【第1篇】年度匯算清繳怎么做
今天開始，一年一度的個稅匯算清繳正式拉開序幕，退稅羊毛又開始了。
小哥一早就進行了操作，就為了能馬上給你們寫文章。
辦理時間
年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。
3月1日-15日，需要提前預約才行，沒有預約的，等3月16日就可以辦理了。
需不需要辦理？
一、無需辦理年度匯算的情形
（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；
（三）已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；
（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。
二、需要辦理年度匯算的情形
（一）已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的；
（二）納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。
不管需不需要辦理，小哥建議都登上去看看，說不定有意外驚喜。
稅額計算公式
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預繳稅額。
其實也不需要看這些，只需要在app上核對好收入，填好專項附加扣除，系統(tǒng)會自動算的。
操作流程
一、下載“個人所得稅”app，首頁如圖位置：
二、按照下圖1、2、3步走：
三、首先核對自己的收入信息是否準確，上面每一筆都有詳細說明，有疑義的地方即時申訴。
四、重點！填寫專項附加扣除！
在專項附加扣除里包括了子女教育，繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人這6個部分。
有的一定要填寫上去！沒有的別瞎填！
五、收入和可抵扣的專項附加填寫好了后，就可以開始申報了。
最后，稅務會給你算出最后結(jié)論，沒問題，就申請退稅就成。
需要注意的是：如果覺得自己的年度匯算做錯了或者不清楚的情況下，是可以更正和作廢處理的。操作很簡單！
其實個人所得稅申報，我們需要做的事情很少，就是兩點：
1、檢查收入情況。
2、填寫專項附加扣除。
納稅是每個公民應盡的義務，該繳的稅咱們繳，能退的稅咱們也何樂不為。
【第2篇】年度納稅申報表匯算清繳
更多稅收優(yōu)惠政策及稅務知識，可關(guān)注《小冉稅報》了解~
哪些納稅人需要辦理匯算清繳？
個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，在辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報時，向稅務機關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b 表）》。
個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得的，應當在分別辦理年度匯算清繳后，向稅務機關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c 表）》。
申報方式
【1】自己辦：納稅人可通過網(wǎng)上稅務局、個人所得稅app、郵寄申辦、前往辦稅服務廳等方式辦理年度匯算。
【2】單位辦：納稅人向任職受雇單位補充提供上個納稅年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。
【3】請人辦：納稅人可委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人代辦，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。
總結(jié)來說，納稅人可通自己辦、單位辦、請人辦三種方式辦理個人所得稅年度匯算清繳。
申報時間
在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理。2023年度經(jīng)營所得匯算清繳及年度匯總申報需在2023年3月31日前辦理。
個人申報年度匯算流程
1、準備申請:開啟個人所得稅軟件,頊點陸”常見業(yè)務”, 進到“綜合所得年度匯算”?；蚴侵黜搶ふ摇拔乙k稅”,陸'稅費申報”，進到“綜合所得年度匯算”。對綜合所得年總收入額不超過6萬人民幣的納稅人,進到系統(tǒng)后將見到”簡易申報須知”提示,閱讀后點擊“我已閱讀并了解”進到簡易申報頁面,會顯示“個人基礎信息”、“匯 繳地”、”已繳稅額”等;
2、確認信息:對界面顯示的個人基礎信息、匯繳地、已交稅額進行查詢、確定;
3、遞交申請:納稅人對有關(guān)信息確定沒有問題后,擊'遞交申請”;
4、申請退稅:登陸“申請退稅”后,納稅人需選擇退稅銀行卡。如納稅人已加過銀行卡,系統(tǒng)將自動顯示已填銀行卡的信息。如需新增加,點擊“添加銀行卡信息”,添加完畢后, 點擊'確定”,就完成了個人所得稅匯算清繳操作。
【第3篇】個稅年度匯算清繳怎么算
原標題：年度個稅匯算清繳怎么算怎么辦？國家稅務總局完整解讀來了
12月14日，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》（下稱征求意見稿），明確了辦理年度匯算清繳的內(nèi)容、時間、方式等，同時指出納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的、納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的，可免于辦理匯算清繳。
征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情形及2種需要辦理的情形，將于2023年12月14日至26日公開征求意見。
據(jù)悉，今年1月1日起施行的新個人所得稅法首次引入了個人綜合所得及其匯算清繳的概念，明年3月1日至6月30日，我國將迎來個稅史上的首次匯算清繳。
綜合所得包括以下四類：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。簡單來說，個稅匯算清繳是指個人所得稅平常每月按預扣預繳稅率表計算，而年終按“綜合稅率表”計算個稅，多退少補。
北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長、教授李旭紅表示，匯算清繳實行“查漏補缺、匯總收支、按年算賬、多退少補”，是新稅制落地的配套保障措施，也是國際通行做法。
匯算清繳怎么算？
征求意見稿給出了匯算清繳的具體計算公式：
2023年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預繳稅額
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個人所得稅稅率表（綜合所得適用）
值得注意的是，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。
同時，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應退或者應補稅款，不涉及以前或往后年度。
征求意見稿明確，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局（包括個人所得稅手機app）辦理年度匯算，稅務機關(guān)將通過個稅app或網(wǎng)頁端為納稅人提供申報表預填服務，納稅人若對預填結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)會自動計算出應補或應退稅款。
匯算清繳怎么辦？
在辦理方式方面，納稅人可以自主選擇以下方式：
一是自己辦，即納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務機關(guān)將通過個人所得稅手機app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。
二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。征求意見稿表明，稅務機關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件，方便扣繳義務人為本單位職工集中辦理年度匯算申報。
三是請人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人代辦。
在申請年度匯算退稅時，納稅人應提供其在中國境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，將在接受年度匯算申報的稅務機關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理退稅。
納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。
匯算清繳誰不用辦？
征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情況及2種需要辦理的情況。
依據(jù)財政部、稅務總局《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（下稱《公告》），符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：
一是納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；
二是納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；
三是納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。
李旭紅對此解讀稱，根據(jù)征求意見稿，并非所有取得綜合所得的納稅人均需要匯算清繳，例如只在一個單位獲得工資薪金，并且無勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的個人不需要匯算清繳。
她進一步表示，這類納稅人在我國占比較多，通過累計預扣法已經(jīng)在預扣環(huán)節(jié)減輕了匯算清繳的工作量。但是如果以上類型的納稅人，有多退少補稅款的，例如專項附加扣除沒有扣除全年額度的，或有大病醫(yī)療支出未扣除的，仍需匯算清繳才能實現(xiàn)多繳納稅款的退還。
多位專家認為，《公告》有助于實現(xiàn)納稅人準確履行最終納稅義務，降低稅收遵從成本，同時切實減輕納稅人特別是中低收入群體負擔。
《公告》規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預扣預繳地規(guī)定不一致的，用預扣預繳地規(guī)定計算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。
李旭紅認為，針對殘疾、孤老人員和烈屬等重點群體給予較高減免稅額的優(yōu)惠待遇，在維護納稅人切身利益的同時，有助于簡化納稅人匯算清繳的工作，切實減輕困難群體的個稅負擔。
匯算清繳誰可以退稅？
征求意見稿明確，辦理年度匯算退稅的情況是針對2023年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的納稅人。通俗來講，就是平時多預繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。
一是年度綜合所得收入額不足6萬元但已預繳個人所得稅的，可申請退稅。比如，某納稅人1月領取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設沒有專項附加扣除，預繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還。
據(jù)悉，這種情況下稅務機關(guān)將在網(wǎng)上稅務局（包括個人所得稅手機app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。
二是2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有扣除的。比如，某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。
三是因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。比如，某納稅人于2023年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領取基本養(yǎng)老金。假設沒有專項附加扣除，1-8月預繳個稅720元；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無需繳稅，因此可申請退稅720元。
四是納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。比如，某納稅人每月固定一處取得勞務報酬1萬元，適用20%預扣率后預繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應納稅款3480元。因此，可申請15720元退稅。
此外，沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除等情況也需要通過匯算清繳進行相關(guān)退稅。
匯算清繳誰需要補稅？
征求意見稿明確，匯算清繳補稅的情況適用于2023年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上的。
從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務院對年度匯算補稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補稅。
比如，在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用（5000元/月）的納稅人，需要進行匯算清繳補稅。
再如，除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率等。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，征求意見稿細化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權(quán)利和義務。征求意見稿明確，補稅是納稅人的義務，少預繳了個人所得稅的納稅人應在匯算清繳期間進行補稅。
李旭紅對澎湃新聞（www.thepaper.cn）記者表示，匯算清繳制度的意義在于能夠確保專項附加扣除予以準確實施，廣大納稅人的收入結(jié)構(gòu)和各月取得收入不盡相同，可能會出現(xiàn)納稅人申請退稅或補繳的現(xiàn)象，為了公平稅負，應該予以匯算清繳。
同時她認為，匯算清繳有助于加強納稅信用建設，培育增強個人的納稅意識。《通知》明確納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，這有利于引導個人依法誠信納稅。
【第4篇】年度匯算清繳時間
