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2023年企業(yè)所得稅定額(6篇)

發(fā)布時間:2024-10-27 07:00:17 查看人數(shù):37

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2023年企業(yè)所得稅定額(6篇)

【第1篇】2023年企業(yè)所得稅定額

增值稅政策匯編

要點一

小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅

自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

要點二

增值稅稅率下降

自2023年4月1日起,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)

要點三

取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人

自2023年3月1日起,一般納稅人取得增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,下同)后,可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第8號)

要點四

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入抵扣范圍

自2023年4月1日起,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)

要點五

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項稅額加計抵減10%

自2023年4月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)

要點六

符合條件納稅人增值稅期末留抵稅額退稅

自2023年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)

要點七

符合條件一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

自2023年1月1日起,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2023年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號)

要點八

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間資金無償借貸免征增值稅

自2023年2月1日至2023年12月31日,對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

要點九

符合條件的扶貧捐贈免征增值稅

自2023年1月1日至2023年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號)

要點十

扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日至2023年12月31日,自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個月,下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

要點十一

社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務(wù)收入免征增值稅

自2023年6月1日至2025年12月31日,為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu),提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2023年第76號)

要點十二

供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅

自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束,對供熱企業(yè)向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕38號)

要點十三

邊銷茶增值稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日,對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第83號)

要點十四

支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日,對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入,免征增值稅。對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費和農(nóng)村有線電視基本收視費,免征增值稅。

政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)

要點十五

重新修訂增值稅納稅申報表及附列資料

自2023年5月1日起,修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)

要點十六

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人期末留抵退稅政策

自2023年6月1日起,符合條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2023年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第84號)

要點十七

生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項稅額加計抵減15%政策

自2023年10月1日至2023年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號)

要點十八

取消建筑服務(wù)簡易計稅項目備案

自2023年10月1日起,提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機關(guān)報送,改為自行留存?zhèn)洳椋?.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù),留存建筑工程承包合同。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)

要點十九

開具原稅率發(fā)票需辦理臨時開票權(quán)限

自2023年9月20日起,納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》,辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時,納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)

要點二十

小規(guī)模納稅人自開專票全面放開

自2023年2月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第33號)

企業(yè)所得稅政策匯編

要點一:小型微利企業(yè)條件放寬

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

要點二:小型微利企業(yè)減稅政策

自2023年1月1日至2023年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

要點三:企業(yè)所得稅申報表單修訂

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類,2023年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類,2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)部分表單和填報說明進(jìn)行了修訂。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類2023年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)

要點四:非居民企業(yè)所得稅申報表單修訂

1. 自辦理2023年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2023年版)》,其中非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局 財政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號)的規(guī)定自2023年度起匯總納稅的,自辦理2023年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報起啟用本報表。

2. 自辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2023年版)》,其中非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局 財政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定自2023年度或2023年度起匯總納稅的,自辦理2023年度或2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用本報表。

3. 自2023年10月1日起啟用《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表(2023年版)》。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2023年版)>等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)

要點五:固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴大

自2023年1月1日起,適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍,擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號)

要點六:初創(chuàng)期科技型企業(yè)條件放寬

初創(chuàng)期科技型企業(yè),應(yīng)同時符合以下條件:1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè);2.接受投資時,從業(yè)人數(shù)不超過300人,其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元;3.接受投資時設(shè)立時間不超過5年(60個月);4.接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度,研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

自2023年1月1日起,公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個月)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù):

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

要點七:文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅

自2023年1月1日至2023年12月31日,經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號)

要點八:符合條件的扶貧捐贈據(jù)實稅前扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出,尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分,可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號)

要點九:鐵路債券利息收入減半征收

對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號)

要點十:永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

自2023年1月1日起,企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策,即:投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì),按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,其中,發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策,即:發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號)

要點十一:集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè),在2023年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號)

要點十二:保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策

自2023年1月1日起,保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

保險企業(yè)2023年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號)

要點十三:金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

自2023年1月1日至2023年12月31日,金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號),對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:

1.關(guān)注類貸款,計提比例為2%;

2.次級類貸款,計提比例為25%;

3.可疑類貸款,計提比例為50%;

4.損失類貸款,計提比例為100%。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第85號)

要點十四:金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

一、金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括:

1.貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);2.銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn);3.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計算公式如下:

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

本公告自2023年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號)

要點十五:“非居民企業(yè)選擇由其主要機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”行政許可事項取消

