【第1篇】匯算清繳是什么意思
打心底說(shuō)，我們的個(gè)稅政策還是比較復(fù)雜的，必須一層一層抽絲剝繭，才能明白個(gè)大概。之前有朋友說(shuō)不知道個(gè)稅的匯算清繳是什么意思，那我們今天來(lái)初步了解一下：
（一）個(gè)人所得稅匯算清繳是指?jìng)€(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的“綜合所得”包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)，合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)的稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算。
也就是說(shuō)呢，我們的個(gè)稅是按月預(yù)扣預(yù)繳的，次年統(tǒng)算多退少補(bǔ)。多交了就退回到你的銀行卡里面，少交了就要補(bǔ)繳。
（二）個(gè)稅年度匯算清繳辦理時(shí)間是什么時(shí)候？
一般是每年的3月至6月份。
這個(gè)一般都會(huì)有通知，而且那會(huì)身邊的人都在說(shuō)這個(gè)事情，你也自然就會(huì)知道了。
（三）匯算清繳退補(bǔ)稅是怎么計(jì)算的？
年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款={（綜合所得收入額-減除費(fèi)用6萬(wàn)元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）*適用稅率-速算扣除數(shù)}-已預(yù)繳的稅額
（四）個(gè)稅年度匯算清繳在哪里辦理？
在個(gè)人所得稅app辦理。
登錄個(gè)稅app，首頁(yè)-“我要辦稅”-“綜合所得年度匯算”或者首頁(yè)“常用業(yè)務(wù)”下面有個(gè)“綜合所得年度匯算”都可以填報(bào)。
在這里還可以查看自己以往年度的申報(bào)記錄、繳稅記錄和退稅記錄。
包括自己的申報(bào)明細(xì)，每年度的收入合計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等等信息。
有需要的情況下，還可以開(kāi)具個(gè)人所得稅納稅記錄，有稅務(wù)局電子章的那種。
（五）哪些人可能需要補(bǔ)繳稅？
1、工資的來(lái)源不止一家公司
有的人在兩家公司領(lǐng)工資，每家公司在分開(kāi)預(yù)繳的時(shí)候，并不知道個(gè)人還有其他的收入，所以都是按在本公司的工資來(lái)申報(bào)，預(yù)繳個(gè)稅。年底綜合在一起的時(shí)候，收入可能就靠到了上一檔的稅率，這個(gè)時(shí)候就要補(bǔ)交稅了。
2、有副業(yè)的人群
有的人除了領(lǐng)工資，還有一些勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)等。平時(shí)單獨(dú)計(jì)稅的時(shí)候，小小筆稅率低，到年度匯算清繳的時(shí)候，加總在一起年收入額高了，適用更高的稅率，就得補(bǔ)交稅了。
應(yīng)該還有一些我沒(méi)有想到的啦，歡迎大家補(bǔ)充。
（六）哪些人有可能退稅呢？
1、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除平時(shí)沒(méi)有填報(bào)后面補(bǔ)填報(bào)的，或者是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除申報(bào)方式選擇了“綜合所得年度自行申報(bào)”的。
這樣的話(huà)，月度預(yù)繳的時(shí)候就少減除了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，多交了稅，年底匯算清繳可能就可以退稅了。
2、中間有某一個(gè)月或某幾個(gè)月工資特別高，其他月份工資又比較低的。
像一些銷(xiāo)售人員，他可能有些月份業(yè)績(jī)特別好，工資發(fā)的特別高，適用的稅率高，月度預(yù)繳的個(gè)稅也多。但是有些月份銷(xiāo)售不太好，可能只拿到了底薪。年度匯算清繳的時(shí)候，整年收入?yún)R總在一起，可能就靠到低一檔的稅率了，就可以退一部分稅。
當(dāng)然了，這些情況都不是絕對(duì)的，具體還得年度匯算清繳的時(shí)候，根據(jù)實(shí)際的數(shù)字來(lái)計(jì)算。
22年度的個(gè)稅匯算清繳，應(yīng)該也是要到23年3月份才開(kāi)始了，到時(shí)候，我們?cè)僖黄鹪敿?xì)來(lái)操作吧！
關(guān)于個(gè)稅的稅率、個(gè)稅的計(jì)算、專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容和填報(bào)方法，請(qǐng)查閱壹月默的其他文章。
壹月默分享的文章，都是參照政策和平常自己工作中所了解到的知識(shí)結(jié)合在一起來(lái)寫(xiě)的，如果有遺漏或者瑕疵的地方，歡迎大家補(bǔ)充和指正。
今天的分享就到這里啦，祝所有的美好都如期而至！
我是壹月默，分享一些和生活息息相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)、生活中的小確幸。
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【第2篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳
一、說(shuō)說(shuō)什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
根據(jù)文件的解釋?zhuān)P(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)就只有這么簡(jiǎn)單一句話(huà)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。
在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。
大部分人都把吃喝玩樂(lè)這類(lèi)支出都?xì)w入業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支，這樣理解明顯是錯(cuò)誤的。比如說(shuō)，某部門(mén)員工下班聚餐發(fā)生的費(fèi)用，就不能計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
盡管這類(lèi)支出不太好界定，但是在稅務(wù)管理的實(shí)踐中，有以下一些具體范圍：
1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的邀請(qǐng)或工作餐開(kāi)支；
2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀(guān)費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用開(kāi)支；
3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支；
4.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品開(kāi)支。
二、不是所有的吃吃喝喝都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
吃吃喝喝是一般企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的非常多的一項(xiàng)開(kāi)支，不能簡(jiǎn)單的講這些開(kāi)支籠統(tǒng)的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這樣可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多交稅。
1.員工的聚餐，日常用餐應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)；
2.員工出差符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，計(jì)入差旅費(fèi)；
3.員工培訓(xùn)時(shí)符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；
4.管理層在賓館開(kāi)會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，計(jì)入會(huì)議費(fèi)；
5.銷(xiāo)售部門(mén)外出談業(yè)務(wù)發(fā)生符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。
通過(guò)上述分析，咱們發(fā)現(xiàn)，所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)，都是“對(duì)外”發(fā)生的，“對(duì)內(nèi)”發(fā)生的都不應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是吃吃喝喝
稅務(wù)管理實(shí)踐中通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)、安排客戶(hù)旅游等項(xiàng)目。
同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶(hù)的回扣等等非法支出，這是不能計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的。
【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)所得稅是企業(yè)每月、每季度、每年都需要繳納的稅種，但是需要在每年的1月1日至5月31日之間完成匯算清繳，但進(jìn)行匯算清繳的同時(shí)會(huì)產(chǎn)生哪些稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)呢？想知道的就看看下面的文章內(nèi)容。
企業(yè)所得稅納稅籌劃
還有利用利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、預(yù)繳企業(yè)所得稅、個(gè)人接受捐贈(zèng)、固定資產(chǎn)修理等等進(jìn)行納稅籌劃，文章就不一一展示了，請(qǐng)看下文。
【第4篇】所得稅匯算清繳需要哪些資料
一年一度的個(gè)人所得稅匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始了，盡管個(gè)人所得稅app已經(jīng)幫我們做好了數(shù)據(jù)的歸集，但是作為個(gè)人，在匯算清繳的時(shí)候還是需要注意幾個(gè)細(xì)節(jié)的。
清查納稅信息：在進(jìn)行匯算清繳前，納稅人需要認(rèn)真核對(duì)app顯示的全年度的收入信息，包括工資、獎(jiǎng)金、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等，以確保申報(bào)信息準(zhǔn)確無(wú)誤。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要及時(shí)更正。特別是發(fā)現(xiàn)了不屬于你名下的金額，一定要打12366進(jìn)行說(shuō)明。
確認(rèn)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：納稅人應(yīng)該確認(rèn)其全年度的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況，包括子女教育、住房貸款利息、住房租金等，以確定準(zhǔn)確的減免額度。對(duì)于今年增加了【3歲以下嬰幼兒照護(hù)】項(xiàng)目，如果符合條件，千萬(wàn)別忘記了哦。
選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方式：納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方式，包括綜合所得適用稅率和分類(lèi)所得適用稅率兩種方式。
確認(rèn)稅款繳納情況：納稅人需要核實(shí)全年度已繳納的個(gè)人所得稅是否正確，并計(jì)算清楚應(yīng)該補(bǔ)繳的稅款。如果已經(jīng)繳納的稅款超過(guò)應(yīng)納稅額，可以申請(qǐng)退稅。
按時(shí)申報(bào)繳稅：個(gè)人所得稅匯算清繳需要在每年度結(jié)束后的3月1日至6月30日之間完成申報(bào)和繳納稅款。納稅人應(yīng)該及時(shí)提交申報(bào)表和繳納稅款，避免逾期造成罰款或其他不必要的麻煩。所以大家一定要記住6月30日前必須完成哦。
當(dāng)然，個(gè)人所得稅匯算清繳是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，如果不熟悉稅法相關(guān)規(guī)定或存在不確定的情況，建議咨詢(xún)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士或直接打12366服務(wù)電話(huà)咨詢(xún)。