在企業(yè)經(jīng)營期間，其在一個經(jīng)營年度結(jié)束后，都需按要求在規(guī)定時間內(nèi)完成企業(yè)匯算清繳工作。由此，對于那些新成立以及對匯算清繳相關(guān)操作不夠了解的企業(yè)來說，其往往會對企業(yè)匯算清繳時間格外關(guān)注。那么，企業(yè)匯算清繳是每年的幾月份？接下來，本文來帶您對此進行具體了解、把握！通常情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的1-5月份。不過，如若遇到特殊情況，匯算清繳的完成時限可能會有所延期，需根據(jù)稅務部門的相關(guān)規(guī)定來定。企業(yè)匯算清繳一般操作流程該流程具體為：1、填寫納稅申報表并附上相關(guān)材料。企業(yè)納稅人應當在年度終了后45日內(nèi)，以財務報表為依據(jù)，自行進行納稅調(diào)整，填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調(diào)整項目、減稅項目、合營企業(yè)利潤分成、股息所得稅申報表等)，并向主管稅務機關(guān)辦理年度納稅申報。2、稅務機關(guān)受理申請，并對企業(yè)提交的材料進行審查。具體審核內(nèi)容有:稅目、稅率、計稅依據(jù)是否齊全正確，計稅是否準確，所附材料是否齊全，是否符合邏輯關(guān)系，是否進行納稅調(diào)整等。然后，主管稅務機關(guān)核實無誤后，確定當年應繳納的企業(yè)所得稅和應補繳的企業(yè)所得稅，或者退還多繳的企業(yè)所得稅，或者抵扣下一年度的企業(yè)所得稅。3、繳稅。納稅人應當在年度終了后5個月內(nèi)，根據(jù)年度應納稅所得額和退稅額繳納稅款。至此，企業(yè)匯算清繳工作基本完成。企業(yè)匯算清繳具體所需材料而有關(guān)于企業(yè)匯算清繳具體所需材料，其主要包括以下這些：1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅）稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復印件(蓋章)；2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)；3、上年度審計報告（年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告(新辦企業(yè)無需提供)；4、增值稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件(蓋章)；5、元月份各稅電子回單（蓋章)；6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表(4個季度)復印件（蓋章)；7、總賬、明細賬（(包括費用明細賬)、記賬憑證；8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)；9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折l舊計提明細表(蓋章)；10、享受優(yōu)惠政策的稅務機關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復印件。京企通致力于為廣大客戶提供：公司注冊 財稅代理 稅籌規(guī)劃 增值電信、人事代理等業(yè)務，歡迎您前來咨詢！
【第5篇】所得稅年度匯算清繳
當前，根據(jù)國家相關(guān)政策要求，企業(yè)在經(jīng)營期間是需要按要求在規(guī)定時間內(nèi)辦理匯算清繳，對稅款進行多退少補的。而企業(yè)所得稅作為企業(yè)經(jīng)營期間需要繳納的主要稅種，有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題自然備受企業(yè)負責人關(guān)注。接下來，本文來帶您具體了解企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程，以為您按時完成匯算清繳業(yè)務辦理提供參考！
1、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)辦理所得稅年度匯算清繳，應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并進行匯算清繳，確定全年應納所得稅稅額，結(jié)清稅款。也就是說，企業(yè)所得稅匯算清繳時間為每年度的1月1日至5月31日。不過，在一些特殊情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳也可以延期辦理，具體以工商部門出臺的政策為準！
2、企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程
通常情況下，企業(yè)辦理所得稅匯算清繳，大致按照如下流程來進行操作：
（1）找到并進入所在地稅務局網(wǎng)站電子稅務局系統(tǒng)，點擊我要辦稅，找到稅費申報及繳納，輸入賬號進行登錄（如沒有賬號，需要先注冊再登錄）。
（2）進入電子申報系統(tǒng)，進入?yún)R算清繳業(yè)務辦理頁面，打開企業(yè)年度所得稅納稅申報表，按要求填寫封面、首要信息，并對企業(yè)所得稅匯算清繳的目錄附表進行勾選。
（3）進入主表之后，按主表上的明細附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報表。如收入表、成本表、期間費用、折舊報表等。在填寫過程中，會主動生成期間費用的調(diào)整報表，在這些報表中，申辦企業(yè)需注意對公司的成本、費用等項目進行適當調(diào)整。
（4）填寫完相關(guān)附表之后，主動校驗主表、附表的相關(guān)內(nèi)容，并對主表的應繳所得稅額進行審閱。審閱無誤后，就可以按系統(tǒng)的要求做申報繳納稅款（如需補稅，需按時完成稅款補繳）。
以上是對企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程介紹。對于企業(yè)所得稅匯算清繳辦理時間及操作流程存有疑問的企業(yè)來說，如若對此方面事項不夠了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務辦理有序進行！
【第6篇】匯算清繳年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表
尊敬的納稅人：
一年一度的關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備又開始了，您準備好了嗎？為了方便您做好2023年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備那點事兒，今天，我們梳理了與之相關(guān)的“干貨”，分享給您，請查收！
一、什么是關(guān)聯(lián)申報？
關(guān)聯(lián)申報是指實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
二、為什么要進行關(guān)聯(lián)申報和準備同期資料？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）、《國家稅務總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）規(guī)定，符合條件的納稅人需要做好關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備。
三、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國稅總局公告2023年第42號)所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點，關(guān)聯(lián)關(guān)系可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實質(zhì)關(guān)系。
四、實務“干貨”
（一）關(guān)聯(lián)申報
1.誰要申報？
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國稅總局公告2023年第42號)第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。
2.何時申報？
應于2023年5月31日前，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》。若您在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照《稅收征管法》第二十七條、《稅收征管法實施細則》第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。
3.怎么申報？
關(guān)聯(lián)申報的方式有兩種，分別是網(wǎng)上申報和上門申報。為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議您選擇電子稅務局進行網(wǎng)上申報。
4.還有哪些需要注意的事項？
（1）只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論該業(yè)務是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生的，都需要報送關(guān)聯(lián)申報表。
（2）關(guān)聯(lián)方不僅可以是企業(yè)、組織，也可以是自然人個人。
（二）同期資料
1.什么是同期資料？
“同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據(jù)各國和地區(qū)的相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人對于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時按時準備、保存、提供的轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)資料或證明文件。
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
2.誰需要準備同期資料？
（1）符合下列條件之一的，應準備主體文檔：
a.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；
b.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元人民幣。
（2）年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的，應準備本地文檔：
a.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元人民幣；
b.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元人民幣；
c.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元人民幣；
d.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元人民幣。
（3）符合下列條件之一的，應準備相應特殊事項文檔：
a.簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；
b.關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔；
3.何時準備與提供？
（1）主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；
（2）本地文檔：2023年6月30日前準備完畢；
（3）特殊事項文檔：2023年6月30日前準備完畢。同期資料應當自稅務機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。您若按照要求已經(jīng)準備好同期資料，可主動提交至主管稅務機關(guān)。
4.還有哪些需要注意的事項？
（1）若僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。
（2）因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后30日內(nèi)提供。
（3）同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。
（4）同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。
（5）企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。
（6）同期資料應當自稅務機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。
若您在關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備過程中還有其他疑惑或困難的，可在國家稅務總局網(wǎng)站查閱《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》，也可撥打納稅服務熱線12366進行詳細咨詢，或與主管稅務機關(guān)聯(lián)系。
【第7篇】企業(yè)年度匯算清繳流程
所得稅匯算清繳怎么申報？匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 企業(yè)所得稅匯算清繳的申報流程： 1、登陸當?shù)氐亩悇针娮泳?，有ca證書的企業(yè)，可以直接用ca證書登錄； 2、點擊申報繳稅，找到年度企業(yè)所得稅，點擊申報； 3、根據(jù)企業(yè)實際情況，對申報表進行選擇和填寫數(shù)據(jù)； 4、申報表填寫完畢，確認無誤后，用ca進行簽名，輸入密碼，提交； 5、提交完成后，會有申報成功的回執(zhí)，再點擊繳款，即完成年度企業(yè)所得稅的申報。
所得稅匯算清繳和所得稅年度申報是什么關(guān)系？ 企業(yè)所得稅年度納稅申報表其實就是指所得稅匯算清繳；當然兩者有些區(qū)別： 1.企業(yè)所得稅年度納稅申報是要在稅務局網(wǎng)站上申報上傳企業(yè)所得稅年度申報表、財務報表年報、關(guān)聯(lián)表。這個可以會計人員做好上傳申報。 2.所得稅匯算清繳報告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個報告由會計師事務所做的。 所得稅匯算清繳怎樣算申報成功？ 查詢所得稅匯算清繳是否成功了，可以進入納稅申報界面，查看所得稅匯算清繳申報的狀態(tài)是不是“申報成功”。 無論是國稅還是地稅，無論是a類表還是b類表，填完表之后，點擊申報，等待稅務官員審核，這時再次進入納稅申報系統(tǒng)，可看申報狀態(tài)為“待審核”；如果審核通過，查詢時的狀態(tài)就是“申報成功”；如果不成功，稅務局會將申報退回并告知被退回原因，進行修改，重新申報。
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【第8篇】2023年度個稅匯算清繳將開始
3月1日起，又到了一年一度的個稅匯算清繳時間。退錢還是補錢？本年有哪些變化，來看看這些操作細則！
與以前年度相比，此次匯算清繳主要有哪些變化？《國家稅務總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。
據(jù)了解，2023年度個人所得稅匯算清繳目前正在作出中。
關(guān)于需要補交的金額，納稅人要積極按要求完成補交。否則可能面臨罰單。
近日，國家稅務總局深圳市稅務局公布了一份稅務行政處罰事項告知書。
告知書對李某某的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將關(guān)于事項告知如下。
經(jīng)查，李某某經(jīng)通知申報而拒不完成2023年度個人所得稅匯算清繳，形成2023年度少繳個人所得稅33796.31元，上述行為違反了《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條、第六條及第十條，《國家稅務總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》第一條、第三條、第五條、第十條第項以及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定。
李某某已被稅務部門列入個稅匯算清繳稅收重點監(jiān)管人員名單，如仍不更正申報、補繳稅款，稅務部門將依法立案查處、追繳稅款及滯納金，并予以行政處罰、公開曝光。
青島市稅務局在2023年度個人所得稅匯算清繳退稅審核時，察覺到納稅人李某某虛假填報子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療專項附加扣除項目。
截至公布之日，其仍未依法如實全部更正。
在第十一條“匯算服務”部分，新增了對生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
本年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務舉措？本年匯算在確保優(yōu)化服務常態(tài)化的基礎上，又新推出了以下服務舉措：優(yōu)先退稅服務范圍進一步擴大。
3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策的主要內(nèi)容是什么？該項政策規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，在計算繳納個人所得稅前根據(jù)每名嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。
納稅人如何自2023年1月1日起享受該政策？《通知》明確該項政策自2023年1月1日起實施。
