【第1篇】普通發(fā)票沖紅風(fēng)險(xiǎn)
2021 年 8 月 17 日,國(guó)家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局稽查局就廣東賽諾科技股份有限公司取得虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票作出稅務(wù)處理決定,主要內(nèi)容如下:
一、涉嫌違規(guī)事實(shí):
公司于 2017 年 7-12 月取得江西省宏偉勞務(wù)有限公司的增值稅普通發(fā)票 5份,價(jià)稅合計(jì) 2,112,305.04 元;2018 年 11-12 月取得江西省宏偉勞務(wù)有限公司的增值稅普通發(fā)票 2 份,價(jià)稅合計(jì) 1,584,693.40 元;2018 年 11 月取得深圳市樂(lè)澤源廣告設(shè)計(jì)有限公司的增值稅普通發(fā)票 1 份,價(jià)稅合計(jì) 3,811 元;2019 年 1-3月和 12 月取得江西省宏偉勞務(wù)有限公司的增值稅普通發(fā)票 5 份,價(jià)稅合計(jì)2,605,932.50 元;2020 年 2 月取得江西省宏偉勞務(wù)有限公司的增值稅普通發(fā)票3 份,價(jià)稅合計(jì) 2,050,050.00 元;并分別于 2017 年企業(yè)所得稅前列支成本2,112,305.04 元,2018 年企業(yè)所得稅前列支成本 2,818,004.40 元,2019 年企業(yè)所得稅前列支成本 3,426,482.50 元。根據(jù)上述供應(yīng)商所在地稅務(wù)稽查部門國(guó)家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局稽查局、國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)第二稽查局出具的《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》及發(fā)票清單,公司取得的上述 16 份增值稅普通發(fā)票已證實(shí)為虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
二、處罰/處理依據(jù)及結(jié)果:
(一)企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕88 號(hào))、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào))的規(guī)定,公司取得虛開(kāi)的增值稅普通發(fā)票不能作為稅前扣除憑證,相應(yīng)支出不得在企業(yè)所得稅前列支,追繳企業(yè)所得稅1,253,518.80 元(其中:2017 年企業(yè)所得稅 316,845.76 元,2018 年企業(yè)所得稅 422,700.67 元,2019 年企業(yè)所得稅 513,972.37 元)。
(二)滯納金
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定,從滯納稅款之日起至實(shí)際繳納之日止,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金(至補(bǔ)繳完成時(shí)滯納金合計(jì) 471,185.53元)。
來(lái)源:巨潮資訊網(wǎng)
短評(píng)
對(duì)于建筑、勞務(wù)、軟件等以人力資源為主要成本的行業(yè),虛開(kāi)普通發(fā)票的現(xiàn)象并不少見(jiàn)。究其原因,一方面,這些企業(yè)缺少進(jìn)項(xiàng)抵扣,增值稅負(fù)擔(dān)較重。由于增值稅很難規(guī)避,而龐大的員工數(shù)量天然具有取得普票的“優(yōu)勢(shì)”,這些企業(yè)便取得虛開(kāi)普票作稅前列支,降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。通過(guò)納稅義務(wù)的此長(zhǎng)彼消,一定程度上緩解增值稅成本過(guò)高的問(wèn)題;另一方面,人力成本伴隨著個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān),而且個(gè)人所得稅累進(jìn)性很強(qiáng),跨越稅級(jí)距的薪酬級(jí)別意味著更高的邊際稅前工資標(biāo)準(zhǔn)。這些企業(yè)通過(guò)虛開(kāi)普票,將支出的性質(zhì)由工資、薪金“調(diào)整”為成本費(fèi)用,降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。
從主觀認(rèn)識(shí)角度來(lái)看,這些企業(yè)大多認(rèn)為,只有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票才可能承擔(dān)嚴(yán)重的法律責(zé)任,虛開(kāi)普通發(fā)票是普遍的“避稅”行為,不會(huì)被查處或追究,甚至鼓勵(lì)員工幫助企業(yè)取得普通發(fā)票,倡導(dǎo)以費(fèi)用報(bào)銷列支工資的“潛規(guī)則”。值得注意的是,虛開(kāi)普票的問(wèn)題不僅僅局限于中小企業(yè),大型企業(yè)甚至上市企業(yè)也難除虛開(kāi)普票的痼疾。例如本案中的賽諾科技,作為新三板掛牌公司,本應(yīng)具備更加嚴(yán)格的發(fā)票合規(guī)體系,但仍然實(shí)施了虛開(kāi)發(fā)票的行為。
虛開(kāi)普通發(fā)票不僅可能面臨補(bǔ)繳稅款和滯納金的風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)重的還可能構(gòu)成犯罪,被追究刑事責(zé)任。具體來(lái)說(shuō):
1、虛開(kāi)普通發(fā)票用于稅前扣除可能構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。企業(yè)為了降低賬面利潤(rùn),減輕所得稅負(fù)擔(dān),在有真實(shí)采購(gòu)的情況下取得虛開(kāi)普通發(fā)票入賬,可能構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪,最高面臨七年有期徒刑的刑罰。
2、虛開(kāi)普通發(fā)票用于個(gè)人開(kāi)支可能構(gòu)成職務(wù)侵占罪或貪污罪。企業(yè)員工在發(fā)生個(gè)人開(kāi)支后,要求服務(wù)方開(kāi)具抬頭為企業(yè)的發(fā)票,并利用自身對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)作最終審批的便利條件,以餐費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等名義報(bào)銷開(kāi)支的,可能構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪和職務(wù)侵占罪的牽連犯,應(yīng)擇一重罪從重處罰,即按照職務(wù)侵占罪定罪量刑,最高面臨無(wú)期徒刑的刑罰。如果企業(yè)屬于國(guó)有企業(yè),企業(yè)員工屬于國(guó)家工作人員,可能構(gòu)成貪污罪,最高面臨死刑的刑罰。
來(lái)源:大喬稅務(wù)規(guī)劃研究院、巨潮資訊網(wǎng)
【第2篇】浙江增值稅普通發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>
浙江舟山市發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ詫?duì)于增值稅發(fā)票真?zhèn)蔚膯?wèn)題,目前都是財(cái)務(wù)或?qū)徍藞?bào)銷人員的工作,但是現(xiàn)在很多公司都有規(guī)定,所有公司員工在報(bào)銷前,都需要自行查驗(yàn)發(fā)票的真假,并將發(fā)票查驗(yàn)結(jié)果發(fā)送給財(cái)務(wù),為的就是減少財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)以及能夠更高的提高工作效率問(wèn)題。但是對(duì)于企業(yè)員工來(lái)說(shuō),這成為了大家比較頭痛的問(wèn)題,因?yàn)楝F(xiàn)在大多數(shù)的商家都提供是電子發(fā)票,如果收到假的發(fā)票則無(wú)法報(bào)銷或做賬,除了去國(guó)稅網(wǎng)和利用其它的第三方軟件去查詢就沒(méi)有其他簡(jiǎn)單的方法了,但是前往國(guó)家稅務(wù)總局、省局網(wǎng)站上查詢發(fā)票真?zhèn)斡趾苈闊?,需要先錄入代碼,其次等待時(shí)間又長(zhǎng),而使用財(cái)務(wù)軟件的話場(chǎng)景一般在pc端,需要結(jié)合掃描儀,并且大多數(shù)都要付費(fèi)的,肯定不劃算。那企業(yè)員工要怎樣利用手機(jī)辨別它的真?zhèn)文?,為了解決這個(gè)問(wèn)題,目前已經(jīng)推出了一款線上小程序就能自助查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)蔚膯?wèn)題了,步驟如下:
現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟耍芊奖?,下面給大家介紹一下具體的流程:一:手機(jī)支付寶搜票大俠
二:進(jìn)入小程序點(diǎn)擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼
三:在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果
四:如果發(fā)票 有重復(fù)報(bào)銷的情況,系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間顯示出來(lái)
五:發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出,可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格,就是財(cái)務(wù)的電子臺(tái)賬
【第3篇】增值稅普通發(fā)票開(kāi)票要求
一般納稅人要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定來(lái)進(jìn)行資格認(rèn)定,我們的一般納稅人在開(kāi)票的時(shí)候,往往也有一些相應(yīng)的注意事項(xiàng),需要注意,那么開(kāi)票的時(shí)候需要注意什么呢?接下來(lái)由佛山金泉財(cái)稅小編為大家?guī)?lái)一般納稅人開(kāi)票需要注意什么的詳細(xì)知識(shí),希望能夠幫助到大家。
一、一般納稅人開(kāi)票需要注意什么
1、項(xiàng)目填寫齊全,全部聯(lián)次一次填開(kāi),上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
2、字跡清楚,不得涂改。如填寫有誤,應(yīng)另行開(kāi)具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫有誤辦理。
3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章,不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票,財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角,覆蓋“開(kāi)票單位”一欄。財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。
4、納稅人開(kāi)具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄,用手工填寫的,屬于未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票,購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍(lán)色印泥。
5、開(kāi)具專用發(fā)票,必須在“金額”、“稅額”欄合計(jì)(小寫)數(shù)前用“¥”符號(hào)封頂,在“價(jià)稅合計(jì)(大寫)”欄大寫合計(jì)數(shù)前用“ ”符號(hào)封頂。
購(gòu)銷雙方單位名稱必須詳細(xì)填寫,不得簡(jiǎn)寫。如果單位名稱較長(zhǎng),可在“名稱”欄分上下兩行填寫,必要時(shí)可出該欄的上下橫線。
6、發(fā)生退貨,銷售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理方法。
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票,除加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章外,必須同時(shí)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票章,專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置,使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的,購(gòu)貨方一律不得作為抵扣憑證。
8、不得拆本使用專用發(fā)票。
二、專票和普票的區(qū)別是什么
1、抵扣時(shí),增值稅專用發(fā)票能抵扣,增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。
2、開(kāi)具發(fā)票時(shí),增值稅專用發(fā)票需要購(gòu)貨方詳細(xì)的資料信息,增值稅普通發(fā)票則不需要。使用時(shí),增值稅專用發(fā)票是無(wú)限制時(shí)間的,增值稅普通發(fā)票的使用期限是2個(gè)月。
3、只有增值稅一般納稅人才能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.作為既有普通發(fā)票又有增值稅專用發(fā)票的單位來(lái)說(shuō),開(kāi)具這兩種發(fā)票所交的稅都是一樣的(兩種發(fā)票稅率是一樣的)。
以上就是佛山金泉財(cái)稅小編為大家整理的關(guān)于一般納稅人開(kāi)票需要注意什么的相關(guān)內(nèi)容,開(kāi)票的過(guò)程中,一定要注意相關(guān)的票據(jù)是不能夠出現(xiàn)錯(cuò)誤的。大家如果還有其他問(wèn)題的,歡迎來(lái)電咨詢金泉財(cái)稅,會(huì)為大家進(jìn)行專業(yè)的解答。
【第4篇】增值稅普通發(fā)票發(fā)票代碼
日常工作中
遇到退貨等情況需要發(fā)票紅沖
不少會(huì)計(jì)人經(jīng)常在后臺(tái)咨詢發(fā)票紅沖方法
小編已經(jīng)為大家整理好啦!
