【第1篇】風(fēng)險(xiǎn)提示匯算清繳
關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅
匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的提示
為幫助全省納稅人正確辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：
一、匯算清繳范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）和《安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅收管理辦法〉的公告》（ 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第12號）規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時(shí)間
（一）一般企業(yè)
納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，稅務(wù)部門已對企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)軟件進(jìn)行升級，正式開通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)功能。請納稅人于2023年5月31日前，合理安排時(shí)間，進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
（二）終止經(jīng)營企業(yè)
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
— — — — —
三、匯算清繳申報(bào)方式
推薦納稅人通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，我省電子稅務(wù)局地址：https://etax.anhui.chinatax.gov.cn/cas/login。納稅人因特殊原因不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，可攜帶匯算清繳資料和公章，前往辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。辦稅服務(wù)廳設(shè)有自助辦稅區(qū)，配備導(dǎo)稅人員，幫助納稅人解決申報(bào)中產(chǎn)生的問題。
— — — — —
四、申報(bào)注意事項(xiàng)
（一）申報(bào)表變化情況
2023年，國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號），對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂;對《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。納稅人申報(bào)時(shí)需要特別關(guān)注填報(bào)內(nèi)容、口徑修訂差異。
為精簡辦稅資料，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再填寫和報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
（二）申報(bào)準(zhǔn)備工作
為減少納稅人申報(bào)差錯(cuò)，獲得更好地辦稅體驗(yàn)，電子稅務(wù)局智能校驗(yàn)申報(bào)表內(nèi)、表間以及與財(cái)務(wù)報(bào)表間的邏輯關(guān)系。
納稅人應(yīng)梳理取得的科技型中小企業(yè)入庫編號、高新技術(shù)企業(yè)、非營利組織免稅等資格，排查企業(yè)是否發(fā)生了企業(yè)重組、技術(shù)成果投資入股等業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確填報(bào)申報(bào)表中的基礎(chǔ)信息表，準(zhǔn)確選擇申報(bào)附表，避免漏填誤填。
電子稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)登記信息和季度申報(bào)信息智能填報(bào)納稅人的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、股東信息等數(shù)據(jù)，納稅人應(yīng)認(rèn)真核對，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)填寫有誤，需自行修改。尤其需要注意的是：資產(chǎn)總額單位為“萬元”。
納稅人發(fā)現(xiàn)其他字段數(shù)據(jù)有誤應(yīng)修改原始稅務(wù)登記信息。
（三）關(guān)注稅會(huì)差異納稅調(diào)整
在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定不一致的，無需調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿憑證記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額。在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定并通過納稅調(diào)整明細(xì)表及其他附表進(jìn)行納稅調(diào)整，要特別關(guān)注視同銷售收入、視同銷售成本，費(fèi)用扣除限額、資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)損失等項(xiàng)目的稅會(huì)差異。
（四）留存?zhèn)洳槎愂諆?yōu)惠資料
納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的自行計(jì)算優(yōu)惠金額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）等相關(guān)規(guī)定，歸集和留存相關(guān)資料備查。
（五）及時(shí)取得稅前扣除憑證
納稅人發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）的規(guī)定，在匯算清繳結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十四條規(guī)定的資料證實(shí)支出真實(shí)性，其支出允許稅前扣除。
（六）固定資產(chǎn)加速折舊信息臺賬
為方便納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，電子稅務(wù)局提供固定資產(chǎn)初始化信息采集功能，即“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）小助手”。納稅人在享受固定資產(chǎn)加速折舊或者一次性扣除政策時(shí)，可以使用該功能錄入固定資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)原值、折舊年限等，系統(tǒng)自動(dòng)生成相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)，納稅人只需對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對確認(rèn)。在完成數(shù)據(jù)確認(rèn)后，自動(dòng)填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080），進(jìn)而導(dǎo)入申報(bào)主表。此外，2023年第四季度購進(jìn)固定資產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，也可將結(jié)果自動(dòng)帶入固定資產(chǎn)一次性扣除和加計(jì)扣除相關(guān)表單。大大提升了辦理效率，減輕納稅人申報(bào)計(jì)算壓力。
（七）稅收風(fēng)險(xiǎn)提示提醒服務(wù)
為幫助納稅人高質(zhì)量、高效率申報(bào)，防范申報(bào)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，我省在匯算清繳期間繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。納稅人完成申報(bào)表填報(bào)后，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕，即以彈窗的形式提示納稅人是否選擇稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù),如果選擇接受，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，發(fā)現(xiàn)的問題通過彈窗形式反饋給納稅人。建議納稅人提前一天報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表以實(shí)現(xiàn)智能校驗(yàn)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)不收取任何費(fèi)用，由納稅人自愿選擇是否使用。
此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期對納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行“體檢”，并將“體檢”發(fā)現(xiàn)的可疑數(shù)據(jù)“點(diǎn)對點(diǎn)”推送給納稅人，納稅人可登錄電子稅務(wù)局，了解申報(bào)“體檢”詳細(xì)數(shù)據(jù)，及時(shí)查錯(cuò)補(bǔ)缺，減少工作失誤，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
— — — — —
五、其他事項(xiàng)
（一）更正（作廢）申報(bào)
匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有誤的，可以進(jìn)行更正（作廢）申報(bào)。申報(bào)完成后，涉及補(bǔ)繳稅款的，電子稅務(wù)局自動(dòng)彈出稅費(fèi)繳納界面。需要注意的是，5月31日前應(yīng)補(bǔ)繳未補(bǔ)繳稅款的，自6月1日起按日加收滯納金；已完成匯算清繳且已繳納稅款的，不能作廢申報(bào)。