納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位，單位在發(fā)放4月份工資時便可為納稅人申報1至4月份累計4000元的專項附加扣除。
3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策與現(xiàn)行六項專項附加扣除政策是如何銜接的？3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策實施后，對納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，根據(jù)每名子女每月1000元的標準，在計算繳納個人所得稅前定額扣除。此外，根據(jù)現(xiàn)行專項附加扣除辦法規(guī)定，納稅人子女年滿3歲處于學前教育階段或全日制學歷教育階段的，均可以根據(jù)每個子女每月1000元的標準，在計算繳納個人所得稅前定額扣除。
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：1.納稅人及其配偶、未成年子女符合前提的大病醫(yī)療支出；2.符合前提的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣
【第9篇】年度匯算清繳怎么申報表
2023年度個稅綜合所得匯算清繳開始啦，匯算辦理時間：2023年3月1日-2023年6月30日。
一、可享受的稅前扣除項目（可在匯算期間填報或補充扣除）
1、 納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
2、 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除‘以及減除費用‘專項扣除，依法確定的其他扣除；
3、 符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；
4、 符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。
二、 申報操作
1、在手機上下載“個人所得稅app”如下圖：
2、登錄“個人所得稅”app，查看“2022綜合所得年度匯算”專題頁點擊‘開始申報’
3、選擇“申報表預填服務”---確認“任職受雇單位”---可點擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”確-勾選認無誤后點擊“下一步”----系統(tǒng)根據(jù)計算結(jié)果在左下方顯示“應補稅額”或“應退稅額”---核對無誤后點擊“下一步”---勾選“我已閱讀并同意”，點擊“確認”，即可完成申報。
4、申報結(jié)果為退稅的，點擊“申請退稅”，選擇已經(jīng)綁定的的銀行卡，點擊“提交“完成申報，申報結(jié)果為繳稅的，點擊”立即繳稅”，完成納稅義務。
【第10篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導資料
企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》( 國家稅務總局公告2023年57號)，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
企業(yè)所得稅匯算清繳時間
（一）一般企業(yè)匯繳時間
2023年5月31日前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款。
（三）更正申報注意事項
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2023年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2023年5月31日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的，應自2023年6月1日起按日加收滯納金。
納稅人可以自行選擇網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報方式進行更正申報。
（四）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表
（一）申報表選擇
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》及相關(guān)附表
適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構(gòu)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（b類）》及相關(guān)附表
適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)
3.《分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》）
適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)
（二）申報表填寫注意事項
1．填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務是否需納稅調(diào)整，均應完整填寫附表中的信息。
2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。
企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報。
申報流程
為推進“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風險,稅務機關(guān)預計于3月底使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報環(huán)節(jié)為納稅人提供風險掃描服務，該服務功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風險。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務功能進行風險掃描之前，需要至少提前一天將財務報表通過網(wǎng)上申報方式報送，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進行申報并繳納稅款。
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送的資料有哪些？
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。
2.財務報表（年度）。
3.享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，按照《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定，應提交的資料。
4.委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
5.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來的，報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
6.存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》。
7.企業(yè)應自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》的，無需重復報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
8.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。
9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關(guān)。
10. 除保險企業(yè)以外的其他企業(yè)稅前扣除手續(xù)費及傭金支出的，應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。
11.申請享受中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時：
①法人執(zhí)照副本復印件，
②融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件，
③具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等），
④財政、稅務部門要求提供的其他材料。
12.企業(yè)申報抵免境外所得稅收時應向其主管稅務機關(guān)提交如下書面資料：
①與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復印件）。
②不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：
——取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構(gòu)會計報表；境外分支機構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅額的計算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等；
——取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機構(gòu)作出的決定書等；
——取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應納稅額的資料及計算過程；項目合同復印件等。
③申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：
——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復印件；
——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復印件；
——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；
——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務會計資料。
④采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：
取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；來源國（地區(qū)）政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復印件；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復印件。
以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。
⑤企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目，還需提供以下資料：
——總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務機關(guān)備案。
——聯(lián)合體作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務機關(guān)備案。
——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時，應將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復印件提交主管稅務機關(guān)備案。
13.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送：
——總機構(gòu)應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表）》和各分支機構(gòu)的年度財務報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
——分支機構(gòu)應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類》，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
14.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明。
15.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的，應向主管稅務機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。
16. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項時，按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第40號）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務總局公告2023年第48號）等文件規(guī)定需要主管稅務機關(guān)報送報告表及《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》。
17. 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應當在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
納稅人在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？
1.資產(chǎn)損失相關(guān)資料。
2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。
3.不征稅收入相關(guān)證明資料。
4.非貨幣性資產(chǎn)投資留存?zhèn)洳橘Y料。
5. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項按照稅收規(guī)定的相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。
6.稅務機關(guān)要求企業(yè)留檔備查的其他資料。
優(yōu)惠政策事項辦理
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)應當按照國家稅務總局公告2023年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，應當在完成年度匯算清繳后，通過電子稅務局按照提示提交相應的電子資料。
享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
資產(chǎn)損失申報
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。
企業(yè)所得稅相關(guān)新政策文件清單
1. 財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第8號）
2. 財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告（財政部稅務總局公告2023年第9號）
3. 國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務總局公告2023年第4號）
4. 財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務總局國家發(fā)展改革委公告2023年第23號）
5. 財政部 稅務總局《關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）
6. 財政部 稅務總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第25號）
7. 財政部 稅務總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第28號）
