核定征收的企業(yè)所得稅怎么算（8篇）

【第1篇】核定征收的企業(yè)所得稅怎么算

核定征收的企業(yè)所得稅怎么算。

采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率。

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率。

或應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率。

核定征收是指由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

【第2篇】核定征收企業(yè)所得稅怎么算

核定征收所得稅計算公式：應交所得稅=收入總額*應稅所得率*所得稅稅率。

所得稅稅率：

（1）一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

（2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（3）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

【第3篇】合伙企業(yè)核定征收

個人獨資和合伙企業(yè)的主要共同點：

合伙企業(yè)一般無法人資格，不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。

類型有普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。其中普通合伙企業(yè)又包含特殊的普通合伙企業(yè)。

國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人。

個人獨資企業(yè)，是指由一個自然人投資，全部資產為投資人所有的營利性經濟組織，根據《企業(yè)法》規(guī)定：個人獨資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅。

（一）核定征收個人所得稅的條件

財稅[2000)91號文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

(1)企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

(2)企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(3)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

這里所說核定征收方式，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

（二）應納所得稅額與應稅所得率的確定

1．應納所得稅額的計算

財稅[2000]91號文件第九條規(guī)定，實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或應納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率

2．應稅所得率的確定

應稅所得率應按表1規(guī)定的標準執(zhí)行：

企業(yè)經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率。這里的“主營項目”，根據蘇地稅發(fā)(2001)15號文件規(guī)定，是指在企業(yè)所有經營項目中，營業(yè)收入占全部收入比重最大的項目。少數企業(yè)各項目間營業(yè)收入十分接近，難以確定主營項目的，可由主管稅務機關在收入較大的項目中確定一項為主營項目。

根據《國家稅務總局關于強化律師事務所等中介機構投資者個人所得稅查賬征收的通知》（國稅發(fā)[2002]123號）的規(guī)定，任何地區(qū)均不得對律師事務所實行全行業(yè)核定征稅辦法。

根據財稅[2000]91號第十條的規(guī)定，實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。這里的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策范圍，不包括個人所得稅法中的優(yōu)惠政策。

（三）不適用核定征收的行業(yè)

《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)[2011]50號）進一步明確：

重點加強規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產經營所得的查賬征收管理；

難以實行查賬征收的，依法嚴格實行核定征收。

對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。

【第4篇】非居民企業(yè)核定征收申報表

國家稅務總局關于發(fā)布

《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）》等報表的公告

國家稅務總局公告2023年第16號

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現將修訂的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）》《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2023年版）》《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2023年版）》等報表及相應填報說明予以發(fā)布，并就有關事項公告如下：

一、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）》適用于非居民企業(yè)預繳企業(yè)所得稅稅款時填報，其附表為《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機構、場所核定計算明細表》。本條規(guī)定報表自辦理2023年度第一季度企業(yè)所得稅預繳申報起啟用；非居民企業(yè)機構、場所按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第12號）的規(guī)定自2023年度起匯總納稅的，本條規(guī)定報表自辦理2023年度第一季度企業(yè)所得稅預繳申報起啟用。

二、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2023年版）》適用于非居民企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時填報，其附表為《納稅調整項目明細表》《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表》《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機構、場所核定計算明細表》。本條規(guī)定報表自辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用；非居民企業(yè)機構、場所按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定自2023年度或2023年度起匯總納稅的，本條規(guī)定報表自辦理2023年度或2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用。

三、《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2023年版）》適用于源泉扣繳和指定扣繳的扣繳義務人，以及扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務情況下自行申報的納稅人，按次或按期扣繳或申報企業(yè)所得稅稅款時填報。本條規(guī)定報表自2023年10月1日起啟用。

四、本公告規(guī)定的報表啟用前，仍按《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）的規(guī)定執(zhí)行；本公告規(guī)定的報表啟用后，不再使用國家稅務總局公告2023年第30號發(fā)布的相應報表。

特此公告。

附件：（點擊閱讀原文查看）

1. 《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）》及填報說明

2. 《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2023年版）》及填報說明

3. 《納稅調整項目明細表》及填報說明

4. 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》及填報說明

5. 《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表》及填報說明

6. 《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》及填報說明

7. 《非居民企業(yè)機構、場所核定計算明細表》及填報說明

8. 《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2023年版）》及填報說明

國家稅務總局

2023年3月28日

解讀

關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）〉等報表的公告》的解讀

近日，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號，以下稱《公告》）。現解讀如下：

一、為什么要修訂非居民企業(yè)所得稅申報表？

本次修訂非居民企業(yè)所得稅申報表有兩方面背景：一是落實法律規(guī)定。2023年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議決定修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款，取消非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅審批事項。為確保此項改革措施順利落地，需要對非居民企業(yè)所得稅申報表進行修訂，以滿足納稅人申報和稅務機關管理需要。二是深化“放管服”改革。深入貫徹落實黨中央、國務院深化“放管服”改革決策部署，進一步簡并優(yōu)化企業(yè)所得稅申報表，精簡表單填報，切實減輕納稅人和基層稅務機關負擔，優(yōu)化營商環(huán)境。

