2023年匯算清繳費用（16篇）

【第1篇】2023年匯算清繳費用

幾種常見費用的所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)

一、

三項費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

實際發(fā)生額

財稅〔2018〕51號

1

福利費

不超過工資薪金總額的14%

注1：工資薪金總額，是指實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及五險一金；

注2：超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額的2%

3

職工教育經(jīng)費

不超過工資薪金總額的8%

二、

業(yè)務(wù)招待、廣宣費扣除標(biāo)準(zhǔn)

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號

1

業(yè)務(wù)招待費

a、發(fā)生額*60%；b、銷售收入*0.5%

a和b兩者中取小

注1：廣告宣傳費超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注2：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得扣除。

注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

廣告宣傳費

不超過銷售收入*15%

三、

公益性捐贈支出

財稅〔2018〕51號

公益捐贈支出

不超過年度利潤總額的12%

注1：超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

注2：直接捐贈不得稅前扣除。

四、

手續(xù)費及傭金支出

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號

1

保險企業(yè)

當(dāng)年保費收入扣除退保金后余額*8%

注：超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

五、

企業(yè)黨組織工作經(jīng)費

組通字〔2017〕38號

1

黨組織工作經(jīng)費

不超過上年職工工資薪金總額的1%

有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；累計結(jié)轉(zhuǎn)超上年工資額2%，則不再計提。

【第2篇】匯算清繳遇到跨期費用如何處理

企業(yè)年末沒有入賬的費用發(fā)票，屬于跨期費用。跨期費用發(fā)票能否入賬，以及是否可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，還要根據(jù)費用發(fā)生的實際狀況來確定。

按照會計處理的一般原則，跨期費用發(fā)票是不允許跨期報銷，以及在企業(yè)所得稅稅前扣除的；但跨期費用發(fā)票又是客觀存在的，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，如果跨期費用發(fā)票不能計入合理的期間，勢必影響當(dāng)期的經(jīng)營效果。因此，跨期費用發(fā)票是可以報銷的。但需要強(qiáng)調(diào)的是，跨期費用發(fā)票報銷是有規(guī)則的，不是任何跨期費用發(fā)票都可以報銷，需要滿足會計制度和稅法規(guī)定的原則才可以進(jìn)行處理，否則是不允許稅前扣除的。

一、跨期費用發(fā)票的兩種情況。

1、費用歸屬于當(dāng)期，款項已經(jīng)支付，但年末收不回發(fā)票。

2、費用歸屬于當(dāng)期，款項還沒有支付，且年末還沒有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒有入賬。

二、跨期費用發(fā)票的財務(wù)和涉稅處理。

1、費用歸屬于當(dāng)期，款項已經(jīng)支付，但年末仍然收不回發(fā)票的財稅處理。

會計處理。我們知道會計處理依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，來決定企業(yè)經(jīng)營收入和費用歸屬期的一項原則。也就是，只要在本期內(nèi)已經(jīng)收到、發(fā)生或負(fù)擔(dān)的費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，那么屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本費用，就應(yīng)該計入當(dāng)期，與是否收到費用發(fā)票沒有必要的聯(lián)系，同時，發(fā)票在會計處理上也僅是原始憑證而異。因此，屬于當(dāng)期發(fā)生的支出，即便沒有發(fā)票，也應(yīng)該進(jìn)行會計處理，計入當(dāng)期的成本費用。

所得稅的處理。跨期費用發(fā)票的所得稅處理主要依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅公告2023年第28號），以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年34號)規(guī)定，即企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

稅法在處理跨期費用發(fā)票的處理基本也為權(quán)責(zé)發(fā)生制，但有時限要求，也就是在匯算清繳結(jié)束前，即2023年5月31日前應(yīng)該收到相應(yīng)的費用發(fā)票，方可以在所得稅前扣除，否則，需要做納稅調(diào)整。

2、費用歸屬于當(dāng)期，款項還沒有支付，且年末還沒有收到發(fā)票或收到發(fā)票后沒有入賬的財稅處理。

企業(yè)在經(jīng)營中也會發(fā)生費用發(fā)票已經(jīng)收到但沒有按時入賬（發(fā)票開具時間為2023年），或沒有收到費用發(fā)票（發(fā)票開具時間為2023年），但款項也沒有支付的情形。

（1）2023年已經(jīng)收到發(fā)票，但企業(yè)沒有入賬的處理。會計處理原則還是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即當(dāng)期發(fā)生的費用計入當(dāng)期，但2023年已經(jīng)結(jié)賬了，則直接計入“以前年度損益調(diào)整”，不影響當(dāng)期利潤。

企業(yè)所得稅處理。所得稅也需要在2023年匯算清繳時處理，如果沒有做所得稅納稅申報，可以將這部分費用直接在所得稅稅前扣除；如果已經(jīng)進(jìn)行匯算清繳，那么只能調(diào)整所得稅申報表，將這部分費用加到所屬期進(jìn)行稅前扣除。

