【第1篇】租金收入跨年度賬務(wù)處理
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生房產(chǎn)租賃，并且很多時(shí)候都牽涉到跨年度預(yù)收租金問(wèn)題，但很多財(cái)務(wù)人員對(duì)于預(yù)收租金怎么進(jìn)行賬務(wù)處理、增值稅和所得稅納稅義務(wù)時(shí)間如何確定不是很了解，本文通過(guò)一些案例詳細(xì)進(jìn)行說(shuō)明。
（1）會(huì)計(jì)處理
新《租賃》準(zhǔn)則規(guī)定： 在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營(yíng)租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產(chǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的消耗模式的，出租人應(yīng)當(dāng)采用該方法。
可以看出，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入方法為權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)在各個(gè)期間分?jǐn)偞_認(rèn)收入。
（2）增值稅收入確認(rèn)：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第二條規(guī)定，“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第四十五條第（二）項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
所以提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，在收到租金時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。
（3）所得稅收入確認(rèn)：
《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
可以看出租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，企業(yè)具有選擇權(quán)?？梢栽谝淮涡允盏椒靠顣r(shí)確認(rèn)收入，也可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入；如果不符合租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，不適用《國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)》，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【案例一】a公司2023年將設(shè)備出租給b公司使用，租賃期2023年7月1日到2023年6月30日，合同約定年租金10萬(wàn)元，合同約定在租賃合同簽訂日一次性支付全部租金。
本案例符合租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的條件，根據(jù)稅法規(guī)定，a公司增值稅上一次性確認(rèn)收入，所得稅可以選擇在2023年一次性確認(rèn)租金收入，也可以根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)的規(guī)定，選擇分次均勻確認(rèn)租金收入。如果a公司選擇第二種方法處理，則不存在稅會(huì)差異，如果選擇第一種方法，存在稅會(huì)差異。
假設(shè)a公司會(huì)計(jì)處理在2023年-2023年分別按照50000元、100000元、100000元、50000元確認(rèn)收入，稅收處理在2023年一次性確認(rèn)300000元，則2023年需納稅調(diào)增250000元，2019-2023年度分別進(jìn)行納稅調(diào)減處理。
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
【案例二】a公司2023年將設(shè)備出租給b公司使用，租賃期2023年1月1日到2023年12月31日，合同約定2023年1月1日支付租金28萬(wàn)元，2023年12月31日支付租金2萬(wàn)元，b公司支付租金時(shí)a公司開(kāi)具等同金額租賃發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，會(huì)計(jì)處理為2018、2019、2023年分別確認(rèn)租金收入10萬(wàn)元。
增值稅方面為2023年1月1日確認(rèn)收入28萬(wàn)元，2023年12月31日確認(rèn)收入2萬(wàn)元。
所得稅上該案例雖說(shuō)符合租賃期限跨年度，但不符合租金提前一次性支付條件，故不適用《國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)》，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，即2023年確認(rèn)收入28萬(wàn)元，2023年確認(rèn)收入0，2023年確認(rèn)收入2萬(wàn)元，則會(huì)計(jì)和稅法形成差異，2023年納稅調(diào)增18萬(wàn)元，2023年納稅調(diào)減10萬(wàn)元，2023年納稅調(diào)減8萬(wàn)元。
【第2篇】租金收入增值稅稅率
你是什么樣的人，就會(huì)遇到什么樣的人，你的朋友是什么樣的人，你就會(huì)成為什么樣的人?！?jiǎng)⑼?/p>
出租資產(chǎn)的增值稅計(jì)算
今天遇到一個(gè)同行，談話之間聊起了關(guān)于出租資產(chǎn)的租金 收入及其增值稅如何計(jì)量核算。下面陽(yáng)歌簡(jiǎn)要?dú)w納一下以供參考。
租金收入分為有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃，其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。
一：出租有形動(dòng)產(chǎn)
1.一般納稅人
根據(jù)新稅率，一般納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)按照16%的增值稅率開(kāi)具發(fā)票，即是說(shuō)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入=合同金額/（1+16%）
2.小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)按3%征收增值稅，即是說(shuō)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入=含稅金額/（1+3%）
二、出租不動(dòng)產(chǎn)
1.一般納稅人
按新稅率，增值稅一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)稅率10%（不考慮營(yíng)改增前后取得），在出租不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)交3%稅款，剩余應(yīng)交稅款回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納。應(yīng)就地預(yù)交的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回機(jī)構(gòu)所在地再申報(bào)繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已經(jīng)預(yù)交的稅款。
一般納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)系2023年4月30日前取得，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收率為5%。 應(yīng)就地預(yù)繳的增值稅款＝[含稅銷(xiāo)售額/（1+5%）]*5%；回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納的稅款＝[含稅銷(xiāo)售額/（1+5%）]*5%-已預(yù)交稅款
2.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)
小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)交稅款＝[含稅銷(xiāo)售額/（1+5%）]*5%；機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納的稅款=[含稅銷(xiāo)售額/（1+5%）]*5%－已預(yù)交稅款
3、個(gè)體工商戶(hù)出租住房
