收入是否含增值稅（16篇）

【第1篇】收入是否含增值稅

勞務(wù)報(bào)酬所得主要是指?jìng)€(gè)人從事醫(yī)療、法律、設(shè)計(jì)、安裝、化驗(yàn)、測(cè)試、書(shū)畫(huà)、新聞、翻譯等勞務(wù)取得的報(bào)酬。是一次性的收入，取得該項(xiàng)收入記為一次。如果屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，按照一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

一、對(duì)于獲取到的勞務(wù)報(bào)酬收入，我們?cè)谟?jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，到底是以含增值稅的金額作為計(jì)稅依據(jù)呢？還是以不含增值稅的金額作為計(jì)算依據(jù)呢？

根據(jù)12366回復(fù)得出的結(jié)論是：我們?cè)谟?jì)算勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的金額作為計(jì)稅依據(jù)。

舉例如下：

勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅依據(jù)：某人獲取到100000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬收入（其中增值稅10000元），那就應(yīng)該按照90000元（100000元-10000元）作為計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

二、對(duì)于獲取到的勞務(wù)報(bào)酬收入，我們?cè)谟?jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，是否可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用后的余額作為計(jì)稅依據(jù)呢？

根據(jù)12366回復(fù)得出的結(jié)論是：我們?cè)谟?jì)算勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅時(shí)，已繳納的增值稅附征稅費(fèi)，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費(fèi)用。

舉例如下：

勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅依據(jù)：某人獲取到100000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬收入，其中包括增值稅10000元，獲取到不含增值稅的勞務(wù)報(bào)酬收入90000元，另支付了1200元的增值稅附加稅費(fèi)，那就應(yīng)該按照88800元（100000-10000 -1200）作為計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

結(jié)合上面二點(diǎn)，某人獲得100000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬，增值稅10000元，不含增值稅的收入為90000元，另支付了1200萬(wàn)元增值稅附加稅費(fèi)，那么應(yīng)該納的勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅是多少呢？

應(yīng)納稅所得額=（100000-10000-1200）*（1-20%）=71040元

適用稅率=40%

速算扣除數(shù)=7000元

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=71040*40%-7000=21416元

稅后收入=100000-1000-1200-21416=67384元

勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅具體的計(jì)算方法，詳見(jiàn)下回分解~

【第2篇】補(bǔ)貼收入繳納增值稅嗎

提示！這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無(wú)需繳納增值稅，財(cái)務(wù)人員須知！

日常財(cái)務(wù)工作中，處理涉稅工作時(shí)，就需要我們財(cái)務(wù)人員清楚每個(gè)稅種的稅收規(guī)定！這樣才不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)！在實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作，企業(yè)涉及到的主要稅種就是增值稅了，所以，對(duì)于增值稅的優(yōu)惠內(nèi)容要清楚！什么情況下繳納增值稅，什么情況下不繳納增值稅，這都關(guān)系到企業(yè)的稅費(fèi)繳納問(wèn)題等等這都是要會(huì)計(jì)人員熟知的！

接下來(lái)是跟各位財(cái)務(wù)人員匯總了：這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無(wú)需繳納增值稅，不清楚的，一定要仔細(xì)看看了！

這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無(wú)需繳納增值稅

2022最新增值稅稅率表

日常會(huì)計(jì)人員計(jì)算稅費(fèi)是需要知道對(duì)應(yīng)的稅率了！增值是涉及的稅目還多，詳細(xì)的稅率記不住的，2022最新增值稅稅稅率表如下！

好了，上述有關(guān)無(wú)需繳納增值稅的情況以及增值稅稅率的問(wèn)題就先到這里了！還希望給大家日常的稅務(wù)工作提供幫助！

【第3篇】存款利息收入的增值稅

對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款是否屬于存款，利息收入是否要征收增值稅，在實(shí)務(wù)中我們發(fā)現(xiàn)大家還是有很多認(rèn)識(shí)的誤區(qū)。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)，比如河南稅務(wù)局認(rèn)為結(jié)構(gòu)性存款利息收入不征收增值稅，但也有稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部認(rèn)為，結(jié)構(gòu)性存款利息收入需要繳納增值稅。為此，我們梳理了當(dāng)下各方對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款在稅收上上的各種認(rèn)識(shí)誤區(qū)，并一一進(jìn)行闡述。

誤區(qū)一：結(jié)構(gòu)性存款不屬于存款

這是當(dāng)下很多人直觀的認(rèn)識(shí)。因?yàn)?，在很多人的腦海中，存款就是那種按照規(guī)定固定利息支付的金融產(chǎn)品，由于結(jié)構(gòu)性存款嵌入了衍生品，因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)性存款不屬于存款，既然不屬于存款，他的利息就不屬于存款利息。同時(shí)，由于結(jié)構(gòu)性存款合同約定保本，因此他的利息要繳納增值稅。

有些人認(rèn)為結(jié)構(gòu)性存款是理財(cái)，還有些人認(rèn)為結(jié)構(gòu)性存款是一個(gè)衍生金融工具投資。我們認(rèn)為，這些都屬于錯(cuò)誤的認(rèn)知。首先，一種金融產(chǎn)品是否屬于存款，這個(gè)界定的權(quán)力應(yīng)該在我國(guó)金融監(jiān)管部門(mén)。既然其他部門(mén)不能解釋你稅法的名詞，那你稅法中提到的金融名詞，除非你自己有特殊解釋?zhuān)＝忉尩臋?quán)利應(yīng)該歸屬金融部門(mén)。而不是由各個(gè)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，或稅務(wù)干部按照自己的理解去解釋。