（2）當(dāng)期沒有收到發(fā)票，也沒有付款。在會計處理上同前，但在所得稅的處理上，需要在所得稅匯算清繳結(jié)束前（5月31日前）即要收到費用發(fā)票，也要將款項付出，則其跨期費用發(fā)票可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，否則需要做納稅調(diào)整。

總之，屬于真實業(yè)務(wù)的跨期費用發(fā)票是可以入賬，并在所得稅稅前扣除的，但應(yīng)符合所得稅稅前扣除的規(guī)定；另外企業(yè)應(yīng)控制跨期費用發(fā)票的發(fā)生，即減輕財務(wù)人員的核算負(fù)擔(dān)，也避免由于企業(yè)核算和管理上的失誤增加企業(yè)的稅收成本。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年1月19日

【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用會計分錄

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計算?分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對原文略有修正，僅供參考，如有異議，請與專管員核實。

1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得額

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金

應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳

全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額?正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

6.年度匯算清繳

如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅

涉及以前年度損益事項的調(diào)整

如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目'以前年度損益調(diào)整'進(jìn)行會計處理。'以前年度損益調(diào)整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

舉例說明:

假如某稅務(wù)局在對某物資集團(tuán)公司上年度財務(wù)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當(dāng)年'管理費用'已知該集團(tuán)公司所得稅率為25%，稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會計制度規(guī)定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調(diào)整賬務(wù)，同時計算補(bǔ)交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。

根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定?該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

1.按會計制度規(guī)定?裝修費用應(yīng)記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。

依此計算?該公司上年度多計費用540000元

(600000-600000/10=540000)?應(yīng)予以調(diào)整:

借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000

貨:以前年度損益調(diào)整 540000

2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:

借:以前年度損益調(diào)整 135000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000

3.交納所得稅時:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000

貸:銀行存款 135000

4.交納罰款

借:營業(yè)外支出 10000

貸:銀行存款 10000

5.將'以前年度損益調(diào)整'余額轉(zhuǎn)入'未分配利潤'(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調(diào)整 405000

貸:未分配利潤 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤分配

借:未分配利潤 60750

貨:盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

【第4篇】匯算清繳納稅費用多少

a104000期間費用明細(xì)表，昨天的文章二哥大概說了說收入、成本、期間費用明細(xì)表，有些朋友留言，說期間費用明細(xì)表填著麻煩，分的太細(xì)了，問二哥有么有啥好辦法快速填寫。

首先，這個表填寫不難，這個表是個純財務(wù)口徑的表。也就是說，你會計核算怎么做的，這個表就如實填，利潤表不是有個期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）的合計數(shù)嘛。

這個表就是那個合計數(shù)的明細(xì)，明細(xì)到那個程度，直接看你表的欄次就行了。表格最下面有個合計，合計和利潤表的期間費用總數(shù)必須是一致的。

其次，我不知道大家在做匯算時候是如何填這個表的？

我的方法是根據(jù)科目余額表做底稿，做好底稿自動生成這個表格，底稿做好，出這個表就是分分鐘的事情。

感興趣的可以繼續(xù)往下看。

我們?nèi)粘Ｔ诤怂阗M用時候也會設(shè)置很多明細(xì)科目，比如管理費用-工資，管理費用-辦公費等等，其實匯算清繳填寫期間費用明細(xì)表的思路很簡單，就是對應(yīng)這把會計核算科目相應(yīng)填寫到對應(yīng)費用欄次即可。

管理費用-辦公費當(dāng)期發(fā)生數(shù)你就填到第9行次辦公費，其他欄次同理。

但是這樣搞還是太慢，你得登錄財務(wù)系統(tǒng)一個個去查，而更影響速度是你核算的費用口徑和所得稅匯算表中的費用口徑不是一一對應(yīng)的。比如，你會計核算更細(xì)致一些，你有設(shè)置了會議費這個科目，而期間費用明細(xì)里面沒有這個，那么你只能把這個科目的發(fā)生填到其它。

你想一下，如果你每個費用科目都去核對一些期間費用明細(xì)有沒有對應(yīng)的欄次，沒有的再加總到其它去，這效率它能高起來嗎？

怎么提高效率呢?

二哥的辦法就是利用excel工作底稿來自動生成這張期間費用明細(xì)表。

把科目明細(xì)和期間費用明細(xì)表中的欄次做個對照表

就像二哥前面說的，會計核算科目和明細(xì)表的欄次并不是完全一一對應(yīng)的，那么我們得先給他做個關(guān)聯(lián)表，如下圖。

第1、2欄次是財務(wù)軟件中科目的代碼和名稱，這部分你可以直接更換成你自己財務(wù)軟件里面的數(shù)據(jù)，表格第3欄次就是根據(jù)a104000表中的項目一一對應(yīng)上的。

舉個典型的例子，期間費用表中的職工薪酬它對應(yīng)財務(wù)核算中多個科目，比如工資、獎金、福利費等等，那么相應(yīng)的這些科目對應(yīng)的都是期間費用表中的工資薪金這個名稱，我們都給他填這個名稱。