一起來(lái)看看吧!
01
普通發(fā)票跨月怎么紅沖?
1
打開(kāi)一張新的普通發(fā)票(發(fā)票管理-發(fā)票填開(kāi)-增值稅普通發(fā)票填開(kāi));
2
點(diǎn)擊“紅字”-輸入對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼-點(diǎn)擊“下一步”-核實(shí)票面信息無(wú)誤后,點(diǎn)擊“打印”
注意 如果是部分紅沖,可自行修改票面金額稅額。
02
增值稅專用發(fā)票跨月怎樣紅沖?
1
進(jìn)入增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件(金稅盤版),依次點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【信息表】-【紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開(kāi)】;
2
在信息選擇界面,根據(jù)實(shí)際情況選擇“購(gòu)買方申請(qǐng)”或者“銷售方申請(qǐng)”,點(diǎn)擊下方“確定”按鈕;
注意 如果購(gòu)買方已經(jīng)認(rèn)證,需要購(gòu)買方開(kāi)具紅字發(fā)票信息表選擇“購(gòu)買方申請(qǐng)”,如未認(rèn)證,銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票信息表選擇“銷售方申請(qǐng)”,并且需要輸入藍(lán)字發(fā)票號(hào)碼、代碼。
3
進(jìn)入紅字發(fā)票信息表填開(kāi)界面,輸入要紅沖的藍(lán)字發(fā)票信息,核實(shí)無(wú)誤點(diǎn)擊右上方“打印”按鈕(如果選擇銷售方申請(qǐng),信息表內(nèi)容自動(dòng)帶出);
4
點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【信息表】-【紅字增值稅專用發(fā)票信息表查詢導(dǎo)出】;
5
選擇列表待上傳紅字發(fā)票信息表,點(diǎn)擊上方“上傳”按鈕,審核通過(guò)之后,系統(tǒng)返回16位信息表編號(hào);
6
進(jìn)入增值稅專用發(fā)票填開(kāi)界面,點(diǎn)擊上方“紅字”,選擇“導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載紅字發(fā)票信息表”;
7
在彈出界面選擇已上傳的信息表,核實(shí)票面帶出信息無(wú)誤之后點(diǎn)擊右上方“打印”即可。
03
電子發(fā)票如何紅沖
1
打開(kāi)一張新的電子發(fā)票(發(fā)票管理--發(fā)票填開(kāi)--電子增值稅普通發(fā)票填開(kāi));
2
點(diǎn)擊“紅字”--輸入對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼--點(diǎn)擊“下一步”--核實(shí)票面信息無(wú)誤后,點(diǎn)擊“打印”。
特別提醒!
建議及時(shí)查看紅字信息表狀態(tài)
當(dāng)紅字信息表狀態(tài)為'查證通過(guò)'
再開(kāi)具紅字發(fā)票哦!
* 來(lái)源:航天金稅
【第5篇】增值稅普通發(fā)票管理辦法
重磅!增值稅開(kāi)票又出新規(guī),10月1日起執(zhí)行!稅局明確:發(fā)票開(kāi)具10個(gè)要點(diǎn)~
01
增值稅開(kāi)票新規(guī),10月1日起執(zhí)行
日前,國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部等17個(gè)部門發(fā)布《關(guān)于搞活汽車流通 擴(kuò)大汽車消費(fèi)若干措施的通知》——
其中對(duì)發(fā)票開(kāi)具提出了一些新的政策規(guī)定:
1. 明確登記注冊(cè)住所和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在二手車交易市場(chǎng)以外的企業(yè)可開(kāi)展二手車銷售業(yè)務(wù);
2. 對(duì)從事新車銷售和二手車銷售的企業(yè),經(jīng)營(yíng)范圍統(tǒng)一登記為“汽車銷售”,按有關(guān)規(guī)定做好備案;
3. 自2023年10月1日起,對(duì)已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購(gòu)進(jìn)二手車的,允許企業(yè)反向開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù);
4. 明確汽車銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,將購(gòu)進(jìn)并用于銷售的二手車按照“庫(kù)存商品”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;
5. 自2023年1月1日起,對(duì)自然人在一個(gè)自然年度內(nèi)出售持有時(shí)間少于1年的二手車達(dá)到3輛及以上的,汽車銷售企業(yè)、二手車交易市場(chǎng)、拍賣企業(yè)等不得為其開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,不予辦理交易登記手續(xù),有關(guān)部門按規(guī)定處理。
附:二手車交易的增值稅處理
注:自2023年4月1日-2023年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅,開(kāi)具免稅的增值稅普通發(fā)票。
二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣:
· 發(fā)票聯(lián)為棕色,購(gòu)車方記賬用;
· 轉(zhuǎn)移登記聯(lián)為藍(lán)色,公安部門留存;
· 出入庫(kù)聯(lián)為紫色,開(kāi)票方留存;
· 記賬聯(lián)為紅色,開(kāi)票方留存;
· 存根聯(lián)為黑色,開(kāi)票方留存。
02
財(cái)務(wù)人需掌握的發(fā)票開(kāi)具10個(gè)要點(diǎn)
除開(kāi)票新規(guī)外,此前稅務(wù)局還曾明確了一些發(fā)票開(kāi)具的要點(diǎn)!財(cái)小加整理如下:
01 開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
自2023年7月1日起,購(gòu)買方為企業(yè)的,銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))第一條。
02 開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票
提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))第四條。
03 開(kāi)具貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票
增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào))第一條。
04 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具代收車船稅發(fā)票
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào))
05 開(kāi)具銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票
銷售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))第四條。
06 銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)正確選擇機(jī)動(dòng)車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào),“單位”欄應(yīng)選擇“輛”,“單價(jià)”欄應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車的不含增值稅價(jià)格。匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)通過(guò)機(jī)動(dòng)車發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開(kāi)。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告 2023年第23號(hào))第八條
07 銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí),應(yīng)遵循以下規(guī)則:
1.按照“一車一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,即一輛機(jī)動(dòng)車只能開(kāi)具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。
2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄,銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅,則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào),如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào))
08 開(kāi)具出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票
1.出租不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
2.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收,納稅人自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))第四條
09 開(kāi)具“差額征稅”發(fā)票
適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征收”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))第四條
10 開(kāi)具銷售預(yù)付卡發(fā)票
1. 單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理:
1)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)銷售單用途卡,或接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2)持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
3)銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的,銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí),應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡計(jì)算款”,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2. 支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理:
1)支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人取得的充值資金,不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可向夠卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2)持卡人使用多用途卡,向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購(gòu)買貨物或服務(wù),特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
3)特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí),應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào))第三條、第四條。
03
關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的一些常見(jiàn)問(wèn)題
1. 超經(jīng)營(yíng)范圍了,可以開(kāi)票嗎?
