勞務派遣發(fā)票怎么開（16篇）

【第1篇】勞務派遣發(fā)票怎么開

會員：

我公司是湖北省一家勞務派遣公司，一般納稅人，提供勞務派遣服務選擇差額繳納增值稅，請問我公司應如何開具增值稅發(fā)票？

大成方略：

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條第（二）項規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

《湖北省營改增問題集》第6問對“適用差額征稅政策的如何開具增值稅發(fā)票？”答復如下：除委托地稅代征項目外，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅專用發(fā)票的，可以以取得的全部價款和價外費用開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票；也可以按組成部分分別開具，扣除金額開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張正常稅率或征收率的增值稅專用發(fā)票。

據(jù)上，你公司提供勞務派遣服務選擇差額納稅，有以下三種開票方式：通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票；按取得的全部價款和價外費用開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票；按組成部分分別開具，扣除金額開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張5%征收率的增值稅專用發(fā)票。

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【第2篇】勞務派遣發(fā)票填寫

國家稅務總局公告2023年第23號（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

財稅[2016]47號：（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

綜合以上政策，勞務派遣選擇簡易計稅的，可以選擇以下開票方式開具發(fā)票：1、利用差額開票系統(tǒng)差額開具發(fā)票，發(fā)票稅率為*，稅額為銷售額減扣除項目后的金額/（1+5%）*5%計算的金額；2、全額開具增值稅普通發(fā)票；3、銷售額減扣除項目的金額開一張增值稅專用發(fā)票，再按扣除項目的金額開一張增值稅普通發(fā)票。

納稅人勞務派遣公司，營改增后怎么納稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【第3篇】收到勞務派遣公司給的發(fā)票賬務處理

勞務派遣，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作。本文從用工單位和勞務派遣公司（用人單位）兩個角度分別進行會計處理。

一、站在用工單位角度

（一）選擇一般計稅

收到勞務派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務費

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等

應付帳款——××勞務派遣公司

稅會差異：《企業(yè)會計準則——職工薪酬》規(guī)定，應付職工薪酬會計核算包括了支付給“未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員，包括通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的人員”的費用，但根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

案例1：a是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，其中勞務派遣公司用來支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用180萬元，勞務派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05×5%=0.95萬元，a公司一般計稅可抵扣的進項稅額0.95萬元。

解析：a公司收到勞務派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時：

借：工程施工——合同成本 180

管理費用——勞務費 19.05

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.95

貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等 180

應付帳款—— ××勞務派遣公司 20

本案例中，建筑企業(yè)將所有費用包括給勞務派遣員工的工資、福利、社會保險及住房公積金全部支付給了勞務派遣公司，盡管勞務派遣人員上述費用會計核算計入了“應付職工薪酬“，但企業(yè)所得稅方面需全部作為勞務費支出，不得計入企業(yè)工資薪金總額。

（二）簡易計稅

支付勞務派遣費用時，簡易計稅項目不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅。

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務費

貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等

應付帳款——××勞務派遣公司

案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，勞務派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司承包的工程為甲供工程選擇簡易計稅，不得抵扣進項。勞務派遣單位開具普票給a公司。

借：工程施工——合同成本 180

管理費用——勞務費 20

貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等 180

應付帳款——××勞務派遣公司 20

二、站在用人單位（勞務派遣公司）角度

（一）一般納稅人選擇一般計稅，稅率6%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬

案例3：a是一家勞務派遣公司，一般納稅人，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。選擇一般計稅，應納稅額=200/1.06×6%=11.32萬元。

1.確認收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務收入 188.68

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本 180

貸：應付職工薪酬 180

（二）一般納稅人選擇簡易計稅，小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，征收率5%，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。（政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號）

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅（計提）

應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時

借：應交稅費——簡易計稅（扣減）

應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：主營業(yè)務成本

4.申報納稅時

借：應交稅費——簡易計稅（繳納）

應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）

貸：銀行存款

案例4：勞務派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅，a企業(yè)應納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務收入 190.48

應交稅費——簡易計稅（計提) 9.52

發(fā)票開具：發(fā)票分類編碼：*人力資源服務*勞務派遣服務，有三種開票方式，一是可以根據(jù)總局公告2023年第23號規(guī)定，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額200萬元和扣除額180萬元，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；二是開具增值稅普通發(fā)票200萬元；三是開具兩張發(fā)票：一張增值稅專用發(fā)票價稅合計金額20萬元和一張普通發(fā)票價稅合計金額180萬元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本 180

