【第1篇】勞務(wù)派遣發(fā)票怎么入賬
勞務(wù)派遣的形式,是我們最新的一種用工模式.勞務(wù)派遣的員工相對于公司的勞動合同員工上還是有區(qū)別的,勞務(wù)派遣的員工相當(dāng)于向另外一個企業(yè)租賃勞動力.那用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬?關(guān)于用人單位勞務(wù)派遣員工薪資的入賬說明如下.
用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬?
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號----職工薪酬》 (財會[2014]8號)第三條規(guī)定:職工,是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員,含全職、兼職和臨時職工,也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員.未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命,但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員,也屬于職工的范疇,包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員.
基于此規(guī)定,用人單位支付的勞務(wù)派遣工的人工費用在"應(yīng)付職工薪酬"科目核算.
1、收到勞務(wù)費,開具發(fā)票
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
2、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 其他應(yīng)付款-社保 (企業(yè)交納部分) 其他應(yīng)付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)
3、支付派遣人員的工資
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款-社保 等 (個人承擔(dān)的社保和公積金) 應(yīng)交稅費-個人所得稅 (可以扣減3500和個人社保)
4、繳納社保和公積金
借:其他應(yīng)付款-社保 等
貸:銀行存款
5、計提營業(yè)稅和附加稅費(按差額計提,即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保)
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費-營業(yè)稅 應(yīng)交稅費-城建稅 應(yīng)交稅費-教育費附加營業(yè)稅計稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項減除轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和社保后的余額.
6、支付本企業(yè)人員工資和費用
借:管理費用-工資/ 辦公費 等
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 或 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款
7、期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 營業(yè)稅金及附加
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
勞務(wù)公司代發(fā)工資如何做賬?
勞務(wù)公司代發(fā)工資的賬務(wù)處理是,在收到貸方工資款項時:
借:銀行存款-某某銀行
貸:其他應(yīng)付款-代發(fā)工資
實際代為發(fā)放工資時:
借:其他應(yīng)付款-代發(fā)工資
貸:銀行存款-某某銀行
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,應(yīng)當(dāng)使用其他應(yīng)付款科目進行核算的內(nèi)容包括:
1、企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;
2、存入保證金;
3、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金;
4、職工未按期領(lǐng)取的工資
計提和發(fā)放工資的賬務(wù)處理
計提職工工資:
借:管理費用-工資
銷售費用-工資
生產(chǎn)成本-工資
制造費用-工資
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
附件:工資表
發(fā)放職工工資:
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:其他應(yīng)付款-代扣社保公積金
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
其他應(yīng)收款-甲員工(扣工資還借款)
銀行存款-xx銀行
附件:工資表、銀行回單
工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.
以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬?"這一問題的詳細回答.如果你碰到用人單位勞務(wù)派遣員工薪資入賬問題,就可以按照上面所講的來操作了.如果是勞務(wù)公司代為發(fā)放工資的話,就有一點區(qū)別了,具體參考上文.
【第2篇】勞務(wù)派遣怎么開發(fā)票
【導(dǎo)讀】:工資薪金和勞務(wù)報酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費用的重要組成部分,區(qū)分一項勞動支出是工資薪金還是勞務(wù)報酬,要從財務(wù)、稅務(wù)等許多方面來考慮。那么,接下來,我們就一起來看一下勞務(wù)派遣公司票怎么開吧!
勞務(wù)派遣公司票怎么開
發(fā)票的開具,可以分為兩種情況:
1、如果購買方需要的是普通發(fā)票,銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。
根據(jù)上述政策,納稅人可以選擇全額計稅,即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅;也可以選擇差額計稅。
納稅人如果選擇差額計稅,是通過在增值稅納稅申報表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報附列資料三,小規(guī)模納稅人填報附列資料)填報差額扣除部分,實現(xiàn)差額計稅的。
也就是說,這種情況下,勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。
普通發(fā)票不適用差額開票功能。
勞務(wù)派遣公司票怎么開
工資薪金和勞務(wù)報酬的區(qū)別
1、從適用法律角度來看,工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。
而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。
2、從管理方式來看,支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中,并且企業(yè)日常都進行考勤或簽到,而支付勞務(wù)報酬的人員一般則不這樣管理。
公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關(guān)系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務(wù),對某一客戶按時收費。
3、從財務(wù)核算角度來看,工資報酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算;勞務(wù)報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。
4、從稅務(wù)管理角度看,工資報酬的支付應(yīng)用工資表按實列支,并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅。
“工資、薪金所得”是屬于非獨立個人勞務(wù)活動,即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝提供各項勞務(wù)取得的報酬。
【第3篇】勞務(wù)派遣公司發(fā)票開具規(guī)定
國家稅務(wù)總局公告2023年第23號規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
財稅[2016]47號文件規(guī)定, 選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
因此,勞務(wù)派遣選擇簡易計稅的,可以選擇以下開票方式開具發(fā)票:
1、利用差額開票系統(tǒng)差額開具發(fā)票,發(fā)票稅率為*,稅額為銷售額減扣除項目后的金額/(1+5%)*5%計算的金額;
2、全額開具增值稅普通發(fā)票;
3、銷售額減扣除項目的金額開一張增值稅專用發(fā)票,再按扣除項目的金額開一張增值稅普通發(fā)票。
【第4篇】勞務(wù)派遣增值稅專用發(fā)票
勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票
勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣企業(yè)為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。營改增之后,勞務(wù)派遣服務(wù)涉及到一般計稅、簡易計稅、差額納稅等概念,還涉及到如何開具發(fā)票等問題,讓人感覺很頭痛。下面我們結(jié)合相關(guān)稅收政策,對如何開票,如何計算增值稅款等問題作出解答。
1、 相關(guān)政策
1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
2、《國家稅務(wù)總局公告 2023年第23號》。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印'差額征稅'字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
3、《稅總納便函〔2016〕71號》附件
除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外,選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。
2、 如何開具增值稅發(fā)票
1、 一般納稅人。
依據(jù)上述規(guī)定,一般納稅人可以選擇一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,計算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票,月末以進項稅額抵減銷項稅額,計稅繳納增值稅;
也可以選擇差額納稅,即以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,這種情況下不得抵扣進項稅額。對于差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票,代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金只能開具普通發(fā)票。
2、 小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,依3%的征收率計算繳納增值稅。這種情況下可以開具普通發(fā)票,也可以委托稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票(自2023年3月1日起,可以自行開具增值稅專用發(fā)票)。
小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。對于差額部分可以開具稅率為5%的增值稅專用發(fā)票,并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。
3、 發(fā)票開具總結(jié):
全額計稅:
一般納稅人稅率6%(可以開具6%專用發(fā)票或6%的普通發(fā)票)
小規(guī)模人稅率3%(可以開具普通發(fā)票、代開或自開專用發(fā)票)
差額計稅:
一般納稅人(簡易)5%(可以開具普通發(fā)票或?qū)S冒l(fā)票+普通發(fā)票)
小規(guī)模納稅人5%(普通發(fā)票或5%差額專用發(fā)票)
【第5篇】勞務(wù)派遣公司如何開具發(fā)票
勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的人力資源服務(wù),員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務(wù)派遣公司簽 。勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額征稅的,可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù),選擇差額征稅的不需要相關(guān)資質(zhì)就可以開發(fā)票。
(1)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡易計稅辦法的,代用工單位支 付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及 住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票(選擇差額納稅);或者是取得的全部價款和價外費用 開具增值稅普通發(fā)票(選擇全額納稅)。
