企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)（11篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按當(dāng)年業(yè)務(wù)招待發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%中較小者扣除。

所以說業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一定會被納稅調(diào)增的，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額大于收入的1/120時，只能按收入的0.5%來扣除，反之，按招待費(fèi)的60%扣除，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是收入的1/120時，兩種指標(biāo)計算出的扣除限額相等。

2.廣告宣傳費(fèi)扣除限額

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣宣費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

特殊行業(yè)特殊規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣宣費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除；超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.銷售（營業(yè)）收入基數(shù)統(tǒng)計口徑

根據(jù)國稅函〔2009〕202號）第一條的規(guī)定：

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

這里的銷售（營業(yè)）收入包括視同銷售的收入，但是不包括投資收益、利息收入、營業(yè)外收入的，不同于匯算清繳表中高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中的收入總額，收入總額是包括銷售收入和投資收益、利息收入、營業(yè)外收入的。

【第2篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳怎么算

今天聊一下業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這個業(yè)務(wù)招待費(fèi)呢，大家可不要小看這個吃飯，這是個大事兒，說民以食為天，一點(diǎn)兒也不錯，會計呢，也要特別注意這個業(yè)務(wù)招待費(fèi)，大家你去想一想啊，這個老板他特別不缺什么樣的發(fā)票，他就不缺這個吃喝玩兒樂的。

如果說你到了第四季度啊，你說你賬上呢，需要點(diǎn)費(fèi)用，你給你點(diǎn)兒業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票，或者老板呢，他從單位取了錢，他取了錢了，如果說他確實(shí)是用于單位的經(jīng)營，他得拿票來報銷吧，他拿了一大推吃飯的票，娛樂的票找你報銷，這個時候你就要琢磨琢磨了啊，這個吃飯就說到了，因?yàn)檫@個其他的費(fèi)用你支付出去了，受益方就是那個那個對方，

比如說你的廣告費(fèi)你支付出去了，那就是對方收益，跟你沒啥關(guān)系，嗯，沒有什么直接的參與，就是享受著這個結(jié)果，但吃飯不一樣，你去招待的時候，你不能說你自己去吃吧，完了吃完了以后通知我去結(jié)賬，你是不是得在那陪著吃啊，你在那陪著吃，無非就是人家吃的多，你吃的少，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)她不可以全扣，你就是發(fā)生一塊錢的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你也得調(diào)出來四毛，你只能是扣六毛，就是國際慣例，六四抵扣原則，客戶吃的多，你吃的少，所以說扣60%的股份，40%是不讓你扣的。

因此有好多會計啊，比如說好多這個小企業(yè)，或者貸賬，或者這樣的單位，到了年末的時候，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳的時候沒有調(diào)整，像沒啥可調(diào)的，因?yàn)槲覀冏鰠R算清繳的時候呢，有的時候他要求你必須得調(diào)，你不調(diào)不行，那你就做一筆。業(yè)務(wù)招待費(fèi)一下子就可以調(diào)了，對吧，因?yàn)槟憔褪亲粔K錢他也得調(diào)嗎？那你因?yàn)槟阕鰳I(yè)務(wù)招待費(fèi)呢，他給調(diào)出來，他不但是只能扣掉它本身的60%，他還不能超過收入的千分之五兩個比例，還得怎么樣取其的。

所以大家呢，如果說凡是吃，你就往業(yè)務(wù)招待費(fèi)里邊做，這個也不對，我們做會計呢，要尊重業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，你得看這個吃是因?yàn)槭裁炊缘?，我們給大家說幾項(xiàng)，你確實(shí)是因?yàn)殚_展業(yè)務(wù)的需要招待的客戶，你就走業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而且這個呢，其實(shí)我認(rèn)為你沒有必要遵循什么受益原則啊，這個走管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)啊，那個走銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)，完了車間主任還請了一頓，那走制造費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你這個沒有必要，你就統(tǒng)一的把它放到管理費(fèi)用下面就行了，因?yàn)槟阋窃趧e的科目下面分散著，你會存繳的時候還得把它會起來。