貸：應付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應交稅費——簡易計稅（扣減）8.57

貸：主營業(yè)務成本 8.57

4.申報納稅時

借：應交稅費——簡易計稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95

（三）小規(guī)模納稅人選擇全額納稅，征收率3%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北省外，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計算繳納增值稅。(注：如選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。）

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬

案例5：江西省某勞務派遣公司，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅，2023年3勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。3月應納稅額=200/1.01%×1%=1.98萬元。

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務收入 198.02

應交稅費——應交增值稅 1.98

注：發(fā)票開具，分類編碼：*人力資源服務*勞務派遣服務，可以開具增值稅專用發(fā)票，票面金額198.02，征收率1%，稅額1.98萬元，受票方如果是一般納稅人取得專票可抵扣稅額1.98萬元；也可以開具一張普通發(fā)票，200萬元。

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本 180

貸：應付職工薪酬 180

來源：小穎言稅原創(chuàng)

【第4篇】勞務派遣發(fā)票可以抵稅嗎

問題描述

我們是勞務派遣公司，有一個項目合同金額800萬。前期是小規(guī)模納稅人，已開具了500萬發(fā)票。申請認定為一般納稅人后，剩余300萬未開票金額可否使用簡易征收方式？

專家回復

依據(jù)您的描述，認定為一般納稅人可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：

一、勞務派遣服務政策

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

來源：中稅網(wǎng)

【第5篇】勞務派遣全額開具發(fā)票

勞務派遣公司大家應該是比較熟悉的，勞務派遣公司的經(jīng)營范圍比較廣泛，勞務派遣用工是一種用工與雇工分離的一種新型用工形式，由于這種用工能幫助企業(yè)解決用工問題降低用工的風險提高效率等好處，所以很多的企業(yè)都有使用這種新型的用工模式，發(fā)票對于一個企業(yè)的重要性我想不必多說了，那么勞務派遣公司是如何開具發(fā)票的呢？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

發(fā)票開具總結：

全額計稅： 一般納稅人6%(可以開具1張6%專票或1張6%的普票)

小規(guī)模人3%(可以開具1張普票或代開1張專票)

差額計稅： 一般納稅人(簡易)5%(1張普票或1張專票+1張普票)

小規(guī)模納稅人5%(1張普票或1張代開5%差額專票)

【第6篇】勞務派遣發(fā)票稅點多少錢

勞務費發(fā)票和勞務派遣公司發(fā)票開具納稅問題

勞務費發(fā)票和勞務派遣公司發(fā)票開具納稅問題 發(fā)票是企業(yè)的命根子，沒發(fā)票可以說是寸步難行。實在沒有發(fā)票了，怎么辦？來個勞務發(fā)票啊！ 為什么開勞務發(fā)票啊，有很多時候是不得以而為之。 一般都會出現(xiàn)以下很糾結頭疼的情形：

1、請個兼職保潔員打掃一下衛(wèi)生，不能讓他去稅務局開發(fā)票吧？

2、公司裝修請幾個民工來干幾天，裝修公司開票太貴，直接付款給工人，不能白條記賬吧？

3、建筑公司到處是掛靠，幾個包工頭直接包了，他們很多不肯開票的，這時候估計公司開支都是無票的？

以上僅僅是現(xiàn)實生活中的一個縮影，但是這些費用開支，又確實難以取得合法支出憑證。 既然這么多的需求和缺口，必然就有提供這些套餐的組織了---勞務公司。

到底支付給個人的款項，怎么納稅呢？這是我們最關心的問題.

這里面學問可能還不少。

1、勞務派遣用工個人所得稅怎么來確定？是“工資、薪金所得”還是“勞務報酬所得”？ 《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。 “勞務報酬所得”是指個人獨立從事服務以及其他勞務取得的所得。 兩者的根本區(qū)別在于，個人與所得支付方之間是否存在勞動關系，如果存在勞動關系，個人取得的所得為“工資、薪金所得”，如果不存在勞動關系，個人取得的所得為“勞務報酬所得”。 《勞動合同法》規(guī)定，被派遣勞動者的勞動報酬是由勞務派遣單位支付，而勞務派遣單位與被派遣勞動者之間是勞動關系，被派遣勞動者勞動報酬符合《個人所得稅法實施條例》關于“工資、薪金所得”的定義。 被派遣勞動者取得的勞動報酬應按照“工資、薪金所得”稅目。 明確了，派遣單位公司的員工是按照工資薪金所得繳納個稅的。接受勞務公司以收到的勞務費計入相應成本費用。 如果企業(yè)勞務派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動者支付勞動報酬的情形，這種情形下，用工單位可以按照“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。這就是國家稅務總局公告2023年第34號提到的，這樣的工資支付方式是可以作為福利費基數(shù)的。