對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款是否屬于存款，在中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號(hào)）中規(guī)定：本通知所稱(chēng)結(jié)構(gòu)性存款是指商業(yè)銀行吸收的嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款，通過(guò)與利率、匯率、指數(shù)等的波動(dòng)掛鉤或者與某實(shí)體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上獲得相應(yīng)的收益。

我們看到，在中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)的定義中，對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款是否屬于存款是有明確的定義的。首先，他明確說(shuō)明，結(jié)構(gòu)性存款屬于存款，只是其中嵌入了金融衍生產(chǎn)品。但他即使嵌入了金融衍生產(chǎn)品，那也是存款。其次，他從法律關(guān)系也界定了，購(gòu)買(mǎi)結(jié)構(gòu)性存款的投資人就是存款人，即購(gòu)買(mǎi)結(jié)構(gòu)性存款的投資人和商業(yè)銀行之間構(gòu)成存款法律關(guān)系。

因此，從中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款的定義來(lái)看，結(jié)構(gòu)性存款屬于存款是毫無(wú)疑問(wèn)的。

誤區(qū)二：只有按照固定利率支付利息的活期、定期存款利息才不征收增值稅

很多人這么認(rèn)為，雖然財(cái)稅【2016】36號(hào)文規(guī)定；存款利息收入不征增值稅。但是，部分稅務(wù)干部認(rèn)為，36號(hào)文中所稱(chēng)的存款僅指的那種按照人民銀行規(guī)定的存款利率向投資人支付固定利息的活期、定期、定活兩便等類(lèi)型的存款。結(jié)構(gòu)性存款一部分利息保底，還有一部分是浮動(dòng)的，因此他不符合36號(hào)文存款的定義，鑒于其合同又約定保本，所以要繳納增值稅。

我們認(rèn)為，這個(gè)也是非常大的誤區(qū)。首先，36號(hào)文僅僅寫(xiě)的是存款，并沒(méi)有對(duì)于存款給予定義。對(duì)于屬于36號(hào)文不征收增值稅的存款，究竟是哪種，解釋權(quán)應(yīng)該在財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。

我們認(rèn)為，除非國(guó)家稅務(wù)總局在36號(hào)文中，或者單獨(dú)下發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局公告，明確說(shuō)“本通知所稱(chēng)的存款，是指具有吸儲(chǔ)資質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)，按照人民銀行規(guī)定的儲(chǔ)蓄存款利息向存款人支付利息的存款”。那這樣就把36號(hào)文中不征收增值稅的存款利息僅限定于一般性存款，從而把結(jié)構(gòu)性存款排除在外。否則，在國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有對(duì)36號(hào)文中的“存款”給予稅收上的額外定義之前，只要符合金融監(jiān)管部門(mén)認(rèn)定的是“存款”，則利息就可以享受36號(hào)文不征收增值稅的待遇。

誤區(qū)三：結(jié)構(gòu)性存款不是存款，是交易性金融資產(chǎn)

有人說(shuō)，你看銀保監(jiān)會(huì)自己就自相矛盾。你自己發(fā)文說(shuō)，結(jié)構(gòu)性存款屬于存款。我們存款按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)該按照攤余成本計(jì)量，會(huì)計(jì)科目計(jì)入“銀行存款”科目。但是，你自己在和財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)2023年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2021〕2號(hào)）中又說(shuō)：對(duì)于商業(yè)銀行吸收的符合《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號(hào)）定義的結(jié)構(gòu)性存款，即嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款，通過(guò)與利率、匯率、指數(shù)等的波動(dòng)掛鉤或者與某實(shí)體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上獲得相應(yīng)的收益，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，記入“交易性金融資產(chǎn)”科目。

你自己都說(shuō)了，結(jié)構(gòu)性存款應(yīng)該計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”，而不是“銀行存款”會(huì)計(jì)科目，這不是你自己就承認(rèn)了結(jié)構(gòu)性存款不是存款嗎。持有這種觀點(diǎn)的人還真不少。這是真是學(xué)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則學(xué)到半道上了。

那我要給你將另外一個(gè)事情，財(cái)政部會(huì)計(jì)司又說(shuō)，如果金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，利率是按照l(shuí)rp+0.2%來(lái)定價(jià)的，這類(lèi)貸款會(huì)計(jì)上應(yīng)該按照攤余成本計(jì)量，計(jì)入“貸款”會(huì)計(jì)科目。但是，如果合同利率是按照l(shuí)pr*1.2來(lái)確定的，那這類(lèi)貸款就無(wú)法滿(mǎn)足sppi測(cè)試，應(yīng)該按照“交易性金融資產(chǎn)”核算。那么稅務(wù)局對(duì)于貸款，如果合同利率是按照l(shuí)pr*1.2來(lái)確定，會(huì)計(jì)上核算為“交易性金融資產(chǎn)”，在法律關(guān)系的界定上就不是貸款啦，就是投資啦，取得的收益就按照非保本不繳納增值稅啦。

