企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄（12篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

甲公司生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2023年度會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)1200萬(wàn)元，無(wú)稅收優(yōu)惠政策。季度已經(jīng)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅300萬(wàn)元。企業(yè)所得稅匯算清繳涉及業(yè)務(wù)如下：

（一）2023年由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元。

（二）2023年計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元。

（三）2023年因?yàn)檫`法經(jīng)營(yíng)，被主管部門處以罰款20萬(wàn)元。

假設(shè)沒有其他會(huì)計(jì)、納稅調(diào)整事項(xiàng)。

一、對(duì)于業(yè)務(wù)（一），屬于會(huì)計(jì)、稅法皆須調(diào)整事項(xiàng)。

借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）100萬(wàn)（如果適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則直接計(jì)入本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”即可）

二、對(duì)于業(yè)務(wù)（二），屬于稅法、會(huì)計(jì)之暫時(shí)性差異；業(yè)務(wù)本身不作會(huì)計(jì)分錄，涉及企業(yè)所得稅處理時(shí)，需要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”；待以后稅法計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)之，再予以抵減。

三、對(duì)于業(yè)務(wù)（三），屬于稅法、會(huì)計(jì)之永久性差異，業(yè)務(wù)本身不作會(huì)計(jì)分錄，涉及所得稅所得理，直接確認(rèn)2023年度“所得稅費(fèi)用”(《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》使用“以前年度損益調(diào)整”科目追溯處理）。

匯算清繳計(jì)提分錄

借：以前年度損益調(diào)整（如果適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則直接計(jì)入本期“所得稅費(fèi)用”即可）30萬(wàn)（即“稅法、會(huì)計(jì)共同調(diào)整100萬(wàn)元”、“稅法、會(huì)計(jì)永久性差異20萬(wàn)元”；120萬(wàn)×25%）

遞延所得稅資產(chǎn)（如果適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，則直接計(jì)入本期“所得稅費(fèi)用”即可）20萬(wàn)（即“稅法、會(huì)計(jì)暫時(shí)性差異80萬(wàn)元”；80萬(wàn)×25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50萬(wàn)

申報(bào)繳納分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50萬(wàn)

貸：銀行存款 50萬(wàn)

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用作此分錄，上述主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、所得稅費(fèi)用一并納入本年處理即可）

借：以前年度損益調(diào)整 70萬(wàn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 70萬(wàn)

如果匯算清繳涉及多繳退稅，則上述計(jì)提、繳納（返還）、結(jié)轉(zhuǎn)分錄反向即可。

【第2篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：匯算清繳時(shí)招待費(fèi)調(diào)增了會(huì)計(jì)處理.每年的匯算清繳季,會(huì)計(jì)人員都會(huì)面臨業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問題,如何稅前扣除、如何調(diào)整、到底哪些屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)等等涉稅問題,為此專門做出了一些整理和分析,希望能夠幫助到大家.

匯算清繳時(shí)招待費(fèi)調(diào)增了會(huì)計(jì)處理.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定:'企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰'.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括:

(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支.

(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支.

(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支.

(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支.

(5)一些設(shè)立內(nèi)部食堂的企業(yè),在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時(shí),負(fù)責(zé)招待一些外部客人的費(fèi)用也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi).

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

1、匯繳清算調(diào)增利潤(rùn),不需要調(diào)整報(bào)表,因?yàn)槎惙ㄅc財(cái)務(wù)制度一定會(huì)有差異的.如果是今年清算去年的所得稅大于了之前計(jì)提的所得稅,那調(diào)整出來繳的所得稅是需要調(diào)未分配利潤(rùn)的.會(huì)計(jì)分錄如下:

a、調(diào)增產(chǎn)生的所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:銀行存款

b、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益時(shí)

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

(調(diào)整后以前年度損益調(diào)整無(wú)余額)

