【第1篇】2023年匯算清繳注意
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所得稅匯算清繳已接近尾聲，那么對(duì)于一些特殊的納稅調(diào)整事項(xiàng)，大家在匯算清繳時(shí)，是否都正確地進(jìn)行了調(diào)整呢。
一、 年末計(jì)提的年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金
如果在匯算清繳時(shí)，公司上年度計(jì)提的年終獎(jiǎng)尚未完全發(fā)放，則對(duì)于尚未發(fā)放的年終獎(jiǎng)一般要進(jìn)行納稅調(diào)增。
同時(shí)，有的公司會(huì)選擇將年底計(jì)提的年終獎(jiǎng)全部作為暫時(shí)性差異進(jìn)行納稅調(diào)增，并確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅，然后每年這樣進(jìn)行調(diào)整。
二、 不真實(shí)的研發(fā)費(fèi)用
一些公司為了降低所得稅稅負(fù)，經(jīng)常通過一些個(gè)獨(dú)公司甚或是個(gè)體工商戶開具一些委外研發(fā)的費(fèi)用發(fā)票。那么對(duì)于取得的該部分委外研發(fā)費(fèi)用，是否能夠進(jìn)行加計(jì)抵扣呢？
我們建議對(duì)于該部分委外研發(fā)費(fèi)用不要進(jìn)行加計(jì)抵扣，尤其是金額比較大時(shí)。因?yàn)閲?guó)家在鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)的同時(shí)，也加大了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣的核查，重點(diǎn)核查高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的歸集及加計(jì)抵扣。
三、 暫估的成本及費(fèi)用
對(duì)于暫估的成本及費(fèi)用，如果在匯算清繳前沒有取得合規(guī)的發(fā)票，那么該部分要進(jìn)行納稅調(diào)增。
四、 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
一些公司購(gòu)買了二級(jí)市場(chǎng)的股票，每個(gè)月月末需要根據(jù)收盤價(jià)格進(jìn)行公允價(jià)值調(diào)整，相應(yīng)地產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益，那么，對(duì)于全年累計(jì)發(fā)生的公允價(jià)值損益在匯算清繳時(shí)要相應(yīng)地進(jìn)行調(diào)整，如果當(dāng)年度是正收益，則進(jìn)行納稅調(diào)減，如果是虧損，則進(jìn)行納稅調(diào)增。同時(shí)，確認(rèn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅。
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【第2篇】2023年匯算清繳注意事項(xiàng)
2023年大家過的都比較艱難，終于熬過了疫情三年，終于可以不用做核酸了。光陰似箭，春節(jié)剛過轉(zhuǎn)瞬之間又到了陽(yáng)春三月，春暖花開之季節(jié)。春日游，杏花吹滿頭。游玩之際我們關(guān)心的個(gè)人所得稅匯算清繳也正式拉開了大幕，匯算清繳怎么合理申報(bào)，能不能退點(diǎn)稅下來繼續(xù)春游都是大家比較關(guān)心的問題。
作為一名多年從事財(cái)務(wù)工作的財(cái)務(wù)人員來具體跟大家聊下，希望能幫大家解惑。
首先要了解申報(bào)時(shí)間：2023年3月1日正式開始申報(bào)，但1號(hào)到20號(hào)是需要預(yù)約申報(bào)，建議大家不要那么著急去預(yù)約申報(bào)。從3月20號(hào)到6月30號(hào)前都可以無需預(yù)約直接辦理，著什么急，是你的總是你的，不是你的著急也沒有用。
其次要清楚并不是所有人都需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)，符合以下四種情況之一的無需申報(bào)：
1、年收入在12萬(wàn)以下的；2、沒有退稅的（與預(yù)繳的稅款一致）；3、補(bǔ)稅款少于400元的；4、有退稅但自己不愿意申請(qǐng)退稅的。
那么相對(duì)于無需辦理匯算情況我們就很清楚需要辦理的情況，主要有以下二種：
1、年收入超12萬(wàn)元且應(yīng)補(bǔ)稅款超400元的；2、有退稅自己愿意申報(bào)退稅的。
下面講下申報(bào)流程：
申報(bào)前的準(zhǔn)備工作（很重要，涉及到你能不能夠退稅，請(qǐng)認(rèn)真看。）先打開個(gè)稅app點(diǎn)擊下面的“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，有七項(xiàng)附加扣除，仔細(xì)檢查下你2023年是否有遺漏的沒有填報(bào)，如果有就選擇2022度進(jìn)行填報(bào)，這就你是否能退稅的關(guān)鍵因素，或許幾百幾千的退稅就來自于這里。
七項(xiàng)附加扣除填報(bào)，不清楚的可以在評(píng)論區(qū)留言一一作答，這里就不講述了。
一、預(yù)約，打開個(gè)人所得稅app（沒有的下載注冊(cè)一個(gè)），點(diǎn)擊2022綜合所得年度匯算進(jìn)行預(yù)約。3月20日后無需預(yù)約，可直接申報(bào)，建議20號(hào)以后申報(bào)。
二、進(jìn)行申報(bào)，打開app，點(diǎn)擊辦稅或者是2022綜合所得年度匯算，選擇22年進(jìn)行申報(bào)，進(jìn)入下面的界面，屬于單位代扣代繳的選擇第一種方式“我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”，沒有的申報(bào)過個(gè)稅的選擇“我要填報(bào)空白申報(bào)表”，然后點(diǎn)擊開始申報(bào)。
相信大多數(shù)人都是第一種方式，所以只對(duì)第一種方式進(jìn)行了說明。
三、進(jìn)入這個(gè)界面后，如果只有工資薪金沒有年終獎(jiǎng)的話的不需要點(diǎn)“工資薪金后面的>”，如果還有其他收入則一一進(jìn)行確認(rèn)，完成后選擇“全部并入綜合所得計(jì)稅”；。
所有收入確認(rèn)項(xiàng)
四、有年終獎(jiǎng)時(shí)，點(diǎn)工資薪金后會(huì)進(jìn)入下面這個(gè)界面：那么年終獎(jiǎng)的二種計(jì)稅方式應(yīng)該怎么選擇呢？這是很多人迷茫的地方，告訴大家一個(gè)小竅門：
1、如果年終獎(jiǎng)比工資薪金低很多的，一般選擇“單獨(dú)計(jì)稅”方式；
2、如果年終獎(jiǎng)比工資薪金高很多的，選擇“全部并入綜合所得計(jì)稅”方式；
如果是差不多，你也可以分別選擇二種方式看下退稅額是否有變化，選擇退稅多的方式就可以了。
這個(gè)界面是用來區(qū)分有無年終獎(jiǎng)
五、收入及年終獎(jiǎng)確認(rèn)無誤后點(diǎn)確認(rèn)會(huì)跳出這個(gè)對(duì)話框，點(diǎn)繼續(xù)進(jìn)入下一步稅款計(jì)算。
對(duì)收入年終獎(jiǎng)確認(rèn)無誤后進(jìn)行申報(bào)
六、如果你買了個(gè)人商業(yè)健康險(xiǎn)，而且有稅優(yōu)識(shí)別碼的請(qǐng)先行進(jìn)行保險(xiǎn)填報(bào)，內(nèi)容如下，稅優(yōu)識(shí)別碼的解釋見下面圖二。這個(gè)比較少險(xiǎn)種符合，也不用特別去糾結(jié)。
