年終匯算清繳怎么算（6篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：19

年終匯算清繳怎么算

【第1篇】年終匯算清繳怎么算

12月14日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》（下稱征求意見稿），明確了辦理年度匯算清繳的內(nèi)容、時(shí)間、方式等，同時(shí)指出納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，可免于辦理匯算清繳。征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情形及2種需要辦理的情形，將于2023年12月14日至26日公開征求意見。據(jù)悉，今年1月1日起施行的新個(gè)人所得稅法首次引入了個(gè)人綜合所得及其匯算清繳的概念，明年3月1日至6月30日，我國(guó)將迎來個(gè)稅史上的首次匯算清繳。綜合所得包括以下四類：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。簡(jiǎn)單來說，個(gè)稅匯算清繳是指?jìng)€(gè)人所得稅平常每月按預(yù)扣預(yù)繳稅率表計(jì)算，而年終按“綜合稅率表”計(jì)算個(gè)稅，多退少補(bǔ)。北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)、教授李旭紅表示，匯算清繳實(shí)行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，是新稅制落地的配套保障措施，也是國(guó)際通行做法。

匯算清繳怎么算？

征求意見稿給出了匯算清繳的具體計(jì)算公式：2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

值得注意的是，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，不包括利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。同時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度。征求意見稿明確，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)app）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個(gè)稅app或網(wǎng)頁端為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，納稅人若對(duì)預(yù)填結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。

匯算清繳怎么辦？

在辦理方式方面，納稅人可以自主選擇以下方式：一是自己辦，即納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個(gè)人所得稅手機(jī)app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。征求意見稿表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報(bào)軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算申報(bào)。三是請(qǐng)人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦。在申請(qǐng)年度匯算退稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，將在接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理退稅。納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

匯算清繳誰不用辦？

征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情況及2種需要辦理的情況。依據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（下稱《公告》），符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：一是納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；二是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。李旭紅對(duì)此解讀稱，根據(jù)征求意見稿，并非所有取得綜合所得的納稅人均需要匯算清繳，例如只在一個(gè)單位獲得工資薪金，并且無勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人不需要匯算清繳。她進(jìn)一步表示，這類納稅人在我國(guó)占比較多，通過累計(jì)預(yù)扣法已經(jīng)在預(yù)扣環(huán)節(jié)減輕了匯算清繳的工作量。但是如果以上類型的納稅人，有多退少補(bǔ)稅款的，例如專項(xiàng)附加扣除沒有扣除全年額度的，或有大病醫(yī)療支出未扣除的，仍需匯算清繳才能實(shí)現(xiàn)多繳納稅款的退還。多位專家認(rèn)為，《公告》有助于實(shí)現(xiàn)納稅人準(zhǔn)確履行最終納稅義務(wù)，降低稅收遵從成本，同時(shí)切實(shí)減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)。《公告》規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。李旭紅認(rèn)為，針對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬等重點(diǎn)群體給予較高減免稅額的優(yōu)惠待遇，在維護(hù)納稅人切身利益的同時(shí)，有助于簡(jiǎn)化納稅人匯算清繳的工作，切實(shí)減輕困難群體的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

匯算清繳誰可以退稅？

征求意見稿明確，辦理年度匯算退稅的情況是針對(duì)2023年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的納稅人。通俗來講，就是平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。一是年度綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，可申請(qǐng)退稅。比如，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請(qǐng)退還。據(jù)悉，這種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)將在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至5月31日期間，通過簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。二是2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有扣除的。比如，某納稅人每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請(qǐng)退稅720元。三是因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。比如，某納稅人于2023年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，1-8月預(yù)繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費(fèi)用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無需繳稅，因此可申請(qǐng)退稅720元。四是納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。比如，某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報(bào)酬12萬元，減除6萬元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款3480元。因此，可申請(qǐng)15720元退稅。此外，沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除等情況也需要通過匯算清繳進(jìn)行相關(guān)退稅。

