工資薪金個(gè)人所得稅（6篇）

【第1篇】工資薪金個(gè)人所得稅

我國(guó)居民個(gè)人在企事業(yè)等單位上班時(shí)，單位會(huì)按規(guī)定代為扣繳我們的個(gè)人所得稅稅款，將稅后工資支付給我們。所以，看到這個(gè)話題大家可能不太關(guān)注，可是當(dāng)你取得年終獎(jiǎng)、在公司年會(huì)上抽中獎(jiǎng)品、個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)或者經(jīng)營(yíng)所得等等，又該如何繳稅呢，只有了解個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定和政策，才能不多交稅款，又不擔(dān)心違法，讓裝兜里的錢花的放心，用的安心。

在了解這些稅務(wù)問(wèn)題之前，首先需要明白個(gè)人工資薪金如何繳稅。我們國(guó)家個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人在任職受雇單位取得的勞動(dòng)報(bào)酬即工資薪金所得，需依法繳納個(gè)人所得稅。但個(gè)人年工資收入在60000元以下（月收入5000元以下）的不交個(gè)稅。月收入在5000元以上的，由任職企業(yè)代扣代繳個(gè)稅稅款，具體計(jì)算方法是每月累計(jì)預(yù)扣稅額=（月收入-免稅收入-費(fèi)用5000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）x適用稅率-速算扣除數(shù)-累計(jì)已預(yù)繳稅款。這里的專項(xiàng)扣除指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除指子女教育，繼續(xù)教育，住房貸款利息支出或住房租金，贍養(yǎng)老人支出，但是大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除只能在年終匯算清繳時(shí)才能扣除。其他扣除指按規(guī)定繳納的職業(yè)年金、企業(yè)年金、商業(yè)健康養(yǎng)老保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等。比如，小王在某國(guó)企上班，每月工資18500月，專項(xiàng)扣除2300元，專項(xiàng)附加扣除2000月，沒(méi)有其他扣除項(xiàng)目，那么小王2023年1月份累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅多少元呢？我們第一步先計(jì)算出小王1月份應(yīng)納稅所得額=18500－5000－2300－2000=9200元，第二步計(jì)算小王1月應(yīng)預(yù)繳稅款=9200x3%=276元。通過(guò)舉例，我相信大家應(yīng)該清楚了個(gè)人工資薪金所得預(yù)繳稅款的計(jì)算方法。

接下來(lái)，就需要清楚公式中每個(gè)問(wèn)題的具體內(nèi)容。首先，我們應(yīng)該知道個(gè)稅按月預(yù)繳時(shí)適用的是居民個(gè)人綜合所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率表的年度稅率。第二，專項(xiàng)扣除的具體數(shù)額是根據(jù)每個(gè)人具體繳納的三險(xiǎn)一金來(lái)扣除的。第三，專項(xiàng)附加扣除的前五項(xiàng)是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除，子女教育每個(gè)子女每月1000元，繼續(xù)教育中的學(xué)歷（學(xué)位）教育每月400元，技能教育或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得證書(shū)的當(dāng)年按3600元定額扣除，住房貸款利息支出每月1000元扣除，住房租金就要區(qū)分地域按不同地域經(jīng)濟(jì)水平、人口差異等因素按不同的標(biāo)準(zhǔn)扣除，省會(huì)城市、直轄市、計(jì)劃單列市每月1500，戶籍人口在100萬(wàn)以上的城市每月1100月，戶籍人口在100萬(wàn)以下的城市每月800元扣除，贍養(yǎng)老人支出月2000元限額內(nèi)扣除，如果是獨(dú)生子女，那么直接扣除每月2000元，如果是非獨(dú)生子女，在2000元限額內(nèi)分?jǐn)偪鄢?，每個(gè)人最多不能超過(guò)1000元。大病醫(yī)療不能在預(yù)繳時(shí)扣除，只能在次年3月1日到6月30日匯算清繳時(shí)扣除，扣除限額是自費(fèi)部分超過(guò)15000元到80000的部分予以扣除。