【第5篇】合伙企業(yè)繳地稅所得稅匯算清繳要哪些資料
投資者興辦兩或以上企業(yè)時(shí)的匯算清繳
投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理：
(1)投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳;
(2)投資者興辦的企業(yè)中有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
(3)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額;其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報(bào)送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。
匯算清繳關(guān)鍵
1、收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價(jià)值概念。
2、費(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。
3、納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤(rùn)總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤(rùn)總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
在收入的計(jì)算中，有十幾個(gè)項(xiàng)目計(jì)算影響到應(yīng)納稅所得額。
在扣除項(xiàng)目的計(jì)算中，有二十多個(gè)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定上存在差異。
【第6篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表
問(wèn)題1：企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于匯算清繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第五十四條規(guī)定：“……企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！?/p>
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！边m用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
問(wèn)題2：享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第2號(hào))規(guī)定：
“一、繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第30號(hào))規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月。
三、享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。”
問(wèn)題3：某制造業(yè)中型企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)補(bǔ)繳稅款20萬(wàn)，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）的規(guī)定明確了，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)。
因此，您企業(yè)應(yīng)在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款20萬(wàn)，可與2023年第四季度已緩繳的稅款10萬(wàn)一并延后至2023年10月份繳納入庫(kù)。
問(wèn)題4：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)退稅款25萬(wàn)，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？
答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬(wàn)元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬(wàn)元，及時(shí)取得退稅更有利于企業(yè)，可以選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬(wàn)元辦理退稅。
問(wèn)題5：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)退稅款2萬(wàn)，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？
答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬(wàn)元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬(wàn)元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減2萬(wàn)元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬(wàn)元繳納入庫(kù)。
問(wèn)題6：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。
問(wèn)題7：企業(yè)發(fā)生符合條件的政策性搬遷，發(fā)生的搬遷的收入和支出，是否參與匯算清繳，有何管理要求？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第十五條的規(guī)定：“企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算?！逼髽I(yè)應(yīng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
問(wèn)題8：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)報(bào)送開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告有何規(guī)定？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將已確定的成本對(duì)象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對(duì)象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對(duì)象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對(duì)象、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象，及時(shí)收集、整理、保存成本對(duì)象涉及的證據(jù)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。問(wèn)題9：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時(shí)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備嗎？
答：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財(cái)稅[2009]59號(hào)文件第四條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。合并、分立中重組一方涉及注銷(xiāo)的，應(yīng)在尚未辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。重組主導(dǎo)方申報(bào)后，其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》(復(fù)印件)。
按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料。交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面情況說(shuō)明，以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，沒(méi)有改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
問(wèn)題10：匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，對(duì)企業(yè)防范申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)幫助很大，今年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項(xiàng)服務(wù)？
答：“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能已嵌入征管系統(tǒng) ，依托電子稅務(wù)局，在納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前，進(jìn)行數(shù)據(jù)掃描，就其稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，給予納稅人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示。是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)的有效抓手。
納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問(wèn)題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問(wèn)題的，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過(guò)電子稅務(wù)局再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。
來(lái)源：沈陽(yáng)稅務(wù)
【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南
企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進(jìn)行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報(bào)工作，我們編寫(xiě)了《企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務(wù)局申報(bào)指南》，一起來(lái)看看吧~
業(yè)務(wù)說(shuō)明：實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或在年度中間中止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)自實(shí)際終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)。
納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)。
01
選擇常用的方式，登錄遼寧省電子稅務(wù)局。
02
點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】，進(jìn)入該功能?；蛟谒阉鳈谳斎腙P(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢(xún)。
03
進(jìn)入功能后，若尚未報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)提示先行報(bào)送當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)，點(diǎn)擊確定可進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表須提前一天報(bào)送，方可正常使用政策風(fēng)險(xiǎn)檢查功能。納稅人之前已完成信息報(bào)送的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送。
04
財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送成功后，再次點(diǎn)擊【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】，進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)。填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表，帶*號(hào)為必填項(xiàng)，填寫(xiě)完畢后，點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入表單選擇。
