企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算（5篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容~

對此財小加整理了常見費用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：

1. 新購置的設(shè)備、器具

高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設(shè)備、器具 → 允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究

1）企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；

2）對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關(guān)票據(jù)等。

以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費用

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算；

常見問題：

1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

·對某項科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

·對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；

·市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

·社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產(chǎn)業(yè)；

·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：

·人員人工費用；

·直接投入費用；

·折舊費用；

·無形資產(chǎn)攤銷；

·新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；

·其他相關(guān)費用。

【第2篇】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時

企業(yè)所得稅匯算清繳時間：每一年5月30日之前收入總額包括應(yīng)稅收入+免稅收入+不征收收入特殊銷售：商業(yè)折扣后，現(xiàn)金折扣前租金收入（有形資產(chǎn)）、特許權(quán)使用費收入（無形資產(chǎn)）、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（不區(qū)分有形/無形）

收入確認時間分期收款、利息、租金、特許權(quán)使用費收入（合同約定日期）接受捐贈收入（實際收到捐贈資產(chǎn)日期）產(chǎn)品分成收入（分得產(chǎn)品日期）利息、紅利收入（被投資方作出利潤分配決定日期）

不征稅收入養(yǎng)老基金投資收入、社會保障基金投資收入不征稅收入vs免稅收入（必須分清）不征稅收入：是不應(yīng)列入征稅范圍的收入，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除【對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除】免稅收入：是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時期有可能恢復(fù)征稅【對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般可以在計算應(yīng)納稅所得額時稅前扣除】

免稅收入股息、紅利收入【非居民企業(yè)取得（征稅）】【補充】境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入（免稅）居民企業(yè)取得：非上市（免稅）/上市，持股1年以上（免稅）但1年以下（征稅）

稅前扣除項目（成本、費用、稅金、損失）準予稅前扣除的損失不包括：各種行政性罰款、沒收違法所得、刑事責任附加刑中的罰金、沒收財產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部或部分收回時，應(yīng)計入當期收入

三項經(jīng)費（實發(fā)工資）職工福利費14%、工會經(jīng)費2%、職工教育經(jīng)費8%（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）

社會保險費四險一金（據(jù)實扣除）、補充養(yǎng)老和醫(yī)療分別工資總額5%（其他商業(yè)保險不得扣除）

利息費用不超過同期同類貸款利息準予扣除【準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分】

投資者未繳足其應(yīng)繳資本，企業(yè)對外借款利息，差額中應(yīng)由投資者負擔部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

公益性捐贈利潤總額12%，先扣以前年度后扣當年的（超出部分3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出（據(jù)實扣除）公益性捐贈（通過縣級以上人民政府及其部分）

捐贈過程中發(fā)生的相關(guān)支出：凡納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中，作為公益性捐贈支出在稅前扣除凡未納入票據(jù)記載數(shù)額中，作為企業(yè)相關(guān)費用在稅前扣除

業(yè)務(wù)招待費（雙限額）銷售收入千分之五和發(fā)生額60%，二者孰低扣除籌建期間（實際發(fā)生額60%）

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計銷售收入15%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣宣費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造：銷售收入30%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）【煙草企業(yè)一律不得扣除】

手續(xù)費及傭金保費收入扣除退保金額18%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（據(jù)實扣除）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)和個人所簽訂合同確認收入金額5%

其他準予扣除項目環(huán)境保護專項資金（據(jù)實扣除）：提取后改變用途（不得扣除）保險費：財產(chǎn)保險（據(jù)實扣除）企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險（據(jù)實扣除）

租賃費經(jīng)營租賃：租賃期限均勻扣除融資租賃：計提折舊扣除

國有企業(yè)和非公有制企業(yè)的黨組織工作經(jīng)費實際支出不超過職工年度工資總額1%（據(jù)實扣除）

不得扣除項目【重點掌握】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性收益企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失（國家懲罰）簽發(fā)空頭支票，銀行處以罰款屬于行政性罰款，不允許稅前扣除非廣告性質(zhì)的贊助支出未經(jīng)核定的準備金支出企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【第3篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算公式

會計人員都要知道，目前我國現(xiàn)行的有18個稅種，不同稅種其征稅對象、征稅范圍、稅率等等稅收規(guī)定有很大不同

在會計工作中也會遇到需要計算各種稅計算的情況，所以就把稅法稅種的計算公式都整理出來了

會計人員一定要碼住，小白再也不用害怕報稅啦

稅法稅種計算公式大全一、各種稅的計算公式（一）增值稅

（二）消費稅

（三）關(guān)稅（四）企業(yè)所得稅

二、應(yīng)納稅額的計算公式（一）增值稅計算方法

三、消費稅額

四、企業(yè)所得稅額五、個人所得稅額六、土地增值稅額......十一、印花稅額十二、關(guān)稅

文章篇幅有限，今天就先分享到這里了，希望可以幫助到你們~

【第4篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

職工教育經(jīng)費扣除說明：

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

在國務(wù)院批準的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認定可享受職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。

對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

稅收扣除率

【第5篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額有啥區(qū)別？

日常生活中，我們經(jīng)常會聽到一些“長得很像”的稅收名詞，例如：企業(yè)所得稅“應(yīng)納稅所得額”與“應(yīng)納稅額”，那么它們有啥區(qū)別？今天我們帶您一起來了解↓

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：

應(yīng)納稅所得額：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額：

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

來源：國家稅務(wù)總局 中國稅務(wù)報丨綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016