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2023年匯算清繳軟件(5篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):50

2023年匯算清繳軟件

【第1篇】2023年匯算清繳軟件

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第44號文規(guī)定,2023年3月1日是我國個(gè)人所得稅歷史上首次實(shí)行個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的開始日,居民納稅人該如何在個(gè)人所得稅app進(jìn)行綜合所得匯算清繳? 答: 一、匯算清繳具體操作流程: 第一步:打開個(gè)人所得稅app,打開首頁——選擇“綜合所得年度匯算”。如下圖所示:

第二步:點(diǎn)擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”,確認(rèn)無誤后,返回選擇“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫”點(diǎn)擊“開始申報(bào)”。如下圖所示:

第三步:選擇“任職受雇單位”,點(diǎn)擊“下一步”,核對數(shù)據(jù)無誤后,點(diǎn)擊“下一步”,稅款計(jì)算無誤后,點(diǎn)擊“提交申報(bào)”。若有退款,選擇退款的銀行卡,點(diǎn)擊“確定”,等待稅務(wù)審核即可。如下圖所示:

若年度綜合所得在12萬以下,且補(bǔ)繳金額不超過400元可以選擇“享受免申報(bào)”,無需繳款。如下圖所示:

注意:若查看收入納稅數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合實(shí)際的收入,可以點(diǎn)擊其中一筆不符實(shí)際收入的數(shù)據(jù),選擇“申訴”,若數(shù)據(jù)過多可以選擇“批量申訴”——選中不符實(shí)際的公司——點(diǎn)擊“全選”--“下一步”——填寫申訴原因,確認(rèn)提交申訴。如下圖所示:

二、個(gè)人所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng): 1、問:如何計(jì)算2023年度的匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額? 答:2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額。 2、問:年度綜合所得包括哪些? 答:綜合所得共包括四項(xiàng):工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得。 3、問:是否每個(gè)人都需要進(jìn)行年度匯算? 答:不是。 納稅人在2023年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算: (一)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的; (二)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的; (三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。 4、問:在申報(bào)個(gè)人所得稅的時(shí)候沒有填寫專項(xiàng)附加扣除,在年度匯算的時(shí)候可以補(bǔ)嗎? 答:可以。 下列未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目,納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除: (一)納稅人及其配偶、未成年子女在2023年度發(fā)生的,符合條件的大病醫(yī)療支出; (二)納稅人在2023年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除; (三)納稅人在2023年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出。 5、問:綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”,包括全年一次性獎(jiǎng)金嗎? 答:如果您取得的全年一次性資金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,則不包括在“年收入”中。如果您選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,則包括在“年收入”中。

【第2篇】2023年地稅匯算清繳軟件

企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)客戶端(以下簡稱客戶端)已于3月22日發(fā)布,

操作流程如圖

申報(bào)結(jié)果是補(bǔ)稅的可以通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳或到辦稅服務(wù)大廳辦理稅款繳納。申報(bào)結(jié)果是退稅的可以到辦稅服務(wù)大廳辦理稅款退庫或者在以后企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行抵繳,抵繳操作參照單軌上線業(yè)務(wù)指導(dǎo)81號。

前置條件及注意事項(xiàng)

1.客戶端只能安裝在具有互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的電腦進(jìn)行申報(bào),不支持離線介質(zhì)申報(bào)。

2.在金三系統(tǒng)中必須有正確的企業(yè)所得稅稅(費(fèi))種認(rèn)定信息。一是認(rèn)定有效期必須涵蓋2023年1月1日(或2023年開業(yè)之日所在第一個(gè)申報(bào)期起始日期)至2023年12月31日;二是認(rèn)定記錄唯一,存在有效期交叉的多條認(rèn)定記錄的請及時(shí)清理。否則會導(dǎo)致下載信息報(bào)錯(cuò)。