這完全是根本沒(méi)搞懂會(huì)計(jì)、法律和稅法之間的差異而對(duì)別人產(chǎn)生深深的誤解。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要滿(mǎn)足信息披露的要求，對(duì)于各種金融產(chǎn)品，他不是根據(jù)法律關(guān)系或者名字來(lái)劃分的，他的要求是，不管你是哪種法律關(guān)系下形成的金融合同，只要你合同的現(xiàn)金流特征是類(lèi)似的，都應(yīng)該按照相同的會(huì)計(jì)原則進(jìn)行核算和披露，這樣會(huì)計(jì)信息才具有可靠性和可比性。但是，會(huì)計(jì)穿透合同現(xiàn)金流來(lái)核算金融商品，并不影響對(duì)各類(lèi)金融商品的法律關(guān)系的界定。

你只要是貸款，不管你的利息是按固定利率來(lái)收的，還是按lpr上浮來(lái)收的，亦或我也可以一部分利息固定比如1%，另一部分利息掛鉤股指（如果中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)允許），但是由于基礎(chǔ)法律關(guān)系是屬于貸款，不管利息是采用什么樣的表現(xiàn)形式收取，他都是貸款的法律關(guān)系下形成的利息，都應(yīng)該按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

再比如，公司給予高管按照業(yè)績(jī)支付的獎(jiǎng)金，需要按照《應(yīng)付職工薪酬》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，獎(jiǎng)金按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。如果公司給予高管的獎(jiǎng)金是掛鉤股票未來(lái)的表現(xiàn)（衍生金融工具），屬于股票增值權(quán)，這個(gè)就按《股份支付》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算。難道在這種情況下高管取得的股票增值權(quán)所得就變成“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”而不是“工資、薪金所得”啦。獎(jiǎng)金的形式可以有多種方式，固定的，和業(yè)績(jī)掛鉤，和股價(jià)表現(xiàn)掛鉤（衍生金融工具），但基礎(chǔ)法律關(guān)系是這部分所得是因?yàn)楦吖苋温毷芄腿〉玫?，他還是屬于“工資、薪金所得”。

因此，對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款而言，由于存款人和商業(yè)銀行的基礎(chǔ)法律關(guān)系還是存款法律關(guān)系，不管利息約定的是固定的，還是固定加浮動(dòng)的（掛鉤衍生金融品），這些都還是利息。既然是存款利息，那自然應(yīng)該可以享受36號(hào)文不征增值稅的待遇。

誤區(qū)四：結(jié)構(gòu)性存款屬于理財(cái)產(chǎn)品

有人說(shuō)，你看《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號(hào)）說(shuō)了：商業(yè)銀行銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)性存款，應(yīng)當(dāng)參照《商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《理財(cái)辦法》）第三章第二節(jié)和《理財(cái)辦法》附件的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，充分揭示風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施專(zhuān)區(qū)銷(xiāo)售和錄音錄像，不得對(duì)投資者進(jìn)行誤導(dǎo)銷(xiāo)售。如果結(jié)構(gòu)性存款是存款，他干嘛要按理財(cái)?shù)囊?guī)定銷(xiāo)售。所以，他肯定不是存款。

這也是一個(gè)主觀認(rèn)識(shí)誤區(qū)。由于一般性存款利息是固定的，投資人在購(gòu)買(mǎi)時(shí)就知曉。但是，結(jié)構(gòu)性存款雖然也保本（結(jié)構(gòu)性存款本金受存款保險(xiǎn)的保障），但是對(duì)于利息部分中掛鉤衍生金融工具的，收益波動(dòng)大。為了防止商業(yè)銀行不恰當(dāng)?shù)男麄鹘Y(jié)構(gòu)性存款高收益，但客戶(hù)到期實(shí)際收益很低產(chǎn)生矛盾，銀保監(jiān)會(huì)就要求商業(yè)銀行銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)性存款按照理財(cái)產(chǎn)品的那一套流程，進(jìn)行投資者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，錄音錄像，充分告知風(fēng)險(xiǎn)，避免誤導(dǎo)銷(xiāo)售，這只是銷(xiāo)售方法上的借鑒。

結(jié)構(gòu)性存款屬于存款，他屬于商業(yè)銀行的表內(nèi)負(fù)債。理財(cái)產(chǎn)品屬于商業(yè)銀行的表外資產(chǎn)，屬于資管產(chǎn)品。按照現(xiàn)在資管新規(guī)，商業(yè)銀行都要逐步成立自己的理財(cái)子公司作為理財(cái)產(chǎn)品管理人。因此，無(wú)論從法律關(guān)系還是交易結(jié)構(gòu)來(lái)看，結(jié)構(gòu)性存款都不屬于銀行理財(cái)。

誤區(qū)五：投資人購(gòu)買(mǎi)結(jié)構(gòu)性存款實(shí)際買(mǎi)了一個(gè)存款+衍生金融工具

有人認(rèn)為，你看《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號(hào)）中規(guī)定：本通知所稱(chēng)結(jié)構(gòu)性存款是指商業(yè)銀行吸收的嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款。銀保監(jiān)會(huì)都這么說(shuō)了，因此，投資人買(mǎi)的結(jié)構(gòu)性存款實(shí)際是買(mǎi)了兩個(gè)金融商品，那部分按照保底假設(shè)1%固定利率支付的屬于存款，另外一部分掛鉤衍生金融工具的實(shí)際是一個(gè)衍生金融工具投資。但鑒于這種衍生金融工具投資合同又約定保本，那收益就應(yīng)該繳納增值稅，但那部分保底假設(shè)1%的可以不征收增值稅。