05
根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報(bào)的申報(bào)表，已經(jīng)勾選的表單為必選，其他部分為自選，選擇完畢后，點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入表單填寫(xiě)界面，主附表樹(shù)中可選擇填寫(xiě)的表單。
06
全部表單信息填寫(xiě)完畢后，點(diǎn)擊“確定”、“暫存”，保存成功后，點(diǎn)擊“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”，根據(jù)系統(tǒng)反饋的風(fēng)險(xiǎn)檢查結(jié)果提示進(jìn)行申報(bào)表修改，政策風(fēng)險(xiǎn)檢查未發(fā)現(xiàn)異常后，即可點(diǎn)擊“申報(bào)”，系統(tǒng)提示申報(bào)成功，該業(yè)務(wù)辦理完成。
“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”是依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性等，提供的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，該功能使用非常簡(jiǎn)單、快捷，能夠有效地幫助納稅人提升申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，應(yīng)用享受風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。
07
若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款，應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，分如下情形辦理：
（1）沒(méi)有享受緩繳政策的企業(yè)，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)】，進(jìn)入退稅界面填寫(xiě)信息，申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式選擇“退稅”。
（2）享受緩繳政策的企業(yè)，如果匯算清繳可退稅款大于2023年四季度緩繳稅款，則選擇退稅更為有利，抵減緩繳稅款后的剩余稅款辦理退稅。點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)】，進(jìn)入退稅界面填寫(xiě)信息，申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式選擇“先抵后退”。
（3）享受緩繳政策的企業(yè)，如果匯算清繳可退稅款小于2023年四季度緩繳稅款，則可選擇暫不辦理退稅，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減退稅后，將剩余的2023年四季度緩繳稅款繳納入庫(kù)。
來(lái)源：沈陽(yáng)稅務(wù)、輝山稅務(wù)
【第8篇】2023年匯算清繳軟件
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第44號(hào)文規(guī)定，2023年3月1日是我國(guó)個(gè)人所得稅歷史上首次實(shí)行個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的開(kāi)始日,居民納稅人該如何在個(gè)人所得稅app進(jìn)行綜合所得匯算清繳？ 答： 一、匯算清繳具體操作流程： 第一步：打開(kāi)個(gè)人所得稅app，打開(kāi)首頁(yè)——選擇“綜合所得年度匯算”。如下圖所示：
第二步：點(diǎn)擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”，確認(rèn)無(wú)誤后，返回選擇“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)”點(diǎn)擊“開(kāi)始申報(bào)”。如下圖所示：
第三步：選擇“任職受雇單位”，點(diǎn)擊“下一步”，核對(duì)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“下一步”，稅款計(jì)算無(wú)誤后，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”。若有退款，選擇退款的銀行卡，點(diǎn)擊“確定”，等待稅務(wù)審核即可。如下圖所示：
若年度綜合所得在12萬(wàn)以下，且補(bǔ)繳金額不超過(guò)400元可以選擇“享受免申報(bào)”，無(wú)需繳款。如下圖所示：
注意：若查看收入納稅數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合實(shí)際的收入，可以點(diǎn)擊其中一筆不符實(shí)際收入的數(shù)據(jù)，選擇“申訴”，若數(shù)據(jù)過(guò)多可以選擇“批量申訴”——選中不符實(shí)際的公司——點(diǎn)擊“全選”--“下一步”——填寫(xiě)申訴原因，確認(rèn)提交申訴。如下圖所示：
二、個(gè)人所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng)： 1、問(wèn)：如何計(jì)算2023年度的匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額？ 答：2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額。 2、問(wèn)：年度綜合所得包括哪些？ 答：綜合所得共包括四項(xiàng)：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。 3、問(wèn)：是否每個(gè)人都需要進(jìn)行年度匯算？ 答：不是。 納稅人在2023年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算： （一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的； （二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的； （三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。 4、問(wèn)：在申報(bào)個(gè)人所得稅的時(shí)候沒(méi)有填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，在年度匯算的時(shí)候可以補(bǔ)嗎？ 答：可以。 下列未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除： （一）納稅人及其配偶、未成年子女在2023年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出； （二）納稅人在2023年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除； （三）納稅人在2023年度發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出。 5、問(wèn)：綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的“收入”，包括全年一次性獎(jiǎng)金嗎？ 答：如果您取得的全年一次性資金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果您選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則包括在“年收入”中。
【第9篇】房地產(chǎn)企業(yè)查補(bǔ)收入怎樣匯算清繳
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作正進(jìn)行的如火如荼，房地產(chǎn)企業(yè)作為一個(gè)特殊行業(yè)，國(guó)家稅務(wù)總局專(zhuān)門(mén)為此發(fā)文，以明確房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法。為了幫助您順利完成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們將以專(zhuān)題系列的形式，和您聊聊房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳的那些事兒。
本專(zhuān)題內(nèi)容主要分為三個(gè)篇章：一是基礎(chǔ)篇，二是實(shí)務(wù)篇，三是申報(bào)篇。其中基礎(chǔ)篇主要包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅基本政策及基本概念；實(shí)務(wù)篇主要包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不同階段收入、成本、毛利額的處理以及常見(jiàn)問(wèn)題；申報(bào)篇主要包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不同階段申報(bào)表的填報(bào)實(shí)務(wù)等。
基礎(chǔ)篇一
基本政策
要想做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，就要先對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的政策法規(guī)深刻的了解。
那就讓我們先來(lái)看一看，總局關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)所發(fā)布的文件都有哪些。
（點(diǎn)擊圖片可看大圖）
相關(guān)說(shuō)明
1. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳，首先應(yīng)該遵循《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及相關(guān)文件的規(guī)定。
2. 以上列舉政策為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，主要且普遍適用的政策。
3. 對(duì)某些特殊情況在具體操作時(shí)還需要看當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定，如開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定，銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率的確定。
業(yè)務(wù)實(shí)例
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的成立日期為2023年6月1日，2023年3月1日與國(guó)土資源管理部門(mén)簽訂土地使用權(quán)出讓合同，2023年6月份開(kāi)始預(yù)售。
問(wèn)題1：
在2023年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，能否作為籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除？
答：不能。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
籌建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。即該房地產(chǎn)企業(yè)的籌建期間為自批準(zhǔn)籌建之日起至2023年6月1日。顯然2023年度不屬于企業(yè)的籌建期間，不能適用2023年15號(hào)公告關(guān)于招待費(fèi)扣除的規(guī)定。
問(wèn)題2：
2023年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可否向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，待2023年有預(yù)售收入時(shí)再一并扣除？
答：不可以。
曾經(jīng)有國(guó)稅發(fā)(2006)31號(hào)第八條規(guī)定：新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。
但是該文件自國(guó)稅發(fā) [2009]31號(hào)文件出臺(tái)后，[2006]31號(hào)文件自動(dòng)失效。
同時(shí)在《關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）的失效廢止目錄中。
【第10篇】匯算清繳退稅麻煩嗎