2、辦公用品,打印了等調(diào)整,建議注銷以前所有相關(guān)的待攤費(fèi)用

a、將所有的攤銷累計(jì)一起注銷

借:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)

貸:銀行存款(現(xiàn)金)(紅字

借:管理費(fèi)用-辦公用品攤銷(紅字)

貸:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)

或用相反的會(huì)計(jì)分錄

b、做一份正確的會(huì)計(jì)分錄

借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備

貸:現(xiàn)金(銀行存款)

建議補(bǔ)計(jì)提折舊

借:管理費(fèi)用-折舊

貸:累計(jì)折舊

匯算清繳時(shí)招待費(fèi)調(diào)增了會(huì)計(jì)處理.以上就是今天整理匯算清繳相關(guān)的全部?jī)?nèi)容了,如有更多疑問,可私聊.

【第3篇】匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)分錄

年底了，企業(yè)所得s匯算清繳馬上要開始了，對(duì)財(cái)務(wù)來說也是一個(gè)大考驗(yàn)。都說太復(fù)雜，根本記不住，總結(jié)了匯算清繳的分錄大全,掌握這些，一定輕松不少

按月或按季計(jì)提預(yù)繳所得稅：

重新分配利潤(rùn)：

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：

.... 今天就分享到這里了，希望可以幫助到你們，想要匯算清繳相關(guān)資料可以看下方哦~...

【第4篇】所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)所得稅在季度申報(bào)的時(shí)候，其實(shí)屬于預(yù)繳的情況。因?yàn)槠髽I(yè)在年度結(jié)束以后，需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯繳清算。在這樣的情況下，企業(yè)多退少補(bǔ)即可。

匯算清繳所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如何處理？

匯算清繳所得稅費(fèi)用企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款時(shí)，借記“以前年度損益調(diào)整“，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅“。

企業(yè)在繳納這部分稅款時(shí)，借記”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，貸記“銀行存款”。同時(shí)，企業(yè)還需要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。

由于企業(yè)在繳納稅款以后，肯定會(huì)影響企業(yè)的未分配利潤(rùn)。我們需要把“以前年度損益調(diào)整”，通過“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

當(dāng)然上面說的，主要就是企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款的事。但是還會(huì)存在，企業(yè)多久稅款的特殊情況。這樣的情況比較少，畢竟企業(yè)不會(huì)輕易多交的。

如果企業(yè)真的存在多繳稅款的情況，企業(yè)做相反的分錄即可。這對(duì)于企業(yè)來說，就是一正一反的事。

匯繳清算時(shí)，除了需要調(diào)整“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”，還需要調(diào)整哪些科目？

企業(yè)在調(diào)整以前年度損益時(shí)，不僅會(huì)涉及“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”這個(gè)科目，還有可能涉及“盈余公積”科目的調(diào)整。

對(duì)于企業(yè)來說，在獲得利潤(rùn)的情況下，需要先提取法定盈余公積以后，才能結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)。

當(dāng)然，在盈余公積下面除了法定盈余公積還有任意盈余公積。法定盈余公司在企業(yè)盈利的情況下，就需要提取。而任意盈余公積法律并沒有強(qiáng)制要求，企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行提取。

由于企業(yè)在匯繳清算的時(shí)候，影響了企業(yè)的利潤(rùn)，自然也會(huì)影響到”盈余公積“科目。當(dāng)然，企業(yè)如果沒有提前公積金，這方面就不會(huì)涉及了。

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳的稅款，也可以計(jì)入當(dāng)期損益！

對(duì)于企業(yè)來說，不是說所有補(bǔ)交的稅款，都需要通過“以前年度損益調(diào)整“科目進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于一些涉及金額大，對(duì)于企業(yè)影響較大的情況下，肯定需要通過“以前年度損益調(diào)整“科目進(jìn)行調(diào)整。

比方說，公司的一個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)了重大的問題；公司的一項(xiàng)重大投資，出現(xiàn)了大額虧損等。

