【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票認(rèn)證嗎
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票!
按照稅法規(guī)定:農(nóng)民銷售自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅。增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款抵扣制,沒有是不能抵扣的,農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票應(yīng)運(yùn)而生。那為什么免稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票可以抵扣稅款呢?還是那句話羊毛處在羊身上。理論上上農(nóng)產(chǎn)品的購買者,沒有支付稅款,不存在可以抵扣稅款。誰支付了呢?不用猜也知道。從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要農(nóng)藥、化肥吧!機(jī)械化生產(chǎn)要投入農(nóng)機(jī)具、農(nóng)機(jī)具要加油吧!也就是說,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入物是含有增值稅的。
國家為減輕稅收農(nóng)民負(fù)擔(dān),給予農(nóng)戶稅收優(yōu)惠政策。
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的種類?
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí),由付款方向收款方開具的發(fā)票。
二是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。還有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。
兩者的區(qū)別:收購發(fā)票是買方開具,發(fā)票左上角打印“收購”兩字。銷售發(fā)票是賣方開具,不打印“收購”兩字
能否抵扣?
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票均可抵扣。
抵扣比例是多少?
目前政策規(guī)定扣除比例為11%
同時(shí)注意:
1、利用自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售應(yīng)稅貨物服務(wù)的,農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。舉個(gè)例子:牛奶公司將自有奶源生產(chǎn)加工成牛奶對(duì)外出售。
2、 從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
3、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票是虛開增值稅專用發(fā)票的源頭之一。
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2023-7-1
農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè),一般納稅人,我們購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證都有哪些?
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證有以下幾種:1.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票;3. 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。注意:納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算抵扣的?
1. 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;3. 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容是什么啊?
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票規(guī)定
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,給對(duì)方開票的程序有:
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明,到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明,到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明,到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí),由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請(qǐng)購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》,填寫完并加蓋公章后,需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺(tái),辦理申請(qǐng)手續(xù):
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請(qǐng)購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人,應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程
part1: 全電發(fā)票的有哪些優(yōu)點(diǎn)?
1.發(fā)票信息全面數(shù)字化,實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。
2.發(fā)票版式全面簡化,重新設(shè)計(jì)了票面要素,簡化購買方、銷售方信息,僅需填寫納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱;聯(lián)次全面簡化,全票無聯(lián)次;徹底取消了收款人和復(fù)核人欄,會(huì)計(jì)無需糾結(jié)。
3.開票流程全面簡化,開票零前置,無需稅控設(shè)備即可開票,無需票種票量核定即可開票,一個(gè)企業(yè)確定開票總額度即可開票,且開票額度可動(dòng)態(tài)調(diào)整。有網(wǎng)絡(luò)就可以開票,登錄網(wǎng)頁、客戶端或者手機(jī)app即可開票。
4.電子發(fā)票重復(fù)入賬報(bào)銷問題徹底解決,納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí),避免重復(fù)入賬。
5.實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)交付,納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)交付全電發(fā)票,也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。
6.紅字發(fā)票處理流程簡化,發(fā)票未入賬時(shí)可直接全額紅沖,發(fā)票已入賬時(shí)銷售方和購買方均可提出紅字申請(qǐng)。
part2: 全電發(fā)票的新亮點(diǎn)
01 票樣形式更簡潔
取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗(yàn)碼、收款人、復(fù)核人、銷售方(章)。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。
02 票面動(dòng)態(tài)二維碼
納稅人可通過掃描全電發(fā)票動(dòng)態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實(shí)時(shí)狀態(tài),如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。
03 發(fā)票票號(hào)(自動(dòng)賦碼)
04標(biāo)簽化
票面左上角標(biāo)簽處展示該業(yè)務(wù)類型的字樣,特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。特定業(yè)務(wù)(包括:稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等)
part3: 銷售方如何開具全電發(fā)票?
有小伙伴咨詢小編,我們是全電發(fā)票的開票方,我想請(qǐng)教一下,如果發(fā)生開具錯(cuò)誤或銷貨退回的情況該如何紅沖全電發(fā)票呢?
紅沖全電發(fā)票給普通的發(fā)票流程是不同的,也是最新的改變,大家可以認(rèn)真看下。
作為銷售方,如何開具藍(lán)字全電發(fā)票及如何開具紅字發(fā)票?