匯算清繳誰需要補(bǔ)稅？

征求意見稿明確，匯算清繳補(bǔ)稅的情況適用于2023年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國(guó)務(wù)院對(duì)年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。比如，在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）的納稅人，需要進(jìn)行匯算清繳補(bǔ)稅。再如，除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，征求意見稿細(xì)化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權(quán)利和義務(wù)。征求意見稿明確，補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)，少預(yù)繳了個(gè)人所得稅的納稅人應(yīng)在匯算清繳期間進(jìn)行補(bǔ)稅。李旭紅對(duì)澎湃新聞?dòng)浾弑硎?，匯算清繳制度的意義在于能夠確保專項(xiàng)附加扣除予以準(zhǔn)確實(shí)施，廣大納稅人的收入結(jié)構(gòu)和各月取得收入不盡相同，可能會(huì)出現(xiàn)納稅人申請(qǐng)退稅或補(bǔ)繳的現(xiàn)象，為了公平稅負(fù)，應(yīng)該予以匯算清繳。同時(shí)她認(rèn)為，匯算清繳有助于加強(qiáng)納稅信用建設(shè)，培育增強(qiáng)個(gè)人的納稅意識(shí)?！锻ㄖ访鞔_納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，這有利于引導(dǎo)個(gè)人依法誠(chéng)信納稅。

來源：澎湃新聞記者張若婷

吉林日?qǐng)?bào)全媒體編輯：董淑杰

【第2篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳怎么算

今天聊一下業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這個(gè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)呢，大家可不要小看這個(gè)吃飯，這是個(gè)大事兒，說民以食為天，一點(diǎn)兒也不錯(cuò)，會(huì)計(jì)呢，也要特別注意這個(gè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，大家你去想一想啊，這個(gè)老板他特別不缺什么樣的發(fā)票，他就不缺這個(gè)吃喝玩兒樂的。

如果說你到了第四季度啊，你說你賬上呢，需要點(diǎn)費(fèi)用，你給你點(diǎn)兒業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票，或者老板呢，他從單位取了錢，他取了錢了，如果說他確實(shí)是用于單位的經(jīng)營(yíng)，他得拿票來報(bào)銷吧，他拿了一大推吃飯的票，娛樂的票找你報(bào)銷，這個(gè)時(shí)候你就要琢磨琢磨了啊，這個(gè)吃飯就說到了，因?yàn)檫@個(gè)其他的費(fèi)用你支付出去了，受益方就是那個(gè)那個(gè)對(duì)方，

比如說你的廣告費(fèi)你支付出去了，那就是對(duì)方收益，跟你沒啥關(guān)系，嗯，沒有什么直接的參與，就是享受著這個(gè)結(jié)果，但吃飯不一樣，你去招待的時(shí)候，你不能說你自己去吃吧，完了吃完了以后通知我去結(jié)賬，你是不是得在那陪著吃啊，你在那陪著吃，無非就是人家吃的多，你吃的少，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)她不可以全扣，你就是發(fā)生一塊錢的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你也得調(diào)出來四毛，你只能是扣六毛，就是國(guó)際慣例，六四抵扣原則，客戶吃的多，你吃的少，所以說扣60%的股份，40%是不讓你扣的。

因此有好多會(huì)計(jì)啊，比如說好多這個(gè)小企業(yè)，或者貸賬，或者這樣的單位，到了年末的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候沒有調(diào)整，像沒啥可調(diào)的，因?yàn)槲覀冏鰠R算清繳的時(shí)候呢，有的時(shí)候他要求你必須得調(diào)，你不調(diào)不行，那你就做一筆。業(yè)務(wù)招待費(fèi)一下子就可以調(diào)了，對(duì)吧，因?yàn)槟憔褪亲粔K錢他也得調(diào)嗎？那你因?yàn)槟阕鰳I(yè)務(wù)招待費(fèi)呢，他給調(diào)出來，他不但是只能扣掉它本身的60%，他還不能超過收入的千分之五兩個(gè)比例，還得怎么樣取其的。

