算核定征收率執(zhí)行（個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅暫免征收土地增值稅）。

8

浙江的規(guī)定

關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的公告（浙江省地方稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）

對(duì)按核定征收方式進(jìn)行清算的項(xiàng)目，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)采取通過(guò)國(guó)土部門(mén)查詢(xún)項(xiàng)目土地價(jià)格、參照當(dāng)?shù)乜鄢?xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)、同期同類(lèi)型房地產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格等因素，按不同類(lèi)型房產(chǎn)分別進(jìn)行評(píng)估，并經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核合議，區(qū)分不同類(lèi)型房產(chǎn)核定應(yīng)征稅額。清算項(xiàng)目核定征收率原則上不得低于5%。

關(guān)于二手房交易土地增值稅核定征收率的公告（湖州市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房（個(gè)人住房除外）及建筑物，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算；如確實(shí)無(wú)法按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算的，征收機(jī)關(guān)可核定征收，核定征收率為5%。

關(guān)于對(duì)全市部分舊房及建筑物土地增值稅實(shí)行核定征收的公告（國(guó)家稅務(wù)總局永康市稅務(wù)局）

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅類(lèi)舊房的，按轉(zhuǎn)讓收入的3%核定征收土地增值稅;

9

四川的規(guī)定

關(guān)于繼續(xù)實(shí)施土地增值稅有關(guān)政策的公告（國(guó)家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局 成都市財(cái)政局公告2023年第2號(hào)）

（一）普通住宅、保障性住房核定征收率為5%。

（二）非普通住宅核定征收率為7%。

（三）其他類(lèi)型房地產(chǎn)核定征收率為8%,其中車(chē)位核定征收率為5%。

關(guān)于土地增值稅征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局涼山彝族自治州稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

對(duì)納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目確需核定征收的，核定征收率確定為5%。

關(guān)于發(fā)布修改《雅安市地方稅務(wù)局 雅安市財(cái)政局關(guān)于土地增值稅征管問(wèn)題的公告》的公告（總局雅安市稅務(wù)局、財(cái)政局公告2023年第5號(hào)）

對(duì)納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率，核定征收率確定為5%。

關(guān)于土地增值稅征管的公告（國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）

（一）普通住宅（包括保障性住房）核定征收率為5%；

（二）非普通住宅核定征收率為6%；

（三）非住宅核定征收率為7%，其中車(chē)位核定征收率為5%。

10

河南的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告（河南省地方稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)均適用以下土地增值稅核定征收率。

（一）住宅

1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%;

2.除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%。

（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目8%。

（三）有下列行為的，按核定征收率10%征收土地增值稅。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告（河南省地方稅務(wù)局2023年第3號(hào)）

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的，對(duì)同一清算項(xiàng)目的同類(lèi)房地產(chǎn)平均價(jià)格在20000元/平方米（含）至30000元/平方米的，核定征收率為12%。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的，對(duì)同一清算項(xiàng)目的同類(lèi)房地產(chǎn)平均價(jià)格在30000元/平方米（含）以上的，核定征收率為15%。

（三）有下列行為之一的，核定征收率調(diào)整為15%。

1.擅自銷(xiāo)毀賬簿或賬目混亂，造成收入、扣除項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算的。

2.拒不提供納稅資料或不按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅資料的。

3.申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

4.符合土地增值稅清算條件，未按規(guī)定的期限清算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令清算，逾期仍不清算的。

11

湖南的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《益陽(yáng)市地方稅務(wù)局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%；

（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房等6%；

（三）對(duì)既開(kāi)發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又開(kāi)發(fā)建造其他類(lèi)型商品房的其銷(xiāo)售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高核定；

（四）對(duì)以前年度開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按取得收入所在年度適用的土地增值稅核定征收率進(jìn)行征收；

（五）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，或以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)的或以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，不適用核定方式征收，應(yīng)進(jìn)行查帳清算。

12

湖北的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知（鄂地稅發(fā)[2012]127號(hào)）

土地增值稅核定征收率，按普通住宅、非普通住宅及非住宅開(kāi)發(fā)產(chǎn)品三種劃分，分別調(diào)整為5%、7%、9%。各市州可在此基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)實(shí)際情況，對(duì)所轄縣(市、區(qū))非普通住宅、非住宅開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩類(lèi)核定征收率上下浮動(dòng)1%予以確定。非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知（襄地稅發(fā)[2012]120號(hào)）

1、銷(xiāo)售普通住宅核定征收率為5％；

2、銷(xiāo)售非普通住宅核定征收率為8％；

3、銷(xiāo)售非住宅開(kāi)發(fā)產(chǎn)品核定征收率為10％;

4、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。

核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍。在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，可按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局天門(mén)市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

土地增值稅核定征收率，按普通住宅、非普通住宅及其他類(lèi)型房地產(chǎn)三種劃分，分別為5%、7%、8%。非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局襄陽(yáng)市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

銷(xiāo)售非普通住宅核定征收率為8%，銷(xiāo)售其他類(lèi)型房地產(chǎn)核定征收率為10%。

關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

土地增值稅核定征收率，按普通住房、非普通住房及其他類(lèi)型房地產(chǎn)三種劃分，曾都區(qū)、隨州高新區(qū)分別為5%、7%、9%；隨縣（含大洪山風(fēng)景名勝區(qū)）、廣水市分別為5%、6%、8%。

13

遼寧的規(guī)定

關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（遼地稅函[2010]201號(hào)）

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算核定征收率原則上不得低于5%。

各市局應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，在上述規(guī)定范圍內(nèi)，科學(xué)確定本地區(qū)土地增值稅預(yù)征率的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)按照省局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分不同房產(chǎn)類(lèi)型，制定本地區(qū)土地增值稅清算核定征收率。上述標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)及時(shí)向納稅人公告，同時(shí)報(bào)省局備案。

關(guān)于土地增值稅征收管理若干問(wèn)題的公告（大連市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率

納稅人轉(zhuǎn)讓坐落于大連市行政區(qū)域的舊房及建筑物，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)土地增值稅采取核定征收方式的，核定征收率調(diào)整為5%。

14

陜西的規(guī)定

關(guān)于明確個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅類(lèi)舊房及建筑物土地增值稅核定征收率的公告（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅類(lèi)的舊房及建筑物，既沒(méi)有計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目的評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收，核定征收率為5%。

關(guān)于明確個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅類(lèi)舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率的公告（陜西省稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅類(lèi)的舊房及建筑物，既沒(méi)有計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目的評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收，核定征收率為5％。

15

貴州的規(guī)定

關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收率的公告（貴州省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