一、 開具藍(lán)字全電發(fā)票
點(diǎn)擊右上角【登錄】進(jìn)行新版登錄方式登錄。
登錄成功后,點(diǎn)擊【我要辦稅】--【開票業(yè)務(wù)】--【藍(lán)字發(fā)票開具】,進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。
點(diǎn)擊【立即開票】進(jìn)入開票功能。
選擇要開具發(fā)票的票種(電子發(fā)票/紙質(zhì)發(fā)票),如您有差額征稅等情況,請(qǐng)據(jù)實(shí)選擇。設(shè)置后,點(diǎn)擊【確定】。
錄入發(fā)票信息后點(diǎn)擊下方【發(fā)票開具】。
可在開票成功界面點(diǎn)擊【查看發(fā)票】或【發(fā)票下載】進(jìn)行發(fā)票查看與下載。
二、 開具紅字全電發(fā)票
(一)開票方開具全電發(fā)票后,受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票,無需受票方確認(rèn)。
操作流程如下:
1.功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【紅字發(fā)票開具】;在搜索欄輸入【紅字發(fā)票開具】,可快速查找【紅字發(fā)票開具】。
或者可通過選擇【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【紅字信息確認(rèn)單】進(jìn)入紅字開具模塊。
2.納稅人在主頁面-常用功能模塊點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”,進(jìn)入新增紅字發(fā)票確認(rèn)信息界面。
3.錄入查詢條件,點(diǎn)擊【查詢】按鈕。
4.在頁面點(diǎn)擊“選擇”,將選中的藍(lán)字發(fā)票信息自動(dòng)帶入到頁面。
5.點(diǎn)擊【提交】按鈕,提示《確認(rèn)單》提交成功。
(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的。
1.受票方使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái),開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》,經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后,開票方才可全額或部分開具紅字全電發(fā)票。確認(rèn)操作如下:
(1)納稅人登錄后需在主頁面(紅字發(fā)票開具初始化頁面)點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”。
(2)錄入查詢條件,點(diǎn)擊【查詢】按鈕。
(3)點(diǎn)擊【查看】按鈕,進(jìn)入頁面進(jìn)行信息確認(rèn)。
(4)點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕,提示確認(rèn)成功。
2.受票方繼續(xù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái),由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》,經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后,開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。
確認(rèn)操作如下:
(1)在菜單中依次選擇【發(fā)票管理】—【紅字申請(qǐng)確認(rèn)】,進(jìn)入如下界面。
(2)選擇“待確認(rèn)”,根據(jù)發(fā)票信息輸入發(fā)票號(hào)碼和銷方識(shí)別號(hào),點(diǎn)擊【查詢】。
(3)查詢結(jié)果顯示如下圖所示:
(4)向右拖動(dòng)滑動(dòng)條,點(diǎn)擊【操作】。
5.彈出窗口,如下圖所示:
6.在彈出窗口中查看紅字發(fā)票信息確認(rèn)單的數(shù)據(jù)是否正確,向下滑動(dòng)豎型條,進(jìn)入界面。
7.核對(duì)無誤后點(diǎn)擊【同意】按鈕。
(三)、開具紅字發(fā)票
1.當(dāng)紅字確認(rèn)單狀態(tài)是購銷雙方已確認(rèn)狀態(tài)或者無需確認(rèn)狀態(tài)時(shí),開票方在主頁面(紅字發(fā)票開具初始化頁面)點(diǎn)擊“處理開票記錄”。
2.點(diǎn)擊【去開票】按鈕,進(jìn)入紅字發(fā)票開具頁面。
3.點(diǎn)擊右上角按鈕,也可切換到票面模式。
4.【開具發(fā)票】按鈕,提示紅字發(fā)票開具成功。
小享給小伙伴們總結(jié)了大家可以參考:
part4: 全電發(fā)票的樣式:
1.增值稅專用發(fā)票
2.普通發(fā)票
3.稀土電子發(fā)票
4.卷煙電子發(fā)票
5.建筑服務(wù)電子發(fā)票
6.旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票
7.貨物運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票
8.不動(dòng)產(chǎn)銷售電子發(fā)票
9.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃電子發(fā)票
10.農(nóng)產(chǎn)品收購電子發(fā)票
11.光伏收購電子發(fā)票
12.代收車船稅電子發(fā)票
13.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票
14.差額征稅電子發(fā)票(差額開票)
15.差額征稅電子發(fā)票(全額開票)
【第5篇】什么叫農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
導(dǎo)讀:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方向收款方開具的發(fā)票,那么農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需要滿足一定的條件,具體的流程小編已在文中為大家一一進(jìn)行了整理,感興趣的可以接著往下看看。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,給對(duì)方開票的程序有:
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明,到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明,到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明,到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí),由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請(qǐng)購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》,填寫完并加蓋公章后,需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺(tái),辦理申請(qǐng)手續(xù):
