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補(bǔ)貼收入可以開增值稅(4篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):37

【導(dǎo)語】補(bǔ)貼收入可以開增值稅怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的補(bǔ)貼收入可以開增值稅,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。

補(bǔ)貼收入可以開增值稅(4篇)

【第1篇】補(bǔ)貼收入可以開增值稅

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有時(shí)候會(huì)獲得政府或其所屬各部門的補(bǔ)貼收入,那么這些收入是不是增值稅的應(yīng)稅收入,要不要繳納增值稅呢?

為此,國(guó)家稅務(wù)總局在2023年對(duì)此問題作了明確,《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào))第七條:納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。

該文件明確了補(bǔ)貼收入要繳納增值稅的范圍,一是與企業(yè)取得的各項(xiàng)主營(yíng)及其他業(yè)務(wù)收入有關(guān),一是與銷售(或提供服務(wù))數(shù)量有關(guān)。舉兩個(gè)個(gè)例子:1、要交增值稅的補(bǔ)貼收入:企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼,手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼根據(jù)企業(yè)執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度計(jì)入“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”,這個(gè)就是典型的企業(yè)取得與提供服務(wù)有關(guān)的收入,這個(gè)是要繳納增值稅的。2、不交增值稅的補(bǔ)貼收入:有的企業(yè)是地方政府招商引資項(xiàng)目,根據(jù)與地方政府簽訂的協(xié)議,地方政府會(huì)將企業(yè)繳納稅款地方分成部分按協(xié)議約定返還給企業(yè),這個(gè)補(bǔ)貼收入是與企業(yè)取得收入或銷售數(shù)量無關(guān)的,因此不需繳納增值稅。

【第2篇】政府補(bǔ)貼收入要交增值稅嗎

part 1

財(cái)政補(bǔ)貼是什么

財(cái)政補(bǔ)貼,是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo),對(duì)指定事項(xiàng)由財(cái)政安排專項(xiàng)基金向企業(yè)或個(gè)人提供的一種補(bǔ)貼。我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼主要有價(jià)格補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼和利息補(bǔ)貼等。

注意:本文分析的財(cái)政補(bǔ)貼不包括“三代”稅款手續(xù)費(fèi)返還收入。因手續(xù)費(fèi)返還收入本質(zhì)屬于代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了扣繳服務(wù)而獲取的合理收入,不屬于補(bǔ)貼性質(zhì)所得,其相關(guān)稅務(wù)處理可參閱文章「提示」“三代”稅款手續(xù)費(fèi)務(wù)必在這個(gè)時(shí)間前完成申請(qǐng)。

part 2

財(cái)政補(bǔ)貼增值稅應(yīng)稅規(guī)則分析

根據(jù)《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào))規(guī)定:“納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅?!币?guī)定自2023年1月1日起實(shí)施。

由政策規(guī)定可看出,是否涉及增值稅納稅義務(wù)關(guān)鍵看兩個(gè)要素:“是否與銷售標(biāo)的收入或數(shù)量掛鉤”,且是“直接掛鉤”。若財(cái)政補(bǔ)貼不影響銷售標(biāo)的的收入或數(shù)量,或只是間接影響,則不屬于增值稅征收范圍。

實(shí)務(wù)中應(yīng)如何準(zhǔn)確把握與銷售標(biāo)的的收入或數(shù)量直接掛鉤?

根據(jù)“法律優(yōu)位原則”,部門規(guī)章或稅務(wù)規(guī)范性文件都需在稅收法律法規(guī)的規(guī)定下展開。關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼收入是否涉及增值稅的具體規(guī)范公告,也是基于《增值稅暫行條例》關(guān)于應(yīng)稅義務(wù)及銷售額的規(guī)定展開的。根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條關(guān)于增值稅銷售額的約定:“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?!?/p>

對(duì)以上“銷售額”的規(guī)定可舉例理解為,在銷售行為中若納稅人正常銷售,可全部收取100元價(jià)款,則100元為增值稅銷售額;但由于一些特殊考慮(如促進(jìn)節(jié)能減排等),地方為了鼓勵(lì)大家購(gòu)買新能源車,規(guī)定車企銷售價(jià)格定在70元,相比于正常銷售少的30元由財(cái)政提供補(bǔ)貼。這種情況下車企實(shí)際因銷售車輛收到的全部?jī)r(jià)款包括:客戶支付的70元+財(cái)政補(bǔ)貼30元,100元仍為增值稅銷售額,也即在銷售行為中直接影響了銷售價(jià)款收取的30元財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)繳納增值稅。所以,我們可以按財(cái)政補(bǔ)貼是否在銷售行為中直接影響了銷售標(biāo)的的對(duì)價(jià),或者說直接構(gòu)成了銷售標(biāo)的應(yīng)收取價(jià)款的一部分來判定是否應(yīng)交增值稅。

案例:為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,當(dāng)?shù)卣c企業(yè)約定,如果企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)年銷售額達(dá)到5000萬元?jiǎng)t不予補(bǔ)貼,如果年銷售額未達(dá)到5000萬元,則按實(shí)際年銷售額與5000萬元的差額給予補(bǔ)貼。若企業(yè)取得該類補(bǔ)貼,是否需繳納增值稅?

解析:上例中雖然取得的財(cái)政補(bǔ)貼與企業(yè)的銷售收入有關(guān),但不是在銷售行為中收取的價(jià)款,而是事后的可能所得;同時(shí),財(cái)政補(bǔ)貼也沒有影響到企業(yè)正常銷售高新技術(shù)設(shè)備的數(shù)量或銷售價(jià)格;因此不屬于應(yīng)繳增值稅的財(cái)政補(bǔ)貼。

關(guān)注:如果財(cái)政補(bǔ)貼收入應(yīng)繳增值稅,按什么稅率繳納?