本期我們先介紹這么多，下期見(jiàn)。有不明白的可以在評(píng)論區(qū)留言哦。

希望我分享的內(nèi)容能幫助到你。

【第2篇】工資薪金個(gè)人所得稅怎么算

當(dāng)我們從學(xué)校之中畢業(yè)步入社會(huì)之后，對(duì)我們來(lái)說(shuō)最重要的一件事情就是工作，無(wú)論是還在找工作或者是已經(jīng)工作了的人群，工資的高低是我們最為關(guān)注的一件事情，一家公司能夠拿到的工資也是我們決定是否要去這家企業(yè)上班的必要因素之一。

▲個(gè)稅

個(gè)人所得稅

不過(guò)正常來(lái)說(shuō)，一家企業(yè)給我們開(kāi)出來(lái)的工資并不是我們最終能夠拿到手的薪資，除去那些扣除的五險(xiǎn)一金之外，還有一筆個(gè)人所得稅的扣除，企業(yè)開(kāi)出的工資一般是我們稅前能夠拿到的工資，五險(xiǎn)一金和個(gè)人稅一扣，到手的薪資就沒(méi)有那么多了，稅收作為國(guó)家財(cái)政的主要收入來(lái)源，我國(guó)的每一個(gè)公民也都是有繳納稅款的義務(wù)，而工資中所扣除的所得稅就是我們正在履行這項(xiàng)義務(wù)的最好證明。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展得越來(lái)越好了，國(guó)家也在不斷減輕稅款上交的標(biāo)準(zhǔn)，而個(gè)人所得稅作為我國(guó)的獨(dú)立的一種稅收版塊，是指每個(gè)在我國(guó)境內(nèi)取得收入的自然人所征收的所得稅，因?yàn)檫@項(xiàng)稅收關(guān)乎到我國(guó)居民能夠真正拿到手的金額，大多數(shù)人對(duì)于個(gè)稅的計(jì)算方式和關(guān)于稅收的政策都是非常的關(guān)注。

▲工資

工資變少了？

從明年開(kāi)始，我國(guó)的個(gè)人所得稅的計(jì)算方式又有了新的變動(dòng)，從2023年的1月1日開(kāi)始，我們?cè)诠灸軌蚰玫降娜暌淮涡缘莫?jiǎng)金，將會(huì)一同并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算上交個(gè)人所得稅，這條規(guī)定的出現(xiàn)無(wú)論對(duì)我們個(gè)人還是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)并不是一件很好的消息，這項(xiàng)調(diào)整也就代表了我們將會(huì)需要上交更多的稅款。

▲年終獎(jiǎng)并入個(gè)人所得稅

新規(guī)定的實(shí)施意味著我們所需要上交的稅款變得更多了，這對(duì)于我們?nèi)魏稳藖?lái)說(shuō)都不是一件想要發(fā)生的事情，本來(lái)所期盼的就是自己的工資能夠不斷上升，這新規(guī)實(shí)施之后工資沒(méi)有上升也就算了，反倒變得越來(lái)越低了，大眾對(duì)于新規(guī)有如此大的反應(yīng)也不是沒(méi)有緣由的。

▲稅收變高了

應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)

雖然個(gè)人所得稅增加了，但是作為個(gè)人或者企業(yè)，只要在不違法的前提之下是可以通過(guò)對(duì)于稅務(wù)的籌劃達(dá)到避稅減稅的效果，而這時(shí)我們就需要對(duì)于我國(guó)的稅收政策和規(guī)則做到了解的非常清楚，對(duì)于企業(yè)而言，因?yàn)槠滟Y金體量比較龐大，需要上交的稅種也是較多的，那么能夠進(jìn)行節(jié)約稅收的方式也比較多，例如對(duì)商品的包裝和定價(jià)上進(jìn)行一定的操作，而對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，能夠減稅的方式就比較單一了，我們可以通過(guò)去利用公積金和捐贈(zèng)的方法讓自己的稅款能夠抵減，并且最好多去關(guān)注我國(guó)的稅收政策。