8. 財政部 稅務總局關(guān)于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告（財政部稅務總局公告2023年第29號）
9. 財政部 稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2020〕31號）
10. 財政部 稅務總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2020〕38號）
11. 財政部 稅務總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）
12. 關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知（滬財發(fā)〔2020〕8號）
13. 財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告（財政部公告2023年第18號）
14. 財政部 稅務總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告（財政部 稅務總局民政部2023年第27號）
15. 財政部 稅務總局關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告（財政部 稅務總局公告2023年第43號）
16. 國家稅務總局關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告（國家稅務總局公告2023年第12號）
17. 國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告（國家稅務總局公告2023年第24號）
18. 財政部 稅務總局民政部《關(guān)于2023年度和2023年度第二批公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部 稅務總局民政部公告2023年第31號）
19. 財政部 稅務總局《關(guān)于確認中國紅十字會總會等群眾團體2023年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號）
20. 財政部 稅務總局民政部關(guān)于2023年度——2023年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告（財政部 稅務總局民政部公告2023年第46號）
21. 國家稅務總局《關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2023年所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第10號）
22.《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61 號）
23.《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63 號）
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳新政
新政策——支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策
（一）文件依據(jù)
1、《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第8號）
2、《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第9號）
3、《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）
4、《財政部 稅務總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）
（二）政策主要內(nèi)容
1、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
3、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實施，至2023年12月31日止。
（三）政策要點解析
1、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策時，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2023年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
2、困難行業(yè)企業(yè)
包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應當在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》
3、捐贈政策
“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。
企業(yè)取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>
新政策——延續(xù)實施普惠金融稅收政策
（一）文件依據(jù)
1、《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）
（二）政策主要內(nèi)容
《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)、《財政部稅務總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)中規(guī)定于2023年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。
具體政策為：
對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
新政策——關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策
（一）文件依據(jù)
《財政部 稅務總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第25號）
（二）政策主要內(nèi)容
對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡傳播電影的企業(yè)。
新政策——海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
（一）文件依據(jù)
1、《財政部 稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）
2、《國家稅務總局海南省稅務局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局海南省稅務局公告2023年第4號）
（二）政策主要內(nèi)容
1、對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、對在海南自由貿(mào)易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
3、對在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。
4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。
（三）政策要點解析
1、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實質(zhì)性運營，是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。
2、對總機構(gòu)設在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率；對總機構(gòu)設在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3、新增境外直接投資是指企業(yè)在2023年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設分支機構(gòu)、境外投資新設企業(yè)、對已設立的境外企業(yè)增資擴股以及收購境外企業(yè)股權(quán)。
4、新增境外直接投資所得應當符合以下條件：
（1）從境外新設分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。
（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。
5、固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
新政策——中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策
（一）文件依據(jù)
1、《財政部 稅務總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）；
2、《中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定管理辦法》（滬財發(fā)〔2020〕12號）。
（二）政策主要內(nèi)容
新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（三）政策要點解析
1、享受時間
上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實施。2023年12月31日之前已在新片區(qū)注冊登記且從事《目錄》所列業(yè)務的實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，可自2023年至該企業(yè)設立滿5年期限內(nèi)按照本通知執(zhí)行。
2、必要條件
（1）自2023年1月1日起在新片區(qū)內(nèi)注冊登記（不包括從外區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè)），主營業(yè)務為從事《新片區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關(guān)鍵領域核心環(huán)節(jié)目錄》（以下簡稱《目錄》）中相關(guān)領域環(huán)節(jié)實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的法人企業(yè)。
實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動是指，企業(yè)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、固定工作人員，具備與生產(chǎn)或研發(fā)活動相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎上開展相關(guān)業(yè)務。
（2）企業(yè)主要研發(fā)或銷售產(chǎn)品中至少包含1項關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）。關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等重點領域產(chǎn)業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的產(chǎn)品（技術(shù)）。
3、可選條件
（1）企業(yè)投資主體在國際細分市場影響力排名前列，技術(shù)實力居于業(yè)內(nèi)前列；
（2）企業(yè)投資主體在國內(nèi)細分市場居于領先地位，技術(shù)實力在業(yè)內(nèi)領先；
（3）企業(yè)擁有領軍人才及核心團隊骨干，在國內(nèi)外相關(guān)領域長期從事科研生產(chǎn)工作；
（4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，對其主要產(chǎn)品具備建立自主知識產(chǎn)權(quán)體系的能力；
（5）企業(yè)具備推進產(chǎn)業(yè)鏈核心供應商多元化，牽引國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級能力；
（6）企業(yè)具備高端供給能力，核心技術(shù)指標達到國際前列或國內(nèi)領先；
（7）企業(yè)研發(fā)成果（技術(shù)或產(chǎn)品）已被國際國內(nèi)一線終端設備制造商采用或已經(jīng)開展緊密實質(zhì)性合作（包括資本、科研、項目等領域）；
（8）企業(yè)獲得國家或省級政府科技或產(chǎn)業(yè)化專項資金、政府性投資基金或取得知名投融資機構(gòu)投資。
新政策——集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策
（一）文件依據(jù)
《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）
（二）政策主要內(nèi)容
1、國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
2、國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。
3、國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
4、國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
5、上述優(yōu)惠政策自2023年1月1日起執(zhí)行。
（三）政策要點解析
1、集成電路生產(chǎn)具體要求
對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
2、管理方法
國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單、國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關(guān)部門制定。采取清單進行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單。
國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等相關(guān)部門制定。稅務機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。
3、政策過渡辦法
符合原有政策條件且在2023年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2023年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定，可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按本公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2023年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2023年(含)起不再執(zhí)行原有政策。
4、優(yōu)惠政策選擇
集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
新政策——杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策
（一）文件依據(jù)
《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政部公告2023年第18號）
（二）政策主要內(nèi)容
對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。
上述稅收政策自2023年4月9日起執(zhí)行。
（三）政策要點解析
與疫情捐贈政策對比，新增捐贈“服務支出”可在計算企業(yè)應納稅所得額時全額扣除。
新政策——公益性捐贈稅前扣除有關(guān)政策
（一）文件依據(jù)
《財政部 稅務總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務總局 民政部2023年第27號）
（二）政策主要內(nèi)容
