【第1篇】年終匯算清繳怎么做
小編為您進(jìn)行了詳細(xì)的分析。
如何做企業(yè)所得稅年度匯算清繳操作，大致流程如下:
1、填寫納稅申報(bào)表并附上相關(guān)材料。在此步驟中，企業(yè)納稅人應(yīng)在年底后四個(gè)月內(nèi)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整納稅事項(xiàng)，填寫年度納稅申報(bào)表及其附表，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請(qǐng)，審核企業(yè)提交的材料。
受理流程為：（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)納稅人或扣繳義務(wù)人提交的納稅申報(bào)表或代扣代繳。收到納稅申報(bào)表后，將審核其名稱、電話號(hào)碼、地址、銀行賬戶等基本信息。如果發(fā)現(xiàn)這些變化，納稅人將提供變更依據(jù)；變更內(nèi)容屬于其他部門管理范圍的，督促納稅人到有關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)的申報(bào)內(nèi)容。主要審計(jì)內(nèi)容為稅目、稅率和稅收計(jì)算依據(jù)是否完整、正確、稅收計(jì)算是否準(zhǔn)確、附件數(shù)據(jù)是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行稅收調(diào)整等。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或遺漏的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或者限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知進(jìn)行相應(yīng)的修正。
（3）經(jīng)審核確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定當(dāng)年應(yīng)納所得稅和企業(yè)所得稅，或者退還或者抵消下一年度企業(yè)所得稅。
三、主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤。
企業(yè)納稅人在年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)申報(bào)年度納稅申報(bào)，如發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅結(jié)算管理辦法等法律有關(guān)規(guī)定，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)將調(diào)整企業(yè)年度應(yīng)納所得稅和應(yīng)納稅額，應(yīng)退稅。
4、結(jié)清稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的年度應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅額，在年底后4個(gè)月內(nèi)繳納應(yīng)納稅額。納稅人預(yù)繳的稅款少于年度應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)在4月底前繳納國(guó)庫(kù)；預(yù)繳稅款超過(guò)年度應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)辦理最高或者退稅手續(xù)。
以上是對(duì)如何做企業(yè)所得稅年度最終結(jié)算操作的詳細(xì)分析，我希望對(duì)您有所幫助。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)所得稅最終結(jié)算是一個(gè)非常專業(yè)的工作項(xiàng)目。如果沒(méi)有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，建議委托專業(yè)的代賬機(jī)構(gòu)處理，以免給企業(yè)帶來(lái)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
【第2篇】年終企業(yè)所得稅匯算清繳
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部近日聯(lián)合發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng)。
2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長(zhǎng)6個(gè)月，其如何辦理2023年度匯算清繳？一起了解一下↓
《公告》明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。
情形一：匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)。
舉例：納稅人k，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬(wàn)元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬(wàn)元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬(wàn)元緩稅一并在2023年10月繳納入庫(kù)。
情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。
舉例：納稅人l，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬(wàn)元。相對(duì)而言，及時(shí)取得25萬(wàn)元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬(wàn)元辦理退稅。
舉例：納稅人m，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫(kù)。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬(wàn)元。相對(duì)而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減2萬(wàn)元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬(wàn)元繳納入庫(kù)。
【第3篇】年終匯算清繳怎么算
12月14日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）》（下稱征求意見(jiàn)稿），明確了辦理年度匯算清繳的內(nèi)容、時(shí)間、方式等，同時(shí)指出納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，可免于辦理匯算清繳。征求意見(jiàn)稿明確了3種無(wú)需辦理年度匯算清繳的情形及2種需要辦理的情形，將于2023年12月14日至26日公開征求意見(jiàn)。據(jù)悉，今年1月1日起施行的新個(gè)人所得稅法首次引入了個(gè)人綜合所得及其匯算清繳的概念，明年3月1日至6月30日，我國(guó)將迎來(lái)個(gè)稅史上的首次匯算清繳。綜合所得包括以下四類：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，個(gè)稅匯算清繳是指?jìng)€(gè)人所得稅平常每月按預(yù)扣預(yù)繳稅率表計(jì)算，而年終按“綜合稅率表”計(jì)算個(gè)稅，多退少補(bǔ)。北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)、教授李旭紅表示，匯算清繳實(shí)行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，是新稅制落地的配套保障措施，也是國(guó)際通行做法。
匯算清繳怎么算？
征求意見(jiàn)稿給出了匯算清繳的具體計(jì)算公式：2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額
個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）