2、企業(yè)所得稅處理 。用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除處理。 根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號），企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。 這一條就需要企業(yè)作出抉擇了：選擇中介，就不能減少了很大的一筆福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù)；不選擇中介，就有可能面臨社保、個稅等可能面臨的風險。

增值稅營改增之后，很多納稅人苦惱到底怎么開增值稅發(fā)票？

a：一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

例如：如果用人單位委托勞務派遣公司每月支付給勞務公司106萬的勞務派遣費，勞務派遣公司如果按照一般計稅方法給用人單位開具發(fā)票的話，收到的發(fā)票是不含稅價格100萬，增值稅6萬。

b、勞務公司也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 例子也是同上，支付勞務派遣公司106萬，其中勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金103萬，服務費3萬。那么用人單位收到的增值稅專用發(fā)票的稅額=3/1.05*5%=0.14萬元。

c、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額=106/1.03*3%=3.087萬元。

d:也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額是0.14萬元。

e：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

其實很多分包的業(yè)務，其實可以不妨讓他們?nèi)コ闪⒁患覀€體戶之類的企業(yè)，這樣他們可以給你開出正規(guī)發(fā)票來，這些個體戶呢，麻雀小，很多地方是可以申請核定征收的，這樣也可以解決他們上游沒有進項的問題了！

【第7篇】勞務派遣開什么發(fā)票

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

以上政策規(guī)定，勞務派遣單位如果是一般納稅人，可以選擇一般計稅全額按照6%計算繳納增值稅，也可以選擇簡易計稅按照差額后的5%計算繳納增值稅。如果勞務派遣單位有多個勞務派遣項目能否分項目選擇適用一般計稅和簡易計稅呢？這個是不可以的。勞務派遣單位如果選擇簡易計稅，必須對所有項目全部適用簡易計稅。

那么作為勞務派遣單位如何開具發(fā)票呢？一般計稅項目比較簡單，直接全額開具6%的發(fā)票就可以。簡易計稅項目我們總結一下，一共有四種開票方式：

1、全額開具5%稅率的普通發(fā)票。作為勞務派遣單位要收取兩筆款項，一是勞務派遣單位提供勞務派遣額外收取的勞務費，二是需要支付給派遣人員的工資、社保、福利等費用，也就是需要給派遣人員支付的費用。如果接收單位不需要抵扣增值稅，那么派遣單位就可以開具一張稅率5%的普通發(fā)票，分兩行進行開具，一行是勞務費，一行是代扣工資、社保、福利費用。

2、開一張專用發(fā)票，一張普通發(fā)票。針對派遣單位額外收取的勞務費，可以開具一張5%稅率的專用發(fā)票；支付給勞務派遣人員的工資、社保、福利開具一張5%稅率的普通發(fā)票。

3、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅專用發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務費計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務派遣人員的工資、社保、福利等。

4、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅普通發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務費計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務派遣人員的工資、社保、福利等。

歡迎有不同意見的朋友們一起討論！

【第8篇】勞務派遣發(fā)票是否可以抵扣

小王在一家勞務派遣公司做財務，可能對勞務派遣了解不夠深入，以前也沒有進行過勞務派遣，工作時出現(xiàn)了小問題，幸好發(fā)現(xiàn)的及時，改正了過來。但是對于小王來說，這也是一種提醒，所以今天給大家分享我們必須熟知勞務派遣公司的實操講解及發(fā)票抵扣規(guī)定。

下面就一起來看看吧！↓↓↓

什么叫勞務派遣？

勞務派遣，是指勞動者和用人單位(也稱勞務派遣單位)簽訂勞動合同，而實際上為用工單位（也稱接受以勞務派遣形式用工的單位）工作。其目的是為了降低用工成本、規(guī)避用工風險，以及便于用工管理。

勞務外包與勞務派遣的區(qū)別

勞務派遣的具體形式有哪幾種？

1、完全派遣

2、減員派遣

3、晚間派遣

接受勞務派遣的利與弊

1、利：

2、弊：

成立勞務派遣公司的基礎條件

經(jīng)營勞務派遣業(yè)務應當具備下列條件：

勞務派遣公司納稅方式及稅率

例：

智盛人力公司為小規(guī)模納稅人，向山特電子公司提供勞務派遣服務，選擇差額征稅。收到山特公司支付的價款40萬元，其他，支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金的費用為20萬元

兩種稅種的對比：

稅務局對取 處勞務發(fā)票抵扣的規(guī)定

勞務派遣公司實操講解這篇的分享就到這里了，關注我，轉(zhuǎn)發(fā)收藏。

每天持續(xù)分享中.......