這也完全是對(duì)于銀保監(jiān)會(huì)這個(gè)定義的誤解。比如我們這么說(shuō)，可轉(zhuǎn)債是一個(gè)嵌入了轉(zhuǎn)股選擇權(quán)的債券。即使可轉(zhuǎn)債嵌入了轉(zhuǎn)股期權(quán)，但他還是債券，對(duì)于可轉(zhuǎn)債利息還是按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。雖然結(jié)構(gòu)性存款中嵌入了金融衍生品，但他還是存款，他的利息不管是保底的還是浮動(dòng)的，都還是存款利息，都應(yīng)該不征收增值稅。

實(shí)際上，從整個(gè)交易實(shí)質(zhì)是這樣的，商業(yè)銀行作為吸儲(chǔ)機(jī)構(gòu)，創(chuàng)新金融產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)出了新的存款，他的收益不再是固定，少部分固定，一部分掛鉤衍生金融工具博取高收益。客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)結(jié)構(gòu)性存款，還是和銀行形成存款法律關(guān)系。銀行政策按照規(guī)定利率支付存款利息，按照固定利率收取貸款利息，存貸差就是商業(yè)銀行的利潤(rùn)來(lái)源。但是，對(duì)于通過(guò)結(jié)構(gòu)性存款吸收來(lái)的儲(chǔ)蓄，有一部分存款利息是要掛鉤衍生金融工具的，但是商業(yè)銀行的貸款利息的約定方式是沒(méi)有掛鉤衍生金融工具的。所以，商業(yè)銀行在負(fù)債端就存在風(fēng)險(xiǎn)的敞口。那怎么辦呢，商業(yè)銀行不會(huì)自己承擔(dān)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，他一定要找券商對(duì)進(jìn)行衍生品交易對(duì)沖這部分風(fēng)險(xiǎn)（類(lèi)似最近比較流行的“雪球”結(jié)構(gòu)性理財(cái)一樣）。因此，銀保監(jiān)會(huì)就要求了，發(fā)行結(jié)構(gòu)性存款的商業(yè)銀行必須是要有衍生品交易資格的商業(yè)銀行就是這個(gè)道理。

這并不是說(shuō)結(jié)構(gòu)性存款是一個(gè)存款加衍生品投資，而是客戶(hù)所有投資款給商業(yè)銀行都是屬于存款（這部分本金受存款保險(xiǎn)保障），但商業(yè)銀行由于要對(duì)沖這部分風(fēng)險(xiǎn)敞口，他需要將其吸收來(lái)的結(jié)構(gòu)性存款的一部分資金去對(duì)外進(jìn)行衍生品投資對(duì)沖這部分風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，從事衍生金融交易投資的不是結(jié)構(gòu)性存款的購(gòu)買(mǎi)人，而是商業(yè)銀行，衍生品投資如果需要繳納增值稅，應(yīng)該是商業(yè)銀行。所以，在這種情況下，結(jié)構(gòu)性存款，商業(yè)銀行支付給存款人的利息，不管是保底的，還是浮動(dòng)的，他都屬于存款利息，這個(gè)性質(zhì)不變。比如，假設(shè)如果以后中國(guó)金融監(jiān)管部門(mén)允許商業(yè)銀行發(fā)放貸款時(shí)，利率的一部分也可以?huà)煦^衍生金融工具，難道這部分利息就不屬于貸款利息了，不征收增值稅了嗎？道理都是一模一樣的。

因此，我們這篇文章對(duì)于目前大家普遍存在的對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款認(rèn)知中的五大誤區(qū)進(jìn)行一一排雷，旨在說(shuō)明，除非國(guó)家稅務(wù)總局后期下文明確36號(hào)文中的“存款”僅指按固定利率支付利息的一般性存款外，我們應(yīng)該理直氣壯，正大光明地認(rèn)為，結(jié)構(gòu)性存款就屬于36號(hào)文的存款，結(jié)構(gòu)性存款的利息收入，不管是保底的還是浮動(dòng)的，都不征收增值稅。

article：herozgq 財(cái)稅星空

【第4篇】免稅收入如何開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

免稅產(chǎn)品如何開(kāi)具增值稅發(fā)票

免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。

(1)向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目。向消費(fèi)者銷(xiāo)售的應(yīng)稅貨物或提供的應(yīng)稅勞務(wù)，消費(fèi)者沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的需要，所以不必開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，只需開(kāi)具普通發(fā)票就可以了。

(2)銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品。免稅產(chǎn)品不需要交納增值稅，更不存在進(jìn)項(xiàng)稅額或銷(xiāo)項(xiàng)稅額的 核算問(wèn)題，所以不必開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

(3)銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)。我國(guó)增值稅稅法規(guī)定，對(duì)于出口的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)免征增值稅，所以，在銷(xiāo)售時(shí)不必開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(4)將貨物用于非應(yīng)稅稅項(xiàng)目。將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目屬于內(nèi)部使用的情況。雖然視同銷(xiāo)售，但是沒(méi)有必要自己對(duì)自己開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

(5)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。也屬于內(nèi)部使用問(wèn)題，不必開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

(6)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

(7)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。這些項(xiàng)目不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，所以不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕198號(hào))第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