二、此次修訂申報表的主要思路是什么？

（一）取消行政審批。適應取消非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅審批改革要求，根據《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）有關規(guī)定，調整非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（以下稱預繳表）、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（以下稱年報表），并比照居民企業(yè)所得稅申報，設計《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》。

（二）簡并優(yōu)化報表。以據實申報表為基礎，整合核定征收、不構成常設機構和國際運輸免稅申報等特殊情形，同時適當修改《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下稱扣繳表），刪除無需報送項目，調整部分申報內容。簡并優(yōu)化后，非居民企業(yè)所得稅申報表主表由4張減少為3張，附表由9張減少為5張。

三、主要的修訂內容有哪些？

（一）預繳表和年報表

根據非居民企業(yè)機構、場所企業(yè)所得稅特點，通過整合查賬據實征收與核定征收、不構成常設機構和國際運輸免稅申報信息，取消原《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè))/(不構成常設機構和國際運輸免稅申報）》。在此基礎上，再對預繳表和年報表進行報表內容與結構優(yōu)化：增加非居民企業(yè)信息欄，調整部分填列內容，減少財務報表中已有信息的填報，將稅收優(yōu)惠項目合并至主表，刪除部分與主表內容、財務報表內容重復的附表，增補《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機構、場所核定計算明細表》兩張附表（預繳表和年報表共用）。

（二）扣繳表

根據《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第37號）規(guī)定，調整優(yōu)化扣繳表結構與內容，便于納稅遵從，主要包括區(qū)分法定源泉扣繳、指定扣繳與自行申報，采集扣繳義務發(fā)生時間，優(yōu)化指定扣繳信息填報等。

四、修訂后的申報表從何時開始啟用？

《公告》對不同報表分別設置不同啟用時間：扣繳表自2023年10月1日啟用；預繳表及相關附表自2023年第一季度企業(yè)所得稅預繳申報啟用；年報表及相關附表自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報啟用。考慮到非居民企業(yè)機構、場所匯總納稅的特殊需要，《公告》明確，非居民企業(yè)按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定選擇2023年度或2023年度匯總納稅的，可提前啟用修訂后的預繳表和年報表。

來源：國家稅務總局

【第5篇】企業(yè)所得稅查賬征收與核定征收有什么區(qū)別

計稅依據不同；計稅依據是查賬征收與核定征收最大的區(qū)別，查賬征收是以所得稅額為計稅依據的，可以簡單的為以利潤為計稅依據。核定征收是以收入*征定率得出的所得稅額為計稅依據。

申報表不同；查賬征收的申報表是a類報表，核定征收的申報表是b類報表。

填寫內容不同；查賬征收需要填寫，收入、成本、利潤總額。核定征收只需要填收入即可。

匯算清繳不同；查賬征收的匯算清繳相當的麻煩，需要計算各種費用的標準，以及提出超額的費用。核定征收相對比較簡單，只需算準收入即可。

財務管理不同；查賬征收適用與財務管理健全的企業(yè)，核定征收是用于財務管理不健全，成本或者費用無法準確計算的企業(yè)。

選擇企業(yè)不同；選擇企業(yè)不同，主要是指企業(yè)是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人。簡單的來說就是，通常查賬征收適用于一般納稅人，核定征收適用于，成本或費用無法準確計算的小規(guī)模企業(yè)。

所得稅率一樣；雖然查賬征收與核定征收有很多的區(qū)別，但是他們的所得稅率是相同的。就是一般稅率是25%，優(yōu)惠稅率可以簡單的理解為10%。

【第6篇】核定征收適用于哪些企業(yè)

核定征收適用于不能正確提供企業(yè)利潤所得的企業(yè)。

核定征收企業(yè)所得稅方法適用于：按規(guī)定可以不設置賬簿的，按規(guī)定應當設置但未設置賬薄的，不提供納稅資料的，雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

核定征收:核定應稅所得率征收是指由主管稅務機關按稅法規(guī)定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算應納稅所得額征收個人所得稅的一種征收方式。

為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》。

【第7篇】企業(yè)所得稅核定征收的情形是什么

1. 依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬簿的;

2. 只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的;

3. 只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的;

4. 收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的;

5. 賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的。

法律依據：《土地增值稅清算鑒證業(yè)務準則》第十五條

納稅人能夠準確核算成本費用支出或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的，稅務師事務所應當先按照本準則第四章的規(guī)定審核扣除項目的金額。

【第8篇】企業(yè)所得稅核定征收率是多少

不同的行業(yè)，企業(yè)所得稅核定征收率不同。農，林，牧，漁等應稅所得率是3%到10%之間，制造業(yè)的應稅所得率是在5%到15%之間，批發(fā)和零售貿易行業(yè)的應稅所得率是在4%到15%之間，交通運輸業(yè)的應稅所得率是7%到15%之間，建筑行業(yè)的應稅所得率是8%到20%之間，飲食行業(yè)的應稅所得率是8%到25%之間，娛樂行業(yè)的應稅所得率是15%到30%之間，其他行業(yè)的應稅所得率是10%到30%之間。

核定征收企業(yè)所得稅的適用情形：

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。