而一些涉及金額不大，對(duì)于企業(yè)也沒有什么影響的情況，企業(yè)可以直接把這部分補(bǔ)交的所得稅費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損失，即直接通過“所得稅費(fèi)用”進(jìn)行核算即可。

在這樣的情況下，企業(yè)完成匯繳清算以后，財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，不需要調(diào)整就可以直接作為本期的期初數(shù)。

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【第5篇】匯算清繳退稅會(huì)計(jì)分錄

收到匯算清繳的退稅怎么做賬？根據(jù)小編老師所知，企業(yè)收到的匯算清繳稅款可以分為本年度和以前年度的，如果是本年度的稅款退回來可以計(jì)入所得稅費(fèi)用科目，如果是以前年度的稅款退回來的話可以做以前年度損益調(diào)整科目核算的；完整的會(huì)計(jì)分錄資料歡迎你們來參考下述文章．

收到匯算清繳的退稅怎么做賬

一、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

二、如果退的是以前年度的

收到退稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)

企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)知識(shí)

１、企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算．自每年的１月１日起至１２月３１日止．企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，也就是５月３１日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款．

２、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不到十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度．

３、企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度．比如在納稅年度中間納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起６０日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；

４、納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起６０日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳．

收到匯算清繳的退稅怎么做賬？以上內(nèi)容就是本期小編老師闡述的相關(guān)資料，學(xué)員們讀完之后應(yīng)該知道匯算清繳退回來的稅款可以根據(jù)實(shí)際情況計(jì)入不同科目核算的，比如說所得稅費(fèi)用和以前年度損益調(diào)整科目等等．在本網(wǎng)站上還有很多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)是可以學(xué)習(xí)的，建議你們可以來這里試試．

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計(jì)算?分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下:

ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對(duì)原文略有修正，僅供參考，如有異議，請(qǐng)與專管員核實(shí)。

1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得額

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金

應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時(shí)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳

全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額?正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.重新分配利潤(rùn)

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

6.年度匯算清繳

如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤(rùn)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅

涉及以前年度損益事項(xiàng)的調(diào)整

如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目'以前年度損益調(diào)整'進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。'以前年度損益調(diào)整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

舉例說明:

假如某稅務(wù)局在對(duì)某物資集團(tuán)公司上年度財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費(fèi)用600000元，全部計(jì)入當(dāng)年'管理費(fèi)用'已知該集團(tuán)公司所得稅率為25%，稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)辦公樓裝修費(fèi)用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調(diào)整賬務(wù)，同時(shí)計(jì)算補(bǔ)交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。

根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定?該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

1.按會(huì)計(jì)制度規(guī)定?裝修費(fèi)用應(yīng)記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。

依此計(jì)算?該公司上年度多計(jì)費(fèi)用540000元

(600000-600000/10=540000)?應(yīng)予以調(diào)整:

借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000

貨:以前年度損益調(diào)整 540000

2.由于多計(jì)管理費(fèi)用從而使上年度少計(jì)利潤(rùn)540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:

借:以前年度損益調(diào)整 135000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000

3.交納所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000

貸:銀行存款 135000

4.交納罰款

借:營(yíng)業(yè)外支出 10000

貸:銀行存款 10000

5.將'以前年度損益調(diào)整'余額轉(zhuǎn)入'未分配利潤(rùn)'(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調(diào)整 405000

貸:未分配利潤(rùn) 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤(rùn)分配

借:未分配利潤(rùn) 60750

貨:盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

【第7篇】匯算清繳補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：關(guān)于所得稅匯算清繳，補(bǔ)交的那塊所得稅，怎么做賬務(wù)處理等問題，會(huì)計(jì)堂小編已經(jīng)為大家一一整理好，若有什么不懂的地方歡迎點(diǎn)擊窗口答疑老師進(jìn)行詢問。

所得稅匯算清繳，補(bǔ)交的那塊所得稅，怎么做賬務(wù)處理?