問(wèn):我公司現(xiàn)有一次臨時(shí)性業(yè)務(wù)需開(kāi)具發(fā)票,但營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有該范圍,在不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎?
稅務(wù)總局:
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》(稅總貨便函〔2017〕127號(hào))規(guī)定:
銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
因此,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除國(guó)家有明令禁止銷售的外,即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍,也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。
內(nèi)蒙古稅務(wù)局:
納稅人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨多元化,在主營(yíng)業(yè)務(wù)以外會(huì)發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
所以納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),不受其營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的營(yíng)業(yè)范圍限制,只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。
湖北稅務(wù)局:
納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù),可以向工商部門申請(qǐng)變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍,工商部門不予變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍的,納稅人可自行開(kāi)具發(fā)票。
兩點(diǎn)建議:
1)臨時(shí)發(fā)生的超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的,首先應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局,有沒(méi)有明確的規(guī)定流程。如果沒(méi)有,建議可以直接自行開(kāi)具發(fā)票申報(bào)納稅;
2)經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),應(yīng)及時(shí)到工商管理部門變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營(yíng)范圍!企業(yè)不能長(zhǎng)期超經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
2. 哪些情形只能開(kāi)普票不能開(kāi)專票?
下面這幾種情形,即使是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù),也不能開(kāi)專票,只能開(kāi)普票:
1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的。
2)銷售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3)部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的:
一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。
納稅人銷售舊貨,按簡(jiǎn)易法3%減按2%繳納增值稅。
納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用按簡(jiǎn)易法3%減按2%繳納增值稅。
注意:銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),可按3%減按2%繳納增值稅,也可放棄減稅,按3%繳納增值稅,并可開(kāi)專票。
4)法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
篇幅原因,關(guān)于發(fā)票相關(guān)的問(wèn)題暫時(shí)就介紹到這啦~歡迎關(guān)注財(cái)加教育,后續(xù)更多財(cái)稅方面的干貨知識(shí),將持續(xù)放送!
財(cái)小加提醒:發(fā)票問(wèn)題,尤其虛開(kāi)發(fā)票是一道紅線!企業(yè)及財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí),謹(jǐn)慎對(duì)待!千萬(wàn)不要因一時(shí)大意或貪念行違法犯罪之舉~
【第6篇】虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票
一般我們對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票會(huì)被追究刑事責(zé)任有比較清晰的認(rèn)識(shí),而對(duì)虛開(kāi)普通發(fā)票的刑事嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不足。特別是營(yíng)改增之后更是有許多人認(rèn)為普通發(fā)票的作用已經(jīng)不大,對(duì)虛開(kāi)普通發(fā)票的行為抱著無(wú)所謂的態(tài)度。然而,虛開(kāi)普通發(fā)票同樣是會(huì)被追究刑事責(zé)任。
平時(shí)大家只知道專票虛開(kāi)5萬(wàn)就能判刑3年,但是虛開(kāi)普票,超過(guò)一定數(shù)量也會(huì)觸犯刑法,最高可判7年!直接移交公安!
一、虛開(kāi)5份普票,共計(jì)31萬(wàn),直接移交公安
日前,蘇州某公司因虛開(kāi)5份31萬(wàn)的普票被查,涉嫌虛開(kāi)且涉嫌犯罪移送公安機(jī)關(guān)。
據(jù)查,發(fā)現(xiàn)該單位無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、法定代表人走逃(失聯(lián))、進(jìn)銷項(xiàng)不匹配、交易資金信息不真實(shí)等相關(guān)證據(jù),據(jù)此判定該單位對(duì)外開(kāi)具的5份増值稅普通發(fā)票,上述發(fā)票金額合計(jì)310021.55元,稅額合計(jì)9300.65元,無(wú)真實(shí)貨物交易。
最后,該單位被確定,是以虛開(kāi)發(fā)票牟取非法利益為目的,沒(méi)有真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),本質(zhì)上并沒(méi)有增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生,定性為虛開(kāi),且涉嫌犯罪移送公安機(jī)關(guān)。
從上面的案例,也可以看出來(lái),虛開(kāi)增值稅普票也是犯法的,而且企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)中,一定要保證三流一致,或者要保證企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)一致,千萬(wàn)不要虛假申報(bào)。因?yàn)橹灰髽I(yè)有問(wèn)題,相關(guān)責(zé)任人,高管,財(cái)務(wù)等的賬戶資金往來(lái)都會(huì)被查。
二、普票虛開(kāi)容易被查
如今是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代,發(fā)票一般都可以在網(wǎng)上進(jìn)行查詢,就算不是網(wǎng)絡(luò)發(fā)票,也是很容易發(fā)現(xiàn)的,所以普票虛開(kāi)是很容易被查出來(lái)的。
普票虛開(kāi)就是大頭小尾普通發(fā)票,是指出具發(fā)票方,在開(kāi)發(fā)票的時(shí)候,開(kāi)具的發(fā)票的正式發(fā)票的聯(lián)數(shù)額大,但是存根聯(lián)金額小的一種現(xiàn)象。納稅人開(kāi)大頭小尾的發(fā)票,隱藏經(jīng)營(yíng)收入,造成不交或是少交稅的,是屬于偷稅行為,一定是會(huì)被查到的。
《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定:“《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定 虛開(kāi)發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?!?/p>
三、沒(méi)開(kāi)發(fā)票,這些行為也要判刑!
可能有人會(huì)想著鉆空子,比如我不開(kāi)發(fā)票,是不是就不會(huì)觸犯虛開(kāi)發(fā)票的法律?千萬(wàn)別這么想!法律規(guī)定:沒(méi)開(kāi)發(fā)票,這些行為也是虛開(kāi)!
1、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
四、善意取得的虛開(kāi)發(fā)票,是否有問(wèn)題?
在取得發(fā)票入賬的時(shí)候,如果檢查不仔細(xì),總是會(huì)有“被虛開(kāi)發(fā)票”的嫌疑,比如有些財(cái)務(wù)因?yàn)闄z查不仔細(xì),入賬的一張發(fā)票被稅務(wù)局認(rèn)定為虛開(kāi),涉嫌需受發(fā)票。但是,這筆業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的,會(huì)計(jì)不知道對(duì)方虛開(kāi)。那這種,是否有問(wèn)題?
01、這種情況有可能屬于善意取得!
隨著稅法不斷完善,為了保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,國(guó)家稅務(wù)總局在對(duì)納稅人取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的處理作出規(guī)定的同時(shí),2000年在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2000)187號(hào))中明確了納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的處理方式,即如果購(gòu)貨方不知道取得的增值稅專用發(fā)票是銷售方虛開(kāi)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)購(gòu)貨方就不以偷稅或者騙取出口退稅論處。這是“善意取得”虛開(kāi)發(fā)票首次在稅收法律文件中得到確認(rèn),善意取得虛開(kāi)的發(fā)票這一概念目前主要源于這一稅收文件。
善意取得虛開(kāi)的發(fā)票,簡(jiǎn)而言之,該發(fā)票確實(shí)是銷售方虛開(kāi)的,但采購(gòu)方取得該虛開(kāi)的發(fā)票是出于不知道的“善意”,因?yàn)椴少?gòu)方企業(yè)在交易過(guò)程中有合理的理由相信該發(fā)票并非虛開(kāi),對(duì)銷售方的虛開(kāi)行為并不知情。
02、如何準(zhǔn)確判定“善意取得虛開(kāi)的發(fā)票”
購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易;
銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票;
專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符;
沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。
只有同時(shí)符合上述四個(gè)條件的取得,才能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“善意”取得,否則就可能被認(rèn)定為“惡意”取得,最終需要承擔(dān)虛開(kāi)發(fā)票的行政責(zé)任,甚至是刑事責(zé)任。
03、業(yè)務(wù)真實(shí)卻收到虛開(kāi)發(fā)票怎么辦?
①及時(shí)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票
取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)的外部憑證,若支出是真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可作為稅前扣除憑證。
②因客觀原因確實(shí)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票時(shí),提供相關(guān)資料證明真實(shí)交易。
因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:
無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;
企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
③企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi),調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,并做企業(yè)所得稅更正申報(bào)。
五、注意!企業(yè)不想被查,這些行為不要再有了!