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請(qǐng)購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人,應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?小編已在文中舉例為大家進(jìn)行了說明,不知道大家對(duì)這一知識(shí)點(diǎn)是否掌握了呢。
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票
根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂)第二條規(guī)定,納稅人銷售或者進(jìn)口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽,適用稅率為11%;根據(jù)第十五條規(guī)定,下列項(xiàng)目免征增值稅:(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;另外,如果銷售深加工農(nóng)產(chǎn)品,適用稅率為17%。由以上規(guī)定可以看出,銷售農(nóng)產(chǎn)品納稅形式有三種:免稅、按11%稅率納稅、按17%稅率納稅。那么到底如何納稅,如何開票呢,筆者分析如下:
(一)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
根據(jù)規(guī)定,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品),免征增值稅。
這里要注意以下幾點(diǎn):
1、哪些產(chǎn)品屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品?《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定,初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。根據(jù)財(cái)稅 [1995]52號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定,由《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》確定初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍。
2、何為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者?這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,既包括企業(yè),也包括農(nóng)業(yè)合作社和個(gè)人(個(gè)體工商戶和自然人)。
3、如何開票?根據(jù)規(guī)定,銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品,不能開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票,稅率選“免稅”。如果購貨方是企業(yè)的話,還需要填寫購貨方納稅人識(shí)別號(hào),否則對(duì)方無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,成本也可能不得稅前扣除。
(二)銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
這里指的是在流通領(lǐng)域銷售農(nóng)產(chǎn)品(初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品),主要是零售和批發(fā)環(huán)節(jié)。此時(shí),銷售農(nóng)產(chǎn)品不免征增值稅,應(yīng)該按適用11%的稅率計(jì)征增值稅。
如果銷售方一般納稅人,可以開具11%增值稅專用發(fā)票;如果是小規(guī)模納稅人,可以申請(qǐng)稅局代開3%增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然了,也可以開具普通發(fā)票,如果購買方是一般納稅人的話,是無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
(三) 銷售非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品
這里的非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,指的是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工后形成的產(chǎn)品,具體范圍參照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》。此時(shí),不管在哪個(gè)環(huán)節(jié)銷售,適用稅率都是17%。
如果銷售方是一般納稅人,可以開具17%增值稅專用發(fā)票;如果是小規(guī)模納稅人,可以申請(qǐng)稅局代開3%增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然了,也可以開具普通發(fā)票,如果購買方是一般納稅人的話,是無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
以上給大家總結(jié)了銷售農(nóng)產(chǎn)品如何開票,如何納稅,希望能對(duì)大家的工作有所幫助。
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何認(rèn)證
尊敬的納稅人:
全電發(fā)票推行已有一段時(shí)間了,期間我們收到了不少納稅人的咨詢與反饋,現(xiàn)將熱點(diǎn)問題匯編,供納稅人學(xué)習(xí)參考。
今天推出熱點(diǎn)問答第一期~
問:收到“毛茶”農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票為什么無法進(jìn)行勾選?
答:銷售“毛茶”應(yīng)使用商品和服務(wù)分類稅收編碼“茶葉”1010116010000000000(商品和服務(wù)分類簡稱顯示為“茶及飲料”)開具發(fā)票,系統(tǒng)會(huì)識(shí)別為農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。如果銷售方錯(cuò)選編碼“精制茶”1030308010000000000或“茶制品”1030308020000000000(商品和服務(wù)分類簡稱均顯示為“茶”),則系統(tǒng)會(huì)識(shí)別為非農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,此時(shí)需由銷售方對(duì)發(fā)票進(jìn)行作廢或沖紅處理后按正確編碼重新開具發(fā)票。
問:為什么會(huì)出現(xiàn)可領(lǐng)用紙質(zhì)票份數(shù)為0的情況?