沒必要你就統(tǒng)一的放在管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)一個科目下面，這個比較簡單的，第一個啊，確實(shí)是招待了，我們就走招待費(fèi)，尊重業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)嗎？第二點(diǎn)，如果說一火的員工，對吧，出去下班了加。加餐了，或者是大家在食堂吃飯了，這個不叫業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你招待罵呀，這個叫什么？叫福利費(fèi)啊，你不要吃飯就走招待。

還有員工出差，員工出差也得吃飯吶，這個走什么，他就差旅費(fèi)，如果說我們組織了一些職業(yè)培訓(xùn)，他也得吃飯，這個走職教費(fèi)，那公司如果說組織一場會議，會議上請這個與會人員吃飯，這個他走會議費(fèi)，如果說我們開股東會，股東們吃飯，開董事會，董事們吃飯，這個叫董事會費(fèi)，如果說。每個月給員工往卡上固定打300塊錢，這個叫什么工資薪金啊，每個月給員工打300塊錢的這個飯補(bǔ)，這叫工資薪金，而且這個叫人人有份，可以量化，這個錢他還得交個稅，如果你是工會組織的活動，這個吃飯叫工會經(jīng)費(fèi)。

我說清楚了嗎？不是所有的吃飯都走業(yè)務(wù)招待費(fèi)啊，你要把它分門別類的去走賬，因?yàn)樗麄兊目鄢龢?biāo)準(zhǔn)是不一樣的，對你所得稅的。影響不一樣哦，所以大家你們每個人都應(yīng)該學(xué)匯算清繳啊。

【第3篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳會計分錄

導(dǎo)讀：匯算清繳時招待費(fèi)調(diào)增了會計處理.每年的匯算清繳季,會計人員都會面臨業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問題,如何稅前扣除、如何調(diào)整、到底哪些屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)等等涉稅問題,為此專門做出了一些整理和分析,希望能夠幫助到大家.

匯算清繳時招待費(fèi)調(diào)增了會計處理.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定:'企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰'.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括:

(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支.

(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支.

(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支.

(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支.

(5)一些設(shè)立內(nèi)部食堂的企業(yè),在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時,負(fù)責(zé)招待一些外部客人的費(fèi)用也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi).

相關(guān)會計分錄:

1、匯繳清算調(diào)增利潤,不需要調(diào)整報表,因?yàn)槎惙ㄅc財務(wù)制度一定會有差異的.如果是今年清算去年的所得稅大于了之前計提的所得稅,那調(diào)整出來繳的所得稅是需要調(diào)未分配利潤的.會計分錄如下:

a、調(diào)增產(chǎn)生的所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:銀行存款

b、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益時

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(調(diào)整后以前年度損益調(diào)整無余額)

2、辦公用品,打印了等調(diào)整,建議注銷以前所有相關(guān)的待攤費(fèi)用

a、將所有的攤銷累計一起注銷

借:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)

貸:銀行存款(現(xiàn)金)(紅字

借:管理費(fèi)用-辦公用品攤銷(紅字)

貸:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)

或用相反的會計分錄

b、做一份正確的會計分錄

借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備

貸:現(xiàn)金(銀行存款)

建議補(bǔ)計提折舊

借:管理費(fèi)用-折舊

貸:累計折舊

匯算清繳時招待費(fèi)調(diào)增了會計處理.以上就是今天整理匯算清繳相關(guān)的全部內(nèi)容了,如有更多疑問,可私聊.

【第4篇】匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支多少

錯誤一

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除。

糾正：

以上理解是錯誤的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

注意：

即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。

錯誤二

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入以及政府補(bǔ)助收入。

糾正：

以上理解是錯誤的。

注意：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)是銷售收入，這里的銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括政府補(bǔ)助收入等營業(yè)外收入。

錯誤三

企業(yè)處于籌建期，沒有營業(yè)收入，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒法稅前扣除。

糾正：

以上理解是錯誤的。

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第五條規(guī)定：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

錯誤四

企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。

糾正：

以上理解是錯誤的。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第八條的規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

注意：

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

錯誤五

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報的時候就要納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

糾正：

以上理解是錯誤的。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報的時候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

