【第1篇】勞務(wù)派遣發(fā)票填寫(xiě)
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
財(cái)稅[2016]47號(hào):(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
綜合以上政策,勞務(wù)派遣選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的,可以選擇以下開(kāi)票方式開(kāi)具發(fā)票:1、利用差額開(kāi)票系統(tǒng)差額開(kāi)具發(fā)票,發(fā)票稅率為*,稅額為銷售額減扣除項(xiàng)目后的金額/(1+5%)*5%計(jì)算的金額;2、全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;3、銷售額減扣除項(xiàng)目的金額開(kāi)一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,再按扣除項(xiàng)目的金額開(kāi)一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。
納稅人勞務(wù)派遣公司,營(yíng)改增后怎么納稅
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))文件規(guī)定,一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
【第2篇】勞務(wù)派遣公司如何開(kāi)具發(fā)票
勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的人力資源服務(wù),員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務(wù)派遣公司簽 。勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額征稅的,可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費(fèi)單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù),選擇差額征稅的不需要相關(guān)資質(zhì)就可以開(kāi)發(fā)票。
(1)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,代用工單位支 付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及 住房公積金后的余額按5%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(選擇差額納稅);或者是取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(選擇全額納稅)。
(2)未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,按適用稅率6%(/征收率5%)全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。
【第3篇】勞務(wù)派遣公司增值稅發(fā)票
說(shuō)起勞務(wù)派遣公司,大家應(yīng)該并不陌生,不過(guò),還是有一部分朋友會(huì)把勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包搞混,其實(shí)這是完全不同的兩種業(yè)務(wù),通俗來(lái)講,勞務(wù)派遣是一種關(guān)于“人”的業(yè)務(wù),也就是派遣公司負(fù)責(zé)把人派過(guò)去,至于安排什么工作,派遣公司是不管的。勞務(wù)外包是一種關(guān)于“事”的業(yè)務(wù),也就是合同約定必須把特定的事情做好,至于是幾個(gè)人在做這個(gè)事情是不需要約定的。
關(guān)于勞務(wù)派遣公司增值稅是如何計(jì)算?我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來(lái)分別看一看。
一般納稅人,有兩種計(jì)稅方法可以選擇,一種是一般計(jì)稅方法,一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
一般計(jì)稅就是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照 6% 的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅。
我們舉個(gè)例子來(lái)說(shuō),一個(gè)勞務(wù)派遣公司,2023年10月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬(wàn)元(含稅價(jià)),支付勞務(wù)派遣員工90萬(wàn)元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢?
增值稅的銷項(xiàng)稅是=100萬(wàn)/(1+6%)*6%=5.66萬(wàn)元。當(dāng)然這是銷項(xiàng)稅,再減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。
我們?cè)賮?lái)看看在這種計(jì)算方法下如何開(kāi)票?第一種方法公司可以全額開(kāi)具100萬(wàn)的普通發(fā)票,第二種方法公司可以全額開(kāi)專用發(fā)票,稅款是是5.66萬(wàn)元,價(jià)款是94.34萬(wàn)元。不過(guò)通常來(lái)說(shuō)勞務(wù)派遣公司的進(jìn)項(xiàng)稅是很少的,所以采用這種計(jì)算方法,企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)是比較高的。
所以一般納稅人還有另外一種選擇,就是采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按5%征收率來(lái)計(jì)算。這里要注意,這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅比較特別,是一種差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。具體來(lái)說(shuō)是勞務(wù)派遣公司以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,再按照 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。
還是上面的例子,采取差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方式呢,應(yīng)繳納的增值稅=(1000000- 900000)/(1+5%)×5%=4761.9 元。