答:可能因納稅人的結(jié)存紙質(zhì)發(fā)票金額(發(fā)票份數(shù)*每張最高開票限額)大于開具金額總額度,致剩余可用額度不足,建議納稅人先驗(yàn)舊再領(lǐng)票。
問:開全電發(fā)票時(shí),系統(tǒng)提示沒有存款賬戶賬號(hào)報(bào)告,納稅人按提示報(bào)告后,再進(jìn)入開票還是提示沒有存款賬號(hào)報(bào)告?
答:可能因系統(tǒng)同步更新延遲,請(qǐng)納稅人1小時(shí)后重新進(jìn)入開具發(fā)票。
問:通過電票平臺(tái)開具的全電發(fā)票沒有“收款人”“復(fù)核人”項(xiàng)目可以填?
答:全電發(fā)票(包括全電紙票),只有開票人,沒有收款人和復(fù)核人。
問:為什么有的納稅人每次進(jìn)入開票都會(huì)出現(xiàn)掃碼認(rèn)證提示,而有的納稅人不用每次都掃碼認(rèn)證?
答:開票時(shí)掃碼認(rèn)證的頻率不同,是因?yàn)榧{稅人的風(fēng)險(xiǎn)類別不同所影響。系統(tǒng)提示掃碼認(rèn)證是為了幫助納稅人更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。
如您有其他疑問,可優(yōu)先通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)征納互動(dòng)功能或撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線咨詢!
來源:國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局
供稿:潮州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心(稅收宣傳中心)
【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何做賬
1、此次深化增值稅改革,對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的是否有調(diào)整?
答:有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定,對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。
2.對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,能否按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:可以。對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法,下同),可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證?
答:增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
8.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工,能否同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策?
答:按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))的規(guī)定,提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,可以適用加計(jì)抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù),其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。
9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人,在2023年4月1日以后,其適用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎?
答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))明確規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%,則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%;如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%,則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。
10.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,是否需要分別核算?
答:需要分別核算。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第9篇】異地收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票
公司異地經(jīng)營怎么開票
小規(guī)模納稅人,依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》的規(guī)定,可以持外管證(《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》),到異地稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)后,領(lǐng)票自開或者到稅局代開普通發(fā)票(這里注意,是普通發(fā)票)。
同時(shí),依據(jù)國家稅務(wù)總局14、16、17號(hào)公告的規(guī)定,小規(guī)模納稅人異地從事建筑勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)租賃的,可以到異地稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票。其中,建筑勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃向異地國稅機(jī)關(guān)代開專票,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓向異地地稅機(jī)關(guān)代開專票。
再次,對(duì)于一般納稅人,只能在異地代開普通發(fā)票,不能開增值稅專用發(fā)票,如果要開專票,需回企業(yè)所在地。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕087號(hào))文件規(guī)定,“固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時(shí)到外省,市銷售貨物的,必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示‘外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明’回原地納稅,需要向購貨方開具專用發(fā)票的,亦回原地補(bǔ)開?!?/p>
稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人),代開增值稅發(fā)票時(shí),在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。
總結(jié):無論增值稅一般納稅人還是小規(guī)模,都可以持外管證在異地代開普票,但是只有在異地從事建筑勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)租賃的小規(guī)模納稅人可以到異地代開增值稅專用發(fā)票。
【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣
一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,按以下情況進(jìn)行抵扣。
1、對(duì)方(銷售方是一般納稅人)開具的是9%的專用發(fā)票,可以抵扣的稅額=未稅金額×9%。