全省各地房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收率

（一）貴陽(yáng)市云巖區(qū)、南明區(qū)、金陽(yáng)新區(qū)、小河區(qū)、烏當(dāng)區(qū)、白云區(qū)和花溪區(qū)：

1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為5％；

2、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為5.5％；

3、營(yíng)業(yè)用房，核定征收率為6％；

4、其他房產(chǎn)，核定征收率為5.5％。

（二）除上述地區(qū)之外的其他各市、縣（市、區(qū)、特區(qū)）：

1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為4.5％；

2、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為5％；

3、營(yíng)業(yè)用房，核定征收率為5.5％；

4、其他房產(chǎn)，核定征收率為5％。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中既包括普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又包括商業(yè)用房和其他房產(chǎn)的，納稅人應(yīng)按不同的房產(chǎn)類(lèi)型分別源核算銷(xiāo)售收入，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，一律從高適用核定征收率。

關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局公告2023年第14號(hào)）

除個(gè)人銷(xiāo)售住房外，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既不提供房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告，又不能提供購(gòu)房發(fā)票證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）的5％核定征收土地增值稅。

16

吉林的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率的公告（吉市地稅發(fā)[2010]124號(hào)）

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算核定征收率為：

（一）住宅土地增值稅清算核定征收率為5%；非住宅土地增值稅清算核定征收率為6%。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算方式為核定征收的，應(yīng)當(dāng)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

二、轉(zhuǎn)讓舊房（非住宅）、土地使用權(quán)土地增值稅清算核定征收率為6%。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在本公告施行之日前受理并確定為核定征收方式進(jìn)入清算階段的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及舊房（非住宅）轉(zhuǎn)讓的，仍適用于原核定征收率。

關(guān)于土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)白山保護(hù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算核定征收率

（一）住宅土地增值稅清算核定征收率為5%；非住宅土地增值稅清算核定征收率為6%。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算方式為核定征收的，應(yīng)當(dāng)向納稅人下達(dá)《土地增值稅核定征收通知書(shū)》，告知納稅人。

二、轉(zhuǎn)讓舊房（非住宅）、土地使用權(quán)土地增值稅清算核定征收率為5%。

17

寧夏的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局土地增值稅核定征收管理辦法(試行)》的公告（寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）

土地增值稅核定征收率按普通住宅、非普通住宅、其他類(lèi)型房地產(chǎn)設(shè)置核定征收率（具體核定征收率見(jiàn)附件）。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中既包括普通住宅，又包括非普通住宅和其他類(lèi)型房地產(chǎn)的，納稅人應(yīng)按不同的房產(chǎn)類(lèi)型分別核算，納稅人不能按照房地產(chǎn)類(lèi)型分開(kāi)核算或不能準(zhǔn)確核算的，按其他類(lèi)型房地產(chǎn)核定征收率計(jì)算征收土地增值稅。

18

河北的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收率統(tǒng)一調(diào)整為5%。

19

新疆的規(guī)定

關(guān)于明確土地增值稅核定征收率的公告（阿勒泰地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

為進(jìn)一步加強(qiáng)我地區(qū)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《土地增值稅清算管理規(guī)程》及《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）第二條第六款、《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）第十六條的規(guī)定，結(jié)合阿勒泰地區(qū)實(shí)際，經(jīng)2023年3月31日局務(wù)會(huì)議研究決定，現(xiàn)將我地區(qū)土地增值稅核定征收率公告如下：

住宅（不含別墅）核定征收率為5%；

其它項(xiàng)目核定征收率：阿勒泰市為5.5%、其他各縣為5%。

巴音郭楞蒙古自治州地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)

為進(jìn)一步加強(qiáng)我州土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《土地增值稅清算管理規(guī)程》及新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局2023年9號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我州土地增值稅核定征稅率公告如下：

對(duì)2008年1月1日后（含2008年1月1日）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以及其他項(xiàng)目不能按期清算的，核定征稅率按下列規(guī)定執(zhí)行。

住宅（不含別墅）核定征收率為5%；

其他項(xiàng)目的核定征收率：庫(kù)爾勒市為6%；其他各縣及開(kāi)發(fā)區(qū)為5.5%。

關(guān)于明確我州土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告及政策解讀（博爾塔拉蒙古自治州地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

對(duì)符合清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，原則上不得核定征收土地增值稅。對(duì)不能按《土地增值稅暫行條例》及其相關(guān)規(guī)定計(jì)征土地增值稅，確需適用核定征收土地增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，確定核定征收率為：

（一）住宅核定征收率為5%。

（二）博樂(lè)市商住樓核定征收率為6%，其他縣市為5.5%。

（三）博樂(lè)市別墅、度假村、綜合商業(yè)用房核定征收率為7%，其他縣市為6.5%。

（四）其它為6%。

關(guān)于土地增值稅核定征收率問(wèn)題的公告（哈密地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告（第9號(hào)）》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于公告中規(guī)定的2008年1月1日后（含2008年1月1日）應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算而沒(méi)有清算的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收其土地增值稅。哈密地區(qū)土地增值稅核定征收率統(tǒng)一暫定為5%（包含別墅、保障性房住房、住宅、商住樓、度假村、綜合商業(yè)用房和其他）。

關(guān)于明確土地增值稅核定征收率相關(guān)問(wèn)題的公告（和田地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

對(duì)符合核定征收土地增值稅條件的其它房地產(chǎn)項(xiàng)目核定征收率統(tǒng)一為5%。

關(guān)于明確土地增值稅核定征收率的公告（吐魯番地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

住宅（不含別墅）核定征收率為5%；

商住樓核定征收率為5.5%；綜合商業(yè)用房、別墅、度假村核定征收率為7%；其他項(xiàng)目（如轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓公共配套設(shè)施等）核定征收率為5%。

關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅若干政策的通告（烏魯木齊市地稅局公告2023年第2號(hào)）

（一）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為住宅(不含別墅)的,核定征收率為5%;別墅、度假村、高級(jí)公寓及商業(yè)和其他用房等，核定征收率為8%。

（二）非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為住宅（不含別墅）的,核定征收率為6%;別墅、度假村、高級(jí)公寓及商業(yè)和其他用房等，核定征收率為9%。

關(guān)于土地增值稅核定征收率問(wèn)題的公告（克拉瑪依市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

住宅（不含別墅）核定征收率為5%，其他項(xiàng)目核定征收率不得低于5%由各地自定?！敝?guī)定，現(xiàn)將“其他項(xiàng)目”沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人，土地增值稅核定征收率問(wèn)題公告如下：