個(gè)稅匯算清繳自從開(kāi)展以來(lái)如火如荼，用一句通俗的話(huà)，鑼鼓喧天，鞭炮齊鳴。無(wú)論是大街小巷還是地鐵車(chē)站，居民小區(qū)還是江河湖海。大家都擁有著同樣的火紅希望-多退點(diǎn)錢(qián)。
不過(guò)在實(shí)操過(guò)程中有的退有的補(bǔ)，同時(shí)還出現(xiàn)了一種聲音。我看到有小伙伴說(shuō)自己不退不補(bǔ)是0，她特別疑惑，我告訴她注意了這些地方以后，她發(fā)現(xiàn)自己可以多退500元~
那么到底是什么原因?qū)е峦瑯拥娜?，同樣的app卻有不同的結(jié)果呢？只要你掌握了這些注意事項(xiàng)！這些注意事項(xiàng)有的很隱蔽，容易被忽略掉，但會(huì)影響最終的結(jié)果。
居民身份界定
我們都知道居民是要參加匯算清繳的，但是如何判定居民身份是個(gè)非常容易被忽略的地方。
如果在中國(guó)境內(nèi)有住所則叫居民個(gè)人按照流程就行，而如果在一個(gè)納稅年里在中國(guó)居住滿(mǎn)183天是無(wú)住所居民個(gè)人要就境內(nèi)外所得繳稅。
而如果在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所且沒(méi)居住滿(mǎn)183天的可以按照非居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)僅就境內(nèi)所得納稅。
感興趣的小姐妹們可以關(guān)注一下身份轉(zhuǎn)換問(wèn)題嗷。
年度匯算范圍
年度匯算的范圍也很重要，并不是所有收入都要記錄進(jìn)去，而且時(shí)間限制在一年，就是說(shuō)匯算的是2023年1月1日-2023年12月31日期間的。
此圖以2023年舉例
需要注意的是綜合所得只對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項(xiàng)而言，其他的不包括在里面。所以不用擔(dān)心，也不要害怕喲~
不同收入額是否需要退稅
大家還關(guān)心的一點(diǎn)，不同收入額的話(huà)是不是都需要退稅呢？是不是每個(gè)人都需要退稅呢？答案在這里。
哪些人可以不用辦匯算清繳？分為豁免辦和不用辦兩種。
豁免辦：
1、需要補(bǔ)稅但綜合年收入不超過(guò)12萬(wàn)
2、年度匯算出來(lái)需要補(bǔ)不超過(guò)400元的
注意：居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)，存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的除外。
不用辦：
1、納稅人預(yù)繳稅額和年度應(yīng)納稅額一致
2、不申請(qǐng)年度匯算的
匯算清繳時(shí)間、特殊規(guī)定
辦理準(zhǔn)備哪些資料
匯算清繳時(shí)間
居民個(gè)人所得匯算清繳時(shí)間截止2023年6月30日，逾期會(huì)有滯納金的。而且要注意對(duì)工資日常預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)扣除而多預(yù)繳的稅款，可以在匯算清繳時(shí)候，提出退稅申請(qǐng)。
辦理準(zhǔn)備哪些資料?
年度終了，納稅人需要將綜合所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總。其中收入信息包括免稅收入，扣除信息包括基本減除費(fèi)用、三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、商業(yè)健康險(xiǎn)、年金、捐贈(zèng)支出、減免稅額等。
特殊規(guī)定
注意：如需補(bǔ)稅，金額不超過(guò)400元可免于匯算申報(bào)。
另外，如果2023年12月未申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，需要先填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息再操作退稅。
在專(zhuān)項(xiàng)附加扣除里包括了子女教育，繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人這6個(gè)部分。
而往往這6個(gè)部分是花錢(qián)最多的地方，所以很多人從這里退出來(lái)的錢(qián)也最多！
所以如果有一定要填并且選擇當(dāng)年的扣除年度2021！
如果沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)需求的小伙伴就可以直接進(jìn)入綜合所得年度匯算。
以上流程操作完畢就大功告成啦！
需要注意的一點(diǎn)是，在這里如果覺(jué)得自己的年度匯算做錯(cuò)了或者不清楚的情況下，是可以更正和作廢處理的。操作很簡(jiǎn)單！
只需要在更正和作廢申報(bào)里操作就可以啦！怎么樣是不是很簡(jiǎn)單呢?（再次提醒大家，抽空就去辦理匯算清繳申報(bào)吧）
【第11篇】銷(xiāo)售費(fèi)用匯算清繳列支比例
去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時(shí)，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。
企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來(lái)來(lái)看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例：
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2、職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5、研發(fā)費(fèi)用支出
加計(jì)扣除比例：75%
也就是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈(zèng)支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
新政策的變化提醒
一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提升到500萬(wàn)
去年5月，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提到75%
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策從2008年開(kāi)始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國(guó)務(wù)院再次召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
舉例來(lái)說(shuō)，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費(fèi)費(fèi)用化金額4000萬(wàn)元。99號(hào)文件出臺(tái)之前，由于該企業(yè)不屬于34號(hào)文件規(guī)定的特定行業(yè)，無(wú)法享受75%的加計(jì)扣除，只能加計(jì)扣除50%，即4000×50%=2000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬(wàn)元)。99號(hào)文件出臺(tái)之后，該企業(yè)可以加計(jì)扣除75%，即4000×75%=3000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬(wàn)元)。也就是說(shuō)，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬(wàn)元企業(yè)所得稅。
三、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高到8%
也是去年5月，財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。
四、委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除規(guī)定取消
去年上半年，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出了一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。明確自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用(但不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng))。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
一年一度的匯算清繳正在忙碌進(jìn)行中，很多企業(yè)都在抓緊時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)材料，以求順利通過(guò)本年度的匯算清繳工作。
不過(guò)，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，如果納稅人對(duì)匯算清繳工作不夠了解，或者沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力來(lái)按時(shí)完成該項(xiàng)工作，針對(duì)委托企業(yè)的財(cái)稅需求痛點(diǎn)，航天信息為客戶(hù)企業(yè)提供個(gè)性化的財(cái)稅服務(wù)方案！
轉(zhuǎn)自：中稅網(wǎng)，來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
【第12篇】所得稅匯算清繳顯示風(fēng)險(xiǎn)怎么辦
匯算清繳年年有，今年往年各不同！2023年是國(guó)地稅合并后的第一次匯算清繳，新的匯算清繳報(bào)表讓我們耳目一新！哪些報(bào)表做了修改？小型微利企業(yè)填報(bào)有哪些變化？2023年頒布了哪些最新的企業(yè)所得稅政策？新政策在報(bào)表中如何體現(xiàn)？對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目的填報(bào)要注意哪些問(wèn)題？這是財(cái)務(wù)人員2023年要面臨的首要工作！在新的稅收變革背景下與大家共同回顧全年稅收政策重點(diǎn)，幫助小伙伴們提高對(duì)所得稅政策的把握，減少稽查風(fēng)險(xiǎn)，更好地做好所得稅匯算清繳工作。
一、2019企業(yè)所得稅匯算清繳必知的年度新政策
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅[2018]99號(hào)）
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)髙新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)、財(cái)稅[2018]76號(hào))
4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)、財(cái)稅〔2018]54號(hào))
5、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）
6、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外硏究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))
7、《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）
8、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）
9、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）
10、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))
11、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）
12、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018]77號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))
13、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))
14、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào))
15、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)鋿擞嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
二、2019企業(yè)所得稅匯算清繳要點(diǎn)
1、銷(xiāo)售貨物、服務(wù)等不同情形下企業(yè)所得稅收入確認(rèn)方法與稅會(huì)差異;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)有哪些?