（二）多繳稅款退（抵）稅
納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請退稅或者抵繳以前年度欠稅。
目前，我省實(shí)行企業(yè)所得稅“報(bào)退合一”工作機(jī)制。納稅人在辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局完成匯算清繳申報(bào)后，存在多繳稅款的，系統(tǒng)彈出對話框，提示納稅人是否確認(rèn)即時(shí)辦理退（抵）稅申請。當(dāng)納稅人選擇“立即辦理”時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成《退（抵）稅申請表》，經(jīng)納稅人確認(rèn)后，立即啟動(dòng)企業(yè)所得稅匯算清繳多繳退抵稅流程，無需提交退稅申請資料。對于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，系統(tǒng)提示納稅人可隨時(shí)辦理匯繳退抵稅。
（三）企業(yè)所得稅疑點(diǎn)信息提示
匯算清繳期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能多次向納稅人推送申報(bào)疑點(diǎn)信息，納稅人應(yīng)定期查看電子稅務(wù)局“服務(wù)提醒”模塊是否出現(xiàn)《企業(yè)所得稅申報(bào)疑點(diǎn)信息提示表》，如有申報(bào)疑點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)核實(shí)處理，需更正申報(bào)的，應(yīng)及時(shí)在電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳進(jìn)行更正申報(bào)。
（四）匯算清繳咨詢服務(wù)
納稅人辦理匯算清繳時(shí)遇到任何問題，可以通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。納稅人可登錄“安徽稅務(wù)”微信公眾號查詢稅收優(yōu)惠政策及匯算清繳申報(bào)注意事項(xiàng)，也可以選擇撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢。
來源：企業(yè)所得稅處
【第2篇】匯算清繳政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)
3月5日19:00，“2020企業(yè)匯算清繳實(shí)操及填報(bào)要點(diǎn)”公益直播課準(zhǔn)時(shí)開講。此次課程由企策高級財(cái)務(wù)講師、管理會(huì)計(jì)師、高級會(huì)計(jì)師丁亞麗進(jìn)行分享，丁老師是某上市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，擅長財(cái)務(wù)體系、信息化建設(shè)，以及納稅籌劃，企業(yè)內(nèi)控管理。
上期文章中，我們推出了“2020企業(yè)所得稅匯算清繳最新變化”，這期，讓我們繼續(xù)跟隨講師的步伐，探尋匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)提示及納稅申報(bào)表的修訂。（文末有彩蛋，想要獲取講師ppt及直播回放視頻的朋友們，千萬別錯(cuò)過。）
“匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)提示”
第一部分內(nèi)容，我們一起回顧了企業(yè)所得稅匯算清繳最新變化。一些非常好的政策其實(shí)都可以用到企業(yè)里面，可以給服務(wù)的企業(yè)做一些稅收籌劃，這也是我們財(cái)務(wù)人員或者代賬公司可以幫客戶做的增值服務(wù)。下面我會(huì)主要給大家講一下匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)的提示。
1、跨期票據(jù)
針對跨期票據(jù)，應(yīng)該怎么處理呢？增值稅和企業(yè)所得稅這塊的把控是一樣的嗎？關(guān)于跨期票據(jù)這塊，其實(shí)企業(yè)所得稅和增值稅把控是不一樣的，舉個(gè)例子，2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)，在次年的5月31號之前取得的發(fā)票就可以企業(yè)所得稅稅前扣除了，但是不少企業(yè)會(huì)發(fā)生這樣的問題，比如我們業(yè)務(wù)人員，2023年12月25號出差了，但是員工出差可能要10天，那我們會(huì)在2023年的1月初出差回來，并且會(huì)把2023年出差發(fā)票也放到了2023年憑證后面，也就是說當(dāng)業(yè)務(wù)人員出差回來報(bào)銷的時(shí)候，會(huì)有2023年出差的憑證和2023年出差的憑證，那么財(cái)務(wù)人員把2023年的發(fā)票也放到2020憑證后面，這樣做對嗎？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例》第9條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；如果不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。這一條其實(shí)很明確了，就是企業(yè)所得稅是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，那剛才講的業(yè)務(wù)是2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)嗎？其實(shí)很明顯，是不屬于的，他屬于2023年的業(yè)務(wù)，因?yàn)?023年年底出差了。所以我們在2023年5月31號前取得的發(fā)票，相應(yīng)要有一個(gè)緩沖期的。
有些學(xué)員問我，那這塊我們怎么去做呀？我們都要結(jié)賬了，但是他們出差了，票也拿不回來，也不能及時(shí)報(bào)銷，那我們怎么去做呢？你可以讓業(yè)務(wù)人員把他2023年的發(fā)票給你拍張照片，你先入到賬里面，等他發(fā)票拿回來，再放到憑證后面就可以了。
或者還有一種，像我們公司是集團(tuán)公司，很多家的子公司，正常結(jié)賬是每月三號，但是因?yàn)槟杲Y(jié)情況特殊，那我們會(huì)把2023年的業(yè)務(wù)發(fā)票還原到2023年憑證后面，所以我們會(huì)把這個(gè)時(shí)間作為推移，可能結(jié)賬在1月15號進(jìn)行。其實(shí)還有一些稅務(wù)機(jī)關(guān)，在這塊是比較靈活的，它允許你把2023年12月的發(fā)票放到2023年1月里進(jìn)行扣除，但是還是建議我們財(cái)務(wù)人員遵守企業(yè)所得稅權(quán)責(zé)一致的原則要求，企業(yè)要做好內(nèi)控的要求，避免出現(xiàn)問題。
《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》第六條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。就是說我們在2023年5月31號之后取得的發(fā)票，不能在2023年在企業(yè)所得稅前扣除了。但是能進(jìn)行納稅調(diào)整，進(jìn)行專項(xiàng)說明進(jìn)行補(bǔ)扣。
季度預(yù)交時(shí)，可以按暫估數(shù)來確認(rèn)嗎？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第6條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本和費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
2、會(huì)議費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制
講一下會(huì)議費(fèi)這塊的一個(gè)證據(jù)鏈，前面也提到了一些，我們在提供證據(jù)鏈的時(shí)候，大家都覺得企業(yè)所得稅前是據(jù)實(shí)扣除的，就是花多少扣多少的會(huì)議費(fèi)，沒有限額的扣除。其實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)更加加強(qiáng)一系列的證據(jù)鏈指向，比如會(huì)議費(fèi)里面可能有一些餐費(fèi)、住宿費(fèi)，我們能不能都入到會(huì)議費(fèi)里面呢？是可以的，我們要提供會(huì)議的邀請函、簽到表、或者會(huì)議通知等。
3、差旅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制
接下來看一下風(fēng)險(xiǎn)提示里的差旅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制，在平時(shí)企業(yè)報(bào)銷里面，差旅費(fèi)可能是大頭，那么對于差旅費(fèi)的定義，它是用于核算本單位員工的比如出差旅途中的費(fèi)用支出，包括購買船票、車票、飛機(jī)票等票費(fèi)，住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)以及其他方面的支出，這句話里面的關(guān)鍵就是我們本單位員工，如果不是我們本單位員工，都要錄到業(yè)務(wù)招待費(fèi)里面。
那么外單位員工可以核算嗎？也要分證據(jù)鏈?zhǔn)鞘裁礃拥?，分兩種情況，比如審計(jì)年檢，審計(jì)公司提供審計(jì)服務(wù)，但是合同里簽訂的是審計(jì)人員到公司所產(chǎn)生的出差費(fèi)由甲方公司承擔(dān)，那么這種差旅費(fèi)是可以入到我們的差旅費(fèi)里，因?yàn)楹贤锩嬗忻鞔_規(guī)定?？颇烤涂梢苑诺焦芾碣M(fèi)用審計(jì)費(fèi)用下面，但是有些合同沒有明確規(guī)定或者沒有寫，那就要入到管理費(fèi)用里的業(yè)務(wù)招待費(fèi)里面。