表格第4列是對于各大類費用，因為期間費用表同樣的名稱，比如職工薪酬，它又分了管理費用，銷售費用，所以我們還的再加上一個輔助列，把從財務(wù)軟件導(dǎo)出的科目也給對應(yīng)上大類。

上述表格整理完整后就是一個基礎(chǔ)表，它是我們后面自動生成報表的一個基礎(chǔ)信息表。

把當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)導(dǎo)出來，然后用基礎(chǔ)表做個匹配。

有個第一張對照表，那么我就可以給每個科目的發(fā)生數(shù)做個匹配了。如上圖，這里其實就是用了一個excel的函數(shù)公式，vlookup。

我們把財務(wù)軟件中每個費用科目的發(fā)生明細(xì)導(dǎo)出來，然后在后面給他匹配上它在匯算清繳期間費用明細(xì)表中的位置。

=iferror(vlookup(a3,過錄表!a:c,3,0),0)

excel中的vlookup函數(shù)公式，目的就是在對照表中查找科目對應(yīng)匯算表中的表格欄次名稱。

最后把數(shù)據(jù)全部匯總到正式表格中去。

有個發(fā)生數(shù)，也有了對應(yīng)關(guān)系，那么我們只需要把對應(yīng)關(guān)系的發(fā)生數(shù)匯總自動填入固定格式的匯算清繳a104000表中去就行了。

當(dāng)然這里不是自己一個個加上去，而是利用sumifs函數(shù)自動匯總過去的。如上圖。

=sumifs(發(fā)生額!c:c,發(fā)生額!d:d,b6,發(fā)生額!e:e,$c$3)

所以，一張表，我做好一個底稿，要做的時候直接把財務(wù)軟件中的明細(xì)導(dǎo)出來粘貼進(jìn)去，正式的期間費用明細(xì)表就自動完成了，如果不算做底稿的時間，實際做這張表真的只要分分鐘。

當(dāng)然，做這個底稿你得能用幾個基本的函數(shù)，vlookup、sumifs，二哥這里不教大家這個公式的用法，我只是給大家理一個思路，說明掌握一門工具的重要性，它真的可以讓你的工作事半功倍。

當(dāng)然，如果excel高手看到這個就忽略，如果你不知道，那么剛好可以好好學(xué)習(xí)一下，看能不能提高你的工作效率，當(dāng)然還可以運用到日常的其他工作去，表格中基礎(chǔ)表對應(yīng)關(guān)系你可以自己根據(jù)自己公司情況進(jìn)行維護(hù)。

當(dāng)然，前面我們看到了填a104000第一步就是明確口徑問題，也就是期間費用明細(xì)表中的欄次具體應(yīng)該包括哪些科目內(nèi)容，這個其實是一個口徑問題，二哥再具體和大家一一看看主要欄次的口徑，方便大家準(zhǔn)確的查找填寫。

1

期間費用表a104000的填報規(guī)則

納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，核算“銷售費用”“管理費用”和“財務(wù)費用”等會計科目。

企業(yè)所得稅匯算清繳時，年度納稅申報表（a類）期間費用明細(xì)表a104000是根據(jù)“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”三個會計科目的明細(xì)賬填列，不考慮稅會差異。

但客觀上表中一些項目與所設(shè)明細(xì)賬不盡一致，而且部分企業(yè)存在著明細(xì)賬戶設(shè)置不規(guī)范、核算內(nèi)容不統(tǒng)一等問題，故要正確完整填列本表必須重新分類統(tǒng)計。

注意

▼

如果為小型微利企業(yè)，免于填報期間費用明細(xì)表a104000，相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)在主表a100000中直接填寫。

2

常見費用歸集要點解析

職工薪酬

1.a104000表第1行“職工薪酬”填寫計入費用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容：

（1）工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；

（2）職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費；

（3）五險一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險；

（4）非貨幣性福利、辭退福利；

（5）其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對職工股權(quán)激勵。

注意

▼

（1）a104000表只體現(xiàn)計入費用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本（填寫a102010表）的職工薪酬。

（2）期間費用中的職工薪酬與年度財務(wù)報告中資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付職工薪酬不一定一致，期間費用中的職工薪酬只是計入費用的部分，而資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬同時還可能包括計入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。

（3）管理費用-研發(fā)費用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在a104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次。

勞務(wù)費

勞務(wù)費是指企業(yè)接受個人獨立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。

對于接受勞務(wù)派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務(wù)費支出；如果是直接支付給員工個人，可以作為工資薪金和職工福利費支出，其中工資薪金支出的費用準(zhǔn)予作為工會經(jīng)費等其他相關(guān)費用的扣除依據(jù)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

傭金和手續(xù)費

這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中支付給中間人（指具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人）的報酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費用。

手續(xù)費包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費；②其他具有手續(xù)費性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、貸款手續(xù)費、過戶手續(xù)費。