注意：

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年度匯算清繳的時候需要填報2個申報表，如下：

【第5篇】匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整

匯算清繳是企業(yè)完成上年度所得稅最終申報的必經(jīng)程序，是各家企業(yè)每年5月31日或之前必須完成的一項(xiàng)重要任務(wù)。說到匯算清繳，就不能不談納稅調(diào)整。事實(shí)上，納稅調(diào)整可謂匯算清繳的核心工作，決定著企業(yè)上年度最終應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回多少所得稅額。

納稅調(diào)整的基礎(chǔ)是會計利潤。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條，企業(yè)平時根據(jù)財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料分月或者分季預(yù)繳所得稅，其計稅基礎(chǔ)是會計利潤。匯算清繳則是在年度會計利潤基礎(chǔ)上，考慮收入、所得、扣除等一系列項(xiàng)目的納稅調(diào)整（包括調(diào)整增加額和調(diào)整減少額）和以前年度虧損的彌補(bǔ)，將利潤總額調(diào)節(jié)為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計算應(yīng)納所得稅額和應(yīng)退（補(bǔ)）稅額。

納稅調(diào)整的依據(jù)是稅會差異，也就是應(yīng)納稅所得額和會計利潤的差異。稅會差異之所以存在，最主要的原因是稅務(wù)與會計的處理依據(jù)不同。會計核算遵從的是會計準(zhǔn)則（具體包括《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》），會計準(zhǔn)則要求會計信息滿足可靠性、重要性和真實(shí)性等質(zhì)量要求，并符合相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性、及時性等原則，以反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，服務(wù)于企業(yè)和利益相關(guān)方的決策。稅務(wù)處理則依據(jù)稅收法律法規(guī)（例如《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等）和稅務(wù)規(guī)范性文件（合稱“稅法”），利用行政手段強(qiáng)制參與收入分配，以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等稅收政策目標(biāo)。稅會差異既包括暫時性差異，也包括永久性差異。因此，年度應(yīng)納稅所得額在數(shù)值上通常不等于年度會計利潤。本質(zhì)上，納稅調(diào)整就是將按會計準(zhǔn)則表述的會計利潤依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定重新表述為應(yīng)納稅所得額，因而分類調(diào)整和計算往往在所難免。

納稅調(diào)整主要有四大類別：收入類調(diào)整、扣除類調(diào)整、資產(chǎn)類調(diào)整和特殊事項(xiàng)調(diào)整。

收入類調(diào)整主要包括對視同銷售收入的調(diào)增，對未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入和投資收益進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減，對不征稅收入進(jìn)行減計，對公允價值變動損益進(jìn)行調(diào)整等等。收入類調(diào)整需對照相關(guān)稅法條文規(guī)定，對會計上的某些收入或收益項(xiàng)目確認(rèn)與稅法規(guī)定不一致之處逐項(xiàng)梳理、逐項(xiàng)調(diào)整。

扣除類調(diào)整主要包括對視同銷售成本的調(diào)減，對職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈支出、利息支出等有扣除限額的成本費(fèi)用項(xiàng)目的調(diào)增或調(diào)減，對罰金罰款、稅收滯納金、贊助支出等稅法上不予扣除項(xiàng)目的調(diào)增等等?？鄢揞~需要具體計算和選擇判斷，部分項(xiàng)目的費(fèi)用（如職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等）還允許跨納稅年度扣除。

資產(chǎn)類調(diào)整主要包括對資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)整，對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和資產(chǎn)損失的調(diào)整等。其中資產(chǎn)涵蓋固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用等，折舊需考慮是否存在加速折舊的影響。對這些資產(chǎn)而言，稅法規(guī)定均以歷史成本為計稅基礎(chǔ)，企業(yè)需注意稅會差異，準(zhǔn)確填列以計算納稅調(diào)整金額。

特殊事項(xiàng)調(diào)整主要包括對企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)、政策性搬遷、特殊行業(yè)（如保險、證券、期貨行業(yè)、金融企業(yè)等）準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)、合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額等方面的納稅調(diào)整。企業(yè)需根據(jù)實(shí)際情況和稅法中對于特定行業(yè)或企業(yè)的規(guī)定，逐項(xiàng)識別和計算、填列。