看一下案例，某培訓(xùn)學(xué)校僅僅有5名授課老師，2023年度營業(yè)收入是200萬，但是成本中光差旅費(fèi)一項(xiàng)就高達(dá)127萬元，占收入的65%左右，而且車票的名字均不是學(xué)校職工，最后稅務(wù)局依法要求對這些無關(guān)支出進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)交了漏繳的企業(yè)所得稅。由于火車票、機(jī)票、客運(yùn)發(fā)票上面已經(jīng)開始實(shí)名認(rèn)證了，所以很容易判斷是不是自己的員工，到時(shí)候都會(huì)要調(diào)整的。另外，好多學(xué)員反映，好多公司員工出差，把交通費(fèi)、發(fā)票交通費(fèi)的底聯(lián)丟了，行程單、飛機(jī)票行程單或者車票票根全部丟失了，會(huì)計(jì)人員也給他報(bào)銷了，沒有發(fā)票。那么我們能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？給大家提個(gè)建議，可以寫到差旅費(fèi)報(bào)銷制度里，如果員工實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)出差，出差途中發(fā)票弄丟了，只報(bào)銷75%，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅也是25%，這塊就不至于是由公司來承擔(dān)。
“納稅申報(bào)表的修訂”
隨著2023年把之前的44張納稅申報(bào)表修改成目前的37張納稅申報(bào)表，每年根據(jù)新的政策，納稅申報(bào)表也會(huì)有一定的修改，我總結(jié)了下，今年一共有6張申報(bào)表進(jìn)行了修改，那我們看一下修改的地方在哪里。
1、a000000信息表
a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表，108行，采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2023年版）進(jìn)行了修改，大家看一下自己企業(yè)是不是采用的這個(gè)報(bào)表格式，如果是就寫是，不是就寫不是。
2、a105000明細(xì)表
a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表，第23行，傭金和手續(xù)費(fèi)支出，大家也知道，去年把保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)單獨(dú)拎出來了，有一個(gè)新購政策的修改。提醒一下大家，手續(xù)費(fèi)的支出，比如銀行支付產(chǎn)生的扣款財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)，這塊是需要銀行給我們開具發(fā)票的，以便做企業(yè)所得稅前扣除。大家可以按季度或者年度去開發(fā)票。第42行，發(fā)行永續(xù)債的利息支出，如果企業(yè)涉及到發(fā)行永續(xù)債這種利息支出的話，那么也需要填寫到里面。
3、a105060明細(xì)表
a105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表，今年把保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)以及傭金支出放在這一列了，如果大家有保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)支出或傭金支出，要單獨(dú)在這一列里面填寫下來。填寫完了以后，會(huì)相對應(yīng)的自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到a105000表里面。
4、a105070明細(xì)表
a105070捐贈(zèng)支出以及納稅調(diào)整明細(xì)表，比如有涉及到企業(yè)扶貧捐贈(zèng)的，會(huì)填在第3行扶貧捐贈(zèng)里面，比如賬載金額，以前年度是否可結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)額等都可以填到這里面。我們一定要知道，當(dāng)我們獻(xiàn)出愛心的時(shí)候，是可以以捐贈(zèng)的形式來幫助企業(yè)納稅籌劃的，都可以在企業(yè)所得稅前扣除。
5、a107010明細(xì)表
a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，比如涉及到一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征所得稅，內(nèi)地居民企業(yè)股息紅利等權(quán)益性的投資，免征增值稅。也是2023年相關(guān)政策在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)對報(bào)表里相關(guān)的體現(xiàn)。取得社區(qū)家庭服務(wù)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)減記10%的收入，也就是說根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱的符合免征條件的民營企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性的投資收益，也是指我們居民企業(yè)直接用于投資其他居民企業(yè)的投資收益，如果企業(yè)涉及到這些，可以寫到相應(yīng)的地方。
6、a107011明細(xì)表
a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表，它會(huì)涉及到直接投資或者非h股票投資。以及股票投資、創(chuàng)新企業(yè)cdr和永續(xù)債。
云帳房針對代賬機(jī)構(gòu)，已經(jīng)推出了全新的匯算清繳智能工具，能實(shí)現(xiàn)匯算清繳的自動(dòng)填寫申報(bào)，我也知道大家作為代賬公司，工作量是很大的，一個(gè)會(huì)計(jì)手里少則五六十家，多則上百家企業(yè)，在現(xiàn)階段呢，代賬公司可以申請免費(fèi)使用匯算清繳功能，無論是新客戶還是老客戶，這個(gè)也是非常好的一個(gè)福利。
直播答疑
1、問：老師，我們公司的職工食堂經(jīng)費(fèi)，可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：當(dāng)企業(yè)在為職工提供服務(wù)、通訊、交通待遇時(shí)，可以按月按標(biāo)準(zhǔn)做支付，是可以納入工資支付總額進(jìn)行扣除的。
2、問：老師，我們公司給員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，扣除比例是多少？
答：公司給員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的，在不超過員工薪資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不能扣除。
3、問：老師，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，扣除比例是多少？
答：不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。
4、問：老師，請問給員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：需要一人一碼的商業(yè)保險(xiǎn)碼，也叫稅優(yōu)識別碼，才可以做稅前扣除。
5、問：我們公司收到的代扣代繳的各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，需不需要繳納企業(yè)所得稅？
答：是需要繳納企業(yè)所得稅的。
6、問：19年底的發(fā)票沒來，在2023年3月開過來，但稅率變了，發(fā)票來了還能繼續(xù)用嗎？
答：可以的。
【第3篇】匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)提示一鍵掃描
現(xiàn)在已經(jīng)是5月底了，5月底有件大事可不能忘了，那就是2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已到，如果現(xiàn)在都還沒完成的，那就要盡快了，如果沒能按時(shí)完成匯算清繳，后果可是十分嚴(yán)重的！
1. 法人代表不能貸款買房、不能辦移民，也不能領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)
2. 公司會(huì)每年被稅務(wù)局罰款2000至1萬元
3. 有欠稅，企業(yè)法人代表會(huì)被阻止出境，沒法坐飛機(jī)和高鐵
4. 長期不申報(bào)稅收，不僅稅務(wù)局會(huì)上門檢查，而且發(fā)票還會(huì)被鎖機(jī)
5. 工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營異常名錄，所有對外申辦業(yè)務(wù)全部限制，如：銀行開戶、進(jìn)駐商城等等
匯算清繳時(shí)，需要留存哪些材料呢？
1. 資產(chǎn)損失相關(guān)資料
2. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料
3. 不征稅收入相關(guān)證明資料
4. 非貨幣性資產(chǎn)投資留存?zhèn)洳橘Y料
5. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)按照稅收規(guī)定的相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料
6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)留檔備查的其他資料
匯算清繳時(shí)，“主要股東及分紅情況”是灰色的不能填怎么辦？
如果你的企業(yè)是小微企業(yè)，那么這部分是可以不用填寫的。
值得注意的是，以下列出的這7張表也是不用填寫的：
有的老板會(huì)有疑問，怎樣判斷自己的企業(yè)是不是小微企業(yè)？需滿足以下的標(biāo)準(zhǔn)，才算得上是小微企業(yè)喔~
企業(yè)發(fā)生壞賬損失，該如何申報(bào)？
匯算清繳時(shí)有風(fēng)險(xiǎn)提示怎么辦？
如果匯算清繳時(shí)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示，首先要做的就是冷靜，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)提示只是系統(tǒng)掃描可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，只要企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示進(jìn)行檢查，確定匯算填列的沒有問題，并且都是企業(yè)真實(shí)發(fā)生的就可以了。但這樣也就引出一個(gè)值得注意的點(diǎn)，匯算清繳應(yīng)該提前做好，而不是急急忙忙或者趕著最后一天來做，不然出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示時(shí)，企業(yè)可能檢查都來不及呢！