這個(gè)時(shí)候企業(yè)如何開(kāi)票呢?第一種方法公司可以開(kāi)一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票;第二種方法公司可以開(kāi)一張90萬(wàn)元的普票和一張10萬(wàn)元的專票;第三種方法還可以差額開(kāi)專票,所謂差額開(kāi)專票,這個(gè)專票上的稅款就是4761.9元,價(jià)款是995238.1元。
政策依據(jù):
根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定,選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票:即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用),系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。
如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人,該如何計(jì)算增值稅呢?小規(guī)模納稅人當(dāng)然只有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法了,不過(guò)這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅可分為全額簡(jiǎn)易和差額簡(jiǎn)易。
全額簡(jiǎn)易就是,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照 3% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,以上面的例子來(lái)說(shuō)
全額簡(jiǎn)易,應(yīng)繳納的增值稅=100萬(wàn)/(1+3%)*3%=2.91萬(wàn)元。
如何開(kāi)票?有兩種開(kāi)票方式。第一是可以100萬(wàn)開(kāi)普票,第二是可以代開(kāi)專票,專票上的稅額就是2.91萬(wàn)元,價(jià)款就是97.09萬(wàn)元。
差額簡(jiǎn)易,也就是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。按照 5% 征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
增值稅=(1000000- 900000)/(1+5%)×5%=4761.9 元
可以開(kāi)一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票;也可以開(kāi)一張90萬(wàn)元的普票和一張10萬(wàn)元的專票;還可以差額開(kāi)專票,這個(gè)專票上的稅款就是4761.9元,價(jià)款是995238.1元。
這個(gè)可以看出小規(guī)模納稅和一般納稅人差額簡(jiǎn)易計(jì)算出來(lái)的稅款是一樣的。
總結(jié)一下,一共有三種計(jì)算方法,一般計(jì)稅,差額簡(jiǎn)易、全額簡(jiǎn)易。一般納稅人是一般計(jì)稅和差額簡(jiǎn)易。小規(guī)模納稅人是全額簡(jiǎn)易和差額簡(jiǎn)易。
備注:全額簡(jiǎn)易、差額簡(jiǎn)易不是規(guī)范的稱呼,是我為了便于記憶這么簡(jiǎn)稱的。全額簡(jiǎn)易就叫簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,差額簡(jiǎn)易,規(guī)范地說(shuō)是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的差額納稅。?
【第4篇】勞務(wù)派遣發(fā)票內(nèi)容
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅[2016]47號(hào))第一條規(guī)定,一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
以上政策規(guī)定,勞務(wù)派遣單位如果是一般納稅人,可以選擇一般計(jì)稅全額按照6%計(jì)算繳納增值稅,也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照差額后的5%計(jì)算繳納增值稅。如果勞務(wù)派遣單位有多個(gè)勞務(wù)派遣項(xiàng)目能否分項(xiàng)目選擇適用一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅呢?這個(gè)是不可以的。勞務(wù)派遣單位如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,必須對(duì)所有項(xiàng)目全部適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
那么作為勞務(wù)派遣單位如何開(kāi)具發(fā)票呢?一般計(jì)稅項(xiàng)目比較簡(jiǎn)單,直接全額開(kāi)具6%的發(fā)票就可以。簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目我們總結(jié)一下,一共有四種開(kāi)票方式:
1、全額開(kāi)具5%稅率的普通發(fā)票。作為勞務(wù)派遣單位要收取兩筆款項(xiàng),一是勞務(wù)派遣單位提供勞務(wù)派遣額外收取的勞務(wù)費(fèi),二是需要支付給派遣人員的工資、社保、福利等費(fèi)用,也就是需要給派遣人員支付的費(fèi)用。如果接收單位不需要抵扣增值稅,那么派遣單位就可以開(kāi)具一張稅率5%的普通發(fā)票,分兩行進(jìn)行開(kāi)具,一行是勞務(wù)費(fèi),一行是代扣工資、社保、福利費(fèi)用。
2、開(kāi)一張專用發(fā)票,一張普通發(fā)票。針對(duì)派遣單位額外收取的勞務(wù)費(fèi),可以開(kāi)具一張5%稅率的專用發(fā)票;支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利開(kāi)具一張5%稅率的普通發(fā)票。
3、選擇開(kāi)通差額開(kāi)票功能,開(kāi)具一張差額征稅專用發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號(hào),稅額是額外勞務(wù)費(fèi)計(jì)算的稅額,備注欄注明差額征稅字樣,差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。
4、選擇開(kāi)通差額開(kāi)票功能,開(kāi)具一張差額征稅普通發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號(hào),稅額是額外勞務(wù)費(fèi)計(jì)算的稅額,備注欄注明差額征稅字樣,差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。
歡迎有不同意見(jiàn)的朋友們一起討論!
