員工個人所得稅（5篇）

【第1篇】員工個人所得稅

工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得統(tǒng)稱為綜合所得，按年度合并計征個人所得稅。

所得的形式： 包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）

工資薪金所得管理：年中1-12月扣繳義務人預扣預繳，第二年3月1日至6月30日匯算清繳，多退少補。

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

工資收入的確定：通俗理解就是毛收入，而不是職工的實領工資（因工資收入中要扣除社保費、個稅、以及企業(yè)代交代扣的費用）

（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。

關(guān)于津貼、補貼解釋：

截止目前有西藏地區(qū)的艱苦邊遠地區(qū)津貼（財稅字【1994】21號）、西藏特殊津貼（財稅字〔1996〕91號）、中國科學院資深院士和中國工程院資深院士津貼（財稅字［1998］118號）、婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼（財稅〔2008〕8號）免征個人所得稅。

（四）福利費、撫恤金、救濟金

福利費，個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助;從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

（五）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

1.根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函〔2008〕723號)規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費;離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

…………

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【第2篇】公司扣員工個人所得稅

每個企業(yè)通常都會和自然人之間產(chǎn)生一些業(yè)務，產(chǎn)生這些業(yè)務之后企業(yè)就需要向自然人支付款項。想知道這些常見的支付行為是否需要企業(yè)代扣代繳個人所得稅嗎？下面跟著小編一起了解一下吧！

1.企業(yè)支付自然人勞動報酬，是否需要企業(yè)扣繳個人所得稅？

公司作為勞務報酬的支付方，應履行扣繳個稅的義務。因為勞務報酬所得屬于應稅所得的項目之一。

2.企業(yè)支付自然人運費，是否需要企業(yè)扣繳個人所得稅？

企業(yè)支付個人運費不需要代扣代繳個稅，應由個人自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。不同的主體適用不同的規(guī)定，具體如下：

3.企業(yè)支付自然人銷售材料款，是否需要企業(yè)扣繳個人所得稅？

企業(yè)支付自然人銷售材料款，屬于經(jīng)營所得，不需要企業(yè)扣繳個人所得稅。之所以這項支出不用扣繳個人所得稅，是因為納稅人取得的經(jīng)營所得沒有扣繳義務人。

需要注意的是，其余的8項個人所得均有扣繳義務人。因此，除了經(jīng)營所得之外的8項個人所得需要支付方代扣代繳個人所得稅！個稅的9類所得具體包括：

4.企業(yè)支付自然人股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，是否需要企業(yè)扣繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅？

企業(yè)雖然替股東支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，但是企業(yè)不需要扣繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅。那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓的扣繳義務人、納稅人和主管稅務機關(guān)分別要符合什么規(guī)定呢？具體如下：

5.企業(yè)支付自然人股東分紅款，是否需要企業(yè)扣繳分紅的個人所得稅？

企業(yè)支付自然人股東分紅款，需要企業(yè)扣繳分紅的個人所得稅。那么支付股東分紅款的納稅人、扣繳義務人和履行扣繳義務的時間分別要符合什么規(guī)定呢？具體如下：

6.企業(yè)由于合同未履行而支付自然人違約金，是否需要企業(yè)扣繳個人所得稅？

由于違約金不屬于個人所得稅的征稅范圍，企業(yè)不需要履行扣繳個稅的義務。

7.企業(yè)支付自然人（職工）出差補助，是否需要企業(yè)扣繳個人所得稅？

符合條件的出差補助，不需要申報個人所得稅。之所以出差補助不需要申報個稅，是因為差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼；也不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入。

8.企業(yè)支付客戶的禮品款，是否需要企業(yè)扣繳贈送禮品的個人所得稅？

企業(yè)支付客戶的禮品款，需要企業(yè)扣繳贈送禮品的個人所得稅。個人取得的禮品收入，應按照“偶然所得”計算繳納個人所得稅。那么偶然所得具體包括哪些情況呢？具體如下：

大家了解以上這些支付行為有關(guān)個人所得稅的具體規(guī)定了嗎？還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：郝老師說會計、梅松講稅、稅臺

【第3篇】員工哪些收入需要繳納個人所得稅

我們都知道企業(yè)員工取得的所得需要繳納個人所得稅，可不同身份、不同時段的員工個人所得稅怎么繳？有區(qū)別嗎？稍不注意就有可能會出錯。

很多企業(yè)會根據(jù)不同業(yè)務場景考慮人員需求，會采用多種用工方式來達到降本增效的目的。不論是哪一種用工形式都將涉及到個人所得稅的問題， 同樣，企業(yè)不同身份的員工，個人所得稅的繳納都有所區(qū)別，稍不注意可能會出錯。下面俏霖計稅聊一聊不同身份的員工，個稅怎么繳才是正確的。