1、只針對(duì)開(kāi)票收入申報(bào)
2、成本隨意調(diào)增或調(diào)減
3、扣除憑證(發(fā)票)不合規(guī)
4、不按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整
5、少交個(gè)人所得稅
6、庫(kù)存賬實(shí)不一致
7、申報(bào)異常
8、頻繁公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私轉(zhuǎn)賬
9、不繳或少繳社保
六、7月13日起,開(kāi)票時(shí)一定要注意這8種情況
1、開(kāi)票時(shí),按規(guī)定實(shí)際商品進(jìn)行開(kāi)票,不得變更名稱等其他不合理開(kāi)票;
2、不得虛開(kāi),得按實(shí)際交易金額和內(nèi)容開(kāi)票;
3、若是商貿(mào)公司,確保取得發(fā)票可對(duì)應(yīng)商品,不得隨意開(kāi);
4、商品編碼、名稱,按規(guī)定選擇合適稅收分類編碼,不得隨意選;
5、若交易商品較多,可按一定規(guī)范開(kāi)銷貨清單,而且銷貨清單必須在開(kāi)票系統(tǒng)中填寫打??;
6、發(fā)票打印時(shí),一定要規(guī)范地打印到發(fā)票上,不能出格,不能打印不完整;(即使現(xiàn)在有勾選平臺(tái),但并不是所有企業(yè)都可以的。要區(qū)分企業(yè)的信用等級(jí),只有a/b級(jí)別才可以的)
7、做好發(fā)票保管,尤其是專票在傳遞過(guò)程中,不能損壞,污染。(即使現(xiàn)在施行了電子專票,但紙質(zhì)專票還是存在的)
8、無(wú)論普票還是專票,開(kāi)票必須填寫購(gòu)買方納稅識(shí)別號(hào),便于金稅四期大數(shù)據(jù)采集信息,可監(jiān)控到每張發(fā)票的去向。
七、最后給大家6點(diǎn)提醒
1、如果企業(yè)被大數(shù)據(jù)稽查到異常,只要企業(yè)數(shù)據(jù)真實(shí)并按時(shí)按規(guī)申報(bào)納稅,那也不用擔(dān)心~畢竟它查出異常只是第一步,還會(huì)有專門的人員來(lái)核實(shí),不會(huì)那么草率就判定你申報(bào)的數(shù)據(jù)作假。
2、面對(duì)稅務(wù)稽查時(shí),財(cái)務(wù)一定要積極配合稅局調(diào)查,查明原因及時(shí)說(shuō)明,真是等到稅務(wù)局全面稽查了,想哭都找不到地~
3、如果發(fā)票有問(wèn)題,盡快作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,相應(yīng)的企業(yè)所得稅也要做納稅調(diào)增處理。
4、如果賬簿的問(wèn)題,存在兩套賬的盡快兩賬合一,避免不必要的麻煩。
5、請(qǐng)謹(jǐn)慎對(duì)待你對(duì)外申報(bào)的每一個(gè)數(shù)據(jù),報(bào)給統(tǒng)計(jì)局的,報(bào)給稅務(wù)局的,報(bào)給社保局的,報(bào)給公積金中心的,因?yàn)槊恳粋€(gè)數(shù)據(jù)都不再孤單,他們可能相互印證,從而成為稅務(wù)稽核的突破口!
6、企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票后,應(yīng)及時(shí)查驗(yàn)發(fā)票信息,確定銷售方名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址、銀行賬戶等是否與供應(yīng)商的證件資料一致;商品名稱及數(shù)量、金額等是否與合同約定一致;付款單、入庫(kù)單和發(fā)票信息是否一致等。企業(yè)應(yīng)妥善保管合同或協(xié)議、付款憑證等交易相關(guān)資料,有利于保護(hù)自身合法權(quán)益。
【第7篇】增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票
大的區(qū)別是:增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣,但普通發(fā)票就不可以。
發(fā)票,是指在購(gòu)銷商品,提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款項(xiàng)憑證?,F(xiàn)行稅制發(fā)票分為(普通發(fā)票)和(增值稅專用發(fā)票)兩大類.
普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)時(shí)使用。納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),一方面要向收款方索取發(fā)票,同時(shí)也要向付款方開(kāi)具發(fā)票。特別是增值稅制實(shí)行憑票抵扣稅款制度,發(fā)票已不僅僅是商事憑證,也是稅款繳納和抵扣的憑證。
增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種,具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)都可以到主管國(guó)稅部門申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票,并通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具.具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣增值稅。
--增值稅專用發(fā)票是我國(guó)為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票,與日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所使用的普通發(fā)票相比,有如下區(qū)別:
1.發(fā)票的印制要求不同:根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定:'增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國(guó)務(wù)院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票.
2.發(fā)票使用的主體不同:增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,小規(guī)模納稅人需要使用的,只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi);普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。
3.發(fā)票的內(nèi)容不同:增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。
4.發(fā)票的聯(lián)次不同:'增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種,第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?,第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買方記賬),第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買方扣稅憑證),第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬),七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián),分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián),第一聯(lián)為存根聯(lián),第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票(俗稱:普通發(fā)票)的區(qū)別在于:取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅專用發(fā)票,購(gòu)貨方可以憑抵扣聯(lián),依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而普通發(fā)票,購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
在發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成要素上,增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二,勾稽關(guān)系為“金額 + 稅額 = 價(jià)稅合計(jì)”,其中:“金額 * 稅率 = 稅額”。由于普通發(fā)票不具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能,因此,無(wú)需將價(jià)稅分列開(kāi)具,只需將價(jià)稅合計(jì)合并開(kāi)具為“金額”。另外,在其他方面也有不同之處,如:增值稅專用發(fā)票需列明購(gòu)銷雙方的稅務(wù)登記號(hào),等。這些不同之處均是增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能所致。
舉例說(shuō)明,某納稅人銷售貨物一批,共取得價(jià)款117 000元,增值稅稅率17%,則:
1.開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí),金額為100 000元,稅率為17%,稅額為17 000元,價(jià)稅合計(jì)為117 000元;
2.開(kāi)具普通發(fā)票時(shí),金額為117 000元。
不論銷售方開(kāi)具何種發(fā)票,均應(yīng)當(dāng)交納增值稅銷項(xiàng)稅額17 000元。另外,銷售方必須根據(jù)稅法規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,對(duì)某些特殊業(yè)務(wù),依法不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,而只能開(kāi)具普通發(fā)票。
對(duì)于購(gòu)貨方而言:
1.如果取得普通發(fā)票,那么117 000元應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
2.如果取得增值稅專用發(fā)票,那么100 000元應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,17 000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予申報(bào)認(rèn)證抵扣(稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目除外)。
5.發(fā)票的作用不同:增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證,而且可以用作購(gòu)買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。
一 、要了解增值票和普通發(fā)票的區(qū)別,要先了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別;
1、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是增值稅的納稅人;生產(chǎn)銷售貨物或者提供修理修配勞務(wù)是屬于應(yīng)征增值稅的范圍;一般納稅人是指工業(yè)年收入達(dá)到100萬(wàn)以上,商業(yè)年收入達(dá)到180萬(wàn)元以上,核算健全的企業(yè);
2、一般納稅人的稅率是17%,可以抵扣開(kāi)具了增值票購(gòu)進(jìn)貨物的稅額;小規(guī)模的稅率是4%(商業(yè))或6%(工業(yè));但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;小規(guī)模也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票,同時(shí)一般納稅人購(gòu)進(jìn)小規(guī)模的貨物也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。但是小規(guī)模企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票,但稅率只能是4%(商業(yè))或6%(工業(yè)),一般納稅人取得小規(guī)模代開(kāi)的增殖票也只能抵4%或者6%。
3、進(jìn)項(xiàng)稅金實(shí)際是對(duì)一般納稅人而言的,因?yàn)樾∫?guī)模購(gòu)進(jìn)貨物是不能抵稅的;如果是一般納稅人,假如該企業(yè)購(gòu)進(jìn)100元(不含稅)的貨物,銷方給該企業(yè)開(kāi)了增值票,票上所列稅款是17元;那么這17元就是購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金;購(gòu)進(jìn)貨物假如以200元(不含稅)的價(jià)格賣掉,那么該企業(yè)要交34元的銷項(xiàng)稅,但是可以低扣購(gòu)進(jìn)貨物的17元,假定該企業(yè)無(wú)其他購(gòu)進(jìn)和銷售的貨物,當(dāng)期應(yīng)交增值稅就是34-17=17元;小規(guī)模企業(yè)是不允許抵扣購(gòu)進(jìn)貨物的稅金的,所以也就無(wú)所謂進(jìn)項(xiàng)稅金了;
二、根據(jù)上述,兩種發(fā)票的稅率實(shí)際是根據(jù)企業(yè)是否為一般納稅人而不同,一般納稅人的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率都是一樣的,17%。而小規(guī)模的根據(jù)行業(yè)不同,工業(yè)6%,商業(yè)4%,當(dāng)然只是針對(duì)普通發(fā)票而言,小規(guī)模納稅人是不允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,但是小規(guī)??梢缘蕉悇?wù)機(jī)關(guān)去代開(kāi)增值票,稅率還是6%或者4%,對(duì)方取得了小規(guī)模代開(kāi)的增值稅發(fā)票,也只能抵扣4%或者6%。
增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別
增值稅發(fā)票和普通發(fā)票對(duì)于銷貨方來(lái)說(shuō)是一樣的,它都要按照收入來(lái)計(jì)算增值稅。
購(gòu)貨方如果是一般納稅人,需要進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵銷項(xiàng)稅,因此就要增值稅發(fā)票,而普通發(fā)票不可以抵扣。
他倆的區(qū)別就在于購(gòu)貨方,取得增值稅發(fā)票就可以抵扣,普通發(fā)票就不可以抵扣,不抵扣對(duì)他的是否交稅就有影響。因此一般納稅人都要增值稅發(fā)票。
1.增值稅發(fā)票是具有一般納稅人資格的企業(yè)開(kāi)具的,普通發(fā)票是小規(guī)模納稅人開(kāi)具的。
2.增值稅發(fā)票是電腦票,用專門的打印機(jī)在票面上打印,普通發(fā)票有很多是在票面上手寫。
3.增值稅發(fā)票稅率一般是17%(有些企業(yè)不能自己開(kāi)具,讓稅務(wù)局代為開(kāi)具,這樣的增值稅發(fā)票稅率好像是6%);普通發(fā)票稅率好像是6%。
4.進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證可以抵扣稅金,普通發(fā)票不能抵稅。不是所有的增值稅發(fā)票都可以退稅,要出口企業(yè)的才行
假設(shè)有a、b、c三個(gè)公司
(1)b從a買了100元的貨,a開(kāi)給b一張?jiān)鲋蛋l(fā)票,貨款是83元,稅額是17元。
對(duì)a來(lái)說(shuō)開(kāi)普票和開(kāi)增票有什么區(qū)別?是不是能退稅?退稅的話能退多少元?