(2)未選擇簡易計稅辦法的,按適用稅率6%(/征收率5%)全額開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。
【第6篇】勞務(wù)派遣全額開具發(fā)票
勞務(wù)派遣公司大家應(yīng)該是比較熟悉的,勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營范圍比較廣泛,勞務(wù)派遣用工是一種用工與雇工分離的一種新型用工形式,由于這種用工能幫助企業(yè)解決用工問題降低用工的風(fēng)險提高效率等好處,所以很多的企業(yè)都有使用這種新型的用工模式,發(fā)票對于一個企業(yè)的重要性我想不必多說了,那么勞務(wù)派遣公司是如何開具發(fā)票的呢?我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅,也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
發(fā)票開具總結(jié):
全額計稅: 一般納稅人6%(可以開具1張6%專票或1張6%的普票)
小規(guī)模人3%(可以開具1張普票或代開1張專票)
差額計稅: 一般納稅人(簡易)5%(1張普票或1張專票+1張普票)
小規(guī)模納稅人5%(1張普票或1張代開5%差額專票)
【第7篇】勞務(wù)派遣公司進項發(fā)票
蘇州某服務(wù)外包有限公司,蘇州某人力資源服務(wù)有限公司,蘇州某人力資源服務(wù)有限公司均與江蘇某建設(shè)有限公司在未發(fā)生真實勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下收取了江蘇某建設(shè)有限公司開具的虛開增值稅普通發(fā)票,均屬于是虛開增值稅發(fā)票的行為。
虛開發(fā)票
虛開發(fā)票
虛開發(fā)票
不少企業(yè)存在虛開發(fā)票的違法行為,目的是為了以收取非法手續(xù)費、抵扣進項稅額、少繳增值稅或企業(yè)所得稅等,嚴(yán)重損害了國家利益。
虛開發(fā)票的相關(guān)企業(yè)和個人將無所遁形。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,若被認(rèn)定為存在虛開發(fā)票行為,除補繳稅款、繳納罰款外,相關(guān)企業(yè)及個人還可能面臨嚴(yán)重的刑事責(zé)任。
虛開發(fā)票風(fēng)險
企業(yè)老板和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時充分了解逐步趨嚴(yán)的宏觀市場環(huán)境,以及諸多強大功能,提高自身的稅務(wù)合規(guī)意識,明確稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性與緊迫性,避免僥幸心理。
同時要結(jié)合新的特點開展有針對性的稅務(wù)自查,未雨綢繆,了解公司可能存在的稅務(wù)風(fēng)險,提前做好稅務(wù)合規(guī)。
企業(yè)只有積極擁抱變化,回歸真實業(yè)務(wù),防范稅務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī),才能走的更安全、更長遠。
有任何財稅、股權(quán)等相關(guān)問題可在評論區(qū)討論或問我哦!
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【第8篇】勞務(wù)派遣公司虛開發(fā)票
最近魔都傳來大消息,多家勞務(wù)公司和人力公司因虛開被查,清一色的罰款+移送司法機關(guān)。再次提醒企業(yè),千萬不要再冒險虛開了!
01多家勞務(wù)公司被查虛開發(fā)票正嚴(yán)厲打擊
一、上海xx勞務(wù)有限公司
經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查,發(fā)現(xiàn)其在2023年02月04日至2023年05月02日期間,主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票1827份,票面額累計16654.13萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,對其處以罰款50.00萬元的行政處罰,并依法移送司法機關(guān)。
二、上海xx建筑勞務(wù)有限公司
經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查,發(fā)現(xiàn)其在2023年07月04日至2023年03月30日期間,主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票51份,票面額累計434.48萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,對其處以罰款50.00萬元的行政處罰,并依法移送司法機關(guān)。
三、上海xx建筑勞務(wù)有限公司
經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查,發(fā)現(xiàn)其在2023年07月19日至2023年03月30日期間,主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票307份,票面額累計2768.11萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,對其處以罰款50.00萬元的行政處罰,并依法移送司法機關(guān)。
四、上海xx人力資源管理有限公司
經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查,發(fā)現(xiàn)其在2023年01月01日至2023年09月30日期間,主要存在以下問題:對外虛開增值稅專用發(fā)票共計100份,金額999.77萬元,稅額159.96萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,對其處以罰款50萬元的行政處罰,并依法移送司法機關(guān)。
五、上海xx人力資源管理有限公司
經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查,發(fā)現(xiàn)其在2023年06月19日至2023年09月30日期間,主要存在以下問題:對外虛開增值稅銷項發(fā)票100份,金額996.98萬元,稅額169.49萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,已作出稅務(wù)行政處理決定,并依法移送司法機關(guān)。
多家勞務(wù)公司和人力資源公司被稅務(wù)稽查,從以上案例可以看出:目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè),其中這里邊好多發(fā)票流向了建筑企業(yè),充當(dāng)建筑公司的人工成本,無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。
在這里小編給大家兩個提醒:
提醒一:好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策,虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等,而且根本并沒有實際人員、也未申報個稅和繳納社保,最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。
提醒二:再就是有的企業(yè)100名人員,竟然全部屬于勞務(wù)派遣,占比100%,導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大,違反了規(guī)定。
《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會保障部令第 22 號)第四條規(guī)定:“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量,使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。
02高壓之下,虛開為何屢禁不止
一、進項稅率和銷項稅率不等,老板心里不平衡
有的公司采購原材料增值稅進項稅率低,比如農(nóng)產(chǎn)品11%,還有其他的費用發(fā)票很多也是小規(guī)模開出來的3%發(fā)票,甚至很多業(yè)務(wù)壓根就取得不了進項發(fā)票,但是自己公司加工后銷售按照17%繳納,這不公平的待遇豈能容忍,找點票給點安慰。
所以很多老板為了彌補自己虧損或者微利,只能去虛開發(fā)票。
二、大額的薪資、費用支出沒有發(fā)票
高管員工薪資、年終獎?wù)l想承擔(dān)這些個稅;還有搞銷售業(yè)務(wù)的提成、好處費等等,這可不是隨便找點小票就能頂替的。
這些費用開支去哪里搞發(fā)票啊,沒發(fā)票又不讓扣除,只能虛開。
三、從販子手上買的便宜貨,真沒票!
同行競爭壓力這么大,正規(guī)渠道采購原材料成本高,采購人員先斬后奏,管你財務(wù)人員怎么入賬,擦屁屁的事情以后解決去吧。便宜總有便宜的理由,基本的原因就是便宜無票。
四、企業(yè)所得稅交太多,增加點成本可以節(jié)稅!
簡單粗暴,就是這么任性。老板都認(rèn)為這是稅務(wù)籌劃的最基本思路,為什么咱們不能做啊?
03到底什么是虛開發(fā)票?
一、虛開發(fā)票是我國刑法中明令禁止的犯罪行為
根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第587號《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》第二十二條規(guī)定,開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
發(fā)票具體分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類,因此虛開既包括虛開增值稅專用發(fā)票以騙取出口退稅、虛抵進項稅款等行為,也包括虛開普通發(fā)票以虛列成本,少繳企業(yè)所得稅等行為。
針對增值稅專用發(fā)票,目前根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋文件。
二、具有下列行為之一的,屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”:
(一)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;
(二)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;
(三)進行了實際經(jīng)營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
此外,國家稅務(wù)總局還于2023年出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號)。
三、專門明確了不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形
(一)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);
(二)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項,或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);
(三)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容,與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符,且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
這是最標(biāo)準(zhǔn)的答案,寫的很明確,但還是有很多前輩一個接一個的前赴后繼,果然最賺錢的方法都寫在刑法里,收手吧老板們!
04如果企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票,該如何處置呢?
(一)購貨方與銷售方存在真實的交易,銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符,且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的,對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。
但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳。
(二)購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的,或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的,購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款或者出口退稅。
(三)如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的,對購貨方應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)進行處罰。
05會計人必須要學(xué)會自保
一、各位會計人請注意!
老板不懂稅法、不懂稅務(wù)政策就算了,可是作為一名財務(wù)從業(yè)者,你是懂的。老板一心賺錢,讓你虛開,你要學(xué)會拒絕。
有的會計人會說:“拒絕了,就沒有工作了,不做假賬,不做兩套賬,誰會要你?”