2、企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售成本如何確定?企業(yè)無(wú)償提供勞務(wù)是否視同銷(xiāo)售?
3、是否存在虛列成本、提前確認(rèn)成本問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)如何應(yīng)對(duì)？
4、評(píng)估増值的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊能否稅前扣除?
5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)如何處理?員工聚餐、加班工作餐怎樣處理?差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)中發(fā)生的餐費(fèi)怎樣處理?
6、企業(yè)職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容?員工的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼應(yīng)如何處理才能在企業(yè)所得稅上最優(yōu)？
7、職工食堂固定資產(chǎn)的折舊、維修費(fèi)應(yīng)如何處理?供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)如何處理,有何風(fēng)險(xiǎn)?企業(yè)組織員工旅游如何處理最優(yōu)?
8、企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)應(yīng)如何扣除?企業(yè)職工參加學(xué)歷教育性的支岀應(yīng)如何處理?企業(yè)管理人員的境外培訓(xùn)和考察費(fèi)支出應(yīng)如何扣除?職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)、差旅費(fèi)如何處理?
9、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)如何扣除?需要什么樣的扣除憑證?可否計(jì)提而不需要納稅調(diào)整?
10、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額及計(jì)算基數(shù)確定;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除應(yīng)具備什么樣的條件?如何區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、與贊助支出?
11、借款利息支出的匯算清繳政策:金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率如何確定?關(guān)聯(lián)方借款利息支岀如何稅前扣除?企業(yè)向個(gè)人借款利息支出如何扣除?認(rèn)繳制下,出資不到位情況下的利息支出能否扣除?企業(yè)間借款利息支出是否需要取得發(fā)票作為扣除憑證?貼現(xiàn)利息支出有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息應(yīng)如何在稅前扣除?企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的利息費(fèi)用是否需要開(kāi)具發(fā)票?企業(yè)向無(wú)關(guān)聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票?買(mǎi)賣(mài)銀行承兌匯票發(fā)生的利息支岀取得發(fā)票能否稅前扣除?
12、勞動(dòng)保護(hù)支出稅前扣除應(yīng)把握什么要點(diǎn)?
13、工資薪金稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì);季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所際發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)如何處理?企業(yè)為個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款應(yīng)如何處理風(fēng)險(xiǎn)最小?
14、個(gè)人名稱(chēng)的車(chē)輛保險(xiǎn)、汽油費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用是否能稅前扣除?私車(chē)公用稅前扣除應(yīng)如何把握?差旅費(fèi)補(bǔ)助是否需要發(fā)票作為扣除憑證,個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)如何處理?
15、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)分析:加計(jì)扣除的硏發(fā)費(fèi)用范圍有哪些?未及時(shí)享受優(yōu)恵的硏發(fā)費(fèi)用支出是否可以追溯享受加計(jì)扣除?不征稅收入用于硏發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除?
16、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)恵問(wèn)題:高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的?所得減免與稅率減免可否疊加享受?
17、跨期費(fèi)用的處理問(wèn)題。
18、關(guān)聯(lián)關(guān)系應(yīng)當(dāng)如何判定?關(guān)聯(lián)交易的類(lèi)型有哪些?關(guān)聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些?
19、無(wú)合法扣除憑證的補(bǔ)救應(yīng)對(duì)。
如果您對(duì)上述稅收政策或要點(diǎn)有什么疑問(wèn)，可以聯(lián)系“每日財(cái)稅”。每日財(cái)稅常年從事企業(yè)稅務(wù)檢查工作、會(huì)計(jì)審計(jì)工作、新政策的研究等，積累了豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)踐中為眾多客戶(hù)提供了幫助，規(guī)范了各類(lèi)企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算，大大降低了企業(yè)的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
【第13篇】金稅三期企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)
今天，給大家解析這兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是“匯繳申報(bào)時(shí)間是否存在最佳申報(bào)時(shí)點(diǎn)”；另一個(gè)就是“匯算清繳前應(yīng)該準(zhǔn)備哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料”。
一、匯繳申報(bào)時(shí)間是否存在最佳申報(bào)時(shí)點(diǎn)?