公式：其他項(xiàng)目的核定征收率＝其他項(xiàng)目平均銷(xiāo)售單價(jià)/住宅平均銷(xiāo)售單價(jià)*5%

20

江蘇的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收問(wèn)題的公告（寧地稅規(guī)字[2011]1號(hào)）

納稅人符合《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第三十四條情形除第二款和第四款外應(yīng)當(dāng)核定征收的，按以下核定征收率核定征收土地增值稅：

1、獨(dú)棟商品住宅：8%；

2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)房地產(chǎn)：6%；

3、獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類(lèi)等房地產(chǎn)：5%。

納稅人開(kāi)發(fā)不同類(lèi)型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類(lèi)型分別核算，不能區(qū)分不同類(lèi)型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中核定征收率最高的房地產(chǎn)預(yù)征土地增值稅。

21

山東的規(guī)定

關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

1.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，核定征收率不低于5%；

2.普通住房，核定征收率不低于5%；

3.非普通住房，核定征收率不低于6%；

4.別墅，核定征收率不低于7%；

5.工業(yè)用房、商業(yè)用房等其他房地產(chǎn)，核定征收率不低于6%；

6.地下室、車(chē)位（庫(kù)）等附屬設(shè)施，核定征收率不低于5%。

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行土地增值稅核定征收率的公告（濟(jì)寧市地方稅務(wù)局）【到期失效】

濟(jì)寧市土地增值稅核定征收率統(tǒng)一確定為：住宅5%；非住宅7%；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)8%。

關(guān)于明確全市土地增值稅核定征收率的公告（濟(jì)寧市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

濟(jì)寧市土地增值稅核定征收率統(tǒng)一確定為：

住宅5%；非住宅7%；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)8%。

關(guān)于土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告（棗莊市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

（一）對(duì)符合核定征收條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，土地增值稅核定征收率為5%；

（二）對(duì)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的納稅人，土地增值稅核定征收率為5%；

（三）對(duì)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，無(wú)法確定取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的土地價(jià)款的納稅人，土地增值稅核定征收率不低于5%。

關(guān)于土地增值稅若干具體政策的公告（臨沂市地方稅務(wù)局2023年第1號(hào)）

納稅人銷(xiāo)售新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為 5%；銷(xiāo)售新建非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、其他房地產(chǎn)，核定征收率為7%。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，核定征收率為 5%；非個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，核定征收率為7%。

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，核定征收率為 7%。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局煙臺(tái)市稅務(wù)局）

（一）銷(xiāo)售房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，普通住宅、非普通住宅和其他房產(chǎn)的核定征收率不低于5%；

（二）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，核定征收率不低于5% 。

關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（威海市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

對(duì)符合核定征收清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一項(xiàng)一核”的原則，根據(jù)其房地產(chǎn)單位售價(jià)、單位土地成本、當(dāng)?shù)亟ò苍靸r(jià)標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)進(jìn)行具體的評(píng)估測(cè)算后，分項(xiàng)目確定核定征收率，計(jì)算土地增值稅。

22

廣西的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

符合核定征收條件的納稅人出售或轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，分別按房產(chǎn)類(lèi)型確定土地增值稅核定征收率。

1.普通住宅按不低于５%的核定征收率征收。

2.非普通住宅按不低于６%的核定征收率征收。

3.商鋪和其他房產(chǎn)按不低于７%的核定征收率征收。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，原則上應(yīng)據(jù)實(shí)清算土地增值稅，在確實(shí)無(wú)法提供有關(guān)資料進(jìn)行清算的情況下，按不低于10%的核定征收率征收。

關(guān)于修訂土地增值稅核定征收率的公告（欽州市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）

一、除個(gè)人外的其他納稅人轉(zhuǎn)讓普通住宅土地增值稅核定征收率為５%。

二、除個(gè)人外的其他納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住宅土地增值稅核定征收率為6%。

三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪和其他房產(chǎn)土地增值稅核定征收率為５%，其他納稅人轉(zhuǎn)讓商鋪和其他房產(chǎn)土地增值稅核定征收率為7%。

四、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，原則上應(yīng)據(jù)實(shí)清算土地增值稅，在確實(shí)無(wú)法提供有關(guān)資料進(jìn)行清算的情況下，按10%核定征收率征收。

23

內(nèi)蒙古的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅核定征收問(wèn)題的公告（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）

土地增值稅核定征收率分為三個(gè)檔次：

轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為5%，轉(zhuǎn)讓非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為6%，轉(zhuǎn)讓非住宅為7%。

由于我區(qū)各地房地產(chǎn)行業(yè)利潤(rùn)差異較大，各盟市地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，核定征收率可以上浮或下調(diào)1-2%，但原則上不得低于5%。

24

山西的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（山西省太原市地方稅務(wù)局2023年第1號(hào)公告）

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：5%；

（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅：6%；

（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目：7%。

關(guān)于修改《晉中市土地增值稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局晉中市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

第十條第一款修改為:“在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收，按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。核定征收率按類(lèi)型分別暫定為：普通住宅5%，非普通住宅6%，其他類(lèi)型房地產(chǎn)7%。納稅人開(kāi)發(fā)不同類(lèi)型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類(lèi)型分別核算，不能區(qū)分不同類(lèi)型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中核定征收率最高的房地產(chǎn)類(lèi)型進(jìn)行核定征收土地增值稅。同時(shí)對(duì)有下列第（二）項(xiàng)和第（四）項(xiàng)行為之一發(fā)生的，按最高核定征收率進(jìn)行核定征收土地增值稅?！?/p>

關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局2023年第2號(hào)）

二、土地增值稅核定征收率：

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%；

（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%；

（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目7%。

25

北京的規(guī)定

關(guān)于明確土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告（ 北京市地方稅務(wù)局2023年第8號(hào)）

個(gè)人轉(zhuǎn)讓存量房征收土地增值稅時(shí)，對(duì)既不能提供房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告，又不能提供購(gòu)房發(fā)票證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定征收辦法，按轉(zhuǎn)讓存量房交易價(jià)格全額5%的征收率計(jì)征土地增值稅。

26

天津的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的公告（天津市地方稅務(wù)局公告2023年第25號(hào)）

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的核定征收率為6%；

（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類(lèi)型房地產(chǎn)的核定征收率為8%。

（三）無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分不同房地產(chǎn)類(lèi)型的，核定征收率為8%。

27

云南的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅征管若干事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）

確需采取核定征收率方式進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，必須由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)地價(jià)和房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格情況，參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)型、同規(guī)模開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅負(fù)水平，以及具體項(xiàng)目情況測(cè)算并確定核定征收率。