個(gè)體工商戶(hù)出租住房，征收率5%但減按1.5%，應(yīng)預(yù)繳稅款＝[含稅銷(xiāo)售額/(1+5%)]*1.5%
4、個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)
個(gè)人出租的非住房（指用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用）征收率5%，應(yīng)納稅額＝[含稅銷(xiāo)售額/（1+5%）]*5%
個(gè)人出租住房征收率5%減按1.5%，應(yīng)納稅額=[含稅銷(xiāo)售額/（1+5%）]*1.5%
（以上符合增值稅免征條件的除外）
【第3篇】融資租賃的租金收入確認(rèn)
①融資租賃確認(rèn)
（1）5確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
1.所有權(quán)轉(zhuǎn)移
2.所有權(quán)沒(méi)轉(zhuǎn)移，但租賃期占使用壽命≥75%
3.專(zhuān)用設(shè)備，為承租人量身定制
4.租賃收付款額現(xiàn)值≈租賃資產(chǎn)公允價(jià)值，≥90%
5.購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)能夠合理確定
（總原則：是不是相當(dāng)于賣(mài)了？）
（2）3確認(rèn)跡象
1.風(fēng)險(xiǎn)由承租人承擔(dān)
2.損失和利得歸屬承租人
3.可以低價(jià)續(xù)租
～
②初始計(jì)量
借：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額
應(yīng)收融資租賃款-未擔(dān)保余值
貸：融資租賃資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（賬面）
資產(chǎn)處置損益（公允損益）
應(yīng)收融資租賃款-未實(shí)現(xiàn)融資收益（利息收入）
～
③后續(xù)計(jì)量
（1）每月收租金
借：銀行存款
貸：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額
（2）實(shí)際利率法攤銷(xiāo)利息收入
借：應(yīng)收融資租賃款-未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸：租賃收入/其他業(yè)務(wù)收入
～
④融資租賃變更
融資租賃變更部分，作為另外一個(gè)合同，作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃，有兩個(gè)情況。
（1）擴(kuò)大范圍，延長(zhǎng)期限
（2）金額相當(dāng)
【第4篇】租金收入增值稅
點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)。
同樣是一次性收取租金，
有的稅種要求一次性繳納，
有的稅種要求分期繳納！
很多新會(huì)計(jì)表示一臉懵~
為此，小編圍繞下面的例題，梳理了企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅中關(guān)于一次性收取租金的規(guī)定，有需要的小伙伴們快來(lái)圍觀~
例如
a公司將房產(chǎn)對(duì)外出租，雙方簽訂3年期租賃合同，租賃期限從2023年1月1日至2023年12月31日，且一次性收取租金60萬(wàn)元。
企業(yè)所得稅
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函﹝2010﹞79號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！?/p>
因a公司簽訂的合同租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，對(duì)60萬(wàn)元租金，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，即2023年、2023年、2023年分別確認(rèn)租金收入20萬(wàn)元。
增值稅
政策依據(jù)：
1、《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞58號(hào)）規(guī)定：“《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?/p>
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 ﹝2016﹞53號(hào)）第二條規(guī)定：“其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”
a公司提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，應(yīng)該在收到60萬(wàn)元的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn)。
打個(gè)比方，如果出租上述房產(chǎn)的不是a公司，而是自然人甲某，則可以對(duì)取得的60萬(wàn)租金在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨馂?.67萬(wàn)，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，甲某無(wú)需繳納增值稅稅款。
房產(chǎn)稅
政策依據(jù)：
1、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。”
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定：“出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。”
在廈門(mén)市，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報(bào)期限為次月的1日-15日。因此，a公司出租房產(chǎn)所收到的60萬(wàn)元租金，應(yīng)在正常租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)算租金收入，并逐月進(jìn)行納稅申報(bào)。
印花稅
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅。
在上述的例子中，a公司應(yīng)當(dāng)于簽訂合同時(shí)，一次性繳納印花稅。
【第5篇】租金收入是一次交稅
同樣是一次性收取租金，
有的稅種要求一次性繳納，
有的稅種要求分期繳納！
很多新會(huì)計(jì)表示一臉懵~
為此，小編圍繞下面的例題，梳理了企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅中關(guān)于一次性收取租金的規(guī)定，有需要的小伙伴們快來(lái)圍觀~
例：a公司將房產(chǎn)對(duì)外出租，雙方簽訂3年期租賃合同，租賃期限從2023年1月1日至2023年12月31日，且一次性收取租金60萬(wàn)元。
企業(yè)所得稅
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函﹝2010﹞79號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！?/p>
因a公司簽訂的合同租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，對(duì)60萬(wàn)元租金，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，即2023年、2023年、2023年分別確認(rèn)租金收入20萬(wàn)元。
增值稅
政策依據(jù)：
1、《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞58號(hào)）規(guī)定：“《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?/p>
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 ﹝2016﹞53號(hào)）第二條規(guī)定：“其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>
a公司提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，應(yīng)該在收到60萬(wàn)元的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn)。
打個(gè)比方，如果出租上述房產(chǎn)的不是a公司，而是自然人甲某，則可以對(duì)取得的60萬(wàn)租金在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨馂?.67萬(wàn)，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，甲某無(wú)需繳納增值稅稅款。