▲個(gè)稅計(jì)算

其實(shí)我國(guó)的財(cái)政有很大一部分是用于我國(guó)居民身上的，納稅所上交的金額最終還是有一大部分回報(bào)在了我們的身上，在外面我們所能夠享受到的公共資產(chǎn)資源在不斷的升級(jí)也都能夠讓我們的生活變的更好，國(guó)家每一項(xiàng)政策的實(shí)施也都是經(jīng)過(guò)深思熟慮之后才加以決定的，并不會(huì)隨隨便便就決定一項(xiàng)政策的實(shí)施不去考慮所帶來(lái)的影響，所以對(duì)于新的稅收政策我們應(yīng)該抱有正確的觀念去面對(duì)。

【第3篇】個(gè)人所得稅工資薪金稅率表

稅收優(yōu)惠、園區(qū)政策，詳情了解，公眾號(hào)，節(jié)稅寶典。

伴隨著新時(shí)代的來(lái)臨，互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展，越來(lái)越多的人們不再滿足于單一的職業(yè)、身份所束縛，而是憑借著自身的專業(yè)知識(shí)、才華或資源，選擇擁有多重職業(yè)的多元生活。

那么，當(dāng)個(gè)人選擇多重身份，且獲得高收入的同時(shí)，如何區(qū)分個(gè)人薪金所得和個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得呢？

首先，主要是看個(gè)人是否在一家固定單位任職，存在雇傭與被雇傭的關(guān)系。

然后，個(gè)人薪金所得是從所在的單位領(lǐng)取報(bào)酬，屬于純收入，除了規(guī)定扣除項(xiàng)之外，需要按照3%-45%的稅率全額計(jì)稅。

而個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得是在任職以外，個(gè)人獨(dú)立提供某種勞務(wù)所獲得的報(bào)酬，成本也是由個(gè)人承擔(dān)；所以計(jì)算所得的時(shí)候需要扣掉成本部分，再按照20%-40%的稅率納稅，且還要交增值稅（3%）和附加稅。

比如個(gè)人在工作之余，以個(gè)人的名義對(duì)外承接業(yè)務(wù)、獲得100w的收入，那么需要繳納的個(gè)稅為：(100w-100w*20%)*40%-7000(速算扣除數(shù))=31.3w，現(xiàn)行優(yōu)惠期間，增值稅（免）、附件稅（免）。

那么，對(duì)于高收入的個(gè)人，希望合理、合規(guī)減輕個(gè)稅負(fù)擔(dān)，更好地對(duì)外開(kāi)展業(yè)務(wù)，該如何是好呢？

利用自然人代開(kāi)的優(yōu)勢(shì)：當(dāng)個(gè)人獨(dú)自對(duì)外承接業(yè)務(wù)，無(wú)資格自行開(kāi)具發(fā)票，或者由對(duì)方按照20%-40%代扣代繳稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重時(shí)；可以在國(guó)內(nèi)部分區(qū)域的稅務(wù)大廳代開(kāi)，申請(qǐng)臨時(shí)稅務(wù)登記、享受較低個(gè)稅優(yōu)惠，直接由稅局出票、并附個(gè)人完稅證明（總稅負(fù)不到2%）。

享受現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠：還可以在承接業(yè)務(wù)之前，布局一家小規(guī)模的工作室，以公對(duì)公的名義對(duì)接業(yè)務(wù)。除了目前可以享受小規(guī)模免增值稅的優(yōu)惠外，還可以享受地方區(qū)域較低的個(gè)稅優(yōu)惠，稅后利潤(rùn)可直接自由支配。（年開(kāi)票額500w以內(nèi)，僅需幾w的稅費(fèi)即可。）

綜上所述，100萬(wàn)的收入要交近40萬(wàn)的稅費(fèi)？如何區(qū)分個(gè)人薪金與勞務(wù)報(bào)酬所得呢？希望以上分析，能給需要的朋友一些分析。

【第4篇】工資薪金個(gè)人所得稅稅率表

根據(jù)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，工資所得的個(gè)稅試行預(yù)扣預(yù)交和匯算清繳相結(jié)合的方式。首先先看預(yù)扣預(yù)交，我們每個(gè)月發(fā)放工資的時(shí)候財(cái)務(wù)給我們扣除的個(gè)稅，實(shí)際上就是按照預(yù)扣預(yù)交計(jì)算出來(lái)的，這種預(yù)扣預(yù)交方法叫做累計(jì)預(yù)扣法。