核定征收率應(yīng)經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)局集體審議確認(rèn)后，在實(shí)施前上報(bào)州（市）稅務(wù)局備案。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的意見(jiàn)（昭通市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）

普通住宅為3%；非普通住宅為3.5%；寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房、車(chē)庫(kù)等商品房為5.5%。

28

甘肅的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告(國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2023年第10號(hào))

（一）蘭州市城關(guān)區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)，蘭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關(guān)市及其他地級(jí)市政府（不包括臨夏州、甘南州）所在區(qū)的核定征收率調(diào)整為：

1、普通住宅5%；

2、非普通住宅為7%，

3、其他類(lèi)型房地產(chǎn)為9%。

（二）臨夏州、甘南州、蘭州新區(qū)及不屬于第一條的其他縣（市、區(qū)）核定征收率調(diào)整為：

1、普通住宅為5%；

2、非普通住宅為6%；

3、其他類(lèi)型房地產(chǎn)為7%。

29

海南的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算工作規(guī)程》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）

(六)《規(guī)程》第二十五條“...計(jì)算確定的各類(lèi)型房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅，稅負(fù)率原則上不得低于5%”該如何理解?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào))第四條“...核定征收率原則上不得低于5%”的規(guī)定，按本《規(guī)程》的核定方法確定的各類(lèi)型房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅，稅負(fù)率原則上不得低于5%，如低于5%，應(yīng)按5%計(jì)算確定應(yīng)繳納的土地增值稅。

30

西藏的規(guī)定

轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（藏國(guó)稅函[2010]124號(hào)）

嚴(yán)格核定征收。在土地增值稅清算中符合條件，確需核定征收的，原則上征收率不低于5%。

持續(xù)更新中......

來(lái)源：土地增值稅金穗源

【第11篇】土地增值稅尾盤(pán)銷(xiāo)售清算申報(bào)表

文|金穗源商學(xué)院 張健

一、尾盤(pán)銷(xiāo)售清算計(jì)算及納稅期限

（一）尾盤(pán)銷(xiāo)售土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）第八條規(guī)定，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積。

根據(jù)文件規(guī)定，清算后尾房銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓時(shí)，扣除項(xiàng)目金額＝單位建筑面積成本費(fèi)用×當(dāng)期銷(xiāo)售面積。

（二）清算后尾盤(pán)銷(xiāo)售的土地增值稅納稅期限及申報(bào)

《土地增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

尾房銷(xiāo)售時(shí)填報(bào)《清算后尾盤(pán)銷(xiāo)售土地增值稅扣除項(xiàng)目明細(xì)表》和《土地增值稅納稅申報(bào)表（四）》（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人清算后尾盤(pán)銷(xiāo)售適用）。

二、清算后尾盤(pán)銷(xiāo)售土地增值稅的計(jì)算

關(guān)于清算后尾盤(pán)土地增值稅的繳納，主要有兩種方法，一種是以國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)為主導(dǎo)，按清算時(shí)“單位建筑面積成本費(fèi)用”計(jì)算；另一種是以大連、廣西、湖北等政策為代表，即尾盤(pán)銷(xiāo)售可申請(qǐng)二次清算。誠(chéng)然，清算方法不同，造成的土地增值稅繳納稅金也不一樣。

【案例】

金穗源房地產(chǎn)公司2023年開(kāi)發(fā)20萬(wàn)平米商業(yè)樓，2023年工程全部竣工，截止到2023年6月共銷(xiāo)售19萬(wàn)平米，銷(xiāo)售收入為133000萬(wàn)，符合清算條件，清算時(shí)開(kāi)發(fā)成本是62400萬(wàn)。另有500萬(wàn)成本沒(méi)有取得合法票據(jù)，清算后取得。清算后該房地產(chǎn)公司又將余下1萬(wàn)平米房屋分2次銷(xiāo)售，2023年5月銷(xiāo)售4000平米，銷(xiāo)售收入為2760萬(wàn)，2023年7月銷(xiāo)售6000平米，銷(xiāo)售收入為4080萬(wàn)，計(jì)算該單位清算時(shí)、清算后各應(yīng)該繳納的土地增值稅。（忽略稅金及附加）

（一）完工清算土地增值稅的繳納

①按照政策規(guī)定，案例中的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司清算時(shí)房屋銷(xiāo)售率達(dá)到95%，符合清算條件，則土地增值稅計(jì)算：

清算時(shí)應(yīng)繳土地增值稅：

1.清算時(shí)收入＝133000萬(wàn)元

2.清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總額=62400×95%×130%＝77064（萬(wàn)元）

3.增值額＝133000－77064＝55936（萬(wàn)元）

4.增值率＝55936÷77064＝72.58%

適用于第二檔稅率

5.應(yīng)繳納土地增值稅＝55936×40%－77064×5%＝22374.4－3853.2＝18521.2（萬(wàn)元）

②清算后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)納稅：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）規(guī)定，計(jì)算過(guò)程如下：

1.清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用＝77064÷190000＝0.4056（萬(wàn)元/平米）

2.2023年5月扣除項(xiàng)目總額＝0.4056×4000＝1622.4（萬(wàn)元）

3.2023年5月增值率＝（2760－1622.4）÷1622.4＝1137.6÷1622.4＝70.12%

4.應(yīng)繳納土地增值稅＝1137.6×40%－1622.4×5%=455.04－81.12＝373.92（萬(wàn)元）

5.2023年7月扣除項(xiàng)目總額＝0.4056×6000＝2433.6（萬(wàn)元）

6.2023年7月增值率＝（4080－2433.6）÷2433.6＝1646.4÷2433.6＝67.65%

7.應(yīng)繳納土地增值稅＝1646.4×40%－2433.6×5%＝658.56－121.68＝536.88（萬(wàn)元）

（二）二次清算的應(yīng)繳納土地增值稅計(jì)算

①清算時(shí)，土地增值稅計(jì)算過(guò)程同上。

②清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)納稅額：

1.《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（大地稅函[2007]200號(hào)）

在清算期間和清算后取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、發(fā)生成本、費(fèi)用處理：

在“清算工作結(jié)束”后，有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可于每年12月份調(diào)整清算結(jié)論：

a．已清算完畢的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目又發(fā)生成本、費(fèi)用的；

b．納稅人取得清算時(shí)尚未取得的扣除項(xiàng)目相關(guān)憑證的；

c．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以調(diào)整清算結(jié)論的其他情況。

2.《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅清算若干政策問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)[2008]44號(hào)）

關(guān)于房地產(chǎn)項(xiàng)目銷(xiāo)售85%進(jìn)行清算后再發(fā)生成本費(fèi)用的，其成本如何確定的問(wèn)題：