3.金三系統(tǒng)里2023年度的預(yù)繳申報(bào)須全面完成,如果缺失,請先補(bǔ)充申報(bào)完整,注意不能虛增欠稅和滯納金。

4.確保金三系統(tǒng)里2023年的征收方式正確并唯一,納稅人同一年度內(nèi)不應(yīng)該存在兩種征收方式。金三系統(tǒng)對企業(yè)所得稅默認(rèn)查賬征收,如果要實(shí)行核定征收,除了正確遷移了有效核定征收方式以外,需要通過核定征收流程進(jìn)行核定,如果需要將核定征收方式變更為查賬征收方式,也通過核定征收流程進(jìn)行操作。

5.確保金三系統(tǒng)自動帶出的信息準(zhǔn)確。一是納稅人的基礎(chǔ)信息完整準(zhǔn)確,可以檢查一下稅務(wù)登記信息是否補(bǔ)錄完整準(zhǔn)確。否則會影響簡化選表和優(yōu)惠享受。二是本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額實(shí)質(zhì)上是本年已進(jìn)行月(季)度預(yù)繳申報(bào)的稅款(包括申報(bào)未入庫)。該數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤,如有誤可以通過“預(yù)繳臺帳錄入-【申報(bào)采集崗(管理)】”模塊進(jìn)行維護(hù),注意稅款所屬期應(yīng)選擇2023年1月1日(或2023年開業(yè)之日所在第一個(gè)申報(bào)期起始日期)至12月31日。三是彌補(bǔ)虧損臺賬數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,可以通過“企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損臺賬錄入【申報(bào)采集崗(管理)】”進(jìn)行維護(hù)。

6. 確保申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯勾稽關(guān)系正確,比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整;高新技術(shù)等優(yōu)惠數(shù)據(jù)計(jì)算及相關(guān)表間關(guān)系等。

7.申報(bào)成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤,可以進(jìn)行申報(bào)作廢或更正。

(1)申報(bào)作廢:如果申報(bào)成功后沒有繳納稅款,可以在客戶端點(diǎn)擊操作項(xiàng)的作廢按鈕進(jìn)行作廢,再修改申報(bào)表,然后重新申報(bào)。

(2)申報(bào)更正:如果申報(bào)成功后已經(jīng)繳納稅款,不能在客戶端操作,只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳,在金三系統(tǒng)里通過申報(bào)更正模塊直接進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的修改錄入保存,完成申報(bào)更正。

8.納稅人通過客戶端下載的核定信息和基本信息包括企業(yè)基礎(chǔ)信息表數(shù)據(jù)、本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的前五年數(shù)據(jù)等,納稅人如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤,不能在客戶端修改,只能聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)在金三系統(tǒng)里維護(hù)修改后,再通過客戶端下載重新獲取。

9.在客戶端基礎(chǔ)設(shè)置模塊填寫納稅人信息時(shí)只有在“特定企業(yè)類型”中對“軟件企業(yè)”、“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)”、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(含有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人)、“高新技術(shù)企業(yè)”勾選后才能享受對應(yīng)的優(yōu)惠政策。

因系統(tǒng)原因,目前存在以下情形的納稅人請暫緩進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

(一)a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第30行和31行“其他2”和“其他3”減免金額需要填寫數(shù)據(jù)的企業(yè);

(二)a107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表第35行和39行數(shù)據(jù)相等的企業(yè);

(三)總機(jī)構(gòu)申報(bào)后,分支機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)帶不出分配比例。因此,分支機(jī)構(gòu)暫緩發(fā)送匯算清繳申報(bào)。

(四)非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表、居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表和企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表暫未完善,涉及上述業(yè)務(wù)的納稅人暫緩發(fā)送申報(bào)表。

【第3篇】所得稅匯算清繳軟件密碼

根據(jù)《上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(滬國稅函〔2018〕18號)等文件,就企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)工作,開發(fā)并推出etax@sh 3 windows版(電子申報(bào)企業(yè)使用)和etax@sh 3 windows版(介質(zhì)版)(非電子申報(bào)企業(yè)使用).