2023年取得2023年的費(fèi)用發(fā)票該如何處理？
2023年費(fèi)用未取得發(fā)票的，可以在預(yù)繳申報(bào)時(shí)先進(jìn)行稅前扣除，但發(fā)票必須在匯算清繳之前拿到，看完下圖你就明白了！
來源：網(wǎng)絡(luò)資料，由金島商務(wù)整理發(fā)布，引用或轉(zhuǎn)載，請注明轉(zhuǎn)自金島商務(wù)。如有侵權(quán)，請?jiān)髡吲c金小編聯(lián)系，予以修正致歉。
【第4篇】匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)提示怎么用
關(guān)于本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)“政策風(fēng)險(xiǎn)提示”服務(wù)功能上線的通知
本市網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件etax@sh3中，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)“政策風(fēng)險(xiǎn)提示”服務(wù)（以下簡稱“政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”）功能已開發(fā)完成，并在4月22日正式上線。現(xiàn)就相關(guān)事宜通知如下：
一、政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能概述
政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，深入挖掘已經(jīng)掌握的稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅政策遵從風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，并將其內(nèi)嵌于“金稅三期”征管系統(tǒng)，在納稅人完成年度匯算清繳申報(bào)表填報(bào)、正式申報(bào)納稅前，對其申報(bào)數(shù)據(jù)實(shí)施掃描，并將掃描結(jié)果和疑點(diǎn)信息及時(shí)推送納稅人。
二、政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的意義
為納稅人提供政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，是落實(shí)“放管服”、“優(yōu)化營商環(huán)境”重要舉措之一，是科學(xué)構(gòu)建事中事后管理提制的需要。指導(dǎo)納稅人正確理解、遵從稅法規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅款，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
三、政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的對象
政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能僅適用查帳征收（填報(bào)a表）、且通過電子客戶端申報(bào)的居民企業(yè)納稅人。
四、政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的流程
（一）納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上填報(bào)完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（a類，2017版）后，選擇“政策風(fēng)險(xiǎn)提示”，系統(tǒng)即對納稅人提交的申報(bào)表數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，并在短時(shí)間掃描完成后及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)提示信息推送給納稅人；
（二）針對系統(tǒng)推送的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調(diào)整、修改、補(bǔ)充數(shù)據(jù)或信息，也可以忽略繼續(xù)完成納稅申報(bào)程序；
（三）納稅人完成風(fēng)險(xiǎn)提示信息修正后，可以再次選擇“政策風(fēng)險(xiǎn)提示”，查看是否成功處理風(fēng)險(xiǎn)提示問題，也可以直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序。
五、有關(guān)事項(xiàng)說明
（一）政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)推出的一項(xiàng)便民措施，也是納稅服務(wù)的升級之舉，不改變納稅人依法自行計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。
（二）政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)，納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，自愿選擇是否享受風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，自行決定是否進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)修正，不得強(qiáng)求。
（三）政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是在納稅人正式申報(bào)納稅前進(jìn)行的，納稅人須提前一天將本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表通過電子申報(bào)客戶端報(bào)送。納稅人之前已經(jīng)完成以上信息報(bào)送的，無需重復(fù)報(bào)送。
（四）政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能正式上線之前，納稅人已經(jīng)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的，系統(tǒng)暫無法提供政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。
附件：關(guān)于本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能的問答
關(guān)于本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能的問答
一、政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)何時(shí)上線？
本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)于4月22日正式上線。
二、政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的對象有哪些？
政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的對象為查帳征收，且通過etax電子申報(bào)客戶端進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的居民企業(yè)納稅人。
三、使用政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)有何注意事項(xiàng)？
與去年一樣, 財(cái)務(wù)報(bào)表需要在匯算清繳申報(bào)前一天進(jìn)行報(bào)送。金稅三期系統(tǒng)對當(dāng)天收到的信息、數(shù)據(jù)，需要整理、歸集后第二天方可使用。因此，納稅人須提前一天將本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表通過etax電子申報(bào)客戶端報(bào)送。納稅人之前已經(jīng)完成以上報(bào)送的，無需重復(fù)報(bào)送。
四、政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)如何操作？
納稅人在etax電子申報(bào)客戶端，完成匯算清繳報(bào)表填報(bào)后，在發(fā)送界面，會(huì)有“政策風(fēng)險(xiǎn)提示”按鈕，點(diǎn)擊即彈出風(fēng)險(xiǎn)提示對話框。
五、納稅人可以不使用政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)嗎？
納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，自愿選擇是否享受政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)并無強(qiáng)制性要求和硬性規(guī)定。我們建議納稅人考慮自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)選擇使用。
六、選擇政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，但沒有根據(jù)提示信息進(jìn)行修改，會(huì)影響后續(xù)的納稅申報(bào)嗎？
納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，自行決定是否修改納稅申報(bào)表，更改與否均不影響后續(xù)納稅申報(bào)。我們建議納稅人關(guān)注自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免后續(xù)管理補(bǔ)稅還要繳納滯納金。
七、選擇政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是否需要支付費(fèi)用？