對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目銷(xiāo)售尚未結(jié)束前已清算，其后繼續(xù)發(fā)生收支并取得合法有效憑證成本和費(fèi)用的，可在項(xiàng)目銷(xiāo)售結(jié)束之后據(jù)實(shí)進(jìn)行重新調(diào)整。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

3. 《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范土地增值稅征管工作的若干意見(jiàn)》（鄂地稅發(fā)[2013]44號(hào)、2023年3月20日、本文自2023年4月1日起執(zhí)行）

關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅二次清算問(wèn)題

納稅人達(dá)到清算條件并進(jìn)行土地增值稅清算后，繼續(xù)支付并取得合法、有效憑證的支出，可申請(qǐng)二次清算，但必須是所有成本、費(fèi)用均已全部發(fā)生完畢。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況重新調(diào)整扣除項(xiàng)目金額并調(diào)整應(yīng)納土地增值稅稅額，二次清算后，納稅人不得再要求進(jìn)行土地增值稅清算。

按照上述政策規(guī)定，案例中調(diào)整后應(yīng)繳納的土地增值稅計(jì)算：

1.銷(xiāo)售收入＝133000＋2760＋4080＝139840（萬(wàn)元）

2.開(kāi)發(fā)成本＝62400＋500＝62900（萬(wàn)元）

3.扣除項(xiàng)目總額＝62900×130%＝81770（萬(wàn)元）

4.增值率＝（139840－81770）÷81770＝58070÷81770＝71.02%

5.調(diào)整后應(yīng)繳納土地增值稅＝58070×40%－81770×5%＝19139.5（萬(wàn)元）

至此，兩種方法計(jì)算繳納土地增值稅數(shù)額差異為=（18521.2＋373.92＋536.88）－19139.5＝19432－19139.5＝292.5（萬(wàn)元）

綜上，我們可以看出，清算方法不同，計(jì)算的土地增值稅稅額也迥然不同。納稅人務(wù)必在確認(rèn)當(dāng)?shù)厍逅阋?guī)定的前提下，進(jìn)行合理清算，避免由此給企業(yè)帶來(lái)沉重稅負(fù)。

【第12篇】出租土地使用權(quán)增值稅稅率

出租土地如何交增值稅？

答：企業(yè)如果以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用即：土地使用權(quán)出租，從稅務(wù)的角度來(lái)講是屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，應(yīng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）取得時(shí)間的不同，適用不同的增值稅稅率。

如果企業(yè)屬于一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)），可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。如果企業(yè)出租的是2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，則適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照9%計(jì)算繳納增值稅。

如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人出租土地使用權(quán)應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

【第13篇】?jī)?chǔ)藏室的土地增值稅稅率

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（d）。√

a.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人納稅（承典人）

b.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅（實(shí)際使用人）

c.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不需要繳納房產(chǎn)稅（經(jīng)營(yíng)管理單位）

d.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅

2.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（c）。√

a.農(nóng)村的小超市

b.建在室外的露天游泳池

c.個(gè)人在市區(qū)擁有的商鋪

d.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房

3.某企業(yè)擁有一棟原值2000萬(wàn)元的辦公樓，2023年1月1日將辦公樓的1/3出租，每月取得不含增值稅租金20萬(wàn)元，其余部分自用。已知該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，該企業(yè)2023年應(yīng)納房產(chǎn)稅（b）萬(wàn)元。√

a.16.8

b.40=20×12×12%+2000×2/3×（1-30%）×1.2%

c.45.6

d.86.4

4.某公司擁有一處原值3000萬(wàn)元的高檔會(huì)所，2023年4月對(duì)其進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值50萬(wàn)元的電梯更換為100萬(wàn)元的新電梯，拆除100萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支出150萬(wàn)元安裝智能照明，支出200萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，會(huì)所于2023年8月底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2023年該公司就此會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（b）萬(wàn)元。

a.25.2=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+（3000-50+100-100+150）×（1-30%）×1.2%×8/12

b.25.48=3000×（1-30%）×1.2%×8/12+（3000+100-50+150-100）×（1-30%）×1.2%×4/12

c.28.98

d.26.04

【答案】b

【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象；對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2023年該公司就此會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×8/12+（3000+100-50+150-100）×（1-30%）×1.2%×4/12=25.48（萬(wàn)元）。

5.某企業(yè)2023年購(gòu)置一宗面積4000平方米的土地委托建造廠(chǎng)房，支付土地使用權(quán)價(jià)款1500萬(wàn)元，廠(chǎng)房建筑面積1800平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià)2500萬(wàn)元（不含地價(jià)），2023年12月辦理驗(yàn)收手續(xù)，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（a）萬(wàn)元。

a.24=2500×（1-20%）×1.2%

b.30.48

c.36.96=（2500+1350）×（1-20%）×1.2%

d.38.4

【答案】c

【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)宗地容積率=1800÷4000=0.45＜0.5，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=1500÷4000×1800×2=1350（萬(wàn)元），該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（2500+1350）×（1-20%）×1.2%=36.96（萬(wàn)元）。

6.2023年年初，李某有兩套住房，其中一套原值為150萬(wàn)元的住房用于自己居住，另一套原值為100萬(wàn)元的住房，于當(dāng)年4月20日按照市場(chǎng)價(jià)格出租交付給李某，租期一年，每月租金4000元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則李某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（b）元。√

a.0

b.1280=4000×4%×8

c.1920

d.5760

【答案】b

【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。李某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000×4%×8=1280（元）。

7.2023年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價(jià)120萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價(jià)的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2023年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（b）元。√

a.10800

b.7560=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000

c.1080

d.14400

8.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的是（d）。

a.張先生購(gòu)買(mǎi)古樸小屋用于拆料

b.某企業(yè)將房屋贈(zèng)與養(yǎng)老院

c.李先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

d.韓先生將房屋用于抵償債務(wù)

【答案】a

【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。注意契稅的納稅人是買(mǎi)方而不是賣(mài)方。此題中，選項(xiàng)bd：由養(yǎng)老院和接受抵債房屋的一方繳納契稅，而非由贈(zèng)與方企業(yè)、韓先生繳納契稅；選項(xiàng)c：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不需要繳納契稅。

9.周某向謝某借款80萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（a）。（上述金額均不含增值稅）

a.周某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元

b.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬(wàn)元

c.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元

d.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元

【答案】c

【解析】契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納，應(yīng)繳納契稅=90×3%=2.7（萬(wàn)元）。