有就填報(bào)，240塊的退稅款就到手了。
七、上面完成后就到了這一步，已繳稅額和綜合所得應(yīng)納稅額之間的差額，如果是正數(shù)就是退稅款，如果是負(fù)數(shù)就是補(bǔ)稅款。
無誤后可點(diǎn)擊下一步完成計(jì)算
八、生成退稅額或補(bǔ)稅額，確認(rèn)無誤后可點(diǎn)擊申請(qǐng)退稅（放棄退稅也可以，相當(dāng)于捐了稅款給國(guó)家，），如果是生成補(bǔ)稅額的，千萬(wàn)記住400塊以下的不用申報(bào)，也就不是不用提交匯算清繳，關(guān)閉app退出即可。如果是400塊以上的要進(jìn)行補(bǔ)稅，要補(bǔ)的稅
不是減除400補(bǔ)余額，而是全額補(bǔ)稅，千萬(wàn)記得要補(bǔ)稅，欠稅會(huì)影響個(gè)人征信，不要以身試法。
再次提醒你確認(rèn)，app還是做的挺人性化的。
九、確認(rèn)你的銀行卡是否正確，這里要提醒大家，新注冊(cè)的要關(guān)聯(lián)一張銀行卡，必須是本人的，退稅款會(huì)直接退到這張卡中。
十、進(jìn)入稅務(wù)審核界面，就可以關(guān)閉app坐等退稅款到帳了。
最后提醒大家，2023年度個(gè)稅匯算清繳符合二個(gè)申報(bào)條件的個(gè)人一定要申報(bào)，依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，國(guó)家給申報(bào)期限很長(zhǎng)，符合條件申報(bào)了，說不定就有稅退到你的賬上。如果有不理解或是需要解惑的朋友，可以在評(píng)論處留言，統(tǒng)一做出解答。
關(guān)注：冷墨默，企業(yè)個(gè)人財(cái)稅顧問。
【第3篇】匯算清繳注意風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
導(dǎo)語(yǔ)：新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》公布以來，國(guó)家又出臺(tái)了一系列的稅收文件予以細(xì)化，進(jìn)一步增強(qiáng)了政策的可操作性。其中關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳的問題，由于相關(guān)規(guī)定分散于在不同文件中，給大家學(xué)習(xí)帶來不便。小編現(xiàn)將相關(guān)匯算清繳的規(guī)定進(jìn)行了整理歸納，幫助大家系統(tǒng)的掌握相關(guān)知識(shí)。
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
一、需要辦理個(gè)人所稅匯算清繳的情形
（一）綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》十條有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：
1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳；
……
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：
取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：
（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬(wàn)元；
（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬(wàn)元；
（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
（4）納稅人申請(qǐng)退稅。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定：“非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳?！钡菍?duì)于非居民個(gè)人轉(zhuǎn)為居民個(gè)人時(shí)，則明確需要辦理匯算清繳?！秱€(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第九條規(guī)定：“……非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳?！?/p>
（二）取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
（三）因移居境外注銷中國(guó)戶籍的納稅申報(bào)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）規(guī)定：
1.納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。
2.納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》。從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，還應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。尚未辦理上一年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。
二、匯算清繳時(shí)辦理退稅的地點(diǎn)
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定，納稅人申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù)。
三、匯算清繳時(shí)提出退稅申請(qǐng)的主體
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十四條規(guī)定，人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
四、年度匯算清繳的規(guī)定時(shí)間
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定，“居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅……需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。”
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定，“納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅……在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳?！?/p>
五、在匯算清繳時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除的情形
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定：“取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。”
《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十一條規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?！?/p>
來源：中稅答疑
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