【第9篇】勞務派遣發(fā)票如何開

【導讀】：工資薪金和勞務報酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費用的重要組成部分，區(qū)分一項勞動支出是工資薪金還是勞務報酬，要從財務、稅務等許多方面來考慮。那么，接下來，我們就一起來看一下勞務派遣公司票怎么開吧！

勞務派遣公司票怎么開

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅；也可以選擇差額計稅。

納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關欄次（一般納稅人填報附列資料三，小規(guī)模納稅人填報附列資料）填報差額扣除部分，實現(xiàn)差額計稅的。

也就是說，這種情況下，勞務派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

工資薪金和勞務報酬的區(qū)別

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。

而勞務報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關承攬合同、技術合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中，并且企業(yè)日常都進行考勤或簽到，而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。

公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務，對某一客戶按時收費。

3、從財務核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算；勞務報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

4、從稅務管理角度看，工資報酬的支付應用工資表按實列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅。

“工資、薪金所得”是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝提供各項勞務取得的報酬。

【第10篇】勞務派遣怎么開發(fā)票

【導讀】：工資薪金和勞務報酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費用的重要組成部分，區(qū)分一項勞動支出是工資薪金還是勞務報酬，要從財務、稅務等許多方面來考慮。那么，接下來，我們就一起來看一下勞務派遣公司票怎么開吧！

勞務派遣公司票怎么開

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅；也可以選擇差額計稅。

納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關欄次（一般納稅人填報附列資料三，小規(guī)模納稅人填報附列資料）填報差額扣除部分，實現(xiàn)差額計稅的。

也就是說，這種情況下，勞務派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

勞務派遣公司票怎么開

工資薪金和勞務報酬的區(qū)別

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。

而勞務報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關承攬合同、技術合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中，并且企業(yè)日常都進行考勤或簽到，而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。

公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務，對某一客戶按時收費。

3、從財務核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算；勞務報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

4、從稅務管理角度看，工資報酬的支付應用工資表按實列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅。

“工資、薪金所得”是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝提供各項勞務取得的報酬。

【第11篇】勞務派遣發(fā)票科目

陜西會計培訓提醒勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務，那么勞務派遣的發(fā)票是如何開具的？又分為哪幾種情況呢？下面西安會計培訓學校小編給大家簡單的介紹一下勞務派遣的發(fā)票開具。

1．一般納稅人提供的勞務派遣

一般納稅人提供的勞務派遣可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；

即按照銷項稅額－進項稅額計算應納稅額，對外開具全部價款和價外費用的增值稅發(fā)票。

2．小規(guī)模納稅人提供的勞務派遣

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

【舉例】某小規(guī)模納稅人勞務派遣公司收取用工單位105萬元，其中支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險、住房公積金94.5萬元，應納增值稅105÷1.03×3%＝3.06萬元，對外開具普通發(fā)票或到主管國稅機關代開專用發(fā)票。

3．一般或者小規(guī)模納稅人選擇的差額計稅

選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

則無論一般納稅人或小規(guī)模納稅人的應納稅額為：

（105－94.5）÷（1+5%）×5%＝0.5（萬元）

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

即94.5萬只可以開具普通發(fā)票，另外10.5萬可以開具或代開增值稅專用發(fā)票。

如果對方只需要普通發(fā)票，可以只開具105萬元的普通發(fā)票。也可以通過差額開票功能，納稅人或者稅務機關通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