(2)接著b按200元的價(jià)格把貨物賣給了c,b可以開(kāi)給c普票還是增票?
如果b開(kāi)給c普票,b的利潤(rùn)、扣稅、退稅各是多少?
如果b開(kāi)給c贈(zèng)票,b的利潤(rùn)、扣稅、退稅各是多少?
(2)c從b那邊買了200元的貨,自用,不賣給下家,對(duì)c來(lái)說(shuō),開(kāi)普票和開(kāi)贈(zèng)票有區(qū)別么?
問(wèn)題補(bǔ)充:b開(kāi)給c增票,c到哪里抵扣呢?
關(guān)鍵在于a、b、c是否是增值稅一般納稅人,如果都是的話,對(duì)a無(wú)影響,開(kāi)什么票他都得按17%計(jì)算稅額;對(duì)b,如果索取普通發(fā)票,則無(wú)法扣稅,就要多繳點(diǎn)稅,如果索取增值稅專用發(fā)票,則可以憑票上稅額減去此部分稅額不繳,c購(gòu)進(jìn)b的貨物,可以要普通發(fā)票,也可以要專票,如果是貨物自用,則不可以扣稅,反之可以扣稅,如果僅索取普通發(fā)票,無(wú)論如何,都不可以扣稅,因?yàn)樵鲋刀惪鄱悾菓{專票扣稅的
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【第8篇】湖南增值稅普通發(fā)票
先睹為快:1%的專票、普票新鮮出爐!
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))有關(guān)規(guī)定:自2023年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
3月1日,各地已陸續(xù)開(kāi)出新稅率發(fā)票。
湖北·增值稅免稅發(fā)票
上海 ukey·增值稅專用發(fā)票
上海ukey·開(kāi)具1%稅率發(fā)票
全國(guó)各地稅控盤用戶順利開(kāi)具新稅率增值稅發(fā)票
山東
河北
浙江
福建
上湖南
重慶
四川
貴州
云南
寧夏
西藏
【第9篇】增值稅普通發(fā)票的稅率是多少
相信現(xiàn)實(shí)生活中的很多會(huì)計(jì)人,每天都要和各種發(fā)票打交道,作為會(huì)計(jì)新人更需要多了解一些關(guān)于發(fā)票方面的知識(shí)。
那么,零稅率發(fā)票是什么意思?普通發(fā)票稅率為零正常嗎?今天,之了君就針對(duì)這些問(wèn)題給大家詳細(xì)解答一下相關(guān)的信息。
零稅率發(fā)票是什么意思?
零稅率是增值稅稅率的一種。零稅率增值稅普通發(fā)票指的是銷售人開(kāi)具的普通發(fā)票,上面顯示的稅率是0,說(shuō)明該發(fā)票開(kāi)具的產(chǎn)品是適用零稅率的。
一般納稅人可以在稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)兩種發(fā)票,一種是專用發(fā)票,一種是普通發(fā)票,零稅率的產(chǎn)品只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不能開(kāi)增值稅專用發(fā)。
普通發(fā)票稅率為零正常嗎?
增值稅普通發(fā)票上的“稅率”顯示為0,有兩種可能。
第一種可能是出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。增值稅條例規(guī)定,納稅人出口貨物稅率為0,境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),稅率為0。而且,不得開(kāi)具專用發(fā)票,只能開(kāi)具普通發(fā)票。
第二種情況可能是納稅人銷售的是免稅貨物、勞務(wù)或者服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,有些地方規(guī)定可以在開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇“稅率0”,有些地方規(guī)定直接選擇“免稅”。
注意:零稅率≠免稅
零稅率在計(jì)算繳納增值稅時(shí),銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算,進(jìn)稅額允許抵扣。而免稅是根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,給予某些項(xiàng)目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。
零稅率發(fā)票是什么意思以及普通發(fā)票稅率為零是否正常?希望上述之了君的分享能解答你的疑惑。
如果你還有更多疑問(wèn),可以加之了課堂會(huì)計(jì)實(shí)操班學(xué)習(xí),學(xué)到更多扎實(shí)的實(shí)操干貨,對(duì)于今后開(kāi)展自身的日常工作有著很大的幫助。
【第10篇】一般納稅人可以開(kāi)普通發(fā)票嗎
問(wèn):我司單位購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)收到廠家開(kāi)具的專票,貨物銷售時(shí),商家也是一般納稅人,我司可以開(kāi)具普票嗎?還是只能開(kāi)具專票呢?
答:根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第十九條規(guī)定:“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?!焙偷诙l規(guī)定:“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專用章?!?/p>
另根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》(國(guó)令第691號(hào))第二十一條規(guī)定:“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的;(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。”
因此,貴公司對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向付款方如實(shí)開(kāi)具發(fā)票,如不屬于上述不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形的,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
【第11篇】增值稅普通發(fā)票丟失怎么辦
在日常工作中,發(fā)票丟失,這個(gè)太常見(jiàn)了,只要是紙質(zhì)的或需要郵寄的都是有可能丟失的,甚至有的會(huì)計(jì)一直都不知道自己少了發(fā)票,直到操作發(fā)票勾選的時(shí)候這才發(fā)現(xiàn)少了發(fā)票才想起來(lái)紙質(zhì)的發(fā)票還沒(méi)收到。
那么我們遇到發(fā)票丟失了該怎么辦,下面讓我們來(lái)看一下丟失發(fā)票后應(yīng)該如何處理吧。
一、發(fā)票丟失后怎么辦?