所以大家呢，如果說凡是吃，你就往業(yè)務(wù)招待費(fèi)里邊做，這個(gè)也不對(duì)，我們做會(huì)計(jì)呢，要尊重業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，你得看這個(gè)吃是因?yàn)槭裁炊缘?，我們給大家說幾項(xiàng)，你確實(shí)是因?yàn)殚_展業(yè)務(wù)的需要招待的客戶，你就走業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而且這個(gè)呢，其實(shí)我認(rèn)為你沒有必要遵循什么受益原則啊，這個(gè)走管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)啊，那個(gè)走銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)，完了車間主任還請(qǐng)了一頓，那走制造費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你這個(gè)沒有必要，你就統(tǒng)一的把它放到管理費(fèi)用下面就行了，因?yàn)槟阋窃趧e的科目下面分散著，你會(huì)存繳的時(shí)候還得把它會(huì)起來。

沒必要你就統(tǒng)一的放在管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)一個(gè)科目下面，這個(gè)比較簡(jiǎn)單的，第一個(gè)啊，確實(shí)是招待了，我們就走招待費(fèi)，尊重業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)嗎？第二點(diǎn)，如果說一火的員工，對(duì)吧，出去下班了加。加餐了，或者是大家在食堂吃飯了，這個(gè)不叫業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你招待罵呀，這個(gè)叫什么？叫福利費(fèi)啊，你不要吃飯就走招待。

還有員工出差，員工出差也得吃飯吶，這個(gè)走什么，他就差旅費(fèi)，如果說我們組織了一些職業(yè)培訓(xùn)，他也得吃飯，這個(gè)走職教費(fèi)，那公司如果說組織一場(chǎng)會(huì)議，會(huì)議上請(qǐng)這個(gè)與會(huì)人員吃飯，這個(gè)他走會(huì)議費(fèi)，如果說我們開股東會(huì)，股東們吃飯，開董事會(huì)，董事們吃飯，這個(gè)叫董事會(huì)費(fèi)，如果說。每個(gè)月給員工往卡上固定打300塊錢，這個(gè)叫什么工資薪金啊，每個(gè)月給員工打300塊錢的這個(gè)飯補(bǔ)，這叫工資薪金，而且這個(gè)叫人人有份，可以量化，這個(gè)錢他還得交個(gè)稅，如果你是工會(huì)組織的活動(dòng)，這個(gè)吃飯叫工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

我說清楚了嗎？不是所有的吃飯都走業(yè)務(wù)招待費(fèi)啊，你要把它分門別類的去走賬，因?yàn)樗麄兊目鄢龢?biāo)準(zhǔn)是不一樣的，對(duì)你所得稅的。影響不一樣哦，所以大家你們每個(gè)人都應(yīng)該學(xué)匯算清繳啊。

【第3篇】個(gè)稅匯算清繳怎么算

問題描述：2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算范圍是什么？如何計(jì)算？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第44號(hào))規(guī)定：“一、2023年度匯算的內(nèi)容 ?2023年度終了后，居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2023年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：??2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

【第4篇】匯算清繳資產(chǎn)總額怎么算

這段時(shí)間正是大家熱火朝天進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候。

匯算清繳是一個(gè)大工程，是對(duì)上年企業(yè)所得稅的一個(gè)總結(jié)，很多新手對(duì)匯算沒有什么概念，不知道從何下手，主要原因小編覺得有兩方面。

1、腦海里面沒有形成一個(gè)思路

匯算清繳就一個(gè)思路，把會(huì)計(jì)利潤(rùn)通過填寫申報(bào)表的方式調(diào)整應(yīng)納稅所得額，然后計(jì)算出應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

有了這個(gè)思路，方向性東西就定了，我們實(shí)踐中進(jìn)行匯算清繳，就在我們財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整就行了。

