【第1篇】定額征收匯算清繳
企業(yè)的稅務(wù)在任何時(shí)候都是不可忽視的大事，對于公司內(nèi)部的稅務(wù)處理上刻不容緩。那么企業(yè)如何進(jìn)行匯算清繳？匯算清繳怎么操作？下面就來和我們釔財(cái)稅一起來看看吧！
企業(yè)如何進(jìn)行匯算清繳？匯算清繳怎么操作？
首先，大家要清楚的知道匯算清繳的時(shí)間
一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，舉個(gè)例子，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2023年1月1日至5月31日。
匯算清繳后的所得稅往往和會(huì)計(jì)報(bào)表中的所得稅額不一致，需要不同情況不同處理
1、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的納稅調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算上并不需要反映，會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生的差異，比如招待費(fèi)，只需要年終匯算清繳時(shí)在納稅申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整
2、由于納稅調(diào)整補(bǔ)稅導(dǎo)致的凈利潤的變化，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映
匯算清繳的對象有哪些？
1、實(shí)行查賬征收的企業(yè)
2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)還能做稅前扣除嗎？
企業(yè)所得稅允許扣除的具體項(xiàng)目，要在按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除
1、借款利息支出，生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除
2、工資、薪金支出
3、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工福利費(fèi)14%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%
4、公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
匯算清繳流程：
1.整理賬本
做匯算清繳前，需要先把賬本和整年的報(bào)表打印出來，因?yàn)楹罄m(xù)工作需要查看賬本和相關(guān)的報(bào)表。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
2.補(bǔ)報(bào)收入
賬本和報(bào)表都整理好后，先查收入，看看當(dāng)年是不是有收入沒有入賬，特別是末開票收入，沒有入賬的話，都需要補(bǔ)報(bào)收入。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
3.及時(shí)付款
對于已入賬的費(fèi)用，比如計(jì)提的工資，沒有付款的類的費(fèi)用，需要及時(shí)付清款項(xiàng)，否則匯算清繳的時(shí)候，不能計(jì)入費(fèi)用。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
4.剔除費(fèi)用
會(huì)計(jì)和稅務(wù)上很多的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)都不一樣，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法上：按營業(yè)收入的0.005、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%，孰低法計(jì)算，這中間的部分，需要剔除。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
5.核查稅款
匯算清繳除了收入、費(fèi)用需要重新計(jì)算外，還需要核查當(dāng)年的稅款是否足額計(jì)提及繳納、比如印花稅、城建稅這些，是否按購銷合同和增值稅足額計(jì)提并繳納了，如果未足額的，還需要在匯算清繳時(shí)補(bǔ)提并及時(shí)繳納。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
6.填寫申報(bào)表
收入、費(fèi)用都按稅法計(jì)算和確認(rèn)好數(shù)據(jù)后，登陸電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊企業(yè)所得稅（年報(bào)），填寫1-5步中少列的收入，多列的費(fèi)用。
企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
7.稅款多退少補(bǔ)
企業(yè)所得稅年報(bào)填寫好后，進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)成功后，自動(dòng)計(jì)算出相應(yīng)的稅款，當(dāng)年多繳的稅款可以申請退還，少繳的稅款進(jìn)行補(bǔ)繳，到時(shí)，企業(yè)的匯算清繳工作就完成了。
企業(yè)如何進(jìn)行匯算清繳？匯算清繳怎么操作？對于這兩個(gè)問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問所述為準(zhǔn)。
聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)
【第2篇】核定定額征收企業(yè)匯算清繳
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳又開始啦！
今年也是截至到2023年5月30日結(jié)束。
大家知道，查賬征收的企業(yè)是必須要做企業(yè)所得稅匯算清繳的，
那么，核定征收企業(yè)呢？
大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂今天給大家說一下。
核定征收企業(yè)分為二類：
一類是定額征收的，此類納稅人不進(jìn)行匯算清繳；但是根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號 《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第14條，此類納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。不過，如果實(shí)際年度經(jīng)營超額，如何如實(shí)申報(bào)，大家可以想一想，呵呵。
一類是定率征收的，此類納稅人需要進(jìn)行匯算清繳！根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號 《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第13條，此類納稅人年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2015版）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
這是關(guān)于納稅人匯算清繳的分類圖
第二個(gè)問題，定率征收的納稅人如何進(jìn)行匯算清繳？
其實(shí)就是填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類）。
我們來打開國稅申報(bào)系統(tǒng)，注意2個(gè)所得稅申報(bào)表的截止時(shí)間