那你有想過后果嗎?
看看文章開頭的這位40歲會計,60歲兼職女會計,一位正值中年,一位本來該頤養(yǎng)天年的老人,會計行業(yè)的前輩,入了監(jiān)獄,你覺得值得嗎?
工資雖然是老板發(fā)的,可是時間和老婆孩子是自己的,一旦虛開東窗事發(fā),老板逃之夭夭,你呢?
二、雖然絕大部分財務(wù)人都不會主動去犯罪,但是有些涉稅風(fēng)險我們必須知道!
1、不能偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證。(冰冰家財務(wù)就干了這)
這個看上去很多人都認(rèn)為是啰嗦,其實大多數(shù)案件中,會計違法基本上都是違反這一條。
造個記賬憑證應(yīng)付稅務(wù)檢查,現(xiàn)在查到很嚴(yán)重。金額設(shè)限在100萬,超過了就要進入黑名單了。
2、賬簿上多列支出或者不列、少列收入達到100萬。
簡單來說,就是隱匿收入或多、計費用達到100萬,區(qū)縣稅務(wù)就會公布涉案財務(wù)負責(zé)人了。
3、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅超過200萬元。
買賣發(fā)票危害大,尤其是親自操辦的會計們,收手吧。稅務(wù)查處你們公司的同時,也對涉案會計進項公示處理。
4、企業(yè)違規(guī)了,有責(zé)任的會計要公示什么?
根據(jù)違法案件信息公布辦法的規(guī)定,負有直接責(zé)任的財務(wù)人員姓名、性別及身份證號碼將被稅務(wù)局公示給所有人員查閱,帶著這樣的榮譽找工作的話,你覺得不會有影響嗎?
5、上了黑名單出國可能都要麻煩了!
當(dāng)事人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定,通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。
如果公司的稅款沒有繳納,想出國,沒門!所以說這個黑名單,還真影響生活!
6、稅務(wù)違規(guī)納入征信,以后貸款困難了!
對公布的重大稅收違法案件信息,稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理條例》等有關(guān)規(guī)定向征信機構(gòu)通報,供金融機構(gòu)融資授信參考使用。
是不是感覺,偷漏稅和耍無賴有很多相似之處啊。
一個人因為在偷稅中,負有責(zé)任的話,以后貸款買房、買車,都會難度重重。
7、歸入高風(fēng)險企業(yè)名錄。
之前曾經(jīng)因為偷稅并負有責(zé)任的財務(wù)負責(zé)人,現(xiàn)在金稅三期已經(jīng)建立了高風(fēng)險納稅人庫,只要這些因為買賣發(fā)票等列入黑名單的,以后辦稅可能處處受阻。
8、在財務(wù)負責(zé)人一欄簽名的時候一定要三思。
很多小企業(yè),充其量就是個會計,但是納稅申報表的時候,莫須有的成為了財務(wù)負責(zé)人。
這個財務(wù)負責(zé)人簽上字,可是要負責(zé)任的啊。
一定要評估一下給他簽字的企業(yè),是不是值得托付。
最后,提醒財務(wù)人要學(xué)會自我保護:
財務(wù)人需要在入職時明晰自己的工作職責(zé),并且最好以書面的形式予以確定并寫入勞動合同或勞務(wù)合同之中,以此證明自己對約定的工作之外的企業(yè)運營事項確實不知情和不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。
06附19類虛開發(fā)票犯罪刑事處罰
‖來源:上海稅務(wù),圖解稅收。
2023年cma考試報名時間已經(jīng)公布,詳情咨詢:http://www.ucfo.com.cn/bj/cpc/#tgtt
【第9篇】勞務(wù)派遣公司增值稅發(fā)票
說起勞務(wù)派遣公司,大家應(yīng)該并不陌生,不過,還是有一部分朋友會把勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包搞混,其實這是完全不同的兩種業(yè)務(wù),通俗來講,勞務(wù)派遣是一種關(guān)于“人”的業(yè)務(wù),也就是派遣公司負責(zé)把人派過去,至于安排什么工作,派遣公司是不管的。勞務(wù)外包是一種關(guān)于“事”的業(yè)務(wù),也就是合同約定必須把特定的事情做好,至于是幾個人在做這個事情是不需要約定的。
關(guān)于勞務(wù)派遣公司增值稅是如何計算?我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。
一般納稅人,有兩種計稅方法可以選擇,一種是一般計稅方法,一種是簡易計稅方法。
一般計稅就是以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照 6% 的稅率計算銷項稅。
我們舉個例子來說,一個勞務(wù)派遣公司,2023年10月份收取勞務(wù)派遣費100萬元(含稅價),支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費社保和住房公積金。增值稅該如何計算呢?
增值稅的銷項稅是=100萬/(1+6%)*6%=5.66萬元。當(dāng)然這是銷項稅,再減去公司當(dāng)月可抵扣的進項稅,就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。
我們再來看看在這種計算方法下如何開票?第一種方法公司可以全額開具100萬的普通發(fā)票,第二種方法公司可以全額開專用發(fā)票,稅款是是5.66萬元,價款是94.34萬元。不過通常來說勞務(wù)派遣公司的進項稅是很少的,所以采用這種計算方法,企業(yè)承擔(dān)的稅負是比較高的。
所以一般納稅人還有另外一種選擇,就是采取簡易計稅方法,按5%征收率來計算。這里要注意,這個簡易計稅比較特別,是一種差額簡易計稅方式。具體來說是勞務(wù)派遣公司以取得的全部價款和價外費用,扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,再按照 5% 的征收率計算繳納增值稅。
還是上面的例子,采取差額簡易計稅方式呢,應(yīng)繳納的增值稅=(1000000- 900000)/(1+5%)×5%=4761.9 元。
這個時候企業(yè)如何開票呢?第一種方法公司可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票;第二種方法公司可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票;第三種方法還可以差額開專票,所謂差額開專票,這個專票上的稅款就是4761.9元,價款是995238.1元。
政策依據(jù):
根據(jù)財稅[2016]47號文件的規(guī)定,選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票:即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用),系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。
如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人,該如何計算增值稅呢?小規(guī)模納稅人當(dāng)然只有簡易計稅方法了,不過這個簡易計稅可分為全額簡易和差額簡易。
全額簡易就是,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照 3% 的征收率計算應(yīng)納稅額,以上面的例子來說
全額簡易,應(yīng)繳納的增值稅=100萬/(1+3%)*3%=2.91萬元。
如何開票?有兩種開票方式。第一是可以100萬開普票,第二是可以代開專票,專票上的稅額就是2.91萬元,價款就是97.09萬元。
差額簡易,也就是以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。按照 5% 征收率計算應(yīng)納稅額。
增值稅=(1000000- 900000)/(1+5%)×5%=4761.9 元
可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票;也可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票;還可以差額開專票,這個專票上的稅款就是4761.9元,價款是995238.1元。
這個可以看出小規(guī)模納稅和一般納稅人差額簡易計算出來的稅款是一樣的。
總結(jié)一下,一共有三種計算方法,一般計稅,差額簡易、全額簡易。一般納稅人是一般計稅和差額簡易。小規(guī)模納稅人是全額簡易和差額簡易。
備注:全額簡易、差額簡易不是規(guī)范的稱呼,是我為了便于記憶這么簡稱的。全額簡易就叫簡易計稅方法,差額簡易,規(guī)范地說是簡易計稅方法下的差額納稅。?