【第5篇】勞務(wù)派遣發(fā)票科目
陜西會(huì)計(jì)培訓(xùn)提醒勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù),那么勞務(wù)派遣的發(fā)票是如何開(kāi)具的?又分為哪幾種情況呢?下面西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校小編給大家簡(jiǎn)單的介紹一下勞務(wù)派遣的發(fā)票開(kāi)具。
1.一般納稅人提供的勞務(wù)派遣
一般納稅人提供的勞務(wù)派遣可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;
即按照銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額,對(duì)外開(kāi)具全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的增值稅發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人提供的勞務(wù)派遣
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
【舉例】某小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司收取用工單位105萬(wàn)元,其中支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金94.5萬(wàn)元,應(yīng)納增值稅105÷1.03×3%=3.06萬(wàn)元,對(duì)外開(kāi)具普通發(fā)票或到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。
3.一般或者小規(guī)模納稅人選擇的差額計(jì)稅
選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
則無(wú)論一般納稅人或小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額為:
(105-94.5)÷(1+5%)×5%=0.5(萬(wàn)元)
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
即94.5萬(wàn)只可以開(kāi)具普通發(fā)票,另外10.5萬(wàn)可以開(kāi)具或代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
如果對(duì)方只需要普通發(fā)票,可以只開(kāi)具105萬(wàn)元的普通發(fā)票。也可以通過(guò)差額開(kāi)票功能,納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。
關(guān)于勞務(wù)派遣的發(fā)票開(kāi)具,陜西會(huì)計(jì)培訓(xùn)小編就簡(jiǎn)單的給大家介紹這些,西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校小編相信只有理論結(jié)合實(shí)踐,才能最終完成工作。西安信達(dá)會(huì)計(jì)培訓(xùn)總結(jié)的都是小伙伴們會(huì)在實(shí)務(wù)中遇到的問(wèn)題,肯定會(huì)對(duì)大家有幫助的,對(duì)于零基礎(chǔ)學(xué)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)小白來(lái)說(shuō),如果你被很多的問(wèn)題纏身,需要更熟練的掌握實(shí)操,如果你需要提高自己的實(shí)操業(yè)務(wù),就來(lái)西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校吧!我們有專業(yè)的老師解決您工作中遇到的各種實(shí)務(wù)問(wèn)題,并且我們的真賬實(shí)操課程全部采用企業(yè)真賬,多行業(yè)做賬,全面解決你的問(wèn)題,提高你的實(shí)操能力,信達(dá)會(huì)計(jì)期待您的加入,包教包會(huì),零基礎(chǔ)也可以,學(xué)習(xí)三個(gè)月相當(dāng)于積累三年工作經(jīng)驗(yàn),你還在等什么?學(xué)會(huì)計(jì),就到信達(dá)!
【第6篇】勞務(wù)派遣公司開(kāi)的發(fā)票
2023年,勞務(wù)派遣風(fēng)險(xiǎn),不容小覷!分享一個(gè)最新稅務(wù)稽查案例給大家:
案例回放:
今天突然接到一家公司會(huì)計(jì)電話,說(shuō)是公司終于出事了,讓稅局發(fā)票協(xié)查到了,2023年1月份到2023年7月份共計(jì)接受勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票652份,涉及金額2890萬(wàn)元,經(jīng)過(guò)核實(shí)上游,發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務(wù)派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。
該名會(huì)計(jì)最后無(wú)奈地如實(shí)跟我講:
這家公司接受勞務(wù)派遣,接受的不是人,全是票!都是老板以不到3%手續(xù)費(fèi)買來(lái)的勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票,其實(shí)并未派遣過(guò)來(lái)一個(gè)人!目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。
提醒一:
目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開(kāi)發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè),而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè),充當(dāng)建筑公司的人工成本,無(wú)形中給建筑企業(yè)帶來(lái)了非常大的隱患。
提醒二:
好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策,虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等,而且根本并沒(méi)有實(shí)際人員、也未申報(bào)個(gè)稅和繳納社保,最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。
提醒三:
再就是有的企業(yè)100名人員,竟然全部屬于勞務(wù)派遣,占比100%,導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過(guò)來(lái)的人員占比過(guò)大,違反了規(guī)定。
《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號(hào))第四條規(guī)定:“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量,使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%”。
通過(guò)上面的案例,希望給大家提個(gè)醒~2023年勞務(wù)派遣已成為稽查重點(diǎn),大家一定要提高警惕,自查到位,遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)!
關(guān)于勞務(wù)派遣,了解一下?
01
什么是勞務(wù)派遣?
與人力資源服務(wù)、勞務(wù)外包有什么區(qū)別?