房產(chǎn)稅
政策依據(jù)：
1、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！?/p>
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定：“出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>
在廈門(mén)市，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報(bào)期限為次月的1日-15日。因此，a公司出租房產(chǎn)所收到的60萬(wàn)元租金，應(yīng)在正常租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)算租金收入，并逐月進(jìn)行納稅申報(bào)。
印花稅
政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅。
在上述的例子中，a公司應(yīng)當(dāng)于簽訂合同時(shí)，一次性繳納印花稅。
【第6篇】經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入
在我國(guó)，符合條件的家庭或者個(gè)人可以申請(qǐng)租住公租房，每月只需要按時(shí)交租金就可以了。那么，2023年公租房每月交多少租金？哪些人可以減免租金？大家跟著小編一起看看吧。
一、2023年公租房每月交多少租金？
2023年公租房租金標(biāo)準(zhǔn)具體要看是什么地方的公租房。
1、祿豐市2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)2023年5月10日《祿豐市人民政府關(guān)于調(diào)整公共租賃住房租金標(biāo)準(zhǔn)的公告》，祿豐市公共租賃住房租金收取執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每月每平方米4.50元，廉租房租金收取標(biāo)準(zhǔn)為每月每平方米1.50元，物業(yè)管理費(fèi)按當(dāng)?shù)匕l(fā)改部門(mén)文件標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，新收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)于2023年6月1起開(kāi)始執(zhí)行。
2、宜良縣2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)2023年5月5日《宜良縣關(guān)于恢復(fù)公共租賃住房租金收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通告》，自2023年6月1日起執(zhí)行。
（1）南馨園小區(qū)：城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶(hù)等住房困難家庭1.6元/平方米·月，中低收入住房困難家庭3.6元/平方米，中低收入以上（含5000元及以下）住房困難家庭5.7元/平方米·月。
（2）西景苑小區(qū)：城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶(hù)等住房困難家庭2.6元/平方米·月，中低收入住房困難家庭4.6元/平方米·月，中低收入以上（含5000元及以下）住房困難家庭7.8元/平方米·月。
（3）北麓苑小區(qū)：城鎮(zhèn)低保、建檔立卡脫貧戶(hù)等住房困難家庭2.6元/平方米·月，中低收入住房困難家庭4.6元/平方米·月，中低收入以上（含5000元及以下）住房困難家庭7.8元/平方米·月。
3、濟(jì)南高新區(qū)2023年公租房標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)2023年3月15日《濟(jì)南高新區(qū)綜合管理部關(guān)于公布沁園新居等公共租賃住房租金標(biāo)準(zhǔn)的通知》，自2023年4月1日起執(zhí)行。
（1）沁園新居公租房：i類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)5.33元/平方米·月，ii類(lèi)8.88元/平方米·月，iii類(lèi)12.43元/平方米·月。
（2）港源新居公租房：i類(lèi)3.48元，ii類(lèi)5.81元，iii類(lèi)8.13元。
（3）涵園新居公租房：i類(lèi)4.35元，ii類(lèi)7.25元，iii類(lèi)10.14元。
（4）中鐵人才公寓：iii類(lèi)22.02元。
（5）孫村南區(qū)公租房：i類(lèi)3.28元，ii類(lèi)5.47元，iii類(lèi)7.65元。
（6）臨港公租房：i類(lèi)2.72元，ii類(lèi)4.53元，iii類(lèi)6.34元。
二、公租房租金哪些人可以減免？
符合某些條件的家庭可以申請(qǐng)減免租金。這里以中山市為例，參考2023年5月12日發(fā)布的《中山市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局 中山市財(cái)政局關(guān)于做好公共租賃住房租金收繳、減免工作的通知》（中建規(guī)字〔2022〕3號(hào)、中建通〔2022〕63號(hào)）文件，以下家庭租金減免：
1、持有《廣東省城鎮(zhèn)居（村）民最低生活保障金領(lǐng)取證》、《中山市低收入家庭救助證》或《特困人員救助供養(yǎng)證》的低保、低收入家庭或特困人員，孤兒（含實(shí)行社會(huì)化安置起5年內(nèi)的成年孤兒），租金全免。
2、持有《中山市優(yōu)撫對(duì)象優(yōu)待證》的三屬（烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、病故軍人遺屬）、殘疾軍人、在鄉(xiāng)復(fù)員軍人、帶病回鄉(xiāng)退伍軍人、參戰(zhàn)涉核人員、鈾礦開(kāi)采軍隊(duì)退役人員、在鄉(xiāng)五老人員，租金全免。
3、家庭人均月可支配收入在本市民政部門(mén)確定的低收入家庭認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以下（含此線）且人均承租公租房面積為18平方米以下（含本數(shù)）的家庭，租金全免。
4、申請(qǐng)人或共同申請(qǐng)人為殘疾人的承租戶(hù)，租金全免。
5、領(lǐng)取有關(guān)證書(shū)的省級(jí)以上勞動(dòng)模范，租金全免。
6、屬離休干部的，租金全免。
7、屬年滿(mǎn)60周歲以上獨(dú)身和無(wú)兒女老人的，租金全免。
8、承租人或其直系親屬因患重大疾病或特殊病種（以市醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定為準(zhǔn)）造成生活困難的，憑醫(yī)院出具的疾病證明書(shū)，租金減收50%。
9、承租人或其直系親屬因家庭出現(xiàn)突發(fā)事故等特殊情況造成生活困難的，憑相關(guān)證明文件，租金減收50%。
10、承租人及其配偶均達(dá)到法定退休年齡（男60周歲，女50周歲），經(jīng)審核承租人及其家庭成員未享受實(shí)物或貨幣分房，且承租公租房是唯一生活用房的，租金減收50%。
11、屬單親家庭的，經(jīng)本人提出申請(qǐng)，租金減收50%。
12、有相應(yīng)規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)減免的情況。
總結(jié)：2023年公租房每月交多少租金具體要看是什么地方的公租房，符合某些條件的家庭是可以申請(qǐng)減免租金的。希望本文能夠?qū)Υ蠹矣杏谩?/p>
【第7篇】租金收入的確認(rèn)時(shí)間
一、案例背景
公司有棟辦公樓，近期已經(jīng)對(duì)外出租，一次性收取了租戶(hù)3年的租金，也給租戶(hù)開(kāi)具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是一次性確認(rèn)收入，還是按實(shí)際租期分期確認(rèn)收入呢？
二、案例解析
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》[1]第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
通過(guò)對(duì)以上政策的分析可知，在增值稅上一次性確認(rèn)收入，在企業(yè)所得稅上，應(yīng)在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
【第8篇】租金收入交房產(chǎn)稅嗎
案例一：