2、對(duì)方(銷售方是一般納稅人)開具的是9%的普通發(fā)票,則不能抵扣任何金額,所以開具之前就跟對(duì)方協(xié)商好,要增值稅專用發(fā)票。
3、對(duì)方(銷售方是小規(guī)模納稅人)開具的是3%的專用發(fā)票,可以抵扣的稅額=未稅金額乘以9%,如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后,進(jìn)行深加工,在領(lǐng)用環(huán)節(jié),還可以加計(jì)抵減1%。
4、對(duì)方(銷售方是小規(guī)模納稅人,從2023年4月1日起)開具的是免稅普票,如果有自產(chǎn)自銷證明,可以抵扣的稅額=未稅金額×9%
5、對(duì)方如果是自產(chǎn)自銷的農(nóng)民,不管從他手里取得的是收購發(fā)票還是代開的免稅普通發(fā)票,都可以抵扣9%。
6、如果是取得海關(guān)專用繳款書,看抵扣說明。
【第11篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的處罰
案情簡介
劉某是甲公司負(fù)責(zé)人,甲公司是一家專門從事羊毛收購、加工、銷售及貨物運(yùn)輸?shù)墓?。日常收購羊毛一般采取“坐地”收購的模式,即主要通過中介機(jī)構(gòu)或中間人從農(nóng)牧民手中收購羊毛。2023年至2023年期間,劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當(dāng)?shù)匾恍┺r(nóng)牧民的身份證復(fù)印件,并偽造了當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農(nóng)經(jīng)管理站出具的羊毛自產(chǎn)自銷證明。通過這種方式虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票共計(jì)265份,合計(jì)虛開發(fā)票金額約2400余萬元,全部用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,虛開稅款數(shù)額合計(jì)320余萬元。
過程如下圖
法院認(rèn)為:劉某的行為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定,已構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定,判決:被告人劉某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣十萬元。
被告人劉某認(rèn)為:其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實(shí),中間經(jīng)紀(jì)人均是從農(nóng)牧民處直接收購羊毛后出售給甲公司,在此情況下才開具收購發(fā)票,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。
因此,不能認(rèn)定其行為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。請(qǐng)求撤銷原判,改判無罪。其辯護(hù)人以相同理由提出辯護(hù)意見。
這個(gè)案件具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義,在經(jīng)營者的日常稅務(wù)活動(dòng)中,涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹(jǐn)慎,稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。
本案的法律關(guān)鍵點(diǎn)
1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策?
2、何種情況下構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪?劉某的辯解是否成立?即其所稱的其主觀上沒有犯罪故意且客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實(shí)是否阻斷犯罪成立?
首先來看“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策呢?
根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,羊毛屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅的范圍,但直接從事動(dòng)物飼養(yǎng)的單位和個(gè)人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項(xiàng)目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個(gè)人銷售的外購羊毛不屬于免稅范圍。
故在收購羊毛享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策時(shí)要有一定的條件。所以,像劉某這樣,“坐地”收羊毛,即從中間人、中介個(gè)體戶、中介公司收羊毛的經(jīng)營模式不能理解為屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范圍,即使其收購事實(shí)客觀存在。
對(duì)于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的立法目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦,所以此案中直接向農(nóng)民收購的那些中介才可以享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠。
而向劉某這樣“坐地”向中介收購羊毛,是普通商業(yè)經(jīng)營活動(dòng),應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機(jī)關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
再看虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件是什么?為何劉某構(gòu)成該罪?
根據(jù)我國《刑法》205條,虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯,行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的,都充分構(gòu)成本罪的客觀構(gòu)成要件。
劉某在沒有向農(nóng)牧民直接收購羊毛的情況下,開具了只有在直接向自產(chǎn)自銷的農(nóng)牧民收購羊毛時(shí)才能開具的收購發(fā)票,并作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,屬于開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。
本案中,劉某經(jīng)營甲公司期間,雖然有羊毛的真實(shí)交易,但其開具的是與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票,且數(shù)額巨大,危害了稅收征管秩序,依照法律和相關(guān)司法解釋的規(guī)定,應(yīng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
劉某作為甲公司的實(shí)際經(jīng)營人,是甲公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票的直接責(zé)任人員,其行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件。
至于劉某辯解,其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實(shí),未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策則需進(jìn)一步分析。