區(qū) 別
1.勞務(wù)派遣,派的是“人”,由勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同;
2.勞務(wù)外包,包的是“活兒”,當(dāng)然也包了“人”,勞務(wù)外包既可以外包給個(gè)人,也可以外包給機(jī)構(gòu);
3.人力資源外包,包的是“人力資源部門職能”。
案例一:
我公司沒(méi)有保安,找保安公司派來(lái)了10個(gè)保安,按月支付保安公司費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)派遣。
案例二:
我公司要搬家,找了一家搬家公司來(lái)搬,支付了搬家公司1萬(wàn)元費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)外包。
案例三:
我公司由于剛剛成立,沒(méi)有財(cái)務(wù)部門和人力資源部門,因此請(qǐng)了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。
開(kāi)票稅目方面區(qū)別
(一)勞務(wù)派遣
現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——?jiǎng)趧?wù)派遣服務(wù)
(二)人力資源外包
現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)——人力資源外包服務(wù)
(三)勞務(wù)外包
稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來(lái)決定。比如:
1.提供建筑勞務(wù)外包:建筑服務(wù);
2.提供保潔勞務(wù)外包:生活服務(wù);
3.提供運(yùn)輸勞務(wù)外包:運(yùn)輸服務(wù);
4.提供餐飲服務(wù)外包:餐飲服務(wù)。
02
勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與
接受方應(yīng)分別注意哪些問(wèn)題?
一、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問(wèn)題
(一)勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問(wèn)題:
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定:
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
(二)以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人,由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào))第一條規(guī)定:
以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人,屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))規(guī)定,享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
特別提醒:
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))第十二條規(guī)定,財(cái)稅〔2007〕92號(hào)自2023年5月1日起廢止,現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財(cái)稅〔2016〕52號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。
二、勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問(wèn)題
(一)小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計(jì)入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)
根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定:
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
(二)接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費(fèi)用符合規(guī)定情形可計(jì)入工資薪金總額
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第三條規(guī)定:
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:
情形1.按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;
情形2.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
(三)符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第一條規(guī)定:
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
因此,由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。
03
最后提醒一下!企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬
并非取得發(fā)票就萬(wàn)事大吉了
看完上面內(nèi)容,就有朋友疑問(wèn)了:支付方代扣代繳到底怎么做呢?自己從來(lái)沒(méi)有代扣過(guò)勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅,如何操作?
這個(gè)也不奇怪,為什么不清楚?
一方面是現(xiàn)實(shí)中很多納稅人沒(méi)做過(guò)這塊申報(bào),自然不是很清楚,還有一方面就是因?yàn)樵谖覀兒芏嗳说囊庾R(shí)里面,代扣個(gè)人所得稅的就是工資薪金,我們?nèi)粘W龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個(gè)人所得稅,根本沒(méi)想過(guò)還要分情況按勞務(wù)報(bào)酬代扣。
其實(shí)關(guān)于代扣代繳個(gè)人所得稅,這里面還有很多知識(shí)點(diǎn)。
1、按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人所得一共有九項(xiàng)。
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(五)經(jīng)營(yíng)所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
而國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告規(guī)定,實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得:
(五)利息、股息、紅利所得;
(六)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(八)偶然所得。
我們一對(duì)比,可以發(fā)現(xiàn),只有經(jīng)營(yíng)所得不屬于實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣除申報(bào)的范圍。
什么意思呢?也就是說(shuō),扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付所得時(shí)候,如果屬于實(shí)行全員全額扣除范圍的所得,扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個(gè)人所得稅。
那什么是全員全額呢?