答:應(yīng)繳增值稅的財(cái)政補(bǔ)貼收入本質(zhì)屬于銷售標(biāo)的價(jià)款的一部分,因此應(yīng)按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

-end-

關(guān)注我,了解更多及時(shí)、有用的稅法知識(shí)

【第3篇】政府補(bǔ)貼收入增值稅

一、什么是平銷返利

平銷返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè)以進(jìn)貨成本或者低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售,生產(chǎn)企業(yè)再通過返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。

【舉例】a生產(chǎn)企業(yè)將甲產(chǎn)品以1000元每件的價(jià)格銷售給b商貿(mào)公司,并在合同中約定b公司同樣按照1000元的價(jià)格銷售給第三方。同時(shí),a生產(chǎn)企業(yè)再把售價(jià)的15%作為補(bǔ)貼返還給乙商貿(mào)公司。

二、平銷返利增值稅的處理

01 銷售方返利沖進(jìn)項(xiàng)稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))規(guī)定:對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式為:當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

02 返利的增值稅開票規(guī)定

1.供貨方開具紅字發(fā)票:由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,供貨方可以沖減銷項(xiàng)稅額,商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.銷售方開具普通增值稅發(fā)票:由商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額,供貨方不得沖減銷項(xiàng)稅額。(商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。)

三、案例展示

某汽車銷售公司(購(gòu)買方) 與汽車生產(chǎn)廠家(銷貨方)簽訂小汽車的采購(gòu)合同,約定采購(gòu)單價(jià)10萬/輛,銷售公司平價(jià)銷售——對(duì)外零售價(jià)也是10萬/輛。合同中注明當(dāng)銷售公司的對(duì)外銷售量累計(jì)達(dá)10輛時(shí),廠家補(bǔ)貼1萬元/輛(含稅)的返利。假設(shè)銷售公司當(dāng)月銷售了100輛小汽車,則:

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=100輛*1萬元/(1+13%)×13%=11.5萬元

四、政府補(bǔ)貼增值稅處理

01 什么是政府補(bǔ)貼

財(cái)政補(bǔ)貼是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn),主要有四種形式,分別是財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還(增值稅出口退稅除外)、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。

02 政府補(bǔ)貼的增值稅處理

國(guó)家稅務(wù)總局公告[2019]年第45號(hào)第七條規(guī)定:納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。

與收入、數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼:交增值稅,按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅:

1.舉例說明

甲公司是一家銷售新能源汽車的企業(yè),國(guó)家根據(jù)甲公司銷售新能源汽車數(shù)量給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼,因甲公司取得與銷售新能源汽車數(shù)量有關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼,需要繳納增值稅。

2.如何開票

增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅,本例中甲公司取得的與銷售新能源汽車數(shù)量有關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼按銷售新能源汽車適用稅率開具增值稅發(fā)票。

與收入、數(shù)量不直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼:不交增值稅,開“不征稅”普通發(fā)票:

1.舉例說明

為鼓勵(lì)航空公司在本地區(qū)開辟航線,甲市政府與航空公司商定,如果航空公司從事該航線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬元?jiǎng)t不予補(bǔ)貼,如果年銷售額未達(dá)到1000萬元,則按實(shí)際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼,如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼,是否需要繳納增值稅?

本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān),但實(shí)質(zhì)上是甲市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營(yíng)成本給予的補(bǔ)貼,且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格(機(jī)票款)和數(shù)量(旅客人數(shù))),不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼,無需繳納增值稅。

2.如何開票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號(hào))第九條第(十一)項(xiàng)規(guī)定,增加 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”,用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票。

來源:黃山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用,均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議,我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有,我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們,謝謝!

【第4篇】補(bǔ)貼收入繳納增值稅嗎

提示!這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無需繳納增值稅,財(cái)務(wù)人員須知!

日常財(cái)務(wù)工作中,處理涉稅工作時(shí),就需要我們財(cái)務(wù)人員清楚每個(gè)稅種的稅收規(guī)定!這樣才不會(huì)給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)!在實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作,企業(yè)涉及到的主要稅種就是增值稅了,所以,對(duì)于增值稅的優(yōu)惠內(nèi)容要清楚!什么情況下繳納增值稅,什么情況下不繳納增值稅,這都關(guān)系到企業(yè)的稅費(fèi)繳納問題等等這都是要會(huì)計(jì)人員熟知的!

接下來是跟各位財(cái)務(wù)人員匯總了:這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無需繳納增值稅,不清楚的,一定要仔細(xì)看看了!

這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無需繳納增值稅

2022最新增值稅稅率表

日常會(huì)計(jì)人員計(jì)算稅費(fèi)是需要知道對(duì)應(yīng)的稅率了!增值是涉及的稅目還多,詳細(xì)的稅率記不住的,2022最新增值稅稅稅率表如下!

好了,上述有關(guān)無需繳納增值稅的情況以及增值稅稅率的問題就先到這里了!還希望給大家日常的稅務(wù)工作提供幫助!

補(bǔ)貼收入可以開增值稅(4篇)

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有時(shí)候會(huì)獲得政府或其所屬各部門的補(bǔ)貼收入,那么這些收入是不是增值稅的應(yīng)稅收入,要不要繳納增值稅呢?為此,國(guó)家稅務(wù)總局在2019年對(duì)此問題作了明確,《關(guān)于取…
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友情提示:

1、開補(bǔ)貼收入公司不知怎么填寫經(jīng)營(yíng)范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營(yíng)的和后期可能會(huì)經(jīng)營(yíng)的!
2、填寫多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營(yíng)范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營(yíng)范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營(yíng)范圍。

同行公司經(jīng)營(yíng)范圍

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