企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。
（三）政策要點解析
1、公益慈善事業(yè)
應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。
2、公益性社會組織
包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按本公告執(zhí)行。
3、公益性捐贈稅前扣除資格的確認
（1）在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結(jié)合社會組織公益活動情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進行核實，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財政部、稅務總局和民政部對照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單，并發(fā)布公告。
（2）在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門參照本條第（1）項規(guī)定執(zhí)行。
（3）公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括：
①公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性社會組織；
②已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織；
③登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
（4）每年年底前，省級以上財政、稅務、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作，并按本條第三項規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。
4、公益性捐贈稅前扣除資格適用范圍及有效期
公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。
5、捐贈票據(jù)
公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關(guān)票據(jù)備查。
申報表修改
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務總局近日發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂。
（一）修訂表單
1.對表單樣式及其填報說明進行調(diào)整的表單共11張，包括：
(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）
(2)《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）
(3)《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）
(4)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
(5)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）
(6)《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）
(7)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）
(8)《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
(9)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
(10)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
(11)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）
2.修改填報說明的表單共2張，包括：
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
（2）《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）
（二）修訂內(nèi)容
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）
一是根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。
二是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項目類型”下新增“28納米”選項，同時調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明。
三是調(diào)整“107適用會計準則或會計制度”的填報說明，在《會計準則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準則”。
2.《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）
為減輕金融企業(yè)填報負擔，結(jié)合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準備金”項目中新增保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)相關(guān)行次，用于填報準備金納稅調(diào)整情況。
3.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）
根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）和《財政部稅務總局海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報事項代碼的方式，滿足“扶貧捐贈”“北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2023年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。
4.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）和《財政部稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”，適用于填報上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。
5.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）
結(jié)合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）修訂情況，進一步明確數(shù)據(jù)項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。
6.《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）
一是為減輕金融企業(yè)填報負擔，大幅度縮減了原《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）的填報范圍，僅發(fā)生貸款損失準備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報，并將表單名稱修改為《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》。同時，取消保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)相關(guān)行次，將相關(guān)行次簡并、優(yōu)化至《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）。二是根據(jù)金融企業(yè)貸款準備金業(yè)務財務核算方式，以貸款資產(chǎn)和準備金的“余額”為核心數(shù)據(jù)項，重新確定了表單結(jié)構(gòu)和填報規(guī)則，更好地與企業(yè)財務核算方式銜接。
7.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）
根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部稅務總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2023年第25號）、《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限8年”，同時更新“彌補虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。
8.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
一是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增“線寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目減免企業(yè)所得稅”項目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。
二是根據(jù)《財政部稅務總局科技部知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61號）規(guī)定，修改第10行至第12行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”的填報規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應項目進行填報。
9.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
一是根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）和《財政部稅務總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號），新增第28.2行“上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)優(yōu)惠政策情況。
二是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。
三是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）規(guī)定，增加了第32行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅”行次，適用于填報公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。
10.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
為減輕納稅人填報負擔，根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號），對表單進行全面精簡，數(shù)據(jù)項由22項壓減至11項，納稅人可根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，選擇相應的數(shù)據(jù)項填報。
11.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）
根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），新增“海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”部分，適用于填報海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關(guān)情況。
12.其他
此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項的填報說明進行了修改。
（三）提示
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（2023年第54號）、《國家稅務總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2023年第57號）、《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（2023年第41號）中的上述表單和填報說明同時廢止。
申報表各表單填報范圍和政策依據(jù)
1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》
本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單的填報信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務，選擇“是否填報”。選擇“填報”的，在“□”內(nèi)打“√”，并完成該表單內(nèi)容的填報。未選擇“填報”的表單，無需向稅務機關(guān)報送。
2. a000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》
納稅人在企業(yè)所得稅年度納稅申報時應當向稅務機關(guān)申報或者報告與確定應納稅額相關(guān)的信息。本表包括基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分內(nèi)容。
3. a100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》
本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的主表，納稅人應當根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱“稅法”）、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算填報利潤總額、應納稅所得額和應納稅額等有關(guān)項目。
納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額及應納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應當按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。
4. a101010 《一般企業(yè)收入明細表》
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。納稅人應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”。
5. a101020 《金融企業(yè)收入明細表》
本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則的金融企業(yè)納稅人填報，包括銀行（信用社）、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。金融企業(yè)應根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定填報“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”。
6. a102010 《一般企業(yè)成本支出明細表》
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。納稅人應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務成本”和“營業(yè)外支出”。
7. a102020 《金融企業(yè)支出明細表》