企業(yè)可進(jìn)入上海稅務(wù)網(wǎng)站下載,路徑為首頁——最新提示或納稅服務(wù)——軟件下載。

具體使用流程如下。

etax@sh 3 windows版(電子申報(bào)企業(yè)使用)流程

1. 更新軟件:聯(lián)網(wǎng)、插好ca證書,確保軟件是最新版本。

2. 更新核定:聯(lián)網(wǎng),插好ca證書,確保核定數(shù)據(jù)、期初數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。

3. 填寫:選擇需要填寫的報(bào)表,支持居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)、居民企業(yè)(核定征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表、會計(jì)報(bào)表年度申報(bào)報(bào)表等。審核通過后,保存。

4. 發(fā)送,收取回執(zhí)。

5. 繳款,收取憑證。

6. 特殊情況需至大廳申報(bào)的,可在填寫界面,審核通過后,保存,點(diǎn)擊離線申報(bào)按鈕,帶文件至大廳申報(bào)。

etax@sh 3 windows版(介質(zhì)版)(非電子申報(bào)企業(yè)使用)流程

1. 下載地址:http://e3.tax.sh.gov.cn/etaxcm/install

2. 下載安裝:

1) ms .net framework 2.0(32位)或(64位)

2) ca證書管理器-協(xié)卡助手

3) etax@sh 3 windows版

3. 新建賬戶:

切換賬戶到非電子申報(bào)戶,輸入納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼,輸入網(wǎng)廳登陸密碼,點(diǎn)創(chuàng)建。點(diǎn)下一步直至完成。

4. 填寫:

選擇需要填寫的報(bào)表,目前僅提供居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表年度申報(bào)報(bào)表。填寫,審核通過后,保存。

5. 離線申報(bào):

點(diǎn)擊報(bào)表內(nèi)離線申報(bào)按鈕,生成保存文件后,帶至大廳申報(bào)。

6. 數(shù)據(jù)備份:

1) 主界面,菜單,賬戶,導(dǎo)出賬戶,可以備份單戶企業(yè)。

2) 文檔/我的文檔,etaxsh3文件夾內(nèi)etax3.dat為完整數(shù)據(jù)庫。

來源:上海稅務(wù)

【第4篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

2021個(gè)稅匯算清繳,開始啦!

呼叫打工人!呼叫打工人!

一年一度的

“個(gè)人所得稅年度綜合匯算清繳”

退補(bǔ)稅

正式開始啦~

一、2021個(gè)稅匯算清繳辦理時(shí)間

3月1號-6月30號

二、個(gè)稅年度匯算清繳是個(gè)啥?

就是把您2023年全年取得的綜合所得(具體指工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)共4項(xiàng))合并,在匯算清繳期間重新計(jì)算個(gè)稅,與2023年已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款比較,多退少補(bǔ)。

三、匯算清繳退補(bǔ)稅款是咋算的?

年度應(yīng)納稅額=(綜合所得收入-6萬元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)*適用稅率-速算扣除數(shù)

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=年度應(yīng)納稅額-年度已預(yù)繳稅額

四、需要辦理匯算的情況有哪些?

1、21年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額,想要退稅的;

2、21年度綜合所得收入>12萬元且需要補(bǔ)稅金額>400元的,需要補(bǔ)稅的。

?需補(bǔ)稅但21年度綜合所得收入≤12萬元或者年度匯算需補(bǔ)稅額≤400元的,可免補(bǔ)稅款

五、哪些情況會導(dǎo)致平時(shí)多繳稅?

1、年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時(shí)交過稅的;

2、有符合條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳時(shí)沒有享受扣除的;

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等扣除不充分的;

4、取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;

5、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。

六、哪些情況會導(dǎo)致平時(shí)少繳稅?