1、補(bǔ)提所得稅時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

3、繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅

貸：銀行存款

小微企業(yè)所得稅減免的金額如何做賬?

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

繳納稅金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容，以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于所得稅匯算清繳，補(bǔ)交的那塊所得稅，怎么做賬務(wù)處理的全部?jī)?nèi)容了，會(huì)計(jì)學(xué)堂會(huì)實(shí)時(shí)為大家發(fā)布財(cái)會(huì)資訊，請(qǐng)大家關(guān)注我們哦。

【第8篇】匯算清繳費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。再過一段時(shí)間企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就要啟動(dòng)了，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員已經(jīng)在準(zhǔn)備了，本文小編整理了企業(yè)所得稅的計(jì)提、繳納、匯算清繳會(huì)計(jì)分錄，望大家收藏熟記！

按月或季預(yù)交所得稅時(shí)會(huì)計(jì)處理

1、計(jì)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳時(shí)會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，但是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2010）中明確要求：

涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度（即報(bào)告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整本年度（即報(bào)告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。

因此，個(gè)人認(rèn)為對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果應(yīng)該分情況處理。

一、匯算清繳在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前完成

1、補(bǔ)繳稅款的情形

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

貸：以前年度損益調(diào)整

收到退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

最后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。如為貸方余額，借“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤(rùn)分配—— 未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

注意：通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

二、匯算清繳在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后完成

1、補(bǔ)繳稅款的情形

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、如果是退稅的情形

借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

貸：所得稅費(fèi)用

收到退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

三、多交稅款抵減應(yīng)納稅款

如果多交的所得稅款稅局不給退，要求用于抵減以后應(yīng)納所得稅款的，會(huì)計(jì)處理參考如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅

以上會(huì)計(jì)處理屬于個(gè)人意見，僅供參考！

會(huì)計(jì)學(xué)堂建32個(gè)地區(qū)學(xué)習(xí)交流微信群，同地區(qū)會(huì)計(jì)人抱團(tuán)學(xué)習(xí)成長(zhǎng)！戳下方【了解更多】，獲取入群指南！

【第9篇】年終匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

對(duì)于企業(yè)來說，賺錢是最基本的追求，畢竟投資者不是慈善家！

當(dāng)然，企業(yè)在不賺錢之前，不需要繳納企業(yè)所得稅。只有當(dāng)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)盈利之后，才需要繳納企業(yè)所得稅。注意這里說的只是企業(yè)所得稅而不是其他稅種。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利之后，同樣需要通過會(huì)計(jì)分錄，歸集企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么寫？

企業(yè)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄，需要分為兩種情況分別進(jìn)行處理：

1、計(jì)提時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”。

這里需要注意，企業(yè)在月度或季度計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)，按照會(huì)計(jì)的規(guī)則計(jì)算即可。也就是，企業(yè)在或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以忽略“稅會(huì)”差異。

2、企業(yè)實(shí)際繳納所得稅費(fèi)用時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。

當(dāng)然，企業(yè)的業(yè)務(wù)如果涉及遞延所得稅，需要登記遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。遞延所得稅和匯繳清算時(shí)的處理有所不同，我們需要進(jìn)行分辨。

還有一點(diǎn)，“所得稅費(fèi)用”科目屬于損益類科目，在月結(jié)的時(shí)候，需要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

舉例說明：

虎說財(cái)稅公司在2023年3月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)66000，沒有其他需要調(diào)整的項(xiàng)目?；⒄f財(cái)稅公司企業(yè)所得稅的稅率是25%。

計(jì)提時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用 16500（66000*25%=16500）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500（16500-16500=0）

貸：銀行存款 16500

月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn)16500

貸：所得稅費(fèi)用 16500（16500-16500=0）

當(dāng)然，這只是所有會(huì)計(jì)處理當(dāng)中的一小部分。企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要面臨的情況要復(fù)雜的。這個(gè)例子，只是為了說明“所得稅費(fèi)用”科目的處理。