一、不在公司任職的董事、監(jiān)事

個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質(zhì)，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

二、在公司任職的董事、監(jiān)事

個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

三、勞務派遣人員

“勞務派遣”型就業(yè)是一種非正規(guī)就業(yè)形式，勞動者是勞務派遣企業(yè)的職工，與派遣機構(gòu)是雇傭關(guān)系。但是，勞動者在用人單位工作，并接受相關(guān)的管理，用人單位與勞動者是使用和被使用的關(guān)系。

勞務派遣有兩個最大的特點，一是勞動者是派遣公司的職工，存在勞動合同關(guān)系。這與勞務中介、勞務代理不同；二是派遣公司只從事勞務派遣業(yè)務，不承包項目，這與勞務承包不同。

那么，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出，取得勞務公司開具的發(fā)票;

2、直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

還有一種情況,除了用工企業(yè)支付給勞務派遣企業(yè)費用,派遣企業(yè)發(fā)放給勞務派遣人員工資以外,用工企業(yè)可能還會向勞務派遣人員發(fā)放加班費、獎金、福利等等.這種情形實際上屬于個人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形.個人應當按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務機關(guān)自行辦理納稅申報,匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅,多退少補.

四、季節(jié)工、臨時工、實習生

季節(jié)工：主要是在生產(chǎn)季節(jié)性比較強，用工期比較集中的企業(yè)在生產(chǎn)旺季時招用的臨時用工人員。除少數(shù)管理人員和生產(chǎn)技術(shù)骨干使用固定職工外，一般都是適宜于使用季節(jié)工，如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節(jié)工有比較固定的來源，這類企業(yè)一般與附近街道組織或農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立較固定的協(xié)作關(guān)系。生產(chǎn)旺季一到，需要大量工人;旺季過后，則不再需要大量用人。一般用勞動合同確定其與用人單位之間的勞動關(guān)系。使用季節(jié)工的益處在于：適用企業(yè)生產(chǎn)的特點，合理使用勞動力，避免在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)窩工和浪費現(xiàn)象，有利于降低產(chǎn)品成本，提高勞動生產(chǎn)率。季節(jié)工是可以續(xù)約的，但是要甲方提出，季節(jié)工是三個月的期限。

臨時工：企業(yè)在臨時性、季節(jié)性崗位上都使用臨時工(或稱短工)，無試用期可以直接上崗入職，一旦工作結(jié)束，即行辭退。根據(jù)《勞務法》相關(guān)規(guī)定，用人單位如在臨時崗位上用工，應當與勞動者簽訂勞動合同并依法為其繳納各種社會保險，并享受有關(guān)保險福利待遇，但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。

實習生：無經(jīng)驗學習人員簡稱實習生，泛指在某一專業(yè)的高年級或剛畢業(yè)的大學生，在有經(jīng)驗的工作人員的指導下學習實際工作經(jīng)驗，屬于非正式雇用的勞工，通常以日薪計酬。

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅，若與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務報酬所得申報納稅。

五、返聘退休人員

退休人員兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；

退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

那么，什么情況屬于退休人員再任職呢？

“退休人員再任職”，應同時符合下列條件：

1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇（提示—自2023年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件）

4、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

因此，企業(yè)支付給退休再任職人員的工資，同時符合上述規(guī)定的，應按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅；否則按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。

六、延長退休人員

達到離休 、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府 特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資。薪金所得，視同退休工資、離休 工資免征個人所得稅。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執(zhí)行：

（1）對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

（2）除上述第（一）項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

七、勞務人員

（一）工資薪金與勞務報酬兩者如何區(qū)分？

1、工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；

2、勞務報酬所得是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

3、工資薪金與勞務報酬兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

（二）如果公司接受的是單純勞務服務，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

八、雇用員工

個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

1、國家稅務總局《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）

2、國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）

3、國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）

4、國家稅務總局《關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）

5、財政部 國家稅務總局《關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）

6、《國家稅務總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函〔2006〕526號）

7、《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）

8、國發(fā)〔1983〕141號《國務院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)〔1991〕40號《國務院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》

【第4篇】公務員工資個人所得稅

最近有朋友問我，他是一名參加工作時間不長的公務員，每月工資計算下來有5000元，另外年終獎金還有20000元，每月也都在扣繳社保，但具體是以什么基數(shù)扣繳的，扣繳的比例是多少，自己也算不清楚，單位也沒有明確的告知，大會小會也沒有人宣傳社保知識，該怎么辦？

自從機關(guān)事業(yè)單位工作人員從2023年10月1日開始繳納養(yǎng)老保險以后，機關(guān)工作人員告別了不繳納養(yǎng)老保險的歷史，像這位公務員朋友那樣，每月單位都會從自己的工資中扣繳社保，但這些費用是怎么扣的，有的單位既沒有進行宣講，也沒有進行公示，很多員工只知道扣繳了社保，但自己一直都是懵的。