增值稅免稅優(yōu)惠政策

法定項(xiàng)目免稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū)；

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

（7）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

免稅產(chǎn)品如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？除了在法律規(guī)定的情況之下是可以進(jìn)行開(kāi)增值稅發(fā)票的，其余的情況對(duì)于免稅產(chǎn)品是不能開(kāi)增值稅發(fā)票的。這點(diǎn)大家需要了解清楚，本文也有詳細(xì)的內(nèi)容說(shuō)明大家可以了解一下，如果您有其他問(wèn)題，歡迎咨詢(xún)會(huì)計(jì)學(xué)堂。

【第5篇】理財(cái)利息收入交增值稅

單位購(gòu)入的銀行理財(cái)產(chǎn)品。非保本浮動(dòng)利率，短期持有后轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄒ话闶琴?gòu)入的隨時(shí)可贖回的），對(duì)于轉(zhuǎn)讓收益是否需要繳納增值稅？

回復(fù)：親愛(ài)的學(xué)員，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增 值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140 號(hào)）第一條、第二條解釋?zhuān)鹑谏唐烦钟衅陂g（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

【第6篇】營(yíng)業(yè)稅*增值稅收入

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類(lèi)稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

新稅制實(shí)施以來(lái)，各地陸續(xù)反映了一些增值稅、營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問(wèn)題規(guī)定如下：

一、關(guān)于集郵商品征稅問(wèn)題 集郵商品，包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤(pán)、郵票目錄、護(hù)郵袋、貼片及其他集郵商品。 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，征收增值稅。

二、關(guān)于報(bào)刊發(fā)行征稅問(wèn)題 郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅。

三、關(guān)于銷(xiāo)售無(wú)線(xiàn)尋呼機(jī)、移動(dòng)電話(huà)征稅問(wèn)題 電信單位（電信局及電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷(xiāo)售無(wú)線(xiàn)尋呼機(jī)、移動(dòng)電話(huà)，并為客戶(hù)提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷(xiāo)售，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷(xiāo)售無(wú)線(xiàn)尋呼機(jī)、移動(dòng)電話(huà)，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

四、關(guān)于混合銷(xiāo)售征稅問(wèn)題 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則）第五條的規(guī)定，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者”的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)視為銷(xiāo)售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說(shuō)的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷(xiāo)售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷(xiāo)售額超過(guò)50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。

五、關(guān)于代購(gòu)貨物征稅問(wèn)題 代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。 （一）受托方不墊付資金； （二）銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （三）受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

六、關(guān)于棕櫚油、棉籽油和糧食復(fù)制品征稅問(wèn)題 （一）棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅； （二）切面、餃子皮、米粉等經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工的糧食復(fù)制品，比照糧食13%的稅率征收增值稅。糧食復(fù)制品是指以糧食為主要原料經(jīng)簡(jiǎn)單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市直屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

七、關(guān)于出口“國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物”征稅問(wèn)題 根據(jù)增值稅暫行條例第二條：“納稅人出口國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率”的規(guī)定，納稅人出口的原油，援外出口貨物，國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等，糖，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

八、關(guān)于外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額處理問(wèn)題 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

九、關(guān)于寄售物品和死當(dāng)物品征稅問(wèn)題 寄售商店代銷(xiāo)的寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售的死當(dāng)物品，無(wú)論銷(xiāo)售單位是否屬于一般納稅人，均按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

十、關(guān)于銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)征稅問(wèn)題 單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，無(wú)論銷(xiāo)售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

【第7篇】企業(yè)利息收入增值稅

案例一

甲公司這個(gè)月客戶(hù)由于延期支付了113萬(wàn)元的貨款，按照合同約定，向客戶(hù)收取了延期付款的利息收入11300元。

提醒：

屬于價(jià)外費(fèi)用，按照銷(xiāo)售貨物適用13%稅率繳納增值稅。

收到延期付款的利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 1.13萬(wàn)元

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.13萬(wàn)元

參考：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第 65 號(hào)）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

案例二

甲公司這個(gè)月在開(kāi)戶(hù)銀行的存款利息收入11300元。

提醒：

存款利息屬于不征稅收入，不用給銀行開(kāi)具發(fā)票，憑借銀行結(jié)算單可以進(jìn)行賬務(wù)處理就可以。

賬務(wù)處理一：

借：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(紅字)

賬務(wù)處理二：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(藍(lán)字)

參考：

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：

(1)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù) 。

(2)存款利息。

(3)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

(4)房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。

(5)在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

案例三

甲公司這個(gè)月客戶(hù)由于資金緊張，向我單位借款100萬(wàn)元，按照合同約定，向客戶(hù)收取了借款資金的利息收入10600元。

提醒：

按照貸款服務(wù)繳納6%的增值稅。

收到資金借款利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 1.06萬(wàn)元

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或者財(cái)務(wù)費(fèi)用） 1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.06萬(wàn)元

參考：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（五）項(xiàng)規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)， 按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

如果您覺(jué)得文章有幫助，請(qǐng)點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天及時(shí)獲取實(shí)用好文章！

「理個(gè)稅」提供最專(zhuān)業(yè)個(gè)稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。

來(lái)源： 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第8篇】會(huì)費(fèi)收入免增值稅嗎

案例一

我們是一家取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書(shū)》的商會(huì)，我們依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)收入，是否免征增值稅？

答復(fù)：

免征增值稅。

參考：

財(cái)稅〔2017〕90號(hào) 《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》第八條規(guī)定：自2023年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。社會(huì)團(tuán)體，是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書(shū)》的非營(yíng)利法人。會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。社會(huì)團(tuán)體開(kāi)展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