自2023年7月起,(國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào))取消了發(fā)票丟失登報(bào)聲明作廢的要求,現(xiàn)在丟失發(fā)票后無(wú)需再發(fā)布登報(bào)掛失聲明。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))
二、丟失發(fā)票對(duì)企業(yè)有什么影響?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)公告2023年第48號(hào))附件《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》的規(guī)定,未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的,扣3分。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第三十六條規(guī)定,丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
三、丟失增值稅專用發(fā)票的處理
(1)納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的,可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
(2)納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)的,可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。
(3)納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)的,可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件,作為記賬憑證。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))
四、丟失普通發(fā)票后的處理
1、電子發(fā)票:
一般情況可以重復(fù)打印不用擔(dān)心丟失(電子客票只能打印一次,不能重復(fù)打印)
2、紙質(zhì)發(fā)票:
(1)可以取得證明時(shí),取得注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額等內(nèi)容的原開(kāi)票單位蓋有公章的證明,經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,可代作原始憑證。
(2)確實(shí)無(wú)法取得證明時(shí),如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,可代作原始憑證。
政策依據(jù):《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(2023年修訂)》(財(cái)政部令第98號(hào))
五、丟失空白發(fā)票(包括專票及普票)
應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),然后填報(bào)《發(fā)票掛失毀損報(bào)告表》,持稅控盤到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或自行辦理電子發(fā)票退回或作廢手續(xù)。
六、如何查看銷售方是否至稅務(wù)機(jī)關(guān)做過(guò)發(fā)票遺失處理?
很多會(huì)計(jì)對(duì)于現(xiàn)在取消了登報(bào)以及已報(bào)稅證明單覺(jué)得不放心,害怕銷售方不去做發(fā)票遺失而不敢做認(rèn)證抵扣,其實(shí)在綜合服務(wù)平臺(tái)可以看到發(fā)票有沒(méi)有在稅局做過(guò)遺失處理,操作如下:
1、登錄綜合服務(wù)平臺(tái),點(diǎn)擊抵扣勾選-發(fā)票抵扣勾選
2、選擇開(kāi)票日期點(diǎn)擊查詢按鈕。
3、找到遺失的待勾選發(fā)票后拖動(dòng)下方滾動(dòng)條拉至最右方點(diǎn)擊查看明細(xì)信息,如果發(fā)票在稅務(wù)局做過(guò)遺失處理會(huì)有違法違章信息顯示。
隨著普票及專票的電子化,收到發(fā)票再也不怕丟失了,丟失的發(fā)票可以憑發(fā)票信息自行在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)自行下載版式文件。
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【第12篇】上海增值稅普通發(fā)票查詢
全電發(fā)票時(shí)代已經(jīng)觸手可及。
半年多的時(shí)間,國(guó)家緊鑼密鼓的政策預(yù)示了一切——
2023年12月1日,內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省三地部分開(kāi)展了“全電發(fā)票”試點(diǎn)工作,彼時(shí),電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)還只能開(kāi)具全電發(fā)票。
隨后,在試點(diǎn)三省發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》中,明確試點(diǎn)納稅人分為通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的納稅人和通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)使用稅務(wù)數(shù)字賬戶的納稅人,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)已經(jīng)能夠支持開(kāi)具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票(折疊票)。
2023年5月,四川省開(kāi)始全電發(fā)票的受票試點(diǎn);6月,北京、江蘇、浙江、山東、深圳等5個(gè)地區(qū)跟進(jìn),開(kāi)展受票試點(diǎn)工作;7月18日起,湖南省、湖北省、河南省、河北省、安徽省、福建省、江西省、陜西省、重慶市等九省市納入全電發(fā)票受票試點(diǎn)范圍;7月31日,受票試點(diǎn)又新增廈門、寧波、青島三地。
隨著政策的不斷推行,發(fā)票數(shù)字化程度的持續(xù)深入,全電發(fā)票飛入尋常企業(yè)——“商南受票企業(yè)成功取得全電發(fā)票”、“銅陵市金隆銅業(yè)公司成功接收首張全電發(fā)票”、“荊門市國(guó)力燈飾有限公司成功接收來(lái)自廣東省的全電發(fā)票”、“石獅稅務(wù)首張全電發(fā)票落地”……
隨便一搜,受票企業(yè)接收全電發(fā)票的新聞鋪天蓋地,“全電發(fā)票真的很方便”、“查驗(yàn)和入賬也更快捷”、“期待全電早日全面普及”,相信隨著推廣再提速,全電發(fā)票遲早會(huì)流入每一家企業(yè)。
那作為受票企業(yè),你準(zhǔn)備好了么?
01 關(guān)于受票,你需要具備這些能力
相比傳統(tǒng)發(fā)票,全電發(fā)票采用了更為先進(jìn)的要素化、標(biāo)簽化管理理念,發(fā)票數(shù)據(jù)更豐富、更標(biāo)準(zhǔn),采用了更為簡(jiǎn)潔的票面樣式,使用了xml源文件格式,采取了全新的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)態(tài)信用管理方式,并真正實(shí)現(xiàn)了“開(kāi)業(yè)即開(kāi)票”。
全電發(fā)在帶來(lái)便利化體驗(yàn)的同時(shí),也為企業(yè)帶來(lái)了全新的挑戰(zhàn),受票企業(yè)至少需要具備以下能力才能用好全電發(fā)票,發(fā)揮數(shù)字化生產(chǎn)力優(yōu)勢(shì):
提取和應(yīng)用全電發(fā)票文件中的票面要素、附加要素等全部發(fā)票數(shù)據(jù)能力;
全電發(fā)票和稅控發(fā)票統(tǒng)一、自動(dòng)化歸集、查驗(yàn)、解析管理能力;
全電發(fā)票xml源文件合規(guī)獲取、簽名校驗(yàn)與保存歸檔能力;
自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化的風(fēng)險(xiǎn)控制與數(shù)據(jù)分析能力。
作為國(guó)家稅務(wù)總局金三、金四系統(tǒng)承建商,百望云基于長(zhǎng)期在發(fā)票數(shù)字化領(lǐng)域的技術(shù)積累以及服務(wù)眾多企業(yè)的實(shí)踐洞察,秉承“服務(wù)至上、客戶為先”的宗旨,為受票擴(kuò)圍地區(qū)用戶推出了全電發(fā)票升級(jí)解決方案,用持續(xù)迭代與精益求精的價(jià)值觀指導(dǎo)產(chǎn)品緊跟政策,積極配合滿足政策變化后的新需求,以發(fā)票數(shù)字化為基礎(chǔ),為企業(yè)構(gòu)建圍繞發(fā)票的數(shù)字化稅務(wù)管理平臺(tái),提升企業(yè)發(fā)票管理水平及財(cái)務(wù)共享效率,管控發(fā)票相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)發(fā)票數(shù)據(jù)的協(xié)同、交互、分析、管理效能,最終助力企業(yè)全電發(fā)票的平滑升級(jí)。
02 三大板塊,功能完備
1、全流程數(shù)字化管理
百望云全電發(fā)票升級(jí)管理,助力受票企業(yè)去人工,重構(gòu)自動(dòng)化管理能力。支持批量上傳、掃碼、郵箱導(dǎo)入等多種方式采集管理全電發(fā)票;支持全電發(fā)票xml文件自動(dòng)識(shí)別、查驗(yàn)、解析、合規(guī)校驗(yàn)、版式處理;支持本地系統(tǒng)自動(dòng)化對(duì)接電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選和數(shù)據(jù)更新;支持全電發(fā)票xml自動(dòng)生成版式文件并歸檔。