季度和年度申報(bào)都存在
第1處是本季度申報(bào)所得稅的地方，申報(bào)所屬期是2023年1月1日至3月31日 ，數(shù)據(jù)來源是2023年1季度數(shù)據(jù)
這個(gè)企業(yè)是小微企業(yè)，最終稅率是10%
第2處是2023年度申報(bào)企業(yè)所得稅的地方，申報(bào)所屬期是2023年1月1日至12月31日，注意數(shù)據(jù)來源于去年的總收入（按收入核定）或總成本費(fèi)用（按成本費(fèi)用核定）。注意申報(bào)截止時(shí)間和查賬征收一樣，也是2023年5月30日
數(shù)據(jù)來源于去年的總收入或總成本費(fèi)用
好了，關(guān)于核定征收企業(yè)的所得稅年度申報(bào)就講這些！
查帳征收企業(yè)的所得稅匯算清繳課程，可以關(guān)注“ 了解更多”
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輕松工作 ，準(zhǔn)確填報(bào)
【第3篇】定額征收的企業(yè)還有匯算清繳嗎
歲聿云暮，一元復(fù)始。
時(shí)間已至2023年12月，再過十幾天，2023年度企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅匯算清繳工作就將接踵而至。
按照慣例，本公眾號順時(shí)推出《2023年度所得稅匯算清繳專題》（包括“企業(yè)所得稅匯算清繳”與“個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算”兩大類）。
從現(xiàn)在開始至2023年6月底，專題將陸續(xù)推送本人撰寫的文稿，以及本人認(rèn)為內(nèi)容準(zhǔn)確、有用的其他資料。
歡迎關(guān)注、閱看！歡迎轉(zhuǎn)發(fā)！
2023年度所得稅匯算清繳專題之一
企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅2023年度匯算清繳重要事項(xiàng)
整理/段文濤
一、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅按納稅年度（自公歷1月1日起至12月31日止）計(jì)算，實(shí)行分月或者分季預(yù)繳，年度匯算清繳的征收管理方式。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳，是指納稅人（專指“居民企業(yè)納稅人”，下同）自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
【企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算】
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
【年度匯算清繳期限】
納稅年度的次年5月31日以前。
【需要進(jìn)行年度匯算清繳的納稅人】凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
【不需要進(jìn)行年度匯算清繳的納稅人】實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
二、個(gè)人所得稅
按照現(xiàn)行稅制，個(gè)人所得稅有兩類（兩項(xiàng)所得）年度匯算清繳。
（一）取得經(jīng)營所得的個(gè)人
個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人納稅人，取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。
由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地（從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇其中一處）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。
【經(jīng)營所得的范圍】
1. 個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
2. 個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
3. 個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
4. 個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。
【經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算】
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
所稱成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
【經(jīng)營所得匯算清繳期限】
納稅年度的次年3月31日前。
（二）取得綜合所得的居民個(gè)人
居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；按規(guī)定需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日１時(shí)間辦理匯算清繳。
依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。
納稅人可按照方便就近原則選擇辦理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)：
①單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
②納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職、受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。
③納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地（納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
具體事項(xiàng)請關(guān)注國家稅務(wù)總局屆時(shí)發(fā)布的《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》。
【綜合所得年度匯算應(yīng)退補(bǔ)稅額計(jì)算】
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人需要匯總納稅年度取得的綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得）的收入額，按規(guī)定計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額以及應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=［（綜合所得收入額－60000元－“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×綜合所得適用稅率－速算扣除數(shù)］－已預(yù)繳稅額
其中：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
【綜合所得年度匯算期限】
納稅年度的次年3月1日至6月30日內(nèi)。
【簡易年度匯算退稅期限】
對于綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，可以在次年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。
本公眾號推送匯算清繳專題至6月底