案例二

我們是一家酒水銷(xiāo)售公司，實(shí)行會(huì)員制管理，向每個(gè)客戶(hù)收取會(huì)員費(fèi)1萬(wàn)元，酒水均按照一定折扣銷(xiāo)售。

請(qǐng)問(wèn)：

向每個(gè)客戶(hù)收取會(huì)員費(fèi)是否免征增值稅？

答復(fù)：

不免征增值稅。屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，增值稅率6%。

如果您覺(jué)得文章有幫助，請(qǐng)點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天及時(shí)獲取實(shí)用好文章！

「理個(gè)稅」提供最專(zhuān)業(yè)個(gè)稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。

文：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第9篇】增值稅收入確認(rèn)規(guī)定

接觸到的很多企業(yè)，財(cái)務(wù)人員都是按當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票金額確認(rèn)收入。這樣做的好處就是簡(jiǎn)單、省事。開(kāi)多少票、就收多少款、申報(bào)多少收入。那么這樣處理到底符不符合稅法的規(guī)定呢？

在對(duì)一些勞務(wù)類(lèi)企業(yè)的稅務(wù)檢查中，稅務(wù)人員檢查企業(yè)賬簿會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的“預(yù)收款項(xiàng)”、“其他應(yīng)付款”等科目會(huì)存在較大的余額，此時(shí)稅務(wù)人員會(huì)要求財(cái)務(wù)人員解釋款項(xiàng)性質(zhì)，并取得合同進(jìn)行檢查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)就是收款開(kāi)票確認(rèn)收入，一般會(huì)晚于勞務(wù)進(jìn)度，這樣做，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)年度會(huì)少確認(rèn)收入、少繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時(shí)間，有個(gè)重要文件，即《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（ 國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)），有如下規(guī)定：采取下列商品銷(xiāo)售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

3.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

對(duì)于勞務(wù)類(lèi)收入，規(guī)定如下：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

根據(jù)上述文件，開(kāi)票確認(rèn)收入顯然是不合適的。

【第10篇】個(gè)人出租收入增值稅

出租房子別忘了交增值稅的，應(yīng)該怎么交，分個(gè)人出租和公司出租兩種情況，其中公司又區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人。

個(gè)人 出租房子

個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，也是向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

個(gè)人出租住房的，應(yīng)納增值稅稅款=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5%；出租非住房，應(yīng)納增值稅稅款=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%。

小規(guī)模納稅人 出租房子

小規(guī)模納稅人即單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房），按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

一般納稅人 出租房子

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

特別提醒 優(yōu)惠政策

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）二、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

【第11篇】其他業(yè)務(wù)收入交增值稅

在日常工作中，混合銷(xiāo)售行為不在少數(shù)。我們知道，根據(jù)財(cái)稅【2016】年36號(hào)文的規(guī)定，對(duì)于混合銷(xiāo)售的增值稅交納依據(jù)是：如果企業(yè)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。其他單位，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。而混合銷(xiāo)售行為的判斷只能是“銷(xiāo)售+服務(wù)”的形式，且這個(gè)前提是“銷(xiāo)售+服務(wù)”的甲方為同一主體，即在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中發(fā)生，此時(shí)才屬于混合銷(xiāo)售。

而混合銷(xiāo)售也有例外情況：① 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

② 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)

為了便于理解，小編將例外情況總結(jié)如下：

日常工作中，客戶(hù)經(jīng)常感到困惑的問(wèn)題是：我們的合同怎么簽，發(fā)票怎么開(kāi)？甲方要求我們開(kāi)具13%稅率的發(fā)票合理嗎？實(shí)務(wù)中，一定是先有業(yè)務(wù)，再有合同，最后才是開(kāi)票和交稅。那么我們就從業(yè)務(wù)談起，首先判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于混合銷(xiāo)售？再考慮適用的主營(yíng)業(yè)務(wù)是什么，可以開(kāi)什么稅目的發(fā)票？最后按此思路，再思索合同應(yīng)該怎么簽？下來(lái)我們結(jié)合幾個(gè)例子加以分析：

案例一：某鋁合金門(mén)窗企業(yè)，銷(xiāo)售自產(chǎn)門(mén)窗的同時(shí)進(jìn)行安裝服務(wù)，合同總價(jià)款為500萬(wàn)元，該鋁合金門(mén)窗企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：這就是一個(gè)典型的混合銷(xiāo)售案例了！由于銷(xiāo)售貨物的同時(shí)提供安裝服務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售行為，首先判斷該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，如果主營(yíng)業(yè)務(wù)是門(mén)窗的銷(xiāo)售，那么企業(yè)應(yīng)按銷(xiāo)售貨物開(kāi)票，稅率從主營(yíng)業(yè)務(wù)13%。故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=500/1.13*13%=57.52（萬(wàn)元）

案例二：某電梯銷(xiāo)售公司，向某房企銷(xiāo)售外購(gòu)電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，合同約定電梯銷(xiāo)售價(jià)款為1000萬(wàn)元，安裝價(jià)款為50萬(wàn)元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：該公司分別簽署了銷(xiāo)售和安裝服務(wù)的價(jià)款，屬于混合銷(xiāo)售的例外情況，此時(shí)企業(yè)應(yīng)分別按照銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)開(kāi)票，其中安裝服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率為13%和3%。電梯公司該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1000/1.13*13%+50/1.03*3%=116.5（萬(wàn)元）