注意

▼

銀行賬戶管理費、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費等不具有手續(xù)費性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費支出。

資產(chǎn)折舊攤銷費

該欄次主要填寫固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計算出的每年應(yīng)分?jǐn)傆嬋肫陂g費用的金額，不包括計入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計入當(dāng)期損益的長期待攤費用攤銷，填寫在此欄次。

注意

▼

a105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計入期間費用和計入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以a104000表資產(chǎn)折舊攤銷費和a105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。

辦公費

此欄次主要填寫辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關(guān)支出。

注意

▼

（1）對于低值易耗品，如果是車間領(lǐng)用的低值易耗品，記入制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本并對外出售結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的，填寫a102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》；如果是辦公室的辦公用品，填寫a104000表第9行第3列管理費用-辦公費。

（2）辦公室的電話費填寫在a104000表第9行第3列管理費用-辦公費。

防偽稅控設(shè)備費和技術(shù)維護(hù)費填寫在a104000表第9行第3列“管理費用-辦公費”，實際抵減增值稅時沖減管理費用，a104000表第9行第3列填寫抵減后的金額。會計處理參考：

繳納時，

借：管理費用

貸：銀行存款

實際抵減增值稅時，

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）/應(yīng)交稅費-簡易計稅/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：管理費用。

政策依據(jù)：《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）第二部分第九條。

保險費

這里的保險費主要指商業(yè)保險，如車輛保險、交強(qiáng)險、為特殊工種職工支付的人身安全保險費、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費以及財產(chǎn)保險等。不包括五險一金。

注意

▼

為員工繳納的五險一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險屬于職工薪酬的范圍，需根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對象分別填寫：

1.生產(chǎn)車間人員：直接計入生產(chǎn)成本或通過制造費用歸集到生產(chǎn)成本并對外出售已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的填寫在a102010表；

2.銷售或管理部門人員：填寫a104000表第1行“職工薪酬”對應(yīng)的管理費用或銷售費用。

研究費用

對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會[2019]6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”，填寫在此欄次。

管理費用-研發(fā)費用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金等填寫在a104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次，同時需要填寫a105050表對應(yīng)各行次。

各項稅費

本行填寫企業(yè)會計處理時計入到管理費用中的各項稅費。不過，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》之前計入管理費用的車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，根據(jù)財會[2016]22號的規(guī)定改為計入“稅金及附加”，因此目前本行核算的項目比較少，比如殘保金等。

注意

▼

如果企業(yè)將“四小稅”計入了管理費用，可以按會計處理填寫a104000表第20行。以后年度應(yīng)當(dāng)按正確的科目核算。

記?。涸瓌t還是就是按賬填表

利息收支

該欄目主要填寫借款利息，計入財務(wù)費用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。

注意

▼

a104000表“利息收支”填寫的是會計上利息支出和利息收入相抵之后的余額；

收到銀行存款利息時，會計上直接沖減財務(wù)費用（借：銀行存款 貸：財務(wù)費用-利息支出），填寫在該欄次第5列財務(wù)費用-利息收支，如果利息支出余額在貸方，以負(fù)數(shù)形式填寫；如果余額在借方，則以正數(shù)的形式填寫。

黨組織工作經(jīng)費

如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經(jīng)費，并納入管理費用核算的，填寫本欄次。黨組織工作經(jīng)費的稅前扣除規(guī)定，可參考《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）。

注意

▼

填寫此欄次需關(guān)注是否需要在a105000表第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”中進(jìn)行納稅調(diào)整。

3

常見問題

1.104000表里管理費用列填表說明提示：如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報負(fù)數(shù)，如何理解？

期間費用表a104000里填寫（借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）的差額，計算為負(fù)數(shù)填寫負(fù)數(shù)，計算結(jié)果為正數(shù)，正數(shù)填列。

2.勞保費填寫在a104000表哪一行？

勞保費一般計入管理費用，填寫在a104000期間費用表第25行“其他”。

3.加油費在哪里填寫？

如果企業(yè)自己運輸發(fā)生的加油費，可以填寫在a104000表第15行“運輸、倉儲費”；如果是與辦公相關(guān)的可以填寫在第9行“辦公費”，具體行次以會計上處理為準(zhǔn)，沒有對應(yīng)行次的填寫25行“其他”。

4.銀行賬戶管理費、轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費在哪里填寫？

銀行賬戶管理費填寫在a104000表第25行“其他”。轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費填寫在a104000表第6行“傭金和手續(xù)費”。

5.企業(yè)費用明細(xì)科目太多，在填報該表時沒有對應(yīng)的項目該怎么辦？

可以根據(jù)明細(xì)科目的性質(zhì)和核算的內(nèi)容分析填報在對應(yīng)的項目中，確實無對應(yīng)項目的，填到25行“其他”。

4

風(fēng)險監(jiān)控

1. “其他”欄次費用比例較高

在填寫期間費用明細(xì)表時，如果填寫到第25行“其他”欄次的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用比例過高，可能存在申報風(fēng)險，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際形況進(jìn)行合理歸集，能歸集到相關(guān)費用的，盡量不要填報到“其他”欄次。