根據(jù)修改后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款規(guī)定和《國務(wù)院關(guān)于取消一批行政許可事項的決定》(國發(fā)〔2017〕46號),現(xiàn)將已取消的“非居民企業(yè)選擇由其主要機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”事項予以公布。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布已取消稅務(wù)行政許可事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)

個人所得稅政策匯編

要點一

個人所得稅申報表修訂

自2023年1月1日起,啟用新個人所得稅申報表:

(1)根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(a表)》《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(b表)》《個人所得稅扣繳申報表》《個人所得稅自行納稅申報表(a表)》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(a表)》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(b表)》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(c表)》相關(guān)填報內(nèi)容和說明;

(2)根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定,制發(fā)《個人所得稅年度自行納稅申報表》;

(3)根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定,制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》。

政策依據(jù): 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第7號)

要點二

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策明確

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅;創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)

要點三

明確無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)

無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的,如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅;如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅。

前款所稱此前六年,是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度,此前六年的起始年度自2023年(含)以后年度開始計算。

政策依據(jù): 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號)

要點四

非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策

明確非居民個人和無住所居民個人的所得來源地、工資薪金所得收入額、稅款計算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。

政策依據(jù): 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號)

要點五

調(diào)整《中國稅收居民身份證明》開具規(guī)定

自2023年5月1日起,申請人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局(以下稱主管稅務(wù)機關(guān))申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應(yīng)由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人,向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)申請。

政策依據(jù): 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)

要點六

部分應(yīng)稅所得項目調(diào)整

2023年個人所得稅法修改后,取消了“其他所得”項目,按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關(guān)政策文件,需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。財政部、稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號),對原稅法下按“其他所得”項目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項目,從2023年1月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù): 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號)

要點七

粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策

廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負(fù)差額,對在大灣區(qū)工作的境外(含港澳臺)高端人才和緊缺人才給予補貼,該補貼免征個人所得稅。

政策依據(jù): 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)

要點八

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日,個人持有掛牌公司的股票,持股期限超過1年的,對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》(財政部公告2023年第78號)

要點九

多部門聯(lián)合發(fā)文加強個人所得稅納稅信用建設(shè)

《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》(以下簡稱《通知》)涵蓋了個人所得稅事項辦理的事前、事中、事后全過程,納稅人在辦理相關(guān)事項時應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容,以在點滴間積累自身的納稅信用:

一是事前關(guān)注信用承諾。稅務(wù)部門已在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書,提示納稅人對填報信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個人信用記錄。

二是事中注重誠實守信?!锻ㄖ芬?guī)定,稅務(wù)部門將以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點,研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對個人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人,稅務(wù)部門將聯(lián)合相關(guān)部門實施聯(lián)合激勵;對于違反相關(guān)法律法規(guī),違背誠實守信原則,存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當(dāng)事人,稅務(wù)部門將列入重點關(guān)注對象,依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施;對于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的,稅務(wù)部門將列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人,依法對外公示,并與全國信用信息共享平臺共享,推送相關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒。

三是事后關(guān)注合法權(quán)益?!锻ㄖ芬?guī)定,納稅人對個人所得稅納稅信用記錄有異議時,可向稅務(wù)部門提出申請,稅務(wù)部門將及時回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時,稅務(wù)部門將為納稅人提供信用修復(fù)渠道,鼓勵自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動糾正失信行為、消除不良影響,開展信用修復(fù)。

政策依據(jù): 《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》(發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號)

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【第2篇】2023年企業(yè)所得稅定額征收

砂石自產(chǎn)自銷模式,還是貿(mào)易銷售模式,過程中都很難獲取到進(jìn)項發(fā)票,即使開出來增值稅是1%或3%,這樣會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)過重。

砂石行業(yè)特殊性,那么我們應(yīng)該怎么處理砂石行業(yè)的這些問題呢?

第一種解決方案,財政獎勵政策

入駐稅收優(yōu)惠園區(qū),成立分公司,新公司,子公司可享受當(dāng)?shù)貓@區(qū)的稅收優(yōu)惠獎勵政策,鼓勵企業(yè)發(fā)展。

第二種解決方案:砂石簡易征收

入駐稅收優(yōu)惠園區(qū),成立有限公司,可享受砂石簡易征收,具體優(yōu)惠稅率如下:

增值稅簡易征收:3%

附加減半征收:0.36%

企業(yè)所得稅定額征收:1%

分紅稅:0%

印花稅0.03%

總計稅負(fù):4.39%

總結(jié):上列兩種政策都是可以解決砂石貿(mào)易公司的稅負(fù)太重,缺少進(jìn)項發(fā)票,稅務(wù)難題。在不改變原主體公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營地址,就可以享受稅收優(yōu)惠政策,入駐資料簡單,只需要是真實發(fā)生的業(yè)務(wù)即可,合理合法的節(jié)約稅費,降低企業(yè)運營成本,增加企業(yè)的利潤。

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【第3篇】定額征收企業(yè)所得稅計算方法

企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收。今天小編為大家介紹下企業(yè)所得稅征收方式中的核定征收。

什么是核定征收?