我公司從甲公司承租了一套辦公室，年租金20萬(wàn)元，取得租金發(fā)票，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人為甲公司，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，我公司又轉(zhuǎn)租給了乙公司，年租金30萬(wàn)元，開(kāi)具租金發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)：我公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？
答復(fù)：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產(chǎn)稅有產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。單位和個(gè)人出租房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅，《房產(chǎn)稅暫行條例》，明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對(duì)于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán)，僅有使用權(quán)，所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
案例二：
我企業(yè)在山東省濟(jì)南市，屬于小規(guī)模納稅人，2023年將自有的辦公室出租，年租金30萬(wàn)元，開(kāi)具租金發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)：我公司出租的環(huán)節(jié)是否要繳納12%的房產(chǎn)稅？
答復(fù)：年底之前，免征房產(chǎn)稅。
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【第9篇】租金收入繳納增值稅嗎
最近有一位物業(yè)公司的稅務(wù)人員咨詢(xún)筆者一個(gè)稅務(wù)問(wèn)題，筆者覺(jué)得咨詢(xún)的內(nèi)容具有普遍性，所以分享給大家。
背景：a物業(yè)公司作為出租方將自持的物業(yè)出租給承租方b用于餐飲經(jīng)營(yíng)。租賃合同中約定了租金標(biāo)準(zhǔn)和租金支付日期，以及相應(yīng)的違約條款。到了約定的收款日，出租方a沒(méi)有收到承租方b支付的租金，原因是承租方b受疫情影響無(wú)力支付租金。經(jīng)雙方友好口頭溝通，出租方a同意承租方b延遲繳納租金。然而，承租方b最后竟然直接逃租。
問(wèn)題：出租方a沒(méi)收到承租方b支付的租金，未收到的租金是否需要繳納增值稅？
處理建議：出租方a應(yīng)按租賃合同約定時(shí)間和金額確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定，銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。其中，收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，指書(shū)面合同確定的付款日期。
【第10篇】稅法租金收入確認(rèn)收入
導(dǎo)讀：相信大家很多人都會(huì)羨慕拆遷戶(hù)，可以在家里收房租，可是房租收入也是要納稅的，今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編來(lái)為大家分享租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。會(huì)計(jì)學(xué)堂，幫大家遠(yuǎn)離稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?
根據(jù)新稅法實(shí)施條例第十九條第二款規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的租金收入同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入：
一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
二是收入的金額能夠合理地計(jì)量。 租金是以當(dāng)事人雙方存在租賃合同關(guān)系為前提的，租金的支付時(shí)間是租賃合同的重要條款，承租人應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的租金支付時(shí)間履行支付租金的義務(wù)，因此，自合同約定支付租金之日起，該筆租金在法律上就屬于出租人所有，發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的法律效力。
新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，原則上以前根據(jù)原稅法做出的規(guī)定，均不得繼續(xù)執(zhí)行。根據(jù)國(guó)稅函[2009]55號(hào)：
三、有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問(wèn)題? 對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒(méi)有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。
納稅義務(wù)指的是什么？
納稅義務(wù)是稅法義務(wù)的一種。它是稅收法律關(guān)系主體依照法律規(guī)定所承受的一定的行為上的約束。包括依照法律規(guī)定作出或不作出一定的行為。違反納稅義務(wù)就產(chǎn)生稅法責(zé)任的問(wèn)題，因而納稅義務(wù)是稅法責(zé)任產(chǎn)生的前提之一。負(fù)有納稅義務(wù)的公民、法人或其他組織稱(chēng)為'納稅人'。納稅人的納稅義務(wù)主要有: (1)按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記;(2)按稅法規(guī)定的期限和手續(xù)辦理納稅申報(bào)，并按期如數(shù)繳納稅款; (3)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)提交會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料;(4)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的檢查，并如實(shí)反映和提供稅務(wù)檢查人員所需了解的情況和資料等。
“租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？”不知道大家是否都明白該怎么確定了。
【第11篇】公租房租金收入征稅
普通住宅的租賃收入可以選擇支付 15%的平稅。這種情況下，不扣除任何支出，也不與房主的其他收入合并，按照租賃總收入直接付稅。也可以按照最高 35%的個(gè)人所得稅交稅。這種情況下，可以扣除一些支出(如房屋貸款等)，和房主的其他收入加起來(lái)，扣除每年的免稅額之后，再交稅。
房主可以根據(jù)兩種方案計(jì)算出來(lái)的稅金多少，任選一種交稅。交稅的時(shí)間為下一年的 4 月 30 日之前。住宅租賃收入一般不計(jì)算 vat(增值稅)。用于經(jīng)營(yíng)性的房產(chǎn)租賃需要計(jì)算 vat，酒店一般為 7%、辦公樓為 18%。
所謂雙重征稅，是指對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人重復(fù)征稅。雙重征稅既可能發(fā)生在一國(guó)范圍以?xún)?nèi)，也可能發(fā)生在國(guó)際領(lǐng)域。由于各國(guó)為避免經(jīng)濟(jì)性雙重征稅所制定的政策不一致，這就給跨國(guó)公司的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了一些問(wèn)題。
馬耳他已與75 個(gè)國(guó)家簽署了避免雙重征稅的協(xié)議，另有 15 個(gè)國(guó)家在談判簽署過(guò)程中。在馬經(jīng)營(yíng)的所有企業(yè)都能享受到這些稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。與馬耳他簽署避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家主要有：中國(guó)、美國(guó)、加拿大、澳大利亞、法國(guó)、德國(guó)、英國(guó)、匈牙利、意大利、韓國(guó)、馬來(lái)西亞、葡萄牙、西班牙、瑞士等。
【第12篇】預(yù)收租金款確認(rèn)收入嗎
導(dǎo)讀：針對(duì)預(yù)收租金能否作為收入確認(rèn)的這一問(wèn)題，文中已作出詳細(xì)的解答，根據(jù)全責(zé)發(fā)生制，預(yù)收的租金應(yīng)作為預(yù)收款入賬，不能確認(rèn)為收入，詳情請(qǐng)看下文，希望能對(duì)你有所幫助。
預(yù)收租金能否作為收入確認(rèn)?