10.由于工作調(diào)動(dòng)，張某將價(jià)值100萬(wàn)元的房屋與李某價(jià)值95萬(wàn)元的房屋進(jìn)行交換，差價(jià)部分由李某以現(xiàn)金補(bǔ)償。已知契稅適用稅率為3%，下列說(shuō)法正確的是（a）。（上述金額均不含增值稅）√

a.李某應(yīng)繳納契稅0.15萬(wàn)元

b.張某應(yīng)繳納契稅0.15萬(wàn)元

c.李某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元

d.張某應(yīng)繳納契稅2.85萬(wàn)元

【答案】a

【解析】房屋互換，以所互換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。由多支付貨幣等經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，李某應(yīng)繳納的契稅稅額=（100-95）×3%=0.15（萬(wàn)元）。

11.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（a）。√

a.土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格

b.土地使用權(quán)互換的，以互換出去的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

c.采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同確定的當(dāng)期應(yīng)支付價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)

d.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)成交價(jià)格

【答案】a

【解析】選項(xiàng)b：土地使用權(quán)互換、房屋互換，其計(jì)稅依據(jù)為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；選項(xiàng)c：采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)以合同規(guī)定的總價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)d：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。

12.吳某2023年6月初購(gòu)買(mǎi)一幢120平方米的商品房，支付價(jià)款130萬(wàn)元，并以20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)單獨(dú)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)藏室，雙方約定均采用分期付款方式，分20年支付，假定2023年支付4萬(wàn)元，根據(jù)省政府規(guī)定，商品房的契稅稅率為4%，儲(chǔ)藏室的契稅稅率為3%，吳某2023年應(yīng)繳納的契稅為（d）萬(wàn)元。（上述金額均不含增值稅）√

a.4.5

b.6

c.5.5

d.5.8=130×4%+20×3%

【答案】d

【解析】采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。因此吳某2023年應(yīng)繳納契稅=130×4%+20×3%=5.8（萬(wàn)元）。

13.下列房產(chǎn)需要繳納土地增值稅的是（d）。√

a.尚在抵押期間的底商

b.房地產(chǎn)的繼承

c.代建完成的廠(chǎng)房

d.企業(yè)之間相互交換的辦公樓

【答案】d

【解析】選項(xiàng)a：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項(xiàng)b：房地產(chǎn)的繼承，不征收土地增值稅；選項(xiàng)c：房地產(chǎn)的代建房行為，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

14.某批發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得不含稅收入800萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)400萬(wàn)元，已提折舊260萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為1000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)7.88萬(wàn)元（不含增值稅）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（a）萬(wàn)元。√

a.57.64

b.136.45

c.140

d.160

增值額=800-1000×60%-7.88=192.12

增值率=192.12÷600=32.02%

土增稅=192.12×30%=57.64

【答案】a

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的除增值稅以外的稅費(fèi)作為扣除項(xiàng)目金額，增值額=800-1000×60%-7.88=192.12（萬(wàn)元），增值率=192.12÷（1000×60%+7.88）×100%=31.60%，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%，稅率為30%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=192.12×30%=57.64（萬(wàn)元）。

15.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述不正確的是（c）。√

a.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除√

b.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

c.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，可以扣除

d.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除

16.土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用不得扣除的是（c）。

a.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的文體場(chǎng)館√

b.建成后無(wú)償移交給派出所用于辦公的房屋√

c.建成后有償出售的車(chē)庫(kù)

d.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

【答案】d

【解析】選項(xiàng)abc均可在計(jì)算土地增值稅時(shí)憑合法、有效憑證扣除；選項(xiàng)d并沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計(jì)算繳納土地增值稅，所以也不可以扣除其成本費(fèi)用。

17.自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在（a）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。√

a.房地產(chǎn)坐落地

b.居住所在地

c.戶(hù)籍所在地

d.自行選擇的納稅地點(diǎn)

18.依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是（b）。√

a.自簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)

b.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)

c.向有關(guān)部門(mén)辦理過(guò)戶(hù)登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

d.自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收到款項(xiàng)之日起10日內(nèi)

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（bcd）。√

a.房屋出租的由承租人納稅

b.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

c.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房屋，該個(gè)人為納稅人

d.無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

2.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策中，表述不正確的有（cd）。

a.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由業(yè)主共同繳納房產(chǎn)稅（實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人）

b.以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，按當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)租金水平確定租金額

c.免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

d.融資租賃的房產(chǎn)，按收取的租金從租計(jì)征房產(chǎn)稅

【答案】ad

【解析】選項(xiàng)a：對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)d：對(duì)于融資租賃房屋，實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的行為，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。

3.納稅人從租計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，適用的稅率有（bd）。√

a.1.2%

b.4%

c.10%

d.12%

4.甲企業(yè)共有兩處房產(chǎn)a和b，房產(chǎn)原值共計(jì)1800萬(wàn)元，2023年年初，將兩處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(yíng)，將原值為800萬(wàn)元的a房產(chǎn)投資于乙企業(yè)，甲企業(yè)參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得分紅40萬(wàn)元；將原值為1000萬(wàn)元的b房產(chǎn)投資丙企業(yè)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得不含增值稅固定利潤(rùn)分紅60萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。則下列關(guān)于上述兩處房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納情況，說(shuō)法正確的有（bc）。√

a.甲企業(yè)應(yīng)就a房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅4.8萬(wàn)元

b.乙企業(yè)應(yīng)就a房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅6.72萬(wàn)元

c.甲企業(yè)應(yīng)就b房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅7.2萬(wàn)元

d.甲企業(yè)應(yīng)就b房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅8.4萬(wàn)元

【答案】bc

【解析】對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，由被投資方按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于以房產(chǎn)投資收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)規(guī)定由出租方按不含稅租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

乙企業(yè)應(yīng)就a房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=800×（1-30%）×1.2%=6.72（萬(wàn)元）。

甲企業(yè)應(yīng)就b房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2（萬(wàn)元）。

5.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ac）。

a.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

b.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

c.融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開(kāi)始日的，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的當(dāng)月次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

d.融資租賃的房產(chǎn)，合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

【答案】abd

【解析】融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開(kāi)始日的，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6.下列項(xiàng)目中，免征房產(chǎn)稅的有（abcd）。√

a.企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)

b.對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)

c.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

d.為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的高校學(xué)生公寓

7.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（abcd）。

a.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

b.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

c.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

d.購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

【答案】bc

【解析】選項(xiàng)a：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)d：購(gòu)置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