【第10篇】勞務(wù)派遣發(fā)票樣版
業(yè)務(wù)量短期暴增,稅負偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。在詳細分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)后,檢查人員立即決定對其立案調(diào)查,因為該企業(yè)有六項工程業(yè)務(wù)太蹊蹺了……
1
六個奇怪的勞務(wù)服務(wù)工程
2023年中旬,梧州市稅務(wù)機關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺,對轄區(qū)企業(yè)開票和申報納稅情況實施風(fēng)險分析,在此過程中發(fā)現(xiàn)廣西f勞務(wù)公司增值稅發(fā)票開票量陡增,在成立后的短短1年時間里,對外開具增值稅發(fā)票開票金額累計達到8500多萬元,但該企業(yè)登記員工人數(shù)卻僅有4人。
一家勞務(wù)服務(wù)企業(yè),員工不多,業(yè)務(wù)量短期內(nèi)暴增,并且增值稅稅負偏低,企業(yè)這些異?,F(xiàn)象引起了檢查人員警覺,決定對f勞務(wù)公司情況進行重點分析核查。
檢查人員了解到,f勞務(wù)公司成立于2023年8月,注冊資金300萬元,其中由財務(wù)負責(zé)人余某設(shè)立的h巖土工程公司出資90%,法定代表人周某出資10%,公司的日常運營業(yè)務(wù)由余某及周某共同負責(zé)。該企業(yè)主要從事建筑工程勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),主要業(yè)務(wù)是為施工單位提供勞務(wù)工人,通過收取勞務(wù)費獲得收益。該公司于2023年3月1日取得增值稅一般納稅人資格。
檢查人員從稅收綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票抵扣系統(tǒng)中調(diào)閱了企業(yè)的申報信息,以及發(fā)票開具明細數(shù)據(jù),仔細分析后發(fā)現(xiàn)了一個更大的疑點——f勞務(wù)公司成立于2023年8月,但該公司2023年竟然分別為6家下游企業(yè)2023年施工的工程項目開具了勞務(wù)服務(wù)發(fā)票。這一情況的發(fā)現(xiàn),加重了企業(yè)涉稅違法的嫌疑,梧州市稅務(wù)稽查部門迅速調(diào)配人員組成檢查組,對f勞務(wù)公司立案調(diào)查。
2
蹊蹺業(yè)務(wù)背后的隱秘資金
為了不打草驚蛇,檢查組決定首先從f勞務(wù)公司為這6戶下游企業(yè)開具的發(fā)票業(yè)務(wù)入手開展調(diào)查,尋找企業(yè)違法證據(jù)。
檢查人員首先從6戶下游企業(yè)中選取了一戶受票金額較大的本地企業(yè)m工程公司進行核查。稅收綜合征管系統(tǒng)中的信息顯示,m公司成立于2023年,企業(yè)設(shè)立后一直沒有銷售收入,直到2023年新廠房交付使用后企業(yè)才有營業(yè)收入。
f勞務(wù)公司的開票信息則顯示,在2023年5月~9月期間,該企業(yè)為m公司開具了16份增值稅普通發(fā)票。依據(jù)這些線索信息,檢查人員經(jīng)過外調(diào)核實后確認(rèn),m公司新廠房項目的竣工時間為2023年1月,該m公司新廠房在f勞務(wù)公司成立前就已完工并投入使用。
隨后,檢查人員調(diào)取了涉案企業(yè)銀行賬戶信息,發(fā)現(xiàn)f勞務(wù)公司開具發(fā)票后,賬戶收到m公司結(jié)算資金后的當(dāng)天,即將該筆款項減少一定比例后,轉(zhuǎn)入本地的一個名為馮某的私人賬戶上,隨后馮某通過私人賬戶又將這筆錢匯回了m公司的對公賬戶,形成了資金回流。經(jīng)查,這個神秘賬戶的開戶人馮某為m公司員工。
f勞務(wù)公司為m公司開具勞務(wù)服務(wù)發(fā)票的工程項目,在f勞務(wù)公司成立之前的2023年就已完工交付使用,f勞務(wù)公司與m公司銀行賬戶有明顯資金回流——核查結(jié)果驗證了檢查人員的判斷,f勞務(wù)公司存在虛開發(fā)票重大嫌疑。
3
“好拍檔”的生財之道
為加快案件查辦進程,梧州市稅務(wù)稽查部門迅速啟動稅警聯(lián)動機制,與公安機關(guān)成立聯(lián)合專案組,共同會商案件,并制訂了下一步調(diào)查取證方案。稅警聯(lián)合專案組成立了資金查詢、信息分析和跟蹤抓捕三個工作小組,分頭開展案件偵查工作。
信息分析組對f勞務(wù)公司開具發(fā)票情況進行梳理,逐一清分受票企業(yè),繪制出了發(fā)票流向圖。經(jīng)過仔細分析發(fā)現(xiàn),f勞務(wù)公司檢查期內(nèi)共與55戶企業(yè)有業(yè)務(wù)往來,其中向涉案嫌疑較大的28戶受票企業(yè)開出增值稅發(fā)票594份,涉及金額價稅合計1.03億元,這些受票企業(yè)主要分布于廣西、四川、重慶等10多個地市。
資金查詢組則進一步擴大涉案企業(yè)銀行賬戶信息的核查取證范圍,并運用“穿透式”賬戶核查等方法,對f勞務(wù)公司、下游企業(yè)及相關(guān)涉案人員的100余個銀行賬戶、涉及4萬多條資金流信息數(shù)據(jù)進行逐一分析。在此過程中,發(fā)現(xiàn)了f勞務(wù)公司賬戶更多的資金回流情況。檢查期內(nèi),f勞務(wù)公司共通過銀行賬戶收取資金1億多元,在收到下游28戶企業(yè)的款項后,短時間內(nèi)均會出現(xiàn)扣除一定比例金額后,余款轉(zhuǎn)入這些下游企業(yè)員工私人賬戶,并再回流回企業(yè)賬戶的情況。
根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果專案組確認(rèn),f勞務(wù)公司存在虛開發(fā)票違法行為。為防止企業(yè)繼續(xù)從事涉稅違法行為,減少稅款流失,專案組在前期對涉案企業(yè)和人員布控的基礎(chǔ)上,決定對f勞務(wù)公司及相關(guān)人員采取控制措施。
專案組迅速行動,在f勞務(wù)公司辦公場所成功控制違法嫌疑人周某、余某,并在現(xiàn)場查獲涉案電腦4臺,u盾3個,大量財務(wù)資料以及虛假身份證、虛假部門公章若干。
專案組連夜對f勞務(wù)公司法定代表人周某、財務(wù)負責(zé)人余某進行了訊問。面對證據(jù),周某與余某對其成立企業(yè)對外虛開增值稅發(fā)票的違法事實供認(rèn)不諱。
原來,余某在外地從事工程項目勘察工作的過程中,得知部分建筑企業(yè)有勞務(wù)發(fā)票“需求”。余某認(rèn)為找到了發(fā)財“機會”。于是,2023年8月余某網(wǎng)羅周某在梧州市登記成立f勞務(wù)公司,由周某擔(dān)任該公司法定代表人。
隨后,余某、周某公司與下游受票“客戶”勾連,與受票企業(yè)簽訂虛假勞務(wù)合同,在沒有任何實際業(yè)務(wù)來往的情況下,向下游受票企業(yè)大量虛開增值稅發(fā)票,并通過收取手續(xù)費的方式非法牟利。
4
法錘敲響的時刻
至此,案情已明朗。
雖然已取得了不少證據(jù),也有了涉案企業(yè)人員的言證,但為了進一步夯實證據(jù)鏈,將案件辦成鐵案,專案組決定對位于廣西、四川、重慶等地區(qū)的28戶受票企業(yè)進行調(diào)查取證。
為提高外調(diào)核查效率,專案組分成兩個小組,一組負責(zé)核查、收集下游企業(yè)與受票項目相關(guān)的財務(wù)賬證及合同資料等證據(jù);另一組則在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的協(xié)助下,負責(zé)對下游受票企業(yè)財務(wù)負責(zé)人、項目經(jīng)理等相關(guān)人員進行詢問,獲取言證。
經(jīng)過10個月的不懈追查,經(jīng)過對下游28戶受票企業(yè)逐一實施調(diào)查取證,專案組確認(rèn),f勞務(wù)公司確與28戶受票企業(yè)無真實業(yè)務(wù)往來,其為企業(yè)開具的增值稅發(fā)票皆為虛開發(fā)票。
原來,這28戶企業(yè)在承包建筑工程后,將相關(guān)的勞務(wù)工程分包給當(dāng)?shù)氐陌ゎ^組織施工,并與包工頭簽訂了勞務(wù)分包合同,但工程完工后包工頭無法提供發(fā)票等憑證。為了降低成本,少繳稅款,廣西、四川等地的28戶受票企業(yè)與余某的f勞務(wù)公司聯(lián)絡(luò),接受了f勞務(wù)公司虛開的增值稅發(fā)票。
經(jīng)查, 2023年12月~2023年5月間,余某、周某在沒有開展真實勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下,通過簽訂虛假合同,虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式,為下游企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票594份,價稅合計1.02億元。
案件調(diào)查結(jié)束后,專案組將該案證據(jù)資料移送梧州市長洲區(qū)檢察院,長洲區(qū)檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪,依法對余某、周某這對“創(chuàng)業(yè)拍檔”提起公訴。2023年10月31日,梧州市長洲區(qū)人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪,一審判處余某有期徒刑六年,并處罰金20萬元;以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪,一審判決周某有期徒刑四年十個月,并處罰金10萬元。
【第11篇】關(guān)于勞務(wù)派遣公司發(fā)票
導(dǎo)語