不過，會(huì)計(jì)分錄即使再?gòu)?fù)雜，我們只要理解了會(huì)計(jì)分錄表示的實(shí)際意義，會(huì)計(jì)分錄本身其實(shí)真的不難！

匯算清繳時(shí)，所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何處理？

在進(jìn)行匯繳清算時(shí)，需要補(bǔ)繳所得稅時(shí)不時(shí)通過“所得稅費(fèi)用”科目進(jìn)行處理，而是需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

具體來說，匯算清繳時(shí)企業(yè)需要補(bǔ)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”，借記“以前年度損益調(diào)整”。

當(dāng)然，“以前年度損益調(diào)整”可以當(dāng)然就是“所得稅費(fèi)用”的替代品。我們不必過多的執(zhí)念于具體的會(huì)計(jì)分錄，而是需要具備透過會(huì)計(jì)分錄，看清背后實(shí)際業(yè)務(wù)的能力。

不過，“以前年度損益調(diào)整”只是過渡科目，最終“以前年度損益調(diào)整”同樣需要通過“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

比方說，虎說財(cái)稅公司在年度匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳所得稅88000。會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整 88000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅88000

【第10篇】年度匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

到了年初的時(shí)候企業(yè)和個(gè)體戶等等需要按照規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行匯算清繳，是計(jì)算這一年預(yù)繳的稅款是否足夠，到了匯算清繳的時(shí)候就進(jìn)行多退少補(bǔ)，但是上報(bào)的報(bào)表該怎么填寫，流程是什么，時(shí)間又是什么時(shí)候，不懂的快來看看下文吧~

以上就是關(guān)于個(gè)稅匯算清繳的內(nèi)容了，關(guān)于個(gè)稅匯算清繳還有很多熱點(diǎn)問題，基本都是在繳納個(gè)稅時(shí)會(huì)碰到的問題，因?yàn)閮?nèi)容過多，沒有展示完整~

【第11篇】匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

有很多人問企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，分錄怎么處理？這個(gè)要區(qū)分企業(yè)會(huì)計(jì)核算是適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還是適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

一，會(huì)計(jì)核算適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

企業(yè)匯算清繳的所得稅應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算。

匯算出應(yīng)繳所得稅時(shí)：分錄為

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

繳納匯算清繳的所得稅時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時(shí)，分錄為：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

二、企業(yè)會(huì)計(jì)核算適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

企業(yè)核算采取小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，那么匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求采用未來適用法。所謂的未來適用法就是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。即：對(duì)因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì)，或會(huì)計(jì)差錯(cuò)或會(huì)計(jì)政策變更等原因引起的前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)累積影響不做追朔調(diào)整。

匯算出應(yīng)繳所得稅時(shí)：直接計(jì)入當(dāng)期損益。分錄為

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

繳納匯算清繳的所得稅時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時(shí)，分錄為：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

【第12篇】匯算清繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

【導(dǎo)讀】：企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理該怎么做？在企業(yè)年度匯算清繳中，如果計(jì)算出全年應(yīng)繳納的所得稅額少于已繳納稅款，企業(yè)可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進(jìn)行處理。具體的會(huì)計(jì)分錄都可以參考下文。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季 按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳）

年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：

按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

重新分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）.

對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

免稅企業(yè)也要做分錄：

借：所得稅中國(guó)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅。

企業(yè)所得稅中哪些不可以扣除？

國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第十一條“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。”

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除。

⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及超過年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng)，不允許扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理，整體上來說，企業(yè)所得稅匯算清繳的處理一般都是按照年度計(jì)稅，分月或分季 按月（季）預(yù)繳。如果下匯算清繳的過程中發(fā)現(xiàn)全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進(jìn)行核算。