個(gè)稅、個(gè)稅，人人都要懂的稅

累計(jì)預(yù)扣法不是按每月工資多少來(lái)預(yù)扣的稅，而是在當(dāng)年截止本月已獲得的累計(jì)收入計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額減去之前月份已繳納的稅額得到的差額作為當(dāng)月應(yīng)繳的稅額，以此類推，下個(gè)月也按這種累計(jì)預(yù)扣法來(lái)進(jìn)行計(jì)算扣稅。

舉個(gè)例子解釋，比如張飛同志每個(gè)月在超市賣肉，超市按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交三險(xiǎn)一金（公積金12%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、失業(yè)保險(xiǎn)0.2%），他沒(méi)有其他優(yōu)惠扣除項(xiàng)目，那么他一月份應(yīng)該繳納多少稅呢？比如一月份稅前收入1萬(wàn)，三險(xiǎn)一金2220，基本減除費(fèi)用5千。一月份繳納稅額是：1萬(wàn)-5千（基本減除費(fèi)用）-2220（三險(xiǎn)一金）=2780，這個(gè)2780對(duì)應(yīng)的稅率是3%，2780元·3%=83.4元，這就是他一月份的應(yīng)繳納稅額；

比如二月份稅前收入1.5萬(wàn)，二月份的三險(xiǎn)一金是3330，基本減除費(fèi)用5千。注意二月份就開(kāi)始累計(jì)預(yù)扣了，二月份繳納稅額是：1萬(wàn)+1.5萬(wàn)（這是他的稅前累計(jì)收入）-（5千+5千，基本減除費(fèi)用也是累計(jì)的）-（2220+3330，三險(xiǎn)一金費(fèi)用也是累計(jì)的）=9450元，對(duì)應(yīng)稅率是3%，那么9450元·3%=283.5元。你以為就是二月份的繳稅額了嗎，不是。這個(gè)283.5是一月和二月累計(jì)的應(yīng)繳納稅額。所以，二月份應(yīng)納稅額是283.5元-83.4元=200.1元。三月、四月及以后…按照此計(jì)算方法以此類推。這是簡(jiǎn)化版是為了方便大家理解累計(jì)預(yù)扣的方式，現(xiàn)實(shí)生活中不同個(gè)人還有不同的優(yōu)惠扣除項(xiàng)目，計(jì)算的時(shí)候需再減去。

下附不同工資所得對(duì)應(yīng)的稅率表，看完感覺(jué)自己是真窮，對(duì)應(yīng)的是最低稅率[笑哭]

工資稅率表

其次，匯算清繳方式是居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。匯算清繳針對(duì)的是綜合所得，綜合所得包括工資+勞務(wù)報(bào)酬+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得。簡(jiǎn)單理解匯算清繳是總結(jié)性的，在預(yù)扣預(yù)繳的基礎(chǔ)上多退少補(bǔ)。匯算清繳的計(jì)算是在四項(xiàng)所得基礎(chǔ)之上計(jì)算全年應(yīng)納稅額b與之前預(yù)扣預(yù)交階段已繳納稅額a進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)，一般是在次年3-6月份進(jìn)行。匯算清繳的計(jì)算很麻煩，大家有需要話我再說(shuō)明，或者閱讀《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》。

累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見(jiàn)附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

為了方便大家自己計(jì)算，附上具體計(jì)算公式如下：

計(jì)算邏輯是：工資薪金所得稅=（工資薪金所得-該減除的費(fèi)用）·對(duì)應(yīng)的所得稅率。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

個(gè)稅小黑板，稅你

【第5篇】個(gè)人所得稅工資薪金

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅申報(bào)的工資薪金應(yīng)該保持一致嗎?什么情況會(huì)造成兩者的不一致，不一致合規(guī)嗎?