8.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（cdba）。

a.對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租）專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅

b.在基建工地為基建工地服務(wù)的工棚、材料棚，在基建工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，免征房產(chǎn)稅

c.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分分別征收或免征

d.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅

【答案】acd

【解析】選項(xiàng)b：凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，無(wú)論是施工企業(yè)自行建造還是基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

9.張某將一套自有住房與王某進(jìn)行交換，張某房屋價(jià)值100萬(wàn)元，王某房屋價(jià)值80萬(wàn)元，經(jīng)二人協(xié)商后，王某實(shí)際向張某支付房屋交換價(jià)格差額款20萬(wàn)元，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的契稅處理中，說(shuō)法正確的有（ad）。（上述金額均不含增值稅）

a.上述業(yè)務(wù)中契稅的納稅人為張某、王某

b.上述業(yè)務(wù)中契稅的納稅人為王某

c.上述業(yè)務(wù)中契稅的計(jì)稅依據(jù)為20萬(wàn)元

d.上述業(yè)務(wù)中契稅的計(jì)稅依據(jù)為180萬(wàn)元

【答案】bc

【解析】土地使用權(quán)互換、房屋互換，以互換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額（20萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)?；Q價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方（王某）繳納契稅；互換價(jià)格相等的，免征契稅。

10.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為屬于契稅征稅范圍的有（dbc）。√

a.房屋出租

b.房屋互換

c.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

d.獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

11.下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的有（ad）。√

a.以翻建新房為目的取得房屋權(quán)屬的張某

b.出讓土地使用權(quán)的國(guó)土資源管理局

c.以土地作價(jià)入股的投資方

d.通過(guò)抵債方式取得房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)

12.下列關(guān)于契稅的表述，說(shuō)法正確的有（bc）。

a.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收契稅√

b.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅

c.房屋贈(zèng)與，計(jì)稅依據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格依法核定

d.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，照章納稅

【答案】abc

【解析】選項(xiàng)d：法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

13.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的退還，說(shuō)法正確的有（bc）。√

a.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納契稅

b.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

c.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅

d.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不退還已納契稅×

【答案】bc

【解析】對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅。

14.依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以免征契稅的有（abcd）。

a.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施的

b.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)

c.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

d.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬

【答案】abc

【解析】選項(xiàng)d：因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征契稅。

15.依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的表述說(shuō)法正確的有（adc）。√

a.非營(yíng)利性的學(xué)校承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公,免征契稅

b.納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)后申報(bào)繳納契稅

c.以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，契稅計(jì)稅依據(jù)為土地出讓合同確定的成交價(jià)格

d.納稅人未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記

16.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房時(shí)“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”這一扣除項(xiàng)目的有（cd）。√

a.增值稅

b.契稅

c.城建稅和教育費(fèi)附加

d.印花稅

17.下列行為中，不征收土地增值稅的有（bd）。

a.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

b.房地產(chǎn)價(jià)值的重新評(píng)估

c.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)

d.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬

【答案】abd

【解析】選項(xiàng)c：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。

18.下列項(xiàng)目屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有（abcd）。√

a.公共配套設(shè)施費(fèi)

b.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

c.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

d.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

19.計(jì)算土地增值稅時(shí)，所銷(xiāo)售的房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的下列費(fèi)用中，準(zhǔn)予按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額中扣除的有（acd）。√

a.耕地占用稅

b.建房貸款超期支付的罰息

c.前期工程費(fèi)

d.排污費(fèi)、綠化費(fèi)

20.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售新建房支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除基數(shù)的有（adb）。√

a.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

b.支付的建筑安裝工程費(fèi)

c.銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用

d.開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路發(fā)生的支出

21.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的下列做法不正確的有（bc）。√

a.將轉(zhuǎn)讓新建房所繳納的城建稅計(jì)入到“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除

b.將企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的耕地占用稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除

c.將企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)計(jì)入“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”扣除

d.將企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除

22.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（abc）。√

a.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的

b.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

c.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

d.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的

23.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（bcd）。√

a.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在80%以上

b.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

c.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的

d.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

24.下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以（暫）免征土地增值稅的有（acd）。√

a.個(gè)人銷(xiāo)售住房

b.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪

c.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的

d.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的

三、計(jì)算問(wèn)答題

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司注冊(cè)地在甲市，2023年3月對(duì)其在乙市開(kāi)發(fā)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料如下：

（1）2023年1月，公司經(jīng)“招拍掛”以10000萬(wàn)元取得一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，并繳納了契稅。

（2）自2023年1月起，公司對(duì)受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)，由于逾期開(kāi)發(fā)繳納土地閑置費(fèi)100萬(wàn)元。發(fā)生開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)10%的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，對(duì)方按實(shí)際收取的工程款開(kāi)具發(fā)票；發(fā)生與該項(xiàng)目相關(guān)的利息支出3000萬(wàn)元，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明。

（3）2023年3月項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷(xiāo)售，共取得不含稅收入80000萬(wàn)元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加880萬(wàn)元，已預(yù)繳土地增值稅900萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級(jí)政府規(guī)定其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）回答該公司辦理土地增值稅申報(bào)納稅的地點(diǎn)。

（2）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

（3）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

（4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。

（1）土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地乙市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。√

納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。√

（2）該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=10000+10000×5%=10500（萬(wàn)元）

取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。√

（3）①取得土地使用權(quán)所支付的金額=10500（萬(wàn)元）。√

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除；則可扣除的房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā)成本=15000×（1-10%）=13500（萬(wàn)元）。√

③開(kāi)發(fā)費(fèi)用=3000+（10500+13500）×5%=4200（萬(wàn)元）√

④允許扣除的稅金及附加=880萬(wàn)元√

⑤加計(jì)扣除項(xiàng)目金額=（10500+13500）×20%=4800（萬(wàn)元）√

該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=10500+13500+4200+880+4800=33880（萬(wàn)元）。√

（4）增值額=80000-33880=46120（萬(wàn)元）√

增值率=46120/33880×100%=136.13%√

應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=46120×50%-33880×15%-900=17078（萬(wàn)元）。√

【第14篇】土地增值稅納稅籌劃

客戶(hù)需求

王女士想為自己的兒子在北京購(gòu)買(mǎi)一套住房，由于他們均無(wú)北京戶(hù)籍，而在北京繳納社保和個(gè)人所得稅的時(shí)間剛滿(mǎn)4年，不具備在北京購(gòu)買(mǎi)住房的資格。王女士便以其哥哥（具有北京戶(hù)籍）的名義在北京購(gòu)房，1 年之后，等自己與兒子具備在北京買(mǎi)房資格后再過(guò)戶(hù)到兒子名下。假設(shè)所涉住房購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)款為300萬(wàn)元，過(guò)戶(hù)到王女士?jī)鹤用聲r(shí)的市場(chǎng)價(jià)格為500萬(wàn)元（含增值稅）。