值得注意的是，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，不包括利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。同時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度。征求意見(jiàn)稿明確，納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)app）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)個(gè)稅app或網(wǎng)頁(yè)端為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，納稅人若對(duì)預(yù)填結(jié)果沒(méi)有異議，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。
匯算清繳怎么辦？
在辦理方式方面，納稅人可以自主選擇以下方式： 一是自己辦，即納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)app、網(wǎng)頁(yè)端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題，幫助納稅人順利完成年度匯算。二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。征求意見(jiàn)稿表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報(bào)軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算申報(bào)。三是請(qǐng)人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦。在申請(qǐng)年度匯算退稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，將在接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理退稅。納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。
匯算清繳誰(shuí)不用辦？
征求意見(jiàn)稿明確了3種無(wú)需辦理年度匯算清繳的情況及2種需要辦理的情況。依據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（下稱《公告》），符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：一是納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；二是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。李旭紅對(duì)此解讀稱，根據(jù)征求意見(jiàn)稿，并非所有取得綜合所得的納稅人均需要匯算清繳，例如只在一個(gè)單位獲得工資薪金，并且無(wú)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人不需要匯算清繳。她進(jìn)一步表示，這類納稅人在我國(guó)占比較多，通過(guò)累計(jì)預(yù)扣法已經(jīng)在預(yù)扣環(huán)節(jié)減輕了匯算清繳的工作量。但是如果以上類型的納稅人，有多退少補(bǔ)稅款的，例如專項(xiàng)附加扣除沒(méi)有扣除全年額度的，或有大病醫(yī)療支出未扣除的，仍需匯算清繳才能實(shí)現(xiàn)多繳納稅款的退還。多位專家認(rèn)為，《公告》有助于實(shí)現(xiàn)納稅人準(zhǔn)確履行最終納稅義務(wù)，降低稅收遵從成本，同時(shí)切實(shí)減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)?！豆妗芬?guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。李旭紅認(rèn)為，針對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬等重點(diǎn)群體給予較高減免稅額的優(yōu)惠待遇，在維護(hù)納稅人切身利益的同時(shí)，有助于簡(jiǎn)化納稅人匯算清繳的工作，切實(shí)減輕困難群體的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。
匯算清繳誰(shuí)可以退稅？
征求意見(jiàn)稿明確，辦理年度匯算退稅的情況是針對(duì)2023年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的納稅人。通俗來(lái)講，就是平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。一是年度綜合所得收入額不足6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，可申請(qǐng)退稅。比如，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無(wú)須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬(wàn)元無(wú)須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請(qǐng)退還。據(jù)悉，這種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)將在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。二是2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有扣除的。比如，某納稅人每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請(qǐng)退稅720元。三是因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。比如，某納稅人于2023年8月底退休，退休前每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，1-8月預(yù)繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬(wàn)元減除費(fèi)用（8×5000元/月），未充分扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無(wú)需繳稅，因此可申請(qǐng)退稅720元。四是納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。比如，某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報(bào)酬12萬(wàn)元，減除6萬(wàn)元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款3480元。因此，可申請(qǐng)15720元退稅。此外，沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除等情況也需要通過(guò)匯算清繳進(jìn)行相關(guān)退稅。
匯算清繳誰(shuí)需要補(bǔ)稅？
征求意見(jiàn)稿明確，匯算清繳補(bǔ)稅的情況適用于2023年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國(guó)務(wù)院對(duì)年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。比如，在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）的納稅人，需要進(jìn)行匯算清繳補(bǔ)稅。再如，除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，征求意見(jiàn)稿細(xì)化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權(quán)利和義務(wù)。征求意見(jiàn)稿明確，補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)，少預(yù)繳了個(gè)人所得稅的納稅人應(yīng)在匯算清繳期間進(jìn)行補(bǔ)稅。李旭紅對(duì)澎湃新聞?dòng)浾弑硎?，匯算清繳制度的意義在于能夠確保專項(xiàng)附加扣除予以準(zhǔn)確實(shí)施，廣大納稅人的收入結(jié)構(gòu)和各月取得收入不盡相同，可能會(huì)出現(xiàn)納稅人申請(qǐng)退稅或補(bǔ)繳的現(xiàn)象，為了公平稅負(fù)，應(yīng)該予以匯算清繳。同時(shí)她認(rèn)為，匯算清繳有助于加強(qiáng)納稅信用建設(shè)，培育增強(qiáng)個(gè)人的納稅意識(shí)。《通知》明確納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，這有利于引導(dǎo)個(gè)人依法誠(chéng)信納稅。