企業(yè)所得稅申報(bào)的工資薪金支出和個(gè)稅申報(bào)的工資之間一般情況下是不一致的，主要是由于兩者納稅時(shí)間上的差異以及兩者具體內(nèi)容上的差異。

企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制加收付實(shí)現(xiàn)制的原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制即屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，不管是否實(shí)際支付，均應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用，這一點(diǎn)與會(huì)計(jì)成本費(fèi)用計(jì)量一致，比如工資薪金的計(jì)提。但企業(yè)所得稅稅前扣除不僅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，某些成本費(fèi)用還需要關(guān)注是否實(shí)際支付，這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在跨期工資薪金支出的情況，企業(yè)當(dāng)年度計(jì)提的工資薪金支出，匯算清繳之前實(shí)際支付的則可以稅前扣除，若匯算清繳之前尚未支付的，匯算清繳時(shí)，則需要做納稅調(diào)增處理，比如年末計(jì)提的年終獎(jiǎng)金，企業(yè)所得稅匯算清繳前還沒(méi)有支付的，匯算清繳時(shí)需要調(diào)增。

個(gè)人所得稅工資薪金所得申報(bào)遵循收付實(shí)現(xiàn)制，納稅人(員工)實(shí)際取得工資薪金時(shí)，才具有納稅義務(wù)。以一般企業(yè)，當(dāng)月工資次月發(fā)放為例，當(dāng)月賬面計(jì)提工資(借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等成本費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資)，次月實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，員工才用繳納個(gè)稅的義務(wù)，所以發(fā)放工資由單位代扣個(gè)稅(借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅)，單位在實(shí)際發(fā)放工資的次月15日內(nèi)為員工辦理個(gè)稅預(yù)扣繳申報(bào)。這就造成企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除及個(gè)稅申報(bào)工資之間存在至少一個(gè)月的時(shí)間差，比如企業(yè)2023年12月賬面計(jì)提的工資，1月實(shí)際發(fā)放，企業(yè)所得稅申報(bào)的工資薪金支出包括12月份計(jì)提的工資，而個(gè)稅申報(bào)的工資薪金所得歸屬期為2023年1月，這種情況下，企業(yè)所得稅申報(bào)的工資薪金支出(當(dāng)期1——12月)實(shí)際為個(gè)稅申報(bào)當(dāng)年2月——次年1月的工資。

具體內(nèi)容差異

企業(yè)所得稅中的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或受雇員工的所有現(xiàn)金及非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報(bào)酬，包括基本工資，獎(jiǎng)金，津貼，年終加薪，加班工資以及與員工任職受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)為員工發(fā)放的非貨幣性福利，比如過(guò)年過(guò)節(jié)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給員工，賬務(wù)上計(jì)入職工福利費(fèi)(賬務(wù)上計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利)，并不計(jì)入工資總額。

個(gè)人所得稅申報(bào)的工資薪金包括工資，薪金，津貼，補(bǔ)貼，勞動(dòng)分紅，年終加薪，獎(jiǎng)金以及與任職受雇有關(guān)的其他所得，包括企業(yè)發(fā)放給員工的非貨幣性福利(不可量化到職工個(gè)人的集體福利免征個(gè)稅)。

兩者申報(bào)的工資中，大部分是一致的，但是需要注意企業(yè)為員工發(fā)放的可量化到個(gè)人的非貨幣性福利，需要并入工資薪金所得，繳納個(gè)稅，但是企業(yè)所得稅前并不計(jì)入工資薪金支出，而是計(jì)入職工福利費(fèi)，限額稅前扣除(不超過(guò)工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分，不得稅前扣除。

【第6篇】工資薪金個(gè)人所得稅計(jì)算

企業(yè)所得稅關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除的規(guī)定，主要文件依據(jù)是：國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件和國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)，下面一起來(lái)分享：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2009]3號(hào)

一、關(guān)于合理工資薪金的問(wèn)題

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

二、關(guān)于工資薪金總額的問(wèn)題

《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題

《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

四、關(guān)于職工福利費(fèi)核算問(wèn)題

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

【總結(jié)1】計(jì)提工資時(shí)

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

【總結(jié)2】

只要是真實(shí)合理的工資薪金是可以稅前扣除的！

但是次年匯算清繳前，一定真實(shí)發(fā)放，否則不認(rèn)可！

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題公告如下：

一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

四、施行時(shí)間

本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第一條有關(guān)企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的相關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。

【總結(jié)1】計(jì)提福利費(fèi)時(shí)

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

【總結(jié)2】

職工福利費(fèi)認(rèn)可扣除

=認(rèn)可工資總額*14%，該比例內(nèi)可以稅前扣除，超過(guò)納稅調(diào)增！