政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)推出的一項(xiàng)便民措施，也是納稅服務(wù)的升級之舉，納稅人不需支付任何費(fèi)用。
八、納稅人在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，是否可以選擇政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)？
政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)目前只在企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)提供。
2023年4月21日
來源：上海稅務(wù)
【第5篇】匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)提示怎么做
本市網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件etax@sh3中，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)“政策風(fēng)險(xiǎn)提示”服務(wù)（以下簡稱政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)）功能已開發(fā)完成，并在4月22日正式上線。
一、政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能概述
政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是指在納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人發(fā)送申報(bào)前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，利用稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，向其提供風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。目的是幫助納稅人提高稅法遵從度，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的對象
政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的對象為查帳征收，且通過etax電子申報(bào)客戶端進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的居民企業(yè)納稅人。
三、政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的流程
（一）納稅人在etax電子申報(bào)客戶端上填報(bào)完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（a類，2017版）后，在發(fā)送界面點(diǎn)擊“政策風(fēng)險(xiǎn)提示”按鈕，系統(tǒng)即對納稅人提交的申報(bào)表數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，并在很短時(shí)間內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)提示信息推送給納稅人；
（二）針對系統(tǒng)推送的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調(diào)整、修改、補(bǔ)充數(shù)據(jù)或信息，也可以直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序；
（三）納稅人完成風(fēng)險(xiǎn)提示信息修正后，可以再次點(diǎn)擊“政策風(fēng)險(xiǎn)提示”按鈕，查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險(xiǎn)提示問題，也可以直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序。納稅人可以多次選擇接受稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，直至認(rèn)為自身不存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
四、注意事項(xiàng)
（一）政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)不改變納稅人依法自行計(jì)算申報(bào)繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。
（二）政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的一項(xiàng)納稅服務(wù)，納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，自愿選擇風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，自行決定風(fēng)險(xiǎn)修正。
（三）政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是在納稅人正式申報(bào)納稅前進(jìn)行的，納稅人須提前一天將本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表通過電子申報(bào)客戶端報(bào)送。納稅人之前已經(jīng)完成以上信息報(bào)送的，無需重復(fù)報(bào)送。
（四）上線之前納稅人已經(jīng)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的，系統(tǒng)暫無法提供政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。
【第6篇】匯算清繳稅收風(fēng)險(xiǎn)提示系統(tǒng)
稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是指納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人正式申報(bào)納稅前，對稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行掃描，由納稅人決定是否修改申報(bào)。其目的是提高納稅人申報(bào)質(zhì)量，減少申報(bào)差錯(cuò)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)
以往，網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)沒有申報(bào)數(shù)據(jù)的審核功能，納稅人沒有辦法及時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，申報(bào)數(shù)據(jù)讀入稅務(wù)端后，征管軟件才能進(jìn)行自動(dòng)比對，指出申報(bào)中存在的錯(cuò)誤，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人辦理更正申報(bào)，有時(shí)甚至出現(xiàn)更正申報(bào)后又出現(xiàn)新錯(cuò)誤，需要反復(fù)更正，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都浪費(fèi)了大量精力。2023年4月份國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中加載了“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”模塊，納稅人使用這個(gè)功能，可以避免申報(bào)錯(cuò)誤的發(fā)生，減少更正申報(bào)工作量，這個(gè)功能只能在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)使用，按照去年的經(jīng)驗(yàn)，納稅人第1次申報(bào)后，“稅收風(fēng)險(xiǎn)提示”功能就不能使用了，所以，在正式辦理年度申報(bào)前，一定要點(diǎn)擊使用“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”模塊。
使用該功能的唯一要求，就是納稅人在所得稅年度申報(bào)前至少提前一天完成財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)。
稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示12366電子稅務(wù)局操作步驟如下:
1.納稅人點(diǎn)擊“所得稅年報(bào)查賬征收(a類)”菜單，正常進(jìn)行所得稅年報(bào)申報(bào)界面,報(bào)表填寫完成后，點(diǎn)擊“網(wǎng)上申報(bào)”按鈕。
2.校驗(yàn)無誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕
3.進(jìn)入“風(fēng)險(xiǎn)提示”功能選擇界面，選擇“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”
強(qiáng)烈建議納稅人選擇“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，如果填報(bào)錯(cuò)誤，申報(bào)后稅務(wù)端也會(huì)發(fā)現(xiàn)，更正申報(bào)必不可少，甚至出現(xiàn)需要上門辦理更正的現(xiàn)象，同時(shí)多次更正申報(bào)的納稅人，是省局關(guān)注重點(diǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要對象
4.選擇了風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)會(huì)給出提示，納稅人稍后可以在“風(fēng)險(xiǎn)掃描結(jié)果查詢”菜單中查詢掃描結(jié)果。
5.點(diǎn)擊“風(fēng)險(xiǎn)掃描結(jié)果查詢”菜單，進(jìn)入結(jié)果查詢頁面，點(diǎn)擊“獲取風(fēng)險(xiǎn)掃描結(jié)果”按鈕，查詢掃描結(jié)果。