2、思路有但是腦海里面沒有支持其發(fā)展的知識(shí)儲(chǔ)備。

有些人知道這個(gè)思路，但是一具體到填寫表格了，就又蒙圈了，不知道怎么調(diào)整，不知道怎么去找數(shù)據(jù)，這就是缺乏必要的知識(shí)儲(chǔ)備。

財(cái)務(wù)報(bào)表怎么來的？怎么從日記賬到總賬到科目余額表再到報(bào)表項(xiàng)目，自己清楚背后的邏輯了沒？

以前財(cái)務(wù)報(bào)表都是手工編，做過報(bào)表的肯定對(duì)報(bào)表項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)源非常清楚，但是信息化后，除了設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)表取數(shù)的那個(gè)人，其他人都不見得很清楚。

如果做匯算你不清楚這些，那么你編制調(diào)整明細(xì)表連數(shù)據(jù)從那個(gè)科目去取數(shù)都會(huì)弄錯(cuò)，這個(gè)一點(diǎn)都不夸張。

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的一系列規(guī)定清楚不？

如果你不清楚，你就不知道到底哪些會(huì)計(jì)處理和所得稅法規(guī)定有差異，更不用談去填寫調(diào)整表了。

3、匯算清繳申報(bào)表填表說明其實(shí)是一個(gè)很好的工具，填表說明已經(jīng)明確規(guī)定了口徑，很多人不去看、去學(xué)習(xí)填表說明，望文生義，想當(dāng)然的填寫。

就比如a000000，企業(yè)基礎(chǔ)信息表上的103資產(chǎn)總額。

最近至少有幾十人通過微信、公眾號(hào)留言、還有群在問小編，到底怎么填？口徑是什么？

其實(shí)，填表說明上已經(jīng)規(guī)定的十分清楚了。

“103資產(chǎn)總額（萬元）”：填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。

資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

資產(chǎn)總額，你財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表不是有嗎？每個(gè)月都有資產(chǎn)負(fù)債表，左邊資產(chǎn)，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益。你按照公式來算不就行了嘛。

很多人還問季度初是什么哪個(gè)月？1季度初不就是1月初嘛，資產(chǎn)都是時(shí)點(diǎn)數(shù)，1月初的值不就是12月末嘛。

你看看自己的資產(chǎn)負(fù)債表，期末金額就是編制月份的時(shí)點(diǎn)數(shù)。

如圖，2023年12月-2023年12月資產(chǎn)總額都有，取數(shù)來源每個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表月末數(shù)。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

先算每個(gè)季度的平均值，一季度初就是12月月末數(shù)據(jù)，一季度末就是3月月末數(shù)。

一季度平均值=（4530.00+4036.02）/2=4283.01

其他季度以此類推。

最后來算全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，自然就算出來了。

小編公司2023年4月1日注冊(cè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)資本4000萬，4月末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額也是4000萬。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷3，實(shí)際經(jīng)營(yíng)3個(gè)季度。

4、我們?cè)诩径阮A(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)候，也會(huì)填寫這個(gè)資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)。但是季度填寫的時(shí)候沒有那么復(fù)雜，填寫很簡(jiǎn)單，就是按照你資產(chǎn)負(fù)債表表填，季度初，季度末，前面已經(jīng)說了如何填寫，比如1季度初不就是2023年12月，1季度末的數(shù)據(jù)就是2023年3月的期末數(shù)據(jù)。

只不過系統(tǒng)會(huì)根據(jù)你每個(gè)季度填寫的季初和季末數(shù)據(jù)計(jì)算判斷是否符合小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)。

納稅人填報(bào)稅款所屬季度的季初和季末資產(chǎn)總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產(chǎn)總額”填報(bào)開業(yè)時(shí)資產(chǎn)總額。季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人，“季末資產(chǎn)總額”填報(bào)停止經(jīng)營(yíng)時(shí)資產(chǎn)總額。填報(bào)單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。