關于勞務派遣的發(fā)票開具，陜西會計培訓小編就簡單的給大家介紹這些，西安會計培訓學校小編相信只有理論結合實踐，才能最終完成工作。西安信達會計培訓總結的都是小伙伴們會在實務中遇到的問題，肯定會對大家有幫助的，對于零基礎學會計的會計小白來說，如果你被很多的問題纏身，需要更熟練的掌握實操，如果你需要提高自己的實操業(yè)務，就來西安會計培訓學校吧！我們有專業(yè)的老師解決您工作中遇到的各種實務問題，并且我們的真賬實操課程全部采用企業(yè)真賬，多行業(yè)做賬，全面解決你的問題，提高你的實操能力，信達會計期待您的加入，包教包會，零基礎也可以，學習三個月相當于積累三年工作經(jīng)驗，你還在等什么？學會計，就到信達！

【第12篇】勞務派遣發(fā)票的稅率

01

銷售貨物無5%的稅率

看貨物和應稅勞務、服務名稱一欄，很明顯是銷售貨物，銷售貨物無5%的稅率，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。

所以，從稅率、征收率的適用范圍來看，5%很顯然不適用于貨物。

02

小規(guī)模納稅人征收率范圍

銷售方是名稱帶經(jīng)營部，大概率是一家小規(guī)模納稅人，我們可以查詢一下。

未查到一般納稅人資格證明，說明企業(yè)不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人目前階段發(fā)票的征收率是有5%的，但是絕對不是這張發(fā)票的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔？很多人以為小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，但是有沒有其他征收率呢，一起學習吧！

03

兩檔征收率

1、征收率為3%（一般適用）

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

這是小規(guī)模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務，銷售服務的過程中，最常用的一種征收率，

計稅時：

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應納稅額=銷售額×3%

2023年4月1日到2023年12月31日，3%征收率的免稅！

2、征收率為5%（特定范圍）

一般來說，小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。

計稅時:

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應納稅額=銷售額×5%

04

兩項減征規(guī)則

1、征收率3%減按2%征收

1、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人（包括小規(guī)模）銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

2、征收率5%減按1.5%征收

根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第16號公告）規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1、個體工商戶（小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

2、其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應納稅額=銷售額×1.5%

3、

住房租賃企業(yè)的小規(guī)模納稅人向個人出租住房，減按1.5%納稅。開1.5%的發(fā)票。

所以，你說這張發(fā)票稅率欄是不是亂開的。

按發(fā)票管理辦法規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，納稅人有權拒收?。?/p>

【第13篇】勞務派遣公司開勞務費發(fā)票

編者按：2023年7月4日，江蘇省印發(fā)《規(guī)范勞務派遣用工專項工作方案》，要求對在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)勞務派遣單位涉嫌虛開發(fā)票等違法線索，及時通報稅務等部門，發(fā)揮“雙隨機一公開”的動態(tài)監(jiān)管作用，加大對勞務派遣用工隨機抽查頻次，做到應查盡查，不留死角。 然而，近期人力資源公司、勞務派遣公司虛開發(fā)票案件頻發(fā)，其中用工單位、人力資源公司“真勞務假派遣”的行為被以虛開專票罪、虛開普票罪定性引起爭議。本文將對勞務派遣、靈活用工等不同用工形式的稅務風險進行分析，以饗讀者。

一、某人力資源公司虛開發(fā)票5億，無工人、有回流成為重要疑點

7月22日，包頭市公安局發(fā)布一起某人力資源有限公司涉嫌虛開增值稅普通發(fā)票案，涉案金額高達5.1億元。據(jù)報道，包頭市公安局經(jīng)偵支隊接包頭市稅務局第一稽查局移交線索立案偵查，發(fā)現(xiàn)該公司多年來無可實際派遣的工人但簽訂多分勞務合同、虛開發(fā)票，用工單位支付的款項在人力資源公司扣除一定比例費用后轉(zhuǎn)入用工單位指定的賬戶，“雙方通過假合同、真流水，讓企業(yè)看起來似乎有著很高的用工成本，從而實現(xiàn)偷稅漏稅的不法目的”。

在虛開案件的偵辦過程中，查明是否有真實貨物購銷、勞務服務提供是關鍵。對于此，辦案人員會通過訊問嫌疑人、詢問證人、核查生產(chǎn)型企業(yè)的用水、用電、用工、用原材料以及買賣雙方的銀行流水等方式多方調(diào)查取證。一旦嫌疑人供述、證人證言承認無真實業(yè)務、用水、用電、用工、用原材料與銷售額不成比，甚至存在資金回流等現(xiàn)象的，則極大增加了被認定無真實業(yè)務虛開發(fā)票的危險。但筆者在代理實務中也發(fā)現(xiàn)，一些案件中存在“真勞務假派遣”的情形，同時也伴隨“資金回流”現(xiàn)象，對此是否應以虛開專票罪/虛開發(fā)票罪定罪，筆者認為應謹慎。