按照社保法的規(guī)定，我國城鎮(zhèn)職工社保的種類，包括了基本養(yǎng)老保險，基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險等五險。如果屬于企業(yè)，按照規(guī)定必須要繳納五險，職工本人需要按比例繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險，生育保險和工傷保險由單位繳納，職工個人不繳納，同時需要繳納五險的還包括事業(yè)單位工作人員。

雖然機關(guān)事業(yè)單位工作人員繳納的養(yǎng)老保險，都屬于城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險，但是在名稱上還是有差別的，稱為機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險保險。公務員除了繳納基本養(yǎng)老保險以外，還要繳納基本醫(yī)療保險，包括生育保險在內(nèi)。機關(guān)公務員按照規(guī)定，不繳納失業(yè)保險和工傷保險。

公務員除了要繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險以外，還要繳納職業(yè)年金、住房公積金，那么是以什么作為基數(shù)來繳納的呢?

以這位朋友的工資為例，每月的工資為5000元，年終獎金為20000元，繳費基數(shù)除了每月的工資以外，年終獎金也是公務員工資的一部分。如果屬于剛參加工作的公務員，或是新調(diào)入本單位的公務員，繳費基數(shù)只能按照上個月的工資作為繳費基數(shù)。例如每月的工資都是5000元，那么上月的工資也就是5000元，就只能按照上月的工資5000元作為繳費基數(shù)。

參加工作多年的公務員，每月的繳費基數(shù)是按照上年度公務員本人的月平均工資作為繳費基數(shù)。例如這位公務員每月的工資為5000元，年終獎為20000元，其總收入為80000元，平均每月工資為6666.7元。

這個就是公務員每月的實際繳費基數(shù)，每月需要扣除養(yǎng)老保險費533.34元，醫(yī)療保險費133.33元，職業(yè)年金266.67元，住房公積金很多單位都是按7%的比例繳納，每月扣除公積金466.67元。這樣計算下來，公務員平均每月到手的工資，要扣除社保費用、職業(yè)年金費用、住房公積金費用共計1399.97元。

如果每月的工資只有5000元，那么實際每月到手的工資只有3600.03元，但是年終獎的20000元不會有變化。如果當年的年終獎增加了，那么下一個年度的繳費基數(shù)還要增加。公務員的繳費基數(shù)按照上年度本人的總收入計算的月平均工資來作為繳費基數(shù)，其好處有兩個：

一是可以減少個人所得稅的繳納，像這位年收入8萬元的公務員，基本上不繳納個人所得稅；二是可以提高自己的平均繳費指數(shù)，平均繳費指數(shù)的提高，有利于增加今后的指數(shù)化繳費工資，對增加的基本養(yǎng)老金、職業(yè)年金和住房公積金收入都是非常有益的。

綜上所述，公務員每月工資5000元，年終獎20000元，相當于年收入為8萬元，平均每月收入為6666.7元，這個就是公務員下一個年度的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、職業(yè)年金、住房公積金的繳費基數(shù)，公務員不繳納失業(yè)保險和工傷保險。

【第5篇】員工個人所得稅怎么交

使用靈活用工模式，個人所得稅如何繳納？在疫情的影響以及人們工作方式的改變之下，靈活用工模式逐漸得到了眾人的青睞，那么目前想要靈活就業(yè)的人員可能考慮的比較多的是，使用靈活用工模式個人所得稅如何繳納？今天合付寶來為大家詳細介紹下。

使用靈活用工模式，個人所得稅如何繳納？

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第二十五條，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

自由職業(yè)者是以個體工商戶身份從事經(jīng)營活動的，由于本人與企業(yè)之間存在業(yè)務合作關(guān)系，其取得的經(jīng)營所得需要在每月或每季度結(jié)束后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所所在地主管稅務機關(guān)申請預繳稅款申報。

靈活用工的話，則是平臺將承擔就業(yè)信息對接、支付就業(yè)報酬、提高納稅遵從度等職責。有了合作平臺后，平臺可以幫企業(yè)收稅費。

代征平臺代為自由職業(yè)者代扣代繳稅費，并在稅局取得增值稅專用發(fā)票，自由職業(yè)者完成納稅，取得完稅憑證。

靈活的員工可以合理地安排工作并獲得額外的收入。這些人員沒有與公司建立正式的全職勞資關(guān)系，可以根據(jù)需要隨時使用或停用人力資源。該模型不僅靈活，不需要額外的費用，并且不需要復雜的進入和退出程序。它不僅節(jié)省了企業(yè)成本，而且充分發(fā)揮了人才的能力。