客戶(hù)方案納稅金額計(jì)算

該套住房過(guò)戶(hù)時(shí)，王女士的哥哥需要繳納增值稅：500÷（1+5%）×5%=23.81 萬(wàn)元，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：23.81×（7%+3%+2%）=2.86萬(wàn)元；王女士的兒子需要繳納契稅：500÷（1+5%）×3%=14.29萬(wàn)元，需要繳納個(gè)人所得稅：[500÷（1+5%）-14.29]×20%=92.38 萬(wàn)元，合計(jì)稅收負(fù)擔(dān)：23.81+2.86+14.29+92.38=133.34萬(wàn)元。

納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議王女士的哥哥將房產(chǎn)先贈(zèng)予王女士，由于兩人是兄妹關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，可以免征增值稅和個(gè)人所得稅，在過(guò)戶(hù)時(shí)，王女士需要繳納契稅：500÷（1+5%）×3%=14.29萬(wàn)元。隨后，王女士可以再將住房贈(zèng)予自己的兒子，由于兩人是母子關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，可以免征增值稅和個(gè)人所得稅，在過(guò)戶(hù)時(shí)，王女士的兒子需要繳納契稅：500÷（1+5%）×3%=14.29萬(wàn)元。合計(jì)稅收負(fù)擔(dān)：14.29+14.29=28.58萬(wàn)元。通過(guò)納稅籌劃，王女士等人減輕稅收負(fù)擔(dān)：133.34-28.58=104.76萬(wàn)元。

涉及主要稅收制度

《增值稅暫行條例》

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅。家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)予對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。 個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。 個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78 號(hào)）

符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)予對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

《契稅暫行條例》

【第15篇】土地增值稅清算清算業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

在國(guó)家經(jīng)濟(jì)大形勢(shì)下，各地稅務(wù)局開(kāi)展土地增值稅清算工作方式將越來(lái)越功利化、精準(zhǔn)化，一是對(duì)土地增值稅清算稅負(fù)的評(píng)估，判斷是否退稅、補(bǔ)稅項(xiàng)目，另外就是對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅能力的評(píng)估，避免清算完成沒(méi)有稅款可繳納。

（一）土地增值稅清算稅負(fù)評(píng)估：

目的：判斷該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否符合退稅條件，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)（是這樣嗎？呵呵）。

工作內(nèi)容：

（1）對(duì)土地增值稅清算稅負(fù)進(jìn)行評(píng)估，包括土地出讓金、開(kāi)發(fā)成本、銷(xiāo)售價(jià)格等因素的綜合計(jì)算，確定該項(xiàng)目是否符合退稅條件。

（2）評(píng)估過(guò)程中需要獲取土地出讓合同、項(xiàng)目建設(shè)方案、招投標(biāo)文件等相關(guān)材料，以確保評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確。

（3）評(píng)估報(bào)告中應(yīng)包括該項(xiàng)目是否符合退稅條件、退稅金額、退稅程序等內(nèi)容。

1、數(shù)據(jù)維度：

（1）土地出讓金：評(píng)估報(bào)告需要統(tǒng)計(jì)該項(xiàng)目的土地出讓金，通常從相關(guān)文件中獲取。

（2）開(kāi)發(fā)成本：評(píng)估報(bào)告需要計(jì)算該項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本，包括建設(shè)投資、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等成本，通常從項(xiàng)目建設(shè)方案、招投標(biāo)文件等相關(guān)文件中獲取。

（3）銷(xiāo)售價(jià)格：評(píng)估報(bào)告需要計(jì)算該項(xiàng)目的銷(xiāo)售價(jià)格，通常從項(xiàng)目銷(xiāo)售合同中獲取。

2、數(shù)據(jù)來(lái)源：

（1）土地出讓合同：土地出讓合同是獲取土地出讓金的主要來(lái)源。

（2）項(xiàng)目建設(shè)方案、招投標(biāo)文件：項(xiàng)目建設(shè)方案和招投標(biāo)文件中通常包含了項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本和建設(shè)計(jì)劃等信息。

（3）項(xiàng)目銷(xiāo)售合同：項(xiàng)目銷(xiāo)售合同中包含了該項(xiàng)目的銷(xiāo)售價(jià)格等信息。

3、判斷方法：

（1）根據(jù)土地出讓合同、項(xiàng)目建設(shè)方案、招投標(biāo)文件等相關(guān)文件計(jì)算該項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本。

（2）根據(jù)項(xiàng)目銷(xiāo)售合同中的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算該項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入。

（3）計(jì)算土地增值稅稅額，并根據(jù)稅法規(guī)定，判斷該項(xiàng)目是否符合退稅條件。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅能力評(píng)估：

目的：確保該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)能夠按時(shí)足額繳納稅款，避免清算完成后無(wú)法繳納稅款的情況。（這是重點(diǎn)………………?。。。?/strong>

工作內(nèi)容：

（1）評(píng)估該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

（2）評(píng)估該企業(yè)是否存在違法違規(guī)行為，如逃稅、偷稅漏稅等情況。

（3）評(píng)估報(bào)告中應(yīng)包括該企業(yè)納稅能力的評(píng)估結(jié)論，以及建議該企業(yè)在稅務(wù)方面需要注意的事項(xiàng)。

1、數(shù)據(jù)維度：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。

（2）利潤(rùn)表：利潤(rùn)表反映企業(yè)的收入、成本和利潤(rùn)情況。

（3）現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況。

（4）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)：例如，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力等指標(biāo)。

2、數(shù)據(jù)來(lái)源：

（1）企業(yè)自有財(cái)務(wù)報(bào)表：企業(yè)自有的財(cái)務(wù)報(bào)表是評(píng)估該企業(yè)納稅能力的主要來(lái)源。

（2）稅務(wù)部門(mén)相關(guān)文件：稅務(wù)部門(mén)相關(guān)文件包括企業(yè)納稅記錄、稅務(wù)處罰記錄等信息。

（3）信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告：信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告可以提供企業(yè)信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的信息。

3、判斷方法：

（1）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。

（2）對(duì)企業(yè)納稅記錄進(jìn)行分析，包括企業(yè)納稅申報(bào)記錄、納稅金額等情況。

（3）綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和納稅記錄，評(píng)估企業(yè)的納稅能力和償債能力。

（4）根據(jù)評(píng)估結(jié)果，給出相應(yīng)的建議和措施，如提醒企業(yè)繳納應(yīng)稅款、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理等。