1、兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用的;

2、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,工資薪金加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的;

3、除工資薪金外,還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的。

如果您需要辦理匯算清繳

請接著往下拉

請打開或者掃碼下載'個(gè)人所得稅'app

可先按下列事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)備后再辦理匯算

no.1 核對收入信息

no.2 核對專項(xiàng)附加扣除信息

no.3 核對或添加銀行卡信息

以上信息核對完成后

可從如下入口,進(jìn)入?yún)R算清繳界面

申報(bào)方式

1 標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)

(僅演示申報(bào)表預(yù)填服務(wù))萬元,需退稅的,系統(tǒng)默認(rèn)

2 簡易申報(bào)

(綜合所得收入額未超過6萬元,需退稅的,系統(tǒng)默認(rèn))

標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)

目錄

一、確認(rèn)基本信息

二、生成和確認(rèn)申報(bào)表信息

三、修改申報(bào)表信息

四、繳納稅款或申請退稅

no.1 確認(rèn)基本信息

選擇申報(bào)表預(yù)填服務(wù),核對基本信息、匯繳地:

no.2 生成和確認(rèn)申報(bào)表信息

系統(tǒng)會自動生成您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù),可點(diǎn)擊對應(yīng)項(xiàng)目右側(cè)小箭頭,進(jìn)入詳情界面核對:

如相關(guān)數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項(xiàng),可跳過步驟三,直接點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入步驟四。

no.3 修改申報(bào)表信息

若您需要修改已預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù),可修改對應(yīng)明細(xì)表或附表。

(1)新增類目,以勞務(wù)報(bào)酬為例:

(2)修改類目,以專項(xiàng)附加扣除為例:

no.4 繳納稅款或申請退稅

(1)補(bǔ)繳稅款:

若您存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報(bào),可點(diǎn)擊【立即繳稅】進(jìn)入繳稅。

(2)補(bǔ)繳稅款:

若您存在多繳稅款,可點(diǎn)擊【申請退稅】。

簡易申報(bào)

目錄

一、確認(rèn)申報(bào)表信息

二、申請退稅

no.1 確認(rèn)申報(bào)表信息

核對個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額、查看收入納稅數(shù)據(jù):

?簡易申報(bào)不支持新增和修改,若您需要新增、修改收入等數(shù)據(jù),需切換至標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)進(jìn)行相關(guān)操作。

no.2 申請退稅

確認(rèn)退稅金額,點(diǎn)擊【申請退稅】。

以上退補(bǔ)稅申請結(jié)束后

如果您需要

“更正或作廢”

可從如下入口,進(jìn)行調(diào)整

【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

來 源:國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處 思邁特論壇

一、小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分優(yōu)惠再減半

(一)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第8號)

(二)政策要點(diǎn)

2023年1月1日至2023年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(三)案例解析

案例一:a企業(yè)(查賬征收)2023年度應(yīng)納稅所得額為100萬元,資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元,從業(yè)人數(shù)為290人,非從事國家限制或禁止行業(yè),假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬元,減免稅額22.5萬元(100×25%-2.5)。假設(shè)其他條件不變,a企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為300萬元,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+(300-100)×50%×20%=22.5萬元,減免稅額52.5萬元(300×25%-22.5)。

案例二:b企業(yè)(核定應(yīng)稅所得率)2023年收入總額為2500萬元,資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元,從業(yè)人數(shù)為290人,非從事國家限制或禁止行業(yè),無不征稅收入和免稅收入,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%,應(yīng)納稅所得額為250萬元(2500×10%),假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件,不符合其他優(yōu)惠政策條件,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+(250-100)×50%×20%=17.5萬元,減免稅額45萬元(250×25%-17.5)。

(四)填報(bào)方法

本指引不考慮其他稅費(fèi),申報(bào)表中填入的金額單位均為萬元。

1.查賬征收企業(yè)

(1)小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目;免報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。

(2)根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件,如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”,將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)第1行;否則選擇“否”。

以案例一第二種情況為例:

2.核定征收企業(yè)

根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國家限制或禁止行業(yè)、全年應(yīng)納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件,如果符合在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類,2023年版)》(b100000)“按年度填報(bào)信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”,將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”;否則選擇“否”。

以案例二為例:

(五)注意事項(xiàng)

1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受該優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

(一)政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號 )