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時,由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法,在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

二、核定征收的辦法

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法:

1) 定額征收,是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法,直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額,由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。

2)核定應(yīng)稅所得率征收,是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法,預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率,由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額,按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

三、哪些情形,企業(yè)需實行核定征收企業(yè)所得稅?

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定:具有下列情形之一的,企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅。

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

4、雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證上、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。

5、發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的。6、申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

《稅收征管法》第三十七條規(guī)定:對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納。

納稅人有上述情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額:

1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

2.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

4.按照其他合理方法核定。

四、 不能實行核定征收企業(yè)所得稅情形的企業(yè)

1、享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。

2、匯總納稅企業(yè)

3、上市公司

4、金融企業(yè)

銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。

5、經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)

會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)。

6、專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)

【第4篇】定額征收企業(yè)所得稅

根據(jù)相關(guān)規(guī)定,所得稅是指組織機構(gòu)對其生產(chǎn)經(jīng)營所得或其他所得征收的一種稅,如銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、特許權(quán)使用費所得等。所得稅常見的征收方式為查賬征收核定征收。對企業(yè)而言,到底是選擇查賬征收好還是核定征收好?兩種征收方式之間有什么區(qū)別?哪種比較合適、比較劃算呢?今天蜜蜂創(chuàng)業(yè)就帶大家來了解一下。

一、什么是查賬征收?

納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況,向稅務(wù)機關(guān)申報其營業(yè)額和所得額,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,先開繳款書,由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。簡單來說就是:企業(yè)自己上報所得給稅務(wù)機關(guān)。

適用情況:這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全,能夠如實核算,如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果,正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

二、什么是核定征收?

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時,由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法,在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

核定征收的方式:包括定額征收核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法:定額征收,是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法,直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額,由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法;核定應(yīng)稅所得率征收,是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法,預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率,由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額,按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

哪些情形,企業(yè)需實行核定征收企業(yè)所得稅?

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

4、雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證上、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。5、發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的。

6、申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

三、兩種征收方式的區(qū)別

1、對財務(wù)要求不同

查賬征收對企業(yè)財務(wù)要求比較高,必須建立會計賬簿。核定征收對財務(wù)要求比較低,沒有財務(wù)人員,不做賬也沒關(guān)系。

2、對稅負(fù)的影響不同

(1)企業(yè)虧損要不要交稅。查賬征收,企業(yè)虧損是不用繳企業(yè)所得稅的。而核定征收,企業(yè)不管是虧損還是盈利,都必須繳納企業(yè)所得稅。

(2)應(yīng)稅所得不同。

查賬征收方式:企業(yè)應(yīng)稅所得 = 收入 - 成本 - 費用 - 稅金 - 損失

核定征收方式下核定應(yīng)稅所得率:企業(yè)應(yīng)稅所得 = 收入總額 * 應(yīng)稅所得率或 = 成本費用支出額 / ( 1 - 應(yīng)稅所得率) * 應(yīng)稅所得率。

3、各有各的優(yōu)勢

查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況進(jìn)行征收,實行多得多繳公平征收。實行查賬征收的企業(yè),應(yīng)按時參加所得稅匯算清繳,及時補繳稅款。而核定征收企業(yè)可以不必參加匯算清繳,減少查賬的費用和麻煩;經(jīng)營效益好的企業(yè),有可能會從中取得額外收益;但是對效益差的企業(yè)有可能會帶來額外損失。

由于應(yīng)稅所得不同,最終的企業(yè)所得稅也不同。為避免不必要的稅負(fù)損失,選擇何種征收方式要根據(jù)企業(yè)的實際財務(wù)情況決定。那么究竟如何選擇征收方式呢?一般來說,如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè),實際盈利不多甚至虧損,那么只要賬務(wù)屬實,實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。但如果你是屬于一些特殊行業(yè),比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項目,由于行業(yè)特點,無法取得支出發(fā)票,相對來說,肯定核定征收簡單又劃算。

【第5篇】企業(yè)所得稅有定額的

企業(yè)所得稅也有核定征收?