全員全額申報(bào),也就是說(shuō),不管支付金額大小,扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
所以,這也就回答了有些讀者問(wèn)的,我支付了不到800的勞務(wù)費(fèi),我需要申報(bào)嗎?是需要的。只要你支付了,就應(yīng)該履行申報(bào)義務(wù)。哪怕實(shí)際算下來(lái)沒(méi)有個(gè)人所得稅,也應(yīng)該把信息申報(bào)進(jìn)去。
我們打開(kāi)自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端,可以看到兩個(gè)大的申報(bào)版塊。
一個(gè)就是綜合所得稅申報(bào),我們知道,新個(gè)人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得作為綜合所得。
所以,你可以看到,勞務(wù)報(bào)酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實(shí)有代扣代繳入口的。
那么需要全員全額申報(bào)個(gè)稅的其他所得在那里申報(bào)呢?就是在分類所得里面。
所以,從實(shí)操角度看,需要代扣代繳的個(gè)稅稅目,也是沒(méi)有經(jīng)營(yíng)所得的。而綜合所得里面的勞務(wù)報(bào)酬支付方是應(yīng)該依法代扣代繳個(gè)人所得稅的,并不是取得了發(fā)票就萬(wàn)事大吉了。
2、目前很多地方稅務(wù)局已經(jīng)明確規(guī)定了這點(diǎn),稅務(wù)局在代開(kāi)自然人勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票的時(shí)候不再預(yù)扣個(gè)稅,全部由支付方自行代扣。
安徽稅務(wù)局2023年第4號(hào)公告
取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個(gè)人所得稅。由向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào))規(guī)定,依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款
湖北稅務(wù)2023年第4號(hào)公告
對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開(kāi)發(fā)票的,在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局2023年第61號(hào)公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào)。
……
其他沒(méi)具體出臺(tái)文件的基本實(shí)踐中也是按照代開(kāi)發(fā)票不預(yù)征方式來(lái)執(zhí)行。
那么我們支付方就一定要注意了,支付勞務(wù)報(bào)酬一定要代扣個(gè)人所得稅。
如果扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時(shí),未按規(guī)定履行義務(wù)的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
3、具體我們?cè)趺瓷陥?bào)
首先進(jìn)行人員信息采集
這里需要采集勞務(wù)提供者的身份信息,同時(shí)要特別注意,任職受雇選項(xiàng)不能選擇雇員,如果選擇雇員,那就不能按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào),受雇的人默認(rèn)就是工資薪金。
添加好人員之后,我們就進(jìn)入綜合所得申報(bào)模塊,點(diǎn)擊勞務(wù)報(bào)酬所得(一般勞務(wù)、其他勞務(wù))
進(jìn)入后,點(diǎn)擊添加,增加需要代扣的詳細(xì)信息。
詳細(xì)信息這里有基礎(chǔ)信息,這個(gè)就是我們維護(hù)好了的人員信息,然后在本期收入里面填寫(xiě)具體的收入信息,這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來(lái)填寫(xiě)。
小李在甲企業(yè)任職,2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元,無(wú)免稅收入;每月繳納三險(xiǎn)一金2240元,從1月份開(kāi)始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)每月為2000元,無(wú)其他扣除。另外,2023年6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000元。
如何算預(yù)扣預(yù)繳稅款?勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。
減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
收入=(6000/1.03)=5825.24,超過(guò)4000。
收入額=5825.24×(1-20%)=4660.19元
應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二。
勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4660.19×20%=932.04元
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填寫(xiě)好后,系統(tǒng)就自動(dòng)算出了應(yīng)納稅額,這個(gè)和我們自己手工算的一致。
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【第7篇】勞務(wù)派遣差額征稅發(fā)票
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓差額征稅的開(kāi)票問(wèn)題
一 、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)選擇差額征稅后,是否可以全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按規(guī)定選擇差額納稅,現(xiàn)行政策未規(guī)定差額部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,因此可按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
二、其他行業(yè)及問(wèn)題
(一)甲公司營(yíng)改增前從政府購(gòu)入一塊土地的土地使用權(quán),購(gòu)入價(jià)是1000萬(wàn)元,目前作價(jià)1200萬(wàn)元投資于乙公司,現(xiàn)乙公司索取增值稅發(fā)票,按照《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))補(bǔ)充規(guī)定:納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。問(wèn)題在于:如果按照文件規(guī)定按差額征收稅款,增值稅發(fā)票開(kāi)具是按全額1200萬(wàn)元開(kāi)具發(fā)票,還是按差額200萬(wàn)元開(kāi)具發(fā)票,如果按差額征稅和差額開(kāi)票,則乙公司接受投資額是否只能登記200萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn):購(gòu)入土地使用權(quán)后作為投資,是按全額還是按差額征稅,開(kāi)票是按全額還是按差額開(kāi)票?
答:1.財(cái)稅〔2016〕47號(hào)僅規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并同時(shí)適用差額征稅政策,未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開(kāi)票,因此,納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅的,可以全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
標(biāo)注:支持這個(gè)全額開(kāi)具專用發(fā)票的理解,目前江西國(guó)稅也有此理解。問(wèn)題中的只能登記200萬(wàn)元,這顯然是不對(duì)的,差額開(kāi)具發(fā)票的結(jié)果只是稅額與銷售額的轉(zhuǎn)化而已。
三、適用差額征稅的納稅人應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票呢?