2. 期間費用中有財產(chǎn)損失但未申報

如果填寫期間費用明細(xì)表第8行“財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失”，需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失申報并填報附表a105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如未填報將可能產(chǎn)生申報風(fēng)險。

3. 業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、傭金與手續(xù)費表間不一致

正常情形下：

（1）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第4行“業(yè)務(wù)招待費”合計數(shù)應(yīng)與a105000表第15行第1列“業(yè)務(wù)招待費”賬載金額一致。

（2）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第5行“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費“合計數(shù)，應(yīng)與a105060表《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”一致。

（3）a104000表中的管理費用與銷售費用中的第6行“傭金與手續(xù)費”合計數(shù)應(yīng)與a105000表第23行第1列“傭金與手續(xù)費”賬載金額一致。

如果上述數(shù)據(jù)存在表間不一致，可能存在申報風(fēng)險。

這下你清楚嗎？

來源： 二哥稅稅念

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【第5篇】匯算清繳報告費用

- 前言 -

配圖：夏禋

文字：夏禋

公眾號：cpa研究院

文章共2985字，閱讀約需7分鐘

/前言/

匯算清繳，是指所得稅和某些其他實行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。

'企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。'

這里就涉及到一些費用的扣除比例問題。我們一起來看看匯算清繳中12項費用扣除比例。

para 1

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

這里的工資薪金是合理性的，不包括虛開工資或者吃空餉等情況。

此外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

para 2

職工福利費支出

職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

例如：某企業(yè)2023年度發(fā)生職工福利費300萬元，當(dāng)年工資薪金總額2000萬，那么可以扣除的比例是2000*14%=280萬，而實際發(fā)生的職工福利費是300萬，其中多余的20萬就相當(dāng)于是2023年度多扣除的成本，在匯算清繳需要做納稅調(diào)整20*0.25=5萬。

para 3

職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

同樣舉例，某企業(yè)2023年度發(fā)生職工教育經(jīng)費200萬，工資薪金總額為2000萬，那么當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費為2000*8%=160萬，多余的40萬需要當(dāng)年納稅調(diào)整，但是可以準(zhǔn)予在2023年度稅前扣除。

para 4

工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

para 5

補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

para 6

黨組織工作經(jīng)費支出

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，

納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排。

para 7

業(yè)務(wù)招待費

扣除比例：60%、0.5%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

即這里適用于“業(yè)務(wù)招待費60%和收入千分之五孰低”原則，比如a企業(yè)2023年度銷售收入為20000萬，當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費為800萬。按照孰低原則，

200*60%=120萬元

20000*0.5%=100萬

按照孰低原則，此時應(yīng)按銷售收入的0.5%稅前扣除，即100萬。

para 8

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）

第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

para 9

手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

para 10

研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

para 11

公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

para 12

企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

para

對此，您還有什么補(bǔ)充的？

贈人玫瑰，手有余香，點贊點推轉(zhuǎn)發(fā)走好運，愿你有始料不及的運氣和突如其來的歡喜。

【第6篇】所得稅匯算清繳費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例。

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

11、企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會計

【第7篇】匯算清繳哪些費用

費用一

項目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

費用二

項目名稱：職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費用三

項目名稱：職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用四

項目名稱：工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費用五

項目名稱：研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

費用六

項目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費用七

項目名稱：業(yè)務(wù)招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費用八

項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用九

項目名稱：公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

費用十

項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費用十一

項目名稱：企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：郝老師說會計

學(xué)習(xí)，堅持才有用：

【第8篇】匯算清繳怎么調(diào)整費用

匯算清繳后發(fā)現(xiàn)上年度多計費用，下年度該如何調(diào)賬和納稅調(diào)整？

2021匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)上年度多計費用，怎么在2023年賬上調(diào)整？2023年度的匯算清繳又該如何納稅調(diào)整？

解答：

對于所謂的“多計費用”，可能存在幾種情形，需要分別處理。

一、屬于會計差錯造成的

比如，費用是1000元的，會計核算錯誤的做成了10000元。

對于這類情況，在企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按照正確的金額申報稅前扣除，對稅務(wù)局申報的財報也應(yīng)按照更正后的財報數(shù)據(jù)填寫。

當(dāng)然，會計賬務(wù)處理，需要區(qū)分執(zhí)行的是《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。

執(zhí)行的是《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，對會計差錯采用未來適用法處理，即直接在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期調(diào)整。比如，發(fā)現(xiàn)多計了9000元費用的，應(yīng)直接予以沖銷。

執(zhí)行的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，對于會計差錯需要區(qū)分是否具有重大影響，對有重大影響的需要采用“追溯調(diào)整法”，也就是常說的要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整；對于不屬于重大影響的會計差錯，則不需要追溯調(diào)整，直接采用未來適用法調(diào)整，即在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期直接調(diào)整即可。

