稿酬所得個(gè)人所得稅（3篇）

【第1篇】稿酬所得個(gè)人所得稅

王先生最近興高采烈，因?yàn)樗趥€(gè)人公眾號(hào)上撰寫的文章被出版社看中，得以編輯出版了！但問題來了，對(duì)于出版社支付的這筆稿費(fèi)，王先生該如何申報(bào)納稅呢？

怎么計(jì)算稿酬所得？

分兩種情況，是直接出版一本書籍？還是在雜志上每月連載？

法規(guī)依據(jù)：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條第一項(xiàng)、《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》、國稅函〔2002〕146號(hào)第三條、《廣告市場個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》第七條

怎么計(jì)算要交多少個(gè)稅？

一般而言，出版社向王先生支付稿費(fèi)，出版社就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

相應(yīng)的計(jì)算公式如下:

每次收入≤4000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800元）×70%×20%；

每次收入＞4000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=每次收入×（1-20%）×70%×20%。

另外，稿酬所得作為綜合所得，在個(gè)人辦理年度匯算清繳時(shí)，稿酬所得的收入額會(huì)并入年度綜合所得里計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。例如說，王先生沒有在任何單位里任職，僅取得稿酬，那就需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除，那時(shí)將有可能產(chǎn)生退稅。

不過，如果王先生不是居民個(gè)人，也就是說王先生既沒有境內(nèi)住所也長期不在境內(nèi)。那么將適用不同的計(jì)算方法。

非居民個(gè)人計(jì)算公式如下：

對(duì)于非居民個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次代扣代繳稅款：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=每次收入額×（1-20%）×70%×稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅稅率表（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）

個(gè)人所得稅稅率表

法規(guī)依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》第六條第四款及第三條第三款、《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》、國稅函〔1997〕385號(hào)

取得稿酬所得還有什么優(yōu)惠嗎？

實(shí)際上，對(duì)于“稿酬所得”本身，已經(jīng)沒有其他進(jìn)一步稅收優(yōu)惠政策了。但是，假如王先生的身份有點(diǎn)特殊，例如說，王先生是殘疾人、孤老、烈屬，或者王先生因?yàn)閲?yán)重的自然災(zāi)害而產(chǎn)生過重大損失。那么，廣東省對(duì)于這類個(gè)人是減征個(gè)稅的。

對(duì)于殘疾人、孤老、烈屬個(gè)人取得的稿酬所得，按應(yīng)納稅額再減征80%的個(gè)人所得稅。

對(duì)于因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，以扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失額為限，給予減征應(yīng)納稅所得額。減免稅額最高不超過受災(zāi)當(dāng)年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的80%。

法規(guī)依據(jù)：廣東省地方稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)

總之，通過上文，我們已經(jīng)能夠很清楚王先生的這筆稿費(fèi)的稅該怎么交了。大家在現(xiàn)實(shí)生活中可能還會(huì)遇到各種似乎不太常見的稅，在這種時(shí)候，建議大家尋找專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)問個(gè)明白。

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來源：理道稅籌

【第2篇】稿酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法

問題內(nèi)容：1.a單位工作人員在b期刊出版單位常年兼職從事編輯專業(yè)工作的，其在b期刊出版單位雜志上發(fā)表作品取得的個(gè)人收入，b期刊出版單位是否按工資薪金所得申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅？還是作為稿酬所得申報(bào)代扣代繳？

2.a單位工作人員在b期刊出版單位兼任法定代表人、常務(wù)理事、理事等管理職務(wù)（但不從事編輯專業(yè)工作），在任職期間其在b期刊出版單位的雜志上發(fā)表作品取得的個(gè)人收入，b期刊出版單位是否按工資薪金所得申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅？還是作為稿酬所得申報(bào)代扣代繳？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-04-29

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第六條的規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。......

（三）稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。......

個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

（一）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（二）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

建議結(jié)合實(shí)際情況，參考上述規(guī)定。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請聯(lián)系內(nèi)蒙古稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【第3篇】稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率

一、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

1. 每次收入不足4 000元的:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率x (1 - 30% )或=(每次收入額-800) x 20% x (1 -30% )

2. 每次收人在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率x(1- 30%)或 =每次收入額 x (1 -20% ) x20% x (1 -30% )

【例】某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的稿酬收入20 000元，請計(jì)算其應(yīng)繳 納的個(gè)人所得稅視額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率x (1-30% )= 20 000x(l -20%) x20% x(1 -30%) =2 240

二、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

1、每次收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=(每次收入額-800) x20%

2、每次收人在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x (1 -20%) x20%

三、 利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

利息、殷息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x 20%

四、 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

(―)應(yīng)納稅所得額

財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的佘額為應(yīng) 納稅所得額。每次收人不超過4 000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收人在4 000元以上， 定率減除20%的費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。

在確定財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi) 附加，可持完稅（繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收人中扣除。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目除了規(guī)定費(fèi) 用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租 財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的， 準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收人，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

1. 財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。

2. 由納稅人負(fù)擔(dān)的詼出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。

3. 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

(1) 每次（月）收人不超過4 000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元

(2)每次（月）收入超過4 000元的：

應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）] x (1 -20%)

四、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn) 粗賃靳得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

具體規(guī)定為：

(1) 取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑 據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。

(2) 有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：

① 財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。

② 向盅租方支付的租金。

③ 由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。

④ 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。但對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所 得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公 式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

【】劉某于2023年1月將其自有的面積為150平方米的公寓按市場價(jià)出租給 張某居住。劉某每月取得租金收入4 500元，全年租金收入54 000元。計(jì)算劉某全年租金 收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。

財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，按市場價(jià)出租給個(gè)人居住適用10%的稅 率，因此，劉某每月及全年應(yīng)納稅額為：

(1) 每月應(yīng)納稅額=4 500 x(l-20%) x10% =360 (元）

(2) 全年應(yīng)納稅額=360 x12 =4 320 (元）

本例在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)未考慮其他稅、費(fèi)。如果對(duì)租金收入計(jì)征營業(yè)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅和教育費(fèi)附加等，還應(yīng)將其從稅前的收入中先扣除后再計(jì)算應(yīng)繳納的 個(gè)人所得稅。

假定【例】中當(dāng)年2月因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi)用1000元，有 維修部門的正式收據(jù)，則2月和3月的應(yīng)納稅額為：

(1) 2 月應(yīng)納稅額= (4 500-800-800) x 10% =290 (元）

(2) 3月應(yīng)納稅額=(4 500-200)_.父（1-20%)父10%=344 (元）

在實(shí)際征稅過程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅人不明確的情況。對(duì)此，在確 定財(cái)產(chǎn)租賃所得納稅人時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 實(shí)際情況確定納稅人。如果產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租且有租金收入的，以領(lǐng)取租金收入的個(gè)人為納稅人。