1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))第四條規(guī)定:“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)?!睂⑷咳〉玫氖杖耄涂鄢~(差額)填入后開(kāi)具的一張專用發(fā)票,稅率欄為*,稅額為差額扣除后的實(shí)繳稅金。
……
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),差額扣除后不得全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
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【第8篇】勞務(wù)派遣怎么開(kāi)發(fā)票
【導(dǎo)讀】:工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的重要組成部分,區(qū)分一項(xiàng)勞動(dòng)支出是工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬,要從財(cái)務(wù)、稅務(wù)等許多方面來(lái)考慮。那么,接下來(lái),我們就一起來(lái)看一下勞務(wù)派遣公司票怎么開(kāi)吧!
勞務(wù)派遣公司票怎么開(kāi)
發(fā)票的開(kāi)具,可以分為兩種情況:
1、如果購(gòu)買方需要的是普通發(fā)票,銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開(kāi)具普票即可,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。
根據(jù)上述政策,納稅人可以選擇全額計(jì)稅,即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報(bào)納稅;也可以選擇差額計(jì)稅。
納稅人如果選擇差額計(jì)稅,是通過(guò)在增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報(bào)附列資料三,小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料)填報(bào)差額扣除部分,實(shí)現(xiàn)差額計(jì)稅的。
也就是說(shuō),這種情況下,勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。
普通發(fā)票不適用差額開(kāi)票功能。
勞務(wù)派遣公司票怎么開(kāi)
工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別
1、從適用法律角度來(lái)看,工資性支出是指按《勞動(dòng)法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后支付的工資報(bào)酬。
而勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報(bào)酬。
2、從管理方式來(lái)看,支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊(cè)中,并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到,而支付勞務(wù)報(bào)酬的人員一般則不這樣管理。
公司雇用的保姆不屬于《勞動(dòng)法》所規(guī)定的關(guān)系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時(shí)為幾家公司或客戶服務(wù),對(duì)某一客戶按時(shí)收費(fèi)。
3、從財(cái)務(wù)核算角度來(lái)看,工資報(bào)酬的支付一般通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算;勞務(wù)報(bào)酬一般通過(guò)“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算。
4、從稅務(wù)管理角度看,工資報(bào)酬的支付應(yīng)用工資表按實(shí)列支,并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個(gè)人所得稅。
“工資、薪金所得”是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。
【第9篇】勞務(wù)派遣發(fā)票可以抵稅嗎
問(wèn)題描述
我們是勞務(wù)派遣公司,有一個(gè)項(xiàng)目合同金額800萬(wàn)。前期是小規(guī)模納稅人,已開(kāi)具了500萬(wàn)發(fā)票。申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人后,剩余300萬(wàn)未開(kāi)票金額可否使用簡(jiǎn)易征收方式?
專家回復(fù)
依據(jù)您的描述,認(rèn)定為一般納稅人可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào)):
一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
來(lái)源:中稅網(wǎng)
【第10篇】勞務(wù)派遣全額開(kāi)具發(fā)票
勞務(wù)派遣公司大家應(yīng)該是比較熟悉的,勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營(yíng)范圍比較廣泛,勞務(wù)派遣用工是一種用工與雇工分離的一種新型用工形式,由于這種用工能幫助企業(yè)解決用工問(wèn)題降低用工的風(fēng)險(xiǎn)提高效率等好處,所以很多的企業(yè)都有使用這種新型的用工模式,發(fā)票對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性我想不必多說(shuō)了,那么勞務(wù)派遣公司是如何開(kāi)具發(fā)票的呢?我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來(lái)分別看一看。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)稅,也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
發(fā)票開(kāi)具總結(jié):
全額計(jì)稅: 一般納稅人6%(可以開(kāi)具1張6%專票或1張6%的普票)
小規(guī)模人3%(可以開(kāi)具1張普票或代開(kāi)1張專票)
差額計(jì)稅: 一般納稅人(簡(jiǎn)易)5%(1張普票或1張專票+1張普票)
小規(guī)模納稅人5%(1張普票或1張代開(kāi)5%差額專票)
【第11篇】勞務(wù)派遣公司發(fā)票開(kāi)具規(guī)定
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