2023年,勞務(wù)派遣風(fēng)險,不容小覷!今天就分享一個最新稅務(wù)稽查案例給大家。
案例回放:
一家公司會計來電,說是公司終于出事了,讓稅局發(fā)票協(xié)查到了,2023年1月份到2023年7月份共計接受勞務(wù)派遣費發(fā)票652份,涉及金額2890萬元,經(jīng)過核實上游,發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務(wù)派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。
該名會計最后無奈地如實跟我講:這家公司接受勞務(wù)派遣,接受的不是人,全是票!都是老板以不到3%手續(xù)費買來的勞務(wù)派遣費發(fā)票,其實并未派遣過來一個人!目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。
提醒一:目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè),而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè),充當(dāng)建筑公司的人工成本,無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。
提醒二:好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策,虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等,而且根本并沒有實際人員、也未申報個稅和繳納社保,最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。
提醒三:再就是有的企業(yè)100名人員,竟然全部屬于勞務(wù)派遣,占比100%,導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大,違反了規(guī)定。
《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會保障部令第 22 號)第四條規(guī)定:“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量,使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。
通過上面的案例,希望給大家提個醒~2023年勞務(wù)派遣已成為稽查重點,大家一定要提高警惕,自查到位,遠離風(fēng)險!
關(guān)于勞務(wù)派遣,具體向大家介紹一下!
01什么是勞務(wù)派遣? 與人力資源服務(wù)、勞務(wù)外包有什么區(qū)別?
區(qū) 別
1.勞務(wù)派遣,派的是“人”,由勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同;2.勞務(wù)外包,包的是“活兒”,當(dāng)然也包了“人”,勞務(wù)外包既可以外包給個人,也可以外包給機構(gòu);3.人力資源外包,包的是“人力資源部門職能”。
案例一:我公司沒有保安,找保安公司派來了10個保安,按月支付保安公司費用。以上屬于勞務(wù)派遣。
案例二:我公司要搬家,找了一家搬家公司來搬,支付了搬家公司1萬元費用。以上屬于勞務(wù)外包。
案例三:我公司由于剛剛成立,沒有財務(wù)部門和人力資源部門,因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。
開票稅目方面區(qū)別
(一)勞務(wù)派遣
現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)(二)人力資源外包現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)——人力資源外包服務(wù)(三)勞務(wù)外包稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來決定。比如:1.提供建筑勞務(wù)外包:建筑服務(wù);2.提供保潔勞務(wù)外包:生活服務(wù);3.提供運輸勞務(wù)外包:運輸服務(wù);4.提供餐飲服務(wù)外包:餐飲服務(wù)。
02勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與接受方應(yīng)分別注意哪些問題?
一、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題
(一)勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問題:
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定:
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
(二)以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人,由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第55號)第一條規(guī)定:
以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人,屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)規(guī)定,享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
特別提醒:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)第十二條規(guī)定,財稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止,現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。
二、勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題
(一)小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)
根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定:
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
(二)接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第三條規(guī)定:
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:
情形1.按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出;
情形2.直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
(三)符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第一條規(guī)定:
研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
因此,由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。
03 最后提醒一下!企業(yè)支付勞務(wù)報酬 并非取得發(fā)票就萬事大吉了
看完上面內(nèi)容,就有朋友疑問了:支付方代扣代繳到底怎么做呢?自己從來沒有代扣過勞務(wù)報酬的個人所得稅,如何操作?
這個也不奇怪,為什么不清楚?
一方面是現(xiàn)實中很多納稅人沒做過這塊申報,自然不是很清楚,還有一方面就是因為在我們很多人的意識里面,代扣個人所得稅的就是工資薪金,我們?nèi)粘W龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個人所得稅,根本沒想過還要分情況按勞務(wù)報酬代扣。
其實關(guān)于代扣代繳個人所得稅,這里面還有很多知識點。
1、按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定,應(yīng)該繳納個人所得稅的個人所得一共有九項。
(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費所得;(五)經(jīng)營所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產(chǎn)租賃所得;(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得。
而國家稅務(wù)總局公告2023年第61號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告規(guī)定,實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:
(一)工資、薪金所得; (二)勞務(wù)報酬所得; (三)稿酬所得; (四)特許權(quán)使用費所得: (五)利息、股息、紅利所得; (六)財產(chǎn)租賃所得; (七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得; (八)偶然所得。
我們一對比,可以發(fā)現(xiàn),只有經(jīng)營所得不屬于實行個人所得稅全員全額扣除申報的范圍。
什么意思呢?也就是說,扣繳義務(wù)人在向個人支付所得時候,如果屬于實行全員全額扣除范圍的所得,扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個人所得稅。
那什么是全員全額呢?