不管是預(yù)繳申報(bào)表的資產(chǎn)還是匯算清繳103的資產(chǎn)總額，它們的填寫都是非常重要的，因?yàn)槠渲苯雨P(guān)系到你是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

除了103資產(chǎn)總額，我們還看到了a000000基礎(chǔ)信息上有個(gè)從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，這個(gè)也是關(guān)系到小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的。

“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報(bào)從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“103資產(chǎn)總額”。

如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，那么a107040的第一行會(huì)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）第23行計(jì)算。

當(dāng)企業(yè)享受小微減免，a100000第23行>0，<=100萬時(shí)候。

a107040第一行=a100000第23行*20%

當(dāng)企業(yè)享受小微減免，a100000第23行>100萬，<=300萬時(shí)候。

a107040第一行=a100000第23行*15%+50000。

為什么減免稅欄次這么算？

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這是一種超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，也就是分段。

如果應(yīng)納稅所得額 x 小于等于100萬。

其實(shí)稅額= x *25%*20%= x*5%

減免額=x*25%-x*5%=x*20%

如果應(yīng)納稅所得額 x 大于100萬小于等于300萬。

其實(shí)稅額

=100 *5%+ (x-100)*50%*20%

=5+x*10%-10

=x*10%-5

減免稅額不就是

=x*25%-(x*10%-5)

=x*15%+5

小編公司2019應(yīng)納稅所得額是200萬，符合小型微利企業(yè)其他條件，減免額就是等于200*15%+5=35萬

【第5篇】個(gè)稅年度匯算清繳怎么算

原標(biāo)題：年度個(gè)稅匯算清繳怎么算怎么辦？國(guó)家稅務(wù)總局完整解讀來了

征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情形及2種需要辦理的情形，將于2023年12月14日至26日公開征求意見。

據(jù)悉，今年1月1日起施行的新個(gè)人所得稅法首次引入了個(gè)人綜合所得及其匯算清繳的概念，明年3月1日至6月30日，我國(guó)將迎來個(gè)稅史上的首次匯算清繳。

綜合所得包括以下四類：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。簡(jiǎn)單來說，個(gè)稅匯算清繳是指?jìng)€(gè)人所得稅平常每月按預(yù)扣預(yù)繳稅率表計(jì)算，而年終按“綜合稅率表”計(jì)算個(gè)稅，多退少補(bǔ)。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)、教授李旭紅表示，匯算清繳實(shí)行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，是新稅制落地的配套保障措施，也是國(guó)際通行做法。

匯算清繳怎么算？

征求意見稿給出了匯算清繳的具體計(jì)算公式：

2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

同時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度。

征求意見稿明確，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)app）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個(gè)稅app或網(wǎng)頁端為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，納稅人若對(duì)預(yù)填結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。

匯算清繳怎么辦？

在辦理方式方面，納稅人可以自主選擇以下方式：

一是自己辦，即納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個(gè)人所得稅手機(jī)app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。

二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。征求意見稿表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報(bào)軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算申報(bào)。

三是請(qǐng)人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦。

在申請(qǐng)年度匯算退稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，將在接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理退稅。

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

匯算清繳誰不用辦？

征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情況及2種需要辦理的情況。

依據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（下稱《公告》），符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：

一是納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；

二是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

李旭紅對(duì)此解讀稱，根據(jù)征求意見稿，并非所有取得綜合所得的納稅人均需要匯算清繳，例如只在一個(gè)單位獲得工資薪金，并且無勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人不需要匯算清繳。

她進(jìn)一步表示，這類納稅人在我國(guó)占比較多，通過累計(jì)預(yù)扣法已經(jīng)在預(yù)扣環(huán)節(jié)減輕了匯算清繳的工作量。但是如果以上類型的納稅人，有多退少補(bǔ)稅款的，例如專項(xiàng)附加扣除沒有扣除全年額度的，或有大病醫(yī)療支出未扣除的，仍需匯算清繳才能實(shí)現(xiàn)多繳納稅款的退還。