財(cái)稅[2016]47號(hào)文件規(guī)定, 選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
因此,勞務(wù)派遣選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的,可以選擇以下開(kāi)票方式開(kāi)具發(fā)票:
1、利用差額開(kāi)票系統(tǒng)差額開(kāi)具發(fā)票,發(fā)票稅率為*,稅額為銷售額減扣除項(xiàng)目后的金額/(1+5%)*5%計(jì)算的金額;
2、全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;
3、銷售額減扣除項(xiàng)目的金額開(kāi)一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,再按扣除項(xiàng)目的金額開(kāi)一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。
【第12篇】勞務(wù)派遣增值稅專用發(fā)票
勞務(wù)派遣服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票
勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣企業(yè)為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。營(yíng)改增之后,勞務(wù)派遣服務(wù)涉及到一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、差額納稅等概念,還涉及到如何開(kāi)具發(fā)票等問(wèn)題,讓人感覺(jué)很頭痛。下面我們結(jié)合相關(guān)稅收政策,對(duì)如何開(kāi)票,如何計(jì)算增值稅款等問(wèn)題作出解答。
1、 相關(guān)政策
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
2、《國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第23號(hào)》。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印'差額征稅'字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
3、《稅總納便函〔2016〕71號(hào)》附件
除規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形外,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2、 如何開(kāi)具增值稅發(fā)票
1、 一般納稅人。
依據(jù)上述規(guī)定,一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,計(jì)算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,月末以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額,計(jì)稅繳納增值稅;
也可以選擇差額納稅,即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,這種情況下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于差額部分可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金只能開(kāi)具普通發(fā)票。
2、 小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。這種情況下可以開(kāi)具普通發(fā)票,也可以委托稅務(wù)部門代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(自2023年3月1日起,可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票)。
小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于差額部分可以開(kāi)具稅率為5%的增值稅專用發(fā)票,并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。
3、 發(fā)票開(kāi)具總結(jié):
全額計(jì)稅:
一般納稅人稅率6%(可以開(kāi)具6%專用發(fā)票或6%的普通發(fā)票)
小規(guī)模人稅率3%(可以開(kāi)具普通發(fā)票、代開(kāi)或自開(kāi)專用發(fā)票)
差額計(jì)稅:
一般納稅人(簡(jiǎn)易)5%(可以開(kāi)具普通發(fā)票或?qū)S冒l(fā)票+普通發(fā)票)
小規(guī)模納稅人5%(普通發(fā)票或5%差額專用發(fā)票)
【第13篇】勞務(wù)派遣發(fā)票是否可以抵扣
小王在一家勞務(wù)派遣公司做財(cái)務(wù),可能對(duì)勞務(wù)派遣了解不夠深入,以前也沒(méi)有進(jìn)行過(guò)勞務(wù)派遣,工作時(shí)出現(xiàn)了小問(wèn)題,幸好發(fā)現(xiàn)的及時(shí),改正了過(guò)來(lái)。但是對(duì)于小王來(lái)說(shuō),這也是一種提醒,所以今天給大家分享我們必須熟知?jiǎng)趧?wù)派遣公司的實(shí)操講解及發(fā)票抵扣規(guī)定。
下面就一起來(lái)看看吧!↓↓↓
什么叫勞務(wù)派遣?
勞務(wù)派遣,是指勞動(dòng)者和用人單位(也稱勞務(wù)派遣單位)簽訂勞動(dòng)合同,而實(shí)際上為用工單位(也稱接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位)工作。其目的是為了降低用工成本、規(guī)避用工風(fēng)險(xiǎn),以及便于用工管理。
勞務(wù)外包與勞務(wù)派遣的區(qū)別
勞務(wù)派遣的具體形式有哪幾種?
1、完全派遣
2、減員派遣
3、晚間派遣
接受勞務(wù)派遣的利與弊
1、利:
2、弊:
成立勞務(wù)派遣公司的基礎(chǔ)條件
經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:
勞務(wù)派遣公司納稅方式及稅率
例:
智盛人力公司為小規(guī)模納稅人,向山特電子公司提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額征稅。收到山特公司支付的價(jià)款40萬(wàn)元,其他,支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用為20萬(wàn)元
兩種稅種的對(duì)比:
稅務(wù)局對(duì)取 處勞務(wù)發(fā)票抵扣的規(guī)定
勞務(wù)派遣公司實(shí)操講解這篇的分享就到這里了,關(guān)注我,轉(zhuǎn)發(fā)收藏。
每天持續(xù)分享中.......