按權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬就不可以，預(yù)收的租金應(yīng)作為預(yù)收款入賬。
按收付實(shí)現(xiàn)制就可以。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條對(duì)租金收入的所得稅確認(rèn)問(wèn)題規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
這項(xiàng)規(guī)定意味著企業(yè)在預(yù)收租金收入確認(rèn)上有選擇權(quán)，即企業(yè)提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入，既可以按照合同或協(xié)議規(guī)定的應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入，也可以在租賃期內(nèi)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
預(yù)收租金可以計(jì)入預(yù)收賬款嗎?
可以，如果是有形動(dòng)產(chǎn)租賃：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
實(shí)際確認(rèn)收入時(shí)：
借：預(yù)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
【第13篇】跨期收入的租金處理
匯算實(shí)務(wù)：跨期收取的租金收入的財(cái)稅處理與納稅調(diào)整
彭懷文
（一）跨期收取租金涉及的稅務(wù)規(guī)定
1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱(chēng)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條，關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題規(guī)定：
根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
3. 跨期收取租金涉及的增值稅規(guī)定
（1）《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
（2）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（二）會(huì)計(jì)處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》定義，租賃是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的協(xié)議。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將租賃的分類(lèi)為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，因此會(huì)計(jì)處理上也按融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃分別處理。融資租賃，按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，其租賃資產(chǎn)所有權(quán)更加接近于已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，更加類(lèi)似于分期收款銷(xiāo)售。企業(yè)所得稅申報(bào)表《a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》中所指的“跨期收取租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)”應(yīng)該是經(jīng)營(yíng)租賃收取的租金，雖然報(bào)表填報(bào)說(shuō)明未曾明示。
在經(jīng)營(yíng)租賃下，與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人，出租人對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的資產(chǎn)仍應(yīng)按自有資產(chǎn)的處理方法，將租賃資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)租賃下，出租人和承租人的會(huì)計(jì)處理，如下表：表35-1
（三）出租人經(jīng)營(yíng)租賃的稅會(huì)差異分析
1.出租人在會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅法上按照合同約定應(yīng)付款日期確認(rèn)收入，二者可能存在時(shí)間差異，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
2. 租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，出租人稅務(wù)處理可以將租金收入分期計(jì)入相關(guān)年度收入；但是會(huì)計(jì)上采用的分期方法可以是直線法或其他合理方法，而稅法上只能采用直線法分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。如果二者存在差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
（四）一次性收取租金稅務(wù)處理的注意事項(xiàng)
對(duì)于租金的規(guī)定，稅法比較'任性'——時(shí)而權(quán)責(zé)發(fā)生制，時(shí)而收付實(shí)現(xiàn)制！
1.基本規(guī)定——權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
2.租金收入的專(zhuān)門(mén)規(guī)定——收付實(shí)現(xiàn)制原則
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱(chēng)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.租金收入的特殊規(guī)定——有前提條件的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條，關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題規(guī)定：
根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
國(guó)稅函[2010]79號(hào)只是對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的一個(gè)補(bǔ)充，而且有限制條件的，并不是所有的租金收入均可以適用。
前提條件的關(guān)鍵詞是——'租賃期間跨年度，且租金提前一次性支付'。
因此，下面的情況下，就不能適用國(guó)稅函[2010]79號(hào)第一條規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行稅務(wù)處理。
看看上述規(guī)定限制條件：1.合同或協(xié)議規(guī)定租賃期限需要跨年度；2.租金要提前一次性支付。二者缺一不可，才能適用分期確認(rèn)收入。
“一次性取得跨年度的租金收入”，存在以下可能：
（1）租賃期限不跨年度。
①租賃期1年的，但是沒(méi)有跨年——不能按照'權(quán)責(zé)發(fā)生制原則'稅務(wù)處理！
合同約定的租賃期間為一個(gè)納稅年度內(nèi)的1月至12月，雖然也是租賃期限是1年，但是沒(méi)有跨年，那么收取的租金是不能按照'權(quán)責(zé)發(fā)生制原則'進(jìn)行稅務(wù)處理的。
比如，2023年12月31日一次性收取2023年全年的租金，合同約定的租賃期限是從2023年1月1日至12月31日。
②租賃期間低于1年，但跨年的——反而可能按照'權(quán)責(zé)發(fā)生制原則'稅務(wù)處理！
比如，2023年6月簽署的房屋租賃合同，約定的租賃期限是2023年7月1日至2023年2月28日。約定的租金是在2023年6月30日前一次性收取。
該合同的租賃期限雖然不足一年，但是'跨年'了，且'提前一次性'收取了房租的， 可以按照國(guó)稅函[2010]79號(hào)規(guī)定，使用'權(quán)責(zé)發(fā)生制原則'按月分?jǐn)偞_認(rèn)應(yīng)稅收入。
（2）租金不是提前支付的——不能分期確認(rèn)收入。
雖然一次性取得跨年度的租金，但不是提前一次性支付。
比如企業(yè)在2023年12月一次性收到一筆租金，屬于租賃期限2023年7月1日至2023年6月30日的租金，不是提前支付的租金。
（3）一次性租金不是合同約定租金全部的“一次性”——不能分期確認(rèn)收入。
雖然一次性取得跨年度的租金，但卻不是合同約定租金的“一次性”。
比如，2023年12月31日一次性收取2023年全年的租金，合同約定的租賃期限是從2023年1月1日至2025年12月31日，不是合同約定的全部租金一次性支付。
（4）正確理解'租金提前一次性支付'
'租金提前一次性支付'，關(guān)鍵詞包含了'提前'和'一次性'。
作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，在租金延后支付的情況，肯定會(huì)選擇執(zhí)行稅務(wù)上規(guī)定的'合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)'，從而實(shí)現(xiàn)推遲交稅目的。
因此，重點(diǎn)就變成了對(duì)于'一次性'的理解了。如果租賃合同簽訂的租賃期限是3年，一次性收取1年的租金，對(duì)于整個(gè)租賃期限來(lái)講就不是'一次性'，因?yàn)榘凑蘸贤s定有3次收取租金的次數(shù)，約定收款的日期也有3個(gè)，怎么能算'一次性'呢？
【第14篇】房子租金收入個(gè)人所得稅
北京離婚律師張亞敏-婚后租金是個(gè)人還是共同的