利用百望云全電發(fā)票升級(jí)管理平臺(tái),受票企業(yè)可完成全電發(fā)票下載、預(yù)覽、采集、查驗(yàn)、入賬、抵扣的全流程數(shù)字化管理,全面提升受票企業(yè)的發(fā)票管理效率,為受票企業(yè)提供簡(jiǎn)便、快捷、安全的發(fā)票查驗(yàn)、抵扣、監(jiān)控及多維度的統(tǒng)計(jì)與查詢功能,幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)成本,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、全電發(fā)票合規(guī)管理
全電發(fā)票“動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)態(tài)信用”的特點(diǎn)要求企業(yè)提升業(yè)財(cái)稅全領(lǐng)域全流程的合規(guī)水平,因此對(duì)于受票企業(yè),全電發(fā)票全流程合規(guī)處理成為核心關(guān)切。
百望云全電發(fā)票合規(guī)管理通過(guò)將稅務(wù)管理思維向前端延申,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)方案、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等,將原來(lái)對(duì)用票風(fēng)險(xiǎn)滯后、被動(dòng)的管控,轉(zhuǎn)變?yōu)榍爸?、主?dòng)、可掌控,做到事前知曉、事中參與、事后匯報(bào),變被動(dòng)為主動(dòng),減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
舉例來(lái)說(shuō),百望云可通過(guò)“銷方是否為內(nèi)控黑名單企業(yè)、銷方是否為稅局黑名單企業(yè)、是否重復(fù)查驗(yàn)、本公司名稱、稅號(hào)是否正確、商品明細(xì)是否包含不可報(bào)銷商品字段、發(fā)票狀態(tài)是否正常”等指標(biāo)的設(shè)置,來(lái)阻止或提示用票風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,通過(guò)預(yù)警和前置機(jī)制,助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)合規(guī)管理。
3、全電發(fā)票智能數(shù)據(jù)洞察
發(fā)票數(shù)據(jù)是企業(yè)重要的數(shù)據(jù)資產(chǎn),為企業(yè)進(jìn)一步挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值,拓展和提升企業(yè)的數(shù)字化能力提供了支持。
百望云全電發(fā)票智能數(shù)據(jù)洞察,可在月結(jié)時(shí)進(jìn)行票會(huì)、稅會(huì)差異計(jì)算比對(duì),并提供賬票核對(duì)工具和統(tǒng)計(jì)報(bào)表,幫助企業(yè)提升財(cái)稅處理工作效率,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),百望云還提供集團(tuán)視角的用票相關(guān)統(tǒng)計(jì)和分析類報(bào)表,幫助企業(yè)增強(qiáng)發(fā)票數(shù)據(jù)的協(xié)同、交互、分析、管理效能,全面發(fā)揮發(fā)票數(shù)據(jù)作為企業(yè)新時(shí)期數(shù)字資產(chǎn)的生產(chǎn)力要素價(jià)值。
03 兩大亮點(diǎn),提質(zhì)增效
亮點(diǎn)一:電子會(huì)計(jì)檔案管理
按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,納稅人開(kāi)具和取得的全電發(fā)票,在報(bào)銷入賬歸檔環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng):
第一,可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定,僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔的,可不再另以紙質(zhì)形式保存。
第二,如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定,同時(shí)保存全電發(fā)票電子件。
基于此,隨著全電發(fā)票的推廣普及,電子檔案的管理和建設(shè)成為企業(yè)的剛需。
百望云電子會(huì)計(jì)檔案解決方案支持包含全電發(fā)票在內(nèi)的電子會(huì)計(jì)檔案,自動(dòng)采集、智能歸檔、查詢調(diào)閱、檔案移交、鑒定銷毀等功能,實(shí)現(xiàn)在線化、自動(dòng)化、數(shù)字化會(huì)計(jì)檔案閉環(huán)管理,助力企業(yè)提質(zhì)增效,踐行“雙碳”戰(zhàn)略和綠色發(fā)展理念。
亮點(diǎn)二:數(shù)字化財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈
全電發(fā)票的推廣,不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)票管理模式帶來(lái)了改變,更重要的是,對(duì)全社會(huì)的交易結(jié)算流程和管理模式也將帶來(lái)巨大改變。
目前,“增值稅專用發(fā)票”在企業(yè)和企業(yè)(b2b)的業(yè)務(wù)交易還是絕對(duì)主流的票種,貫穿產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈上游到下游各個(gè)交易環(huán)節(jié),而在全電發(fā)票的引領(lǐng)下,電子化的增值稅專用發(fā)票得以進(jìn)一步推廣和應(yīng)用。在產(chǎn)業(yè)鏈交易過(guò)程中,買、賣雙方員工以及雙方財(cái)務(wù)等崗位均須理解并完成從對(duì)賬到開(kāi)票、流轉(zhuǎn)、收票配單核驗(yàn)入賬的復(fù)雜流程,并將全電發(fā)票的合規(guī)處理編織進(jìn)采購(gòu)和銷售流程。
同時(shí),在商業(yè)交易中,除了發(fā)票的流轉(zhuǎn),還需要進(jìn)行大量業(yè)務(wù)單據(jù)、文書(shū)的處理,將全電發(fā)票與這些單據(jù)、文書(shū)等商業(yè)文檔匹配也是亟待解決的問(wèn)題。
百望云多年來(lái)的思路是,既然發(fā)票電子化了,那么我們把前置單據(jù)也電子化,并且用數(shù)字化手段把供銷雙方連接起來(lái),顯然,這也是政府推動(dòng)全電的初衷——以“發(fā)票數(shù)字化”為抓手,倒逼企業(yè)把交易的全鏈路走通。
百望云數(shù)字化財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈解決方案,通過(guò)創(chuàng)新的合作協(xié)同模式,打通企業(yè)與其上下游的從訂單到發(fā)票的全鏈路數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)數(shù)字化采購(gòu)/銷售協(xié)同、數(shù)字化對(duì)賬結(jié)算協(xié)同、數(shù)字化發(fā)票應(yīng)收/應(yīng)付協(xié)同,實(shí)現(xiàn)三流的數(shù)字化、協(xié)同化、自動(dòng)化、智能化升級(jí),實(shí)現(xiàn)巨大的數(shù)字經(jīng)濟(jì)效益。
04 為什么全電升級(jí)選百望云?
目前,全電發(fā)票全國(guó)覆蓋省市已經(jīng)過(guò)半,關(guān)于從稅控發(fā)票到全電發(fā)票的切換,各類市場(chǎng)主體面對(duì)的不是選擇題,而是盡快以最優(yōu)方案上線應(yīng)用的論述題。
那如何選擇最優(yōu)升級(jí)方案?
百望云作為國(guó)家稅務(wù)總局金三、金四系統(tǒng)承建商,政策跟進(jìn)及時(shí),技術(shù)實(shí)力雄厚;全電升級(jí)解決方案兼容多種稅控設(shè)備及稅務(wù)系統(tǒng)管控方式,能最大可能保護(hù)前期投資;兼容“紙票+全電”雙軌制處理方式,業(yè)務(wù)處理無(wú)縫銜接、無(wú)感切換。
同時(shí),全電升級(jí)解決方案提供全流程全電票獲取、簽名、自動(dòng)報(bào)銷、入賬歸檔等企業(yè)數(shù)字化進(jìn)階能力;貫穿從合同到付款、訂單到收款的業(yè)財(cái)稅全領(lǐng)域自動(dòng)化合規(guī)化協(xié)同;數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的智慧決策聚焦內(nèi)查外看、增強(qiáng)發(fā)票數(shù)據(jù)的協(xié)同、交互、分析、管理效能與合規(guī)風(fēng)控管理。
最重要的是,百望云全電升級(jí)解決方案與局端全電發(fā)票管控新技術(shù)同步升級(jí),保持業(yè)務(wù)處理永不斷線。
【第13篇】增值稅普通發(fā)票樣本
【身為財(cái)務(wù)不會(huì)發(fā)票管理,熬夜整理了一套excel發(fā)票管理報(bào)表模板】
公司來(lái)的實(shí)習(xí)小會(huì)計(jì),搞不定發(fā)票管理,昨天加班到半夜,實(shí)在是心疼她,就熬夜幫她整理了這份excel發(fā)票管理報(bào)表模板,函數(shù)公式都已設(shè)置好,錄入數(shù)據(jù)即可直接生成,希望能幫到她吧!
發(fā)票管理統(tǒng)計(jì)表
合同發(fā)票管理報(bào)表
公司發(fā)票管理登記表
應(yīng)付賬款管理明細(xì)表
增值稅專用發(fā)票管理
發(fā)票管理統(tǒng)計(jì)表
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息匯總
發(fā)票登記管理明細(xì)表—查詢發(fā)票
發(fā)票簽收回執(zhí)
專用發(fā)票抵扣明細(xì)表
應(yīng)收及發(fā)票統(tǒng)計(jì)表
篇幅有限,不能一一展示完全!