情形一：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人，但不以自身名義與之簽訂勞動合同，而是指定勞務派遣公司與其簽署勞動合同。工人不知自身屬于勞務派遣，勞務派遣公司也認為工人不是自己組織的，只發(fā)工資而不承擔管理職責。此種情況下勞務真實發(fā)生，但勞務派遣真實性存疑，容易引發(fā)稅務機關認定勞務派遣不真實進而認定虛開。

情形二：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人完成工作，且已支付報酬。為了使人工成本合法列支，與勞務派遣公司簽訂虛假合同、偽造工人勞動合同。勞務派遣公司收取用工單位支付的款項后扣除相應費用轉(zhuǎn)入用工單位指定個人銀行卡，形成“資金回流”。此種情況下勞務真實發(fā)生，但勞務派遣業(yè)務系虛構，加之存在資金回流，極易引發(fā)虛開行政、刑事責任。

情形三：用工單位向員工發(fā)放獎金績效，員工為減少納稅而以其親屬朋友的名義與勞務派遣公司簽訂勞動協(xié)議，以勞務派遣公司向用工單位開具發(fā)票的方式套取資金。此情形中行為人虛構業(yè)務、轉(zhuǎn)換收入形式、拆分收入，主觀目的在于偷逃個稅，但行為涉嫌虛開發(fā)票。

二、“真勞務假派遣”不宜一刀切認定虛開

各地稅務機關對于勞務派遣虛開發(fā)票的打擊多年前已經(jīng)開展。2023年8月26日，國家稅務總局曝光廣西破獲“7?31”虛開增值稅發(fā)票案。公告稱該犯罪團伙在沒有提供真實勞務派遣服務的情況下，通過簽訂虛假的“勞務合同”和“勞務派遣合同”，虛構勞務派遣業(yè)務，虛開增值稅普通發(fā)票金額8041萬元。2023年1月，該案4名犯罪嫌疑人因犯虛開發(fā)票罪，分別被判處1年6個月至2年6個月不等的有期徒刑并處罰金。2023年11月，哈爾濱市公安局對外發(fā)布消息偵破一起涉案金額高達13多億元，涉及北京、廣東、浙江等10余個省、市千余個單位的特大虛開勞務派遣發(fā)票及增值稅普通發(fā)票案件。

在稅警聯(lián)合辦案機制下，存在虛開勞務派遣發(fā)票嫌疑的案件直接向刑事程序轉(zhuǎn)化，難以在稅務階段化解。而一旦進入刑事程序，與辦案機關溝通的效果將大打折扣。結合代理實務，筆者認為上述“真勞務假派遣”不宜一刀切認定虛開。

首先，以下分析均建立在用工單位用工支出與接受發(fā)票金額一致的情況，多開顯然構成虛開。對于金額一致的情況，筆者認為其成立“據(jù)實代開”。在上述情形一、二中，用工單位發(fā)生實際支出因無法取得工人從稅務機關代開的發(fā)票，為了合規(guī)列支成本而接受勞務派遣公司開具的發(fā)票，且勞務公司均依法繳納了增值稅、企業(yè)所得稅，則用工單位既不具備虛開騙抵稅款的主觀故意，國家稅款也未因此遭受損失，根據(jù)法研[2015]58號文件規(guī)定不構成虛開。其次，無論是虛開專票還是普票，均應明確其主觀要件系具備騙取國家稅款故意及結果要件造成國家稅款損失。對于上述情形三為了偷逃個稅而虛開發(fā)票的，其主觀方面系逃避自身的納稅義務，而非騙取國家已收取的增值稅稅款，則更應追究其偷逃稅的行政責任乃至逃稅罪刑事責任。同時，在判斷是否構成逃稅罪時，也應對比開票方繳納稅款的金額與偷逃個稅的金額，綜合比對確定逃稅的具體數(shù)額與比例。

三、靈活用工：勞務派遣的新出路，合規(guī)風險仍應重視

根據(jù)《勞動合同法》、《勞務派遣暫行規(guī)定》等規(guī)定，勞務派遣用工只能在臨時性（存續(xù)時間不超過6個月）、輔助性（費主營業(yè)務崗位）、替代性（原勞動者因脫產(chǎn)學習、休假等原因無法工作的替代）的工作崗位上使用，并且使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過用工單位訂立勞動合同人數(shù)與接受派遣勞動者人數(shù)之和的10%。這些條件極大限制了用工單位對勞務派遣的使用。而隨著社會發(fā)展變化，數(shù)字經(jīng)濟時代來臨，靈活用工等新用工形式出現(xiàn)，使用工單位有更多選擇，也進一步降低了用工成本。