納稅調(diào)整涉及的具體項(xiàng)目比較多，其中一些項(xiàng)目需要展開分析，提供更多資料和數(shù)據(jù)信息，以支持計算納稅調(diào)整數(shù)額。以企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）為例，納稅調(diào)整包括一張匯總表和十二張明細(xì)表，由企業(yè)根據(jù)適用情形選擇填寫。本文列示表單名稱和涉及的調(diào)整類別如下，以便整體理解。

認(rèn)真對待和正確完成納稅調(diào)整，不僅有助于企業(yè)在匯算清繳階段完整履行所得稅納稅義務(wù)，事實(shí)上也為企業(yè)的納稅籌劃提供了廣闊的思路。納稅調(diào)整比較充分地揭示了稅會差異的存在和影響，啟發(fā)企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)模式，利用會計處理方法或應(yīng)用所得稅優(yōu)惠政策等進(jìn)行納稅籌劃，值得各類企業(yè)進(jìn)一步思考。

【第6篇】匯算清繳應(yīng)重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整

編者按 今年全國兩會期間，全國人大代表、中國太保集團(tuán)戰(zhàn)略研究中心副主任周艷芳，全國政協(xié)委員、原保監(jiān)會副主席周延禮等不少代表委員，都很關(guān)注保險公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅處理問題，從而引發(fā)了相關(guān)企業(yè)的熱議。目前，正值企業(yè)所得稅匯算清繳期，保險企業(yè)在手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅處理上，究竟應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)呢？

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)開始了。在匯算清繳過程中，企業(yè)都會關(guān)注納稅調(diào)整事項(xiàng)。對于保險公司來說，手續(xù)費(fèi)及傭金支出是企業(yè)所得稅匯算清繳期間一項(xiàng)重要的調(diào)整事項(xiàng)——幾乎每家保險公司每年都會涉及大額調(diào)整。在具體的稅務(wù)處理中，保險公司應(yīng)該注意哪些合規(guī)性要求呢？

a 緊繃扣除限額這根弦

對手續(xù)費(fèi)及傭金支出作稅務(wù)處理，首先要關(guān)注扣除限額。

保險法中將中介代理人和經(jīng)紀(jì)人取得的中介報酬定義為傭金。參照《中華人民共和國保險法（2023年修正）》第一百一十七條規(guī)定，保險代理人是根據(jù)保險人的委托，向保險人收取傭金，并在保險人授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)或者個人。此條將中介代理人和經(jīng)紀(jì)人取得的中介報酬，統(tǒng)一界定為“傭金”。

稅法對手續(xù)費(fèi)及傭金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的比例有明確規(guī)定。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號，以下簡稱29號文件）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

同時，29號文件對手續(xù)費(fèi)及傭金支付形式、支付要求、財務(wù)核算以及需提交資料等作了規(guī)范。具體來說，保險公司應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂協(xié)議或合同；以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金，不得在稅前扣除。

b 對支出項(xiàng)目重新分類

筆者提醒相關(guān)納稅人，應(yīng)根據(jù)手續(xù)費(fèi)及傭金的性質(zhì)、合法憑證等，做好重新分類調(diào)整工作。

具體來說，有些保險公司實(shí)際發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出，可能會計入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)或其他科目中，在匯算清繳時要對屬于手續(xù)費(fèi)及傭金的內(nèi)容重新分類調(diào)整，合并到手續(xù)費(fèi)及傭金科目中；同時，不屬于傭金手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出，如屬于招待性質(zhì)、員工工資性質(zhì)的，也要從手續(xù)費(fèi)及傭金科目中調(diào)出。根據(jù)以上重分類的調(diào)整，確定實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，最終準(zhǔn)確計算超出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、需納稅調(diào)整的金額。