刑法上的犯罪構(gòu)成分為客觀構(gòu)成要件和主觀構(gòu)成要件,前者包括主體、危害行為、行為對(duì)象、危害結(jié)果、因果關(guān)系,后者主要指罪過,即故意或過失,以及事實(shí)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤。
正如前文所述,劉某實(shí)施了虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為,以虛開的發(fā)票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,犯罪行為對(duì)象是國家對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠法律關(guān)系,且虛開稅款數(shù)額巨大,嚴(yán)重危害稅收征管程序和國家財(cái)政利益,已滿足犯罪客觀構(gòu)成要件。
且有證據(jù)證明,劉某曾到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行過咨詢,被明確告知在何種情形下才能開具羊毛收購發(fā)票,由此證明劉某不曾在事實(shí)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤,其明知其不可開具羊毛收購發(fā)票還大量虛開,并用于抵扣,可以證明其具有犯罪故意,故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。
至于劉某辯解其客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實(shí),未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于構(gòu)成犯罪是不影響的,因?yàn)樾谭ㄊ亲顕?yán)厲的法律,其保護(hù)的法益是所有法益中最基礎(chǔ)、最重要的那部分,劉某虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴(yán)重危害了國家利益,即使其未重復(fù)享受本應(yīng)由中間經(jīng)紀(jì)人享受的稅收優(yōu)惠,但其行為嚴(yán)重?cái)_亂稅收秩序,嚴(yán)重危害國家利益,已構(gòu)成犯罪,該辯解不是阻斷犯罪的事由。
總結(jié)
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,這些初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指?jìng)€(gè)人或單位) 自產(chǎn)自銷的才能免稅,即直接從事動(dòng)物飼養(yǎng)的單位和個(gè)人銷售的農(nóng)產(chǎn)品才屬于增值稅免稅項(xiàng)目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個(gè)人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品不屬于免稅范圍,該政策的目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦。
所以像劉某這樣通過中間渠道間接購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是不屬于免稅范圍的,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機(jī)關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
劉某客觀上有真實(shí)交易、沒有重復(fù)享受稅收優(yōu)惠,但被判虛開說明:法官在審判此類案件對(duì)行為人客觀行為比較重視,關(guān)注點(diǎn)在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
這提醒我們納稅人在進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)過程中要有一定的法律意識(shí),提前做好規(guī)劃,否則便會(huì)有違反法律,甚至構(gòu)成犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進(jìn)行溝通,厘清其商業(yè)流程,優(yōu)化商業(yè)結(jié)構(gòu)定不會(huì)誤踩虛開的雷區(qū)!
end
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【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票填開要求
主要功能:用于具有“收購企業(yè)”授權(quán)的納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
操作步驟:
【第一步】在發(fā)票管理模塊,點(diǎn)擊“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”菜單項(xiàng)或?qū)Ш綀D上的“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”按鈕,如圖1-1所示。
圖1-1 收購發(fā)票填開菜單項(xiàng)
【第二步】進(jìn)入收購發(fā)票填開界面,如圖1-2所示。
圖1-2 收購發(fā)票填開界面
【第三步】錄入商品信息和銷售方信息等內(nèi)容,點(diǎn)擊“打印”按鈕,進(jìn)入打印設(shè)置對(duì)話框,如圖1-3所示。在此對(duì)話框可以設(shè)置默認(rèn)打印機(jī)、紙張打印邊距、預(yù)覽打印效果、實(shí)施打印,也可以取消打印(待以后進(jìn)行發(fā)票查詢時(shí)打?。?。
圖1-3 發(fā)票打印
2 說明:
① 收購發(fā)票所用的紙質(zhì)發(fā)票為“增值稅普通發(fā)票”,在發(fā)票左上角以“收購”二字作為標(biāo)識(shí)加以區(qū)分。
② 收購發(fā)票的開票方單位信息作為購方信息顯示在票面上方,與增值稅普通發(fā)票是相反的,填開時(shí)請(qǐng)注意區(qū)分。
③ 收購發(fā)票商品稅率欄只能為免稅、不征稅或0%。編輯:sometime編制:2023年11月16號(hào)
【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用范圍
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么分錄怎么做?
借: 庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額) 13%的稅率
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具有何規(guī)定?
1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用.
3、收購發(fā)票開具價(jià)款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際收購價(jià).
4、以現(xiàn)金支付收購價(jià)款的,收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;
以現(xiàn)金支票、銀行承兌匯票等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致.
5、收購發(fā)票僅限在本縣范圍內(nèi)開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用.
6、受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí),不得開具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票.
關(guān)于收購發(fā)票的日常管理:
(一)納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料(納稅人對(duì)同一銷售方同一農(nóng)產(chǎn)品年收購金額累計(jì)超過50萬元以上時(shí)需提供)、購銷合同或協(xié)議等原始憑證,并與收購發(fā)票內(nèi)容對(duì)應(yīng),以備查驗(yàn).