6.點(diǎn)擊“所得稅年報(bào)查賬征收（a類）”菜單，重新進(jìn)入申報(bào)填寫頁面，根據(jù)掃描風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示，修改報(bào)表數(shù)據(jù)，重走以上流程。
注意：納稅人申報(bào)成功后，將不可再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描結(jié)果的查詢！！
【第7篇】匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)提示
企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些重要風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注？
江蘇稅務(wù)2022-05-09 17:52
“以數(shù)治稅”大背景下，企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些重要風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注呢？蘇小稅今天帶您梳理一下！
重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅申報(bào)的營業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計(jì)申報(bào)銷售額是否一致。如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，記得要具體分析是填報(bào)錯(cuò)誤等非正常原因，還是會(huì)計(jì)核算、稅會(huì)差異等正常原因。對于數(shù)字填報(bào)錯(cuò)誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時(shí)更正申報(bào)，確保企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)完整。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，是基于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。因此，根據(jù)填報(bào)規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時(shí)，記得要查明一下原因，對申報(bào)錯(cuò)誤的報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報(bào)前，記得要認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財(cái)務(wù)上可以據(jù)實(shí)列支，但企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增。對實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金有疑義的，可以請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助查詢核實(shí)喲。
高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高企優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。填報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準(zhǔn)確填報(bào)。需要提醒的是，稅務(wù)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合認(rèn)定條件的，會(huì)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。
近年來，國家持續(xù)加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度，大家千萬不要因?yàn)殄e(cuò)誤填報(bào)導(dǎo)致不符合小微條件而不能享受小微優(yōu)惠呀！年度申報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報(bào)。其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報(bào)，限制和禁止行業(yè)應(yīng)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。只要符合小微企業(yè)條件，并且準(zhǔn)確填報(bào)上述欄次，電子稅務(wù)局將為您自動(dòng)識別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)享受小微優(yōu)惠。
來源：江蘇省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處、國家稅務(wù)總局徐州市稅務(wù)局
編發(fā)：江蘇省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心
【第8篇】匯算清繳pdf稅收風(fēng)險(xiǎn)提示
企稅匯繳高峰期，作為財(cái)稅人員，最關(guān)注的就是企稅匯繳風(fēng)險(xiǎn)了，誰都不想在稅務(wù)系統(tǒng)中留下風(fēng)險(xiǎn)痕跡，那么一起來關(guān)注下匯算清繳命中率較高的風(fēng)險(xiǎn)提醒吧，看看報(bào)表數(shù)據(jù)校驗(yàn)的邏輯關(guān)系，分析異常原因及應(yīng)對措施。
【風(fēng)險(xiǎn)提示一】職工薪酬填報(bào)異常
具體風(fēng)險(xiǎn)提示詳情：
a104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》中所列銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的職工薪酬合計(jì)數(shù)應(yīng)≤a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中職工薪酬賬載金額，請核實(shí)。如圖所示：
分析：
a104000表的薪酬支出應(yīng)≤a105050表的薪酬支出，原因如下：
1、a104000表第1行不一定是企業(yè)全部的薪酬支出，只體現(xiàn)職工薪酬計(jì)入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的部分，不體現(xiàn)歸集到成本的部分。
2、不管是否涉及納稅調(diào)整，成本或費(fèi)用里的職工薪酬都要?dú)w集填寫到在a105050報(bào)表的相應(yīng)行次。
所以如果出現(xiàn)a104000表的薪酬支出＞a105050表的薪酬支出的情況，不符合所得稅報(bào)表的填寫規(guī)則，建議核對報(bào)表是否填寫有誤，需修改數(shù)據(jù)重新填報(bào)。
提醒：
具體a105050表第1行“工資薪金支出”賬載金額與a104000表第1行“職工薪酬”的區(qū)別如下：
a105050表第1行“工資薪金支出”賬載金額：填寫會(huì)計(jì)上核算的計(jì)入成本、費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼的金額，不包含企業(yè)承擔(dān)的五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
a104000表第1行“職工薪酬”：填寫會(huì)計(jì)上核算的計(jì)入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的，為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括以下內(nèi)容：
1、工資薪金支出：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；
2、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；
3、五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。
【風(fēng)險(xiǎn)提示二】營業(yè)收入與營業(yè)成本不匹配
具體風(fēng)險(xiǎn)提示詳情：
1.您單位申報(bào)的表a100000第1行“營業(yè)收入”為：【***】元；
2.您單位申報(bào)的表a100000第2行“營業(yè)成本”為【0】元；
3.上述數(shù)據(jù)是否匹配填報(bào)，請核實(shí)。如圖所示：
分析：
實(shí)際業(yè)務(wù)正常情況下是符合收入成本配比性原則的，即有收入，就應(yīng)有相應(yīng)的成本，報(bào)表數(shù)據(jù)異常容易引起稅局關(guān)注，建議核對填寫數(shù)據(jù)是否有誤。如因賬務(wù)處理不規(guī)范導(dǎo)致只有收入沒有成本，建議準(zhǔn)備好賬簿、憑證、發(fā)票等相關(guān)證明資料，以備稅局要求做進(jìn)一步解釋說明。
提醒：
對于服務(wù)行業(yè)，如果將全部成本計(jì)入到了期間費(fèi)用，不是很規(guī)范，建議合理分?jǐn)偝杀荆热鐚?yīng)的人員工資等也是企業(yè)成本的一部分。
【風(fēng)險(xiǎn)提示三】固定資產(chǎn)原值異常
具體風(fēng)險(xiǎn)提示詳情：
貴公司申報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》中“固定資產(chǎn)原值”期末余額與a105080《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列固定資產(chǎn)原值不一致，請核實(shí)。如圖所示：
分析：
1、本年度只要涉及資產(chǎn)的折舊、攤銷，不論是否涉及納稅調(diào)整，都需要填寫a105080表，此表反映的是全年的累計(jì)發(fā)生額。
2、《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“固定資產(chǎn)原值”反映的是期末值。
所以在不發(fā)生固定資產(chǎn)清理的情況下，兩個(gè)值應(yīng)是一樣的，建議核對數(shù)據(jù)。
提醒：