(二)政策要點(diǎn)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

(三)案例解析

b企業(yè)為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè),2023年度營業(yè)收入3000萬元,其中醫(yī)藥制造收入1600萬元,全年發(fā)生符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用500萬元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%,判斷為制造業(yè),可以享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠,享受金額=500×100%=500萬元。

(四)填報(bào)方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。

(五)注意事項(xiàng)

1.制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t?4754-2017)確定,如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.本政策自2023年度匯算清繳起實(shí)施。

三、調(diào)整研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算方法和輔助賬樣式

(一)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)

(二)政策要點(diǎn)

1.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動的,由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額,其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算:

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)

“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用,包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”。

當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號,以下簡稱97號公告)發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式)繼續(xù)有效。另增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式)。企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí),可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式,應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng),且邏輯關(guān)系一致,能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

(三)案例解析

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元,其他相關(guān)費(fèi)用為12萬元;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元,其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。

(一)按照原來的計(jì)算方法

項(xiàng)目a的其他相關(guān)費(fèi)用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)],按照孰小原則,可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬元;項(xiàng)目b的其他相關(guān)費(fèi)用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)],按照孰小原則,可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)為18萬元。

(二)按照新的計(jì)算方法

兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬元[(90+100)*10%/(1-10%)],可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬元(12+8),大于18萬元,且僅需計(jì)算一次,減輕了工作量。

(四)填報(bào)方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。

四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料

(一)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號)

(二)政策要點(diǎn)

1.優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式:第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時(shí),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2023年第23號)的規(guī)定,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。

2.第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的,主要留存?zhèn)洳橘Y料為:

(1)連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實(shí)踐一年以上的情況說明,與環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營有關(guān)的合同、收入憑證。

(2)當(dāng)年有效的技術(shù)人員的職稱證書或執(zhí)(職)業(yè)資格證書、勞動合同及工資發(fā)放記錄等材料。

(3)從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。

(4)可說明當(dāng)年企業(yè)具備檢驗(yàn)?zāi)芰Γ瑩碛凶杂袑?shí)驗(yàn)室,儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求的有關(guān)材料:

①污染物檢測儀器清單,其中列入《實(shí)施強(qiáng)制管理計(jì)量器具目錄》的檢測儀器需同時(shí)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)檢定證書;

②當(dāng)年常規(guī)理化指標(biāo)的化驗(yàn)檢測全部原始記錄,其中污染治理類別為危險(xiǎn)廢物的利用與處置的,還需留存?zhèn)洳槲kU(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單。

(5)可說明當(dāng)年企業(yè)能保證其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行,使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求的有關(guān)材料:

①環(huán)境污染治理運(yùn)營項(xiàng)目清單、項(xiàng)目簡介。

②反映污染治理設(shè)施運(yùn)營期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)的所有自動監(jiān)測日均值等記錄,由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的全部檢測報(bào)告。從事機(jī)動車船、非道路移動機(jī)械、餐飲油煙治理的,如未進(jìn)行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測,也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測數(shù)據(jù)記錄。

③運(yùn)營期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設(shè)施日常運(yùn)行情況的全部記錄、能夠說明自動監(jiān)測儀器設(shè)備符合生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求的材料。

(6)僅從事自動連續(xù)監(jiān)測運(yùn)營服務(wù)的第三方企業(yè),提供反映運(yùn)營服務(wù)期間自動監(jiān)測故障后及時(shí)修復(fù)、監(jiān)測數(shù)據(jù)“真、準(zhǔn)、全”等相關(guān)證明材料,無須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)相關(guān)材料。

(三)填報(bào)方法

填報(bào)方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。

(四)注意事項(xiàng)

該政策自2023年6月1日起施行。

五、完善環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

(一)政策依據(jù)

《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)>的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號)

(二)政策要點(diǎn)

1.《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》自2023年1月1日起施行。

2.企業(yè)從事屬于《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅〔2009〕166號)和《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)>的通知》(財(cái)稅〔2016〕131號)中目錄規(guī)定范圍的項(xiàng)目,2023年12月31日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的,可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止;企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》規(guī)定范圍的項(xiàng)目,若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入,可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅〔2008〕117號)中目錄規(guī)定范圍,但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》規(guī)定范圍的,可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。