(二)納稅人有下列情形之一的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任.
1.向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具收購發(fā)票的;
2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開收發(fā)票的;
3.虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng),虛開收購發(fā)票的;
4.私自印制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的;
5.向他人提供或者借用他人收購發(fā)票的;
6.拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的;
7.其它違反相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的情形.
【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票抵扣
問:疫情期間一般納稅人取得的流通環(huán)節(jié)1%農(nóng)產(chǎn)品專票可否依照原流通環(huán)節(jié)3%農(nóng)產(chǎn)品專票抵扣的政策,按照9%抵扣?
河南稅務(wù)12366答:可以
一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定,自2023年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))規(guī)定,一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
三、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定,二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:……從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,(高會(huì)評(píng)審協(xié)助一次通過微信:winner325)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))規(guī)定,二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%?!? 六、本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。
五、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))規(guī)定,二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?!?、本公告自2023年4月1日起執(zhí)行。
因此,疫情期間為了支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè),如您取得小規(guī)模納稅人開具的1%征收率增值稅專用發(fā)票,可以按照增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策和哪種憑證能抵扣匯總表
同樣是取得2份免稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,為何一份可以抵扣,另一份不得抵扣?
情形一
我酒店是一家一般納稅人酒店,青菜都是從蔬菜批發(fā)公司購進(jìn)的,年采購額1000萬元,取得免稅的增值稅普通發(fā)票。
從蔬菜批發(fā)公司購進(jìn)抵扣的增值稅=0元
注意:
從流通環(huán)節(jié)取得的免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋的普通發(fā)票,不得抵扣增值稅。
參考:
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號(hào))規(guī)定:
(四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
情形二
我酒店是一家一般納稅人酒店,青菜都是從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社購進(jìn),年采購額1000萬元蔬,取得免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社購進(jìn)抵扣的增值稅=1000萬元*9%=90萬元
注意:
從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社取得的免稅普通發(fā)票,允許抵扣增值稅。
參考一:
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號(hào))規(guī)定:
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
參考二:
財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
問:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何抵扣,如何申報(bào)?
答:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí),由付款方向收款方開具的發(fā)票。收購發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票,特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上“收購”字樣。
1.抵扣方式:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計(jì)算抵扣,而非認(rèn)證或者勾選抵扣,買價(jià)×9%=進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中,于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%)。
2.申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄
3.加計(jì)扣除部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)第8a欄'加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額''稅額'欄。
原來這些普通發(fā)票也可以抵扣!
99%的會(huì)計(jì)人不知道!
有朋友問:為什么增值稅電子發(fā)票可以抵扣,而增值稅普通發(fā)票無法抵扣?下面我們來聊一聊可抵扣的增值稅普通發(fā)票。
增值稅發(fā)票可以分為 增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票、機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票四類。如下圖所示:
····
上述分類包括了經(jīng)過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具的發(fā)票, 對(duì)于沒有通過新系統(tǒng)開具通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票、鐵路車票等未包括在內(nèi)??傻挚鄣脑鲋刀惼胀òl(fā)票,從廣義上說,可以分為以下三類。
1
增值稅電子發(fā)票
增值稅電子發(fā)票屬于增值稅普通發(fā)票的一種,它是《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第84號(hào))推出, 自2023年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具。增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
電子普通發(fā)票用的最多的是電商、電信、快遞、公用事業(yè)等行業(yè)。使用電子發(fā)票,對(duì)普通消費(fèi)者來說主要有三個(gè)優(yōu)點(diǎn),一是安全保存,可以隨時(shí)提供查詢下載,不用擔(dān)心被丟失了;二是維權(quán)保障,出現(xiàn)交易糾紛時(shí),可以做為交易憑證;三是不用擔(dān)心收到假發(fā)票,可以登錄官網(wǎng)查驗(yàn)。電子發(fā)票的法律效力與增值稅普通發(fā)票相同,可作為售后、維權(quán)憑據(jù),在辦理退換貨時(shí)無需用戶退回電子發(fā)票??梢源蛴∫部梢圆淮蛴?,用戶可憑電子發(fā)票要求商家和廠家進(jìn)行維修。
目前可抵扣的增值稅電子發(fā)票主要包括通行費(fèi)電子普通發(fā)票和購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票。