1、此指標(biāo)校驗(yàn)的是適用于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)。
2、如果本年度中間有固定資產(chǎn)清理，兩個(gè)值會(huì)產(chǎn)生差異的，這種屬于正常情況，因?yàn)榍謇懋?dāng)年的原值要繼續(xù)填寫，建議準(zhǔn)備好賬簿、憑證、發(fā)票等相關(guān)證明資料，以備稅局要求做進(jìn)一步解釋說明。
【風(fēng)險(xiǎn)提示四】固定資產(chǎn)折舊年限異常
具體風(fēng)險(xiǎn)提示詳情：
企業(yè)在a105080表中第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”÷第5列“稅收折舊、攤銷額”應(yīng)≥稅收規(guī)定最低折舊年限，請核實(shí)。如圖所示：
分析：
稅法上規(guī)定了固定資產(chǎn)的最低折舊年限，根據(jù)企業(yè)填報(bào)的a105080報(bào)表第2至6行，“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”列除以“稅收折舊、攤銷額”列計(jì)算得出的數(shù)據(jù)，低于了稅法上規(guī)定的最低折舊年限，需要檢查填報(bào)數(shù)據(jù)是否有誤，如果填報(bào)有誤，建議修改。
稅法上固定資產(chǎn)的最低年限如下：
房屋、建筑物，為20年；
飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
電子設(shè)備，為3年。
提醒：
1、如果企業(yè)涉及加速折舊，需檢查下報(bào)表加速折舊部分（8-17行）是否填寫正確（加速折舊部分正確填寫的情況下，系統(tǒng)不做此指標(biāo)校驗(yàn)）；
有些同學(xué)享受一次性扣除，但是沒填到下面一次性扣除欄次也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)提示。
2、如果企業(yè)購買的是二手資產(chǎn)，折舊年限不得低于規(guī)定的最低折舊年限減去已經(jīng)使用年限，屬于合理原因，建議留存資料備查。
【風(fēng)險(xiǎn)提示五】未足額使用職工教育經(jīng)費(fèi)節(jié)稅提示
具體風(fēng)險(xiǎn)提示詳情：
職工教育經(jīng)費(fèi)支出實(shí)際發(fā)生額是否達(dá)到工資總額的8%
分析：
該提示是提醒項(xiàng)，不影響申報(bào)，根據(jù)a105050表，企業(yè)填報(bào)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額小于工資薪金支出的8%，尚未達(dá)到限額，需要檢查下教育經(jīng)費(fèi)是否都已經(jīng)體現(xiàn)在a105050報(bào)表中，如果數(shù)據(jù)沒問題，可忽略該提醒直接申報(bào)，同時(shí)，以后可以注意提前做好稅務(wù)規(guī)劃。
在您實(shí)際匯繳填表過程中，遇到的問題遠(yuǎn)不止上面這些，是不是感覺無從下手，數(shù)據(jù)填的都對呢，就是總提示校驗(yàn)不通過，到底是什么原因呢？歡迎交流！
【第9篇】匯算清繳政策風(fēng)險(xiǎn)提示掃描
一品稅悅的第120篇原創(chuàng)文章
這是昨天一個(gè)做財(cái)務(wù)的朋友給我發(fā)過來的截圖，讓我看看有啥問題不，這家公司疫情期間直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)了現(xiàn)金10萬元，季度預(yù)繳的時(shí)候進(jìn)行了全額扣除，這個(gè)財(cái)務(wù)朋友通過不斷的學(xué)習(xí)，了解到對醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金不得稅前扣除，匯算清繳的時(shí)候進(jìn)行了納稅調(diào)增處理，然后匯算清繳的時(shí)候就出現(xiàn)了下面的風(fēng)險(xiǎn)提示，那么這個(gè)提示需要我們財(cái)務(wù)做些什么，還是可以直接忽略？
解析：可以直接忽略。
原因如下：
一、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號文件規(guī)定，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品（對醫(yī)院的捐贈(zèng)僅物品可以全額扣除，不含現(xiàn)金），允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
需要注意的是捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。如果捐贈(zèng)的是現(xiàn)金不得稅前扣除，需要全額納稅調(diào)增處理。
二、該企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)了現(xiàn)金10萬元，不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增，匯算清繳的時(shí)候填在哪一行呢？
需要填在a105070表的第一行-----“非公益性捐贈(zèng)”行次，賬載金額填10萬，納稅調(diào)增金額填10萬，如下圖：
三、匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)提示，可以忽略不管？
企業(yè)所得稅匯算清繳，在正式申報(bào)之前可通過“政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測。隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)比對時(shí)代的來臨，財(cái)務(wù)人員對于稅收風(fēng)險(xiǎn)也越來越重視，那么是不是只要出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示就一定說明有問題呢？不一定；那么如果實(shí)際業(yè)務(wù)確實(shí)與提示的信息不符能不能忽略呢？這是可以的。對于看到的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，企業(yè)可以自行確定是否調(diào)整、修改、補(bǔ)充數(shù)據(jù)或信息，當(dāng)企業(yè)完成風(fēng)險(xiǎn)提示信息修正后，可以再次選擇“政策風(fēng)險(xiǎn)提示”，查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險(xiǎn)提示問題，企業(yè)可以多次選擇接受稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，直至認(rèn)為自身不存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)然，也可以不考慮所提示的信息（忽略異常數(shù)據(jù)提示），直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序。
忽略風(fēng)險(xiǎn)提示信息的前提是財(cái)務(wù)人員需要對公司的涉稅實(shí)務(wù)和稅收政策了然于胸，“政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”是一個(gè)普遍性的提示，每家企業(yè)都有自己的一些特殊情況，只要企業(yè)符合實(shí)際情況，有些風(fēng)險(xiǎn)提示是可以直接忽略的。
比如下圖：企業(yè)本身確實(shí)沒有發(fā)生教育經(jīng)費(fèi)，那么這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)提示完全可以忽略。
【第10篇】匯算清繳時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)提示
個(gè)人所得稅的問題是最近幾年都比較關(guān)注的！2023年個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作已經(jīng)開始了，如何處理才不會(huì)給自己帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢！這個(gè)事關(guān)每個(gè)人，所以我們需要了解！在辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳時(shí)，一定要注意這9個(gè)案例！
2022個(gè)稅年度匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)提示9個(gè)案例
第一種：個(gè)人信息要牢記
第二種：收入相關(guān)的確認(rèn)
第三種：禁止虛報(bào)信息
大家在個(gè)人所得稅app上辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，一定要注意，個(gè)人信息要準(zhǔn)確無誤，專項(xiàng)附加扣除信息的填報(bào)要真實(shí)，境外收入也要并入計(jì)算匯算清繳！這三個(gè)地方要注意！
【第11篇】所得稅匯算清繳時(shí)風(fēng)險(xiǎn)提示
（一）收入總額
1.風(fēng)險(xiǎn)描述：收入不完整，部分應(yīng)稅收入未申報(bào)納稅。企業(yè)所得稅收入總額由九部分構(gòu)成，具體包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。
2.風(fēng)險(xiǎn)提醒：
一是申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)未按照稅法的規(guī)定將相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整為所得稅收入。如：不對逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)等進(jìn)行調(diào)整。
二是在取得相關(guān)收入時(shí)沖減費(fèi)用而不作收入，這會(huì)造成企業(yè)的收入總額減少，從而導(dǎo)致稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的減少，進(jìn)而造成應(yīng)納稅所得額的虛增，引發(fā)多繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn).