要說(shuō)企業(yè)匯繳申報(bào)，是否存在最佳的申報(bào)時(shí)間點(diǎn)？
回答這個(gè)問(wèn)題之前，先來(lái)問(wèn)一下大家：為什么匯算清繳的時(shí)間國(guó)家規(guī)定在次年5月31日之前要完成呢？
其實(shí)原因很簡(jiǎn)單，企業(yè)需要對(duì)上年的所有業(yè)務(wù)年結(jié)，全部結(jié)束完畢之后才能確認(rèn)上年到底賺了多少錢(qián)，才能確認(rèn)最終利潤(rùn)，進(jìn)而才能進(jìn)行所得稅匯繳。
另外呢，企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)正式申報(bào)納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，會(huì)利用稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，提供風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)效，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。
所以，咱們能夠看到稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)納稅前對(duì)企業(yè)的稅務(wù)登記信息，納稅申報(bào)信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，備案資料信息，第三方涉稅信息等進(jìn)行了解。
由此，咱們也可以看出來(lái)，企業(yè)必須將上年的工作準(zhǔn)備妥當(dāng)了，比如上年缺少的票據(jù)補(bǔ)回來(lái)等等，準(zhǔn)備充分了，再進(jìn)行所得稅匯繳。
解釋完了，那話(huà)說(shuō)回來(lái)，企業(yè)匯繳申報(bào)，是否存在最佳的申報(bào)時(shí)間點(diǎn)？
肯定是有的，咱們企業(yè)一般在4月1日到5月15日做年度申報(bào)最好。建議，不要過(guò)早申報(bào)，如果2月或者3月早早申報(bào)，有可能你企業(yè)的某些發(fā)票沒(méi)有收回，而給稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查你的機(jī)會(huì)。
因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)這個(gè)時(shí)候，可能手里沒(méi)有多少家企業(yè)，他有很多時(shí)間去看你的數(shù)據(jù)，可能因?yàn)樾?shù)點(diǎn)都要找你事情，甚至看你企業(yè)10年內(nèi)的賬目，那這樣反倒得不償失。
所以建議，最好在2023年第一季度申報(bào)后再去做年度匯算清繳比較好。
另外需要注意的是，不是說(shuō)咱們1-3月什么都不做了。咱們們可以在申報(bào)之前先把報(bào)表數(shù)據(jù)相關(guān)的報(bào)表都審核下，整理下匯繳必須要用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，為申報(bào)提前做準(zhǔn)備，這樣等到你再申報(bào)時(shí)候，就非?？炝恕?/p>
那匯算清繳之前我們到底要準(zhǔn)備什么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料呢？繼續(xù)往下看
二、匯算清繳前應(yīng)該準(zhǔn)備哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料？
說(shuō)到這個(gè)點(diǎn)，首先咱們大家要清楚的是，企業(yè)所得稅的匯算清繳是用我們的利潤(rùn)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理的。
所以大家要注意哦，匯算前一定要檢查好相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，具體可以通過(guò)以下6個(gè)點(diǎn)來(lái)進(jìn)行檢查
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒(méi)有入賬的部分；
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；
3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；
4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否計(jì)提并繳納；
5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（一般企業(yè)5年內(nèi)）；
6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
這里再特別提醒一下哦：所得稅匯算清繳所說(shuō)的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在財(cái)務(wù)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。
同時(shí)，咱們?cè)谶M(jìn)行匯算前，還應(yīng)該需要準(zhǔn)備以下資料：
（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；查賬征收企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)修訂版本）；核定征收企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》
（2）相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿；
（3）備查事項(xiàng)相關(guān)資料；
（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
（5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；
（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；
（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
另外，還需要注意的是：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
【第14篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳
孔令文
企業(yè)所得稅年度匯算，是對(duì)納稅人一個(gè)納稅年度的應(yīng)稅所得、稅前可扣除事項(xiàng)、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項(xiàng)調(diào)整等一系列事項(xiàng)的“年度總結(jié)”。無(wú)論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項(xiàng)十分重要的工作，需要提前做好準(zhǔn)備。一般來(lái)說(shuō)，前提準(zhǔn)備越充分，匯算質(zhì)量越有保障。
制圖：馮玥 周濤
不知不覺(jué)，2023年的最后一個(gè)月已經(jīng)過(guò)半。對(duì)企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，意味著一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算進(jìn)入了準(zhǔn)備階段。企業(yè)所得稅年度匯算，是對(duì)納稅人一個(gè)納稅年度的應(yīng)稅所得、稅前可扣除事項(xiàng)、投資收益、利得和損失、稅收優(yōu)惠享受、以前年度遞延事項(xiàng)調(diào)整等一系列事項(xiàng)的“年度總結(jié)”。無(wú)論納稅人規(guī)模大小、是否盈利，年度匯算都是一項(xiàng)十分重要的工作。從實(shí)踐看，打足匯算提前量，后期處理會(huì)更從容。
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梳理年度政策，抓住關(guān)鍵細(xì)節(jié)
按照黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署，財(cái)稅部門(mén)每年都會(huì)出臺(tái)一些有關(guān)企業(yè)所得稅的新政策，而這些新政策又會(huì)不同程度影響部分納稅人年度企業(yè)所得稅匯算的結(jié)果。納稅人在開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算準(zhǔn)備工作階段，需要圍繞企業(yè)所屬行業(yè)、收入性質(zhì)、稅前扣除方法、應(yīng)稅所得、納稅申報(bào)等諸多方面，梳理與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的新政策，通盤(pán)考慮新政策對(duì)匯算結(jié)果的影響，并在匯算期間妥善處理。
國(guó)家每年出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策較多，有些是有特定的適用對(duì)象的，有些則是普惠性的，還有的需要經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷才能知道是否與本企業(yè)有關(guān)。例如，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“32號(hào)公告”）明確，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)”）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。同時(shí)，對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人是否適用32號(hào)公告，需要在認(rèn)真研讀公告原文的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策操作指南》做出有針對(duì)性的專(zhuān)業(yè)判斷。否則，在后續(xù)匯算階段，很可能會(huì)遇到理解和適用上的障礙，影響匯算進(jìn)程。