最近接待一個(gè)客戶(hù)咨詢(xún)，我給他化名張三，張三在結(jié)婚前就有三套商鋪，這三年租金總共收了九十來(lái)萬(wàn)，他認(rèn)為這些租金是由婚前房子得來(lái)的，應(yīng)該是他個(gè)人的財(cái)產(chǎn)。但是她妻子認(rèn)為婚后得到的，就是夫妻共同財(cái)產(chǎn)。兩個(gè)人最近鬧矛盾，談到分財(cái)產(chǎn)，他們?cè)谶@些租金上有了分歧。你認(rèn)為他們誰(shuí)說(shuō)得對(duì)呢？很多人對(duì)婚后出租婚前房子所得的租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是夫妻共同財(cái)產(chǎn)存在誤區(qū)，我這里先不公布答案。你聽(tīng)完這節(jié)課就明白了。
一、租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn)?
法律并沒(méi)有明確規(guī)定婚前房子在婚后的租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，所以法院在審理類(lèi)似案件的時(shí)候出現(xiàn)不同的判決結(jié)果。咱們先看兩個(gè)有代表性的案件。
北京市海淀區(qū)法院曾在2023年審理過(guò)一個(gè)離婚后財(cái)產(chǎn)糾紛的案子。彭女和董男在2008年結(jié)婚，兩人2023年7月通過(guò)法院調(diào)解離婚。彭女婚前在朝陽(yáng)區(qū)有一套房子，兩人結(jié)婚后，董男負(fù)責(zé)管理和出租這套房子，2023年7月到2023年7月一共收取約25萬(wàn)元的租金。彭女認(rèn)為婚前房產(chǎn)的租金是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，要求董男返還所有租金。董男認(rèn)為，雖然房子是彭女的婚前財(cái)產(chǎn)，但婚后是自己出租，租金是雙方的婚后收入，應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。
法院認(rèn)為，夫妻一方的婚前個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后取得的經(jīng)營(yíng)性收益屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)。雖然朝陽(yáng)區(qū)的房屋是彭女的婚前財(cái)產(chǎn)，但是結(jié)婚后一直由董男管理，董男為房屋的出租付出了時(shí)間、精力，房租的來(lái)源和董男投入的勞動(dòng)和管理等行為密不可分。所以，法院判決，房子在2023年7月到2023年7月的房租是夫妻共同財(cái)產(chǎn)，雙方在2023年7月離婚后，2023年7月至2023年7月的房租是彭女的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。
上面這個(gè)案子是把房租認(rèn)定成了夫妻共同財(cái)產(chǎn)，也有部分法院認(rèn)為，房租屬于法定孳息，夫妻一方婚前房屋在婚后出租的租金應(yīng)該是一方的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。法定孳息是個(gè)專(zhuān)業(yè)名詞，不好理解，你也不需要懂它是什么意思，您只要知道也有法院認(rèn)為婚前房在婚后的房租是個(gè)人財(cái)產(chǎn)就可以了。下面我們就看這樣一個(gè)案件。
黑龍江高級(jí)人民法院曾在2023年審理過(guò)一個(gè)離婚糾紛案件的再審案件。徐男和劉女結(jié)婚前都有自己的房子，兩人結(jié)婚后住在徐男的房子里，劉女的房子一直在出租。結(jié)婚三年半后，兩人就到法院訴訟離婚了。徐男認(rèn)為劉女的房子在婚后出租，房租應(yīng)該是共同財(cái)產(chǎn)，要求分一半租金。劉女認(rèn)為房子是自己的婚前財(cái)產(chǎn)，徐男和自己兩個(gè)人在婚后都沒(méi)有管理自己的房子，房租是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，不同意徐男分割。
法院經(jīng)審理后認(rèn)為，房租是房屋所有權(quán)人讓渡房屋使用權(quán)所獲得的對(duì)價(jià)，屬于法定孳息。法律規(guī)定，夫妻一方個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)。徐男也沒(méi)有證據(jù)證明自己在婚后對(duì)劉女的房子進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)和管理。所以，根據(jù)法律規(guī)定，劉女的房子在婚后的租金應(yīng)該是她的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，徐男無(wú)權(quán)分割。
通過(guò)上面兩個(gè)案例我們可以看出來(lái)，對(duì)于夫妻一方婚前的房屋在婚后出租的租金問(wèn)題，雖然法院在認(rèn)定上有一定的差異，但目前法院趨于使用同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，那就是在婚后出租房子上有沒(méi)有投入大量的時(shí)間和精力，不管是一個(gè)人投入還是兩個(gè)人投入。如果有，那房租自然就是基于婚后的勞動(dòng)而來(lái)的，應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。
咱們回到最開(kāi)始講的張三的問(wèn)題上，張三三套房子的租金每年有三十多萬(wàn)，同等品質(zhì)的商鋪?zhàn)饨鹨话愕讲涣巳f(wàn)，之所以張三能獲得高租金，是因?yàn)閺埲苤匾曔@幾套商鋪，他精心研究了商鋪出租的門(mén)道，他知道哪些行業(yè)的租戶(hù)利潤(rùn)更高，并且張三總能為租戶(hù)提供周到、完善的配套服務(wù)。所以租金離不開(kāi)張三婚后付出的大量勞動(dòng)，他想不分給對(duì)方是不行的，雖然他認(rèn)為對(duì)方出軌還鬧離婚不應(yīng)該分到任何錢(qián)，他即便再不甘心也得受法律的約束。
所以懂得保護(hù)自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)是非常重要的，每天用六十分鐘想如何創(chuàng)造財(cái)富，就應(yīng)該至少抽出六分鐘的時(shí)間學(xué)習(xí)如何保護(hù)財(cái)富。不知道你是不是認(rèn)同我這句話。
接下來(lái)就講如果你希望房租屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)，你應(yīng)該怎么做：
二、如何操作讓租金成為個(gè)人財(cái)產(chǎn)？
第一，將你的房子全權(quán)交由房屋中介公司管理，將收到的房租放入專(zhuān)用賬戶(hù)，一定與婚后收入分開(kāi)管理，一旦與婚后收入混同，如果離婚，大概率會(huì)按照夫妻共同財(cái)產(chǎn)分割了，前面的一切努力白費(fèi)。本專(zhuān)欄我有一節(jié)課專(zhuān)門(mén)講怎樣避免財(cái)產(chǎn)混同以保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)，如果你有興趣，可以翻找看看。
將房子交由中介管理，你選擇中介公司，與中介公司進(jìn)行日常溝通交流還是占用了個(gè)人時(shí)間和精力，還是相當(dāng)于付出了婚后的勞動(dòng)，所以依靠中介還不能算是完全保險(xiǎn)。
第二，一個(gè)更好的辦法是將房子全權(quán)交由父母，就當(dāng)是把房子使用的權(quán)益給了父母，這樣收到的租金當(dāng)然屬于父母的財(cái)產(chǎn)，父母可以再把租金轉(zhuǎn)給你，相當(dāng)于贈(zèng)與給你，父母只需要在轉(zhuǎn)賬時(shí)備注贈(zèng)與你個(gè)人，這些租金就屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)了。收到錢(qián)后，你同樣需要注意避免與婚后收入混同。
今天講的是出租婚前房子婚后所得租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是共同財(cái)產(chǎn)，你聽(tīng)明白了嗎？如果還有問(wèn)題，歡迎評(píng)論、私信。關(guān)注我，一起學(xué)習(xí)法律知識(shí)！
【第15篇】預(yù)收房屋租金收入相關(guān)稅收納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
一、增值稅
增值稅是我國(guó)最主要的稅種之一。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，主要是指增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)稅、扣繳稅款行為應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的起始時(shí)間，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天
1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；
6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
7.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
（二）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天