多位專家認(rèn)為，《公告》有助于實(shí)現(xiàn)納稅人準(zhǔn)確履行最終納稅義務(wù)，降低稅收遵從成本，同時(shí)切實(shí)減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)。

《公告》規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

李旭紅認(rèn)為，針對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬等重點(diǎn)群體給予較高減免稅額的優(yōu)惠待遇，在維護(hù)納稅人切身利益的同時(shí)，有助于簡(jiǎn)化納稅人匯算清繳的工作，切實(shí)減輕困難群體的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

匯算清繳誰可以退稅？

征求意見稿明確，辦理年度匯算退稅的情況是針對(duì)2023年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的納稅人。通俗來講，就是平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。

一是年度綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，可申請(qǐng)退稅。比如，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請(qǐng)退還。

據(jù)悉，這種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)將在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至5月31日期間，通過簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

二是2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有扣除的。比如，某納稅人每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請(qǐng)退稅720元。

三是因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。比如，某納稅人于2023年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，1-8月預(yù)繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費(fèi)用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無需繳稅，因此可申請(qǐng)退稅720元。

四是納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。比如，某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報(bào)酬12萬元，減除6萬元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款3480元。因此，可申請(qǐng)15720元退稅。

此外，沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除等情況也需要通過匯算清繳進(jìn)行相關(guān)退稅。

匯算清繳誰需要補(bǔ)稅？

征求意見稿明確，匯算清繳補(bǔ)稅的情況適用于2023年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。

從有利于納稅人的角度出發(fā)，國(guó)務(wù)院對(duì)年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

比如，在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）的納稅人，需要進(jìn)行匯算清繳補(bǔ)稅。

再如，除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，征求意見稿細(xì)化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權(quán)利和義務(wù)。征求意見稿明確，補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)，少預(yù)繳了個(gè)人所得稅的納稅人應(yīng)在匯算清繳期間進(jìn)行補(bǔ)稅。

李旭紅對(duì)澎湃新聞（www.thepaper.cn）記者表示，匯算清繳制度的意義在于能夠確保專項(xiàng)附加扣除予以準(zhǔn)確實(shí)施，廣大納稅人的收入結(jié)構(gòu)和各月取得收入不盡相同，可能會(huì)出現(xiàn)納稅人申請(qǐng)退稅或補(bǔ)繳的現(xiàn)象，為了公平稅負(fù)，應(yīng)該予以匯算清繳。

同時(shí)她認(rèn)為，匯算清繳有助于加強(qiáng)納稅信用建設(shè)，培育增強(qiáng)個(gè)人的納稅意識(shí)?！锻ㄖ访鞔_納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，這有利于引導(dǎo)個(gè)人依法誠(chéng)信納稅。

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么算

每年5月31日之前，企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定對(duì)上年度的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，企業(yè)所得稅實(shí)際應(yīng)交的稅額應(yīng)當(dāng)與已經(jīng)預(yù)繳的稅額相比，多退少補(bǔ)。由于企業(yè)按年軋賬，匯總財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表上的未分配利潤(rùn)、盈余公積等均是按照上年度末的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)提計(jì)算的，與所得稅匯算清繳后的實(shí)際金額有所出入，因此，匯算清繳后，往往需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，以對(duì)個(gè)別科目進(jìn)行調(diào)整。

匯算清繳退稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)交的企業(yè)所得稅少于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。（注：以往年度，多繳的企業(yè)所得稅可以不退稅，而是用以抵減以后年度的應(yīng)納稅額，但根據(jù)國(guó)稅總局2023年34號(hào)公告的規(guī)定，2023年辦理2023年匯算清繳時(shí)，多交的企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)給納稅人退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。）

因此，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

盈余公積-法定盈余公積

收到退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

匯算清繳補(bǔ)稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)交的企業(yè)所得稅多于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.借：以前年度損益調(diào)整