此外，保險公司取得不合規(guī)的稅前扣除憑證，需要單獨(dú)納稅調(diào)整。如果甲壽險公司發(fā)生的14億元手續(xù)費(fèi)及傭金支出中，有0.5億元未取得合法的稅前扣除憑證，那么該0.5億元部分，需先從實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金中剔除，測算出實(shí)際超標(biāo)的手續(xù)費(fèi)及傭金后，再將不合格的0.5億元合并作為手續(xù)費(fèi)及傭金的調(diào)增額。則甲壽險公司實(shí)際發(fā)生的傭金手續(xù)費(fèi)為14－0.5＝13.5（億元），扣除限額為8億元，超標(biāo)的傭金手續(xù)費(fèi)為13.5－8＝5.5（億元）。再加上未取得合格稅前扣除憑證的0.5億元，實(shí)際合計需納稅調(diào)增5.5＋0.5＝6（億元）。

c 高度關(guān)注超比例支出

通過分析2023年上市保險公司年報筆者發(fā)現(xiàn)，幾家壽險公司因手續(xù)費(fèi)及傭金支出超比例，帶來的所得稅稅額影響平均在30億元以上。目前，保險公司手續(xù)費(fèi)及傭金調(diào)整金額較大（以壽險公司為例），主要有兩方面原因：一是實(shí)際發(fā)生的傭金手續(xù)費(fèi)遠(yuǎn)超過稅法扣除限額；二是根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，保險公司未及時取得合規(guī)的稅前扣除憑證。

筆者發(fā)現(xiàn)，市場競爭激烈以及壽保退保金存在滯后性等，使得保險公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出超比例。近年來，各壽險公司積極推動產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級，切實(shí)提升產(chǎn)品創(chuàng)新能力與風(fēng)險保障服務(wù)水平。但隨著改革深化和市場競爭加劇，保險經(jīng)營主體傭金手續(xù)費(fèi)率出現(xiàn)上漲。

20年以上繳費(fèi)期的保障型產(chǎn)品，前5年傭金支出是理財型保險的2倍左右；同時，隨著壽險行業(yè)競爭的日益加劇，展業(yè)成本的不斷增加，手續(xù)費(fèi)及傭金支出在保險公司經(jīng)營成本中占比越來越大。以保費(fèi)收入扣除退保費(fèi)后的凈保費(fèi)收入口徑計算，當(dāng)年手續(xù)費(fèi)傭金支出的占比遠(yuǎn)高于10%。

另外，壽險公司退保金存在滯后性。與財產(chǎn)險公司不同，壽險公司退保金基本源自以前年度承保收入。而手續(xù)費(fèi)及傭金支出以當(dāng)年保費(fèi)為基礎(chǔ)，并不考慮以后年度退保情況。因此，在計算扣除限額時，將歸屬以前年度業(yè)務(wù)的退保費(fèi)直接從當(dāng)年保費(fèi)收入中剔除，無法真實(shí)反映公司當(dāng)期凈保費(fèi)收入，也無法真實(shí)反映公司當(dāng)期的合理經(jīng)營成本，不符合收入費(fèi)用配比原則。筆者認(rèn)為，有必要從政策層面制定相關(guān)規(guī)定，使壽險公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出與其當(dāng)年凈收入得以匹配。

盡管目前由于一些客觀因素，保險公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出較大，但是，在新政策出臺之前，相關(guān)納稅人還應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)行規(guī)定，并動態(tài)關(guān)注后續(xù)政策的出臺。

d 規(guī)范委托代理范圍

筆者提醒相關(guān)納稅人，還應(yīng)規(guī)范委托代理范圍和加強(qiáng)稅務(wù)發(fā)票管理。

具體來說，委托代理范圍方面，建議保險公司與統(tǒng)一代理的委托保險銷售代理公司簽訂合同，通過合同明確雙方手續(xù)費(fèi)傭金比例，綜合考慮保險公司的成本負(fù)擔(dān)，取得合格的發(fā)票，減少保險公司無法抵扣、增加成本的問題。

同時，保險公司內(nèi)部也應(yīng)強(qiáng)化和完善支付手續(xù)費(fèi)及傭金的稅務(wù)管理，嚴(yán)格審核稅前扣除憑證，避免因票據(jù)不合規(guī)而納稅調(diào)整；對于向個人支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，按相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅，符合條件的統(tǒng)一開具發(fā)票，減少不必要的納稅調(diào)整。

此外，從減稅降費(fèi)的大背景出發(fā)，筆者建議相關(guān)部門可以結(jié)合保險公司目前保險產(chǎn)品推廣的需求及面臨的實(shí)際成本負(fù)擔(dān)情況，綜合考慮提高保險行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金比例。適度調(diào)整保險公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除比例。同時，調(diào)整壽險公司手續(xù)費(fèi)傭金扣除比例的計算基礎(chǔ)，以不減退保金的保費(fèi)收入為計算基數(shù)。