在梳理年度政策的過(guò)程中，對(duì)一些具有“追溯性”的政策要格外注意。例如，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）等政策，對(duì)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的扣除比例和允許享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的時(shí)間分別做了規(guī)定。上述兩個(gè)文件分別于2023年3月、5月出臺(tái)，但執(zhí)行起始時(shí)間均為2023年1月1日。也就是說(shuō)，相關(guān)企業(yè)需要追溯至今年初，對(duì)照檢查自身是否滿(mǎn)足政策規(guī)定的條件。如果滿(mǎn)足條件，應(yīng)進(jìn)一步檢查是否已提前享受了前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，并據(jù)此做好年度匯算的相關(guān)準(zhǔn)備工作。
對(duì)一些比較復(fù)雜的稅收政策，還需要進(jìn)行綜合判斷，否則會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以及企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。
例如，a酒店的資產(chǎn)總額及員工人數(shù)等指標(biāo)方面，均滿(mǎn)足小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件。今年四季度初測(cè)算年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)，a酒店預(yù)計(jì)年度利潤(rùn)約350萬(wàn)元左右?？紤]到后續(xù)旅游服務(wù)全面復(fù)蘇，未來(lái)3—5年利潤(rùn)會(huì)逐年上升。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）的規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
按照a酒店預(yù)計(jì)的年度利潤(rùn)，考慮納稅調(diào)整的情況后，應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元，不符合“小微企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。但是，a酒店2023年購(gòu)進(jìn)了一套150萬(wàn)元（不含稅金額）的智能機(jī)器人，專(zhuān)門(mén)用于提供入住和退房智能服務(wù)。綜合當(dāng)下和未來(lái)的利潤(rùn)因素及納稅情況等，a酒店可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）的規(guī)定，選擇將機(jī)器人一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，則其2023年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額將大幅減少，從而可以滿(mǎn)足小微企業(yè)所得稅減免條件。
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盤(pán)點(diǎn)調(diào)整事項(xiàng)，把好匯算關(guān)口
年度企業(yè)所得稅匯算申報(bào)的37張表單中，納稅調(diào)整類(lèi)表單與稅收優(yōu)惠類(lèi)表單合計(jì)22張。換言之，在企業(yè)準(zhǔn)確完成會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，全面、準(zhǔn)確梳理納稅調(diào)整事項(xiàng)，充分評(píng)估企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，是高質(zhì)量完成年度匯算的重要前提之一。
在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方面，同時(shí)包含了常規(guī)納稅調(diào)整事項(xiàng)和重大調(diào)整事項(xiàng)。一般而言，常規(guī)納稅調(diào)整事項(xiàng)每一年度差異不大，在年度匯算期間出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)的概率并不高。對(duì)于存在重大納稅調(diào)整事項(xiàng)的納稅人，其重大性和偶發(fā)性同時(shí)要求納稅人做出必要的應(yīng)對(duì)。
2023年，筆者服務(wù)的某國(guó)有企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣囊?，?duì)其持有的一處經(jīng)營(yíng)性物業(yè)做拆遷處理，在支付一定額度的拆遷補(bǔ)償?shù)耐瑫r(shí)，政府批準(zhǔn)了該企業(yè)在其他區(qū)重新修建經(jīng)營(yíng)性物業(yè)的規(guī)劃。該企業(yè)經(jīng)專(zhuān)業(yè)判定及決策，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)印發(fā)），對(duì)本次拆遷重建項(xiàng)目涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算，適用政策性搬遷企業(yè)所得稅政策，并在當(dāng)年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了拆遷公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議等應(yīng)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃資料。2023年6月，新的經(jīng)營(yíng)性物業(yè)取得竣工備案，搬遷規(guī)劃已基本完成。該企業(yè)立即啟動(dòng)了對(duì)本次搬遷收入和支出的匯總清算，并于近期完成了本次政策性搬遷的整體數(shù)據(jù)測(cè)算，為其年度企業(yè)所得稅匯算的順暢開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
在稅收優(yōu)惠政策享受方面，納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注階段性、特定性稅收優(yōu)惠政策。例如，2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部三部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)），明確了高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
對(duì)此，b醫(yī)藥集團(tuán)考慮到集團(tuán)內(nèi)高新技術(shù)醫(yī)藥企業(yè)比例高，年度效益差異較大，在近期開(kāi)展2023年度企業(yè)所得稅匯算準(zhǔn)備工作時(shí)，組織集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)就該政策的實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行測(cè)算，并結(jié)合每個(gè)公司自身的特點(diǎn)，研究了具體的稅務(wù)處理方案。比如，b醫(yī)藥集團(tuán)旗下的c企業(yè)，可能無(wú)法繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)身份，但2023年第四季度仍在高新技術(shù)企業(yè)的“有效期內(nèi)”，那么c企業(yè)第四季度購(gòu)入的滿(mǎn)足條件的器具、設(shè)備，允許適用一次性加計(jì)扣除的政策。在這種情況下，c企業(yè)在2023年企業(yè)所得稅匯算的準(zhǔn)備階段，就需要考慮是否對(duì)已經(jīng)在預(yù)繳環(huán)節(jié)選擇適用的高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠做出“糾偏”處理，即按規(guī)定補(bǔ)繳暫按15%稅率預(yù)繳期間的稅款等。
同時(shí)，由于政策變化，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生了變化，也需要作出納稅調(diào)整。比如，2023年12月，《財(cái)政部等四部門(mén)關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號(hào)）出臺(tái)，對(duì)享受稅收優(yōu)惠的目錄進(jìn)行了全面更新。在這種情況下，以前能夠享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很有可能不在調(diào)整后的目錄當(dāng)中，進(jìn)而不能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠；以前不能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，很可能進(jìn)入了調(diào)整后的目錄當(dāng)中，可以享受稅收優(yōu)惠。對(duì)于這些變化，企業(yè)應(yīng)該在匯算中進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，準(zhǔn)確做出納稅調(diào)整。
3
做細(xì)基礎(chǔ)工作，及時(shí)自查自糾
在企業(yè)所得稅匯算籌備工作中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與資料的準(zhǔn)備同樣重要。從筆者的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)看，基礎(chǔ)工作方面可能存在的漏洞，主要集中在數(shù)據(jù)勘誤、稅前扣除憑證合規(guī)以及留存?zhèn)洳橘Y料完整性等方面，建議企業(yè)在匯算開(kāi)始前，及時(shí)開(kāi)展自查自糾。
在數(shù)據(jù)勘誤方面，主要是對(duì)納稅人季度（或月度）預(yù)繳過(guò)程中填報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真比對(duì)。例如，納稅人季度（或月度）預(yù)繳申報(bào)填報(bào)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的季度（或月度）平均值與《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”存在勾稽關(guān)系。如果存在較大的數(shù)據(jù)差異，進(jìn)行匯算申報(bào)時(shí)會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示。特別需要提示的是，該項(xiàng)信息的預(yù)繳填報(bào)，會(huì)直接影響前述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用。