來(lái)源：澎湃新聞 記者 張若婷
吉林日?qǐng)?bào)全媒體 編輯：董淑杰
【第4篇】銷售費(fèi)用年終匯算清繳
對(duì)于查賬征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者來(lái)說(shuō)，一年一度的經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳開始了。小編梳理了經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳相關(guān)概念，小伙伴們快一起來(lái)了解一下吧！
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哪些主體需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳？
以下納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳：
（1）個(gè)體工商戶業(yè)主；
（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者；
（3）合伙企業(yè)個(gè)人合伙人；
（4）承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人；
（5）其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人。
提示：實(shí)施核定征收的納稅人，不需辦理匯算清繳。
經(jīng)營(yíng)所得具體指哪些？
（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；
（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
什么時(shí)間內(nèi)要辦理好經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。因此，2023年度個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的時(shí)限為2023年3月31日前。
另外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。
經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳要申報(bào)什么報(bào)表？在哪申報(bào)？
取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》；
取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。
辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的渠道有哪些？
（1）自然人電子稅務(wù)局web端；
（2）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》）；
（3）經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
如何計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅？
經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
可以扣除的成本、費(fèi)用損失包含哪些？
成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；
所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
申報(bào)時(shí)投資者是否可享受減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附件加扣除等優(yōu)惠？
取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
【第5篇】年終匯算清繳會(huì)計(jì)分錄
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，賺錢是最基本的追求，畢竟投資者不是慈善家！
當(dāng)然，企業(yè)在不賺錢之前，不需要繳納企業(yè)所得稅。只有當(dāng)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)盈利之后，才需要繳納企業(yè)所得稅。注意這里說(shuō)的只是企業(yè)所得稅而不是其他稅種。
企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利之后，同樣需要通過(guò)會(huì)計(jì)分錄，歸集企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么寫？
企業(yè)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄，需要分為兩種情況分別進(jìn)行處理：
1、計(jì)提時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”。
這里需要注意，企業(yè)在月度或季度計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)，按照會(huì)計(jì)的規(guī)則計(jì)算即可。也就是，企業(yè)在或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以忽略“稅會(huì)”差異。
2、企業(yè)實(shí)際繳納所得稅費(fèi)用時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。
當(dāng)然，企業(yè)的業(yè)務(wù)如果涉及遞延所得稅，需要登記遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。遞延所得稅和匯繳清算時(shí)的處理有所不同，我們需要進(jìn)行分辨。
還有一點(diǎn)，“所得稅費(fèi)用”科目屬于損益類科目，在月結(jié)的時(shí)候，需要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。
舉例說(shuō)明：
虎說(shuō)財(cái)稅公司在2023年3月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)66000，沒(méi)有其他需要調(diào)整的項(xiàng)目。虎說(shuō)財(cái)稅公司企業(yè)所得稅的稅率是25%。
計(jì)提時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用 16500（66000*25%=16500）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500
實(shí)際繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500（16500-16500=0）
貸：銀行存款 16500
月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：本年利潤(rùn)16500
貸：所得稅費(fèi)用 16500（16500-16500=0）
當(dāng)然，這只是所有會(huì)計(jì)處理當(dāng)中的一小部分。企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要面臨的情況要復(fù)雜的。這個(gè)例子，只是為了說(shuō)明“所得稅費(fèi)用”科目的處理。
不過(guò)，會(huì)計(jì)分錄即使再?gòu)?fù)雜，我們只要理解了會(huì)計(jì)分錄表示的實(shí)際意義，會(huì)計(jì)分錄本身其實(shí)真的不難！