【第7篇】所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)所得稅匯算清繳馬上開始啦！小伙伴們企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目還記得多少呢？快和周周一起回憶一下吧？

工資薪金支出

舉個栗子：

工資薪金支出總額500萬，其中合理的350萬（含雇傭殘疾員工50萬）

稅前可扣除工資薪金金額=350+50*100%=400萬

職工福利費(fèi)支出

接上面的栗子，再舉個餅干：

職工福利費(fèi)支出發(fā)生額為60萬

稅前可扣除職工福利費(fèi)金額=350*14%=49萬，最高可扣除49萬。

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

接上面的餅干，再舉個蘋果：

職工教育經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生額為30萬

稅前可扣除職工教育經(jīng)費(fèi)金額=350*8%=28萬，當(dāng)年最高可扣除28萬。

另外2萬可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年份扣除。

工會經(jīng)費(fèi)支出

接上面的蘋果，再舉個草莓：

稅前可扣除工會經(jīng)費(fèi)金額=350*2%=7萬，最高可扣除7萬。

補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出

接上面的草莓，再舉個橘子：

稅前可扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險金額=350*5%=17.5萬，最高可扣除17.5萬。

研發(fā)費(fèi)用支出

接上面的橘子，再舉個甘蔗：

研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額為100萬

稅前可扣除研發(fā)費(fèi)用金額=100*（1+100%）=200萬，最高可扣除200萬。

七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

接上面的甘蔗，再舉個西瓜：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額為60萬，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入發(fā)生額為8000萬

業(yè)務(wù)招待費(fèi)60*60%=36萬<營業(yè)收入8000*5‰=40萬

稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=36萬。

八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

接上面的西瓜，再舉個葡萄：

一般制造企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳發(fā)生額為1300萬

稅前可扣除廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額=8000*15%=1200萬，當(dāng)年可扣除1200萬

另外100萬可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年份扣除。

九、公益性捐贈支出

接上面的葡萄，再舉個桃子：

公益性捐贈的支出金額為20萬，本年利潤總額為100萬

稅前可扣除公益性捐贈金額=100*12%=12萬

另外8萬可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后三年內(nèi)扣除。

十、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

十一、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

十二、企業(yè)責(zé)任保險支出

十三、不得扣除的所得稅項(xiàng)目

今天就回憶到這兒吧！想要了解更多，記得點(diǎn)贊關(guān)注哦！周周會為小伙伴們準(zhǔn)時推送最新的財稅政策及攻略，我們一起daydayup！

【第8篇】匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)

錯誤一

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除。

糾正：

以上理解是錯誤的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

注意：

即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。

錯誤二

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入以及政府補(bǔ)助收入。

糾正：

以上理解是錯誤的。

注意：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)是銷售收入，這里的銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括政府補(bǔ)助收入等營業(yè)外收入。

錯誤三

企業(yè)處于籌建期，沒有營業(yè)收入，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒法稅前扣除。

糾正：

以上理解是錯誤的。

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第五條規(guī)定：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

錯誤四

企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。

糾正：

以上理解是錯誤的。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第八條的規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

注意：

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

錯誤五

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報的時候就要納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

糾正：

以上理解是錯誤的。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報的時候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

注意：

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年度匯算清繳的時候需要填報2個申報表，如下：

證書介紹

管理會計師專業(yè)能力認(rèn)證，簡稱mat，是由中國總會計師協(xié)會（中總協(xié)）頒發(fā)，是中國管理會計人才鉑金級證書。初級認(rèn)證主要面向中基層從業(yè)者和大學(xué)在校生，中級認(rèn)證主要面向能力和經(jīng)驗(yàn)兼具的中高級從業(yè)者。學(xué)員在接受相應(yīng)培訓(xùn)、參加并通過由中總協(xié)主持的管理會計師專業(yè)能力考試后，可取得相應(yīng)級別管理會計師證書。

證書特點(diǎn)