當下靈活用工也存在多種類型，主要包括撮合型、參與服務型。撮合型即根據(jù)用工單位需求，匹配撮合工人與用工單位達成勞務關系，此類靈活用工平臺記錄工人工作成果，收取用工單位支付的勞務報酬并向工人結算，統(tǒng)一向稅務機關申請代開發(fā)票、個稅完稅證明，或者具備代開資質(zhì)的靈活用工平臺代扣代繳工人個稅，并向用工單位開具發(fā)票、個稅完稅證明。而服務參與型的靈活用工企業(yè)則更多類似于勞務外包，以其自身名義承包用工單位業(yè)務再組織工人完成，向用工單位開具發(fā)票。撮合型靈活用工平臺是當下熱門、受到政策鼓勵支持的新業(yè)態(tài)，而服務參與型則是存在最多的情形。而無論何種形態(tài)，筆者認為其稅務合規(guī)應關注以下三個方面。

第一，扮演好“見證者”角色，做好勞務過程及成果留痕。實踐中筆者已遇到過用工單位自行組織人員套用靈活用工平臺開展業(yè)務的案例，在勞務真實的情況下這種行為本身并不違法。而靈活用工平臺規(guī)避風險則應充分發(fā)揮見證功能，對人員從事勞務的過程、成果進行記錄，證明勞務業(yè)務的真實發(fā)生。

第二，嚴防死守“資金回流”，履行付款監(jiān)督職責。前已述及，資金回流是虛開的重要表現(xiàn)及發(fā)掘線索，則在向人員支付勞務報酬時，靈活用工平臺應核對人員是否與用工單位存在關聯(lián)關系，核對收款賬戶是否與勞務人員嚴格對應。對于用工人員與用工單位存在關聯(lián)關系的應進行核實，停止風險業(yè)務；對收款賬戶異常的應要求用工人員提供真實賬戶，不得代收。

第三，妥善保存各項業(yè)務材料，以備核查。業(yè)務真實性是業(yè)務合規(guī)的基礎，而各項業(yè)務材料則是業(yè)務真實性的載體。妥善保存各項業(yè)務材料，實現(xiàn)所有業(yè)務的可追溯，有利于在風險產(chǎn)生時及時證明自身業(yè)務的合規(guī)性。

【第14篇】勞務派遣公司發(fā)票

2023年，勞務派遣風險，不容小覷！分享一個最新稅務稽查案例給大家：

案例回放：

今天突然接到一家公司會計電話，說是公司終于出事了，讓稅局發(fā)票協(xié)查到了，2023年1月份到2023年7月份共計接受勞務派遣費發(fā)票652份，涉及金額2890萬元，經(jīng)過核實上游，發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。

該名會計最后無奈地如實跟我講：

這家公司接受勞務派遣，接受的不是人，全是票！都是老板以不到3%手續(xù)費買來的勞務派遣費發(fā)票，其實并未派遣過來一個人！目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。

提醒一：

目前勞務派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

提醒二：

好多勞務派遣公司利用稅務上允許的差額征稅政策，虛構成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實際人員、也未申報個稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒三：

再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務派遣，占比100%，導致用工單位勞務派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。

《勞務派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

通過上面的案例，希望給大家提個醒~2023年勞務派遣已成為稽查重點，大家一定要提高警惕，自查到位，遠離風險！

關于勞務派遣，了解一下？

01

什么是勞務派遣？

與人力資源服務、勞務外包有什么區(qū)別？

區(qū) 別

1.勞務派遣，派的是“人”，由勞務派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同；

2.勞務外包，包的是“活兒”，當然也包了“人”，勞務外包既可以外包給個人，也可以外包給機構；

3.人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”。

案例一:

我公司沒有保安，找保安公司派來了10個保安，按月支付保安公司費用。以上屬于勞務派遣。

案例二:

我公司要搬家，找了一家搬家公司來搬，支付了搬家公司1萬元費用。以上屬于勞務外包。

案例三:

我公司由于剛剛成立，沒有財務部門和人力資源部門，因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。

開票稅目方面區(qū)別

（一）勞務派遣

現(xiàn)代服務——商務輔助服務——人力資源服務——勞務派遣服務

（二）人力資源外包

現(xiàn)代服務——商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務——人力資源外包服務

（三）勞務外包

稅目由所提供的服務性質(zhì)來決定。比如：

1.提供建筑勞務外包：建筑服務；

2.提供保潔勞務外包：生活服務；

3.提供運輸勞務外包：運輸服務；

4.提供餐飲服務外包：餐飲服務。

02

勞務派遣服務提供方與

接受方應分別注意哪些問題？

一、勞務派遣服務提供方應注意的問題

（一）勞務派遣服務提供方增值稅問題：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務派遣單位享受相關優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：

以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標準可按照財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二、勞務派遣服務接受方應注意的問題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)應計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；

情形2.直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

因此，由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。

03

最后提醒一下！企業(yè)支付勞務報酬

并非取得發(fā)票就萬事大吉了

看完上面內(nèi)容，就有朋友疑問了：支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務報酬的個人所得稅，如何操作？

這個也不奇怪，為什么不清楚？

一方面是現(xiàn)實中很多納稅人沒做過這塊申報，自然不是很清楚，還有一方面就是因為在我們很多人的意識里面，代扣個人所得稅的就是工資薪金，我們?nèi)粘Ｗ龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個人所得稅，根本沒想過還要分情況按勞務報酬代扣。

其實關于代扣代繳個人所得稅，這里面還有很多知識點。

1、按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，應該繳納個人所得稅的個人所得一共有九項。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

而國家稅務總局公告2023年第61號關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告規(guī)定，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產(chǎn)租賃所得；

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

我們一對比，可以發(fā)現(xiàn)，只有經(jīng)營所得不屬于實行個人所得稅全員全額扣除申報的范圍。

什么意思呢？也就是說，扣繳義務人在向個人支付所得時候，如果屬于實行全員全額扣除范圍的所得，扣繳義務人應該依法代扣代繳其個人所得稅。

那什么是全員全額呢？

全員全額申報，也就是說，不管支付金額大小，扣繳義務人應該向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

所以，這也就回答了有些讀者問的，我支付了不到800的勞務費，我需要申報嗎？是需要的。只要你支付了，就應該履行申報義務。哪怕實際算下來沒有個人所得稅，也應該把信息申報進去。

我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，可以看到兩個大的申報版塊。

一個就是綜合所得稅申報，我們知道，新個人所得稅法把工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費四項所得作為綜合所得。

所以，你可以看到，勞務報酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實有代扣代繳入口的。

那么需要全員全額申報個稅的其他所得在那里申報呢？就是在分類所得里面。

所以，從實操角度看，需要代扣代繳的個稅稅目，也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務報酬支付方是應該依法代扣代繳個人所得稅的，并不是取得了發(fā)票就萬事大吉了。

2、目前很多地方稅務局已經(jīng)明確規(guī)定了這點，稅務局在代開自然人勞務報酬發(fā)票的時候不再預扣個稅，全部由支付方自行代扣。

安徽稅務局2023年第4號公告

取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第61號）規(guī)定，依法預扣預繳或代扣代繳稅款

湖北稅務2023年第4號公告

對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。

……

其他沒具體出臺文件的基本實踐中也是按照代開發(fā)票不預征方式來執(zhí)行。

那么我們支付方就一定要注意了，支付勞務報酬一定要代扣個人所得稅。

如果扣繳義務人向自然人支付上述所得時，未按規(guī)定履行義務的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

3、具體我們怎么申報

首先進行人員信息采集

這里需要采集勞務提供者的身份信息，同時要特別注意，任職受雇選項不能選擇雇員，如果選擇雇員，那就不能按照勞務報酬申報，受雇的人默認就是工資薪金。

添加好人員之后，我們就進入綜合所得申報模塊，點擊勞務報酬所得（一般勞務、其他勞務）

進入后，點擊添加，增加需要代扣的詳細信息。

詳細信息這里有基礎信息，這個就是我們維護好了的人員信息，然后在本期收入里面填寫具體的收入信息，這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。

小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務報酬收入6000元。

如何算預扣預繳稅款？勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超過4000。

收入額=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二。

勞務報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

我們把相應的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端

填寫好后，系統(tǒng)就自動算出了應納稅額，這個和我們自己手工算的一致。

最后點擊提交申報即可。