全員全額申報,也就是說,不管支付金額大小,扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
所以,這也就回答了有些讀者問的,我支付了不到800的勞務(wù)費,我需要申報嗎?是需要的。只要你支付了,就應(yīng)該履行申報義務(wù)。哪怕實際算下來沒有個人所得稅,也應(yīng)該把信息申報進去。
我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端,可以看到兩個大的申報版塊。
一個就是綜合所得稅申報,我們知道,新個人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費四項所得作為綜合所得。
所以,你可以看到,勞務(wù)報酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實有代扣代繳入口的。
那么需要全員全額申報個稅的其他所得在那里申報呢?就是在分類所得里面。
所以,從實操角度看,需要代扣代繳的個稅稅目,也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務(wù)報酬支付方是應(yīng)該依法代扣代繳個人所得稅的,并不是取得了發(fā)票就萬事大吉了。
2、目前很多地方稅務(wù)局已經(jīng)明確規(guī)定了這點,稅務(wù)局在代開自然人勞務(wù)報酬發(fā)票的時候不再預(yù)扣個稅,全部由支付方自行代扣。
安徽稅務(wù)局2023年第4號公告
取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的自然人申請代開發(fā)票,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第61號)規(guī)定,依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款
湖北稅務(wù)2023年第4號公告
對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。
……
其他沒具體出臺文件的基本實踐中也是按照代開發(fā)票不預(yù)征方式來執(zhí)行。
那么我們支付方就一定要注意了,支付勞務(wù)報酬一定要代扣個人所得稅。
如果扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時,未按規(guī)定履行義務(wù)的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
3、具體我們怎么申報
首先進行人員信息采集
這里需要采集勞務(wù)提供者的身份信息,同時要特別注意,任職受雇選項不能選擇雇員,如果選擇雇員,那就不能按照勞務(wù)報酬申報,受雇的人默認(rèn)就是工資薪金。
添加好人員之后,我們就進入綜合所得申報模塊,點擊勞務(wù)報酬所得(一般勞務(wù)、其他勞務(wù))
進入后,點擊添加,增加需要代扣的詳細信息。
詳細信息這里有基礎(chǔ)信息,這個就是我們維護好了的人員信息,然后在本期收入里面填寫具體的收入信息,這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。
小李在甲企業(yè)任職,2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元,無免稅收入;每月繳納三險一金2240元,從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元,無其他扣除。另外,2023年6月取得勞務(wù)報酬收入6000元。
如何算預(yù)扣預(yù)繳稅款?勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。
減除費用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。
收入=(6000/1.03)=5825.24,超過4000。收入額=5825.24×(1-20%)=4660.19元
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二。
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4660.19×20%=932.04元
我們把相應(yīng)的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端
填寫好后,系統(tǒng)就自動算出了應(yīng)納稅額,這個和我們自己手工算的一致。
最后點擊提交申報即可。
來源:財稅早讀
【第12篇】勞務(wù)派遣公司開勞務(wù)費發(fā)票
編者按:2023年7月4日,江蘇省印發(fā)《規(guī)范勞務(wù)派遣用工專項工作方案》,要求對在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)勞務(wù)派遣單位涉嫌虛開發(fā)票等違法線索,及時通報稅務(wù)等部門,發(fā)揮“雙隨機一公開”的動態(tài)監(jiān)管作用,加大對勞務(wù)派遣用工隨機抽查頻次,做到應(yīng)查盡查,不留死角。 然而,近期人力資源公司、勞務(wù)派遣公司虛開發(fā)票案件頻發(fā),其中用工單位、人力資源公司“真勞務(wù)假派遣”的行為被以虛開專票罪、虛開普票罪定性引起爭議。本文將對勞務(wù)派遣、靈活用工等不同用工形式的稅務(wù)風(fēng)險進行分析,以饗讀者。
一、某人力資源公司虛開發(fā)票5億,無工人、有回流成為重要疑點
7月22日,包頭市公安局發(fā)布一起某人力資源有限公司涉嫌虛開增值稅普通發(fā)票案,涉案金額高達5.1億元。據(jù)報道,包頭市公安局經(jīng)偵支隊接包頭市稅務(wù)局第一稽查局移交線索立案偵查,發(fā)現(xiàn)該公司多年來無可實際派遣的工人但簽訂多分勞務(wù)合同、虛開發(fā)票,用工單位支付的款項在人力資源公司扣除一定比例費用后轉(zhuǎn)入用工單位指定的賬戶,“雙方通過假合同、真流水,讓企業(yè)看起來似乎有著很高的用工成本,從而實現(xiàn)偷稅漏稅的不法目的”。
在虛開案件的偵辦過程中,查明是否有真實貨物購銷、勞務(wù)服務(wù)提供是關(guān)鍵。對于此,辦案人員會通過訊問嫌疑人、詢問證人、核查生產(chǎn)型企業(yè)的用水、用電、用工、用原材料以及買賣雙方的銀行流水等方式多方調(diào)查取證。一旦嫌疑人供述、證人證言承認(rèn)無真實業(yè)務(wù)、用水、用電、用工、用原材料與銷售額不成比,甚至存在資金回流等現(xiàn)象的,則極大增加了被認(rèn)定無真實業(yè)務(wù)虛開發(fā)票的危險。但筆者在代理實務(wù)中也發(fā)現(xiàn),一些案件中存在“真勞務(wù)假派遣”的情形,同時也伴隨“資金回流”現(xiàn)象,對此是否應(yīng)以虛開專票罪/虛開發(fā)票罪定罪,筆者認(rèn)為應(yīng)謹(jǐn)慎。
情形一:用工單位根據(jù)自身需求尋找工人,但不以自身名義與之簽訂勞動合同,而是指定勞務(wù)派遣公司與其簽署勞動合同。工人不知自身屬于勞務(wù)派遣,勞務(wù)派遣公司也認(rèn)為工人不是自己組織的,只發(fā)工資而不承擔(dān)管理職責(zé)。此種情況下勞務(wù)真實發(fā)生,但勞務(wù)派遣真實性存疑,容易引發(fā)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定勞務(wù)派遣不真實進而認(rèn)定虛開。
情形二:用工單位根據(jù)自身需求尋找工人完成工作,且已支付報酬。為了使人工成本合法列支,與勞務(wù)派遣公司簽訂虛假合同、偽造工人勞動合同。勞務(wù)派遣公司收取用工單位支付的款項后扣除相應(yīng)費用轉(zhuǎn)入用工單位指定個人銀行卡,形成“資金回流”。此種情況下勞務(wù)真實發(fā)生,但勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)系虛構(gòu),加之存在資金回流,極易引發(fā)虛開行政、刑事責(zé)任。
情形三:用工單位向員工發(fā)放獎金績效,員工為減少納稅而以其親屬朋友的名義與勞務(wù)派遣公司簽訂勞動協(xié)議,以勞務(wù)派遣公司向用工單位開具發(fā)票的方式套取資金。此情形中行為人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)換收入形式、拆分收入,主觀目的在于偷逃個稅,但行為涉嫌虛開發(fā)票。
二、“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認(rèn)定虛開
各地稅務(wù)機關(guān)對于勞務(wù)派遣虛開發(fā)票的打擊多年前已經(jīng)開展。2023年8月26日,國家稅務(wù)總局曝光廣西破獲“7?31”虛開增值稅發(fā)票案。公告稱該犯罪團伙在沒有提供真實勞務(wù)派遣服務(wù)的情況下,通過簽訂虛假的“勞務(wù)合同”和“勞務(wù)派遣合同”,虛構(gòu)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),虛開增值稅普通發(fā)票金額8041萬元。2023年1月,該案4名犯罪嫌疑人因犯虛開發(fā)票罪,分別被判處1年6個月至2年6個月不等的有期徒刑并處罰金。2023年11月,哈爾濱市公安局對外發(fā)布消息偵破一起涉案金額高達13多億元,涉及北京、廣東、浙江等10余個省、市千余個單位的特大虛開勞務(wù)派遣發(fā)票及增值稅普通發(fā)票案件。
在稅警聯(lián)合辦案機制下,存在虛開勞務(wù)派遣發(fā)票嫌疑的案件直接向刑事程序轉(zhuǎn)化,難以在稅務(wù)階段化解。而一旦進入刑事程序,與辦案機關(guān)溝通的效果將大打折扣。結(jié)合代理實務(wù),筆者認(rèn)為上述“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認(rèn)定虛開。