(一)收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票
2023年1月1日以后使用etc卡或用戶卡交納的通行費(fèi),以及etc卡充值費(fèi)可以開具通行費(fèi)電子發(fā)票,不再開具紙質(zhì)票據(jù)。
收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率,在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選抵扣增值稅。注意如取得的通行費(fèi)電子發(fā)票,左上角沒有“通行費(fèi)”字樣,“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費(fèi)電子發(fā)票,屬于不征稅發(fā)票,不得申報(bào)抵扣。
(二)購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票的,其進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。
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稅控普通發(fā)票
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的主要有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票與銷售發(fā)票票面都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,區(qū)別在于收購發(fā)票是買方開具,發(fā)票左上角打印“收購”兩字。
銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票,由賣方開具,不打印“收購”兩字,主要有農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)村合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開具和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。
1.從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
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其他普通發(fā)票
(一)橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
橋、閘通行費(fèi)以通行費(fèi)發(fā)票為抵扣憑證,計(jì)算抵扣增值稅。橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
1.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
2.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
(三)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一共有六聯(lián),第一聯(lián)和第二聯(lián)是給購貨方的,第三聯(lián)給車購稅征收單位,第四聯(lián)給車輛登記單位,最后兩聯(lián)是銷售方自己留的。開具時(shí)應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。在蓋章中該票有特殊規(guī)定,抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章,注冊(cè)登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。
政策主要依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第84號(hào))、《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào))、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))
來源:會(huì)計(jì)頭條app
作者:輕松財(cái)稅
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何
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金牌答疑老師解答
莊老師| 官方答疑老師
職稱:高級(jí)會(huì)計(jì)師+中級(jí)會(huì)計(jì)師+審計(jì)師
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你好,購買對(duì)方的農(nóng)產(chǎn)品,對(duì)方?jīng)]有發(fā)票,購買方開收購發(fā)票,也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
2019-03-28,21:36:49
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問:這個(gè)對(duì)方指的是農(nóng)戶嗎?農(nóng)戶不是可以去當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)代開嗎?
2019-03-28,21:38:46
莊老師| 官方答疑老師
你好,一般農(nóng)戶不愿意到稅務(wù)局代開發(fā)票
2019-03-28,21:40:23
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問:為什么不愿意去稅務(wù)局代開,農(nóng)戶自產(chǎn)不是免稅嗎?
2019-03-28,21:49:22
莊老師| 官方答疑老師
你好,這個(gè)早上我們?nèi)ズ娃r(nóng)戶買農(nóng)產(chǎn)品,他會(huì)愿意跑到稅務(wù)局去開票,
2019-03-28,21:55:59
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問:就是看農(nóng)戶愿意不愿意是嗎?不愿意就自己企業(yè)開收購發(fā)票是嗎?開之前是不是要去備案
2019-03-28,21:57:41
莊老師| 官方答疑老師
你好,收購發(fā)票要到稅務(wù)局備案申請(qǐng)領(lǐng)購
2019-03-28,22:41:07
【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具系統(tǒng)
自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,一般納稅人申報(bào)增值稅時(shí)需注意以下事項(xiàng):
1、進(jìn)項(xiàng)部分
填寫增值稅納稅申報(bào)表表二時(shí),應(yīng)填列在第6欄,且填列金額的計(jì)算公式為:金額=自開票金額(含稅金額)-自開票金額(含稅金額)*10%,稅額=自開票金額(含稅金額)*10%,如下圖所示:
根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條:購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%[根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文,2023年5月1日起稅率由11%調(diào)整為10%]的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
2、銷售部分
航天開票系統(tǒng)查詢到的開票數(shù)據(jù)是將自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為收入統(tǒng)計(jì)了,而實(shí)際自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù),在填列表一第18行第3列收入時(shí),應(yīng)扣減自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票后的金額作為企業(yè)真實(shí)的銷售收入填列,如下圖所示:
注意:自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,只能夠開具普通發(fā)票,不能夠開具專用發(fā)票。
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文第二條第六項(xiàng):《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
政策鏈接:
增值稅購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定
編輯人:陳 航 陳桂芳 彭銀蓮