本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則的金融企業(yè)納稅人填報，包括銀行（信用社）、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。納稅人根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定填報“營業(yè)支出”“營業(yè)外支出”。金融企業(yè)發(fā)生的業(yè)務及管理費填報表a104000《期間費用明細表》第1列“銷售費用”相應的行次。
8. a103000 《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》
本表適用于實行事業(yè)單位會計準則的事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營利組織會計制度的社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等查賬征收居民納稅人填報。納稅人應根據(jù)事業(yè)單位會計準則、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“事業(yè)單位收入”“民間非營利組織收入”“事業(yè)單位支出”“民間非營利組織支出”等。
9. a104000 《期間費用明細表》
本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的查賬征收居民納稅人填報。納稅人應根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“銷售費用”“管理費用”和“財務費用”等項目。
10. a105000《納稅調(diào)整項目明細表》
本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調(diào)整情況。
11. a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》
本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。
12. a105020 《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》
本表適用于會計處理按權(quán)責發(fā)生制確認收入、稅收規(guī)定未按權(quán)責發(fā)生制確認收入需納稅調(diào)整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報會計處理按照權(quán)責發(fā)生制確認收入、稅收規(guī)定未按權(quán)責發(fā)生制確認收入的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。符合稅收規(guī)定不征稅收入條件的政府補助收入，本表不作調(diào)整，在《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（a105040）中納稅調(diào)整。
13. a105030《投資收益納稅調(diào)整明細表》
本表適用于發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項目的納稅人及從事股權(quán)投資業(yè)務的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(a105090)進行納稅調(diào)整。處置投資項目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務處理規(guī)定的，本表不作調(diào)整，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（a105100）進行納稅調(diào)整。
14. a105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》
本表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人專項用途財政性資金會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。本表對不征稅收入用于費用化的支出進行調(diào)整，資本化支出通過《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）進行納稅調(diào)整。
15. a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》
納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）、《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）、《財政部稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。
16. a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》
本表適用于發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費納稅調(diào)整項目（含廣告費和業(yè)務宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)），保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出納稅調(diào)整項目（含保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕48號）、《財政部稅務總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第72號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報廣告費和業(yè)務宣傳費、保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出會計處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。
17.a105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》
本表適用于發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）、《財政部 稅務總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）、《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號）、《財政部 稅務總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第61號）、《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）、《財政部 稅務總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報捐贈支出會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整額。納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應填報本表。
18.a105080 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》
本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《國家稅務總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（2023年第13號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（2023年第40號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（2023年第29號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第34號）、《財政部 稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）、《財政部 稅務總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2023年第66號）、《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部 稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)折舊、攤銷的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)事項，均需填報本表。
19. a105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》
本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2023年第25號發(fā)布、國家稅務總局公告2023年第31號修改）、《國家稅務總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（2023年第3號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)因國務院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（2023年第18號）、《財政部 稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號）、《財政部 稅務總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第86號）、《國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2023年第25號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（2023年第15號）等相關(guān)規(guī)定，及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。
20. a105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》
本表適用于發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務的納稅人填報。納稅人發(fā)生企業(yè)重組事項的，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2013〕91號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）、《國家稅務總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）、《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第62號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)重組、非貨幣資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務的會計核算及稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。對于發(fā)生債務重組業(yè)務且選擇特殊性稅務處理（即債務重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應納稅所得額）的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進行債務重組的納稅調(diào)整。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）進行納稅調(diào)整。
21. a105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》
本表適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整項目的納稅人在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)政策性搬遷項目的相關(guān)會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。
22. a105120 《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》
本表適用于發(fā)生貸款損失準備金的金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部稅務總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第86號）、《財政部 稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號）、《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報貸款損失準備金會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計上發(fā)生貸款損失準備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。
23. a106000 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》
本表適用于發(fā)生彌補虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等事項的納稅人填報。納稅人應當根據(jù)稅法、《財政部稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第45號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部 稅務總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2023年第25號）、《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關(guān)規(guī)定，填報本表。
24. a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠情況。
25. a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）、《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）、《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）、《財政部稅務總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務總局證監(jiān)會公告2023年第52號）、《財政部稅務總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2023年第64號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利（包括h股）等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
26. a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）、《財政部稅務總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）、《國家稅務總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）、《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）、《財政部稅務總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《財政部稅務總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠情況及結(jié)轉(zhuǎn)情況。