稅務(wù)方面，如果是2023年度匯算清算結(jié)束前（2023年5月31日前）發(fā)現(xiàn)有多計費用，導(dǎo)致少交了企業(yè)所得稅的，應(yīng)及時在2023年5月31日前及時更正申報并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，或者調(diào)低可稅前彌補(bǔ)金額；如果2023年度匯算清繳結(jié)束后（2023年5月31日后），法理上均應(yīng)該做更正申報并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅或者調(diào)低可稅前彌補(bǔ)金額，金額實在太小的稅務(wù)局一般也不會追究，會計核算可以在2023年沖減，而且在2023年度的匯算清繳時也不需要做納稅調(diào)整。

二、多計工資的

我國的國情決定了，企業(yè)在每年12月關(guān)賬時多數(shù)會預(yù)提年終獎等，而年終獎等通常會等到農(nóng)歷新年前才會實際發(fā)放，實際發(fā)放金額與預(yù)提金額多數(shù)不會剛好一致，因此經(jīng)常就會出現(xiàn)多預(yù)提工資（費用）的情況出現(xiàn)，也會出現(xiàn)少預(yù)提的情況。

對于“工資薪金支出”的稅前扣除，企業(yè)所得稅法方面規(guī)定，納稅年度預(yù)提的工資只要在匯算清繳結(jié)束前（次年5月31日）實際發(fā)放的就可以稅前扣除，否則就不得在納稅（預(yù)提）年度扣除。

對于多預(yù)提的工資，在匯算清繳結(jié)束后實際發(fā)放的，該在什么年度稅前扣除呢？實務(wù)中存在兩種觀點：第一種觀點認(rèn)為在實際發(fā)放后，應(yīng)該追補(bǔ)扣除，時限5年內(nèi)；第二種觀點是應(yīng)該是在實際發(fā)放的年度直接稅前扣除，不需要追補(bǔ)扣除。我在這里不評價兩種觀點的孰是孰非，建議企業(yè)咨詢主管稅務(wù)局的具體執(zhí)行口徑。

對于少預(yù)提年終獎的情況，由于上年度少預(yù)提了，少預(yù)提部分就不能在預(yù)提年度稅前扣除，但是可以在實際支付年度稅前扣除。

對于年終獎等工資，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)無論是多預(yù)提還是少預(yù)提的，對于“應(yīng)付職工薪酬-工資”以及對應(yīng)的成本費用科目，建議都不要做會計調(diào)整。如果是2023年度多預(yù)提了工資，稅務(wù)上做納稅調(diào)增即可，2023年度會計核算時適當(dāng)少預(yù)提部分工資，預(yù)提工資時把余額考慮進(jìn)去即可。對于少預(yù)提的情況，也是一樣的道理和操作。否則，有些人會自己把自己給繞暈的。

三、涉及到“跨期扣除項目”等

售后“三包費用”等稅務(wù)上的跨期扣除項目等，稅前扣除必須要在費用實際發(fā)生后才能扣除，會計核算預(yù)提的費用均不得稅前扣除，因此會計核算時出現(xiàn)多計或少計費用，在正確的匯算清繳情況下對企業(yè)所得稅繳納是沒有影響的，因為無論是多計還是少計費用在未實際支出前一律都是納稅調(diào)增。

對于這類對于企業(yè)所得稅繳納沒有影響的，會計核算是否調(diào)整，就按照前述的“一、屬于會計差錯造成的”進(jìn)行會計處理。金額不大的，建議不做會計調(diào)整。

對于該類費用，2023年度實際支出的，可以稅前扣除；會計核算當(dāng)年計提數(shù)與實際支出數(shù)不一致的，就要做納稅調(diào)整。

【第9篇】預(yù)提費用匯算清繳前取得發(fā)票

【導(dǎo)讀】：跨年度費用在匯算清繳是我們會計小伙伴們工作中的重中之重，在匯算清繳因為會存在上一年度發(fā)生的費用及發(fā)票有差錯，沒有收到發(fā)票等情況，而且還會影響企業(yè)在企業(yè)所得稅收方面的影響，那么，下面小編為大家詳細(xì)整理了關(guān)于跨年度費用在匯算清繳時的處理方面的知識，請大家一定細(xì)細(xì)的閱讀。

跨年度費用在匯算清繳時的處理

答：目前，對于跨年度取得發(fā)票的情況，企業(yè)有不同的會計處理方式，其相應(yīng)的所得稅處理如下：

1.作為預(yù)提費用處理

企業(yè)所得稅是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則稅前扣除費用，對于預(yù)提利息、水電費等預(yù)提費用，屬于當(dāng)年度費用的，可以在當(dāng)年度稅前扣除，企業(yè)需注意提供預(yù)提的費用屬于當(dāng)年度費用的相應(yīng)業(yè)務(wù)證明單據(jù)。預(yù)提費用當(dāng)年做納稅調(diào)整的，下一年度實際支付時可在實際支付年度稅前扣除。一般收到發(fā)票才付款的（即下一年度付款）可以采用這種做法。