首先,以下分析均建立在用工單位用工支出與接受發(fā)票金額一致的情況,多開顯然構(gòu)成虛開。對于金額一致的情況,筆者認(rèn)為其成立“據(jù)實代開”。在上述情形一、二中,用工單位發(fā)生實際支出因無法取得工人從稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票,為了合規(guī)列支成本而接受勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票,且勞務(wù)公司均依法繳納了增值稅、企業(yè)所得稅,則用工單位既不具備虛開騙抵稅款的主觀故意,國家稅款也未因此遭受損失,根據(jù)法研[2015]58號文件規(guī)定不構(gòu)成虛開。其次,無論是虛開專票還是普票,均應(yīng)明確其主觀要件系具備騙取國家稅款故意及結(jié)果要件造成國家稅款損失。對于上述情形三為了偷逃個稅而虛開發(fā)票的,其主觀方面系逃避自身的納稅義務(wù),而非騙取國家已收取的增值稅稅款,則更應(yīng)追究其偷逃稅的行政責(zé)任乃至逃稅罪刑事責(zé)任。同時,在判斷是否構(gòu)成逃稅罪時,也應(yīng)對比開票方繳納稅款的金額與偷逃個稅的金額,綜合比對確定逃稅的具體數(shù)額與比例。
三、靈活用工:勞務(wù)派遣的新出路,合規(guī)風(fēng)險仍應(yīng)重視
根據(jù)《勞動合同法》、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等規(guī)定,勞務(wù)派遣用工只能在臨時性(存續(xù)時間不超過6個月)、輔助性(費主營業(yè)務(wù)崗位)、替代性(原勞動者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的替代)的工作崗位上使用,并且使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過用工單位訂立勞動合同人數(shù)與接受派遣勞動者人數(shù)之和的10%。這些條件極大限制了用工單位對勞務(wù)派遣的使用。而隨著社會發(fā)展變化,數(shù)字經(jīng)濟時代來臨,靈活用工等新用工形式出現(xiàn),使用工單位有更多選擇,也進一步降低了用工成本。
當(dāng)下靈活用工也存在多種類型,主要包括撮合型、參與服務(wù)型。撮合型即根據(jù)用工單位需求,匹配撮合工人與用工單位達成勞務(wù)關(guān)系,此類靈活用工平臺記錄工人工作成果,收取用工單位支付的勞務(wù)報酬并向工人結(jié)算,統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票、個稅完稅證明,或者具備代開資質(zhì)的靈活用工平臺代扣代繳工人個稅,并向用工單位開具發(fā)票、個稅完稅證明。而服務(wù)參與型的靈活用工企業(yè)則更多類似于勞務(wù)外包,以其自身名義承包用工單位業(yè)務(wù)再組織工人完成,向用工單位開具發(fā)票。撮合型靈活用工平臺是當(dāng)下熱門、受到政策鼓勵支持的新業(yè)態(tài),而服務(wù)參與型則是存在最多的情形。而無論何種形態(tài),筆者認(rèn)為其稅務(wù)合規(guī)應(yīng)關(guān)注以下三個方面。
第一,扮演好“見證者”角色,做好勞務(wù)過程及成果留痕。實踐中筆者已遇到過用工單位自行組織人員套用靈活用工平臺開展業(yè)務(wù)的案例,在勞務(wù)真實的情況下這種行為本身并不違法。而靈活用工平臺規(guī)避風(fēng)險則應(yīng)充分發(fā)揮見證功能,對人員從事勞務(wù)的過程、成果進行記錄,證明勞務(wù)業(yè)務(wù)的真實發(fā)生。
第二,嚴(yán)防死守“資金回流”,履行付款監(jiān)督職責(zé)。前已述及,資金回流是虛開的重要表現(xiàn)及發(fā)掘線索,則在向人員支付勞務(wù)報酬時,靈活用工平臺應(yīng)核對人員是否與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,核對收款賬戶是否與勞務(wù)人員嚴(yán)格對應(yīng)。對于用工人員與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的應(yīng)進行核實,停止風(fēng)險業(yè)務(wù);對收款賬戶異常的應(yīng)要求用工人員提供真實賬戶,不得代收。
第三,妥善保存各項業(yè)務(wù)材料,以備核查。業(yè)務(wù)真實性是業(yè)務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ),而各項業(yè)務(wù)材料則是業(yè)務(wù)真實性的載體。妥善保存各項業(yè)務(wù)材料,實現(xiàn)所有業(yè)務(wù)的可追溯,有利于在風(fēng)險產(chǎn)生時及時證明自身業(yè)務(wù)的合規(guī)性。
【第13篇】勞務(wù)派遣發(fā)票的稅率
01
銷售貨物無5%的稅率
看貨物和應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱一欄,很明顯是銷售貨物,銷售貨物無5%的稅率,不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。
所以,從稅率、征收率的適用范圍來看,5%很顯然不適用于貨物。
02
小規(guī)模納稅人征收率范圍
銷售方是名稱帶經(jīng)營部,大概率是一家小規(guī)模納稅人,我們可以查詢一下。
未查到一般納稅人資格證明,說明企業(yè)不是一般納稅人,是小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人目前階段發(fā)票的征收率是有5%的,但是絕對不是這張發(fā)票的情況。
小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔?很多人以為小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%,但是有沒有其他征收率呢,一起學(xué)習(xí)吧!
03
兩檔征收率
1、征收率為3%(一般適用)
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
這是小規(guī)模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)的過程中,最常用的一種征收率,
計稅時:
銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×3%
2023年4月1日到2023年12月31日,3%征收率的免稅!
2、征收率為5%(特定范圍)
一般來說,小規(guī)模納稅人實行簡易計稅,適用3%的征收率。但在特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率,這些特殊情況主要包括銷售不動產(chǎn),不動產(chǎn)租賃等,以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)時選擇差額納稅的,也是適用5%的征收率。
計稅時:
銷售額=含稅銷售額÷(1+5%)
應(yīng)納稅額=銷售額×5%
04
兩項減征規(guī)則
1、征收率3%減按2%征收
1、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
2、小規(guī)模納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。自2023年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人(包括小規(guī)模)銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。
所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
2、征收率5%減按1.5%征收
根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告)規(guī)定:小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn),按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅:
1、個體工商戶(小規(guī)模納稅人)出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
2、其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
銷售額=含稅銷售額/(1+5%)
應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%
3、
住房租賃企業(yè)的小規(guī)模納稅人向個人出租住房,減按1.5%納稅。開1.5%的發(fā)票。
所以,你說這張發(fā)票稅率欄是不是亂開的。
按發(fā)票管理辦法規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,納稅人有權(quán)拒收?。?/p>
【第14篇】勞務(wù)派遣發(fā)票是否可以抵扣
小王在一家勞務(wù)派遣公司做財務(wù),可能對勞務(wù)派遣了解不夠深入,以前也沒有進行過勞務(wù)派遣,工作時出現(xiàn)了小問題,幸好發(fā)現(xiàn)的及時,改正了過來。但是對于小王來說,這也是一種提醒,所以今天給大家分享我們必須熟知勞務(wù)派遣公司的實操講解及發(fā)票抵扣規(guī)定。
下面就一起來看看吧!↓↓↓
什么叫勞務(wù)派遣?
勞務(wù)派遣,是指勞動者和用人單位(也稱勞務(wù)派遣單位)簽訂勞動合同,而實際上為用工單位(也稱接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位)工作。其目的是為了降低用工成本、規(guī)避用工風(fēng)險,以及便于用工管理。
勞務(wù)外包與勞務(wù)派遣的區(qū)別
勞務(wù)派遣的具體形式有哪幾種?
1、完全派遣
2、減員派遣
3、晚間派遣
接受勞務(wù)派遣的利與弊
1、利:
2、弊:
成立勞務(wù)派遣公司的基礎(chǔ)條件
經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:
勞務(wù)派遣公司納稅方式及稅率
例:
智盛人力公司為小規(guī)模納稅人,向山特電子公司提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額征稅。收到山特公司支付的價款40萬元,其他,支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金的費用為20萬元
兩種稅種的對比:
稅務(wù)局對取 處勞務(wù)發(fā)票抵扣的規(guī)定
勞務(wù)派遣公司實操講解這篇的分享就到這里了,關(guān)注我,轉(zhuǎn)發(fā)收藏。
每天持續(xù)分享中.......