27. a107020 《所得減免優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第19行“納稅調(diào)整后所得”為負數(shù)的，無需填報本表。
28. a107030《抵扣應納稅所得額明細表》
本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《國家稅務總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第81號）、《財政部稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）、《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）等規(guī)定，填報本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠情況。企業(yè)只要本年有新增符合條件的投資額、從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額或以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額，無論本年是否抵扣應納稅所得額，均需填報本表。
29. a107040 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受減免所得稅優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年享受減免所得稅優(yōu)惠情況。
30. a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》
本表適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）、《科學技術(shù)部財政部國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）、《國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報高新技術(shù)企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報本表。
31. a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》
本表適用于享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）、《國家發(fā)展和改革委員會 工業(yè)和信息化部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件和集成電路設計領域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）、《財政部 稅務總局關(guān)于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第68號）、《財政部 稅務總局關(guān)于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2023年第29號）、《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關(guān)政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠有關(guān)情況。
32. a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受專用設備投資額抵免優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）、《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）、《財政部 國家稅務總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕118號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《國家稅務總局關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）、《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的專用設備投資額抵免優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）情況。
33. a108000 《境外所得稅收抵免明細表》
本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部 稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅。
34. a108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》
本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）和《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部 稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算的境外所得納稅調(diào)整后所得。對于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的納稅人，也應按照規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。
35. a108020《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》
本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部稅務總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定，填報境外分支機構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。
36. a108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》
本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部稅務總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）規(guī)定，填報本年發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。
37. a109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》
本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）規(guī)定計算企業(yè)每一納稅年度應繳的企業(yè)所得稅、總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分攤的企業(yè)所得稅。僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的匯總納稅企業(yè)，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）參照上述文件規(guī)定制定企業(yè)所得稅分配管理辦法的，按照其規(guī)定填報本表。
38. a109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》
本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機構(gòu)填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）規(guī)定計算總分機構(gòu)每一納稅年度應繳的企業(yè)所得稅額、總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分攤的企業(yè)所得稅額。對于僅在同一省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，根據(jù)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）匯總納稅分配辦法在總機構(gòu)和各分支機構(gòu)分配企業(yè)所得稅額的，填報本表。
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證
（一）企業(yè)所得稅稅前扣除表
注：1.小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
2.核對與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等是否齊備。整理相關(guān)資料留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。
（二）特殊情況補救措施
（三）匯算清繳期結(jié)束后的稅務處理
?情形一：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。
?情形二：匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除項目比例大全
本期制作團隊
監(jiān)制 | 國家稅務總局珠海市稅務局辦公室
圖文編發(fā) | 珠稅融媒
稿件來源 | 中國稅務雜志社
【第11篇】年度所得稅匯算清繳
國家稅務總局6日發(fā)布公告，2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務機關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務機關(guān)提供的納稅服務、預約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。
與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：
一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務院關(guān)于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。
二是在第十一條“匯算服務”部分，進一步完善了預約辦稅制度，在維持預約辦稅起始時間（2月16日）基礎上，將預約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。
三是在第十一條“匯算服務”部分，新增了對生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務舉措？
今年匯算在確保優(yōu)化服務常態(tài)化的基礎上，又新推出了以下服務舉措：
（一）優(yōu)先退稅服務范圍進一步擴大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎上，進一步擴大優(yōu)先退稅服務范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務范圍。
（二）預約辦稅期限進一步延長。為向納稅人提供更好的服務，使稅收公共服務更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實施預約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅app及網(wǎng)站預約辦理時間，并按照預約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。
（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務。2023年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個稅app掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。
公告全文如下：
國家稅務總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
國家稅務總局公告2023年第3號
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：
一、匯算的主要內(nèi)容
2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、無需辦理匯算的情形
納稅人在2023年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：
（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（二）匯算需補稅金額不超過400元的；
（三）已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；
（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：
（一）已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；
（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：
（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；
（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；
（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
五、辦理時間
2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理。
（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退（補）稅。
由單位代為辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。
（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。
七、辦理渠道
為便利納稅人，稅務機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅 app、自然人電子稅務局網(wǎng)站辦理匯算，稅務機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。
存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標的對員工進行的股權(quán)激勵）、職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應當按照相關(guān)規(guī)定報告、備案。
九、受理申報的稅務機關(guān)
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務人所在地。
單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務機關(guān)申報。
為方便納稅服務和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務機關(guān)。
十、退（補）稅
（一）辦理退稅
納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。
申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。
（二）辦理補稅
納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅app及網(wǎng)站或者主管稅務機關(guān)辦稅服務廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。
匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標注。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務機關(guān)提醒后及時改正的，稅務機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、匯算服務
稅務機關(guān)推出系列優(yōu)化服務措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過個稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應納稅人訴求
匯算開始前，納稅人可登錄個稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為匯算做好準備。
為合理有序引導納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務部門推出預約辦理服務，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅app及網(wǎng)站預約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以隨時辦理。
對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務機關(guān)可提供個性化便民服務。
十二、其他事項
《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務總局
2023年2月2日
來源 國家稅務總局
編輯 曾佳佳
流程編輯 劉偉利
【第12篇】年度所得稅匯算清繳分錄
根據(jù)稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季 按月（季）預繳（一般是分季度預繳） 年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1．按月或按季計算應預繳所得稅額
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
2．繳納季度所得稅時
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
4．繳納年度匯算清應繳稅款
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5. 重新分配利潤
借： 利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調(diào)整
7．重新分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
8．經(jīng)稅務機關(guān)審核批準退還多繳稅款
借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款
9．對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
10．免稅企業(yè)也要做分錄
借：所得稅
貸：應交稅金--應交所得稅
借：應交稅金--應交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅
另外；對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理：
如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進行會計處理。
“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調(diào)整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅金--應交所得稅
案例
xx公司為生產(chǎn)企業(yè)，是甲企業(yè)的全資子公司，xx公司2023年2月委托某稅務師事務所對其2008年度所得稅納稅情況進行審查。
經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年度共實現(xiàn)會計利潤20萬元，已按20%的稅率預繳4萬元。
在審查中發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務：
審查“主營業(yè)務收入”明細賬貸方發(fā)生額。
1月1日，該企業(yè)與購買方簽訂分期收款銷售a設備合同一份，合同約定的收款總金額為80萬元，分4年于每年底等額收取。
按會計準則規(guī)定，以商品現(xiàn)值確認收入70萬元。
結(jié)合“主營業(yè)務成本”明細賬，借方發(fā)生額中反映1月1日分期收款銷售a設備一套結(jié)轉(zhuǎn)設備成本50萬元。
進一步審查“財務費用”明細賬，貸方發(fā)生額中反映12月31日結(jié)轉(zhuǎn)當年1月1日分期收款銷售a設備未實現(xiàn)融資收益2.5萬元。
審查“銷售費用”明細賬。
5月2日，預提本年度銷售b產(chǎn)品的保修費用21萬元。合同約定的保修期限為3年。
審查“財務費用”明細賬。
12月31日支付給關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)500萬元債券2008年度利息50萬元。
甲企業(yè)在鴻興公司的股本為100萬元，同期同類貸款利率為7%。
審查“投資收益”科目。
2008年10月21日，從境內(nèi)上市公司乙企業(yè)分得股息20萬元，該10000股股票是xx公司2008年3月10日購買的，購買價格為每股5元，2008年10月21日當天的收盤價為7.2元。
11月10日，xx公司將乙企業(yè)的股票拋售，取得收入扣除相關(guān)稅費后為8萬元，存入銀行。
會計處理為：
借：銀行存款 80000
貸：
交易性金融資產(chǎn)——成本 50000
投資收益 30000
審查“以前年度損益調(diào)整”明細賬。
2008年6月30日，企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)一臺，重置完全價值100萬元，七成新。
會計處理為：
借：固定資產(chǎn) 100
貸：累計折舊 30
以前年度損益調(diào)整 70
借：以前年度損益調(diào)整 70
貸：利潤分配——未分配利潤 70
審查“在建工程”明細賬。
2008年6月25日，在建工程領用本企業(yè)b產(chǎn)品一批，成本價80萬元，同類貨物的售價100萬元。
該產(chǎn)品的增值稅率為17%。
會計處理為：
借：在建工程 97
貸：庫存商品——b產(chǎn)品 80
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
來源：網(wǎng)絡（以上內(nèi)容僅供學習交流和參考，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除）
【第13篇】2023年度匯算清繳工作總結(jié)6
2023年5月又是年度匯算清繳月，同樣是忙碌的一個月。具體的匯算填報方法，相信大家都已經(jīng)從各種渠道了解了很多了，我就不在這里班門弄斧了。
這個月做了十幾家單位的匯算清繳，總體感覺如下：
1、相對于以前年度的匯繳，小微企業(yè)的匯繳相對比較簡便；
2、退稅程序確實簡便了，承諾7月退稅款到賬；
3、北上廣深的政府治理、程序管控還是較其他地方有優(yōu)勢；
4、匯繳填報內(nèi)部程序更加嚴謹，其內(nèi)部邏輯與日常財務核算有區(qū)別，可能導致財務人員有一些理解困難；
5、大部分地方還是存在指標導向填報，“研發(fā)費用”還是稅務局比較重要的一個填報指標；
6、計算機風險提示有用，但需要分析辨別，那些是填報錯誤，那些是提示建議。
簡單感悟，到與不到大家多多指教！
【第14篇】年度匯算清繳報告
什么是匯算清繳報告？興許還有許多小伙伴不知道的，下面跟珠算小編一起看看吧
匯算清繳報告，就是稅務師事務所（涉稅鑒證會計師事務所無權(quán)出具報告）針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報告。
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
企業(yè)在什么情況會做稅審報告？
1、企業(yè)當年虧損較大，以后年度需要彌補虧損的，則當年度需要出具稅審報告；
2、企業(yè)賬務處理可能有問題，企業(yè)不放心，也會選擇事務所出稅審報告；
3、企業(yè)會計核算沒有問題，但當年增值稅稅負較低，可能會引起稅務機關(guān)的關(guān)注，此時企業(yè)可以考慮出稅審報告；
4、企業(yè)三年連續(xù)虧損，稅務局通知企業(yè)出具三年的稅審報告，因受納稅評估約談等等原因，稅務局通知企業(yè)出稅審報告；
5、企業(yè)當年有利潤，但利潤太低，與收入和資產(chǎn)不配比，或企業(yè)有較多的逃稅行為，為了稅務安全，會主動選擇做稅審；
6、企業(yè)當年有利潤，如果需要彌補以前年度的虧損，則彌補虧損的當年及至以前年度有虧損需彌補的年度中間的每一年均需出稅審報告。
辦理需要準備哪些資料呢？
1、全年增值稅申報表；
2、全年銀行存款的銀行對賬單；
3、所有季度企業(yè)所得稅申報表；
4、全年科目余額表；
5、全年全部會計憑證；
6、全年序時賬；
7、全年其他稅費申報資料「城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅等]；
8、全年全部會計憑證；
9、全年序時賬。
好啦，珠算小編就說到這啦，如果您有不同看法或者其它問題歡迎在評論區(qū)留言，謝謝。
【第15篇】2023年度匯算清繳是什么意思
2022-02-11
云哥財稅筆記是微信公眾號
2023年3月1日至6月30日，將迎來2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算。為幫助納稅人順利規(guī)范完成2023年度個人所得稅年度匯算，稅務總局近日發(fā)布《關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（2023年1號公告），明確相關(guān)辦理事項。
個稅年度匯算的步驟
01年度終了后，納稅人匯總以下四項綜合所得的全年收入額：
①工資薪金、
②勞務報酬、
③稿酬、
④特許權(quán)使用費；
02收入?yún)R總后，減去全年的費用和扣除（扣除項目包括專項扣除和專項附加扣除），得出應納稅所得額；
03查詢綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅；
04上一步的計算出來的個稅減去年度內(nèi)已經(jīng)預繳的稅款；
05向稅務機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應退或應補稅款。
計算公式
理解了上面的匯算步驟，計算公式就很容易看懂。
應退或應補個稅稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額
綜合所得適用稅率表
簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2023年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。
匯算小貼士：
01年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。
02年度匯算不涉及：
①財產(chǎn)租賃等分類所得、利息股息紅利所得；
②納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。如個體經(jīng)營所得。
03下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除：
①納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
②納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；
③納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
以上是關(guān)于個稅匯算的有關(guān)內(nèi)容，有問題的小伙伴歡迎在評論區(qū)留言。[奸笑]
【第16篇】個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得年度匯算清繳
個人所得稅，涉及的除了我們打工人常見的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等綜合所得之外，還包括經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及偶然所得。
今天，我們要給大家聊的是個人所得稅中的經(jīng)營所得。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，需要在取得的第二年3月31日前進行匯算清繳。也就是2023年3月31日前，需要完成2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。
那么，具體哪類群體需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳呢？要弄明白這個問題，我們需要知道哪些收入屬于經(jīng)營所得。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)營所得主要包括：
也就是上圖所述的四種情形，都需要在取得經(jīng)營所得收入的次年1月1日至3月31日之間，辦理經(jīng)營所得匯算清繳。
但需要大家注意，實行經(jīng)營所得核定征收的不需辦理匯算清繳。另外，經(jīng)營所得適用的申報表主要包括b表和c表，在一處取得經(jīng)營所得的，適用個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表），取得兩處以及以上經(jīng)營所得的，則適用c表。
另外，給大家簡單說一下經(jīng)營所得的稅額計算。經(jīng)營所得的應納稅所得額就是收入減去成本、費用和損失，即應納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失。經(jīng)營所得適用的稅率表如下所示：
匯算清繳就是一個繳納稅款多退少補的事情，其中具體的退稅、補稅公式為：匯算清繳應補(退)稅額=應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)-2023年度已預繳稅額。
在這里，需要提醒大家注意：
1、對于合伙企業(yè)而言，有先分后稅的原則，即先分配應納稅所得額，然后交稅。分配的規(guī)則，一般按照協(xié)議約定的比例進行，沒有約定的，則按協(xié)商比例、出資比例或直接按投資者數(shù)量直接平均分配。
2、對于個人取得經(jīng)營所得，同時沒有綜合所得的，可以有6萬的減除費用，同時還可以享受專項扣除、專項附加扣除以及其他扣除等等，專項附加扣除在辦理匯算的時候，進行減除。
3、2023年度，針對個體戶年應納稅所得額不超100萬的部分，有再減半征收個稅的優(yōu)惠政策。
4、有符合條件的捐贈、減征情形的，注意相關(guān)限額和條件，不要為了享受相關(guān)優(yōu)惠進行虛假申報，以免造成不必要的涉稅風險。
雖然政策法規(guī)上說了一大堆東西，其實實際申報操作上，并沒有這么復雜。需要辦理匯算清繳的納稅人，在自然人電子稅務局(web端)可以輕松完成相關(guān)操作，具體流程步驟如下：
1、登錄自然人電子稅務局(web端)，點擊我要辦稅，稅費申報，然后根據(jù)自己實際情況，選擇經(jīng)營所得b表或經(jīng)營所得c表。
2、選擇申報年度，然后按照提示，填寫好被投資單位的統(tǒng)一社會信用代碼，對相關(guān)信息進行確認。
3、相關(guān)收入等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動帶出預繳申報環(huán)節(jié)填報的相關(guān)數(shù)據(jù)，大家根據(jù)實際情況修改、核對和確認就行。
4、根據(jù)實際情況填寫納稅調(diào)整事項、減免事項等，最終提交申報信息即可。然后根據(jù)匯算結(jié)果，進行補稅或退稅操作。
最后，以上內(nèi)容僅供參考，建議大家提早辦理，不要拖到最后，忘記辦理匯算，進而導致不必要的一些涉稅風險。
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