【第14篇】勞務(wù)派遣發(fā)票會(huì)計(jì)分錄
勞務(wù)派遣是勞務(wù)派遣單位將勞動(dòng)者派往用工單位,用工單位支付服務(wù)費(fèi)用給勞務(wù)派遣單位。對(duì)于勞務(wù)派遣,用工單位和派遣單位的賬務(wù)處理是不一樣的,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
用工單位勞務(wù)派遣會(huì)計(jì)分錄
發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)
1、一般計(jì)稅
借:生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款(直接支付給勞務(wù)派遣公司部分)
應(yīng)付職工薪酬(直接支付給員工部分)
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅
借:生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
貸:應(yīng)付賬款(直接支付給勞務(wù)派遣公司部分)
應(yīng)付職工薪酬(直接支付給員工部分)
財(cái)務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢?
用人單位勞務(wù)派遣會(huì)計(jì)分錄
1、一般計(jì)稅
(1)收到勞務(wù)派遣費(fèi)
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)向被派遣員工支付薪酬
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅(選擇差額納稅)
(1)收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(計(jì)提)(一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)
(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
(3)取得發(fā)票,差額扣稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(扣減)(一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(4)申報(bào)納稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(繳納)(一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:銀行存款
對(duì)于勞務(wù)派遣的會(huì)計(jì)分錄怎么做?這個(gè)問(wèn)題您看懂了嗎,您學(xué)會(huì)了嗎?
來(lái)源:會(huì)計(jì)網(wǎng)
【小會(huì)福利時(shí)間到】
領(lǐng)取方式
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【第15篇】收到勞務(wù)派遣發(fā)票入賬
勞務(wù)派遣發(fā)票備注代繳社保怎么入賬?
開(kāi)出發(fā)票時(shí):
借:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費(fèi)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-勞務(wù) (收取的勞務(wù)管理費(fèi))
應(yīng)付職工薪酬-工資
其他應(yīng)付款-社保
收到錢時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費(fèi)
勞務(wù)派遣公司的收入成本都怎么入賬?
①發(fā)生成本時(shí):
借:勞務(wù)成本
貸:應(yīng)付工資
②預(yù)收款項(xiàng)時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
③確認(rèn)收入:
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
④結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:勞務(wù)成本
【第16篇】勞務(wù)派遣發(fā)票如何開(kāi)
【導(dǎo)讀】:工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的重要組成部分,區(qū)分一項(xiàng)勞動(dòng)支出是工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬,要從財(cái)務(wù)、稅務(wù)等許多方面來(lái)考慮。那么,接下來(lái),我們就一起來(lái)看一下勞務(wù)派遣公司票怎么開(kāi)吧!
勞務(wù)派遣公司票怎么開(kāi)
發(fā)票的開(kāi)具,可以分為兩種情況:
1、如果購(gòu)買方需要的是普通發(fā)票,銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開(kāi)具普票即可,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。
根據(jù)上述政策,納稅人可以選擇全額計(jì)稅,即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報(bào)納稅;也可以選擇差額計(jì)稅。
納稅人如果選擇差額計(jì)稅,是通過(guò)在增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報(bào)附列資料三,小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料)填報(bào)差額扣除部分,實(shí)現(xiàn)差額計(jì)稅的。
也就是說(shuō),這種情況下,勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。
普通發(fā)票不適用差額開(kāi)票功能。
工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別
1、從適用法律角度來(lái)看,工資性支出是指按《勞動(dòng)法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后支付的工資報(bào)酬。
而勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報(bào)酬。
2、從管理方式來(lái)看,支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊(cè)中,并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到,而支付勞務(wù)報(bào)酬的人員一般則不這樣管理。
公司雇用的保姆不屬于《勞動(dòng)法》所規(guī)定的關(guān)系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時(shí)為幾家公司或客戶服務(wù),對(duì)某一客戶按時(shí)收費(fèi)。
3、從財(cái)務(wù)核算角度來(lái)看,工資報(bào)酬的支付一般通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算;勞務(wù)報(bào)酬一般通過(guò)“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算。
4、從稅務(wù)管理角度看,工資報(bào)酬的支付應(yīng)用工資表按實(shí)列支,并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個(gè)人所得稅。
“工資、薪金所得”是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。