案例三：某電梯銷(xiāo)售公司，向某房企銷(xiāo)售自產(chǎn)電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，合同總價(jià)款為1050萬(wàn)元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：由于企業(yè)未依據(jù)11號(hào)公告分別核算銷(xiāo)售和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，故按兼營(yíng)處理，從高適用稅率或者征收率。此時(shí)企業(yè)的銷(xiāo)售和安裝業(yè)務(wù)應(yīng)按銷(xiāo)售的適用稅率核算，故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1050/1.13*13%=120.8（萬(wàn)元）

從以上兩個(gè)案例中我們可以看出，由于合同的簽訂方式不同，僅僅是分別核算了銷(xiāo)售和安裝服務(wù)的價(jià)款，導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的結(jié)果不同。

案例四：某鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，銷(xiāo)售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時(shí)進(jìn)行安裝服務(wù)，合同約定鋼結(jié)構(gòu)銷(xiāo)售價(jià)款為350萬(wàn)元，安裝價(jià)款為150萬(wàn)元，該鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：由于該公司分別簽署了銷(xiāo)售和安裝服務(wù)的價(jià)款，屬于混合銷(xiāo)售的例外情況，此時(shí)企業(yè)應(yīng)分別按照銷(xiāo)售鋼結(jié)構(gòu)件和安裝服務(wù)開(kāi)票，稅率為13%和9%。故鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)分別核算銷(xiāo)售和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，此時(shí)該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=350/1.13*13%+150/1.09*9%=52.65（萬(wàn)元）

從以上四個(gè)案例中我們可以看出，如何判斷該業(yè)務(wù)屬于何種計(jì)稅方式，小編總結(jié)步驟如下：

1、判斷業(yè)務(wù)：是屬于混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)還是混合銷(xiāo)售的例外情況？

2、價(jià)款如何核算：是否分別核算銷(xiāo)售和安裝的價(jià)款？

3、判斷適用政策：該業(yè)務(wù)到底是混合銷(xiāo)售（從主營(yíng)業(yè)務(wù)稅率）、兼營(yíng)（從高適用稅率）、還是按照混合銷(xiāo)售以外的特殊規(guī)定（分別核算銷(xiāo)售額、分別適用不用的稅率或者征收率）？

4、整體業(yè)務(wù)的審核：通過(guò)業(yè)務(wù)上的判斷之后，財(cái)務(wù)人員再去審核合同簽署的是否規(guī)范、合理？

但實(shí)務(wù)中，對(duì)于11號(hào)公告中的“自產(chǎn)活動(dòng)板房和鋼結(jié)構(gòu)件”兩類(lèi)特殊情況，應(yīng)分別核算的安裝服務(wù)是否可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？稅法條文并沒(méi)有明確表示，各地爭(zhēng)議也比較大。建議企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，提前向主管機(jī)關(guān)咨詢(xún)相關(guān)口徑，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

來(lái)源：焦點(diǎn)財(cái)稅（李欣）

【第12篇】未開(kāi)票收入增值稅

未開(kāi)票收入，顧名思義就是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的收入。在實(shí)際銷(xiāo)售中，有的銷(xiāo)售金額很小，且是對(duì)自然人銷(xiāo)售的，很多都不開(kāi)發(fā)票（比如買(mǎi)包鹽）。但是這部分收入也是經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)稅收入，需要依法申報(bào)納稅的。

未開(kāi)票收入日常賬務(wù)處理：

1、銷(xiāo)售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開(kāi)票收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

(注釋?zhuān)阂簿褪钦f(shuō)，即使沒(méi)有開(kāi)票，也要繳納稅款的)

2、業(yè)務(wù)發(fā)生后，有需要開(kāi)具發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--未開(kāi)票收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-xx有限公司

“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，主要核算納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模）銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或利得（會(huì)計(jì)收入確認(rèn)基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。

待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理：

a公司將一處閑置辦公樓對(duì)外出租，合同約定租期為3年，自2023年1月1日至2023年12月31日，每年租金24萬(wàn)，合同約定每年12月31日支付上一年的租金，2023年租金與到期日收取，取得租金時(shí)開(kāi)具發(fā)票。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上，a公司需要分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，每月確認(rèn)租金收入為2萬(wàn)（24÷12=2），而增值稅方面，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天，即2023年租金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年12月31日，銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”：

a公司增值稅一般納稅人，依據(jù)稅法規(guī)定：

納稅人房屋租賃增值稅稅率：

1、一般般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率11%;

2、小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;

3、個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額;其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2023年1月—12月每月確認(rèn)收入分錄為：

借：應(yīng)收款項(xiàng) 2.22萬(wàn)元

貸：其他業(yè)務(wù)收入/租金收入 2萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 0.22萬(wàn)元

2023年12月31日納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2.64（0.22×12）萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2.64 萬(wàn)元

二者的區(qū)別在于是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。未開(kāi)票收入是依據(jù)會(huì)計(jì)收入確認(rèn)原則已可確認(rèn)收入，同時(shí)也發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。

待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額是依據(jù)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則可以確認(rèn)收入，但依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(一)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定為條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：

1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天;

6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

7.納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

(三)財(cái)稅[2013]106號(hào)文件營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策第四十一條規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

2.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3.納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

【第13篇】個(gè)人收入增值稅起征點(diǎn)

2023年增值稅起征點(diǎn)