因?yàn)樵鲋刀愂擎湕l稅，銷(xiāo)售方雖然沒(méi)有收訖貨款，但開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨方就可憑專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證后抵扣增值稅，為了避免國(guó)家的稅款被無(wú)償占用，《增值稅暫行條例》又規(guī)定：銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，即使沒(méi)有收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的，也以開(kāi)票當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（三）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
（五）營(yíng)改增銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
1、 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
注釋?zhuān)骸鞍l(fā)生應(yīng)稅行為”并“收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)”，這兩者是有并列關(guān)系的，也就是說(shuō)要同時(shí)存在，才確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
即銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的行為已經(jīng)完成或進(jìn)行中時(shí)，同時(shí)收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)，即只有2個(gè)條件同時(shí)滿(mǎn)足時(shí)才確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生了。當(dāng)然先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
2、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
3、納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
4、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
5、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
二、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
（一）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅
1.采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品
1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；
2.用于其他方面的，于移送使用的當(dāng)天納稅。
（三）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
（四）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
三、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間取決于稅法對(duì)收入的確認(rèn)。
（一）收入實(shí)現(xiàn)的一般性規(guī)定
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
3.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
4.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
5.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（二）分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
1.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（三）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的實(shí)現(xiàn)
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
（四）銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間
1.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；
2.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；
3.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；
4.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。
上述四種形式的商品銷(xiāo)售須同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：第一，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；第二，企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；第三，收入的金額能夠可靠地計(jì)量；第四，已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。
（五）提供勞務(wù)確認(rèn)收入時(shí)間
1.完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。其中，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：第一，收入的金額能夠可靠地計(jì)量；第二，交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；第三，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算；
2.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工程是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入；
3.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；
4.軟件費(fèi)。為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；
5.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入；
6.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。
7.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
8.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
9.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
四、個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。我國(guó)個(gè)人所得稅法將個(gè)人應(yīng)稅所得分為9個(gè)類(lèi)別：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。
一般情況下，個(gè)人所得稅納稅義務(wù)時(shí)間為收到應(yīng)稅所得的當(dāng)日。
納稅方式分為按次納稅和按期納稅;
（一）按期納稅
1、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
2、居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
3、納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
4、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
（二）按次納稅
1、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。
2、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
3、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
4、偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
五、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)按照新增方式和用途的不同，分別確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（一）新建的房屋
1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；
2.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；
3.納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
（二）購(gòu)置存量房
購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
（三）出租、出借房產(chǎn)
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
（四）融資租賃的房產(chǎn)
融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
（五）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房
鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