六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)

(一)政策依據(jù)

《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號)

(二)政策要點(diǎn)

1.申請列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單的企業(yè),原則上每年3月25日至4月16日在信息填報(bào)系統(tǒng)中提交申請并將必要佐證材料(電子版、紙質(zhì)版)。

2.各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門根據(jù)企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn),對企業(yè)申報(bào)的信息進(jìn)行初核推薦后,報(bào)送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

3.清單印發(fā)前,企業(yè)可依據(jù)稅務(wù)有關(guān)管理規(guī)定,先行按照企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后,如企業(yè)未被列入清單,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

4.企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。申報(bào)企業(yè)應(yīng)簽署承諾書,承諾申報(bào)出現(xiàn)失信行為,接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定處理,涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄,納入全國信用信息共享平臺,并在“信用中國”網(wǎng)站公示。

(三)填報(bào)方法

填報(bào)方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。

(四)注意事項(xiàng)

本通知自印發(fā)之日起實(shí)施,并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財(cái)關(guān)稅〔2021〕4號規(guī)定的進(jìn)口稅收政策。

七、公益性捐贈支出相關(guān)費(fèi)用的扣除問題

(一)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)

(二)政策要點(diǎn)

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出,凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費(fèi)用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

(三)注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

八、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理

(一)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)

(二)政策要點(diǎn)

1.購買方企業(yè)的稅務(wù)處理

(1)購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券,在其持有期間按照約定利率取得的利息收入,應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

(2)購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí),將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應(yīng)收未收利息即使會計(jì)上未確認(rèn)收入,稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)換后以該債券購買價(jià)、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。

2.發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理

(1)發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息,按照規(guī)定在稅前扣除。

(2)發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,其應(yīng)付未付利息視同已支付,按照規(guī)定在稅前扣除。

(三)注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

九、跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理

(一)政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2023年第41號)

(二)政策要點(diǎn)

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù),滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2023年第41號)第一條規(guī)定的條件的,對于被投資企業(yè)支付的利息,投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)利息支出,并按稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2023年第34號)第一條的規(guī)定,進(jìn)行稅前扣除,但同時(shí)符合以下兩種情形的除外:

1.該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;

2.境外投資者所在國家(地區(qū))將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益,且不征收企業(yè)所得稅。

同時(shí)符合上述第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定情形的,境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息,不得進(jìn)行稅前扣除。

(三)注意事項(xiàng)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2023年第41號)第一條規(guī)定的條件:

(1)被投資企業(yè)接受投資后,需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息);

(2)有明確的投資期限或特定的投資條件,并在投資期滿或者滿足特定投資條件后,被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;

(3)投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán);

(4)投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán);

(5)投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2023年第34號)第一條:根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況,企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí),應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,以證明其利息支出的合理性。

3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(一)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)

(二)政策要點(diǎn)

1.企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的,以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ);不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的,可以憑購置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會計(jì)核算資料等記載金額,作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn),改為查賬征稅后,按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限,扣除該資產(chǎn)投入使用年限后,就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

(三)注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十一、文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(一)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)

(二)政策要點(diǎn)

企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用,不得稅前扣除。

(三)注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十二、企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)

(一)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)

(二)政策要點(diǎn)

企業(yè)按照市場價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付,如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

(三)注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。

十三、延續(xù)政策匯總

(一)政策依據(jù)

1.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)

2.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)

3.財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號)

4.財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號)

(二)政策要點(diǎn)

(三)注意事項(xiàng)

政策發(fā)布之日前,已征的相關(guān)稅款,可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。

2023年匯算清繳軟件(5篇)

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第44號文規(guī)定,2020年3月1日是我國個(gè)人所得稅歷史上首次實(shí)行個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的開始日,居民納稅人該如何在個(gè)人所得稅app進(jìn)行綜合所得匯…
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