【第14篇】北京增值稅普通發(fā)票查詢真?zhèn)?/h2>
北京崇文區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ詾槭裁匆樵儼l(fā)票真?zhèn)文兀恢来蠹矣袥](méi)有疑慮,因?yàn)槿绻阈枰獔?bào)銷那就需要拿著發(fā)票去找財(cái)務(wù)報(bào)銷,無(wú)論是紙質(zhì)發(fā)票還是電子發(fā)票都要給到財(cái)務(wù)去審核,報(bào)銷憑證是公司和個(gè)人利益沖突的最大矛盾,如果我們提供的發(fā)票是無(wú)效的,那么公司財(cái)務(wù)就不會(huì)給報(bào)銷相應(yīng)的費(fèi)用,所以對(duì)于查詢發(fā)票真?zhèn)蔚膯?wèn)題還是挺嚴(yán)重的。那我們要如何去查詢發(fā)票真?zhèn)蔚膯?wèn)題呢,第一種是可以查看發(fā)票監(jiān)制章,用紫外線手電筒照射發(fā)票監(jiān)制章,印章呈現(xiàn)熒光橘紅色為真發(fā)票,如果無(wú)熒光反應(yīng)則為假發(fā)票;第二種運(yùn)用電話查詢,通過(guò)撥打稅務(wù)局服務(wù)熱線,按照語(yǔ)音提示進(jìn)入“發(fā)票查詢”,按照提示依次連續(xù)輸入“發(fā)票代碼”和“發(fā)票號(hào)碼”,按照提示輸入“密碼”,進(jìn)入系統(tǒng)查詢,最后語(yǔ)音提示查詢結(jié)果;第三種網(wǎng)站上查詢,登錄各個(gè)省、市稅務(wù)局網(wǎng)站或原各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局網(wǎng)站發(fā)票真?zhèn)涡畔⒕W(wǎng)頁(yè),依次輸入“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”和“驗(yàn)證碼”,點(diǎn)擊“查詢”后,顯示查詢結(jié)果。以上這些方法都不夠快捷有效,如果在我們很著急的時(shí)候,推薦大家使用手機(jī)小程序上就可自助查詢,操作方法有效快速,流程如下:
現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟耍芊奖?,下面給大家介紹一下具體的流程:一:手機(jī)支付寶搜票大俠
二:進(jìn)入小程序點(diǎn)擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼
三:在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果
四:如果發(fā)票 有重復(fù)報(bào)銷的情況,系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間顯示出來(lái)
五:發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出,可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格,就是財(cái)務(wù)的電子臺(tái)賬
【第15篇】小規(guī)模增值稅票和普通發(fā)票
增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票是發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)時(shí)開(kāi)具的兩種不同的發(fā)票,要認(rèn)識(shí)兩者的差別,我們需要詳細(xì)的進(jìn)行分析。
一、相同點(diǎn)
1、兩者都是一種銷售增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的所開(kāi)具的銷售憑證。
2、兩者開(kāi)具的主體基本相同。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開(kāi)具。原來(lái)只有一般納稅人可以開(kāi)具專用發(fā)票,后來(lái)隨著征管改革的推進(jìn),小規(guī)模納稅人也可以開(kāi)具專用發(fā)票。
3、兩者都可以作為報(bào)銷憑證,作為成本進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前列支。
二、不同點(diǎn)
兩者最大的不同就是一般納稅人取得專用發(fā)票后,該發(fā)票的稅額可以沖減因?yàn)殇N售而產(chǎn)生的稅額,達(dá)到少交增值稅的目的,也就是增值稅理論中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的概念。
而一般增值稅普通發(fā)票不具有抵扣功能,不能起到抵減增值稅的作用。
三、特殊的發(fā)票
(一)普通發(fā)票不普通
剛才我們講了增值稅普通發(fā)票不具有抵扣功能,特意加上了“一般”兩個(gè)字。因?yàn)椴糠衷鲋刀惼胀òl(fā)票具有抵扣功能。
如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的增值稅普通增值稅發(fā)票,以及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)取得該增值稅普通發(fā)票后,如果是用來(lái)銷售的可以計(jì)算抵扣9%,如果是用來(lái)生產(chǎn)高稅率的產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣10%。
納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,按照注明的數(shù)額抵扣增值稅。
(二)專用發(fā)票不專用
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票,如果用于生產(chǎn)13%稅率的貨物,可以抵扣10%;直接用于銷售或者提供9%或6%的服務(wù),可以抵扣9%。也就是說(shuō)不按照專用發(fā)票3%抵扣增值稅。
(三)特殊的抵扣憑證
1.完稅憑證
一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)按照取得解繳稅款的完稅憑證上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.納稅人取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單和鐵路車票的,按照票面金額計(jì)算抵扣增值稅。
綜上所述,增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票最大的不同就是是否具有抵扣功能,但是其中也不能簡(jiǎn)單的以此為準(zhǔn),進(jìn)行判斷,需要綜合考慮。
【第16篇】增值稅普通發(fā)票能抵扣嗎
年底啦!
財(cái)務(wù)要做的報(bào)表一個(gè)接一個(gè)!
300個(gè)可視化財(cái)務(wù)報(bào)表!
報(bào)表是函數(shù)公式編制,數(shù)據(jù)清晰可以直接套用(除此之外,還附帶避稅資料包?。?/p>
分享給大家,希望對(duì)大家有所幫助
滑至文末,抱走資料
以下為本文正文
普通發(fā)票抵扣本身就是一種特殊規(guī)定,主要的抵扣憑證還得是專票,只不過(guò)是對(duì)一些行業(yè),一些特殊事項(xiàng)不方便開(kāi)具專票而采取的允許普通發(fā)票抵扣的政策。
年底了,大家都在想方設(shè)法節(jié)稅,作為會(huì)計(jì),這些可以抵扣的普通發(fā)票一定要熟記,蒼蠅再小也是肉,為企業(yè)省一點(diǎn)是一點(diǎn)呀。
4種 “普通發(fā)票” 也能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,今天一次性說(shuō)清楚。
一、通行費(fèi)發(fā)票
通行費(fèi)是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。
1.左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下稱征稅發(fā)票)。
2.左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下稱不征稅發(fā)票)。
只有征稅通行費(fèi)電子發(fā)票才可以勾選認(rèn)證抵扣,不征稅發(fā)票不得抵扣增值稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕86號(hào))文件規(guī)定:
一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
1、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
2、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
目前我們?nèi)粘9ぷ髦心艹R?jiàn)到的通行費(fèi)發(fā)票就兩種,一種就是紙質(zhì)的通行費(fèi)發(fā)票,一種就是etc或者用戶卡繳納通行費(fèi)的用戶取得的通行費(fèi)電子發(fā)票。
(征稅發(fā)票票樣如下)
我們以上圖為例,那么這張etc通行費(fèi)可直接按票面稅額進(jìn)行抵扣。
二、旅客運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票
國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票,以下3類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:
1、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單
2、注明旅客身份信息的鐵路車票
3、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票
注意:
以上車票可以抵扣,必須同時(shí)滿足以下條件:
1、 2023年4月1日之后取得;
2、報(bào)銷人員:與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工;為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。
3、 屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),國(guó)際的(包括港澳臺(tái))不可以;
4、 用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需,用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的,不允許抵扣。
政策依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào) 、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)
1、機(jī)票
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
我們以上圖為例,那么這張機(jī)票可抵扣的稅額=540÷(1+9%)×9%=44.59元
2、火車票(動(dòng)車票)
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
我們以上圖為例,那么這張動(dòng)車票票可抵扣的稅額=547÷(1+9%)×9%=45.17元
3、汽車票
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
我們以上圖為例,那么這張客運(yùn)票可抵扣的稅額=21÷(1+3%)×3%=0.61元
三、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 是指收購(gòu)企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個(gè)人手中收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,由于生產(chǎn)者自身無(wú)法開(kāi)具發(fā)票,而由收購(gòu)企業(yè)“自己給自己”開(kāi)的一種發(fā)票。
收購(gòu)發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票,特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。自己給自己開(kāi)票抵扣,這就是這個(gè)收購(gòu)發(fā)票的特色,所以當(dāng)然也管控非常嚴(yán)格,不然虛開(kāi)就會(huì)泛濫。
取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×9%就是進(jìn)項(xiàng)稅額
以上圖為例:
可抵扣稅額=1000*9%=90元
入庫(kù)不含稅金額(原材料金額)=1000-90=910元
相關(guān)優(yōu)惠政策
依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第二條:
“納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”
也就是說(shuō),納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率,比一般規(guī)定的9%扣除率,再加計(jì)1%的扣除率。
當(dāng)月可加計(jì)扣除稅額=(當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額÷9%)*1%
案例:甲公司是一家木頭加工企業(yè)。8月向農(nóng)民收購(gòu)原桉木50噸,單價(jià)200元,我公司開(kāi)具收購(gòu)票給農(nóng)民總金額為10000元,現(xiàn)金支付貨款。假如8月份生產(chǎn)領(lǐng)用50噸,用于木頭加工生產(chǎn)。
1.收到發(fā)票時(shí)
借:原材料 10000-900=9100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 10000*9%=900
貸:庫(kù)存現(xiàn)金 10000
2. 領(lǐng)用原材料
借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料 9100-100=9000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額(加計(jì)扣除) 900÷9%*1%=100
貸:原材料 9100
3.產(chǎn)品入庫(kù)
借:庫(kù)存商品 9000
貸:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料 9000
4.本月該批原桉木可抵扣稅款=900+100=1000元
四、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。跟上面農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不同的是,這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì),可以自行開(kāi)具發(fā)票,所以無(wú)需再由收購(gòu)者代開(kāi),發(fā)票左上角沒(méi)有“收購(gòu)”二字。
一般納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,開(kāi)具免稅的增值稅發(fā)票,購(gòu)進(jìn)方按照9%抵扣;
注意:納稅人在開(kāi)具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”,而不是“0%”,雖然免稅和零稅率都不征增值稅,但兩者的意義不同,納稅人要注意兩者的區(qū)別。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×9%就是進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算抵扣跟收購(gòu)發(fā)票相同,不再贅述。
以上4種可以抵扣的普票類型,你get了嗎?
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