3.風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等。
4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條。
（二）經(jīng)營業(yè)務(wù)收入
1.風(fēng)險(xiǎn)描述：收入不具備合規(guī)性，收入申報(bào)不及時(shí)。如：各種主營業(yè)務(wù)中以低于正常市場價(jià)的價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為，將已實(shí)現(xiàn)的收入長期掛往來帳或置于帳外而未確認(rèn)收入，采取預(yù)收款方式銷售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入等。
2.風(fēng)險(xiǎn)提醒：銷售貨物、提供勞務(wù)的計(jì)稅價(jià)格是否明顯偏低并無正當(dāng)理由，其他業(yè)務(wù)中變賣、報(bào)廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等遲計(jì)或未計(jì)收入，是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認(rèn)收入等。
3.風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等.
4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十四條、二十三條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函2008】875號）。
（三）其他收入
1.風(fēng)險(xiǎn)描述：未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、無法支付的長期應(yīng)付款項(xiàng)、收回以前年度已核銷的壞帳損失、固定資產(chǎn)盤盈收入、教育費(fèi)附加返還以及在'資本公積'中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)及根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入列入收入總額。
2.風(fēng)險(xiǎn)提醒：是否存在上述情形而未記收入的情況。如：“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失'科目以及企業(yè)輔助臺帳，已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)；'營業(yè)外收入'科目，結(jié)合質(zhì)保金等長期未付的應(yīng)付賬款情況，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。
3.風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：往來科目及營業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等。
4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）。
（四）利息收入
1.風(fēng)險(xiǎn)描述：
（1）債權(quán)性投資取得利息收入，存在不計(jì)、少計(jì)收入或者未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的情況；
（2）未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅；
（3）金融企業(yè)發(fā)放的未逾期貸款，沒有根據(jù)先收利息后收本金的原則，按合同確認(rèn)的利率和期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
（4）金融企業(yè)發(fā)放的逾期貸款發(fā)生的應(yīng)收利息，沒有于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)提醒
（1）有無其他單位和個(gè)人欠款而形成的利息收入未及時(shí)計(jì)入收入總額，特別注意集團(tuán)成員企業(yè)之間的借款和應(yīng)收貨款；
（2）'投資收益'科目，查看是否存在國債轉(zhuǎn)讓收入混作國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅；
（3）金融企業(yè)發(fā)放的貸款，沒有按照規(guī)定期限計(jì)算利息、確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，申報(bào)繳納所得稅；
（4）金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時(shí)，未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
3.風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）。
（五）股息紅利收入
1.風(fēng)險(xiǎn)描述：
（1）對外投資，股息和紅利掛往來賬不計(jì)、少計(jì)收入；
（2）對會(huì)計(jì)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益的差異未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，或者只調(diào)減應(yīng)納稅所得額而未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)增；
（3）將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益混作免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，少申報(bào)企業(yè)所得稅。
2.風(fēng)險(xiǎn)提醒：
（1）是否存在對外投資情況，投資收益的股息和紅利是否并入收入總額；
（2）結(jié)合企業(yè)所得稅申報(bào)表查看長期股權(quán)投資、投資收益等科目，核對當(dāng)年和往年對長期股權(quán)投資稅會(huì)差異的納稅調(diào)整是否正確；（3）查看應(yīng)收股利、投資收益等科目，根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表以及備案的投資協(xié)議、分紅證明等資料，核對“免征企業(yè)所得稅股息. 紅利等權(quán)益性投資收益”是否符合免征條件，不足12個(gè)月的股票分紅收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
3.風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：往來科目及應(yīng)收股利、投資收益等。
4.主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）
（六）不征稅收入
1.風(fēng)險(xiǎn)描述：
（1）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的沒有同時(shí)符合稅法規(guī)定的三個(gè)條件的財(cái)政性資金，做為不征稅收入申報(bào)。三個(gè)條件為：企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算；
（2）符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入（如技改專項(xiàng)補(bǔ)貼等）對應(yīng)發(fā)生的支出在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
（3）符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入形成的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除；
（4）符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60 個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分. 未計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；
（5）對于不符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金沒有按照應(yīng)稅收入，在取得財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)的當(dāng)年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
2.風(fēng)險(xiǎn)提醒：作為不征稅收入申報(bào)的財(cái)政性資金是否符合稅法規(guī)定的三個(gè)條件；不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷額是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整；是否將不征稅收入形成的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除；不符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金是否沒有作為應(yīng)稅收入，在取得款項(xiàng)的當(dāng)年度申報(bào)納稅。
3.風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目：專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、遞延收益、營業(yè)外收入等。
4.主要政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅【2008】151號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅【2011】70號）。