匯算清繳時(shí)，所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何處理？
在進(jìn)行匯繳清算時(shí)，需要補(bǔ)繳所得稅時(shí)不時(shí)通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目進(jìn)行處理，而是需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
具體來(lái)說(shuō)，匯算清繳時(shí)企業(yè)需要補(bǔ)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”，借記“以前年度損益調(diào)整”。
當(dāng)然，“以前年度損益調(diào)整”可以當(dāng)然就是“所得稅費(fèi)用”的替代品。我們不必過(guò)多的執(zhí)念于具體的會(huì)計(jì)分錄，而是需要具備透過(guò)會(huì)計(jì)分錄，看清背后實(shí)際業(yè)務(wù)的能力。
不過(guò)，“以前年度損益調(diào)整”只是過(guò)渡科目，最終“以前年度損益調(diào)整”同樣需要通過(guò)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
比方說(shuō)，虎說(shuō)財(cái)稅公司在年度匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳所得稅88000。會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 88000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅88000
【第6篇】個(gè)人所得稅年終匯算清繳
2022個(gè)人所得稅匯算清繳倒計(jì)時(shí)，還不知道怎么計(jì)算的，小編為你整理好啦！
一、2023年工資薪金稅率標(biāo)準(zhǔn)
個(gè)人所得稅綜合所得稅率表
二、年度匯算的內(nèi)容
2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)圖1），計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。
個(gè)稅app：六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除據(jù)實(shí)填列
三、全年一次性年終獎(jiǎng)相關(guān)政策
全年一次性年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)至2023年12月31日，如圖2所示。
圖2 全年一次性年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)
四、匯算清繳辦理時(shí)間
2023年3月1日-2023年6月30日
五、舉例計(jì)算說(shuō)明
關(guān)于“年終獎(jiǎng)”單獨(dú)/合并計(jì)稅方式的選擇，在這里給大家舉個(gè)例子便可一目了然：
1、假如a在重慶工作，全年工資收入為120000元，取得全年一次性年終獎(jiǎng)60000元，個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金400元/月（4800元/年），每月支付住房租金800元，贍養(yǎng)兩位60歲以上的父母。（注：重慶地區(qū)專項(xiàng)附加扣除中，住房租金按1500元/月扣除，a為獨(dú)生子獨(dú)自贍養(yǎng)老人）
（一）年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅
a工資應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費(fèi)用6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（120000-60000-400*12-1500*12-1000*2*12）*3%=396(元）
a年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60000*10%-2520=3480（元）
a全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=396+3480=3876（元）
（二）年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅
年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊撩吭?60000/12=5000（元），并入綜合所得
a全年應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費(fèi)用6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（120000+60000-60000-400*12-1500*12-1000*2*12）*3%=4800(元）
綜上，3876<4800,因此a年終獎(jiǎng)應(yīng)該選擇不并入綜合所得單獨(dú)申報(bào)。
2、假如b在重慶工作，全年工資收入80000元，取得全年一次性年終獎(jiǎng)60000元，個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金400元/月（4800元/年），每月支付住房貸款1200元，家有兩個(gè)上小學(xué)的小孩。（注：專項(xiàng)附加扣除中，住房貸款按1000元/月扣除，子女教育附加單獨(dú)由b扣除）
（一）年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅
b工資應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費(fèi)用6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=(80000-60000-400*12-1500*12-2*1000*12)*3%<0（元），不交稅
b年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60000*10%-2520=3480（元）
b全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3480（元）
（二）年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅
年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊撩吭?60000/12=5000（元），并入綜合所得
b全年應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費(fèi)用6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（80000+60000-60000-400*12-1000*12-1000*2*12）*10%-2520=1400（元）
綜上，3480>1400,因此b年終獎(jiǎng)應(yīng)該選擇并入綜合所得合并申報(bào)。
六、總結(jié)
通過(guò)舉例我們可以看出，并不是所有的情況都適合單獨(dú)申報(bào)。
1、當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0。年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得稅更節(jié)稅；
2、當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000。年終獎(jiǎng)選擇兩種方式都可以；
3、當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額>36000。當(dāng)含年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額大于36000時(shí)，由于年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)存在雷區(qū)等原因，為使稅負(fù)最低，可在年終獎(jiǎng)和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)。年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。