日期：2023.1.4 來(lái)源：稅乎網(wǎng)

一、小規(guī)模納稅人（不含個(gè)人）增值稅起征點(diǎn)相關(guān)政策

2016.5.1開(kāi)始月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元免征增值稅（財(cái)稅2023年36號(hào)文，現(xiàn)行有效）

2016.5.1-2017.12.31對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財(cái)稅2023年36號(hào)文，過(guò)期失效）

2018.1.1-2018.12.31對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財(cái)稅2023年76號(hào)文，過(guò)期失效）

2019.1.1-2021.3.31對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財(cái)稅2023年13號(hào)文，過(guò)期失效）

2021.4.1-2022.12.31對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財(cái)稅2023年11號(hào)文，過(guò)期失效）

也就是說(shuō)，目前有效的條款僅是月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元免征增值稅。

二、個(gè)人增值稅起征點(diǎn)相關(guān)政策

1、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（2023年修訂）

第三十七條?增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；

（二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元。

前款所稱(chēng)銷(xiāo)售額，是指本細(xì)則第三十條第一款所稱(chēng)小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額。

省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

2、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

第四十九條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。

第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

經(jīng)小編查詢(xún)，各地稅局都是按上限規(guī)定本地的起征點(diǎn)。

【第14篇】理財(cái)收入交增值稅嗎

導(dǎo)讀：理財(cái)收益的增值稅怎么入賬？大家都知道個(gè)人買(mǎi)賣(mài)金融商品是無(wú)需繳納增值稅的，但是企業(yè)的理財(cái)投資收益該怎么做賬，是很多人都十分感興趣的話(huà)題。會(huì)計(jì)學(xué)堂小編將針對(duì)這個(gè)問(wèn)題在下文中給出相關(guān)的介紹，希望你們能從中得到一定的啟發(fā)。

理財(cái)收益的增值稅怎么入賬?

借:銀行存款

利息收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

其他流動(dòng)資產(chǎn)

企業(yè)購(gòu)入理財(cái)產(chǎn)品后,未持有至到期,而是轉(zhuǎn)讓,毫無(wú)疑問(wèn),需要以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照6%的適用稅率或3%征收率(小規(guī)模納稅人)計(jì)算繳納增值稅.

但如果企業(yè)購(gòu)入理財(cái)產(chǎn)品后,持有至到期獲得的收益是否需要繳納增值稅呢?很多人認(rèn)為這不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,因此無(wú)需繳納增值稅.但如果我們仔細(xì)研讀財(cái)稅【2016】36號(hào),就會(huì)發(fā)現(xiàn),在'貸款服務(wù)'的解釋中是這樣描述的,'貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入……,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.'由此我們可以看到,企業(yè)持有金融商品期間獲得的利息,需要按照'貸款服務(wù)'繳納增值稅.

換言之,企業(yè)購(gòu)入理財(cái)產(chǎn)品后,無(wú)論是轉(zhuǎn)讓還是持有至到期,其轉(zhuǎn)讓差價(jià)或利息收入都需要繳納增值稅.

公司投資理財(cái)產(chǎn)品怎么做會(huì)計(jì)分錄?

買(mǎi)時(shí):

借:交易性金融資產(chǎn)

貸:銀行存款

到期收回本金及收益

借:銀行存款

貸:短期投資投資收益

貸:交易性金融資產(chǎn)

【第15篇】增值稅商品銷(xiāo)售收入

濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專(zhuān)業(yè)為企業(yè)提供注冊(cè)公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷(xiāo)、商標(biāo)注冊(cè)、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢(xún)、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無(wú)憂(yōu)！

我正在進(jìn)行征期申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)申報(bào)增值稅時(shí)的銷(xiāo)售收入是否僅指開(kāi)具增值稅發(fā)票的收入呀？

不是哦！申報(bào)增值稅時(shí)的銷(xiāo)售收入，除了開(kāi)具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開(kāi)票收入、視同銷(xiāo)售收入、預(yù)收的租金收入等。跟我一起來(lái)看一下吧！一、未開(kāi)票收入

《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。有些面向個(gè)人消費(fèi)者的企業(yè)，收取貨款后，客戶(hù)沒(méi)有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開(kāi)票收入”中填報(bào)。

二、視同銷(xiāo)售收入

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。企業(yè)發(fā)生上述視同銷(xiāo)售行為，例如將產(chǎn)品贈(zèng)送客戶(hù)，或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進(jìn)行視同銷(xiāo)售處理，同時(shí)在增值稅申報(bào)表“未開(kāi)具發(fā)票收入”中填報(bào)。

三、預(yù)收款收入

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四項(xiàng)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。對(duì)于以上兩種預(yù)收款收入，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果發(fā)票尚未開(kāi)具，就應(yīng)該在增值稅申報(bào)表“未開(kāi)票收入”中填報(bào)。

四、稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。因此，企業(yè)除了申報(bào)開(kāi)票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入。在增值稅申報(bào)表附表一中有“納稅檢查調(diào)整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報(bào)增值稅，可以在此欄中填列稽查查補(bǔ)收入。

本文來(lái)源：諸葛會(huì)稅。

【第16篇】逾期票證收入增值稅

問(wèn)：由于客戶(hù)逾期未消費(fèi)，納稅人取得的運(yùn)輸逾期票證收入如何繳納增值稅？為客戶(hù)辦理退票收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）：“二、自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

來(lái)源：12366北京中心