中國本土管理會計權(quán)威認(rèn)證：

中總協(xié)頒發(fā)、報考條件寬、周期短、成本低、含金量高、就業(yè)競爭力強(qiáng)

適合人群

l 想進(jìn)入管理會計崗位的財務(wù)和非財務(wù)人員

l 有一定經(jīng)驗(yàn)期望進(jìn)一步提升的財務(wù)人員

l 未來想從事財務(wù)相關(guān)崗位的在校學(xué)生

l 期待能力拓展的其他崗位管理者

【第9篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳也是會計人需要清楚的知識點(diǎn)內(nèi)容，如果你對這部分的知識點(diǎn)不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先，大家要清楚的知道匯算清繳的時間

一個納稅年度終了后5個月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，舉個例子，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。

匯算清繳后的所得稅往往和會計報表中的所得稅額不一致，需要不同情況不同處理

1、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的納稅調(diào)整事項(xiàng)，會計核算上并不需要反映，會計與稅法產(chǎn)生的差異，比如招待費(fèi)，只需要年終匯算清繳時在納稅申報表上進(jìn)行調(diào)整，不需要進(jìn)行會計調(diào)整

2、由于納稅調(diào)整補(bǔ)稅導(dǎo)致的凈利潤的變化，需要在會計報表上反映

匯算清繳的對象有哪些？

1、實(shí)行查賬征收的企業(yè)

2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳時還能做稅前扣除嗎？

企業(yè)所得稅允許扣除的具體項(xiàng)目，要在按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除

1、借款利息支出，生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除

2、工資、薪金支出

3、職工工會經(jīng)費(fèi)2%，職工福利費(fèi)14%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%

4、公益、救濟(jì)性的捐贈，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

以上就是有關(guān)社保匯算清繳的操作流程還有對象等知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第10篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳

一、說說什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

根據(jù)文件的解釋，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)就只有這么簡單一句話：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，無論是財務(wù)會計制度還是稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。

大部分人都把吃喝玩樂這類支出都?xì)w入業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支，這樣理解明顯是錯誤的。比如說，某部門員工下班聚餐發(fā)生的費(fèi)用，就不能計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

盡管這類支出不太好界定，但是在稅務(wù)管理的實(shí)踐中，有以下一些具體范圍：

1.生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的邀請或工作餐開支；

2.生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用開支；

3.生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支；

4.生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品開支。

二、不是所有的吃吃喝喝都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

吃吃喝喝是一般企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的非常多的一項(xiàng)開支，不能簡單的講這些開支籠統(tǒng)的計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這樣可能會導(dǎo)致企業(yè)多交稅。

1.員工的聚餐，日常用餐應(yīng)計入福利費(fèi)；

2.員工出差符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，計入差旅費(fèi)；

3.員工培訓(xùn)時符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，計入職工教育經(jīng)費(fèi)；

4.管理層在賓館開會發(fā)生的餐費(fèi)，計入會議費(fèi)；

5.銷售部門外出談業(yè)務(wù)發(fā)生符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，計入銷售費(fèi)用。

通過上述分析，咱們發(fā)現(xiàn)，所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)，都是“對外”發(fā)生的，“對內(nèi)”發(fā)生的都不應(yīng)該計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是吃吃喝喝

稅務(wù)管理實(shí)踐中通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項(xiàng)目。

同時，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣等等非法支出，這是不能計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的。

【第11篇】匯算清繳里業(yè)務(wù)招待費(fèi)

錯誤一

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除。

糾正：

以上理解是錯誤的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

注意：

即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。

錯誤二

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入以及政府補(bǔ)助收入。

糾正：

以上理解是錯誤的。

注意：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)是銷售收入，這里的銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括政府補(bǔ)助收入等營業(yè)外收入。

錯誤三

企業(yè)處于籌建期，沒有營業(yè)收入，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒法稅前扣除。

糾正：

以上理解是錯誤的。

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第五條規(guī)定：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

錯誤四

企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。

糾正：

以上理解是錯誤的。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第八條的規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

注意：

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

錯誤五

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報的時候就要納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

糾正：

以上理解是錯誤的。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報的時候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

注意：

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年度匯算清繳的時候需要填報2個申報表，如下：