2.先計入成本費用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證

先計入當(dāng)年的費用，符合會計處理的及時性原則，但不能取得發(fā)票的話，這部分費用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時要做納稅調(diào)整。對納稅年度以后才取得發(fā)票的，繳納所得稅分以下情況處理：

（1）在匯算清繳期間取得發(fā)票的，不需要做納稅調(diào)整，已經(jīng)辦理納稅申報和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。

（2）在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的，仍可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除。當(dāng)年多繳納的所得稅，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。

3.實際收到發(fā)票時再入賬

對于這種情況，目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定。費用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，雖然只是時間性差異，嚴(yán)格按稅法的要求，上年度的費用不能在實際入賬年度扣除，但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。

跨年度取得發(fā)票入賬的政策依據(jù)

跨越年度取得發(fā)票入賬，在稅收方面主要影響企業(yè)所得稅。由于企業(yè)所得稅按年計算，分期預(yù)繳，在納稅年度內(nèi)發(fā)票跨月入賬，并不影響當(dāng)年度所得稅的計算。對跨越年度取得發(fā)票入賬，雖然不過是時間性差異，但影響不同納稅年度的配比和應(yīng)納所得稅額的計算，有關(guān)稅法的要求：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）規(guī)定：“

企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

以上就是小編整理的關(guān)于跨年度費用在匯算清繳時的處理內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會計學(xué)堂的小編哦！

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除比例

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，2023年期間研發(fā)費用加計扣除比例、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具加計扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報時注意別算錯了，避免多繳稅！

研發(fā)費用

留存資料：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；

6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8、科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具

留存資料：

1、有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

2、固定資產(chǎn)記賬憑證；

3、購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

殘疾職工工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

留存資料：

1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；

2、通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

4、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號、財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號、財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

今天就介紹到這里，想要掌握更多財稅政策，不錯過享受各類稅收優(yōu)惠，歡迎咨詢！

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來源：廖欣穎 理道稅籌

【第11篇】所得稅匯算清繳管理費用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，

準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，

一起來了解一下吧~

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

no.1職工工資薪金及福利費

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（二）職工保險

1、社會保險費：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

（三）工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.2廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

no.3業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

no.4保險費

（一）財產(chǎn)保險

企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

（二）人身保險

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

no.5捐贈

（一）公益性捐贈

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈

超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.7手續(xù)費及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險企業(yè)：

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

no.8研究開發(fā)費用

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【第12篇】2023年所得稅匯算清繳費用

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，如何計算應(yīng)納稅所得額？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎??????一組熱點問答請查收。

1.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎?

需要申報。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則是什么?

權(quán)責(zé)發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。”

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳?

15%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。'

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅(2009)122號)規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

來源 中國政府網(wǎng)

編輯 趙司堯

流程編輯 嚴(yán)圣淼

【第13篇】匯算清繳虧損鑒證報告費用多少

許多創(chuàng)業(yè)者在看到審計報告、匯算清繳報告、注銷清算報告等字眼時，都會有點一頭霧水。

當(dāng)一些財務(wù)公司的服務(wù)人員建議你做各種報告的時候，你總是以，“我們公司不需要吧...”、“這個好貴啊...”、“遲點再看看吧...”來拒絕。

那么到底哪些報告是必須要做的？什么時候是需要做的？這些報告到底是干什么用的？今天深登尼特就為您做解答。

審計報告

相信老板們聽到最多的就是“審計報告”了，但審計報告這個詞都快成為“歷史名詞”了…

以前，很多時候都要出審計報告，因為根據(jù)財務(wù)制度，公司每年要出審計報告，對一年的賬進(jìn)行審計。

以前，很多類型公司的年報都得審計，現(xiàn)在都免去了，只有外資企業(yè)、代表處、民間協(xié)會，這些團(tuán)體年審需要出具審計報告，其他的公司除了你有具體用途，如貸款、開股東大會、招標(biāo)擔(dān)保等等，其他的都沒有強(qiáng)制要出審計報告。

那么，到底什么是審計報告？

審計報告就是注冊會計師對被審計單位的一份信用背書，說白了，就是“我證明他這個財務(wù)報告里說的是真的”。

這么說吧，審計報告可能就是一頁紙或者幾頁紙，但是背后有幾十箱的底稿和會計資料，當(dāng)然也可能其背后什么也沒有，你懂得。

準(zhǔn)確的說，審計報告是一個廣義名詞，里面可以細(xì)分為很多種。

離任審計：比如法定代表人或其他某重要人員要離職，審計報告可以證明其在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，并作出客觀評價。

投標(biāo)審計：在投標(biāo)時，有時會被要求出具企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)等情況的審計報告