【第15篇】勞務(wù)派遣公司發(fā)票
2023年,勞務(wù)派遣風(fēng)險,不容小覷!分享一個最新稅務(wù)稽查案例給大家:
案例回放:
今天突然接到一家公司會計電話,說是公司終于出事了,讓稅局發(fā)票協(xié)查到了,2023年1月份到2023年7月份共計接受勞務(wù)派遣費發(fā)票652份,涉及金額2890萬元,經(jīng)過核實上游,發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務(wù)派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。
該名會計最后無奈地如實跟我講:
這家公司接受勞務(wù)派遣,接受的不是人,全是票!都是老板以不到3%手續(xù)費買來的勞務(wù)派遣費發(fā)票,其實并未派遣過來一個人!目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。
提醒一:
目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè),而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè),充當(dāng)建筑公司的人工成本,無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。
提醒二:
好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策,虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等,而且根本并沒有實際人員、也未申報個稅和繳納社保,最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。
提醒三:
再就是有的企業(yè)100名人員,竟然全部屬于勞務(wù)派遣,占比100%,導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大,違反了規(guī)定。
《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會保障部令第 22 號)第四條規(guī)定:“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量,使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。
通過上面的案例,希望給大家提個醒~2023年勞務(wù)派遣已成為稽查重點,大家一定要提高警惕,自查到位,遠離風(fēng)險!
關(guān)于勞務(wù)派遣,了解一下?
01
什么是勞務(wù)派遣?
與人力資源服務(wù)、勞務(wù)外包有什么區(qū)別?
區(qū) 別
1.勞務(wù)派遣,派的是“人”,由勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同;
2.勞務(wù)外包,包的是“活兒”,當(dāng)然也包了“人”,勞務(wù)外包既可以外包給個人,也可以外包給機構(gòu);
3.人力資源外包,包的是“人力資源部門職能”。
案例一:
我公司沒有保安,找保安公司派來了10個保安,按月支付保安公司費用。以上屬于勞務(wù)派遣。
案例二:
我公司要搬家,找了一家搬家公司來搬,支付了搬家公司1萬元費用。以上屬于勞務(wù)外包。
案例三:
我公司由于剛剛成立,沒有財務(wù)部門和人力資源部門,因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。
開票稅目方面區(qū)別
(一)勞務(wù)派遣
現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)
(二)人力資源外包
現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)——人力資源外包服務(wù)
(三)勞務(wù)外包
稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來決定。比如:
1.提供建筑勞務(wù)外包:建筑服務(wù);
2.提供保潔勞務(wù)外包:生活服務(wù);
3.提供運輸勞務(wù)外包:運輸服務(wù);
4.提供餐飲服務(wù)外包:餐飲服務(wù)。
02
勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與
接受方應(yīng)分別注意哪些問題?
一、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題
(一)勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問題:
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定:
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
(二)以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人,由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第55號)第一條規(guī)定:
以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人,屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)規(guī)定,享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
特別提醒:
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)第十二條規(guī)定,財稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止,現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。
二、勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題
(一)小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)
根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定:
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
(二)接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第三條規(guī)定:
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:
情形1.按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出;
情形2.直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
(三)符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第一條規(guī)定:
研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
因此,由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。
03
最后提醒一下!企業(yè)支付勞務(wù)報酬
并非取得發(fā)票就萬事大吉了
看完上面內(nèi)容,就有朋友疑問了:支付方代扣代繳到底怎么做呢?自己從來沒有代扣過勞務(wù)報酬的個人所得稅,如何操作?
這個也不奇怪,為什么不清楚?
一方面是現(xiàn)實中很多納稅人沒做過這塊申報,自然不是很清楚,還有一方面就是因為在我們很多人的意識里面,代扣個人所得稅的就是工資薪金,我們?nèi)粘W龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個人所得稅,根本沒想過還要分情況按勞務(wù)報酬代扣。
其實關(guān)于代扣代繳個人所得稅,這里面還有很多知識點。
1、按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定,應(yīng)該繳納個人所得稅的個人所得一共有九項。
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費所得;
(五)經(jīng)營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產(chǎn)租賃所得;
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
而國家稅務(wù)總局公告2023年第61號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告規(guī)定,實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費所得:
(五)利息、股息、紅利所得;
(六)財產(chǎn)租賃所得;
(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(八)偶然所得。
我們一對比,可以發(fā)現(xiàn),只有經(jīng)營所得不屬于實行個人所得稅全員全額扣除申報的范圍。
什么意思呢?也就是說,扣繳義務(wù)人在向個人支付所得時候,如果屬于實行全員全額扣除范圍的所得,扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個人所得稅。
那什么是全員全額呢?
全員全額申報,也就是說,不管支付金額大小,扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
所以,這也就回答了有些讀者問的,我支付了不到800的勞務(wù)費,我需要申報嗎?是需要的。只要你支付了,就應(yīng)該履行申報義務(wù)。哪怕實際算下來沒有個人所得稅,也應(yīng)該把信息申報進去。
我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端,可以看到兩個大的申報版塊。
一個就是綜合所得稅申報,我們知道,新個人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費四項所得作為綜合所得。
所以,你可以看到,勞務(wù)報酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實有代扣代繳入口的。
那么需要全員全額申報個稅的其他所得在那里申報呢?就是在分類所得里面。
所以,從實操角度看,需要代扣代繳的個稅稅目,也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務(wù)報酬支付方是應(yīng)該依法代扣代繳個人所得稅的,并不是取得了發(fā)票就萬事大吉了。
2、目前很多地方稅務(wù)局已經(jīng)明確規(guī)定了這點,稅務(wù)局在代開自然人勞務(wù)報酬發(fā)票的時候不再預(yù)扣個稅,全部由支付方自行代扣。
安徽稅務(wù)局2023年第4號公告
取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的自然人申請代開發(fā)票,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第61號)規(guī)定,依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款
湖北稅務(wù)2023年第4號公告
對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。
……
其他沒具體出臺文件的基本實踐中也是按照代開發(fā)票不預(yù)征方式來執(zhí)行。
那么我們支付方就一定要注意了,支付勞務(wù)報酬一定要代扣個人所得稅。
如果扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時,未按規(guī)定履行義務(wù)的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
3、具體我們怎么申報
首先進行人員信息采集
這里需要采集勞務(wù)提供者的身份信息,同時要特別注意,任職受雇選項不能選擇雇員,如果選擇雇員,那就不能按照勞務(wù)報酬申報,受雇的人默認(rèn)就是工資薪金。
添加好人員之后,我們就進入綜合所得申報模塊,點擊勞務(wù)報酬所得(一般勞務(wù)、其他勞務(wù))
進入后,點擊添加,增加需要代扣的詳細信息。
詳細信息這里有基礎(chǔ)信息,這個就是我們維護好了的人員信息,然后在本期收入里面填寫具體的收入信息,這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。
小李在甲企業(yè)任職,2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元,無免稅收入;每月繳納三險一金2240元,從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元,無其他扣除。另外,2023年6月取得勞務(wù)報酬收入6000元。
如何算預(yù)扣預(yù)繳稅款?勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。
減除費用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。
收入=(6000/1.03)=5825.24,超過4000。
收入額=5825.24×(1-20%)=4660.19元
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二。
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4660.19×20%=932.04元
我們把相應(yīng)的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端
填寫好后,系統(tǒng)就自動算出了應(yīng)納稅額,這個和我們自己手工算的一致。
最后點擊提交申報即可。
【第16篇】收到勞務(wù)派遣發(fā)票入賬
勞務(wù)派遣發(fā)票備注代繳社保怎么入賬?
開出發(fā)票時:
借:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費
貸:主營業(yè)務(wù)收入-勞務(wù) (收取的勞務(wù)管理費)
應(yīng)付職工薪酬-工資
其他應(yīng)付款-社保
收到錢時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費
勞務(wù)派遣公司的收入成本都怎么入賬?
①發(fā)生成本時:
借:勞務(wù)成本
貸:應(yīng)付工資
②預(yù)收款項時:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
③確認(rèn)收入:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
④結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:勞務(wù)成本