在稅前扣除憑證方面，主要是檢查扣除憑證的完整性和合規(guī)性。2023年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的要件和取得時(shí)間有了更全面更明確的規(guī)定。基于此，納稅人一方面應(yīng)全面梳理2023年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的稅前扣除是否完整，重點(diǎn)關(guān)注借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)等特殊事項(xiàng)的扣除憑證是否取得。同時(shí)，要特別關(guān)注發(fā)票備注欄填寫(xiě)、發(fā)票商品服務(wù)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)、稅目稅率等是否合規(guī)。
在留存?zhèn)洳橘Y料完整性方面，主要是看匯算資料是否留足備查。目前，納稅人主要通過(guò)“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞教幚矶愂諆?yōu)惠及資產(chǎn)損失類(lèi)事項(xiàng)。實(shí)務(wù)中，部分納稅人開(kāi)展了“自行判別”，也完成了“申報(bào)享受”，但卻忽視了“相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，在企業(yè)所得稅后續(xù)管理環(huán)節(jié)難以滿(mǎn)足稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，從而面臨較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
做好年度企業(yè)所得稅匯算，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要納稅人用全局視角對(duì)全年企業(yè)所得稅應(yīng)稅事項(xiàng)進(jìn)行綜合考量、專(zhuān)業(yè)判斷和系統(tǒng)安排。只有做足了準(zhǔn)備，才會(huì)有扎實(shí)的基礎(chǔ)，最終的質(zhì)量才會(huì)高。（作者單位：中瑞稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)有限公司）
本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年12月16日b1版。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：杜偉 宋淑娟(010)61930016
【第15篇】17年匯算清繳時(shí)間
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，也是有許多的事情是必須要去辦理的，否則也是會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)的。一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，除了記賬、報(bào)稅、年報(bào)，企業(yè)還需要進(jìn)行匯算清繳的辦理，也就是在每年的納稅年度完成后，企業(yè)對(duì)自身上一年度的所得稅繳納情況的一個(gè)清算，核實(shí)清繳的稅款是否完成，采用多退少補(bǔ)的方式，那么企業(yè)每年的匯算清繳的時(shí)間都是什么時(shí)候呢？
一、企業(yè)每年的匯算清繳時(shí)間
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)每年的匯算清繳的時(shí)間都是在一個(gè)自然的納稅年度完成后的五個(gè)月內(nèi)進(jìn)行辦理，一般時(shí)間都在每年的1月1日到5月31日，就需要企業(yè)按照相關(guān)的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)算企業(yè)的應(yīng)退繳稅款。
二、匯算清繳需注意
1、企業(yè)如果是按照月或季預(yù)繳所得稅的，那么應(yīng)該在企業(yè)最后的一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)該注意在年度終了后的15日內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，一般就是在1月15號(hào)之前申報(bào)上一個(gè)月或季度的稅款，是不可以拖延到匯算清繳時(shí)繳納的。
2、如果納稅人因?yàn)椴豢煽沽Σ荒馨雌谙揶k理企業(yè)的納稅申報(bào)的， 是可以延期辦理的，但是是需要在不可抗力消除后向主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行申報(bào)，在查實(shí)后，就可以得以獲準(zhǔn)。
3、企業(yè)如果已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳稅款，但是因?yàn)槟承┨厥庠虿荒茉谡５钠髽I(yè)匯算清繳期限進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)的，需要提出書(shū)面申請(qǐng)延期，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)后，在延期的期限內(nèi)進(jìn)行匯算清繳的辦理。
4、如果企業(yè)在納稅年度內(nèi)破產(chǎn)或停止經(jīng)營(yíng)的，需要在企業(yè)停止經(jīng)營(yíng)的30日內(nèi)向主管的稅務(wù)部門(mén)辦理企業(yè)的所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
以上就是企業(yè)每年匯算清繳的時(shí)間，以及一些匯算清繳的時(shí)間，需要注意的是，盡量不要逾期進(jìn)行企業(yè)的匯算清繳，有情況需要延期，注意及時(shí)的延期。
【第16篇】2023年匯算清繳作廢在哪里
依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)“納稅人”）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)“綜合所得”）的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“捐贈(zèng)”）后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)附件），計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2023年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：
2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。
辦理時(shí)間
納稅人辦理2023年度匯算的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在2023年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。
年度匯算的退稅、補(bǔ)稅
納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便納稅人獲取退稅，納稅人2023年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至6月30日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。
第一步，準(zhǔn)備申報(bào)工作：
在手機(jī)應(yīng)用商店搜索“個(gè)人所得稅app”，點(diǎn)擊個(gè)人中心，注冊(cè)登錄即可。
第二步，開(kāi)始進(jìn)入個(gè)人所得稅匯算清繳方式有兩種：
進(jìn)入app登錄成功——點(diǎn)擊首頁(yè)——常用業(yè)務(wù)——點(diǎn)擊綜合所得年度匯算，即可開(kāi)啟2023年個(gè)人所得稅匯算清繳工作，如下圖所示：
或者通過(guò)個(gè)人所得稅app的底部，選擇辦稅頁(yè)面——選擇綜合所得年度匯算，即可開(kāi)啟2023年個(gè)人所得稅匯算清繳工作，如下圖所示：
第三步，首先點(diǎn)擊查看收入納稅數(shù)據(jù)（如有異常請(qǐng)聯(lián)系公司財(cái)務(wù)）——填報(bào)方式建議選擇使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)（此項(xiàng)已有稅務(wù)數(shù)據(jù)，無(wú)需自己填寫(xiě)，減輕納稅人工作）——點(diǎn)擊開(kāi)始申報(bào)，如下圖所示：
第四步，信息確認(rèn)：首先確認(rèn)個(gè)人基礎(chǔ)信息是否有誤（一般無(wú)誤），匯繳地選擇（1，如有多家公司，請(qǐng)確認(rèn)是否2023年有任職的公司，如無(wú)，請(qǐng)選擇申訴處理，稅務(wù)局后臺(tái)會(huì)自行處理；2，盡量選擇最近在職公司作為匯算清繳地，如有多家任職單位可以就近選擇），然后點(diǎn)擊下一步，如下圖所示：
第五步，確認(rèn)年度收入金額，應(yīng)納稅所得額是否有誤，如無(wú)誤，直接點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入稅款計(jì)算步驟，具體內(nèi)容如下圖所示：
第六步，稅款計(jì)算，此步驟注意確認(rèn)三項(xiàng)數(shù)據(jù)：分別是綜合所得應(yīng)納稅額，已納稅額，應(yīng)補(bǔ)稅額。此三項(xiàng)的計(jì)算勾稽關(guān)系為“應(yīng)補(bǔ)繳稅額=綜合所得應(yīng)納稅額-已納稅額”，如應(yīng)納稅額大于0，則為補(bǔ)交稅額；如應(yīng)納稅額小于0，則為應(yīng)退稅額。具體內(nèi)容如下圖所示：
第七步，補(bǔ)稅退稅工作，如有涉及到補(bǔ)稅退稅的，點(diǎn)擊申請(qǐng)退稅——點(diǎn)擊添加銀行卡信息（需要是實(shí)名登記的銀行卡才可以）——點(diǎn)擊申請(qǐng)退稅——稅務(wù)局審核成功即可完成2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳工作了。補(bǔ)稅操作步驟同上。具體操作內(nèi)容如下圖所示：
第八步，申報(bào)結(jié)束，可以通過(guò)進(jìn)入辦稅頁(yè)面，選擇綜合所得年度匯算查看本次匯算清繳的詳細(xì)情況，可以對(duì)本次申報(bào)情況進(jìn)行更正申報(bào)和作廢申報(bào)的操作。具體操作內(nèi)容如 下圖所示：
以上是本次個(gè)人所得稅清繳的所有內(nèi)容，如有疑問(wèn)，歡迎各位留言或者私信我。