大多數(shù)公司的企業(yè)所得稅征收方式采取的是查賬征收,除了查賬征收外,還有另一種征收方式——核定征收,可能有些朋友還不太了解,今天為大家介紹企業(yè)所得稅征收方式中的核定征收。

一. 什么是核定征收?

核定征收是指納稅人會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時,由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法,在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

二. 企業(yè)需實行核定征收企業(yè)所得稅有哪些情形呢?

① 根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定:具有下列情形之一的,企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅。

1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

4. 雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。

5. 發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的。

6. 申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

② 《稅收征管法》第三十七條規(guī)定:對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納。

納稅人有上述情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額:

1. 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

2. 按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

3. 按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

4. 按照其他合理方法核定。

三. 核定征收有哪些方式? 如何計算?

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法:

1) 定額征收,是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法,直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額,由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。

2)核定應(yīng)稅所得率征收,是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法,預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率,由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額,按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

計 算 方 法

影 稅 所 得 率

四. 哪些企業(yè)不能實行核定征收企業(yè)所得稅?

1. 享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。

2. 匯總納稅企業(yè)

3. 上市公司

4. 金融企業(yè)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。

5. 經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)。

6. 專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

五. 核定征收一定比查賬征收劃算嗎?

不一定!

查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況進(jìn)行征收,實行多得多繳公平征收。實行查賬征收的企業(yè),應(yīng)按時參加所得稅匯算清繳,及時補繳稅款。而核定征收是由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法,在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下,對企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款,同時也需要按時參加匯算清繳。相比之下,核定征收并不一定比查賬征收更劃算,要根據(jù)企業(yè)具體情況分析。

六. 哪一種征收方式更適合企業(yè)?

這需要通過專業(yè)財稅籌劃和分析。一般來說,如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè),實際盈利不多甚至虧損,那么只要賬務(wù)屬實,實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。但如果你是屬于一些特殊行業(yè),比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項目,由于行業(yè)特點,無法取得支出發(fā)票,相對來說,肯定核定征收簡單又劃算。

所以企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個相關(guān)稅種的選擇,測算出稅務(wù)成本,進(jìn)行成本定價和利潤估算,才能更好的節(jié)約成本,進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。

【第6篇】企業(yè)所得稅核定定額征收

2023一般納稅人也可以核定征收嗎?

版權(quán)聲明:本文轉(zhuǎn)自公眾號《伴稅成》,專注稅務(wù)籌劃

一、核定征收的合理性和適用情況

核定征收稅款是指由于納稅人依法不建賬,或者會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時,由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅額的一種征收方式,以下簡稱核定征收。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)規(guī)定:持續(xù)改進(jìn)稅收執(zhí)法,嚴(yán)格依法行使稅收核定權(quán),進(jìn)一步規(guī)范各稅種和個體工商戶定期定額核定征收的標(biāo)準(zhǔn)、程序和計算方法;保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃萍{稅人的核定結(jié)果基本相當(dāng)。推行核定信息公開,完善公開內(nèi)容和程序,提高核定征收透明度。

總結(jié)一下就是符合以下4種情況的企業(yè),不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都可以進(jìn)行核定征收。

1、依照法律法規(guī)可以不用設(shè)置賬簿的;

2、不能提供賬簿的;

3、擅自銷毀或拒不提供賬簿的;

4、賬簿殘缺,難以查賬的。

二、核定征收給企業(yè)帶來什么優(yōu)勢

在實際的應(yīng)用中更多的是一些小規(guī)模的企業(yè)使用核定征收,因為小規(guī)模納稅人增值稅只有1%,所得稅按核定基本只有0.5-1%,綜合稅率在3%,這樣的稅率更低。

如果企業(yè)可以申請核定征收,是可以降低稅負(fù)的,比如說,企業(yè)本應(yīng)該繳納5-35%的個人經(jīng)營所得稅,如果能享受核定征收,按照1%征收個稅,綜合稅負(fù)3%那么相當(dāng)于節(jié)稅90%以上。

合法經(jīng)營才是企業(yè)經(jīng)營的長久之計,否則企業(yè)將面臨法律風(fēng)險和聲譽損失。遵守法律法規(guī),保持誠信,是企業(yè)永續(xù)經(jīng)營的基石。

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增值稅政策匯編要點一小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅自2019年1月1日至2021年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。政策依據(jù):《財政…
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友情提示:

1、開定額公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務(wù)時,經(jīng)營范圍中的第一項經(jīng)營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準(zhǔn)備申請核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。