財務(wù)報表審計：各類企業(yè)年度會計報表，主要用于提供給公司股東、上級單位或有關(guān)政府主管部門。

除此以外，還有“稅務(wù)審計”、“清算審計”這類說法，其實就分別對應(yīng)上面提及的“匯算清繳報告”和“注銷清算鑒證報告”。

但其實是完全不同的概念。

因為審計報告是會計師事務(wù)所出具的，而匯算清繳報告和注銷清算鑒證報告是稅務(wù)師事務(wù)所出具的。

會計師出具的審計報告基本上是全國通用的 ，而稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅審報告則有地方保護(hù)性。

匯算清繳報告

匯算清繳報告，是用來進(jìn)行所得稅匯算的。

當(dāng)然，每年五月，企業(yè)要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，并不是強(qiáng)制要求出具匯算清繳報告的。

可是，建議以下兩種企業(yè)一定要出具：

1、一般納稅人企業(yè)

2、連續(xù)兩年虧損的企業(yè)

因為這兩種企業(yè)被查賬的概率較高，等到被查到了再出具報告就來不及了。

出具匯算清繳報告的好處主要是：

1、由專業(yè)的稅務(wù)人員對企業(yè)財務(wù)情況提出合理建議和意見，規(guī)避以后財務(wù)漏洞

2、轉(zhuǎn)稼財務(wù)風(fēng)險，減少稅務(wù)部門的查帳風(fēng)險

注銷清算鑒證報告

這一般注銷公司的時候被要求出具的。

老板們都知道，公司注冊容易注銷難的事實。

想要進(jìn)行稅務(wù)注銷，人家除了要你三年內(nèi)的賬本、報稅資料外，還要你提供清算報告。

注銷清算鑒證報告，其實就是當(dāng)公司由于各種原因終止經(jīng)營或企業(yè)破產(chǎn)的時候，對其債務(wù)債權(quán)的清償、資產(chǎn)變現(xiàn)、清算期間的收益、支出等作出審計和鑒證。

為了以后公司運營也好、注銷也好。為了順利，報告我們都得及時出！

【第14篇】匯算清繳期間費用

企業(yè)所得稅匯算清繳成本費用的扣除比例，主要涉及工資薪金、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等相關(guān)成本費用支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的職工福利費支出，而且不同成本費用項目其扣除比例是不同的。

又到了每年企業(yè)所得稅匯算清繳前的復(fù)盤清查階段，企業(yè)所得稅匯算清繳既涉及到企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)，也涉及到成本費用的扣除是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以及企業(yè)取得的稅前扣除憑證是否滿足抵扣要求。應(yīng)該說，每一項內(nèi)容都會對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。

一、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按照實際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分分別按照各自的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，按照工資薪金總額14%準(zhǔn)予扣除，超過部分不得在所得稅稅前扣除。同時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費應(yīng)單獨設(shè)置賬套，進(jìn)行準(zhǔn)確核算；沒有單獨設(shè)置賬套準(zhǔn)確的核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改，逾期沒有整改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行核定。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，在不高出工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，在工資薪金總額2%以內(nèi)的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在不超過工資薪金8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、業(yè)務(wù)招待費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。也就是說兩者執(zhí)行孰低的原則。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，其不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度進(jìn)行扣除。對化妝品制造和銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)，其不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過年度可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

四、公益性捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，其不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、手續(xù)費和傭金支出的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的手續(xù)費和傭金支出，其財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后的余額的10%計算限額；其他企業(yè)按照所簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

當(dāng)然，成本費用的扣除比例標(biāo)準(zhǔn)還包括貸款利息列支的扣除比例，社會保險和公積金稅前列支的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及研發(fā)費用加計扣除的比例等。

總之，企業(yè)所得稅匯算清繳成本費用的扣除比例各有不同，有14%、2%、8%、5%等；扣除比例的基數(shù)也是不同的，有按工資薪金總額、有按銷售收入、有按利潤，還有按費用發(fā)生額的，不同成本費用的扣除比例執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是不同的。企業(yè)在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)準(zhǔn)確掌握各項成本費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額列支的扣除比例和標(biāo)準(zhǔn)，確保所得稅匯算清繳的準(zhǔn)確性。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年1月18日

【第15篇】匯算清繳費用其他

-小快，幫我背一下企業(yè)所得稅費用扣除比例吧！

-好呀！廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的扣除比例是？

-emmmmm……60%、5‰？？？

-不對哦，你說的是業(yè)務(wù)招待費的扣除比例。

-這也太難了吧tat

莫慌！看這份匯算清繳12項費用扣除比例合集！輕輕松松就記住！

tips

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費支出】14%

【職工教育經(jīng)費支出】8%

【工會經(jīng)費支出】2%

【補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出】5%

【黨組織工作經(jīng)費支出】1%

【業(yè)務(wù)招待費】60%、5‰

【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出】15%、30%

【手續(xù)費和傭金支出】5%

【研發(fā)費用支出】75%

【公益性捐贈支出】12%

【企業(yè)責(zé)任保險支出】100%

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

6、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排。

7、業(yè)務(wù)招待費

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

9、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

10、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

12、企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。