六、城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅。
（一）新征用的土地
1.征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；
2.征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
（二）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三）因“地隨房走”而涉及的土地使用權(quán)
1.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；
2.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅；
3.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
七、土地增值稅
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位或個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所得為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅。
（一）采取查賬征收方式
1.簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同。納稅人與當(dāng)事人簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2.法院判決或裁定。法院在進(jìn)行民事判決、民事裁定、民事調(diào)解過(guò)程中，判決或裁定房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以判決書(shū)、裁定書(shū)、民事調(diào)解書(shū)確定的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)間為準(zhǔn)。
3.仲裁機(jī)構(gòu)裁決。依法設(shè)立的仲裁機(jī)構(gòu)裁決房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以仲裁書(shū)明確的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)間為準(zhǔn)。
（二）采取核定征收方式
納稅人依照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
八、資源稅
資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為征稅對(duì)象，為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。
（一）納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；
1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；
3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品
納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款
扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。
九、城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人就其繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別與增值稅、消費(fèi)稅相同。
十、印花稅
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
印花稅是行為稅，在應(yīng)稅行為發(fā)生之時(shí)作為納稅義務(wù)發(fā)生的標(biāo)志。應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花，如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。
十一、車(chē)船稅
車(chē)船稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到車(chē)船管理部門(mén)辦理登記的車(chē)輛、船舶，根據(jù)其種類(lèi)，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
現(xiàn)行車(chē)船稅暫行條例規(guī)定的車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月；納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
于2023年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》規(guī)定：車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
十二、契稅
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)受讓人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天；其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)以及由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他憑證。
十三、耕地占用稅
耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種行為稅。
經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。
十四、車(chē)輛購(gòu)置稅
車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。
納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，以購(gòu)買(mǎi)之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，以進(jìn)口報(bào)關(guān)之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，以取得之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。車(chē)輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。
十五、煙葉稅
煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。
煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。
十六、關(guān)稅
關(guān)稅是指貨物經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)征收的一種稅。
進(jìn)口貨物的，自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；出口貨物的，除海關(guān)特準(zhǔn)之外，以貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)?，按照海關(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。
十七、環(huán)境保護(hù)稅
環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收的一種稅。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。
【第16篇】不動(dòng)產(chǎn)租金收入增值稅嗎
不動(dòng)產(chǎn)
一、一般規(guī)定
（一）出租住房
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（2023年第16號(hào)）規(guī)定，其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。
應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳1.5%
（二）出租非住房
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（2023年第16號(hào)）規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。
應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳5%
二、免征增值稅政策及應(yīng)用
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
案例1：某市民將商鋪用于出租，2023年1月一次收取2023年全年租金90萬(wàn)元（不含稅），需要繳納增值稅嗎？
分析：該市民2023年1月一次收取全年租金90萬(wàn)元，平均每月租金收入為7.5萬(wàn)元，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，因此免征增值稅。
案例2：某市民將商鋪用于出租，2023年4月一次性收取此前的12個(gè)月租金144萬(wàn)元（不含稅），需要繳納增值稅嗎?
分析：該市民2023年4月一次性收取的此前12個(gè)月租金144萬(wàn)元，平均每月租金收入為12萬(wàn)元。其中，2023年1月-3月的月租金超過(guò)10萬(wàn)元，需要繳納增值稅，但2023年4月-12月的月租金未超過(guò)當(dāng)時(shí)15萬(wàn)元的免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，因而無(wú)需繳納增值稅。
